Методика учета налога на прибыль

Короткий опис

Год:

2005

Автор научной работы:

Андриенко, Олег Владимирович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Томск

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

161

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Андриенко, Олег Владимирович

Введение.
1 Теоретические основы, тенденции и закономерности развитиябухгалтерскогоучета налога на прибыль.
1.1 Эволюция теоретических взглядов набухгалтерскийучет налога на прибыль.
1.2 Основные теоретические положенияучетаналога на прибыль. л 1.3 Сравнение российского и международного стандартов учетаналогана прибыль.
2 Анализ и совершенствование методики учета налога наприбыль.
2.1 Анализ различий бухгалтерского и налогового учета.
2.2Методикарасчета налоговых разниц.
2.3 Организация учета налога на прибыль.
3 Учет налога на прибыль в организациях, имеющих обособленные % структурныеподразделения.
3.1 Правовые и налоговые аспекты деятельности обособленных структурныхподразделений.
3.2 Методика организации учета налога на прибыль в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Методика учета налога на прибыль"

Актуальность темы исследования. В ходе экономических реформ, проводимых Правительством РФ, в нашей стране была создана основа для формирования рыночных экономических отношений. Возникла необходимость адаптировать правила ведениябухгалтерскогоучета к новым экономическим отношениям, что, в свою очередь, требует преобразования учета в более оперативную, не обремененную громоздкими расчетами, доступную и понятную информационно-управленческую систему.
С изменением налогового законодательства возникли существенные различия в правилах учета доходов и расходов при расчетеприбылив бухгалтерском и налоговом учете. Игнорирование таких различий при составлениибухгалтерскойотчетности приводит к снижению ее качественных характеристик и несоответствию информационным запросам пользователей. В связи с этим, появилась необходимость в отраженииактивови обязательств, в основе возникновения которых лежат различия междубухгалтерскими налоговым учетом.
Актуальность темы диссертации и ее значимость для теории и практики состоит в разработке методики учетаналогана прибыль, позволяющей снизитьтрудоемкостьучетного процесса, повысить качество финансовой информации и приблизить порядок ведения бухгалтерского учета к требованиям Международных стандартов финансовойотчетности.
Степень разработанности проблемы. Методология, принципы и понятийный аппарат бухгалтерского учета достаточно глубоко исследованы российскими и зарубежными учеными: Ю.А.Бабаев, А.С. Бакаев, П.С. Безруких, В.Г.Гетьман, К. Друри, Е.М. Калинина, Н.П.Кондраков, М.И. Кутер, А.А.Мирза, Б. Ниддлз, С.А.Николаева, В.Д. Новодворский, О.М. Островский, В.Ф.Палий, Ж. Ришар, Р.И. Рябова, Я.В.Соколов, Д.Стоун, Ч.Хорнгрен, Д. Шанк, Т.А. Шнайдерман, JI.3.Шнейдман, Б.Д Эпштейн и др.
Методика бухгалтерского учета налога наприбыльнедостаточно исследована как отечественными, так и зарубежными учеными. В работах отечественных авторов отсутствует системный подход, а именно, не изучается мировой опыт, рассматриваются лишь отдельные вопросы учета налога на прибыль. Работы зарубежных авторов по данной проблеме не учитывают особенности развития российского бухгалтерского и налогового учета.
Таким образом, вопросы бухгалтерского учета налога на прибыль в научной литературе освещены недостаточно полно, комплексный подход к этой проблеме нереализован. Отсутствие должного научного осмысления данной проблемы обуславливает необходимость осуществления дальнейших теоретических исследований.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка методики учета налога на прибыль, включающей теоретические положения, документальное и методическое обеспечениеучетногопроцесса.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи диссертационного исследования:
- раскрыть сущность учета налога на прибыль в контексте эволюционного развития;
- определить понятия «временные разницы», «постоянные разницы»;
- обобщить подходы к учету налога на прибыль в соответствии с требованиями российских и международных стандартов;
- разработать методику расчета налоговых разниц;
- определить порядок организации учетного процесса поналогуна прибыль, схему документооборота и систему аналитических регистров бухгалтерского учета налога на прибыль;
- предложить методикуинвентаризацииотложенных налоговых активов иобязательстви порядок отражения результатов инвентаризации в системе бухгалтерского учета.
Предметом исследования является комплекс теоретических, организационно-методических и практических вопросов, связанных с формированием вбухгалтерскомучете информации о налоге на прибыль.
Объектом исследования являютсякоммерческиеорганизации — плательщики налога на прибыль.
Теоретической и методологической основой диссертационной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета налога на прибыль.
В процессе диссертационного исследования использовались абстрактно-логический, диалектический, комплексные подходы, такие общенаучные методы познания, как анализ и синтез, обобщение и сравнение, дедукция и индукция, группировка, сводка и др.
Нормативно-правовую базу исследования составили законодательные акты и нормативные документы Российской Федерации.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методики учета налога на прибыль, обеспечивающей решение задач совершенствования нормативной и методической базы отечественного бухгалтерского учета.
В процессе исследования были получены следующие научные результаты:
- даны авторские определения понятий «временные разницы», «постоянные разницы», раскрывающие особенности их возникновения, содержание и момент признания в учете;
- предложена методика расчета налоговых разниц, включающая определение налоговых разниц по доходам и расходам, по изменению остатковнезавершенногопроизводства и готовой продукции;
- разработан порядок организации учета налога на прибыль, позволяющий повысить качество контрольно-аналитической информации;
- построен алгоритм учета отложенных налоговых активов и обязательств по продукции собственногопотребления, на основании которого предложен порядок организации учета налога на прибыль на предприятиях, имеющих обособленные структурныеподразделения;
- обоснована необходимость пересмотра величин отложенных и постоянных налоговых активов и обязательств, при трансформации данных финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.
На защиту выносятся:
- методика расчета налоговых разниц путем сравнения величины расходов,начисленныхпо бухгалтерскому и налоговому учету, и определения налоговых разниц по изменению остатков незавершенного производства и готовой продукции;
- порядок организации учета налога на прибыль, включающий последовательность этапов и их документальное обеспечение,
- обоснование необходимостикорректировкивеличины отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств при трансформации финансовой отчетности, подготовленной по российским стандартам в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, выявленными различиями стандартов;
- методика учета налога на прибыль в организациях, имеющих обособленные структурные подразделения, включающая различные варианты организации учета в зависимости от информационных запросов руководства организации.
Практическая ценность работы. Сформулированные в работе выводы и рекомендации, а также разработанная методика имеют значение для:
-бухгалтерскихслужб предприятий различных формсобственностии отраслевой принадлежности при организации учета налога на прибыль;
- независимых профессиональных объединенийбухгалтеровпри разработке методических рекомендаций по учету налога на прибыль;
-аудиторскихорганизаций, консалтинговых фирм при оказанииконсультационныхуслуг по учету налога на прибыль иаудитефинансовой отчетности.
Отдельные результаты диссертации могут использоваться при чтении экономических дисциплин: "Бухгалтерскийфинансовый учет", "Аудит", "Бухгалтерскаяотчетность".
Апробация работы и внедрение результатов. Разработанные теоретические положения и практические рекомендации были использованы при организации бухгалтерского учета на следующих предприятиях:ФГУП"НПЦ "Полюс", ООО "Аудитсистема",ООО«Сибнефтегазстрой», ОАО "НИИПП", что подтверждено актами внедрения.
Основные результаты диссертации докладывались на Всероссийской научно-практической конференции «Теоретические проблемы экономической безопасности России в 21 веке» (Томск, 2004), на теоретических семинарах Экономического факультета Томского государственного университета.
Публикации результатов исследования. Основные положения диссертации опубликованы в 5 печатных работах общим объемом 19,9 п.л.
Структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений и излагается на 139 страницах основного текста. Работа содержит 15 рисунков, 49 таблиц, 5 формул, 17 приложений. Список литературы включает 128 наименований.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Андриенко, Олег Владимирович

Выводы по Главе 3:
В данной главе рассмотрен порядок учетаналогана прибыль для организаций, имеющих обособленные структурныеподразделения. В ходе исследования автором выявлено, что правовой и налоговый статус обособленного структурного подразделения существенно различается, что приводит к сложностям при учете налога наприбыль.
В результате исследования предложен алгоритм расчета налоговых разниц по продукции собственногопотребления. Если организация используется для производства продукции полуфабрикаты собственного производства, либо продукциюподразделений, то возникают налоговые разницы, которые необходимо отражать вбухгалтерскомучете. Особенностью учета возникающих налоговых разниц является то, что ихпогашениевозникает в момент расходования (отпуска) продукции собственного производства вцехах. Начисление этих разниц производитподразделение, в котором они возникли, в дальнейшем с использованием счета 79 "Расчеты повнутрихозяйственнымоперациям" они передаются головной организации, которая в последствии производит их погашение.
Исследован порядок учета налога на прибыль вподразделенияхорганизации, часть видов деятельности которых переведена науплатуединого налога на вмененный доход. По таким видам деятельности не следует производить расчет налоговых разниц по доходам и расходам, вместо этого предлагается признавать постоянные разницы на сумму финансового результата (постоянное налоговоеобязательство- при получении убытков, постоянный налоговыйактив- при получении прибыли).
Рассмотрен вариантцентрализованногои децентрализованного варианта организации учета. Применительно к данным концепциям разработана методика организации учета налога на прибыль, которая охватывается все аспекты деятельности подразделений организации.
Заключение
По результатам проведенного исследования автором получены следующие результаты:
1. Проведенный анализ развития теории и практики учета налога на прибыль в России и за рубежом, позволил систематизировать и классифицировать методы учета налога на прибыль: метод отложенныхобязательствпо бухгалтерскому балансу, метод отложенных обязательств по отчету оприбыляхи убытках, а также определить их сильные и слабые стороны. Доказано, что действующая методика учета налога на прибыль соответствует методу обязательств по отчету о прибылях иубытках. Разработанная в результате исследования методика учета налога на прибыль в большей степени соответствует методу обязательств побухгалтерскомубалансу.
2. Автором внесены дополнения в понятийный аппарат, даны определения основных понятий: временные разницы, постоянные разницы, уточнен их состав и момент возникновения. Определения автора связывают момент возникновения в бухгалтерском или налоговом учете доходов и расходов и момент отражения налоговых разниц.
3. Путем изучения и сопоставления требований российского стандарта по бухгалтерскому учету налога на прибыль и международного стандарта финансовойотчетностипо учету налога на прибыль выявлен ряд методологических различий, которые необходимо учитывать при проведении трансформации финансовой отчетности:
- в порядке определения и расчета налоговых разниц;
- в содержании понятиявычитаемаявременная разница;
- в учете постоянных разниц;
- в подходах к расчету временных и постоянных разниц;
- в порядке составления и представления финансовой отчетности.
4. На основе обобщения и анализа научных работ, нормативных документов, а также собственных результатов исследований и изучения международного опыта предлагается методика расчета налоговых разниц путем сравнения величины расходов,начисленныхпо бухгалтерскому и налоговому учету, и определения налоговых разниц по изменению остатковнезавершенногопроизводства и готовой продукции, последние определяются путем сравнения оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции по бухгалтерскому и налоговому учету на начало и конецотчетногопериода.
5. Разработан порядок организацииучетногопроцесса по учету налога на прибыль, включающий следующие этапы:
- анализучетнойполитики,
- анализ и расчет налоговых разниц по доходам организации,
- анализ и расчет налоговых разниц по расходам организации,
- расчет налоговых разниц по суммамубытка;
- составлениесводнойтаблицы налоговых разниц, контроль полученных результатов и формированиебухгалтерскихпроводок.
Для каждого из предложенных этапов описан порядок действий, предложены регистры аналитическогобухгалтерскогоучета, разработаны первичные документы.
6. Автор предлагает аналитический учет налоговых разниц производить по каждому объекту, с которым связано возникновение налоговой разницы. При этом поамортизацииосновных средств и нематериальныхактивованалитический учет предлагается вести по каждому объекту учета, по изменению остатков незавершенного производства и готовой продукции - по каждому видуотраслевойпринадлежности производства.
7. Разработан порядок проведенияинвентаризацииотложенных налоговых активов и обязательств, даны практические рекомендации по ее проведению и предложена форма акта инвентаризации, разработанная автором. Необходимость проведения инвентаризации отложенных налоговых активов и обязательств, обосновывается тем, что: первые по экономическому содержанию являются отсроченнойдебиторскойзадолженностью, а вторые -долгосрочнымиобязательствами.
8. Предложена методика учета налога на прибыль для организации организаций, имеющих обособленные структурные подразделения, выделенные на отдельныйбаланс. По предлагаемой методике налоговые разницы по готовой продукции, переданной из одного подразделения в другое подразделение, подлежат передаче наряду с готовой продукцией. Их дальнейший учет (погашение илисписание) на соответствующих счетах бухгалтерского учета будет осуществлятьсяподразделением, которому передана продукция. При использовании этой продукции в целях собственного потребления погашение налоговых разниц производится в моментсписанияее стоимости на счета учета затрат на производство.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Андриенко, Олег Владимирович, 2005 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.04;
2. Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая). Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.00;
3. Обухгалтерскомучете. Федеральный Закон № 129-ФЗ от 21.11.96;
4. О классификации основных средств, включаемых вамортизационныегруппы. Постановление Правительства РФ N 1 от 01.01.2002;
5. О единых нормахамортизационныхотчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйстваСССР. Постановление Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990;
6. Концепция развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в РФ насреднесрочнуюперспективу (одобрена Приказом МФ РФ от 01.07.04 № 180);
7. Об утверждении методических указаний побухгалтерскомуучету материально производственных запасов" (в ред. от 23.04.02). ПриказМинфинаРФ № 119н от 28.12.01;
8. Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Приказ Минфина РФ № 91н от 13.10.03;
9. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовыхвложений" (ПБУ 19/02). Приказ Минфина РФ № 126н от 10.12.2002;
10.АгееваО.А. Как упростить работу сПБУ18/02. //Главбух. 2004. - № 8;
11. Томском политехническом университете./ Под ред. Г.А.Барышевой, Л.М.Борисовой. Томск:ИПФТПУ, 2004, С. 348-349;
12.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Применение положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов поналогуна прибыль": практическое пособие длябухгалтеров, руководителей. Томск: Издательство "Ветер", 2003.-32с.
13.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Применение положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу наприбыль": практическое пособие для бухгалтеров, руководителей. Часть 1. Изд.2. Томск: Издательство "Ветер", 2003.- 52с.
14.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Применение положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль": практическое пособие для бухгалтеров, руководителей. Часть 2 Изд.2. Томск: Издательство "Ветер", 2003.- 32с.
15.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Применение положений ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль": практическое пособие для бухгалтеров, руководителей. Изд.З. Томск: Издательство "Ветер", 2003.- 108с.
16.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Учет иаудитрасчетов по налогу на прибыль. Томск: Издательство "Курсив", 2004. - 184 с.
17.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Учет расчетов по налогу на прибыль (применение ПБУ 18/02).-Томск: Издательство "Ветер", 2004.- 156 с.
18.АндриенкоО.В., Гейнеман И.Е. Учет расчетов по налогу на прибыль (сравнение ПБУ 18/02 и МСФ012). //Аудитор. № 11, - 2004.
19. Арутюнова O.JI. Применение ПБУ 18/02 в учете основных средств. //Российский налоговый курьер. 2004. - № 10;
20.БарышниковН.П. Бухгалтерский учет, отчетность иналогообложение. — М.: Финансы и статистика, 1997. 386 с.
21.БархатовА.П. Международный учет: Учеб. пособие для студентов вузов / А.П. Бархатов. 2-е изд., перераб. - М.:Маркетинг, 2001. - 288
22.БлокА.Ю. О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. //Налоговый вестник. 2003. - № 6;
23.Бухгалтерскийучет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/А.С.Бакаев, П.С.Безруких, Н.Д.Врублевский и др. 4-е издание, перераб. и доп. -М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 718с.
24. Власова М.Убыткии ПБУ 18/02. //Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". 2004. - № 11;
25.ГерасимовИ.Ю. Отчет о прибылях иубыткахпо ПБУ 18/02. //Учет.Налоги.Право. 2003. - № 37;
26.ГерасимовИ.Ю. Работаем по ПБУ 18/02 откладывать нельзя. //Учет.Налоги.Право. - 2003. - № 43;
27.ГетьманВ.Г. Финансовый учет. — М.:Финансыи статистика, 2002. -638с.
28.ГейнеманИ.Е. ПБУ 18/02: Минфин РФ утвердил новые формыбухгалтерскойотчетности.- Томский финансовый журнал, № 4 (12) 2003.- С.22
29.ГришинА.В. Амортизация основных средств, купленных до 2002 г. Как выполнить требования ПБУ 18/02. //Главбух. 2003. - № 23;
30. Карлин, Томас П. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Пер. 4-го англ. изд.: Учебник. М.: ИНФРА-М, 1998. - 448с
31. Как читатьбалансовыесчета: Пер. с англ. / Междунар. орг. труда;Под ред.A.M.Петрачкова. М.: Финансы и статистика, 1994. - 221с.
32.КалининаЕ.М. и др. Рекомендации по применению ПБУ 18/02 «Учетрасчетов по налогу на прибыль»/ Под ред. А.С.Бакаева, С.А.Николаевой. М.: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационноеагентство«ИПБР-БИНФА», 2004. - 163с.
33.КамышановП.И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. - 518с.
34.КасьяноваГ.Ю. О положении по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. //Налоговый вестник. -2003. № 5;
35.КирьяноваЭ.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1998. - 256с.
36. Кирюшкин А. Применение ПБУ 18/02 при реализации основных средств. //Финансовая газета. Региональныйвыпуск. — 2004. № 16;
37. Колчин СЛ. Налогообложение. М.:ИПБР- БИНФА, 2004. - 166с.
38. Кодраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для студентов вузов. М.:ИНФРА-М, 2002. - 638с.
39.КрасноваЛ.П. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. -М.:Юристъ, 2002. 541с.
40.КутерМ.И. Теория бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2002. 639с.
41.ЛапинаО.Г. Формирование бухгалтерской отчетности с применение положений ПБУ 18/02. //Новаябухгалтерия. 2004. - № 1;
42.ЛосицкийО.А., Шевченко М.С. Как применять ПБУ 18/02. //Главбух. -2003. -№19;
43.ЛюбушинН.П. Теория бухгалтерского учета. М.: ЮНИТИ-ДАНА,2002. - 312с.
44.МакарьеваВ.И. Комментарий к Приказу Минфина России от 19.11.02 № 114н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02". //Налоговый вестник. -2003. -№3;
45. Матиташвили А.А. Составляемотчетностьс учетом ПБУ 18/02. //Российский налоговый курьер. 2003. - № 13;
46. Матьюс М.Р.,ПерераМ.Х. Теория бухгалтерского учета/Пер. с английского И.А.Смирновой. М.: АУДИТ,ЮНИТИ,1999. - 663с.81 .Международные стандарты финансовойотчетности2004: издание на русском языке. М.:Аскери- АССА, 2004.- 752с.
47.МорозоваЖ.А. ПБУ 18/02: особенности применения. //Аудиторскиеведомости. 2003. - № 8;
48.НаумкинаА.О. Порядок применения положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. //Налоговый вестник. 2003. - № 10;
49. Нестеренкина О.Н. Комментарий к Приказу Минфина России от 19.11.02 № 114н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02". //Нормативные акты длябухгалтера. 2003. - № 2;
50.НидлзБ., Андерсон У., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета/под ред. Я.В.Соколова. — М.: Финансы и статистика, 1997. -485с.
51. Новодворенко В.Д. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. Практическое пособие по организации и ведению. —СПБ.: Питер, 2003. -252с.
52.ОрловаЕ.В. Учет компьютерных программ и баз данных согласно ПБУ 18/02. //Налоговый вестник. 2003. - № 7;
53.ПалийВ.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие. М.: ФБК-ПРЕСС,2001. - 664с.
54.ПоляковаМ.С. ПБУ 18/02: как облегчить работу бухгалтера. //Российский налоговый курьер. 2003. - № 16;
55.ПоляковаМ.С. ПБУ 18/02: как организовать аналитический учет. //Российский налоговый курьер. 2003. - № 17;
56.ПоляковаМ.С. ПБУ 18/02: как учестьубытокпо итогам года.
57. Российский налоговый курьер. 2003. - № 18;
58.ПоляковаМ.С. ПБУ 18/02: Учетубытказа отчетный период. //Российский налоговый курьер. 2003. - № 21;
59. Панченко Т. Применениеубыточнымиорганизациями ПБУ 18/02: бухгалтерский учет и налогообложение. //Финансовая газета. 2004. -№27;
60.РизвановаМ.В. Нормируемые расходы и требования ПБУ 18/02. //Главбух. 2003. - № 22;
61.РишарЖ. Бухгалтерский учет: теория и практика / Ж. Ришар; Пер. с фр. Н.В.Буровой, Т.О. Терентьевой; Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 160 с.
62.РуденкоР.В. Как применять ПБУ 18/02. -М.:МЦФЭР,2003.-160с.
63.РудневаН.В. ПБУ 18/02: как учестьпереплатупо налогу на прибыль организаций. //Российский налоговый курьер. — 2004. № 12;
64.РябоваР.И. О применении положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. //Налоговый вестник. -2004.-№7;
65.СоколовЯ.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит: ЮНИТИ, 1996. - 638с.
66. Сотникова JI.B. Расчеты с обособленнымиподразделениямипо налогу на прибыль с учетом ПБУ 18/02. //Налоговый вестник. 2004. -№3;
67. Стоун Д.,ХитчингК. Бухгалтерский учет и финансовый анализ/пер. с английского Ю.А.Огибина. М.:Сирин,1998. - 301с.
68.Скоун, Т. Управленческий учет. Как его использовать для контролябизнеса: Пер. с англ. / Под ред. Н.Д.Эриашвили. М.: Аудит: ЮНИТИ, 1997. - 179с.
69. Стрыканова Н. ПБУ 18/02: Убытокотчетногои налогового периода. //Финансовая газета. 2004. - № 8,9;
70.СудаковаН.И. ПБУ 18/02 на практике. //Практическаябухгалтерия. 2003. - № 12;
71.ТереховаВ.А. Международные и национальные стандарты учета и финансовой отчетности. Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям и направлениям. -Спб.: Питер, 2003. 267с.
72.ТокаревА.В. Комментарий к письму Минфина России от 14.07.03 № 16-00-14/220 "О применении ПБУ 18/02, утвержденного Приказом МФ РФ от 19.11.2002 № 114н". //Нормативные акты для бухгалтера. 2003. - № 16;
73.ФомичеваЛ.П. ПБУ 18/02: Расчетналогана прибыль по-новому. //Практическая бухгалтерия. — 2003. №2;
74.ФомичеваЛ.П. Продаем по ПБУ 18/02. //Учет.Налоги.Право.2003.-№36;
75.ФомичеваЛ.П. Убыток переходного периода и ПБУ 18/02. //Учет.Налоги.Право. 2004. - № 15;
76.ХабароваЛ.П. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (практические рекомендации). М.:ООО"Бухгалтерский бюллетень -ББ", 2003.-176с.
77.ХендриксенЭ.С., Ван Бреза М.Ф. Теория бухгалтерского учета/Пер. с английского И. А.Смирновой. — М.: Финансы и статистика, 1997. — 576с.
78.ХорнгренЧ.Т. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1995. - 416 с.
79.ХохловаО.Ю. Методика работы по ПБУ 18/02. //Учет.Налоги.Право. 2003. - № 42;
80. Чвыков И. ПБУ 18/02: если в организации часть деятельности переведена наЕНВД. //Новая бухгалтерия. 2004. - № 5.;
81. Чвыков И. Переведен на ЕНВД частично, будь готов к ПБУ 18/02. //Бухгалтерскоеприложение к газете "Экономика и жизнь".2004. № 5;
82.ЧмельА.В. Англо-русский словарь бухгалтерских терминов = English-Russian Dictionary of Accounting Terms: Ок. 1500 слов и выражений / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1995. - 175 с.
83.ШеметТ.И. Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02. //Налоговые известия Московского региона. 2003. - № 3;
84.ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002. -574с.
85. Boockholdt J.L. Accounting information systems. Chicago a.o.: Irwin, 1996. - 896p.
86. Corporate taxes PricewaterhouseCoopers, 1999. - 864pp.
87. Epstein В., Mirza A. Interpretation and Application of International accounting standards. NY.: Willey & Sons, inc, 2000. - 959pp.;
88. Floyd A.B. Advanced accounting. Upper Saddle River: Prentice Hall, 1996.-920p.
89. Frederics D.S., Mueller G.G. International accounting. Englewood Cliffs, N.J.: Prentice-Hall, 1992. - 610p.
90. Larson K.D. Application of fundamental accounting principles. Los Angeles: Irwin, 1993. - 37p.
91. Needles B.E. Financial accounting. Boston: Houghton Mifflin, с1989. - 791p.
92. Nobes R., Parker RComparative international account. New York: Prentice Hall, 1995. - 494p.
93. Stickney C.P. Financial accounting: an introduction to concepts, methods and uses. Fort Worth a. o.: The Diyden Press Harcourt Brace College Publ., 1997. - 921p.
94. Romney M.B., Steinbart P.J., Cushing B.E. Accounting information systems. Reading a. o.: Addison-Wesley, 1996. - 763p.