КРИМІНАЛІСТИЧНЕ ТА ОПЕРАТИВНО-РОЗШУКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИЯВЛЕННЯ ЗЛОЧИНІВ, ВЧИНЕНИХ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ З ОЗНАКАМИ ФІКТИВНОСТІ

Короткий опис

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ПЕТРОСЯН ВАГРАМ ГРИГОРОВИЧ

УДК 343.37:334.72

КРИМІНАЛІСТИЧНЕ ТА ОПЕРАТИВНО-РОЗШУКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИЯВЛЕННЯ ЗЛОЧИНІВ, ВЧИНЕНИХ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ З ОЗНАКАМИ ФІКТИВНОСТІ

12.00.09 – кримінальний процес та криміналістика;
судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Лисенко Володимир Васильович
доктор юридичних наук, професор

ІРПІНЬ – 2012

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ…………………………..………………….4

ВСТУП …………………………………………………………………….……………5

РОЗДІЛ 1 КРИМІНАЛІСТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИЯВЛЕННЯ ЗЛОЧИНІВ, ВЧИНЕНИХ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ З ОЗНАКАМИ ФІКТИВНОСТІ
1.1. Поняття та види суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності…………14
1.2. Характеристика злочинної діяльності щодо незаконної державної реєстрації суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності………………………………....45
1.3. Характеристика способів вчинення злочинів суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності ………………………………………………………………...59
Висновки до розділу 1………………………………………...…………..…………71

РОЗДІЛ 2 ІНФОРМАЦІЙНО-ДОВІДКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИЯВЛЕННЯ ЗЛОЧИНІВ, ВЧИНЕНИХ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ З ОЗНАКАМИ ФІКТИВНОСТІ………………………………………………………...
2.1. Використання інформаційно-пошукових ресурсів органів державної податкової служби України для виявлення злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності……………………………………………73
2.2. Використання податковою міліцією інформаційних ресурсів інших правоохоронних органів для виявлення злочинів …………...……………………..92
2.2.1. Проблеми інтегрування інформаційних ресурсів податкової служби України в єдину інформаційну систему правоохоронних органів……………………..………102
Висновки до розділу 2……………………...………………………………………108

РОЗДІЛ 3 ОПЕРАТИВНО-РОЗШУКОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИЯВЛЕННЯ ТА ДОКУМЕНТУВАННЯ ЗЛОЧИНІВ, ВЧИНЕНИХ СУБ’ЄКТАМИ ГОСПОДАРЮВАННЯ З ОЗНАКАМИ ФІКТИВНОСТІ…………………………
3.1. Тактика оперативного пошуку ознак злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності………………………..…………………111
3.2. Особливості документування злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності ………….………………………………………..…………138
Висновки до розділу 3…………………..………………………………………….175
ВИСНОВКИ …………………………………………...……………………………177
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………..………………………….181
ДОДАТКИ ………………………………………………………….……..…….......210

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

АРК Автономна Республіка Крим
АІПС Автоматизована інформаційно-пошукова система
АРМ Автоматизоване робоче місце
БД База даних інформації
ГК України Господарський кодекс України
ДПА України Державна податкова адміністрація України
ДПС України Державна податкова служба України
ДСБЕЗ Державна служба боротьби з економічною злочинністю
ЄДРПОУ Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України
КК України Кримінальний кодекс України
КПК України Кримінально-процесуальний кодекс України
МВС України Міністерство внутрішніх справ України
НБ України Національний банк України
НЦБ Інтерполу Національне центральне бюро Інтерполу в Україні
ОВС Органи внутрішніх справ
ОРД Оперативно-розшукова діяльність
ПК України Податковий кодекс України
ПДВ Податок на додану вартість
ПФ України Пенсійний фонд України
СБУ Служба безпеки України
СРСР Союз Радянських Соціалістичних Республік
США Сполучені Штати Америки
ТР ДПСУ Тимчасовий реєстр Державної податкової служби України
ФСПД Фіктивні суб’єкти підприємницької діяльності
ЦК України Цивільний кодекс України

ВСТУП
Актуальність теми. Сучасні зміни у всіх сферах життєдіяльності в Україні (політичні, економічні, соціальні), непослідовність та відсутність належного нормативно-правового забезпечення змісту господарської діяльності, колізії окремих положень податкового законодавства, високий рівень криміналізації та корупційних проявів у суспільстві, низька ефективність спеціальних державних програм протидії злочинним проявам суттєво вплинули на поширення та структурні зміни економічної злочинності. Такі зміни, певною мірою, вплинули також на якісні та кількісні показники злочинності, детермінували найбільш небезпечні злочинні прояви, що пов’язано з перерозподілом власності, сфер впливу на окремих територіях, поширенням проявів організованої злочинної діяльності. Серед таких злочинних діянь далеко не останнє місце займають посягання на економічні інтереси громадян, суб’єктів господарювання та держави, які вчинені суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності.
Поширення суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності на території України отримало загрозливих масштабів. Матеріальні збитки, які спричиняються діяльністю фіктивних суб’єктів господарювання, загрожують економічній безпеці держави, оскільки лише не відшкодований державою суб’єктам господарювання податок на додану вартість становить більше 20 млрд. грн., що позбавляє сумлінних платників податків обігових коштів, можливостей розширення виробництва, створення робочих місць тощо.
З використанням можливостей суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності створюються умови для мінімізації податкових зобов’язань, розкрадання грошових коштів із державного бюджету під виглядом законного відшкодування податку над додану вартість, створюються умови для мінімізації сплати податків під час виплати заробітної плати. Це фактично створило умови невиконання підрозділами Пенсійного фонду України зобов’язань з виплати пенсій громадянам, також вони є підґрунтям для вчинення фіктивного банкрутства та легалізації коштів, отриманих злочинним шляхом, з використанням їх можливостей вчиняється низка інших злочинів.
Ефективність протидії діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності залежить, зокрема, від рівня професійної підготовки співробітників правоохоронних органів, володіння особливостями методик виявлення та розслідування злочинів. Існуючі в діяльності правоохоронних органів проблеми у протидії діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності потребують відповідного наукового забезпечення, розробки спеціальних методик, які створять умови оперативним та слідчим підрозділам для ефективного виявлення, документування та розслідування злочинної діяльності таких суб’єктів господарювання.
Теоретичним підґрунтям розроблення сучасних методик виявлення та розслідування злочинів, вчинених з використанням суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, є наукові праці вітчизняних вчених в галузі криміналістики, кримінального процесу й теорії оперативно-розшукової діяльності, зокрема: Ю. П. Аленіна, В. П. Бахіна, В. Д. Берназа, В. І. Василинчука, А. Ф. Волобуєва, В. І. Галагана, В. Г. Гончаренка, В. Я. Горбачевського, Ю. М. Грошового, О. Ф. Долженкова, В. А. Журавля, А. В. Іщенка, Н. С. Карпова, Н. І. Клименко, І. П. Козаченка, В. О. Коновалової, І. І. Котюка, В. С. Кузьмічова, В. В. Лисенка, В. К. Лисиченка, В. Г. Лукашевича, Є. Д. Лук’янчикова, Г. А. Матусовського, В.В. Назарова, Д. Й. Никифорчука, В. Т. Нора, Ю. Ю. Орлова, В. Л. Ортинського, М. А. Погорецького, М. В. Салтевського, М. Я. Сегая, Л. П. Скалозуба, С. М. Стахівського, В. В. Тіщенка, Л. Д. Удалової, С. С. Чернявського, П. В. Цимбала, В. Ю. Шепітька, М. Є. Шумила та ін.
За останні роки в Україні Ю. В. Опалінським (1998 р.), В. В. Білоусом (2004 р.), Л. М. Дудником (2008 р.), В. М. Важинським (2009 р.) захищені кандидатські дисертації, які стосувалися проблем кримінально-правової характеристики та кримінальної відповідальності за вчинення фіктивного підприємництва, криміналістичної характеристики та проблем методики розслідування фіктивного підприємництва, проблем адміністративно-правового забезпечення податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву, особливостям доказів та процесу доказування при розслідуванні фіктивного підприємництва й пов’язаних з ним злочинів. Проте поглибленому комплексному вивченню питань криміналістичного та оперативно-розшукового забезпечення виявлення злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності уваги не було приділено.
Аналіз практики підрозділів податкової міліції, органів внутрішніх справ щодо особливостей виявлення та розслідування злочинних проявів фіктивних суб’єктів господарювання свідчить про наявність низки проблем як об’єктивного, так і суб’єктивного характеру. Зазначене має прояв у здійсненні заходів щодо приховування слідів та в цілому злочинної діяльності, у протидії виявленню та розслідуванню таких злочинних проявів, у труднощах щодо встановлення обставин та слідів вчинення злочину, у відсутності достатньої кваліфікації окремих співробітників правоохоронних органів, які задіяні у виявленні та оперативному документуванні таких злочинів.
В умовах стагнації економіки, поширення злочинів економічного спрямування розробка рекомендацій щодо особливостей виявлення діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності є актуальною науковою проблемою.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дослідження виконувалось відповідно до п. 2.2. Стратегії національної безпеки України (затверджена Указом Президента України від 12 лютого 2007 р. № 105/2007); відповідає Концепції державної політики у сфері боротьби з організованою злочинністю, схваленій Указом Президента України від 21 жовтня 2011 р. 1000/2011, ґрунтується на положеннях Концепції Державної програми профілактики правопорушень на період до 2015 р., схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 29 вересня 2010 р. №11911-р., відповідає вимогам Рішення Ради національної безпеки і оборони України “Про стан злочинності у державі та координацію діяльності органів державної влади у протидії злочинним проявам та корупції” (Указ Президента України від 27 жовтня 2009 р. № 870/2009).
Дослідження виконано відповідно до тематики наукових досліджень ДПС України, Національного університету державної податкової служби України, Науково-дослідного центру з проблем оподаткування (науково-дослідна робота: «Методи виявлення схем мінімізації податків та ухилення від оподаткування під час контрольно-перевірочної роботи, правильність їх документування та шляхи руйнування», номер державної реєстрації 0109U000315), Науково-дослідного інституту фінансового права (науково-дослідна робота «Напрями удосконалення протидії діяльності суб’єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності», номер державної реєстрації 0109U002208).
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розроблення криміналістичного та оперативно-розшукового забезпечення виявлення злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності.
Для досягнення зазначеної мети було поставлено такі задачі:
– визначити поняття, сутність та види суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності; які отримали поширення в фінансово-господарському обігу України;
– розкрити особливості змісту злочинної діяльності щодо незаконної державної реєстрації суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності;
– навести зміст найбільш поширених на сучасному етапі способів вчинення фіктивними суб’єктами господарювання злочинів, пов’язаних з несплатою податків;
– визначити напрями вдосконалення використання інформаційно-пошукових ресурсів органів державної податкової служби України, інших контролюючих та правоохоронних органів для виявлення злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності;
– розробити особливості тактики оперативного пошуку ознак злочинів та тактики документування злочинів, які вчиненні суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності;
– визначити напрями вдосконалення використання у кримінальному судочинстві оперативних матеріалів про злочини, вчинені суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності.
Об’єкт дослідження – правовідносини, що виникають під час виявлення та розслідування злочинів, які вчинені з використанням суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності.
Предмет дослідження – криміналістичне та оперативно-розшукове забезпечення діяльності правоохоронних органів щодо виявлення злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності.
Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження є діалектико-матеріалістичний метод, що сприяв розумінню об’єкта дослідження щодо поєднання потреб наукових досліджень та практики діяльності правоохоронних органів. У дослідженні застосовувалися спеціально-правові методи, зокрема: порівняльно-правовий (для встановлення загальних й особливих рис доктринального розуміння феномена суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, законодавства та правозастосовної практики України – у всіх розділах дисертації); історико-правовий (створив умови розкриття ключових етапів формування законодавства щодо запобігання та протидії діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, вчиненню злочинів, що пов’язані з несплатою податків, а також еволюцію поглядів науковців на окремі теоретичні проблеми – у підрозділах 1.1, 1.2, 3.1, 3.2); догматичний (при тлумаченні юридичних категорій, з його допомогою поглиблено й уточнено понятійно-категоріальний апарат – в усіх розділах дисертації); системний (дав змогу визначити види суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, розробити алгоритм застосування інформаційно-пошукових ресурсів для виявлення діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, визначити особливості тактики виявлення злочинів, які вчиняються суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності, запропонувати особливості тактики документування злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності – у підрозділах 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3, 3.1, 3.2); статистичний (для підтвердження отриманих теоретичних висновків даними аналізу державної і відомчої статистики); соціологічні (для підтвердження отриманих теоретичних висновків результатами анкетування співробітників правоохоронних органів). У ході здійснення дисертаційного дослідження використовувались й інші методи, зокрема: правового прогнозування (підрозділи 3.1, 3.2).
Емпіричну базу дослідження становлять: систематизовані статистичні матеріали про стан злочинності та результати роботи правоохоронних органів за 2005–2011 рр.; узагальнені результати вивчення 267 кримінальних справ про злочини, вчиненні з використанням можливостей суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності у сфері економічної діяльності в Автономній Республіці Крим, Донецькій, Київській, Луганській, Миколаївській, Одеській, Полтавській, Сумській, Херсонській, Харківській, Черкаській областях, м. Києві та м. Севастополі; узагальнені дані опитувань 460 співробітників підрозділів податкової міліції (426 співробітників оперативних підрозділів, 34 слідчих); використано аналітичні звіти ДПС України, МВС України, Служби безпеки України. При підготовці дисертації автор використав власний багаторічний досвід роботи в оперативних підрозділах органів внутрішніх справ та підрозділів податкової міліції.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є одним із перших монографічних досліджень змісту злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності та особливостей тактики виявлення й документування їх злочинної діяльності. Запропоновані у дисертації положення та рекомендації спрямовані безпосередньо на розв’язання важливих науково-практичних завдань, що полягають у формуванні особливостей криміналістичного та оперативно-розшукового забезпечення виявлення злочинів, вчинених з використанням суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, а отримані висновки визначають перспективи наукового забезпечення протидії злочинній діяльності та підготовки кваліфікованих фахівців для підрозділів правоохоронних органів. Зокрема:
вперше:
– на основі аналізу загальних положень криміналістики та теорії оперативно-розшукової діяльності обґрунтовано висновок про необхідність криміналістичного та оперативно-розшукового забезпечення діяльності правоохоронних органів з виявлення суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності;
– обґрунтовано залежність змісту злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності від положень чинного податкового законодавства;
– обґрунтовано положення щодо особливостей тактики пошуку ознак злочинів та оперативного документування злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності;
удосконалено:
– визначення поняття суб’єкта господарювання з ознаками фіктивності;
– криміналістичну класифікацію видів суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності та наведено особливості змісту їх участі у вчиненні злочинів, пов’язаних з несплатою податків;
– положення щодо найбільш поширених на сучасному етапі способів злочинної діяльності щодо державної реєстрації суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, де визначено недоліки організації процедури державної реєстрації суб’єктів господарювання, ризики виникнення корупційних проявів та умови, що сприяють поширенню реєстрації фіктивних суб’єктів господарювання;
– алгоритм використання інформаційно-пошукових систем органів державної податкової служби України в ході здійснення оперативно-розшукових заходів з пошуку ознак злочинів та оперативного документування злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності;
– положення з отримання доказової інформації за результатами використання спеціальних технічних засобів в ході оперативно-розшукової діяльності;
– положення щодо оперативного документування злочинної діяльності організованих злочинних груп (конвертаційних центрів) з мінімізації податкових зобов’язань та переведення безготівкових грошових коштів в готівкові;
– положення щодо особливостей отримання оперативної інформації про факти незаконного відшкодування податку на додану вартість;
дістало подальшого розвитку:
– положення щодо можливостей використання інформаційно-пошукових ресурсів правоохоронних органів для аналітичної роботи оперативних підрозділів податкової міліції;
– положення щодо змісту злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, які отримали поширення на сучасному етапі, з виділенням способів безпосереднього вчинення злочинів, а також технологій злочинної діяльності, що застосовуються на етапах підготовки до вчинення злочинів та приховування змісту злочинної діяльності фіктивних суб’єктів господарювання;
– положення щодо комплексу оперативно-розшукових заходів для вирішення завдань окремих тактичних ситуацій у ході оперативного документування злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності;
– особливості використання в кримінальному судочинстві матеріалів, отриманих за результатами проведення оперативно-розшукової діяльності.
Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що отримані наукові результати дисертаційного дослідження впроваджено:
– у практику діяльності підрозділів податкової міліції з протидії діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності (акт впровадження Управління податкової міліції ДПА в Автономній Республіці Крим від 23 червня 2011 р.);
– у навчальний процес факультету підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників податкової міліції Національного університету державної податкової служби України для підготовки та перепідготовки кадрів для підрозділів податкової міліції, розробки текстів лекцій, підготовки посібників навчальних курсів з криміналістики та організації оперативно-розшукової діяльності (акт впровадження від 1 жовтня 2011 р.);
– у наукову діяльність Науково-дослідного центру з проблем оподаткування Національного університету державної податкової служби України (науково-дослідна робота «Методи виявлення схем мінімізації податків та ухилення від оподаткування під час контрольно-перевірочної роботи, правильність їх документування та шляхи руйнування», номер державної реєстрації 0109U000315, акт впровадження від 20 січня 2011 р.) та Науково-дослідного інституту фінансового права (науково-дослідна робота «Напрями удосконалення протидії діяльності суб’єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності», номер державної реєстрації 0109U002208, акт впровадження від 12 травня 2011 р.).
Апробація результатів дослідження. Результати дослідження знайшли оприлюднення, зокрема, на міжнародних науково-практичних конференціях, круглих столах, семінарах, що відбулися в Україні: міжнародний науково-практичний семінар «Проблеми удосконалення законодавства і практики протидії злочинності у сфері господарської діяльності» (м. Ірпінь, 2009 р.), міжнародна науково-практична конференція «Актуальні проблеми розкриття та розслідування злочинів в сучасних умовах» (м. Запоріжжя, 2010 р.), міжнародна науково-практична конференція «Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів» (м. Ірпінь, 2010 р.), науково-практичний семінар «Мінімізація сплати податків» (м. Ірпінь, 2010 р.), науково-практичний круглий стіл «Імплементація норм міжнародних податкових договорів у правову систему України» (м. Ірпінь, 2010 р.), науково-практична конференція «Інформаційне забезпечення розслідування злочинів в сучасних умовах» (м. Луганськ, 2011 р.), науково-практичний круглий стіл «Актуальні проблеми кримінального судочинства» (м. Київ, 2011 р.), міжвідомча науково-практична конференція «Актуальні проблеми оперативно-розшукової діяльності правоохоронних органів у сучасних умовах» (м. Київ, 2011 р.), міжнародна науково-практична конференція «Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів» (м. Ірпінь, 2011 р.), міжнародна науково-практична конференція «Напрями удосконалення протидії правопорушенням у сфері господарської діяльності» (м. Ірпінь, 2011 р.).
Публікації. За результатами дослідження опубліковано 18 праць, серед яких 10 статей у наукових фахових виданнях України, 8 статей (тез виступів на конференціях, круглих столах, семінарах) – в інших виданнях.

Список літератури

ВИСНОВКИ

Результатом проведеного дослідження є розробка теоретичних положень та низки практичних рекомендацій, спрямованих на вирішення наукового завдання щодо криміналістичного та оперативно-розшукового забезпечення виявлення злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності, обґрунтовані шляхи та напрями оптимізації такої діяльності.
Проведене дослідження проблем криміналістичного та оперативно-розшукового забезпечення виявлення злочинів, вчинених суб’єктами господарювання з ознаками фіктивності дозволяє сформувати низку важливих загальних положень:
1. Суб’єктом господарювання з ознаками фіктивності є створення з використанням неправдивої інформації щодо засновників, адміністрацію, місцезнаходження (за підробленими, викраденими документами, на підставних осіб, на осіб без постійного місця проживання) або передача легально зареєстрованого підприємства у володіння чи управління підставним, померлим, безвісти зниклим особам з метою використання таких суб’єктів господарювання як засобу вчинення або приховування злочинів.
2. Суб’єкти господарювання з ознаками фіктивності застосовуються для: мінімізації податкових платежів; завищення сум податкового кредиту з податку на додану вартість; завищення витрат виробництва; легалізації коштів здобутих злочинним шляхом; легалізації товару, який контрабандним шляхом ввезений на митну територію України; здійснення безтоварних операцій; переведення безготівкових грошових коштів у готівкові; здійснення фіктивного експорту товарів за межі митної території України; розкрадання грошових коштів у незаконних схемах державних закупівель; незаконних операцій придбання державного майна через їх приватизацію; фіктивного банкрутства, рейдерства тощо.
3. Для виявлення змісту злочинної діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності використовуються спеціальні інформаційні ресурси щодо: платників податків – юридичних осіб; платників податків – фізичних осіб; неприбуткових організацій та установ; великих платників податків; платників податку на додану вартість; резерву реєстраційних (облікових) номерів платників податків, які надаються платникам податків органами державної податкової служби; обліку податків і платежів; даних контрольно-перевірочної роботи платників податків; відкритих та закритих розрахункових рахунків; даних про фіктивні суб’єктів господарської діяльності; втрачених та викрадених паспортів тощо.
4. Для встановлення змісту злочинної діяльності використовуються дані інформаційних ресурсів інших контролюючих та правоохоронних органів: Державної служби фінансового моніторингу України – щодо сумнівних фінансових операцій; Державної митної служби України – щодо операцій експорту та імпорту товарів; Державної прикордонної служби України – щодо перетинання фізичними особами та транспортом державного кордону України; Міністерства внутрішніх справ України – щодо зареєстрованих транспортних засобів, фактів виготовлення печаток і штампів, інформації щодо притягнення до адміністративної та кримінальної відповідальності тощо; органів юстиції – щодо фактів реєстрації неприбуткових установ та організацій, щодо фактів придбання, продажу нерухомості тощо.
5. Для встановлення діяльності суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності підлягає аналізу інформація щодо: зареєстрованих суб’єктів господарської діяльності, їх засновників, адміністрацію підприємства; афільованих (взаємопов’язаних) осіб та осіб, які здійснюють керівництво декількох суб’єктів підприємництва, осіб, які звітують про відсутність фінансово-господарської діяльності, збитковість діяльності тощо; осіб, які раніше були засновниками підприємств з ознаками фіктивності, підприємств, які були доведені до банкрутства; місцезнаходження (юридичні адреси) суб’єктів господарювання; суб’єктів підприємництва (юридичних та фізичних осіб), які не надали декларацій з податку на додану вартість, податку на прибуток, декларацій фізичних осіб – суб’єктів підприємницької діяльності; відкритих розрахункових рахунків; наявних та анульованих свідоцтв платників податку на додану вартість тощо.
6. Встановлення первинної інформації про діяльність фіктивних підприємств можливо за умови здійснення відповідних організаційно-тактичних заходів, які визначають напрями оперативного пошуку та його відповідної тактики, забезпечення таких оперативно-розшукових заходів необхідними й достатніми силами та засобами, спільної узгодженої участі різних підрозділів податкової міліції, а в окремих випадках належної взаємодії з оперативними підрозділами органів внутрішніх справ, Служби безпеки України, контролюючими органами.
7. Оперативний пошук ознак злочинів здійснюється щодо встановлення фактів використання фіктивних суб’єктів господарювання для: заниження податкових зобов’язань; безпідставного відшкодовування податку на додану вартість із державного бюджету; незаконної діяльності організованих злочинних угруповань – «конвертаційних» центрів; ухилення від сплати податків; виявлення документів, які будуть свідчити про незаконну державну реєстрацію фіктивних суб’єктів господарювання, про виконані фінансово-господарські операції, перераховані грошові кошти; виявлення предметів, які будуть свідчити про незаконну діяльність суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності; встановлення осіб, які причетні до державної реєстрації суб’єктів господарювання та незаконної їх діяльності тощо.
8. Одним із важливих напрямів у документуванні злочинної діяльності є фіксація джерел (носіїв) інформації про осіб, які беруть участь у вчиненні злочинів та користуються послугами фіктивних підприємств для зниження податкових зобов’язань, переведення безготівкових грошових коштів у готівку, вчинення інших злочинів у сфері господарської діяльності. Важливим є також фіксація (документування) окремих фактів злочинної діяльності, розробка та реалізація оперативно-тактичних комбінацій з метою затримання злочинців у ході здійснення незаконних фінансово-господарських операцій, незаконного отримання готівки в банківських установах, передавання готівкових грошових коштів замовникам тощо.
9. Шляхами мінімізації поширення випадків державної реєстрації суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності є усунення умов та створення чітких законодавчих процедур здійснення державної реєстрації та передача таких функцій органам державної податкової служби України; усунення корупційних ризиків діяльності співробітників правоохоронних та контролюючих органів, які задіяні у ході здійснення державної реєстрації суб’єктів господарювання; внесення змін до чинного законодавства щодо заборони бути засновниками суб’єктів господарювання особам, які брали участь у державній реєстрації суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності, були задіяні у незаконних схемах фіктивного банкрутства підприємств; посилення контролю органів державної податкової служби за ходом державної реєстрації; посилення контролю за фактами придбання суб’єктів господарювання, після здійснення процедури державної реєстрації суб’єктів господарювання.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Алфьоров С. М. Адміністративно-правова діяльність щодо протидії корупції в органах внутрішніх справ / С. М. Алфьоров. – Харків: Золота миля, 2011. – 372с.
2. Андрушко П. П. Фіктивне підприємництво: проблеми кваліфікації та вдосконалення законодавства / П. П. Андрушко // Підприємництво, господарство, право. – 1998. – № 11. – С. 32– 37.
3. Анушат Э. Искусство раскрытия преступлений и законы логики / Э. Анушат. – М.: ЛексЭст, 2001. – 112 с.
4. Аркуша Л.І. Основи виявлення та розслідування легалізації доходів, одержаних у результаті організованої злочинної діяльності: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. юрид. наук : спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» /Л. І. Аркуша // Національний університет «Одеська юридична академія», 2011. – 40 с.
5. Белкин Р. С. Курс криминалистики / Р. С. Белкин. – М. : Юнити, 2001. – 837 с.
6. Белоглазов Е. Г. Выявление признаков экономических преступлений на основе моделирования показателей „черной бухгалтерии” / Е. Г. Белоглазов // Вестник Московского университета МВД России. – 2006. – № 3. – С. 92–94.
7. Бесконтрольный контроль. Новый Закон о госнадзоре вызвал негодование проверяющих. Однако ряд министерств и ведомств считают, что изменять его все же не стоит. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua/news_old/ga008918.html.
8. Білецький В. Фіктивне підприємництво і економічна злочинність / В. Білецький // Право України. – 1997. – № 5. – С. 34–37.
9. Білоконь О. С. Незаконне відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість: сучасний стан і проблеми протидії / О. С. Білоконь // Науковий вісник Національного університету ДПС України. – 2009. – №2 (45). – С.243–250.
10. Білоконь О. С. Незаконне відшкодування податку на додану вартість за експортними операціями: характеристика способів вчинення злочинів / О. С. Білоконь //Фінансове право. – 2009. – №2(8). – С.16–21.
11. Білоус В. В. Проблеми методики розслідування фіктивного підприємництва: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» / В. В. Білоус // Національна юридична академія України ім. Я. Мудрого. – Харків, 2004. – 20 с.
12. Білоцерківська Г. Для застосування нульової ставки ПДВ необхідно документально підтвердити експорт товарів /Г. Білоцерківська //Вісник податкової служби України. – 2002. – № 22. – С. 9–14.
13. Бірюков В. В. Криміналістично–значима інформація, її поняття, зміст і співвідношення з іншими видами, що використовуються в розслідуванні /В. В Бірюков // Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е.О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С. 20-32.
14. Бірюков В. В. Теоретичні основи інформаційно-довідкового забезпечення розслідування злочинів /В. В. Бірюков. – Луганськ: РВВ Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е.О. Дідоренка, 2009. – 664с.
15. Брайнин Л. М. Информационное обеспечение предупреждений правонарушений во внешнеэкономической деятельности /Л. М Брайнин // Хозяйственно-правовые средства предотвращения экономических преступлений: Тез. докл. и выступлений “Круглого стола”, Донецк, 16 ноября 1995 г. – Донецк, 1996. – С. 53–57.
16. Бусол О. Ю. Методи аналізу оперативних даних / О. Ю. Бусол // Науковий вісник Київського національного університету внутрішніх справ, 2006. – № 2, ч. 2. – С. 116–124.
17. Бушмин Е. В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий /Е.В Бушмин // Налоговый вестник, 1998. – №4. – С.3–8.
18. В Києві СБУ "накрила" конвертаційний центр. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://ruporzt.com.ua/ukraina/27205-v-kiyev-sbu-nakrila-konvertacyniy-centr.html.
19. Важинський В. М. Процес доказування при розслідуванні фіктивного підприємництва та пов’язаних з ним злочинів в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» / В. М. Важинський // Київський національний університет імені Тараса Шевченка. – К., 2009. – 19 с.
20. Варналій З. С. Протидія схемам мінімізації сплати податків як пріоритет податкової політики України / З. С. Варналій / Мінімізація сплати податків: збірник тез. – Ірпінь Національний університет державної податкової служби України, 2010. – С.9-11.
21. Василинчук В. І. Організація оперативної роботи підрозділів ДСБЕЗ щодо виявлення та розкриття злочинів у сфері економіки / В. І. Василинчук // Науковий вісник Національної академії внутрішніх справ, 2003. – № 1. – ч. 2. – С. 70–79.
22. Викрито „ конвертаційний” центр, який мав навіть власну товарну біржу та третейський суд. Повідомлення прес-служби ДПА України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=260709&cat_id=45661.
23. Вирок Ворошиловського суду м. Донецька від 6 липня 2010 р. Справа № 1-485/10.
24. Вирок суду Київського району м. Сімферополя Автономної Республіки Крим від 07 лютого 2008 р. Справа №1-166/2008 р.
25. Вирок Ялтинського міського суду Автономної Республіки Крим від 11 червня 2010 р. Справа №1-249/2010 р.
26. Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, № 31-32, ст.263.
27. Вознюк А. Безработная жительница Обухова даже не догадывалась, что торгует в столице крупными партиями обуви / А. Вознюк // Факты. – 09.07.2002. – №113. – С.5.
28. Волкова А. Е. Використання інформаційно-довідкових обліків при проведенні слідчих дій / А. Е. Волкова // Форум права. – 2008. – №1. – С. 71–76 [Електронний ресурс] — Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2008-1/08vaepsd.pdf.
29. Волобуев А. Ф. Фиктивное предпринимательство как способ сокрытия тяжких экономических преступлений / А. Ф. Волобуев // Российская юстиция. – 2001. – № 6. – С. 54-55.
30. Волобуєв А. Ф. Наукові основи комплексної методики розслідування корисливих злочинів у сфері підприємництва: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. юрид. наук : спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» / А. Ф. Волобуєв / Національна юридична академія України ім. Я. Мудрого, 2002. – 42 с.
31. Волобуєв А. Ф. Деякі особливості розкрадань майна у сфері підприємницької діяльності / А. Ф. Волобуєв // Вісник Академії правових наук України. – 1997. – Вип. 4. – С. 172-175.
32. Галаган В. І. Проблеми вдосконалення кримінально-процесуальної діяльності органів внутрішніх справ / В. І. Галаган. – К.: Національна академія внутрішніх справ України, 2002. – 300 с.
33. Галючек А. А. Проблеми правового регулювання створення та використання легендованих підприємств в ОРД: матеріали Всеук. науково-практичного семінару «Проблеми створення та використання легендованих підприємств в оперативно-розшуковій діяльності» (Ірпінь, грудень 2009 р.). – Одеса: ОДУВС, 2010. – С. 15-20.
34. Герасимов И. Ф. Проблемы общей теории раскрытия преступлений / И. Ф. Герасимов // Актуальные проблемы современной криминалистики. – 1980. – С. 28–31.
35. Герасимов И. Ф. Выявление преступлений – начальный этап борьбы с преступностью (И. Ф. Герасимов // Проблемы оптимизации первоначального этапа расследования преступлений. – Свердловск, 1988. – С. 25—32.
36. Головач А. В. Керівник в органах державної податкової служби: адміністративно-правовий статус / А. В.Головач – Харків: Золота миля, 2011. – 584 с.
37. Гольдарб М. Проблемні практичні питання, що виникають при виявленні, розкритті злочинів та розслідуванні кримінальних справ стосовно організаторів схем ухилення від сплати податкова, пов’язаних зі створенням та використанням фіктивних суб’єктів підприємницької діяльності М. Гольдарб // Вісник прокуратури. – 2009. – № 7 (97). – С. 79 – 86.
38. Гоценко Н. Мода на конвертацию / Н. Гоценко // Зеркало недели. – 13.11.1999. – №45. – С.3.
39. Грек Б. М. Кримінально-права відповідальність за фіктивне банкрутство та доведення до банкрутства дис…кандидата юрид. наук: 12.00.08 / Борис Миколайович Грек / Академія Адвокатури України. – К. , 2005. – 223 с.
40. Гусаров С.М. Інформаційне забезпечення адміністративно-юрисдикційної діяльності органів внутрішніх справ / С. М. Гусаров //Правова інформатика. – 2008 – № 17 (1). С. 11–20.
41. Гутник А. Е. Предупреждение налоговой милицией уклонений от уплаты налогов: дис... кандидата юрид. наук: 12.00.08 / Анатолий Евгеньевич Гутник / Университет внутренних дел. – Х., 2000. – 186 с.
42. Державна реєстрація суб’єктів господарювання: дослідження процедур державної реєстрації суб’єктів господарювання та нові нормативно-правові акти. Довідник /Поврознюк В. В., Сенчук Б. В., Акімова І. М.,Стадник В. В., Дашкевич А. В., Ващенко К. О., Барбелюк О. Б., Мукасєєва О. О., Седов І. Б., Лужанська Т. П. – К., 2006 – 116 с.
43. Десятникова И. “Конвертаторы” могут вывезти за рубеж всю Украину / И. Десятникова // Факты. – 27.10.1999. – С.5.
44. Дехтярьов Є. В. Особливості розслідування шахрайств, вчинених у сфері виконання господарсько-договірних зобов’язань: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» / Є. В. Дехтярьов //Академія Адвокатури України, 2011. – 19 с.
45. Дігтярь О. Податкова міліція активно протидіє фіктивному підприємництву / О. Дігтярь //. Вісник державної податкової служби України, – 2001. –№26. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/article/Oleh_DIHTY.html.
46. Дідоренко Е. О., Кириченко С. О., Розовський В. Г. Процесуальний статус ОРД у кримінальному судочинстві / Е. О. Дідоренко, С. О. Кириченко, В. Г. Розовський. – МВС України, Луганський ін-т внутрішніх справ. – Луганськ : РРВ Ляс, 2000. – 95 с.
47. Дідоренко Е. О. До питання про порядок, умови перевірки первинної інформації, що становить оперативний інтерес для успішної боротьби з проявами групової організованої злочинності / Е. О. Дідоренко // Актуальні проблеми оперативно-розшукової діяльності. – Луганськ: ЛІВС, 2000. – С. 3 – 13.
48. Довбаш Р. С. Методика розслідування злочинів, пов’язаних з незаконним відшкодуванням податку на додану вартість : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.09 –«Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» / Р. С. Довбаш // Київський національний університет внутрішніх справ, 2009. – 20 с.
49. Довідка Державної податкової адміністрація України від 23.07.2009 р. щодо Розпорядження Кабінету Міністрів України від 1 липня 2009 р. № 757-р «Деякі питання адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів)». http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=372&year=2009.
50. Долженков О. Ф. Основи розвідки у середовищі та інфраструктурі злочинності : [монографія] / О. Ф. Долженков, В. А. Некрасов, Ю. Е. Черкасов. – Одеса : НДРВВ ОЮІ НУВС, 2003. – 190 с.
51. Долженков О. Ф. Легендоване підприємства як елемент інфраструктури оперативно-розшукової діяльності: матеріали Всеук. науково-практичного семінару «Проблеми створення та використання легендованих підприємств в оперативно-розшуковій діяльності» (Ірпінь, грудень 2009 р.). – Одеса: ОДУВС, 2010. – С.25 – 28.
52. Донеччина: викрито черговий конверт. Повідомлення Управління боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом ДПА в Донецькій області. http://www.dpa.dn.ua/sta/4574-STA05.html.
53. ДПА виявила і закрила черговий конвертаційний центр. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.11channel.dp.ua/news/dp/2010/04/23/17802.html.
54. ДПА України вперше оприлюднила списки суб’єктів підприємницької діяльності з ознаками «податкових ям». Повідомлення пре служби ДПА України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.dpa.dp.ua/print.phtml?l1=2&l2=44&l3=8606&arc=1.
55. ДПА України: Ліквідовано конвертаційний центр, який відмив понад 300 мільйонів гривень. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://news.ligazakon.ua/news/2010/8/12/28627.htm.
56. ДПА України: Підрозділами боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, викрито 100 конвертаційних центрів //Прес-служба ДПА України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://news.yurist-online.com/news/kmu/953/.
57. Дудник Л. М. Фіктивне підприємництво, шляхи боротьби з ним / Л. М. Дудник, В. І. Василинчук, Ю. В. Опалінський, Д. Г. Мулявка. – Ірпінь. – 2005. –192с.
58. Дудник Л. М. Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву / Л. М. Дудник, В. К. Шкарупа, Г. М. Бірюков. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2009. –176 с.
59. Дудник Л. М. Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву: дис. кандидата юрид. наук: 12.00.07 / Дудник Леонід Миколайович//Національний університет державної податкової служби України. – Ірпінь, 2008. – 209 с.
60. Дудник Л. М. Адміністративно-правове забезпечення діяльності податкової міліції щодо протидії фіктивному підприємництву: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / Л. М. Дудник// Національний університет державної податкової служби України. – Ірпінь, 2008. – 22с.
61. Дудник Л. М. Підприємницька діяльність та запобігання фіктивному підприємництву (Історико-правові аспекти) / Л. М. Дудник, В. І. Василинчук // Науковий вісник Національної академії внутрішніх справ. – 2003. – № 5. – С. 233 – 242.
62. Дудник Л.М. Фіктивні підприємства в кримінальних схемах тіньової економіки: матеріали науково-практичного семінару «Тіньова економіка в інфраструктурі організованої злочинності» (вересень 2004р.) // Збірник наукових праць Одеського інституту правових наук: випуск 26. – Одеса, 2005. – С. 198-204.
63. Євтушок В. П. Організація оперативного забезпечення збору, аналізу та оцінки оперативних відомостей /В. П. Євтушок //Вісник Львівського інституту внутрішніх справ. – Львів, 2003. – Вип. № 3 (1). – С.17-29.
64. Жвалюк В. Р. Податкові органи Російської імперії в Україні у другій половині ХІХ – на початку ХХ ст.: організаційно-правові засади діяльності: дис... кандидата юрид. наук: 12.00.01 / Віктор Романович Жвалюк / Університет внутрішніх справ. – Харків, 2000. – 249 с.
65. Журавель В. А. Информационное обеспечение процесса расследования: пути и средства / В. А. Журавель // Вісник Академії правових наук. – 2004. – №2. – С. 175–179.
66. Журавльов В. Ю. Актуальні питання інтеграції ресурсів Державної прикордонної служби до системи інформаційного забезпечення органів внутрішніх справ / В. Ю. Журавльов //Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е.О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С.103-112.
67. Журавльов В. Ю. Використання сучасних методик аналітичного забезпечення оперативно-розшукової діяльності: матеріали міжнародної науково-практичної конференції «Актуальні проблеми розкриття та розслідування злочинів у сучасних умовах» (Запоріжжя, 5 листопада 2010 р.). Запоріжжя, 2010, частина 1. – С.289-293.
68. З початку року українські компанії провели через офшори 3,64 млрд. грн. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://ua.proua.com/news/2008/12/25/123301.html.
69. За 8 місяців зареєстровано 342,8 тисяч фізичних осіб-платників податків. Прес-служба ДПА України. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua.
70. За хабар затримано начальника податкової інспекції. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.unian.net/ukr/news/news-448632.html.
71. Загіка Г. В. Щодо визначення поняття “інформаційне забезпечення” / Г. В. Загіка, Г. О. Лузанова// Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С.166–171.
72. Зайковский В. Н. Использование результатов оперативно-розыскной деятельности в ходе доказывания по уголовному делу : Автореф. дисс. на соискание уч. степени канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 „Уголовный процесс; криминалистика; теория оперативно-розыскной деятельности” / В. Н. Зайковский. – СпБ, 1996. – 21 с.
73. Зайцев В. Ф. Информационные технологи при создании и использовании учетно-регистрационных данных, направленных на раскрытие преступлений, как современный способ идентификации /В. Ф Зайцев //Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С.86-89.
74. Закон України «Про державну прикордонну службу України». Відомості Верховної Ради України, 2003. – №27. – Ст.208.
75. Закон України «Про оперативно-розшукову діяльність”. Науково-практичний коментар / Я. Ю. Кондратьєв, І. П. Козаченко. – К. : РВВ МВС України, 1993. – 120 с.
76. Збірник методичних рекомендацій з викриття злочинів у сфері економіки / Л. П. Скалозуб, В. І. Василинчук, В. Д. Сапсай та ін / Департамент державної служби боротьби з економічною злочинністю. — К., 2009. – Ч.1 — 190 с.
77. Збірник методичних рекомендацій з викриття та документування злочинів у бюджетній сфері / Л.П. Скалозуб, В. І. Василинчук, В.Р. Сливенко та ін / МВС України; Департамент державної служби боротьби з економічною злочинністю. — К., 2009. – Ч. 3 — 427с.
78. Зміни внесені Законом України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Податкового кодексу України" від 02.12.2010 р. N 2756-VI.
79. Информационная система налоговой полиции «ИСИНПОЛ» / Чичелов Ю. В., Васьков А. А., Сомик К. В. и др. – М.: Издательский дом НП, 2000. – 224 с.
80. Исаченко Н.П. Экспертно-криминалистические учеты, используемые органами внутренних дел Российской Федерации/ Н. П. Исаченко, А. А. Сафонов// Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С. 40-43.
81. История Всесоюзной Коммунистической партии (большевиков): Краткий курс / под редакцией Комиссии ЦК ВКП (б); Одобрен ЦК ВКП (б), 1938 г. – М.: ОГИЗ – Госполитиздат, 1946. – С. 278 – 280;
82. Ищенко Е. П. Понятие и структура информационного обеспечения следственной деятельности /Е. П. Ищенко //Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С.3-12.
83. Ищенко Е. П. Технико-криминалистическое обеспечение раскрытия и расследования преступлений / Е. П Ищенко, П. Т. Скорченко/ – М.: Былина, 2000. – 204 с.
84. Ільф І. Дванадцять стільців. Золоте теля / І. Ільф, Є. Петров. – К, 1989. –598 с.
85. Іщенко А.В. Криміналістичне забезпечення розслідування злочинів (постановка проблеми) / А. В. Іщенко, В. В. Матвієнко // Вісник Запорізького юридичного інституту. – 1998. – № 2. – С. 171-178.
86. Іщенко А. В. Проблеми криміналістичного забезпечення розслідування злочинів / А. В Іщенко., І. П. Красюк, В. В Матвієнко. – К.: Національна академія внутрішніх справ України, Державний Науково-дослідний. експертно-криміналістичний центр МВС України, 2002. – 211 с.
87. Кардаш Н. Как на подводной лодке / Н. Кардаш // Налоговая полиция. – 30.06.2002. – №12. – С.3.
88. Каримов В. Х. Генезис и современное состояние системы информационного обеспечения правоохранительной деятельности / В. Х. Каримов // Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2008.– №5. – С.139–144.
89. Квасницкая О. Юридическая ответственность за нарушение законодательства в сфере государственной регистрации субъектов предпринимательства /О. Квасницкая // Підприємництво, господарство і право. – 2005. – № 5. – С. 68-71.
90. Квасницкая О. А. Государственная регистрация как элемент легитимации предпринимательства // Хозяйственное право: Учебное пособие / Под общей ред. проф. Н. А.Саниахметовой. – Х.: Одиссей, 2004. – С.37-38.
91. Квасницкая О. А. Понятие государственной регистрации как условия осуществления предпринимательства /О. А. Квасницкая //Хозяйственное законодательство Украины: практика применения и перспективы развития в контексте европейского выбора. – Донецк: ИЭПИ НАН Украины. – 2005. – С.247–252.
92. Квасницкая О. Процедура государственной регистрации субъектов предпринимательства / О. Квасницкая // Підприємництво, господарство і право. – 2005. – № 4. – С. 64-67.
93. Квасніцька О. О. Правове регулювання державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності: дис... кандидата юрид. наук: спец. 12.00.04 /Ольга Олексіївна Квасніцька // НАН України; Інститут економіко-правових досліджень. - Донецьк, 2006. – 19 с.
94. Квасніцька О. О. Цілі, принципи та функції державної реєстрації суб'єктів підприємництва / О. О. Квасніцька // Актуальні проблеми держави і права. – Одеса: Юрид. літ. – 2004. – Вип. 22. - С.663-669.
95. Кленов Д. И. Процессуальный порядок использования результатов оперативно-розыскной деятельности на досудебных стадиях производства по уголовным делам : Автореф. дисс. на соискание уч. степени канд. юрид. наук : спец. 12.00.09 „Уголовный процесс; криминалистика; теория оперативно-розыскной деятельности” / Д. И. Кленов. – Ижевск, 2005. – 20 с.
96. Клюс В. В. Основи виявлення і розслідування злочинів, пов’язаних з порушенням порядку зайняття підприємницькою діяльністю: дис. ... кандидата юрид. наук: 12.00.09 / Клюс Вадим Валерійович. – Одеса, 2004. – 228 с.
97. Коваленко В. В. Основи державного управління /В.В.Коваленко. – Харків: Фактор., 2009. –318 с.
98. Коваленко Е. Д. Легалізація результатів оперативно-розшукової діяльності в кримінальному судочинстві/ Е. Д. Коваленко// Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності: збірник наукових праць. – Донецьк, 2006. №1. – С.168-179.
99. Кожен п'ятий українець вважає, що податки можна не платити (опитування). [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.unian.net/ukr/news/news-383260.html.
100. Кокурин Г. А. Криминалистические и оперативно-розыскные основы поисковой деятельности в процессе раскрытия и расследования преступлений / Г. А. Кокурин. – Екатеринбург : Урал. юрид. ин-т, 1999. – 213 с.
101. Коломенцев А. Регистраторы поднимаю цены / А. Коломенцев // Деловой Петербург. – 09.07.2002. – №122. – С.7.
102. Кондратьєв Я. Ю. Тактика проведення оперативно-розшукових заходів та особливості легалізації оперативно-розшукової інформації: [навч.-практ. посіб.] / Я. Ю. Кондратьєв, Д. Й. Никифорчук, О. М. Сніцар, С. І. Ніколаюк. – К. : НАВСУ, 2004. – 60с.
103. Користін О.Є. Легендоване підприємство в системі заходів протидії відмиванню коштів: матеріали Всеук. науково-практичного семінару «Проблеми створення та використання легендованих підприємств в оперативно-розшуковій діяльності» (Ірпінь, грудень 2009 р.). – Одеса: ОДУВС, 2010. – С.35 – 41.
104. Коротич С. Что ищет ГНА в «Конвертах» / С. Коротич //Негоциант. - 2000. – №45. – С.45.
105. Корягін А. В. Міжвідомча інформаційна взаємодія органів сектору безпеки / А. В. Корягін // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією (теорія і практика). – 2006. – №14. – С. 126-134.
106. Криминалистика /А. Ф. Волынский, Т. В. Аверьянова, И. Л. Александрова. – М.: Закон и право, ЮНИТИ – ДАНА, 1999. – 615 с.
107. Криминалистическое обеспечение деятельности криминальной милиции и органов предварительного расследования // Т. В. Аверьянова, Р. С. Белкин, А. И. Бородулин и др. – М.: Новый юрист, 1997. – 400 с.
108. Криминалистическое обеспечение предварительного расследования // В. А. Адамова, Е. Н. Викторова, Л. Н. Викторова и др. – М.: Высшая школа, 1992. – 351 с.
109. Курин А. А. Информационно-коммуникационные технологии в реализации альтернативных видов наказания несовершеннолетних / А. А. Курин// Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е.О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С.162-166.
110. Лавров В. П. Криминалистическое обеспечение операций по борьбе с терроризмом / В. П. Лавров, В. Н. Бородин, В. С. Бурданова, В. Ю.Владимиров // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России, 2000. – № 1. – С.65-71.
111. Ледащев В. О. Своевременное обнаружение преступления: понятие, методы и профилактическое значение / В. О. Ледащев // Правовые организационные вопросы предварительного расследования. – Волгоград: ВСШ, 1977. – C/19 – 24.
112. Лисенко В. В. Загальні умови виявлення, розкриття та розслідування ухилень від сплати податків / В. В. Лисенко // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2002. – № 3 (17). – С. 189–198.
113. Лисенко В. В. Криміналістичне забезпечення діяльності податкової міліції: теорія та практика / В. В. Лисенко. – К.: Логос, 2004. – 324 с.
114. Лисенко В. В. Незаконне відшкодування із державного бюджету ПДВ / В. В. Лисенко, О. П. Дзісяк // Вісник прокуратури. – 2007. – № 3 (75). – С. 96–104.
115. Лисенко В. В. Організаційні і тактичні основи виявлення злочинів, які входять до підслідності податкової міліції / В. В. Лисенко // Підприємництво, господарство і право. – 2003. – № 7. – С. 104–107.
116. Лисенко В. В. Проблеми виявлення злочинів, пов’язаних з несплатою податків / В. В. Лисенко, О. С. Задорожний // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2007. – №2 (37). – С. 212 – 219.
117. Лисенко В. Використання інформаційних технологій у виявленні та розслідуванні податкових злочинів /В. В Лисенко // Проблеми впровадження інформаційних технологій в економіці. Тези доповідей III міжнародної науково-практичної конференції (травень 2002 р.) – Ірпінь, Академія державної податкової служби України. – 2002. – С.138–141.
118. Лисенко В. В. Основні напрями модернізації інформаційного забезпечення діяльності органів державної податкової служби / В. В. Лисенко // Науковий вісник Академії державної податкової служби України. – 2000. – №3(9) – С. 187–192.
119. Лисенко В. В. Використання легендованих підприємств у протидії фіктивним суб’єктам підприємництва: матеріали Всеук. науково-практичного семінару «Проблеми створення та використання легендованих підприємств в оперативно-розшуковій діяльності» (Ірпінь, грудень 2009 р.) /В. В.Лисенко. О. В. Лисенко. – Одеса: ОДУВС, 2010. – С.44 –49.
120. Лисенко В. В. Інформаційно-довідкове забезпечення виявлення та розслідування злочинів, пов’язаних з несплатою податків/ В. В Лисенко // Вісник Луганського державного університету внутрішніх справ імені Е. О. Дідоренка. – 2008. – №5. – С.13–19.
121. Лисенко В. В. Незаконне відшкодування податку на додану вартість за експортними операціями: проблеми кримінально-правової кваліфікації / В. В. Лисенко // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2003. – № 1 (19). – С. 131–140.
122. Лисенко В. В. Проблеми криміналістичного забезпечення розслідування податкових злочинів: дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.09 / Володимир Васильович Лисенко// Київський національний університет внутрішніх справ. – Київ, 2006. – 500 с.
123. Лисенко В. В Використання податковою міліцією автоматизованих інформаційних систем при виявленні і розслідуванні злочинів /В. В Лисенко //Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. – 2004. – №1 (23). – С. 223–228.
124. Лисиченко В. К. Документирование производства следственных действий /В. К. Лисиченко, З. Т. Гулкевич // Криминалистики и судебная экспертиза. – К., 1987. – Вып. 35. – С.31-38.
125. Лисогор Н. Зміни у законодавстві про державну реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності / Н. Лисогор // Право України. – 2004 p. – № 1. – С. 171.
126. Лист ДПА України "Щодо притягнення до кримінальної відповідальності посадових осіб за фактом фіктивного підприємництва" від 09.10.2008 р. № 14754/5/16-1416 // Бизнес - Бухгалтерия. Право. Налоги. Консультации, 2009. – № 7. – С.6.
127. Лист ДПА України . «Про ознаки фіктивних фірм» від 21 травня 1999 р. № 329/4/25 – К 10// Бизнес. Бухгалтерия. Право. Налог. Консультации. – 1999. – № 26. – С. 3.
128. Лист ДПА України «Щодо роз’яснення поняття «фіктивна фірма» від 14 січня 2005 р. № 365/6/26-5215.
129. Лист ДПА України. «Про адреси масової реєстрації юридичних осіб» від 13.11.2008 № 851/3/29-2010.
130. Лук’янчиков Б. Є. Документування як форма фіксації криміналістичної інформації / Б. Є Лук’янчиков // Науковий вісник Київського національного університету внутрішніх справ. – 2006. – №5. – С.168-170.
131. Лук’янчиков Є. Д. Інформаційне забезпечення розслідування злочинів (правові і тактико–криміналістичні аспекти): автореф. дис. на здобуття наук. ступеня докт. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність» / Національна академія внутрішніх справ України. – К., 2005. – 35с.
132. Лысенко В. В. Фиктивные фирмы: криминалистический анализ // В. В. Лысенко. – К.: Парламентське видавництво, 2002. –112 с.
133. Лысенко В. В. Незаконное возмещение налога на добавленную стоимость: криминалистическая характеристика преступной деятельности / В. В. Лысенко // Вісник Національного університету внутрішніх справ. – 2003. – №21. – С. 8–16.
134. Лысенко В. В. Фиктивные предприятия в преступном механизме уклонения от уплаты налогов и отмывания средств, полученных преступным путем / В. В. Лысенко // Право і безпека. – 2003. – №2. – С.162–168.
135. Мамутов В. К. Хозяйственно-правовые проблемы детенизации и декриминализации экономики // Детенизация экономики: опыт экономико-правового и экономико-математического исследования: сб. науч. тр. / НАН Украины. Ин-т экономико-правовых исследований; редкол. : В. К. Мамутов (отв. ред.) и др. – Донецк, 2000. – 251с.
136. Матвеев А. А. Использование экономической информации при выявлении и предупреждении организованных преступлений /А. А. Матвеев / автореф. дис…на соискание ученой степени канд. юрид. наук: 12.00.09 / Нижегородский институт МВД России. – Н.-Новгород, 1999. – 24 с.
137. Матвієнко В. В. Криміналістичне забезпечення методики розслідування злочинів: автореф. дис... на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика; судова експертиза» /Національна академія внутрішніх справ України. – К., 2000. – 20 с.
138. Матеріали кримінальна справ № 2511000022, порушеної 27.02.10 р. прокуратурою Черкаської області.
139. Матеріали кримінальної справи № 49-3016, порушеної 30.08.2010 р. Генеральною прокуратурою України.
140. Матеріали кримінальної справи № 69-0084 за 2009 р. Слідчого управління податкової міліції ДПА України.
141. Моніторинг експортних операцій суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності //Вісті Департаменту розвитку та модернізації державної податкової служби, жовтень 2007. – №58. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.kyivsta.gov.ua/modern/visti/visti58.doc.
142. На Львівщині викрили міжрегіональний конвертаційний центр. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.mobus.com/lviv/294850.html;
143. На Сумщині