Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций

Короткий опис

Год:

1997

Автор научной работы:

Юстус, Ольга Ивановна

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Саратов

Код cпециальности ВАК:

12.00.12

Специальность:

Финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности

Количество cтраниц:

179

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Юстус, Ольга Ивановна

Введение
Глава 1.Теоретические основы финансово-правовой ответственностиналогоплательщиков-организаций
§1.Принуждениев сфере налогообложения
§2.Финансово-правововаяответственностьналогоплательщиков-организаций в системе мерпринужденияв налоговой сфере
§З.Понятие и сущность финансово-правовыхсанкций
Глава 2. Налоговоеправонарушениекак основание финансово-правовой ответственности в налоговой сфере
§1.Понятие налоговогоправонарушения
§2.Основные элементы состава налогового правонарушения
Глава З.Процессуальные особенности обнаружения и квалификации налогового правонарушения. Защита прав налогоплательщиков-организаций
§1. Налоговая проверка как основной метод налогового контроля: понятие и порядок проведения
§2.Документальное оформление результатов налоговой проверки и принятие по ним решения Способы защиты прав налогоплательщиков-организаций.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций"

За годы реформ в России прошла массовая приватизация, появилось множество частных предприятий и предпринимателей, тысячи коммерческих банков и страховых компаний, возник национальный рынок ценных бумаг, резко возросли о&ьемы внешней торговли.
В этих условиях чрезвычайную актуальность приобрело создание качественно новой системы налогов, соответствующей глубине проведенных преобразований и масштабам российской экономической системы.
Действующая налоговая система в ее основных - экономическом и правовом -аспектах подвергается обоснованной критике. Непомерное налоговое бремя для предприятий - основной экономический порок системы налогообложения. Ее фискально-карательный характер постоянно усиливается за счет расширения налоговой базы, ужесточения финансовыхсанкцийи условий налогообложения.
Правовая форма налогообложения также несовершенна. Налоговое законодательство излишне усложнено, страдает неполнотой, противоречивостью, наличиемпробелов.
Таким образом, актуальность темы настоящей работы напрямую связана с продолжающимися в России рыночными реформами, поставившими в центр внимания вопросы, связанные как с совершенствованием самой налоговой системы, так и ее правовой базы.
В отношении финансово-правовой ответственности налогоплательщиков-организаций эта задача приобрела особую важность и остроту. Причин тому несколько.
Во-первых, масштабы налоговыхправонарушенийв России1 сегодня выходят на
Так, например, результаты деятельности Управления федеральной службы налоговойполицииРоссийской Федерации по Тверской области за 9 месяцев 1997 года свидетельствуют о напряженностикриминогеннойобстановки в сфере налогообложения в области. Если в первом квартале выявлено 37 нарушений на общую сумму более 25 млрд. руб., во втором - их число возросло до 74, превысив в сумме 61 млрд. руб., то в третьем квартале - 104 на сумму более 96 млрд. рублей// Справка об основных результатах деятельности УправленияФСНПРоссии по Тверской области в 1996 году и за 9 месяцев 1997 года № 6/2241 от 3 декабря 1997г. тот критический уровень, когда угроза экономической безопасности государства становится суровой реальностью. Это стало особенно очевидным в период жесткой финансовой политики, когда "печатный станок" перестал быть основным источником пополнения бюджета. В этих условиях, проблема погашения налоговой недоимки, а также применения ивзысканиясумм различных финансово-правовых санкций засовершениеналоговых правонарушений имеют особую актуальность.
Во-вторых, в России продолжается формирование системы правового государства. Понятие и содержание налогового права также не мыслится в отрыве от двух основных идей этой системы: идеинеприкосновенностиличности и идеи неприкосновенности частной собственности. В этой связи обретает особую значимость проблема взаимоотношений налоговых органов иналогоплательщиков, прежде всего в сфере налогового контроля. Поскольку налоговые органы -государственно-властные органы, ихполномочиядолжны осуществляться в рамках строгих правовых процедур. Отсутствие четкойрегламентациитаких процедур в нормах права - один из самых существенных недостатков налогового законодательства, зачастую приводящих к нарушению прав изаконныхинтересов налогоплательщиков, а также государства.
В-третьих, в практике работы налоговых органов возникает множество проблем, связанных с применением норм об ответственности за налоговыеправонарушения, что также обусловливает необходимость совершенствования налогового законодательства Российской Федерации.
В-четвертых, разрешение многочисленных вопросов, возникающих в практической деятельности по налогообложению и совершенствование налогового законодательства затруднено недостаточным уровнем научной разработкой данной проблематики.
В-пятых, приходится констатировать, что задачи, связанные с совершенствованием налогового законодательства, в том числе по вопросам ответственности налогоплательщиков, пока еще не решены в проекте Налоговогокодекса. Имеющийся проект Налогового кодекса имеет, по нашему мнению, существенные концептуальные недостатки, нуждается в значительной доработке по многом принципиальным вопросам. Поэтому стратегия совершенствования налогового законодательства должна исходить из необходимости принятия новых редакцийзаконодательныхактов по основным видам налогов, а также по общим вопросам налогообложения для облегчения введения в действие Налогового кодекса в дальнейшем.
Все вышеуказанное и определило интерес диссертанта к проблемам финансово-правовой ответственности налогоплательщиков-организаций. Сегодня налогоплательщики-организации обеспечивают наибольший объем налоговых поступлений. Однако именно они чаще всего привлекаются к финансово-правовой ответственности в сфере налогообложения. Соответственно, несовершенство налогового материального ипроцессуальногозаконодательства, регулирующего вопросы финансово-правовой ответственности, отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности организаций, от чего, в конечном итоге, страдает и российская экономика, и российское общество.
Основной целью настоящей работы является комплексное изучение и отражение современного состояния проблем и закономерностей финансово-правовой ответственности налогоплательщиков-организаций в Российской Федерации, разработка рекомендаций по улучшению еезаконодательногорегулирования, особенно, ее процессуальной части.
Исходя из намеченной цели, поставлены следующие основные задачи исследования:
J уяснить местопринужденияв сфере налогообложения; ч рассмотреть понятие финансово-правовой ответственности в сфере налогообложения, с выделением существенных признаков данного явления; исследовать систему мер ответственности в сфере налогообложения путем их классификации с помощью различных критериев и определить место финансово-правовой ответственности налогоплательщиков-организаций в данной системе; рассмотреть понятие налогового правонарушения как основания финансово-правовой ответственности, исследовав при этом элементы его состава; проанализировать причины налоговых правонарушений; раскрыть понятие налоговой проверки как способа обеспечениязаконностии возможного обнаружения признаков налогового правонарушения и исследовать полномочия органов государственной налоговой службы в данной сфере; рассмотреть процедуру квалификациипротивоправногодеяния как налогового правонарушения, а также процедуру наложения финансово-правовых санкций, обосновать закрепление новыхпроцессуальныхправ и обязанностей участниковюрисдикционнойдеятельности, в том числе и пообжалованиюрешений налоговых органов о применении мер финансово-правовой ответственности; показать необходимость реформы налогового законодательства, и с этих позиций определить пути, оценить возможности и перспективы его дальнейшего совершенствования.
Объектом настоящего диссертационного исследования является система нормативных правовых актов Российской Федерации, предусматривающих ответственность за нарушение налогового законодательства.
Предмет исследования составляют нормы налогового законодательства, регулирующие вопросы финансово-правовой ответственности за налоговые правонарушения и практика их применения.
В диссертации анализируются нормы законодательных и иных нормативно-правовых актов, устанавливающих финансово-правовыесанкцииза нарушения налогового законодательства,правоприменительнаяпрактика налоговых органов повзысканиюфинансово-правовых санкций с налогоплательщиков-организаций, практика разрешенияарбитражнымисудами споров, связанных с применением налогового законодательства, а такжепостановленияКонституционного Суда Российской Федерации поделамо проверке конституционности отдельных положений налоговых законов.
Методологическую основу диссертации составляет комплекс научных методов исследования, таких как системно-структурный, диалектический, формально-юридический, сравнительно-правовой, социологический и другие.
При подготовке диссертационного исследования была использована научная и учебная литература по общей теории государства и права,конституционному, финансовому, административному, гражданскому, уголовному и другим отраслям права.
Теоретической базой работы являются труды российских ученых-правоведов: С.С.Алексеева, А.П.Алехина, К.С.Бельского, Л.К.Вороновой, И.А.Галагана, О.Н.Горбуновой, Е.Ю.Грачевой, О.С.Иоффе, М.В.Карасевой, А.Н.Козырина, Н.А.Куфаковой, О.Э.Лейста, В.М.Манохина, В.И.Новоселова, М.И.Пискотина, Н.Т.Разгельдеева, Е.А.Ровинского, Б.Н.Топорнина, Р.О.Халфиной, Н.И.Химичевой, С.Д.Цыпкина, Л.С.Явича и других.
В диссертации использованы также отдельные теоретические положения и выводы ученых-юристов: В.К.Бабаева, Е.С.Белинского, А.В.Брызгалина, С.Н.Жевакина, С.В.Жествова, А.А.Курбатова, С.Г.Пепеляева, Г.В.Петровой, И.И.Розанова,
A.В.Смирнова, Ю.Н.Старилова, Э.Цыганкова и ученых-экономистов: Т.Булдаевой,
B.И.Гуреева, И.В.Горского, И.С.Зуйкова, Н.И.Осетровой, В.М.Родионовой, В.Слома,
C.Д.Шаталова и других.
Источниками при написании данной диссертации послужили также труды иностранных авторов: С.Л.Брю, П.М.Годме, К.Р.Макконнела, С.Н.Паркинсона и др.
Нашло отражение в работе и богатое наследие русских ученых: Н.М.Кушлера, —-М.Михайловского, Н.И.Тургенева и др.
Научная новизна диссертации заключается прежде всего в том, что специальное, комплексное исследование аспектов финансово-правовой ответственности за нарушения налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщиками-организациями осуществляется впервые. Данная тема как целостная постановка проблемы еще не разрабатывалась в отечественной финансово-правовой литературе.
Большинство теоретических положений, сформулированных работах, посвященным вопросам финансово-правовой ответственности, на сегодняшний день в значительной степени утратило актуальность в связи с существенным изменением экономических отношений и, соответственно, финансово-правовых санкций. Кроме — того, изучение вопросов финансово-правовой ответственности, связанных как с материальными, так и спроцессуальнымиотношениями, в такой специфичной сфере, какой является налоговая сфера (в том числе, применительно к налогоплательщикам-организациям), никогда не ставилось целью специального исследования.
Отсутствие научных разработок по рассматриваемой проблематике, особенно в еепроцессуальнойчасти, негативно сказывается направоприменительнойпрактике налоговых органов, а также на арбитражно-судебной практике.
Решая задачи, вытекающие из избранной темы диссертационного исследования, автор предложил ряд новых правовых понятий и терминов, помогающих исследовать институт финансово-правовой ответственности налогоплательщиков-организаций, а также высказал ряд суждений по совершенствованию действующего налогового законодательства в части, касающейся вопросов привлечения к ответственности налогоплательщиков-организаций за нарушения финансово-правовыхпредписанийв налоговой сфере.
В диссертации разработаны следующие основные положения, которые выносятся на защиту.
1.Неисполнениеили ненадлежащее исполнение налогоплательщиком-организацией норм налогового права влечет применение кнарушителюмер финансово-правовой ответственности.
2.0снованием применения данных мер является совершение налогоплательщиком-организацией налогового правонарушения.
3.Квалификациядеяниякак налогового правонарушения осуществляется в особомпроцессуальномпорядке, установленном нормами налогового права.
4. Сущность финансово-правовой ответственности в сфере налогообложения составляют финансово-правовые санкции.
5. Повышение эффективности применяемых мер финансово-правовой ответственности возможно достичь путем совершенствования действующего налогового законодательства, улучшения качества правоприменительной деятельности и повышения правовой культуры общества в целом.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования определяется актуальностью и новизной поднятых в диссертации проблем.
Содержащиеся в работе теоретические выводы и практические предложения могут быть использованы в учебном процессе при чтении курсов "Финансовое право",
Налоговое право", "Ответственность за нарушения налогового законодательства Российской Федерации".
Сформулированные в диссертации предложения по совершенствованию российского налогового законодательства, полагаем, могут оказаться полезными при разработке и обсуждении проектов законодательных актов, в том числе Налогового кодекса Российской Федерации.
Разработка и исследование основных вопросов финансово-правовой ответственности в налоговой сфере может представлять интерес для работников налоговых иправоохранительныхорганов, предприятий, учреждений, а также налогоплательщиков в целях защиты своих прав.
Основные теоретические положения и выводы диссертации получили апробацию в различных формах: чтение лекций и проведение практических занятий по курсу "Финансовое право" и спецкурсу "Актуальные проблемы ответственности налогоплательщиков-организаций в налоговой сфере" в Тверском государственном университете; проведение занятий по финансовому и налоговому праву с сотрудниками федеральных органов налоговой полиции на базе Тверского филиала Московского институтаМВДРоссии; выступление с докладом на научно-практической конференции преподавателей юридического факультета ТвГУ, посвященной 25-летию университета и факультета; разработка программы спецкурса "Актуальные проблемы ответственности налогоплательщиков-организаций в налоговой сфере" для юридических высших учебных заведений; публикация ряда статей.
Настоящее исследование не претендует на исчерпывающий характер и, с этой точки зрения, было бы неправильно считать, что все сделанные выводы и предложения будут поколеблены. Хотя работу в целом можно признать завершенной в том смысле, что в ней рассмотрены все главные вопросы темы, однако одновременно нельзя не учитывать, что каждый из них может служить темой самостоятельных исследований, необходимых уже потому, что многие из поставленных проблем лишь поставлены, поскольку истина неисчерпаема.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности", Юстус, Ольга Ивановна

156 Заключение
Анализ сущности финансово-правовой ответственности налогоплательщиков-организаций, рассмотрение факторов, определяющих необходимость совершенствования правового регулирования в этой сфере, исследование практики функционирования налоговых органов в сфереюрисдикции, в том числе процедуры применения данными органами финансово-правовыхсанкций, позволяют сделать ряд выводов.
1.Меры юридической ответственности в налоговой сфере характеризуются большим разнообразием, сводимым, в конечном итоге, к мерам финансово-правовой,административной, уголовной, гражданско-правовой и дисциплинарной ответственности.
2. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций представляет собой реакцию государства насовершениеналогоплательщиком-организацией налогового правонарушения, которая выражается в установлении дляправонарушителяопределенных отрицательных последствий в виде применения к нему финансово-правовых санкций с целью обеспечения государственных (муниципальных) фискальных и иных интересов,наказанияправонарушителя, а также специального и общегопредупрежденияправонарушений в налоговой сфере.
3.Финансово-правовыесанкциив сфере налогообложения - это имеющиеимущественный(денежный) характер, зачисляемые в соответствующий бюджет или иной централизованный государственный либо местный денежный фонд, установленные федеральным налоговым законом, характеризующиеся сочетаниемправовосстановительнойи штрафной функции и применяемые в особомпроцессуальномпорядке меры финансово-правовой ответственности кнарушителямнорм налогового права.
4. Основанием применения финансово-правовых санкций к налогоплательщику-организации является совершение последним налоговогоправонарушения-виновного, противоправного, общественно опасногодеяния, за которое федеральными законодательными актами предусмотрено применение финансово-правовых санкций.
5. Основным способом обнаружения фактических признаков налогового правонарушения является налоговая проверка - один из основных методов налогового контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюуплатыв государственный или местный бюджет налогов и иных обязательных платежей, входящих в налоговую систему, представляющий собойурегулированнуюзаконодательством деятельность специализированных органов финансового контроля, направленную на выявление нарушений налогового законодательства, ихпресечение, наказание нарушителя и возмещение недополученного бюджетом.
6. Юридическая квалификация деяния как налогового правонарушения осуществляется налоговыми органами в определенном порядке, требующем правового реформирования. Целью такого реформирования должно стать построение производства поделуо налоговом правонарушении на принципахзаконности, оперативности, публичности, объективной истины,состязательностии, что особенно важно,презумпцииневиновности.
7.В целях обеспечения режима законности в ходе проведения налоговой проверки, охраны прав изаконныхинтересов налогоплательщиков (в том числе организаций), а также повышения эффективности применяемых финансово-правовых санкций, диссертант предлагает учесть при совершенствовании налогового законодательства необходимость четкого закрепления следующих положений: понятия, принципов и видов налоговой проверки; порядка исчисления,приостановленияи восстановления процессуальных сроков; понятия субъектов и объектов проверки, а также кругапроцессуальныхправ, обязанностей и запретов субъектов проверки; понятия и содержания акта налоговой проверки; порядка и формы принятия решения по результатам проверки; порядкаобжалованияпринятого решения.
Данные положения, по нашему мнению, возможнозакрепитьв федеральном законе «О налоговой проверке», концепция которого прилагается.
8.Как представляется, в целях повышения эффективности мер финансово-правовой ответственности в сфере налогообложения необходимо проведение целого комплекса мероприятий: обеспечение качества и стабильности налогового законодательства; совершенствование механизма финансово-правовой ответственности; улучшение системы налогового контроля; повышение уровня общей и правовой культурыдолжностныхлиц налоговых органов и населения.
Одно лишь перечисление проблем, затронутых в настоящем исследовании, позволяет обнаружить комплексный характер преобразований, которым должна быть подвергнута налоговая система Российской Федерации в целом, если мы действительно хотим придать ей цивилизованные формы.
Решение этих проблем необходимо, и направления преобразований достаточно очевидны, если их целью является построение российской налоговой системы с точки зрения идей и принципов правового государства.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Юстус, Ольга Ивановна, 1997 год

1.АгееваA.A. Юридаческая ответственность в государственном управлении. JL, 1990.
2.Административноеправо зарубежных стран (под ред.КозыринаА.Н.). М., 1996.
3.АлексеевС.С. Общая теория права. Т.1 М., 1981.
4.АлексеевС.С. Общая теория права. Т.2. М., 1982.
5.АлексеевС.С. Теория права. Харьков, 1994 .
6.АлехинА.П., Пепеляев С.Г. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1992 .
7.АлпатовЮ.Ф. Повышение эффективности контрольной работы важная задача налоговых органов// Налоговый вестник. 1997. №5.
8. Артемьев Р. Миф оналогоплательщике// Коммерсантъ- daily. 1996. 2 ноября.
9.АслановВ.Ф. О действующем налоговом бремени и эффективности действующей системы налогообложения// Налоговый вестник. 1996. №12.
10.БелинскийЕ.К. К вопросу о правовой ответственности по налоговому законодательству// Хозяйство и право. 1995. №8.
11. Беляев Б. Налоги с несуществующих доходов// Экономика и жизнь. 1994. №30.
12.БеляевС.А., Сорокин В.Д., Чечина H.A. Методологические основы изучения причинправонарушений, совершенных гражданами// Преступность и еепредупреждение. Д., 1966.
13.БокаревА.Г. Тематические проверки в работе налоговых органов// Финансы. 1993. №11.
14.БрежневО.В. К вопросу онедопустимостипридания обратной силы законам, устанавливающим новые налоги или ухудшающим положениеналогоплательщиков// Налоговый вестник. 1997. №2.
15.БрызгалинA.B. Мифы современного налогообложения// Налоговый вестник. 1997. №4.
16. Брызгалин А. Овзысканиинедоимок с ссудных счетов: к вопросу о правах налоговыхинспекцийпо бесспорному обращению взыскания на ссудные счета предприятий и учреждений банка// Бизнес и банки. 1994. №28.
17. Брызгалин А., Берник В.Уклонениеот уплаты налогов: правонарушение или объективное явление// Закон. 1995. №4.
18. Булдаева Т. О системе финансовыхсанкцийза нарушения налогового законодательства// Экономика и жизнь. 1994. №36.
19. Вас проверяет налоговаяинспекция(под ред. Похмелкиной М.А.). М., 1992.
20. Воронин М. Гражданско-правовая и другие виды юридической ответственности граждан-предпринимателей// Экономика и жизнь. 1994. № 31.
21.ГалаганИ.А. Административная ответственность вСССР. Воронеж. 1970.
22.ГаухманЛ.Д., Максимов С.В. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые видыпреступленийи их квалификация. М., 1995.
23.ГерасименкоС.А. Защита прав налогоплательщиков варбитражномсуде. Практикум акционирования. Вып. 5. М., 1994.
24.ГодмеП.М. Финансовое право. М., 1972.
25.ГорбуновА. Р. Оффшорный бизнес и создание компаний за рубежом. М., 1995.
26.ГорбуноваО.Н. Некоторые особенности финансовыхправоотношений// Актуальные проблемы советского административного и финансового права. М., 1984.
27.ГорскийИ.В. Фискальная политика регионов// Финансы. 1995. № 10.
28. Государственная налоговая служба (под редБабаеваВ.К.). Н.Новгород. 1995.
29. Государственное право Германии. Т.2. М., 1994.
30. Гражданское право (под ред.СухановаЕ.А.). T.l. М., 1993.
31.ГрачеваЕ.Ю., Куфакова H.A., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995.
32.ГриценкоВ.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации. Авто реф. дис.-к-та юрид.наук. 12.00.12. Сарат. гос. акад. права. Саратов. 1995.
33.ГуреевВ.И. Налоговое право. М., 1995.
34.ДальВ.И. Толковый словарь. Т.2. М.,1972.
35.ДенисовЮ.А. Общая теория правонарушений и ответственности. Л., 1983.
36.ЖевакинС.Н. Общие проблемы налоговой системы Российской Федерации// Государство и право. 1996. № 1.
37. Жесткое С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации// Налоговый вестник. 1997. № 6.
38.ЗуйковИ.С. Как улучшить налоговый контроль// Финансы. 1994. № 9.
39.ЗуйковИ.С., Зуйкова JI.B. Некоторые проблемы налогообложения// Налоговый вестник. 1997. № 2.
40. Иванова С. Налоговое планирование// Экономика и жизнь. 1994. № 45.
41.ИоффеО.С. Ответственность по советскому гражданскому праву. Л., 1955.
42.КарасеваМ.В. Финансовая деятельность государства основополагающая категория финансово-правовой науки// Правовая наука и реформа юридического образования. Вып. 1. Воронеж. 1995.
43.КашинВ.А. Международные налоговые соглашения. М., 1983.
44. Козаков В. Налоги и предпринимательство// Хозяйство и право. 1995. № 8.
45.КозыринА.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.
46.КоровинВ.В., Кузнецова Г.В. Подготовка к налоговой проверке. М., 1996.
47.Комментарийчасти первой Гражданского кодекса Российской Федерации для предпринимателей. М., 1995.
48.КудрявцевВ.Н. Право и поведение. М., 1978.
49.КудрявцевВ.Н. Уголовная ответственность и составпреступления. М., 1974.
50. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушения налогового законодательства// Хозяйство и право. 1995. № 1 и 2.
51.КурбатовA.A. Основные формы взаимодействия гражданского и налогового законодательства// Хозяйство и право. 19%. № 6.
52. Курс советского уголовного права в шести томах. Т.2. М., 1970.
53. Куприянов А. Новый Уголовныйкодекс: шаг вперед на пути кнеотвратимостинаказания за налоговые преступления// Налоговый вестник. 1997. № 1.
54. Кушлер И. М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1919.
55.ЛейстО.Э. Санкция в советском праве. М., 1962.
56. Langer V. Practical International Tax Planmog. New York, 1997.
57.МакконнелK.P., Брю С Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика. Т.1. М., 1993.
58.МасленниковМ.Я. Порядок применения административныхвзысканий. Практическое руководство. Тверь, 1995.
59.МатвеевГ.К. Основания гражданско-правовой ответственности. М., 1970.
60. Михайловский М. Очерки философии права. Т.1. Томск, 1914.
61. Налоговая инспекция (взгляд изнутри). М., 1995.
62. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. М., 1995.
63. Необходима согласованность в решении учетных и налоговых проблем// Экономика и жизнь. 1995. №17.
64. О реформе налоговой службы России// Налоговый вестник. 1997. №4.
65.ОсетроваН.И. О проекте Общей части Налоговогокодекса// Налоговый вестник. 1997. №3.
66. Основы налогового права (под ред.ПепеляеваС.Г.). М.,1995.
67.РовинскийЕ.А. Основные вопросы теории советского финансового права. М., 1960.
68.ПаркинсонС.Н. Закон и доходы. М., 1992.
69.ПашковЛ.М. Новый Уголовный кодекс РФ опреступленияхв экономической сфере// Налоговый вестник. 1997. №4.
70.ПепеляевС.Г. Наказать или обобрать// Экономика и жизнь. 1994. №9.
71.ПепеляевС.Г. Налоговый кодекс- взаимная ответственность// Экономика и жизнь. 1994. №32.
72.ПепеляевС.Г. К вопросу о налоговом законодательстве и налоговых отношениях// Налоговый вестник. 1997. №5.
73.ПепеляевС.Г. Общие принципы налогообложения и сборов// Налоговый вестник. 1997. №6.
74.ПепеляевС.Г. Правовое положение органов Госналогслужбы России. М., 1995.
75.ПепеляевС.Г. Сокрытие и занижение дохода (прибыли) как составы налоговых правонарушений// Финансовые и бухгалтерские консультации. 1994. № 2 и 3.
76.ПепеляевС.Г. Сокрытие и неучет объекта налогообложения// Закон. 1994. № 7.
77.ПеровскаяЕ.Г. О правилах разрешения налоговыхспоров// Налоговый вестник. 1997. № 3.
78. Петрова Г. Новые возможности гражданского права// Экономика и жизнь. 1995. № 11.
79.ПетроваГ.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1995.
80.СамощенкоИ.С. Понятие правонарушения по советскому законодательству. М., 1963.
81.СамощенкоИ.С. Правонарушения и юридическая ответственность. М., 1966.
82. Слом В. Налоговая реформа и налоговое законодательство// Дело и право. 1995. №3.
83.СмирновA.B. Административная ответственность за нарушения налогового законодательства. М., 1995.
84.СмирновA.B. Виды административной ответственности за нарушения налогового законодательства// Налоговый вестник. 1997. № 6.
85.СтариловЮ.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность. Воронеж, 1995.
86.ТарховВ.В. Ответственность по советскому гражданскому праву. Саратов, 1973.
87. Теория права и государства (под ред.МановаГ.М.). М., 1995.
88.ТопорнинБ.Н. О проекте Общей части Налогового кодекса// Налоговый вестник. 1997. № 2.
89. Финансовое право (под ред.ГорбуновойО.Н.). М., 1996.
90. Финансовое право (отв. ред.ХимичеваН.И.). М., 1995.
91.ФлейшнцЕ.А. Общие начала ответственности по Основам гражданского законодательства СоюзаССРи союзных республик// Советское государство и право. 1962. № 3.
92.ФоминаO.A. Зарубежный опыт налогового планирования// Налоговый вестник. 1997. № 5.
93.ХимичеваН.И. Налоговое право Российской Федерации. Саратов, 1994.
94. Цыганков Э. Филиал-налогоплательщик и иные "неопознанные" субъекты права// Экономика и жизнь. 1996. № 10.
95. Цыганков Э. Защита правналогоплательщика(профессиональные аспекты). М., 1995.
96. Цыганков Э., Пепеляев С. Нарушеназаконность// Экономика и жизнь. 1993. № 5.
97.ЦыпкинС.Д. Доходы государственного бюджета СССР. М, 1973.
98.ШаталовС.Д. Комментарий к проекту общей части Налогового кодекса Российской Федерации// Консультант. 1996. № 2.
99.ШаталовС.Д. Пояснительная записка к Проекту Налогового кодекса Российской Федерации// В кн.: Налоговый кодекс Российской Федерации. Проект. М., 1996.
100.ШтаревС.С., Листратенко O.A. Платежи в государственные социальные бюджетные фонды// Налоговый вестник. 1997. № 5.
101.ЯвичЛ.С. Общая теория права. Л., 1976.
102.ЯковлевМ.В. Из практики рассмотрения налоговых споров// Налоговый вестник. 1997. № 7.
103. ЯкубаО.М.Административнаяответственность. М., 1972.1. НОРМА ТИВНЫЕ АКТЫ
104.КонституцияРоссийской Федерации. М.,1993.
105. ФедеральныйконституционныйЗакон Российской Федерации "ОКонституционномСуде Российской Федерации"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 13. Ст. 1447.
106. КодексРСФСРоб административных правонарушениях. М., 1997.
107.Таможенныйкодекс Российской Федерации от 18 июня 1993 года//ВедомостиСъезда народных депутатов Российской Федерации иВерховногоСовета Российской Федерации. 1993. № 31.
108. Гражданский кодекс Российской Федерации// Российская газета. 1994. 8 декабря; Собрание законодательства Российской Федерации. 19%. № 5. Ст.410.
109. Уголовный кодекс Российской Федерации от 24 мая 1996 года// Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. Ст.2954.
110. Налоговый кодекс Российской Федерации. Проект. М., 1996.
111. И. Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года "О Государственной налоговой службе РСФСР"// 1991. № 15. Ст.92; 1992. № 33. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; 1993. № 12. Ст.429.
112. Федерации. 1994. № 24. Ст.2823; № 29. Ст.3010; № 35. Ст.3654; 1995. № 5. Ст.346; № 26. Ст.2403; 1996. № 1. Ст.4; № 11. Ст. 1015; № 26. Ст.3035; 1997. № 3. Ст.355; № 26. Ст.2955.
113. Закон Российской Федерации от 20 декабря 1991 года "Об инвестиционном налоговом кредите"// Ведомости Съезда народныхдепутатовРоссийской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. № 12. Ст.601; № 34. Ст. 1976.
114. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 года " О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении расчетов с населением"// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1993. № 27. Ст. 1018.
115. Федеральный закон от 14 июня 1994 года "О порядкеопубликованияи вступления в силу Федеральныхконституционныхзаконов, Федеральных законов, актовПалатФедерального Собрания"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 8. Ст.801.
116. Федеральный закон от 17 ноября 1995 года "ОпрокуратуреРоссийской Федерации"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 47. Ст.4472.
117. Федеральный закон от 8 декабря 1995 года "О некоммерческих организациях"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 3. Ст. 145.
118. Федеральный закон от 31 декабря 1995 года "О государственной пошлине"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 1. Ст. 19; № 35. Ст.4128.
119. Федеральный закон от 23 февраля 1996 года "О бухгалтерском учете"// Собрание законодательства Российской Федерации. № 48. Ст.5369.
120. Федеральный закон от 7 марта 1996 года "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах"// Российская газета. 1996. 13 марта.
121. Федеральный закон от 8 июля 1996 года "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1996 год'7/Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 28. Ст.3350.
122.ПостановлениеГосударственной Думы от 11 октября 1996 года № 682-ИГД"О порядке применения пункта 2статьи855 Гражданского кодекса Российской Федерации"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 43. Ст.4870.
123. Постановление Государственной Думы от 11 октября 1996 года № 683-ИГД "О факте грубогонеисполнениястатьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 43. Ст.4871.
124.УказПрезидента Российской Федерации от 31 декабря 1991 года № 340 "О Государственной налоговой службе Российской Федерации"// Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. № 11. Ст.527.
125. УказПрезидентаРоссийской Федерации № 1773 от 27 октября 1993 года "О проведении налоговойамнистиив 1993 году"// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1993. № 44. Ст.4193.
126. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней"// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1993. № 52. Ст.5076.
127. Указ Президента Российской Федерации № 1006 от 23 мая 1994 года "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей// Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 5. Ст.396.
128. Указ Президента Российской Федерации № 746 от 21 июля 1995 года "О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации"// Российская газета. 1995. 26 июля.
129. Указ Президента Российской Федерации № 199 от 14 февраля 1996 года " О некоторых мерах по реализации решений об обращении взысканий на имуществоорганизаций"// Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 8. Ст. 741.
130. Указ Президента Российской Федерации от 18 августа 1996 года № 1212 "О мерах по повышению собирательности налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного ибезналичногоденежного обращения"// Собрание законодательства 1996 № 35 Ст.4144.
131. Указ Президента Российской Федерации от 28 августа 1996 года № 1274 "О начислении пеней за несвоевременнуюуплатустраховых взносов учреждениями, финансируемыми за счет средств бюджетов всех уровней"// Собрание законодательства 1996 № 35 Ст. 4200.
132. Положение о взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей, утвержденноеУказомПрезидиума Верховного Совета СССР от 26 января 1981 года// Ведомости Верховного Совета СССР. 1981. № 5. Ст.122; 1987. № 49. Ст.791; 1991. № 11.Ст.294.
133. Положение о Федеральном казначействе Российской Федерации от 27 августа 1993 года// Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. 1993. № 35. Ст.3320; Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 8. Ст.681.
134. Инструкция о порядкеуплатыстраховых взносов работодателями игражданамив Пенсионный фонд Российской Федерации № 258 от 11 ноября 1994 года// Экономика и жизнь. 1995. № 7.
135. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 10 августа 1995 года № 37 "О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций"// Экономика и жизнь. 1995. № 36.