ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ УНИКНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ

Короткий опис

НАЦІОНАЛЬНА ЮРИДИЧНА АКАДЕМІЯ УКРАЇНИ
імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО

На правах рукопису

МАКСАК ОЛЕГ ІВАНОВИЧ

УДК 347.73

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ УНИКНЕННЯ ПОДВІЙНОГО ОПОДАТКУВАННЯ

12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник –
доктор юридичних наук, професор
Кучерявенко Микола Петрович

Харків – 2009

ЗМІСТ

ВCТУП………………………………………………………………….. 3

РОЗДІЛ 1 ПРАВОВА ПРИРОДА ТА ВИДИ ПОДВІЙНОГО
ОПОДАТКУВАННЯ............................................................. 11
1.1. Умови виникнення подвійного оподаткування та його зміст ….. 11
1.2. Внутрішнє подвійне оподаткування ……………………………… 35
1.3. Зовнішнє подвійне оподаткування ……………………………...... 75
Висновки до розділу 1………………………………………………….. 113

РОЗДІЛ 2 ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ЯК ОСНОВНИЙ
ЗАСІБ ПОДОЛАННЯ ПОДВІЙНОГО ПОДАТКУВАННЯ 119
2.1. Правова природа податкового планування ………………………. 119
2.2. Співвідношення «податкового планування», «уникнення оподаткування», «ухилення від оподаткування» …………………….. 145
Висновки до розділу 2………………………………………………….. 168

ВИСНОВКИ…………………………………………………………….. 173

СПИСОК ВИКОРАСТИХ ДЖЕРЕЛ…..…………………………… 177

ВСТУП

Актуальність теми. На сучасному етапі розвитку суспільних відносин одним із найважливіших завдань держави є вирішення проблеми подвійного оподаткування, яка все гостріше постає у зв‘язку із інтеграційними процесами у міжнародне співтовариство. Розробки проблем у сфері оподаткування та реформи податкового законодавства, що проводилися раніше, недостатньо вирішують питання уникнення подвійного оподаткування. При цьому деякі вчені висловлювали окремі конструктивні пропозиції з цього приводу та привертали увагу до необхідності визначити єдині принципові засади побудови механізму уникнення подвійного оподаткування, чітко окреслити методи та засоби впливу на ці процеси як у національному, так і у міжнародному аспектах.
Україна виступила як спадкоємець певних зобов'язань СРСР у галузі міжнародного оподаткування, отже податкове законодавство України пройшло кілька етапів реформування за останні роки. На кожному з них робилися спроби удосконалити як основи оподаткування, його принципи, вихідні засади, так і впровадити дієві механізми їх реалізації. Вагомого значення в цих процесах набули такі важелі впливу на проблему подвійного оподаткування, як міжнародні договори та нормативно-правові акти з питань регулювання поведінки платників податків на стику національного та міжнародного права.
Важливість проведення наукового дослідження проблем уникнення подвійного оподаткування обумовлена також тим, що ці відносини можуть виникати і на стику декількох галузей права, що мають різну природу (фінансове, міжнародне, господарське, міжнародне приватне право), і на межі окремих фінансово-правових інститутів (бюджетне, податкове право). При цьому актуальним залишається питання щодо оперативного та адекватного урахування багатьох аспектів міжнародного впливу при правовому регулюванні відносин з уникнення подвійного оподаткування. Запізніле реагування законодавця на динамічні й мінливі відносини у сфері міжнародного співробітництва, несвоєчасне врегулювання при цьому відносин оподаткування, може як спричинити прогалини у правовому регулюванні відносин оподаткування, так і сприяти недоодержанню коштів від податків і зборів, що негативно впливає на розвиток держави та суспільства. Водночас, зволікання із запровадженням нових правових механізмів, спрямованих на уникнення подвійного оподаткування, негативно впливатиме на розвиток підприємництва в Україні, не дозволить залучити іноземні інвестиції.
До нині аналіз правового регулювання засад щодо уникнення подвійного оподаткування відбувався лише в окремих наукових статтях і монографіях, присвячених дослідженню загальних проблем податкового права. В цьому напрямку, звичайно, мають інтерес праці С.О.Баєва, В.В.Бесчеревних, К.С.Бельського, Л.К.Воронової, О.М.Горбунової, О.Ю. Грачової, В.В.Гриценко, С.В.Запольського, М.В.Карасьової, В.А.Кашина, О.М.Козиріна, М.П.Кучерявенка, С.Г.Пепеляєва, Г.В.Петрової, М.І.Піскотіна, В.М.Пушкарьової, Ю.А.Ровінського, Ю.М.Старилова, Г.П.Толстоп'ятенка, О.А.Фоміної, Н.І. Хімічевої, С.Д. Ципкіна. В роботах цих вчених розглядаються досить загальні питання правового регулювання податків і зборів, окремі аспекти міжнародного оподаткування. Разом із тим, комплексного дослідження з даної проблеми, наукових праць спеціально і цілеспрямовано присвячених комплексному й системному її вивченню, дотепер немає, що й обумовило вибір теми дисертаційного дослідження.
У ході дисертаційного дослідження основна увага приділяється аналізу змісту подвійного оподаткування та законодавчого відображення засобів й конструкцій, спрямованих на його уникнення. Зроблено спробу створити цілісне наукове уявлення про механізм уникнення подвійного оподаткування, проведено порівняння чинних в Україні правових важелів його усунення із правовим регулюванням уникнення подвійного оподаткування у державах колишнього СРСР та у інших країнах світу, запропоновано зміни до чинного законодавства України з удосконалення правового регулювання уникнення подвійного оподаткування. В роботі наголошується на шляхах реалізації механізмів уникнення подвійного оподаткування під час виконання податкового обов’язку.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана відповідно до комплексної цільової програми Національної юридичної академії України “Права людини та проблеми організації і функціонування органів державної влади і місцевого самоврядування в умовах становлення громадянського суспільства” (номер державної реєстрації - 0106U002285).
Тема кандидатської дисертації затверджена на засіданні вченої ради Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого (протокол № 3 від 24.10.2006).
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження стала розробка ключових положень, які стосуються процесів уникнення подвійного оподаткування, вироблення цілісного теоретичного уявлення про правову природу цього явища, визначення особливостей застосування існуючих засобів, спрямованих на уникнення подвійного оподаткування та мінімізацію негативного впливу у разі його настання, а також розробка на базі теоретичних знань пропозицій щодо вдосконалення та реформування законодавства з питань оподаткування.
У відповідності з вказаною метою дисертаційного дослідження в роботі поставлені такі завдання:
- характеристика основних положень, що виявляють природу подвійного оподаткування;
- дослідження розвитку форм правового впливу, спрямованого на усунення можливості виникнення подвійного оподаткування;
- формування на новій концептуальній основі основних понять, пов‘язаних із боротьбою з проявами подвійного оподаткування у світлі необхідності поступової гармонійної інтеграції у сучасні європейські процеси;
- проведення комплексної класифікації різновидів подвійного оподаткування;
- виявлення специфіки правового регулювання справляння податків в Україні у поєднанні із впровадженням міжнародних договорів з усунення подвійного оподаткування.
Об'єкт дослідження - фінансові й податкові правовідносини, які виникають у сфері оподаткування національних та іноземних суб‘єктів підприємницької діяльності, а також фізичних осіб.
Предмет дослідження - нормативно-правові акти, які регулюють відносини з уникнення подвійного оподаткування в Україні.
Методи дослідження охоплюють сукупність загально- та спеціально-наукових методів пізнання.
Системний підхід до окресленої проблеми дозволив визначити проблемні питання уникнення подвійного оподаткування, мінімізації його негативних наслідків та вироблення шляхів удосконалення системи оподаткування України. Компаративний метод використовувався при узагальненні зарубіжного досвіду в галузі оподаткування, формуванні висновків щодо його застосування у вітчизняній практиці. Загальнонауковий діалектичний метод пізнання виступає основним у цій системі. На базі цього проблеми, що вирішуються в дисертації, розглядаються в єдності їх соціального змісту і юридичної форми. Порівняльно-правовий метод застосовувався при проведенні аналізу правового регулювання уникнення подвійного оподаткування в Україні, країнах СНД та інших країнах світу. Історико-правовий метод було використано при аналізі розвитку системи оподаткування.
Наукова новизна одержаних результатів. Робота є першим комплексним узагальненим дослідженням правових проблем уникнення подвійного оподаткування в Україні. В дисертації обґрунтовано низку нових понять та положень, які мають вагому значимість у теоретичному та практичному плані. На захист виносяться зроблені здобувачем узагальнення, оцінки і висновки, нові підходи до вирішення проблеми уникнення подвійного оподаткування.
Наукова новизна міститься в таких положеннях.
вперше:
- визначено, що відносини, які пов'язані з регулюванням уникнення подвійного оподаткування постійно трансформуються від впорядкування внутрішнього подвійного оподаткуванням до зміцнення засад уникнення подвійного оподаткування при міждержавних стосунках, та в сучасних умовах більше стосуються проблем подолання подвійного оподаткування на міждержавному рівні;
- висвітлено специфіку публічного інтересу щодо податкового планування, яка відображається такими обставинами, коли дії щодо реалізації цілей держави в оподаткуванні виходять за межі країни, трансформуються в міждержавні стосунки, що обумовлює його реалізацію у певній «наддержавній» формі;
- у межах правомірної поведінки платника податків, що позначається категорією "податкове планування", виділено групу сумнівних діянь, які охоплюються поняттям "уникнення оподаткування (неприйнятне)", адже визнання уникнення оподаткування однопорядковою з податковим плануванням категорією з необхідністю поставило б питання про визначення правового статусу останнього поруч з такими категоріями як "законне податкове планування" та "незаконне ухилення від оподаткування", тобто визначення законності чи незаконності відповідних діянь платника податків;
удосконалено:
- характеристику уникнення оподаткування як частини податкового планування з огляду на: по-перше, збереження загальної презумпції правомірності дій платника податків із законного уникнення або мінімізації податкових зобов'язань; по-друге, фактичне визнання правомірності змагальності у сфері оподаткування між державою та особою у межах діянь, не заборонених чинним податковим законодавством; по-третє, збереження обов'язку доведення неправомірності діянь платника податків з уникнення неприйнятного оподаткування за податковими органами;
- у публічно-правовому аспекті обґрунтована головна мета податкового планування, як бажання платника податку зменшити податкове навантаження, але при цьому підставою такого зменшення можуть бути лише законні дії платника податків, а не дії, які протирічать приписам законодавчих норм, що й відокремлює податкове планування від незаконного ухилення від оподаткування, порушень податкового законодавства;
- обґрунтовано наявність двох типів критеріїв при диференціації дій щодо уникнення оподаткування: наявність дефекту форми (або штучність), що виражається в неузгодженості кінцевої мети операції із засобами її досягнення, та спрямованість умислу на обхід мети законодавця, який регулює даний тип суспільних відносин;
- по-новому виокремлено та розглянуто три складові засад подолання внутрішнього подвійного оподаткування: стан податкового законодавства; правозастосування; режим вирішення спорів в оподаткуванні;
набули подальшого розвитку:
- ідея щодо розподілу правових важелів усунення подвійного оподаткування, адже реалізація публічного інтересу в рамках держави здійснюється шляхом закріплення та здійснення державних приписів у формі податкових норм, у той час як на міждержавному рівні таких велінь недостатньо – необхідне співставлення та досягнення компромісу по узгодженню інтересів двох або декількох держав шляхом запровадження спільних актів правового регулювання;
- проведено порівняльно-правовий аналіз норм, що регулюють засоби уникнення подвійного оподаткування в чинному законодавстві України з законодавствами інших країн та зроблено пропозиції щодо удосконалення першого.
Практичне значення одержаних результатів полягає у проведенні науково-теоретичних досліджень та їх апробації у сфері оподаткування, а саме:
- у науково-дослідній роботі положення дисертації можуть бути застосовані при подальшому доопрацюванні проблеми уникнення подвійного оподаткування та розробки дієвих механізмів для реалізації цих процесів;
- у навчальній діяльності висновки дисертаційної роботи можуть бути застосовані при викладанні курсу фінансового й податкового права, окремих спецкурсів на стику цих галузей права та міжнародного права, при написанні магістерських та наукових доповідей студентами, при підготовці навчальних та навчально-методичних посібників з фінансового й податкового права;
- у правотворчій діяльності висновки, які отримані в ході дослідження можуть бути використані для внесення змін до чинного законодавства України;
- у правовиховній сфері значення отриманих результатів пов'язується з можливістю використання вихідних положень роботи для підвищення рівня правової культури населення, професійного рівня робітників податкових органів.
Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження виконано здобувачем самостійно, усі наукові результати, викладені в дисертації, положення, що виносяться на захист, є результатом самостійної роботи.
Апробація результатів дисертації. Дисертація виконана і обговорена на кафедрі фінансового права Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого. Основні положення та теоретичні висновки дисертації оприлюднені здобувачем у доповідях на наукових і науково-практичних конференціях: «Сучасний стан та перспективи розвитку фінансового права» в Національній академії державної податкової служби України (м. Ірпінь, 23-24 листопада 2007 р.); «Наука і життя: українські тенденції, інтеграція у світову наукову думку» (24–26 травня 2006 року).
Публікації. Ключові й окремі наукові положення та висновки дисертації знайшли своє відображення у 6 публікаціях: 4 наукових статтях у фахових виданнях та 2 тезах доповідей на науково-практичних конференціях.
Структура та обсяг дисертації. Робота складається зі вступу, двох розділів, що поєднують п‘ять підрозділів, висновків до кожного розділу та загальних висновків до роботи, списку використаних джерел (209 найменувань). Загальний обсяг дисертаційного дослідження становить 201 сторінку.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі відповідно із її метою та завданнями було проведено дослідження правової природи та сутності подвійного оподаткування, зроблено багатосторонній аналіз правового регулювання засобів, методів та механізмів його уникнення. В роботі використано значну кількість нормативних актів з питань оподаткування, що діють в Україні, країнах СНД та Європи, чинних міжнародних договорів з приводу уникнення подвійного оподаткування, а також проаналізовано великий обсяг монографічної літератури з окресленої тематики. В дисертації системно й послідовно виділено умови й причини, що сприяють подвійному оподаткуванню, наведено шляхи його запобігання та запропоновано зміни до чинного законодавства України, спрямовані на мінімізацію негативних наслідків подвійного оподаткування.
Основні результати проведеного дисертаційного дослідження знайшли своє відображення у певних висновках. Пропонуються аргументовані авторські підходи щодо вирішення найбільш суттєвих недоліків правового регулювання у сфері недопущення подвійного оподаткування, а також власні погляди на окремі теоретичні питання фінансового й податкового права. В результаті проведеного дисертаційного дослідження сформульовано такі головні висновки:
1. Податкові правовідносини можна розглядати з різних сторін - з погляду законослухняного платника й з погляду порушника встановленого порядку сплати законно встановлених податків і зборів, а також з позиції виконання покладених на вповноважені державні органи обов'язків і з позиції порушення цих вимог, або порушення ними прав підлеглої сторони. При цьому потрібно проводити співвідношення реальної поведінки суб'єкта правовідносин й нормативно-закріпленого його варіанта, що лежить в основі можливості певного роздвоєння платника. Він може виступати як особа, яка своєчасно й у повному обсязі реалізувала свої податкові обов'язки, а також як суб'єкт відповідальності у випадку їхнього невиконання.
2. Замість визнання і використання податкового планування як законної і загалом прийнятної поведінки платника податків (ознаки певного демократизму системи оподаткування та виваженості державної політики у галузі оподаткування), чинна національна система оподаткування фактично стимулює платників податків до дій з мінімізації оподаткування, що мають ознаки ухилення від оподаткування (що є наслідком незначної ефективності податкового планування).
3. Реальна можливість податкового планування пов'язується у сучасному розумінні з розширенням функцій податків як засобу впливу держави на економіку, керування рухом публічних фінансів, на підставі чого будуються певні пільгові податкові режими, уточнюється така поведінка платника, яка здійснювалась би у межах припису податкової законодавчої норми, збігалась з метою, яку поставив законодавець.
4. Завдяки створенню сприятливого режиму оподаткування можна відносно легко як забезпечити надходження дешевого капіталу у стратегічно важливі галузі суспільного виробництва, так і організувати відтік капіталу з країн-суперниць, що надає податковому плануванню характеру змістовної складової фінансової безпеки держави та надає йому значення суттєвого стабілізаційного чинника існування держави взагалі.
5. Найбільш ефективними методами боротьби з неприйнятною поведінкою платника податків є усунення причин, що породжують такі дії, зокрема, шляхом розширення бази оподаткування, зниження податкових ставок, переходу від прямих до непрямих податків (податок на споживання) та максимального зменшення податкових пільг.
6. Зниження ставок податків може сприяти економічному росту по-різному: породжуючи інтерес до активної діяльності платників, збільшуючи заощадження й, відповідно, можливість збільшення інвестицій. Більше того, низький податковий тягар, у сукупності з неухильним виконанням заходів податково-процесуального примусу, знижує мотивацію приховування об‘єктів оподаткування і підсилює стимул до ведення легального бізнесу.
7. До загальних засад подолання подвійного оподаткування належать положення, які стосуються співвідношення норм, що регулюють оподаткування, співвідношення норм міжнародних договорів з нормами податкового законодавства України.
8. Між розвиненими країнами існують досить значні розходження в правилах визначення резидентства, що може призводити до спірних випадків подвійного резидентства відносно деяких суб‘єктів господарювання. На практиці ці розбіжності усуваються завдяки існуючим між країнами двостороннім угодам, відповідно до яких вирішальним і остаточним критерієм звичайно є місце розташування "центра фактичного керівництва".
9. Співробітництво на міжнародному рівні у формі укладання міжнародних податкових угод сприяє встановленню гарантій по незастосуванню дискримінаційного оподаткування відносно громадян і резидентів договірних країн. Воно дозволяє розв'язувати спірні питання, що стосуються подвійного оподаткування й застосування податкових законів, а також здійснювати обмін інформацією з метою боротьби з ухилянням від сплати податків, проводити діяльність по боротьбі з міжнародною злочинністю у цій сфері.
10. Боротьба з недосконалою податковою політикою спрямовується на реалізацію конкретних дій за трьома напрямками: 1) національному (в односторонньому порядку кожною державою), що обумовлюється податковим суверенітетом кожної держави та здійснювалось шляхом зміни національної системи оподаткування та удосконалення чинного національного податкового законодавства; 2) двосторонніх договорів між державами; 3) міжнародному. Найбільш плідних результатів з подолання подвійного оподаткування можливо досягти лише при комплексних діях на всіх цих трьох рівнях при окремій увазі на останньому – міжнародному рівні.
11. Вирішення податкових спорів передбачає регулювання поведінки як традиційних суб'єктів податкових правовідносин (податкових органів та платників податків та зборів), так і судових органів, які згідно зі своєю компетенцією мають вирішувати спори в галузі оподаткування. При цьому ця діяльність пов'язується з розробкою судами ряду судових доктрин, призначених для аналізу дій платника податків з метою запобігання неприйнятним проявам подвійного оподаткування.
12. Тягар доведення в адміністративному судочинстві лежить на органі владних повноважень, тоді як у рамках господарського судочинства – на особі, яка їй протистоїть. Це надає можливість при спорі між платником податку та контролюючим органом повною мірою реалізувати платнику свої законні права, на рівних умовах із владним суб‘єктом вирішити спір відповідно до чинного законодавства та уникнути зловживань своїм положенням з боку владного суб‘єкта.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Application of Anti-Avoidance Rules in the Field of Taxation. – Commission on Taxation (ICC), 27 June 2000.
2. Arnold, Brian J. The Canadian General Anti-Avoidance Rule // Tax Avoidance and the Rule of Law. 1988. – C. 241.
3. August, Ray. Internationa] Business Law: Text, Cases, and Readings. Student Guide. - 3ld ed. – 1996 – 1997. –Chapter 13. Taxation.
4. Avi-Yonah, Reuven S. Globalization, Tax Competition, and the Fiscal Crisis of the Welfare State //113 Harvard Law Review 1573. - May 2000.
5. Baistrocchi, Eduardo. The Transfer Pricing Problem: The Argentine Expйrience (1932–1998).
6. Black's Law Dictionary / by Henry Campbell Black. - 6th ed. / by the publisher's editorial staff; contributing authors, Joseph R. Nolan ... [et. al.].-St. Paul, Minn.: West Publishing Co., 1990. – C. 1460.
7. Breakley, Tia. Multidisciplinary Practices: Lawyers and Accountants under One Roof? // Columbia Business Law Review 275. –2000.
8. Brooks, Michael and Head, John. Tax Avoidance: In Economics, Law and Public Choice // Tax Avoidance and the Rule of Law / ed. by Graeme S. Cooper. – IBFD Publications BV, 1997.
9. Cooper, Graeme S; Vann, Richard J --- "A Few Myths About the GST" [2000] UNSWLawJl 35; (2000) 23(2) University of New South Wales Law Journal 252. – С. 31.
10. Dufesne St. Leon. Etude du credit et des dettes publiques. Paris, 1824. С.4
11. GSA. Wheatcroft, The Interpretation of Taxation Laws With Special Reference to Form and Substance. – 1965. – vol La Cahiers de Droit Fiscal 7.
12. Hammer, Richard M. and Owens, Jeffrey. Promoting Tax Competition // OECD and BIAC Paper 2. –2000. – C. 3.
13. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue. – Paris: OECD Publications, 1998. 60
14. Hartman, Dennis. Tax Avoidance. –Washington, D.C.: Legal Publishing Society, Inc., 1930. –C. 17
15. Helvering v. Gregory (1934). Цитата подається за: Gutkin, A. Sydney, Beck, David, Tax Avoidance vs. Tax Evasion. – New York: The Ronald Press Company, 1958. – C. 7.
16. KPMG Briefing Alert GAAR – General Anti-Avoidance Rule. –October, 1998.
17. Mikesell, John. L. Fiscal Administration: Analysis and Application for the Public Sector. – 2nd ed. – Brooks/Cole Publishing Company, Pacific Grove, California, 1989. – C. 235.
18. Muten, Leif. 1998. - С. 322 - 323 та Richardson, Ivor. Reducing Тах Avoidance by Changing Structures, Processes and Drafting // Tax Avoidance and the Rule of Law. - C. 327.
19. Nerbenius Fr. Ueberdie Natur und die Ursachen des uffentlichen Kredits. 1829. –S.657.
20. Owens, Jeffrey. Promoting Fair Tax Competition. – Paris: OECD Publications, 2001.
21. Review of Business Taxation. Final Report: Tax System Redesigned. - June 1999. - Chapter 6. Tax System Integrity.
22. Saunders, Roy, De Silva, Kithsiri. Anti-Avoidance Regimes. Proposed Course Syllabus. - St. Thomas University, Spring Semester, 2001.
23. Tax Avoidance // Tax Monitor, KPMG Ireland. – November 1998.
24. Tax Avoidance, Tax Evasion. Tax Avoidance and the Rule of Law. 2001.
25. Tax Compliance. Report to the Treasurer and Minister of Revenue by a Committee of Experts on Tax Compliance. – December 1998. – Chapter 6. Tax Mitigation, Avoidance and Evasion.
26. Tax Evasion, Tax Avoidance. Committee of Experts on Tax Compliance. 2000. – С. 73.
27. Towards Global Tax Cooperation. Progress in Identifying and Eliminating Harmful Tax Practices: Report to the 2000 Ministerial Council Meeting and Recommendations by the Committee on Fiscal Affairs. – Paris: OECD Publications, 2000.
28. Vanistendael, Frans. Judicial Interpretation and the Role of Anti-Abuse Provisions in Tax Law // Tax Avoidance and the Rule of Law. – 2001. - C. 138
29. Waincymer, Jeffrey. The Australian Tax Avoidance Experience and Responses: a Critical Review // Tax Avoidance and the Rule of Law. – C. 256 - 257.
30. Административное право Украины / Ю.П. Битяка и др. – 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Ю.П. Битяка. – Харьков: Право, 2003. – 576 с.
31. Адміністративне право України: Підручник для юрид. вузів і фак. / За ред. Ю.П. Битяка. – Харків: Право, 2000. – 520 с.
32. Айзенберг А.М. Правовые нормы и правоотношения / А.М. Айзенберг, М.П. Карева. – М.: Изд-во ВЮЗИ, 1949. – 59 с.
33. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государств / С.С.Алексеев.– М.: Издательство “Юридическая литература”, 1966. – С. 137.
34. Алексеев С.С. Проблемы теории права: курс лекций в 2 томах / С.С.Алексеев // Том первый: Основные вопросы общей теории социалистического права. – Свердловск, 1972. – С. 256.
35. Алексеенко М.М. Конспект финансового права / М.М.Алексеенко.– Харьков, 1894. – 278 с.
36. Аллахвердян Д.А. Некоторые вопросы теории советских финансов / Д.А. Аллахвердян.– М.:, 1951. − 87 с.
37. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: ученик / А.М. Бабич, Л.Н.Павлова.– М., 2000. – 715 с.
38. Баев С. А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами – членами ЕСВ: сравнительно-правовое исследование / С.А. Баев – М.: Волтерс Клувер, 2007. – С.47.
39. Балабин В. Представительство в налоговых правоотношениях / В.Балабин // Хозяйство и право. – 1999. – № 9. – С. 109-113.
40. Фінансова діяльність підприємства: підручник / О.М.Бандурка, М.Я. Коробов, П.І. Орлов, К.Я. Петрова. – К.: Либідь, 1998.
41. Бахрах Д.Н. Административное право: учебник для вузов/ Д.Н.Бахрах. – М.: Изд-во БЕК, 1996. – 368 с.
42. Берлин С.И. Теория финансов: учеб. пособие. –М.: Приор, 2000.– 256с.
43. Бизнес за рубежом. – № 43. – 09.11.2006.
44. Бирман А.М. Очерки теории советских финансов. Сущность и функции финансов /А.М. Бирман. – М.: Финансы, 1968. – 208 с.
45. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения / А.В. Брызгалин //Финансы. – 1997. – №8. – С.20-29.
46. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: ученик / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник. – М.: Аналитика-Пресс, 1998. –458 с.
47. Бюджетний кодекс України // Офіційний вісник України. – 2001. – №29. – Ст. 1291.
48. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики /Д.В. Винницкий. – Санкт-Петербург: Юридический центр Пресс, 2003. – С. 122.
49. Вознесенский Э.А. Соотношение финансов и права / Э.А. Вознесенский // Правоведение.– 1971. – №3. – С.126-130.
50. Вознесенский Э.А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов / Э.А. Вознесенский. –Л.: Изд-во ЛГУ, 1969. − 257 с.
51. Герасименко С.А. Защита прав налогоплательщиков в арбитражном суде / С.А. Герасименко. – М.: Экономика и жизнь. – 1994. – №8. – С. 8-14.
52. Глухов В.В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ . –СПб.: СПб. гос. техн. ун-т, 1995. –151 с.
53. Горбунова О.Н. Вопросы системы финансового права / О.Н.Горбунова // Вопросы административного и финансового права в современный период. – М.: ВЮЗИ, 1990. – 112 с.
54. Горбунова О.Н. Совершенствование финансово-правовых институтов в современных условиях перестройки управления народным хазяйством / О.Н.Горбунова. – М.: ВЮЗИ, 1988. – 78с.
55. Горлов И. Теория финансов /И.Горлов. – С-Пб., 1845.-272 с.
56. Господарсько-процесуального кодексу України. Відомості Верховної Ради України. – 1992. - № 6. – Ст. 56.
57. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Собрание законодательства Российской Федерации. – 2006. – №52. – Ст. 5496.
58. Гражданское право: учебник. т. 2 / Под ред. Е.А. Суханова. – М., 2000 – 204с.
59. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля /Е.Ю. Грачева. – М.: Юриспруденция, 2000. – 192с.
60. Грачева Е.Ю. Финансовое право: схемы и комментарии: учебное пособие / Е.Ю. Грачева. – М.: Юриспруденция, 1997. – 97 с.
61. Грачева Е.Ю. Финансовое право России / Е.Ю. Грачева, Н.А.Куфакова, С.Г.Пепеляев. – М.: ТЕИС, 1995. – 232 с.
62. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право / Е.Ю. Грачева, Э.Д.Соколова. – М.: Юриспруденция, 2000. – 304 с.
63. Гурвич М. А. Советское финансовое право. [изд. второе перераб. и доп.] / М. А. Гурвич. – М.: Юрид. литература, 1954. – 355 с.
64. Дадашев А.З. Финансовая система России: учебное пособие /А.З. Дадашев, Д.Г.Черник. - М.: ИНФРА - М.:, 1997. - 247 с.
65. Данілова Л.І. Акцизи в податковій системі держави //Бюджетно-податкова політика в Україні (проблеми та перспективи розвитку) /Л.І.Данілова // Зб. наук. пр. за матер. наук.-практ. конф. 20-22 грудня 2001р. – Ірпінь: Акад. ДПС України, 2002. – С.54-56.
66. Денисов М.А. Налогообложение иностранных компаний в России /М.А.Денисов.– М.:, 2008. – 204 с.
67. Дернберг Р. Міжнародне оподаткування: пер. 2-го англ. вид. /Р.Дернберг. – К.: Абрис, 1997. –304 с.
68. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации: учебное пособие /А.А. Жданов. – М.: ТЕИС, 1995. – 170 с.
69. Загальна теорія держави і права: підручник /За ред. М.В.Цвіка, В.Д.Ткаченка, О.В.Петришина. – Харків: Право, 2002. –432 с.
70. Заєць А.П. Принцип верховенства права (теоретико-методологічне обгрунтування) / А.П. Заєць //Вісн. Акад. прав. наук України. –1998. –№1(12). – С.3-15.
71. Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №10. – Ст. 44.
72. Закон України «Про Національний банк України» // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – №29. – Ст. 238.
73. Закон України «Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні» // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №51. – Ст. 292.
74. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств (в редакції Закону України N 283/97-ВР від 22.05.97)» // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – №4. – Ст. 28.
75. Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб». Відомості Верховної Ради України, 2003.– №37. – Ст. 308.
76. Закон України «Про податок на додану вартість» // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – №21. – Ст. 156.
77. Закон України «Про систему оподаткування» // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – №39. – Ст. 510.
78. Зимин А.В. Критерии недобросовестности налогоплательщиков в споре о признании налоговой обязанности исполненной / А.В.Зимин // Финансовое право. – 2002. – № 4. – С. 39 - 48.
79. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: монография /Н.Н. Злобин. – М.: РПА МЮ РФ, 2003. – С. 26-30.
80. Иловайский С.И. Учебник финансового права / Под ред. Н.Т. Яснопольского. – Вып. 1. – Одесса: Тип. Л.С. Шутака, 1912.
81. Иоффе О.С. Обязательственное право / О.С. Иоффе. – М.: Юрид. лит.– 1975. – 880 с.
82. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права / О.С. Иоффе, М.Д. Шаргородский. – М.: Госюриздат, − 196 с.
83. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве /В.Б.Исаков. – М.: Юрид. лит., 1984. – 143 с.
84. Інкотермс – Офіційні правила тлумачення торговельних термінів Міжнародної торгової палати (редакція 2000 року) (укр./рос.): Правила, Міжнародна торговельна палата України від 01.01.2000 // Уряд. кур'єр, 10.04.2002.
85. Інструкція про порядок реєстрації представництв іноземних суб'єктів господарської діяльності в Україні, затверджена Наказом Міністерства зовнішніх економічних зв'язків і торгівлі України від 18 січня 1996 року №30 // Урядовий кур'єр. – 2006. – №40-41.
86. Казак А. и др. Финансы и кредит: ученик /А.Казак и др. – Екатеринбург: МП “ПИПП”, 1994. – 452 с.
87. Кашин В.А. Налоговые соглашения России. Международное налоговое планирование для предприятий / В.А.Кашин.– М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – С. 120.
88. Кодекс адміністративного судочинства України. Відомості Верховної Ради України. – 2005. - № 35-36. – Ст. 446.
89. Кодекс України про адміністративні правопорушення // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1984. – Ст. 1122.
90. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран. Вопросы теории и практики: учеб. Пособие / А.Н. Козырин . – М.: Манускрипт, 1993. –112 с.
91. Колодій А.М. Принципи права України / А.М.Колодій. – К.: Юрінком Інтер, 1998. –207 с.
92. Комаров С.А. Общая теория государства и права: курс лекцій / С.А.Комаров. - М.: Манускрипт, 1996.-312 с.
93. Коментар до Конституції України /Уклад. В.Б.Авер’янов, В.Ф.Бойко, В.І.Борденюк, Г.Т.Ворсінов та ін. – К.: Ін-т законодавства Верхов. Ради України. –1996. –376 с.
94. Конвенція між Урядом України і Урядом Французької Республіки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно // Відомості Верховної Ради України. – 1998. – №26. – Ст. 166.
95. Конвенція між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – №20. – Ст. 147.
96. Кононов О.Ю. Институт постоянного представительства в налоговом праве / О.Ю. Кононов. –М., 2002. – С. 112.
97. Конституции государств – участников СНГ /Сост. Л.А.Окуньков, В.В.Оксамытный, М.Я.Булошников. – М.: Норма, ИНФРА-М, 2001. –736 с.
98. Конституции зарубежных государств: Учеб. пособие / под ред. В.В. Маклакова. – М.: Издательство БЕК, 2003.– С. 110.
99. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – №30. – Ст. 141.
100. Костов М. Проблемы соотношения между финансами и правом /М.Костов // Правна місль. –1970. – №2. – С. 103.
101. Котляревский С. А. Финансовое право / С.А.Котляревський и др. // Основы советского права / Под ред. Д. Магеровского. – М.–Л.:, 1927.
102. Кримінальний кодекс України. Відомості Верховної Ради України, 2001. – №25-26. – Ст. 131.
103. Кустова М.В Налоговое право России. Общая часть: учебник / М.В.Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева /Отв. ред. Н.А. Шевелева.– М.: Юристъ, 2001. – С. 362-363.
104. Кутафин О.Е. Предмет конституционного права / О.Е. Кутафин. – Москва, Юристъ, 2001. – С. 137-139.
105. Кучерявенко М.П. Теоретичні проблеми правового регулювання податків та зборів в Україні: Автореф. дис. … д-ра юрид. наук: НЮАУ. – Харків, 1997. –35 с.
106. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права в 6 томах. Том ІІ. Введение в теорию налогового права / Н.П. Кучерявенко. – Х.: Легас, 2004. – С. 218-227.
107. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 т. Т. III: Учение о налоге / Н.П. Кучерявенко. – Х.: Легас; Право, 2005. – С. 180–182.
108. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: ученик / Н.П. Кучерявенко. –Харьков: Консум, 1997. – С. 194 –195.
109. Лебедев В.А. Финансовое право: ученик / В.А. Лебедев. – М.: Статут, 2000.– С. 43.
110. Львов Д. Курс финансового права /Д.Львов. – Казань: Тип-я Импер.университета, 1888. - 517 с.
111. Малиновский А.А. Злоупотребление правом (основы концепции) / А.А.Малиновський.– М.: 2000. – С. 24-32.
112. Марченко М.Н. Теория государства и права / М.Н.Марченко. – М.: 2001.– 480 с.
113. Марчук Ганна. Декілька слів про важливість податкового планування в діяльності підприємства / Ганна Марчук // Бухгалтерія: Збірник систематизованого законодавства "Настільна книга платника податків". - 2000. - 11 вересня. – С. 19
114. Массарыгин Ф.С. Финансовая система СССР / Ф.С Массарыгин.– М.,1968. – 540 с.
115. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь: Акад. ДПС України / П.В.Мельник.– 2001. –362 с.
116. Мусійчук І. Історичні аспекти створення та укладання міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування /І.Мусійчук //Економіка, фінанси, право. –2002. –№5. – С.6-8.
117. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов /Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. – М.: ЮНИТИ, 2000. –495 с.
118. Налоги и налогообложение: учебн. пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кашина, A.B. Толкушин и др. / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. – С. 96.
119. Налоги и налогообложение: учебник /Д.Г.Черник, Л.П.Павлова и др.– М.: ИНФРА-М, 2001. –415 с.
120. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики.–Баку, Издательский Дом «Бюллетень Бизнесмена», 2003.– С. 34-35.
121. Налоговый кодекс Российской Федерации. – Москва: Омега-Л, 2006.
122. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Собрание законодательства Российской Федерации. –1998.– № 31.– Ст. 3824.
123. Научно-практический постатейный комментарий к Части первой Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Городец, 2000. –844 с.
124. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А. Ногина.– СПб.: Питер, 2002.– С. 38.
125. Общая теория финансов // Под ред. Л.А. Дробозиной. –М., 1995.– С.56.
126. Ожегов С. Словарь русского язика / С.Ожегов. – М.: Русский язык, 1986. – 797 с.
127. Ожегов С.И. Словарь русского языка / Под ред. Н.Ю. Шведовой, изд. 4-е. – М.: Рус. яз., 1997. – 944 с.
128. Озеров М.Х. Основі финансовой науки / М.Х.Озеров.– М., 1908. С.307
129. Онищенко В.А. Податковий контроль (основи організації) / В.А. Онищенко. – К.: Ред. журн. „Вісн. подат. служби України”, 2002. – 432 с.
130. Орлов М.В. О государственном кредите / М.В. Орлов.– М., 1832. –С.2.
131. Орлов М.Ю. Основные вопросы теории налогового права как подотрасли финансового права: Дис. ... канд. юрид. наук. – М.: Моск. гос. юрид. акад., 1996. –154 с.
132. Орлюк О.П. Фінансове право / О.П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2003. – 527с.
133. Основин В.С. Советские государственно-правовые отношения / В.С. Основин. – М. Юридическая литература, 1965. – 168 с.
134. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 1995. – С. 153.
135. Основы налогового права: учеб. пособие / Под ред. Н.П. Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2003. – 384 с.
136. Патлаевский И. Курс финансового права /И. Патлаевский – Одесса: Одесский вестник, 1885.– 394 с.
137. Пацурківський П.С. Проблеми теорії фінансового права / П.С. Пацурківський. – Чернівці: Чернівецьк. ун-т, 1998. – 276 с.
138. Пацурківський П.С. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології / П.С. Пацурківський . – Чернівці, ЧДУ, 1997. – 244 с.
139. Петрова Г.В. Налоговое право: учеб. пособие для вузов /Г.В. Петрова.– М.: Изд. гр. ИНФРА.М – НОРМА, 1997. – 271с.
140. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования / Г.В. Петрова.– М.: Издательство «Олита», 2003. – С. 282.
141. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum Sapienti – слово мудрым / В.Петти // Разное о деньгах (избр. работы). – М.: Ось-89, 1997. –112с.
142. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы) / М.И. Пискотин. – М.: Юрид. лит., 1971. –312 с.
143. Полежарова Л.В. О налогообложении доходов иностранных юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации / Л.В. Полежарова // Аудиторские ведомости.– 1999.– №3.– С. 43-46.
144. Поленц О.Э. Ратификация международных договоров: учеб. Пособие / О.Э.Поленц.– М.: Междунар. отношения, 1950. –105 с.
145. Постановление Фе¬дерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 24 сентября 2001 г. № Ф03-А73/01-2/1795.
146. Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регули¬рование /Под ред. А.Н. Козырина. – М.: Ось-89, 1998. – 198 с.
147. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учебное пособие / В.М. Пушкарева. – М.: ИНФРА, 1996. – 192 с.
148. Рабинович П.М. Загальна теорія права та держави: конспект лекцій / П.М. Рабинович. - Львів: ЛДУ, 1992. - 89 с.
149. Рабінович П.М. Основи загальної теорії права і держави / П.М. Рабинович. – К.: ІСДО, 1994. – 236 с
150. Растеряев Н. Государственное хазяйство: курс финансовой науки /Н. Растеряев.– С.-Пб: Народная Польза, 1904. –562 с.
151. Рау К.Г. Основные начала финансовой науки / Под ред. А. Корсака.– СПб., 1866.– Т.1.– С.264.
152. Рау К.Г. Основные начала финансовой науки: В 2-х т. –Т.1. Пер. с нем. /Под ред. Корсак А. –Спб.: Типограф. Майкова, 1867. –316 с.
153. Ровинский Е.А. Советское финансовое право / Е.А. Ровинский. - М.: Госюриздат, 1957.-192 с.
154. Родионова В.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: учебник / В.М. Родионова, В.И. Шлейников. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002, – С. 19-23.
155. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: Дис. ... д-ра юрид. наук. – Акад. держ. подат. служби України. – Ірпінь, 2002. – 445 с.
156. Скакун О.Ф. Теория государства и права /О.Ф.Скакун. – Х.: Консум, 2000. – 704 с.
157. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов /А.Смит. – М.: Экономика, 1962. – 691 с.
158. Собанти Б. М. История финансов в России / Б.М. Собанти.– 1985.– 254с.
159. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки / М.Н. Соболев. –Пг.: Б.И., 1925. –216 с.
160. Собрание законодательства Российской Федерации. – 2001. – №1. – Ст. 133.
161. Советский энциклопедический словарь / Гл. ред. А.М. Прохоров. – 3-е изд. – М.: Сов. энциклопедия, 1985. – 1600 с.
162. Воронова Л.К. Советское финансовое право: учеб. пособие / Авт. кол.
Л.К. Воронова, И.В. Мартьянов. – К.: Вища школа, 1983. – 240 с.
163. Советское финансовое право: ученик /Отв. ред. Воронова Л.К. – М.: Юридическая литература, 1987. – 462 с.
164. Соколова Э. Д. Правовые основы финансовой системы России / Отв. ред. Е.Ю. Грачёва.– С. 22.
165. Суторміна В. М. Фінансовий ринок: навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц./ В.М. Суторміна, В.М. Радзієвська, Б.С.Стеценко.– К.: КНЕУ, 2001. — 100 с.
166. Теория государства и права: курс лекций / Под ред. А.Н. Матузова, А.В. Малько. – М., 1997. – С. 527-528.
167. Тихомиров Ю.А. Теория компетенции / Ю.А. Тихомиров. – М.: 2001. – С. 6.
168. Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др. - Мн.: Выш. шк., 1997.
169. Теорія государства и права: учебник для высших учебних заведений / Под ред. М.П. Каревой – М.: 1949. – 509 с.
170. Тихомиров Ю.А. Публичное право: ученик / Ю.А. Тихомиров. – М.: Изд-во БЕК, 1995. – 496 с.
171. Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая єнциклопедия. Издание 5-е, дополненноое и переработанное / Л.В. Тихомирова, М.Ю. Тихомиров / Под. ред. М.Ю. Тихомирова. – М., 2002. – С. 907.
172. Тодика Ю.М. Конституція України: проблеми теорії і практик. Монографія / Ю.М. Тодика. – Харків: Факт, 2000. –С.103.
173. Усенко Р.А. Функции штрафа и пени в налоговом законодательстве Украины / Р.А. Усенко // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. Выпуск 2.- Черновцы: "Рута". - 2003. – С. 283-293.
174. Философский словарь /Под ред. И.Т.Фролова. – 4-е изд. – М.: Политиздат, 1981. –445 с.
175. Финансовое право.– 2009. – № 1. – С. 12-19.
176. Финансовое право: учебник / Отв. редактор проф. Н.И. Химичева.– М.:, 1995. – С. 225.
177. Финансовое право: ученик / Под ред. Е.О. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. – М.: Проспект, 2004. – 532с.
178. Финансовое право: курс лекций /Под ред. С.В.Игнатьевой /Серия: Мир культуры, истории и философии. – СПб.: Лань, СПб ун-т МВД России, 2000. –208 с.
179. Финансовое право: лекции проф. Императ. СПб. Ун-та В.А.Лебедева.–Т.1. Изд. 2-е, перераб. – СПб: Типо-литогр. А.М.Вольфа, 1889. –315с.
180. Финансовое право: Принципы финансового права (вопросы теории и практики формирования): конспект лекций /В.С.Яричевский, Л.В.Яричевская. – Харьков: Изд-во ХГУ, 1997. –25 с.
181. Финансовое право: учеб. / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: Юристъ, 2002. – 749с. – с.59.
182. Финансовое право: учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. 2-е изд., перераб. и доп.– М., 2006. – С.75-76.
183. Финансовое право: учебник / Под ред. Н.И. Химичевой. – Юристъ, 1999. – 600с. – С.206;
184. Финансовое право: учебник / Под ред.О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996. – 400с. – С.15.
185. Финансовое право: учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. –600 с.
186. Финансово-кредитный словарь. Т. 1. А-Й / Гл. редактор В.Ф. Гарбузов. - М.: Финансы и статистика, 1984. – 511 с.
187. Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 333с. – С.20.
188. Финансы: учебник для вузов /Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М. :Перспектива, Юрайт, 2000. – 407 с.
189. Філософія права: навч. посібник /За ред. О.Г.Данільяна. – К.: Юрінком Інтер, 2000. –270 с.
190. Фінансове право України: підручник / Г.В.Бех, О.О.Дмитрик, І.Є.Криницький / За ред. М.П.Кучерявенка. – К.:Юрінком Інтер, 2004.–320 с.
191. Фінансове право: підручник / Є.О. Алісов, Л.К. Воронова, С.Т.Кадькаленко та ін.) /відп. ред. Л.К. Воронова. – Видання друге, виправлене і доповнене - X.: Фірма "Консум", 1999. – С. 277.
192. Фінансово-правовий словник / (Укл. В.В. Безугла, О.Д. Василик, Л.К. Воронова та ін.) – К.: Київський університет, 1993. – 136 с.
193. Халфина Р.О. Общее учение о правоотношении /Р.О. Халфина.– М.: 1974. – С. 107.
194. Халфина Р.О. Право как средство социального управления /Р.О.Халфина. - М.: Наука, 1088. - 254с
195. Химичева Н.И. Налоговое право: учебник /Н.И. Химичева. – С. 77–78.
196. Хропанюк В. М. Теория государства и права: учебник для вузов /В.М. Хропанюк. – М.: “Дабахов, Ткачов, Дымов”, 1995. – 384 с.
197. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть: Учебник / А.И. Худяков. – Алматы: ТОО «Издательство «НОРМА -К»», 2003. – С. 14.
198. Часть 2 ст. 7 модели Конвенции ОЭСР.
199. Чашников А.В. Участие государства в договорных отношениях/ А.В. Чашников.– С.-Петербург, НПО «Мир и семья», 2001. – С.5.
200. Шейндлин Б. В. Сущность советского права: учеб. Пособие /Б.В. Шейндлин. – Л.: Изд-во ЛГУ, 1959. –140 с.
201. Шеремет К.Ф. Вопросы компетенции местных Советов / К.Ф.Шеремет // Сов. государство и право. – 1965.– №4. –С.19–27.
202. Шершеневич Г.Ф. Общая теория права. Учебное пособие. В 2-х томах. Т.2.– Москва, 1995. – С. 168.
203. Шорина Е.В. Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР. – М.: Наука, 1981.–301с.
204. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. –М.: Финансы и статистика, 1999.– 352с.
205. Явич Л.С. Право и общественные отношения (основные аспекты содержания и формы советского права) /Л.С. Явич.– М.:, 1971. – С. 120.
206. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов / Л.И.Якобсон. – М.: Аспект Пресс, 1996.– 319 с.
207. Ямпольская Ц.А. К методологии науки управления / Ц.А. Ямпольская // Совет. гос-во и право. – 1965. –№8.– С. 12-21.
208. Ямпольская Ц.А. О принципах государственного управления в СССР: (Некоторые методологические аспекты) / Ц.А. Ямпольская // Сов. гос-во и право. – 1967. – № 3. – С. 3–12.
209. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных расходах / И. И. Янжул. – СПб, 1904. – 406 с.