Формирование достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции

Короткий опис

Год:

2009

Автор научной работы:

Колчугин, Сергей Владимирович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Новосибирск

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

171

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Колчугин, Сергей Владимирович

Введение.
Глава I.Инфляциякак теоретическая и практическая проблема финансового учета
1.1. Исторические аспектыинфляционногоучета, их значение для современности.
1.2. Система критериев инфляционного учета для целейкорректировкифинансовой отчетности.
Глава II. Концептуальные основы моделирования финансового учета вусловияхинфляции и гиперинфляции
2.1. Методические основы оценки и учета фактовхозяйственнойдеятельности в условиях инфляции игиперинфляции.
2.2. Моделигиперинфляционногоучета.
Глава III. Финансовый учет в условияхинфляциии гиперинфляции
3.1. Методический подход к формированиюдостовернойфинансовой отчетности в условиях инфляции и гиперинфляции.
3.2. Особенности учета отдельных видовактивови обязательств в рамкахинтегрированноймодели инфляционного учета.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Формирование достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции"

Актуальность темы диссертационного исследования.Инфляциязначительно снижает достоверность стоимостных показателей предприятий. Даже относительно небольшие еётемпымогут оказать существенное влияние на финансовуюотчетность. Отсутствие учета инфляции ведет к искажению данных об имущественном положении и финансовых результатах предприятий, делает невозможным сопоставление данных за различные периоды, затрудняет анализ инвестиционнойпривлекательности, деформирует структуру капитала, лишает предприятия источников средстввоспроизводстваосновного и оборотного капитала, что, в конечном итоге, может повлечь за собой неспособность продолжать деятельность вобозримомбудущем.
Важно отметить, что инфляция не является неотъемлемым свойством переходной экономики. Практически любая страна может столкнуться с изменениемпокупательнойспособности денежной единицы. Это в значительной степени обусловлено процессамиглобализациии интеграции экономических связей и отношений, которые наблюдаются в современном мире. В связи с этим международнаяучетнаяпрактика уделяет значительное внимание проблемам формирования достоверной финансовойотчетностив условиях инфляции и особенногиперинфляции.
Эта проблема имеет 0006500 актуальность и для России. С момента перехода к рыночной экономике темпыинфляциив Российской Федерации измеряются двузначными цифрами. При этом, в отечественном учете отсутствует методологиякорректировкифинансовой отчетности в условиях инфляции, не определены критерии инфляции и гиперинфляции при которых финансовая информация подлежиткорректировке, отсутствуют стандарты финансового учета, регламентирующие подготовку и раскрытие информации. Это требует научного обоснования проблемы учета и подготовки достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции и гиперинфляции.
Степень изученности проблемы. Проблемам учета в условиях инфляции посвящены работы таких зарубежных авторов как М.Ф. Ван Бреда, У. Патон, Г. Свиней, Э.С.Хендриксен, И.Ф. Шер, Э. Шмаленбах, Ф. Шмидт и др. Проблемаминфляционногоучета посвящены труды таких отечественных ученых как Е.В.Варга, A.M. Галаган, С.Ф. Глебов, О.Е.Ефимова, Р.Г. Каспина, С.А. Клепиков, В.В.Ковалев, В.Ф. Палий, А.П. Рудановский, М.Н.Смит, Я.В. Соколов, С.Г. Струмилин, А.В.Чаянови др.
Исследования отечественных и зарубежных ученых внесли значительный вклад в решение данной проблемы. Был предложен подход кинфляционномуучету, основанный на постоянныхденежныхединицах, позволяющий определять имущественное положение и выявлять финансовый результат помонетарнымактивам и обязательствам. Детально разработан подход, основанный натекущихрыночных ценах, который позволяет определять имущественное положение и выявлять финансовый результат понемонетарнымактивам и обязательствам. Не умаляя значимости исследований, следует отметить, что до настоящего времени нет единой системы инфляционного учета, позволяющей оценивать имущественное положение и финансовый результат, как по монетарным, так и по немонетарнымактивами обязательствам.
Необходимость системного исследования проблемы формирования достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции, определили актуальность выбранной темы и позволили сформулировать основные цели и задачи.
Цель диссертационного исследования состоит в разработке и теоретическом обосновании модели формирования достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции.
Поставленная цель определила задачи диссертационного исследования:
- изучить подходы отечественных и зарубежных авторов к решению проблемы учета в условиях инфляции;
- рассмотреть целесообразность использования «категориисущественности» для определения уровня инфляции, при котором финансовая отчетность подлежит корректировке;
- провести сравнительный анализ применения винфляционномучете номинальных и постоянных денежных единиц;
- определить виды оценок, которые MoiyT применяться в условиях инфляции;
- исследовать возможные модели инфляционного учета с целью выявления наиболее рациональной модели, позволяющей формировать достоверную финансовую отчетность.
Объектом исследования в диссертационной работе выступают методологические принципы и технические приемы финансового учета фактовхозяйственнойжизни в экономической среде, отвечающей признакам инфляции.
Предметом диссертационного исследования являются оценка и отражение в финансовом учете фактов хозяйственной жизни для целей составления финансовой отчетности предприятия в условиях инфляции.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляет рационалистический подход и элементы диалектического метода. При проведении диссертационного исследования применялись такие общенаучные методы как анализ и синтез, дедукция и индукция, научное обобщение, исторический метод исследования, а также такие специальные методы как моделирование и методы математической комбинаторики.
Информационная база исследования. При рассмотрении проблембухгалтерскогоучета в условиях инфляции были изучены законодательные и нормативные акты Российской Федерации и зарубежных стран, международные стандарты финансовой отчетности, монографии, научные статьи, статистические данные, материалы научно-практических конференций по теме исследования.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке методического подхода к формированию достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции, основанного наинтегрированноймодели инфляционного учета, которая позволяет синтезировать положения системы учета в постоянных денежных единицах и системы учета в текущих ценах.
В процессе исследования были получены следующие наиболее существенные научные результаты:
- разработана система критериев инфляционного учета, позволяющая обеспечитькорректировкуфинансовой отчетности в соответствии с уровнем инфляции;
- обоснована процедура учетамонетарныхи немонетарных статей отчетности, позволяющая получить их достоверную оценку в условиях инфляции;
- определены видыбухгалтерскихоценок, применяемых в инфляционном учете и обоснована возможность их использования;
- предложена система моделей, отражающая взаимосвязьучетныхоценок с существующими концепциямикапитала, и позволяющая сформулировать требования к формированию достоверной оценкиактивови обязательств в условиях инфляции;
- разработанаинтегрированнаямодель, синтезирующая подходы к учету, основанные на постоянных денежных единицах и текущих ценах, позволяющая формировать достоверную финансовую отчетность;
- определен порядок корректировки монетарных активов (обязательств) и немонетарных активов (обязательств) и алгоритм реализации интегрированной модели инфляционного учета.
Теоретическая значимость исследования заключается в расширении методическогоинструментарияформирования достоверной финансовой отчетности в условиях инфляции.
Практическая значимость результатов исследования заключается в конкретных рекомендациях по ведению учета в условиях инфляции. Полученные результаты могут быть использованыучетнымиработниками при подготовке достоверной финансовой информации в условиях инфляции для квалифицированных пользователей финансовой отчетности (руководителей,учредителей, участников и собственников имущества предприятия,инвесторов, кредиторов и других пользователей финансовой отчетности), а также преподавателями высшей школы в системе обучения и повышения квалификации специалистов побухгалтерскомуучету и аудиту.
Публикации по теме исследования. Основные положения диссертационного исследования нашли отражение в четырех опубликованных работах общим объемом 2,13 п.л.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, содержит 171 страницу машинописного текста, 6 таблиц, 5 рисунков, 4 приложения.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Колчугин, Сергей Владимирович

Заключение
В результате проведенного диссертационного исследования был предложен новый методический подход к учету в условияхинфляциии гиперинфляции, основанный на модели учета по восстановительной стоимости в постоянныхденежныхединицах при использовании физической концепциикапитала(интегрированная модель инфляционного учета). Разработанный методический подход позволяет синтезировать положения системы учета в постоянных денежных единицах и системы учета втекущихценах и формировать достоверную финансовуюотчетностьв экономической среде отвечающей признакам инфляции илигиперинфляции.
Кроме того, были получены следующие результаты:
1. Выявлены основные задачиинфляционногоучета — исчисление финансового результата и определение имущественного положения предприятия. Историко-описательное исследование показало, что в условиях гиперинфляциисчетоведениеи счетоводство искали решение названных задач, как наиболее существенных задач инфляционного учета.
2. Выработан концептуальный подход к построению методики инфляционного учета. Проведенное исследование показало, что использование системы учета основанной на постоянных денежных единицах вне связи с рыночными ценами делает учет оторванным от реальности и не позволяет решать основные задачи инфляционного учета. А использование системы учета основанной на текущих ценах не позволяет достоверно отражать имущественное положение и финансовый результат помонетарнымстатьям. Отсюда был сделан вывод о необходимости разработки методического подхода к учету в условиях инфляции и гиперинфляции на основе синтеза методов учета в постоянных денежных единицах и метода учета потекущимценам.
3. Предложена система критериев инфляционного учета, включающая критерий инфляции, критерий гиперинфляции и критерий стабилизации.
Критерий инфляции для целей частичнойкорректировкифинансовой отчетности основан на количественной величинесущественности. Критерием инфляции, является показательтемпаинфляции, превышающий количественную величину существенности, рассчитанную по предприятию.
Критерием гиперинфляции для целей корректировки финансовойотчетностиявляется наличие признаков одновременной утратыденежнойединицей присущих ей функций, а именно функций средстваплатежа, средства обращения, средства накопления, меры стоимости и функциимировыхденег. При соблюдении данного критерия финансовая отчетность подлежит обязательнойкорректировкедля нивелирования влияния гиперинфляционных процессов на показатели финансовой отчетности.
Критерием стабилизации для целей прекращения обязательной корректировки финансовой отчетности является наличие признаков стабильного выполнения денежной единицей не менее одной из своих функций. При соблюдении критерия стабилизации обязательнаякорректировкафинансовой отчетности может быть прекращена.
4. Выявлены виды оценок, которые могут применяться в условиях инфляции и гиперинфляции. К таким оценкам относятся: восстановительная стоимости,текущаястоимость реализации, дисконтированная стоимость, экспертная оценка (оценкаоценщика). Обосновано применение в условиях инфляции и гиперинфляции новых комбинированных оценок, таких как оценка по наименьшей величине из восстановительной стоимости итекущейстоимости замещения, а также оценка по наименьшей величине из восстановительной идисконтированнойстоимости.
5. На основе видов оценок, применяемых винфляционномучете, видов единиц измерения и концепций капитала были предложены и детально проанализировано двадцать четыре модели инфляционного учета, которые были сведены в систему моделей. В результате анализа системы моделей определены четырнадцать рациональных моделей учета и установлена возможность построения комбинационных моделей.
6. Предложена и рационализированаинтегрированнаямодель инфляционного учета. Введена процедурапереоценканемонетарных активов и процедураиндексациимонетарных активов и обязательств.
7. Предложен методический подход к учету в условиях инфляции и гиперинфляции, основанный наинтегрированноймодели инфляционного учета.
8. Предложена группировкаактивов(обязательств) на монетарные инемонетарныестатьи, а также выработана процедура ведения финансового учета в условиях инфляции:
- по монетарнымактивами обязательства проводится индексация;
- понемонетарнымактивам (обязательствам) проводится переоценка;
- результатыпереоценкивнеоборотных немонетарных активов (обязательств)списываетсяна собственный капитал предприятия, с учетом особенностей методики переоценки;
- результаты переоценкиоборотныхнемонетарных активов (обязательств) списывается на финансовый результат предприятия напрямую, либо черезрезервизменения стоимости;
- результаты индексациимонетарныхактивов (обязательств) отражаются в составе финансового результата предприятия.
9. Описаны особенности учета основных средств,нематериальныхактивов, внеоборотных активов дляпродажи, товарно-материальных ценностей, готовой продукции,незавершенногопроизводства и уставного капитала в рамках предлагаемого методического подхода. Определена основанная модель учета и порядок применения вспомогательных моделей.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Колчугин, Сергей Владимирович, 2009 год

1. Российская Федерация. Законы. Обухгалтерскомучете Текст.: федер. закон : [принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г.]//Рос.газ.-1996.-11 нояб.
2. Российская Федерация. Законы. Обакционерныхобществах Текст.: федер. закон : [принят Гос. Думой 24 ноября 1995 г.]//Рос.газ.-1995.-29 дек.
3. Российская Федерация. Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью Текст.: федер. закон : [принят Гос. Думой 24 ноября 1995 г.]//Рос.газ.-1998.-17 февр.
4. Российская Федерация. Правительство. Опереоценкеосновных фондов (средств) в Российской Федерации Текст.: Постановление Правительства Рос. Федерации//Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации-1992.-24 авг. 508 с.
5. Российская Федерация. Правительство. О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций Текст.: Постановление Правительства Рос. Федерации//Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации-1993.-29 нояб. 4662 с.
6. Российская Федерация. Правительство. Об использовании механизма ускореннойамортизациии переоценке основных фондов Текст.: Постановление Правительства Рос. Федерации//Собрание законодательства Российской Федерации-1994.-29 авг. -2093 с.
7. Российская Федерация. Правительство. О переоценке основных фондов Текст.: Постановление Правительства Рос. Федерации//Собрание законодательства Российской Федерации-1995.-4 дек. -4796 с.
8. Российская Федерация. Правительство. О переоценке основных фондов в 1997 году Текст.: Постановление Правительства Рос. Федерации//Собрание законодательства Российской Федерации-1996.-16 дек. — 5801 с.
9. Российская Федерация. М-во Финансов. Об утверждении Положения по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации Текст.: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации//Рос.газ.-1998.-31 окт.
10. Российская Федерация. М-во Финансов. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению Текст.: Приказ М-ва финансов Рос. Федерации//Финансовая газ.-2000.- окт.
11. Российская Федерация. М-во экономического развития иторговлиРос. Федерации. Об утверждении федерального стандарта оценки «Цель оценки и виды стоимости (ФСО№2)» Текст. :Приказ Минэкономразвития Рос.Федерации// Рос.газ.-2007.-4 сент.
12. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике РоссииТекст.//Финансовая гас.-1998.-янв.
13. Порядок проведенияпереоценкиосновных фондов по состоянию на 1 января 1997 г. Текст.//Российские вести.-1997.-27 марта.
14. О проблеменеплатежейв российской экономике и возможных путях ее решения Текст.: Доклад Центрального Банка Рос. Федерации// Вестник Банка России. 1997. - 25 сент.
15. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1999 год Текст.: Центральный Банк Рос. Федерации// Вестник Банка России. 1998. - 4 дек.
16. Арене, А.АудитТекст./А. Арене, Дж. Лоббек; [перевод с англ.]; [Гл. ред. Серии проф. Я.В. Соколов]. М.:Финансыи статистика, 1995. - 560 с.
17. Астахов, В.П. Теория бухгалтерского учета Текст.: учеб. пособие /В.П. Астахов. 10-е изд. - М.:ИКЦ«МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2006. - 576 с.
18.Аукуционек, С.П. Бартер в российскойпромышленностиТекст./ С.П. Аукуционек // Вопросы экономики. 1998 - №2. - С. 51 - 60.
19. Аукуционек, С.П.Модельбартерного производства Текст./ С.П. Аукуционек // Вопросы экономики. 2000 - №9. - С. 48 - 64.
20. Афанасьев, М.Кризиснеплатежей в России Текст. / М. Афанасьев, П. Кузнецова, П. Исаева// Российский экономический журнал. — 1995. №8 — С. 35-40.
21. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета Текст.: учеб. для вузов/ Ю.А. Бабаев. — 3-е изд., перераб. и доп. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.-256 с.
22. Безруких, П.С. О переоценке основных средств Текст./ П.С. Безруких //Бухгалтерскийучет. — 1997 №3. - С. 37 - 40.
23. Безруких, П.С. Применение индексовинфляциипри определении результатов от реализации имущества Текст./ П.С. Безруких // Бухгалтерский учет. — 1998 №1. - С. 14 - 17.
24. Белоусов, Д.Инфляцияв системе воспроизводственных процессов Текст./Д. Белоусов// Проблемы прогнозирования. — 1999 -№3. — С. 18-31.
25.Бетге, Й. Балансоведение Текст./Й. Бетге М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. - 454 с.
26. Блатов, Н.А.БалансоведениеТекст./ Н.А. Блатов — Л.: Экономическое образование, 1930. 420 с.
27. Блейк, Дж. Европейский бухгалтерский учет Текст.: Справочник/Дж. Блейк, О.Амат; [перевод с англ.] М.: Информационно-издательский дом «Филин», 1997. - 400 с.
28.Бреславцева, Н.А. Балансоведение Текст./Н.А. Бреславцева, И.Н.Богатая, В.И. Ткач и др. Ростов н/Д: Феникс, 2004.-480 с.; (Серия «Высшее образование»).
29.Бруцкус, Б.Д. Социалистическое хозяйство. Теоретические мысли по поводу русского опыта Электронный ресурс. http://fondint.narod.ru/bibl/alf/02b/bmzkus/bruz000.html (10.06.2008).
30. Бюрло, А. Бухгалтерский учет и инфляция Текст./А. Бюрло, А. Жио, А. ле Бар, К. Тоден. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1998.-211 с.
31.Вейцман, Н.Р. Курс балансоведения Текст./ Н.Р. Вейцман. — 2-е изд., — М.:Центросоюз, 1928. 284 с.
32. Экономическая жизнь Текст. -1921, июль . - М., 1921 - Ежедн. 1921, №144.
33. Экономическая жизнь Текст. -1921, июль . - М., 1921 - Ежедн. 1921, №145.
34. Экономическая жизнь Текст. -1921, сент. . - М., 1921 - Ежедн. 1921, №198.
35. Известия Текст. -1996, дек. . - М., 1996 -Еженед. 1996, №236.
36. Известия Текст. -1999, сент. -. М., 1999 - Еженед. 1999, №162.
37. Галаган, A.M. Основные принципысчетоведенияТекст./А.М. Галаган. -М.: Система и организация, 1925. 320 с.
38. Герасименко, В. Инфляция в России: причины, характер, перспективы Текст./В. Герасименко// Российский экономический журнал. -1995-№10-С. 17-24.
39. Гильде, Э.К. Модели организации нормативного учета в промышленности Текст./Э.К. Гильде. М.: Изд-во «Финансы», 1970. -112 с.
40. Глебов, С.Ф. Бухгалтерский учет при падающейвалюте(учет в рублях: товарном, золотом,учетноми т.п.) Текст.: Краткое руководство длябухгалтеров, счетоводов и руководителей предприятий/С.Ф. Глебова — М., 1923.-63 с.
41.Дамант, Д. Корректировки отчетности с учетом инфляции Текст. / Д. Дамант// Accounting Report. 1999 - сент. - С. 22. - 24.
42. ДирективыКПССи Советского правительства похозяйственнымвопросам Текст.: Сборник документов в 4 т. 1946-1952. — М.: Госполнтплдат, 1958 — 687 с.
43.Дробышевский, С. Внутренние аспекты денежно-кредитной политики России Текст./ С.,Дробышевский, А. Козловская// Научные труды ИЭ1111 — 2002.-С. 25-41.
44. Дьяченко, В.П. История финансовСССР(1917 1950 гг.) Текст./ В.П. Дьяченко - М.: Изд-во «Наука», 1978. - 493 с.
45. Евсеев, В.М.Корректировкаданных финансовой отчетности с позиции изменений частных цен. Необходимость учетаобесцененияактивов Текст./В.М. Евсеев // Финансовые ибухгалтерскиеконсультации. -2003 -№9.-С. 15-25.
46. Евсеев, В.М. Несовершенство учета в одной функциональной валюте в условиях инфляции и измененийвалютныхкурсов Текст./В.М. Евсеев //Новое в бухгалтерском учете иотчетности. — 2003 №16. — С.51 — 62.
47.Евсеев, В.М. Влияние инфляции на финансовуюотчетностькомпании Текст./В.М. Евсеев, И.В. Ганина//Аудитор. 2003 - №7. - С. 13 - 21.
48.Ендовицкий, Д.А. Оценка влияния инфляции на финансовые результаты деятельностикоммерческойорганизации Текст./Д.А. Ендовицкий//Аудитор.-2002-№2.-С.13-21.
49. Ефимова, О.В.Дисконтированнаястоимость: расчет и анализ Текст./ О.В. Ефимова// Бухгалтерский учет. 1998 - №14 — С. 46 - 51.
50. Ефимова, О.В. Методика расчета инфляции при анализебухгалтерскойотчетностиТекст./ О.В. Ефимова//Бухгалтерский учет. 2003 - №10. — С. 45 - 49.
51. Ефимова, О.В. Метод общейпокупательнойспособности Текст./ О.В. Ефимова// Бухгалтерский учет. 2003 - №14 — С. 46 - 51.
52. Заббарова, О.А. Балансоведение Текст.: учебное пособие/О.А. Заббарова М.:КНОРУС, 2007. - 256 с.
53.Ивантер, А. Зачетная экономика рождает чудовищ Текст./А. Ивантер//250 недель развития капитализма в России/А. Ивантер— М.:ЗАО«Журнал-Эксперт», 2000 544 с.
54. Ионичев, Н.П. Внешние экономические связи России (IX — начало XX века) Текст.: учебное пособие/Н.П. Ионичев М., 2001. - 399 с.
55.Каспина, Р.Г. Финансовый учет и отчетность в условиях инфляции Текст.: учебное пособие/ Р.Г.Каспина, А.С. Логинов. — М.: Изд-во «Омега-Л»,2007. 204 с. - (Библиотека высшей школы).
56.Каспина, Р.Г. Вопросы корректировки финансовой отчетности в условиях инфляции Текст./Р.Г. Каспина, А.С.Логинов// Международный бухгалтерский учет. 2002 - №6 - С. 2 - 7.
57.Каспина, Р.Г. Влияние инфляции на данные финансовой отчетности и на формирование системы бухгалтерского учета. Финансовая отчетность в условиях инфляции Текст./Р.Г. Каспина, А.С. Логинов//Все длябухгалтера. -2002-№10-С. 2-8.
58. Кравченко, П.П. Причины инфляции в России Текст./П.П. Кравченко//Менеджмент в России и за рубежом. — 2000 — №5. — С. 141 144.
59. Красавина, Л.Н. Инфляция иантиинфляционнаяполитика в России Текст./Л.Н. Красавина М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2000. - 226 с.
60.Кольвах, О.И. Ситуационно-матричная бухгалтерия: модели и концептуальные решения Текст.: автореф. дис. д-раэконом, наук: 08.00.12. -М., 2000.-60 с.
61.Кутер, М.И. Теория бухгалтерского учета Текст.: Учебник/М.И. Кутер. -2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007. - 592 с.
62. Лейтер, О.Хозяйственныйучет в социалистическом обществе Текст./ О. Лейтер; [перевод с нем.] — М.: Изд-во: «Экономическая жизнь», 1926. — 74 с.
63.Леотэ, Э. Общие руководящие начала счетоведения Текст./Э. Леотэ, А.Гильбо[перевод с фр.] -М.: МАКИЗ, 1924. 361 с.
64. Литвиненко, М.И. Устранение влияния инфляции на показатели финансовой отчетности Текст./ М.И. Литвиненко// Международный бухгалтерский учет. 1999 - №9. - С.35 - 44.
65.Лопатников, Л.И. Экономико-математический словарь Текст.: Словарь современной экономической науки/Л.И. Лопатников 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело, 2003. — 520 с.
66. Лунц, Л.А.Деньгии денежные обязательства. Юридическое исследование Текст./ Л.А. Лунц М.: Финансовое издательствоНКФСССР, 1927.-456 с.
67. Малькова, Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета Текст./Т.Н. Малькова- С.Пб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2003. — 348 с.
68. Манько, А.В. Казна краснаденьгами: Финансовая летопись царской России Текст./А.В. Манько М.: ТЕРРА - Книжный клуб, 1999. - 304 с.
69. Маркс, К.Капитал. Критика политической экономии Текст.: в 3 т./К. Маркс М.: Изд-во политической литературы — 1988. Т.1: Капитал. Критика политическойэкономии. — 543 с.
70. Мздоров, В.А. История развития бухгалтерского учета в СССР (1917 -1972) Текст./В.А. Мздоров М.: Финансы, 1972. - 1972. - 312 с.
71. Медведев, М.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерный методы Текст./ М.Ю. Медведев — М.: Изд-во «Дело иСервис», 2001.-752 с.
72. Медведев, М.Ю. Бухгалтерский учет для просвещенных Текст./ М.Ю. Медведев М.: Изд-во ФБК-ПРЕСС, 2004. - 320 с.
73.Медведев, М.Ю. История русской бухгалтерии Текст./ М.Ю. Медведев, Д.В.НазаровМ.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007 - 436 с.
74. Международные стандарты финансовой отчетности 2007 Текст.: издание на русском языке М.: Аскери-АССА, 2007. - 1064 с.
75.Мэтьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета Текст.: учебник /М.Р.Мэтьюс, М.Х.Б. Перера [Пер. с англ.]; [под ред. Я.В.Соколова, И.А. Смирновой] М.: Аудит,ЮНИТИ, 1999. - 663 с.
76.Никитин, С.М. Гиперинфляция: латиноамериканский опыт и Россия Текст./С.М. Никитин, Е.К. Семенов//Деньги икредит. 1993 - №6 - С. 42 -50.
77. Николаев, И.Р. Проблемы реальностибалансаТекст./ И.Р. Николаев -Л.: Экономическое образование, 1926. 458 с.
78. Новикова, М. Финансовая отчетность в условияхгиперинфляцииТекст./М.Новикова// Бухгалтерский учет. — 2000 №6. - С. 54 - 60.
79.Новодворский, В.Д. Как учитывать инфляцию Текст./В.Д. Новодворский// Финансовая газета. 1992 - №27. — С. 10 — 19.
80. Новодворский, В.Д. Оценка статей баланса в условиях инфляции Текст./В.Д. Новодворский// Бухгалтерский учет. — 1992 -№12 -С. 10 15.
81.Новодворский, В.Д. О методах стоимостной оценки Текст./В.Д. Новодворский, А.Н.Хорин// Бухгалтерский учет. 1995 - №6. — С. 12 - 17.
82.Новодворский, В.Д. О методах денежной оценки статей баланса: концепцияфактическойстоимости Текст./В.Д. Новодворский, А.Н. Хорин//Бухгалтерский учет. 1995 - №10. - С. 22 - 27.
83.Новодворский, В.Д. Принцип сохранения капитала в отечественном бухгалтерском учете Текст./В.Д. Новодворский, В.В. Марин//Бухгалтерский учет. 2002 - №18. - С. 52 - 53.
84. Остапенко, В. Инфляция ивоспроизводствоосновных фондов Текст./В. Остапенко// Вопросы экономики. 1994 - №7 — С.45 - 55.
85.Пачоли, Л. Трактат о счетах и записях Текст./Л. Пачоли [Под ред. Я.В. Соколова] — М.: Финансы и статистика, 2001 368 с. ил.
86. Преображенский, Е.А.Русскийрубль за время войны и революции Текст./Е.А. Преображенский//Красная новь. -1922 №2. - С. 242 - 257.
87. Пучкова, С.И. Инфляция и отчетность Текст./С.И. Пучкова// Бухгалтерский учет. 2003 -№8 - С. 45 - 49.
88. Рожанова, О.В. Корректировка отчетности в условиях гиперинфляции Текст./О.В. Рожанова// Международный бухгалтерский учет. 2003 - №3 -С. 13 - 19.
89. Российская экономика в 2000 году тенденции и перспективы Текст.: (выпуск22), М., 2001. 451 с.
90. Российский статистический ежегодник Текст.:Стат. сб. / Госкомстат России. М., 1999. - 621 с.
91. Российский статистический ежегодник Текст.: Стат. сб. /ГоскомстатРоссии. М., 2000. - 642 с.
92. Российский статистический ежегодник 2002 Текст.: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2002. - 690 с.
93. Российский статистический ежегодник 2007 Текст.: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2007. - 731 с.
94.Рудановский, А.П. Анализ баланса Текст. /А.П. Рудановский -М.: МАКИЗ, 1925.-718 с.
95. Рудановский, А.П. Основания теории учета баланса в условиях падающейвалютыТекст. /А.П. Рудановский//Бухгалтерский учет при падающей валюте: сборник статей. М.: Вся Россия, 1923. - С. 21 - 32.
96. Рудановский, А.П. Теориябалансовогоучета. Оценка как цель балансового учета Текст./ А.П. Рудановский М.: Макиз, 1928. - 206 с.
97. Рудановский, А.П. Об изобретениях твердой оценки учета Текст./ А.П. Рудановский//Вестниксчетоводства. 1924 - №1 - С. 5 — 8.
98. Русакова, Е.А. О переоценке основных фондов в 1997 году Текст./Е.А. Русакова М.: Бухгалтерский учет, 1997. — 48 с.
99. Русскийрубль. Два века истории. XIX-XX вв. Текст. М.: Прогресс-Академия, 1994.— 336 с: ил.
100.Рябин, В.И. Оценка и учет имуществаприватизируемыхпредприятий в условиях инфляции Текст./В.И. Рябин, А.Н. Куприенко//Бухгалтерский учет. 1992 - №7 - С. 26 - 32.
101. Сивере, Е.Е.Счетоводствои счетоведение Текст./Е.Е. Сивере СПб., 1892.-69 с.
102.Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов Текст.: в 2 т./А. Смит-М.-Л.: Гос. социально-экономическое изд-во, 1935.
103. Собрание узаконений и распоряжений Рабоче-Крестьянского правительства Текст., 1919.
104.Соколов, Я.В. Учет в условиях инфляции Текст./Я.В. Соколов, В.В.Ковалев// Бухгалтерский учет 1993 - № 1 - С. 8 - 12.
105. Соколов, Я.В. Моделирование и его роль в бухгалтерском учете Текст./Я.В. Соколов// Бухгалтерский учет — 1996 № 6 - С. 3 - 8.
106. Соколов, Я.В. Очерки по истории бухгалтерского учета Текст./Я.В. Соколов М.: Финансы и статистика, 1991 — 400 е.: ил.
107. Соколов, Я.В. Оценки: их виды и значение Текст./Я.В. Соколов// Бухгалтерский учет 1996 - № 12. - С. 55 - 59.
108. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней Текст.: учебное пособие/Я.В. Соколов -М.: Аудит ЮНИТИ, 1996. 638 с.
109. Соколов, Я.В. Основы теории бухгалтерского учета Текст./Я.В. Соколов М.: Финансы и статистика, 2000. - 544 с.
110.Соколов, Я.В. История бухгалтерского учетаТекст.: учебник/Я.В. Соколов, В.Я. Соколов — 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006. - 191 с.
111. Соколов, В.Я. Принципсущественностив аудите Текст./В.Я. Соколов//Бухгалтерский учет 1997 - №11. - С. 50 - 55.
112. Соколова, Г.Н. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности в условиях гиперинфляции Текст./Г.Н. Соколова//Бухгалтерский учет 1999 — №8 - С.88 - 98.
113. Старовойтова, Е.В. Бухгалтерские аспекты переоценки основных фондов Текст./Е.В. Старовойтова —М.: Аналитика-Прогресс, 1998. — 116 с.
114. Стоянов, Е.С. Финансовыйменеджментв условиях инфляции Текст./Е.С. Стоянов М.: Перспектива, 1995. - 212 с.
115.Струмилин, С.Г. На хозяйственном фронте Текст./С.Г. Струмилин — М.-JL: изд-воПлановоехозяйство, 1925. 457 с.
116. Струмилин, С.Г.Заработнаяплата и производительность труда в русской промышленности в 1913—1922 гг. Текст./С.Г. Струмилин — М., 1923.-256 с.
117. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2001 - №10 - С. 16-23.
118. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2001 - №11, С. 14—18.
119. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2002 - №1, С. 9 - 14.
120. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2002 - №2, С. 16-21.
121. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2002 - №3, С. 11 - 17.
122. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2002 - №3, С. 11-17.
123. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2002 - №4, С. 15 - 20.
124. Суворов, А.В. Учет и измерение инфляции Текст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2002 - №5, С. 17 — 22.
125. Суворов, А.В. Учет инфляции иМСФОТекст./А.В. Суворов// Международный бухгалтерский учет 2003 - №10, С. 19 - 25.
126.ТепловЛ.П. Что считать? Текст.: Популярные очерки по экономической кибернетике/ Л.П. Теплов М.: Московский рабочий, 1970. — 320 с.
127.Фалькнер, С.А. Проблемы теории и практики эмиссионного хозяйства Текст./С.А. Фалькнер -М.: Изд-во: «Экономическая жизнь», 1924. -356 с.
128. Финансы,денежноеобращение и кредит Текст.: учебник/ М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской — М.: Юрайт-Издат, 2002. 543 с.
129. Финансы и кредит СССР Текст. -М.:Госфиниздат, 1940. 352 с.
130.Хендриксен, Э.С. Теория бухгалтерского учета Текст./Э.С.Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда — М.: Финансы и статистика, 1997. 576 с.
131.Чаянов, А.В. Не публиковавшиеся и малоизвестные работы Текст./А.В. Чаянов; Под общей ред. д-раэкон. наук, проф. чл. корр.РАНГ.И. Шмелева М.: Издательско-торговаякорпорация«Данилов и К°», 2003. - 328 с.
132. Черник, Д.Г. Экономическая ситуация иналогиТекст./Д.Г. Черник// Налоговый вестник 1999 - № 9. - С. 90 - 94.
133. Шапошников, А.А. Классификационные модели в бухгалтерском учете Текст./ А.А. Шапошников — М.: Финансы и статистика, 1982. — 144 е., ил.
134.Шапошников, А.А. Границы достоверности аудите Текст./А.А. Шапошников, Д.С.Лутов// Аудиторские ведомости 2003 - № 4. - С. 63 -71.
135. Экономика переходного периода. Очерки экономической политики посткоммунистической России 1991-1997 Текст. М., 1998. - 1113 с.
136. Grossmann, Abschreibung und Steuer, Industrieverlag Spaeth & Linde. Berlin 1921.-S. 280.
137. Leitner, Die Selbstkostenrechnung industrieller Betriebe. 7. Aufl. Frankfurt 1921. -S. 193.
138. Mahlberg, Bilanztechnik und Bewertung bei schwankender Wahrung, Betriebs und Finanzwirtschaftliche Forschungen. 2. Aufl. Leipzig 1922. S. 254
139. Nicklisch, Allgemeine kaufmannische Betriebslehre. 5. Aufl. Stuttgart 1922. -S. 148.
140. Osbahr, Die Bilanz vom Standpunkt der Unternehmung. Berlin 1918. -S. 248.
141. Pape, GrundriB der doppelten Buchfuhrung. 2 Aufl. Leipzig 1921. S. 270.
142. Prion, Die Finanzierung und Bilanz wirtschaftlicher Betriebe. Berlin 1921. Inflation und Geldentwertung. Berlin 1919. S. 120.
143. Schmalenbach, Finanzierungen. 2. AufL Leipzig 1921. — S. 206.
144. Schmalenbach, Grundlagen dynamischer Bilanzlehre. Leipzig 1920. S. 195.
145. Schmalenbach-Prion, Zwei Vortrage iiber Scheingewinne, Mitteilungen d. Ges. £. wirtschaftliche Ausbildung, Fischer. Jena 1922. S. 203.
146. Schmalenbach,, Goldmarkbilanz, Springer. Berlin 1922. S. 154.
147. Schmidt F. Die organische Bilanz im Rahmen der Wirtschaft. G.A. Gloeckner, Verlagsbuchhandlung in Leipzig, 1922. S. 182.
148. Statement of Financial Accounting Standards № 33 «Financial Reporting and Changing Prices» Электронный ресурс., http://www.fasb.org/st/index.shtml. (1.01.2008).
149. Standards №89 «Financial Reporting and Changing Prices» Электронный ресурс., http://www.fasb.org/st/index.shtml. (1.01.2008).
150. William A. Paton, Accounting Theory. Houston, TX: Reprinted by Scholars Book Co., 1973.-P. 256.