ПРАВОВІ ЗАСАДИ ЗДІЙСНЕННЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ

Короткий опис

Національний університет державної податкової служби України

На правах рукопису

УДК 347.73: 351.822

ГАРБІНСЬКА-РУДЕНКО АЛЬОНА ВАЛЕРІЇВНА

ПРАВОВІ ЗАСАДИ ЗДІЙСНЕННЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник
доктор юридичних наук,
професор
Білоус Віктор Тарасович

Ірпінь–2011

ЗМІСТ
Вступ……………………………………………………………………………… 3
Розділ 1. Теоретико-правові аспекти валютного контролю………………. 11
1.1. Наукова проблематика валютного контролю…………………………….. 11
1.2. Принципи та завдання валютного контролю……………………………… 32
1.3. Міжнародний досвід валютного контролю………………………………... 41
Висновки до розділу 1…………………………………………………………… 63
Розділ 2. Правовий механізм валютного контролю в Україні……………. 65
2.1. Валютні операції як об’єкт валютного контролю………………………… 65
2.2. Суб’єкти валютного контролю……………………………………………... 83
2.3. Форми, напрями та методи валютного контролю………………………… 100
2.4. Процес валютного контролю………………………………………….......... 114
Висновки до розділу 2…………………………………………………………… 120
Розділ 3. Проблеми сучасної системи органів валютного контролю та шляхи їх вирішення…………………………………………………………….
123
3.1. Національний банк України як головний орган валютного контролю….. 123
3.2. Органи державної податкової служби України як суб’єкти контролю за дотриманням законодавства про валютні операції…………………………….
144
3.3. Державна митна служба України як орган валютного контролю за дотриманням правил переміщення валютних цінностей через митний кордон України…………………………………………………………………...

156
Висновки до розділу 3…………………………………………………………… 169
Висновки…………………………………………………………………………. 173
Список використаних джерел………………………………………………… 178

ВСТУП

Актуальність теми. Валютний контроль є однією із динамічних складових національної та світової валютно-фінансової системи, визначення особливостей правових засад здійснення якого є важливою науково-практичною проблемою. Контрольні заходи забезпечують виявлення та попередження порушень норм валютного законодавства, а також стабільність національної валюти України. Налагоджена організація валютного контролю – необхідна умова захисту державних інтересів в умовах інтеграції України в міжнародну систему торговельних зв’язків.
Незаконний відтік капіталу, правопорушення у валютній сфері і корупція завдають значних збитків державі та громадянам. Удосконалення правового регулювання валютного контролю в Україні вплине на ефективність подолання кризових явищ в українській економіці, реалізацію тактичних і стратегічних інтересів країни, а також забезпечення прав і свобод громадян.
Одним із завдань удосконалення системи валютного контролю науковці вважають лібералізацію законодавства у цій сфері. Особлива увага, зокрема, приділяється адаптації вітчизняного валютного законодавства до вимог і стандартів ЄС, оскільки система валютного регулювання та валютного контролю, що існує в Україні, поки що не зовсім відповідає вимогам і стандартам європейського співтовариства.
Теоретичною основою дослідження є праці науковців у сфері фінансового та адміністративного права, зокрема розробки з теорії фінансового права та фінансового контролю таких українських вчених, як А.І. Берлача, Л.К. Воронової, С.І. Іловайського, Л.М. Касьяненко, М.П. Кучерявенка, А.А. Нечай, К.В. Павлюк, Н.Ю. Пришви, В.М. Поповича, Т.М. Реви, Л.А. Савченко та російських – Є.Ю. Грачової, Т.Ф. Єфремової, М.В. Карасьової, В.М. Родіонової, Н.І. Хімічевої тощо. Серед комплексних досліджень з питань загальносоціального контролю слід відзначити праці таких науковців, як В.Б. Авер’янова, О.Ф. Андрійка, В.Т. Білоуса, Ю.П. Битяка, І.П. Голосніченка, Є.В. Додіна, Р.А. Калюжного, А.Т. Комзюка, В.К. Колпакова, Н.Р. Нижник, О.П. Рябченко, А.О. Селіванова, М.П. Стрельбицького, В.К. Шкарупи та інших.
Дослідження валютних відносин і валютного контролю в Україні проводили такі вчені-правовики, як Є.О. Алісов, Ж.В. Завальна, C.М. Половко, Є.В. Карманов, О.А. Костюченко, М.В. Старинський, Л.М. Кравченко, С.І. Лучковська, А.М. Іскоростенський, О.Є. Северин, О.С. Шевчик тощо.
Питання економічного спрямування у сфері валютного регулювання і валютного контролю досліджували такі науковці як Ю.О. Блащук, О.В. Боришкевич, О.І. Кабанець, В.Д. Кольга, М.Г. Перебийніс, Г.П. Стадник, О.В. Ярова, В.А. Ющенко та інші.
Зарубіжна юридична наука у сфері валютних відносин і валютного контролю представлена роботами таких науковців як М.М. Артьомов, Б.Ю. Дорофєєв, Н.Н. Земцов, О.Ю. Меркулов, Л.Д. Хамаганова, Г.І. Самарян, Є.В. Сумарокова, К.А. Федосєєва, А.І. Шмирьова, С.І. Прокопчук, А.К. Пронін, В.О. Пушин, С.К. Осипов, І.В. Хаменушко та інші.
Кожна з зазначених робіт має велику науково-практичну цінність, проте валютний контроль окремо не розглядався як діяльність державних органів та уповноважених установ, що спрямована на підтримання валютної дисципліни. Окремої уваги заслуговують проблеми реалізації повноважень органів валютного контролю. Необхідно зазначити, що чинне законодавство не закріплює основних дефініцій правового механізму валютного контролю. На сьогодні також відсутнє узгоджене розуміння основоположних понять валютного законодавства, що в комплексі породжує проблеми в правозастосуванні його норм органами валютного контролю.
У дисертації шляхом комплексного аналізу понять валютного контролю, складових його правового механізму та характеристики повноважень органів валютного контролю запропоновано удосконалити правові засади здійснення валютного контролю в Україні.
Зв’язок з науковими програмами, планами, темами. Тема дослідження обрана з урахуванням Загальнодержавної програми адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу (затвердженої Законом України № 1629-IV від 18.03.2004 р.), в якій встановлено механізм досягнення Україною відповідності третьому копенгагенському та мадридському критеріям отримання членства в ЄС, що передбачає адаптацію вітчизняного фінансового та валютного законодавства до вимог ЄС. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національного університету державної податкової служби України відповідно до науково-дослідної теми кафедри фінансового права „Актуальні проблеми теорії і практики фінансового процесуального права” (номер державної реєстрації 0105U001247).
Тема дисертації „Правові засади здійснення валютного контролю в Україні” затверджена на засіданні Вченої ради Національного університету державної податкової служби України (протокол № 3 від 27 листопада 2008 р.), розглянута координаційним бюро відповідного відділення Академії правових наук України і має позитивний відгук щодо актуальності, коректності формулювань і доцільності дослідження за спеціальністю 12.00.07.
Мета і завдання дослідження. Мета полягає в тому, щоб на підставі дослідження сутності валютного контролю в Україні та його механізму сформулювати пропозиції щодо наукового обґрунтування та вдосконалення нормативно-правового регулювання цього виду контролю шляхом проведення аналізу наукової літератури, чинних нормативно-правових актів, міжнародного досвіду.
Досягнення цієї мети вимагає вирішення таких завдань:
– на підставі проведених досліджень сформулювати визначення валютного контролю та розкрити його юридичний зміст;
– визначити особливості правового механізму валютного контролю з метою розробки визначень і критеріїв класифікації;
– з метою удосконалення проведення валютного контролю в країні проаналізувати його процесуально-правове регулювання;
– на підставі аналізу зарубіжного досвіду сформулювати пропозиції щодо вдосконалення законодавства України у сфері валютного контролю;
– охарактеризувати проблеми, що виникають у діяльності сучасної системи органів валютного контролю та визначити причини їх виникнення, а також запропонувати можливі шляхи їх вирішення.
Об’єктом дисертаційного дослідження є суспільні відносини, що виникають у сфері здійснення валютного контролю.
Предметом дослідження є правові засади здійснення валютного контролю в Україні.
Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційного дослідження в загальному аспекті є теорія пізнання на її сучасному етапі, теорія права та, зокрема, фінансового права, як загальнометодологічна основа вибору кола питань та їх аналізу (розділ 1, п.1.1), загальнонаукові та спеціально-юридичні методи наукового пізнання: діалектичний метод, структурно-функціональний, формально-догматичний (розділ 1, п.1.2), логічний, історичний та порівняльно-правовий методи (розділ 1, п.1.3), метод системного аналізу та ін. Організація валютного контролю та його механізм розглядаються через призму взаємозв’язку та єдності теорії й практики, змісту та правових форм, співвідношення загального, одиничного й особливого та ін. (розділ 2–3). Ці методи застосовуються в процесі всього дослідження, однак при аналізі окремих питань вони відіграють основну роль.
При дослідженні основних характеристик валютного контролю (принципів, функцій, завдань тощо) використано структурно-функціональний метод і метод системного аналізу (розділ 1, п. 1.2).
Застосування формально-догматичного методу дозволило дослідити законодавство та інші правові документи у сфері валютного контролю, а також проаналізувати практику їх застосування, виявити недоліки та сформулювати пропозиції щодо удосконалення, зокрема щодо оновлення чинного законодавства (розділ 3, п. 3.1–3.3).
При проведенні дослідження правового регулювання організації валютного контролю в зарубіжних країнах та його порівнянні з правовим регулюванням таких відносин в Україні було використано діалектичний, історичний та порівняльно-правовий методи, які дозволяють розглядати певні явища в їх взаємозв’язку та розвитку з метою подальшого впровадження в Україні європейських принципів контролю (розділ 1, п. 1.3).
Також у процесі дисертаційного дослідження проводився аналіз висновків економічної науки щодо сфери валютного контролю (розділ 1, п. 1.1).
Нормативно-інформаційними джерелами дисертаційного дослідження є національне законодавство: Конституція України, Декрет Кабінету Міністрів України „Про систему валютного регулювання і валютного контролю”, Податковий кодекс України та інші підзаконні нормативно-правові акти, практика країн ЄС та СНД, наукова і довідникова література.
Емпіричну основу дослідження склало узагальнення практики діяльності органів валютного контролю, зокрема органів державної податкової служби України, а також вивчення правових засад валютного контролю в Україні та в зарубіжних країнах.
Наукова новизна одержаних результатів полягає насамперед у тому, що за характером і змістом розглянутих питань дисертація є одним із перших в Україні комплексним дослідженням, присвяченим правовим засадам здійснення валютного контролю, що має суттєве значення для науки, практичного застосування та вдосконалення законодавства. Зокрема,
вперше:
– сформовано спеціальні принципи валютного контролю, до яких віднесено принципи обмеження обігу валюти в господарському та цивільному обігу, державної реєстрації та обліку валютних операцій, спеціальної правосуб’єктності органів валютного контролю, монополістичної ролі Національного банку України у сфері здійснення валютного контролю;
– наведені авторські визначення та розмежовано форми, напрями та методи валютного контролю на основі періоду його здійснення, видів валютних операцій, комплексу прийомів і способів, що використовуються;
– наведено трактування поняття „валютна перевірка” з урахуванням нормативних положень банківського законодавства та Податкового кодексу України;
– проаналізовано поняття процесу валютного контролю з виділенням стадій, спрямованих на виконання його мети;

удосконалено:
– визначення валютного контролю та валютних операцій в частині їх фінансово-правових ознак;
– обґрунтування існування валютного нагляду як одного із заходів впливу на підконтрольні суб’єкти;
– класифікацію органів валютного контролю на основі розподілу їх повноважень;
– процедуру проведення валютних перевірок Національним банком України в частині законодавчого регулювання.
набули подальшого розвитку:
– пропозиції щодо віднесення валютного контролю до видів фінансового контролю на підставі спільних методів, принципів і завдань;
– підходи щодо доцільності віднесення валюти України до валютних цінностей;
– удосконалення правових засад діяльності органів державної податкової служби як суб’єктів контролю за дотриманням законодавства про валютні операції;
– правові процедури переміщення валютних цінностей через митний кордон України в діяльності органів державної митної служби;
– удосконалення положень валютного законодавства з обґрунтуванням необхідності прийняти Закон України „Про валютне регулювання та валютний контроль в Україні”.
Практичне та теоретичне значення одержаних результатів полягає в тому, що одержані в результаті дослідження висновки та пропозиції можуть бути використані:
– у науково-дослідній роботі – сформульовані положення та висновки у дисертації можуть бути основою для подальших наукових висновків у сфері фінансового та валютного права, зокрема в аспектах здійснення валютного контролю;
– у правотворчій діяльності – для удосконалення чинного законодавства України, що регулює здійснення валютного контролю, шляхом внесення змін і доповнень до Декрету Кабінету Міністрів „Про систему валютного регулювання та валютного контролю в Україні”, у роботі над проектом Закону України „Про валютне регулювання та валютний контроль” (довідка про впровадження від 17.01.2011 р. № 1/11);
– у правозастосовній сфері – запропоновані автором рекомендації дозволять покращити практичну діяльність органів валютного контролю. Дисертаційний висновок щодо напрямів вирішення проблем у здійсненні валютного контролю органами державної податкової служби використовується в практичній діяльності при здійсненні валютного контролю податковими інспекторами Державної податкової адміністрації в Хмельницькій області (довідка про впровадження від 16.12.2010 р. № 21153/9/15-17);
– у навчальному процесі – теоретичні аспекти дослідження використовуються в Національному університеті державної податкової служби України при викладанні дисциплін „Фінансове право”, „Банківське право” та при підготовці підручників і навчальних посібників із зазначених дисциплін (акт впровадження від 12.10.2010 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження є самостійною науковою працею. Основні теоретичні положення та розробки, що характеризують наукову новизну дослідження, теоретичне і практичне значення його результатів, отримано дисертантом особисто. У науковій статті, опублікованій у співавторстві, частка дисертанта становить 50 %. Ідеї та розробки співавтора у дисертації не використовувалися.
Апробація результатів дисертації. Матеріали дослідження обговорювалися на міжкафедральному семінарі кафедри фінансового права та кафедри управління, адміністративного права і процесу та адміністративної діяльності Національного університету державної податкової служби України.
Основні наукові положення й висновки дослідження викладені дисертантом у доповідях на наукових і науково-практичних конференціях: Міжнародній науково-практичній конференції „Фінансова сфера та її роль у зростанні конкурентних переваг національних економік” (м. Ірпінь, 12–13 березня 2009 року); Міжнародній науково-практичній конференції „Система фінансового права” (м. Одеса, 27–28 травня 2009 року); ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції „Особливості функціонування національних фінансових систем в умовах глобалізаційних процесів” (м. Ірпінь, 17–21 лютого 2010 року); Міжнародній науково-практичній конференції студентів, магістрів, аспірантів, докторантів та молодих вчених „Актуальні питання державотворення в Україні очима молодих вчених” (м. Київ, 23 квітня 2010 року); Всеукраїнській науково-практичній конференції „Правова держава: історія, сучасність та перспективи формування в Україні” (м. Запоріжжя, 23 квітня 2010 року); Міжнародній конференції „Сучасні виклики для України у сфері політики, економіки та права в умовах глобалізації” (м. Ірпінь, 18–19 травня 2010 року); ІІІ Міжнародній науково-практичній конференції „Юридична наука: політичні, економічні та соціальні витоки сьогодення” (м. Київ, 29–30 жовтня 2010 року); Міжнародній науково-практичній конференції „Актуальні проблеми юридичної науки 2010” (м. Київ, 26 листопада 2010 року); Міжнародній науково-практичній конференції „Правові проблеми державотворення і захисту прав людини в Україні” (м. Харків, 23–24 лютого 2011 року); Міжнародній науковій конференції „Національні та міжнародні стандарти сучасного державотворення: тенденції та перспективи розвитку” (м. Київ, 24 лютого 2011 року); Міжнародній науково-практичній конференції „Гармонізація оподаткування в умовах глобалізаційних та інтеграційних процесів” (м. Ірпінь, 17 – 18 березня 2011 року);
Публікації. За темою дисертаційного дослідження опубліковано дванадцять наукових праць, чотири з яких – наукові статті у фахових виданнях з юридичних наук, в тому числі одна у співавторстві, вісім – у збірниках матеріалів та тез доповідей на науково-практичних конференціях.
Структура дисертації визначається її метою, завданнями та предметом дослідження і композиційно складається зі вступу, трьох розділів, що містять десять підрозділів, висновків до розділів, загальних висновків по дисертації та списку використаних джерел. Повний обсяг дисертаційного дослідження становить 194 сторінки, обсяг основного тексту 177 сторінок та список використаних джерел складається із 179 найменувань.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У результаті дисертаційного дослідження на основі теоретичного узагальнення положень нормативно-правових актів у сфері валютного контролю, наукових праць з питань правового регулювання валютних відносин, а також досягнень економічної науки у сфері валютного регулювання та контролю вирішено наукове завдання, що полягає в удосконаленні правового регулювання валютного контролю в Україні та його правового механізму.
Крім того, розроблено пропозиції щодо вдосконалення окремих понять та елементів валютного контролю в Україні та сформульовано наступні висновки:
1. Валютний контроль – це врегульований нормами права різновид фінансового контролю, що здійснюється спеціально уповноваженими органами та установами за допомогою методів контролю та нагляду при здійсненні валютних операцій підконтрольними суб’єктами з метою забезпечення дотримання вимог валютного законодавства.
2. До завдань валютного контролю, що потребують закріплення на законодавчому рівні, доцільно віднести: визначення відповідності проведених валютних операцій чинному законодавству і наявності необхідних для них ліцензій і дозволів; перевірку виконання резедентами зобов’язань в іноземній валюті перед державою; перевірку обгрунтованості платежів в іноземній валюті; перевірка переміщення валюти та валютних цінностей через митний кордон України; перевірку повноти та об’єктивності обліку та документації стосовно валютних операцій. Оскільки принципи виступають фундаментом, на якому повинні будуватися усі конкретні нормативно-правові акти у сфері валютного контролю та юридично значущі дії контролюючих суб’єктів, вважаємо за доцільне сформувати визначення принципів валютного контролю як теоретично обгрунтованих і нормативно закріплених правових, процесуальних та організаційних основ здійснення валютного контролю, які визначають його загальну спрямованість. Валютний контроль поєднує в собі правові та економічні основи, тому, крім загальноправових, він повинний мати свої спеціальні принципи, які відповідають особливостям такої діяльності. Запропоновано виділити спеціальні принципи валютного контролю, такі як: принцип обмеження обігу валюти в господарському та цивільному обігу; принцип державної реєстрації та обліку валютних операцій; принцип спеціальної правосуб’єктності органів валютного контролю; принцип монополістичної ролі Національного банку України у сфері здійснення валютного контролю.
3. Валютний контроль є елементом державної валютної політики, який пов’язаний з державним управлінням валютно-фінансовими правовідносинами. У зв’язку з цим встановлено, що він як економіко-правове явище має свій, властивий йому зміст і правовий механізм. Вважаємо, що правовий механізм валютного контролю складається з об’єктів контролю, суб’єктів контролю, напрямів, форм, методів валютного контролю, а також процесу валютного контролю, що потребують закріплення в Законі України „Про валютне регулювання та валютний контроль в Україні”.
4. Безпосереднім об’єктом валютного контролю виступають валютні операції. Законодавче закріплення їх визначення та класифікація мають значне науково-теоретичне й практичне значення. Відсутність чіткого законодавчого визначення конкретних видів окремих валютних операцій може породжувати прогалини у сфері типології валютних операцій, а, як наслідок, ряд практичних проблем у процесі правозастосування, вирішення яких залежить від оперативного вдосконалення валютного законодавства. Чинне національне законодавство визначає валютні операції шляхом наведення їх переліку, не закріплюючи безпосередньо визначення поняття валютної операції. Законодавчо доцільно закріпити наступне визначення валютних операцій як дій з приводу руху валютних цінностей, що урегульовуються нормами фінансового права та здійснюються суб’єктами валютних правовідносин.
5. Валюта України законодавчо виправдано віднесена до валютних цінностей, оскільки при здійсненні валютних операцій окремими суб’єктами вона слугує засобом платежу та підлягає валютному контролю.
6. Під суб’єктами валютного контролю необхідно розуміти систему спеціальних органів та уповноважених установ, що здійснюють контроль і нагляд за дотриманням валютного законодавства підконтрольними суб’єктами. Встановлено, що зміст прав та обов’язків суб’єктів валютного контролю відрізняється залежно від категорії та статусу суб’єкта, що потребує обов’язкового законодавчого врегулювання. Проведений аналіз правових і наукових джерел дозволив зробити висновок, що актуальною та логічною є система органів валютного контролю, яка складається з Національного банку України, органів Державної податкової служби України, органів Державної митної служби України. Наведена система органів валютного контролю потребує обов’язкового закріплення в Законі України „Про валютне регулювання та валютний контроль в Україні”.
7. Формами валютного контролю є способи конкретного вираження та організації контролюючих дій, що залежать від періоду здійснення валютного контролю. Форми валютного контролю класифіковано залежно від періоду проведення валютного контролю на попередній, оперативний та наступний. Під напрямами валютного контролю потрібно розуміти контроль за видами валютних операцій, процедурами їх проведення та операціями, пов’язаними з рухом валютних цінностей. До напрямів валютного контролю доцільно віднести такі: контроль за поточними валютними операціями; контроль за валютними операціями, пов’язаними з рухом капіталу; контроль за валютно-обмінними операціями; контроль за операціями з банківськими металами; контроль за операціями, пов’язаними з валютними цінностями. Методи валютного контролю доцільно законодавчо визначити, як комплекс прийомів і способів, які застосовуються органами валютного контролю з метою виконання його завдань і функцій. Перевірка та спостереження є основними методами валютного контролю. Валютна перевірка потребує законодавчої регламентації та може визначатися як сукупність контрольних заходів, що проводяться спеціально уповноваженими органами валютного контролю відносно підконтрольних суб’єктів з метою встановлення дотримання валютної дисципліни.
8. Порівняння режиму валютного регулювання і контролю в Україні з практикою закордонних країн дає підстави стверджувати про суттєву ліберальність вказаного режиму більшості зарубіжних країн з порядком здійснення валютного контролю в Україні. Тому, зазначається, що для української національної фінансово-правової системи, що намагається інтегрувати до світових інститутів, важливим є удосконалення власного валютного законодавства шляхом лібералізації норм, що регламентують здійснення валютного контролю, зокрема, його методів і правового статусу контролюючих органів.
9. Розгалуженість норм відомчого законодавства не дозволяє якісно здійснювати валютний контроль органами банківської системи. У зв’язку з цим вважаємо необхідно затвердити єдиний нормативно-правовий документ, який би систематизував норми банківського законодавства у сфері здійснення валютного контролю. Процедури податкового валютного контролю також потребують фундаментальних правових досліджень і чіткого нормативного врегулювання, оскільки податкові органи здійснюють валютний контроль у комплексі з податковим контролем, що впливає на ефективність виявлення порушення валютного законодавства. Необхідно надати право податковим органам на проведення невиїзної перевірки на дотримання валютного законодавства, під час якої витребувати документи, що пов’язані із здійсненням валютних операцій.
10. Для удосконалення валютного контролю, що здійснюється органами Державної митної служби, необхідно створити спеціальне правове регламентування вказаної сфери. Встановлено, що валютний контроль, що здійснюється органами державної митної служби України, – це побудована на основі митних органів держави система контролю за валютними операціями, що здійснюються резидентами та нерезидентами у зв’язку з їх зовнішньоекономічною діяльністю. Необхідно законодавчо закріпити термін „переміщення через митний кордон України”, під яким потрібно розуміти сукупність дій, пов’язаних із ввезенням на митну територію України, вивезенням з цієї території або транзитом через територію України товарів, транспортних засобів, валютних цінностей та інших предметів у будь-який спосіб, будь-якими засобами та видами транспорту.
11. Процедура здійснення валютного контролю має свою систему та послідовність. Вважаємо, що завершення процедури або процесу валютного контролю дозволяє встановити чи була досягнута його основна мета, чи виконані завдання та яка ефективність проведеного контролю. Процес валютного контролю – це правова форма діяльності органів валютного контролю, що проявляється в комплексі послідовних контролюючих заходів або етапів, спрямованих на виконання мети валютного контролю. Встановлено, що процес валютного контролю побудовано так: 1) стадія планування або підготовки до проведення валютного контролю; 2) стадія встановлення фактичних обставин справи та узагальнення результатів валютного контролю; 3) стадія підготовки та прийняття рішення за результатами валютного контролю; 4) стадія контролю за виконанням рішення, яке було прийнято за результатами валютного контролю.
12. Практичні проблеми, що виникають під час здійснення валютного контролю в Україні, потребують комплексного підходу при їх вирішенні, а саме, прийняття єдиного законодавчого акта, який би регламентував сферу валютного контролю. Таким правовим документом може бути Закон України „Про валютне регулювання та валютний контроль в Україні”. Проект Закону України „Про валютне регулювання та контроль в Україні” від 22 березня 2007 року пройшов перше читання у Верховній Раді України та був прийнятий за основу 11 квітня 2007 року, проте, він містить ряд неточностей та системно не вирішує проблем у даній сфері.
Реалізація зазначених висновків і пропозицій сприятиме вдосконаленню як правового регулювання валютного контролю в Україні, так і валютних правовідносин зокрема.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Шемшученко Ю. С. Юридична енциклопедія: в 6 т. / Ю. С.Шемшученко. – К. Вид-во „Українська енциклопедія” ім. М.П.Бажана, 1998 – Т. 3 : К – М . – 2001. – 792 с.
2. Великий тлумачний словник сучасної української мови [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. – К. : Ірпінь: ВТФ „Перун”, 2009. – 1736 c.
3. Коняхин Л. Г. Надзор и контроль за со¬блюдением законодательства о труде / Л. Г. Коняхин. – М., 1982. – 120 с.
4. Колпаков В. К. Адміністративне право України: підручник / В. К. Колпаков – К. : Юрінком Інтер, 1999. – 733 с.
5. Іскоростенський А. М. Правове регулювання валютних відносин в Україні: дис. кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Анатолій Миколайович Іскоростенський. – Ірпінь, 2008. – 234 с.
6. Адміністративне право України / [Битяк Ю. П., Гаращук В. М., Дьяченко О. В. та ін.] ; під ред. Ю. П. Битяка. – К. : Юрінком Інтер, 2005. – 544 с.
7. Лучковська С. І. Правові основи валютного контролю: дис. канд. юрид. наук: 12.00.07 / Світлана Ігорівна Лучковська. – Київ, 2007. – 159 с.
8. Адміністративне право України / [Авер’янов В. Б., Андрійко О. Ф., Битяк Ю. П. та ін.]; під ред. В. Б. Авер’янова. – К. : Юридична думка, 2007. – Т. 1 : Загальна частина. – 591 c.
9. Андрійко О. Ф. Державний контроль в Україні: організаційно-правові засади / О. Ф. Андрійко. – Київ : Наукова думка, 2004. – 304 c.
10. Костюченко О. А. Юридична енциклопедія. / О. А. Костюченко. – К. : Вид-во „Українська енциклопедія” ім. М. П.Бажана, 1998. – Т. 1.: А – Г. – 672 с.
11. Воронова Л. К. Фінансове право: підручник. / Л. К. Воронова. – К. : Прецедент; Моя книга, 2006. – 654 c.
12. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: дис. доктора юрид. наук : 12.00.07 / Леся Анатоліївна Савченко. – Ірпінь, 2002. – 455 c.
13. Алисов Е. А. Правовое регулирование валютных отношений в Украине / Е. А. Алисов. – Х. : Фирма „Консум”, 1998. – 141 c.
14. Финансовое право / [ Крохина Ю. А., Писарева Е. Г., Покачалова Е. В. и др.]; под ред. Н. И. Химичевой. – [4-е изд.]. – М. : Норма, 2008. – 768 с.
15. Царьова Л. К. Організаційно-правові основи фінансового контролю в Україні / Л. К. Царьова. – Одеса : Юридична література, 1999. – 80 с.
16. Мартемьянов В. С. Хозяйственное право : курс лекцій в 2-х т. / В. С. Мартемьянов. – М. : БЕК, 1994. – Т.1. – 567 с.
17. Большой юридический словар [ред. А. Я. Сухарев, В. Е. Крутских]. – М. : ИНФРА-М, 2002. – 704 с.
18. Хаменушко И. В. Валютный контроль в Российской Федерации / И. В. Хаменушко. – М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. – 480 с.
19. Степанян М. Г. Правовые вопросы использования иностранной валюты во внешнеторговой деятельности : дис. кандидата юрид. наук : 12.00.03 / Мария Григорьевна Степанян. – Москва, 2001. – 188 с.
20. Тихомиров Ю. А. Курс административного права и процесса / Ю. А. Тихомиров. – М : Юринформцентр, 1998. – 798 с.
21. Про систему валютного регулювання і валютного контролю: декрет Кабінету Міністрів України: від 19 лютого 1993 року № 15-93 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 17. – с. 184.
22. Банківське право України / [Жуков А. М., Іоффе А. Ю., Кротюк В. Л. та ін.] ; під ред. А. О. Селіванова. – К. : Видавничий Дім „Ін Юре”, 2000. – 450 с.
23. Новоселов В. И. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля / Воронова Л. К., Давыдова Л. А., Карасева М. В. [и др.] // Финансовое право. – М. : БЕК, 1995. – 466 c.
24. Воронова Л. К. Финансовое право: учеб. пособие [для студентов юридических вузов и факультетов] / Л. К. Воронова, Н. П. Кучерявенко. – Харьков : Легас, 2003. – 359 с.
25. Карманов Є. В. Банківське право України : навч. посібник / Є. В. Карманов. – Харків : Консум, 2000. – 464 с.
26. Емелин А. В. Проблемы финансово-правового регулирования валютных отношений в Российской Федерации : дис. кандидата юрид. наук : 12.00.12 / Емелин Андрей Викторович. – Москва, 2000. – 236 с.
27. Артемов Н. М. Валютный контроль / Н. М. Артемов. – М. : ООО „Профобразование”, 2001. – 126 с.
28. Костюченко О. А. Банківське право : навч. посіб. / О. А. Костюченко. – [2 вид., перероб. і доп.]. – К. : МАУП, 2000. – 236 с.
29. Горбунова О. Н. Финансовое право : учебник / О. Н. Горбунова. – М. : Юристъ, 1996. – 393 с.
30. Грачева Е. Ю. Финансовое право России : учеб. пособие / Е. Ю. Грачева, Э. Д. Соколова. – М. : Новый Юрист, 1997. – 192 с.
31. Сапожников Н. В. Валютные операции коммерческих банков : правовое регулирование : практическое пособие / Н. В. Сапожников. – М. : Юрист, 1999. – 256 с.
32. Качан О. О. Банківське право : навч. посіб. / О. О.Качан. – К. : Юрінком Інтер, 2000. – 288 с.
33. Завальна Ж. В. Валютне право України : навч. посібник / Ж. В. Завальна, М. В. Старинський. – Суми : ВТД „Університетська книга”, 2006. – 384 с.
34. Шевчик О. С. Регулювання валютного контролю в Україні : фінансово-правовий аспект : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / О. С. Шевчик, – Харків, 2010. – 20 с.
35. Макаренко О. Валютний контроль як інструмент стабілізації валютного ринку України // Вісник НБУ. – 2002. – № 11. – С. 36 – 39
36. Мусієнко Т. Особливості валютного регулювання в Україні / Т. Мусієнко // Вісник Національного банку України. – 1999. – № 5. – С. 23 – 25
37. Финансово-экономический словарь [под ред. М. Г. Назарова]. – М.: Финстатинформ, 1995. – 224 с.
38. Блащук Ю. О. Валютний контроль операцій на світовому фінансовому ринку: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.05.01 „Світове господарство і міжнародні економічні відносини” / О. Ю. Блащук. – Тернопіль, 2001. – 21 с.
39. Перебийніс М. Г. Валютний контроль в системі економічних відносин : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : 08.00.01 „Економічна теорія і історія економічної думки” / М. Г. Перебийніс. – Донецьк, 2010. – 20 с.
40. Господарський кодекс України : від 16 січня 2003 року // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 18. – С. 144.
41. Лунц Л. А. Денежное обязательство в гражданском и коллизионном праве капиталистических стран / Л. А. Лунц // Всесоюзный институт юридических наук Министерства юстиции Союза ССР. Ученые труды. Выпуск XIV. – М.: Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1948. – С. 47 – 53
42. Артемов Н. М. Валютные ограничения / Н. М. Артемов. – М. : ООО „Профобразование”, 2001. – 103 с.
43. Московкина Л. А. Валютное регулирование и валютный контроль : перспективы развития / Л. А. Московкина // Банковские услуги. – 2000. – № 5. – С. 12 – 13.
44. Філіпенко Т. В. Валютний контроль в Україні (організаційно-правовий аспект): монографія / Т. В. Філіпенко. – Донецьк : Донецький юрид. ін-т Луганського державного ун-ту внутрішніх справ, 2009. – 188 с.
45. Філософський енциклопедичний словник [під ред. В. І. Шинкарука]. – К. : Абрис, 2002. – 742с.
46. Гетманцев Д. О. Банківське право України / Д. О. Гетманцев, Н. Г. Шукліна. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 344 с.
47. Моисеев С. Р. Международные финансовые рынки и международные финансовые институты / С. Р. Моисеев. – М. : МФПА, 2003. – 245 с.
48. Власова М. И. История развития валютного регулирования и валютного контроля во Франции / М. И. Власова // Банковские услуги. – 1996. – № 10. – С. 11 – 14
49. Шмырева А. И. Валютное регулирование и контроль в системе международных экономических отношений : дисс. доктора економ. наук : 08.00.10/ Шмырева Александра Ивановна. – Санкт-Петербург, 1999. – 364 с.
50. Хамаганова Л. Д. Мировой опыт в организации валютного регулирования и валютного контроля: учебное пособие / Л. Д. Хамаганова. – Иркутск: Издательство ИГЭА, 2001. – 124 с.
51. Юргелевич С. Валютне регулювання: зарубіжний досвід та пропозиції щодо України (Точка зору експертів Українсько-європейського консультативного центру) / С. Юргелевич // Економіка, фінанси, право. – 2000. – № 10. – С. 4 – 6
52. Тосунян Г. А. Валютное право Российской Федерации: учеб. пособие / Г. А. Тосунян, А. В. Емелин. – М. : Дело, 2004. – 368 с.
53. Иванов Д. Современное валютное законодательство Польши /Д. Иванов // Финансовый бизнес. – 1998. – № 7. – С. 14 – 17.
54. Гарбінська-Руденко А. В. Досвід валютного регулювання та валютного контролю за законодавством Польщі / А. В. Гарбінська-Руденко // Національні та міжнародні стандарти сучасного державотворення: тенденції та перспективи розвитку : матеріали Міжнародної наукової конференції (24 лютого 2011 р.). – Київ: Національний авіаційний університет, 2011. – С. 424 – 429.
55. Гарбінська А. В. Система валютних операцій як об’єкт валютного контролю / А. В. Гарбінська // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2009. – № 4 (47). – С. 212 – 219.
56. Козырин А. Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности / А. Н. Козырин // Финансовый бизнес. – 1998. – № 9. – С. 15 – 17
57. Половко С. М. Правове регулювання банківських валютних операцій в Україні : дис. кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Половко Сергій Миколайович. – Київ, 2004. – 210 с.
58. Пацурківський П. C. Правові засади фінансової діяльності держави : проблеми методології / П. С. Пацурківський. – Чернівці : Вид-во ЧДУ, 1997. – 244 с.
59. Орлюк О. П. Фінансове право : навч. посібник / О. П. Орлюк. – К. : Юрінком Інтер, 2003. – 527 c.
60. Фінансовий словник [Загородній А. Г. та ін.]. – 4-те вид., випр. та доп. – К.; Л. : Знання; ЛБІ НБУ, 2002. – 567 с.
61. Про валютне регулювання та контроль в Україні : проект закону України: від 22.03.2007 р. № 3043 [Електронний ресурс]. – Режим доступу до проекту закону: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=29319
62. Про зовнішньоекономічну діяльність : закон України : від 16.04.1991 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 29. – С. 377.
63. Про затвердження Положення про порядок видачі банкам банківських ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремих операцій: постанова Правління Національного банку України : від 17.07.2001 р. № 275 // Офіційний вісник України. – № 34. – С. 45
64. Про вступ України до Міжнародного валютного фонду, Міжнародного банку реконструкції та розвитку, Міжнародної фінансової корпорації, Міжнародної асоціації розвитку та Багатостороннього агентства по гарантіях інвестицій: закон України: від 3.09.1992 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – № 33. – С. 474
65. Скакун О. Ф. Теорія держави і права : підручник [для студ. вищ. навч. закладів] / О. Ф. Скакун. – Х. : Консум, 2005. – 656 с.
66. Шереметьєва О. Ю. Правові основи регулювання валютних ризиків : дис. кандидата юрид. наук : 12.00.07 / Шереметьєва Ольга Юріївна. – К., 2007. – 263 с.
67. Половко С. М. Правове регулювання банківських валютних операцій в Україні: aвтореф. дис. на здобуття наукового канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / С. М. Половко. – К., 2004. – 17 с.
68. Козырин А. Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности / А. Н. Козырин. – М. : Новый юрист, 1998. – 122 с.
69. Мельник А. Ф. Державне управління: підручник / А. Ф. Мельник, О. Ю. Оболенський, А.Ю. Расіна. – К. : Знання, 2009. – 582 с.
70. Радугин А. А. Философия : курс лекций / А. А. Радугин. – М. : Центр, 1997. – 450 с.
71. Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади : указ Президента : від 09.12.2010 р. № 1085/2010 // Офіційний вісник Президента України. – 2010. – № 32. – С. 1026
72. Положення про валютний контроль : постанова Правління Національного банку України : від 08.02.2000 р. № 49 // Офіційний вісник України. – 2000. – № 14. – С. 573.
73. Костюченко О. А. Правові засади валютного регулювання в Україні: навчальний посібник / О. А. Костюченко. – К. : КНТ, 2009. – 224 с.
74. Кравченко Л. М. Валютне регулювання і валютний контроль в Україні : навч. посіб. / Л. М. Кравченко, О. О. Шапошников. – К. : Київ. нац. торг.-екон. ун-т, 2001.– 245 с.
75. Положення про Міністерство фінансів України : постанова Кабінету Міністрів України : від 27 лютого 1993 р № 147 // Зібрання постанов Уряду України. – 1993. – № 7 – С. 150
76. Положення про Міністерство фінансів України : постанова Кабінету Міністрів України : від 27 грудня 2006 р. // Офіційний вісник. – 2007. – № 1. – С. 26
77. Цивільний кодекс України : від 16.01.2003 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № № 40 – 44. – С. 356
78. Тлумачний словник з теорії держави і права [авт. – упоряд Волинка К. Г.]. – К. : Магістр-ХХІ сторіччя, 2006. – 112 с.
79. Про ратифікацію Конвенції між Урядом України і Урядом Італійської Республіки про уникнення подвійного оподаткування доходів і капіталу та попередження податкових ухилень : закон України : від 17 березня 1999 року № 502 – XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 17. – С. 121
80. Щодо відкриття та ведення фізичними особами валютних рахунків : лист Національного Банку України : від 11.05.2002 р. № 18-213/1776 // Бухгалтерская газета. – 2002. – № 32. – С. 23
81. Про свободу пересування та вільний вибір місця проживання в Україні : закон України : від 11.12.2003 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2004. – № 15. – С. 232
82. Про податок з доходів фізичних осіб : закон України від 22.05.2003 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 37. – С. 308
83. Податковий кодекс України : від 02.12.2010 р. № 2755-VI // Голос України. – 2010. – № 229 – 230. – С. 4
84. Кравченко Л. М. Правові засади валютного регулювання і контролю в Україні : автореф. дис. канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / Л. М. Кравченко. – Ірпінь, 2003. – 19 с.
85. Валютне регулювання і контроль : навчальний посібник [Боришкевич О. В., Краснова І. В., Білошапка В. С. та ін.] ; під ред. О. В. Боришкевич. – К. – КНЕУ, 2008. – 400 с.
86. Шемшученко Ю. С. Юридична енциклопедія: в 6 т. / Ю. С.Шемшученко. – К. Вид-во „Українська енциклопедія” ім. М. П. Бажана, 1998 – Т. 1 : А – Г . – 1998. – 669 с.
87. Белов Н. Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве / Н. Г.Белов. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 392 с.
88. Контроль і ревізія: [підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів] / Ф. Ф. Бутинець, Н. Г. Виговська, Н. М. Малюга, Н. І. Петренко. – Житомир : ПП „Рута”, 2002. – 544 с.
89. Бардаш С. В. Системний підхід до розкриття сутності наукового, теоретичного та практичного аспектів контролю / С. В. Бардаш // Науковий вісник Державної академії статистики, обліку і аудиту. – 2008. – № 4. – С. 39 – 44.
90. Шпиг А. А. Ревизия и контроль в торговле / А. А. Шпиг. – М. : Экономика, 1982. – 232 с.
91. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту / М. Т. Білуха. – К. : Вища школа, 1994. – 364 с.
92. Белобжецкий И. А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм / И. А. Белобжецкий. – М. : Ф.и С., 1998. – 230 с.
93. Контроль і ревізія: [3–тє вид., оновлене і доповнене] / Є. М. Романів, Р. Л. Хом’як, А. С. Мороз, В. О. Озеран. – Львів : Видавництво Національного університету „Львівська політехніка”, 2004. – 325 с.
94. Кулаковська Л. П. Організація і методика аудиту / Л. П. Кулаковська, Ю. В. Піча. – К. : Каравелла, 2005. – 560 с.
95. Петрик О. А. Аудит у зарубіжних країнах: [навч. – метод. посібник для самост. вивч. дисц.] / О. А. Петрик, М. Т. Фенченко. – К. : КНЕУ, 2002. – 168 с.
96. Мурашко В. М. Контроль і ревізія фінансово-господарської діяльності / В. М. Мурашко, Т. М. Сторожук, О. В. Мурашко; за ред. П. В. Мельника – К. : ЦУЛ, 2003. – 420 с.
97. Усач Б. Ф. Контроль і ревізія: [підручник. – 4–те вид., стер.] / Б. Ф. Усач. – К.: Знання–Прес, 2002. – 253 с.
98. Нападовська Л. В. Внутрішньогосподарський контроль в ринковій економіці : [монографія] / Л. В. Нападовськa. – Д. : Наука і освіта. – 2000. – 224 с.
99. Максімова В. Ф. Внутрішній контроль економічної діяльності промислового підприємства / В.Ф. Максімова. – К. : АВРІО, 2005. – 264 с.
100. Базась М. Ф. Методика та організація фінансового контролю: [підручник для студ. вищ. навч. закл.] / М. Ф. Базась. – К. : МАУП, 2004. – 440 с.
101. Дрозд І. К. Державний фінансовий контроль : навч. посіб. / І. К. Дрозд, В. О. Шевчук. – К. : ТОВ „Імекс–ЛТД”, 2007. – 304 с.
102. Стефанюк І. Б. Державний фінансовий контроль : проблеми ідентифікації й визначення системи / І. Б. Стефанюк // Фінанси України. – 2009. – № 11(168). – С. 12 – 19.
103. Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : закон України : від 21 грудня 2000 року № 2181-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 10. – С. 44
104. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності : указ Президента України : від 23 липня 1998 року № 817/98. // Офіційний вісник України. – 1998. –№ 30. – С. 1119
105. Про банки і банківську діяльність : закон України : від 07.12.2000 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 5 – 6. – С. 30.
106. Роз’яснення для банківської системи щодо порядку проведення працівниками НБУ перевірок банків на предмет дотримання валютного законодавства, інспекційних перевірок, а також стосовно деяких положень ст. 71 Закону України „Про банки і банківську діяльність” № 28-211/3989 від 18.10.2002 р., надане Департаментом валютного контролю та ліцензування Національного банку України // Офіційний вісник нормативно-правових актів з митної справи, фінансів, податків та бухгалтерського обліку. – 2001. – № 43 – 44. – С. 43
107. Положення про порядок проведення виїзних перевірок щодо дотримання банками та фінансовими установами вимог валютного законодавства України: затверджено постановою Правління НБУ : від 20.09.2002 р. № 352 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 41. – С. 1910.
108. Клименко А. Фінансовий моніторинг – особлива форма фінансового контролю / А. Клименко // Підприємництво, господарство і право. – 2005. – № 4. – С.101 – 105.
109. Горшенев В. М. Контроль как правовая форма деятельности / В. М. Горшенев, И. Б. Шахов. – М. : Юрид. лит., 1987. – 176 c.
110. Лукьянова Е. Г. Теорія процесуального права. / Е. Г. Лукьянова. – М. : Норма, 2003. – 240 с.
111. Лучин В. О. Процессуальные нормы в советском государственном праве. / В. О. Лучин. – М. : Юрид лит., 1976. – 168с.
112. Недбайло П. Е. Юридическая процессуальная форма : теория и практика. / П. Е. Недбайло. – М. : Юрид. лит., 1976. – 280 с.
113. Фатхутдінова О. В. Теоретико-правові проблеми юридичного процессу : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.01. „Теорія та історія держави і права”; „Історія політ. і правових учень” / О.В. Фатхутдінова. – Київ, 2000. – 16 с.
114. Шахов И. Б. Контроль как разновидность правовой формы деятельности органов Советского государства : дис. кандидата юрид. наук : 12.00.01 / Шахов Игорь Борисович. – Харьков, 1983. – 183 c.
115. Царьова Л. К. Організаційно-правові основи фінансового контролю в Україні : навчально-методичний посібник / Л. К. Царьова. – Одесса : Юрид.літ., 1999. – 80 с.
116. Білуха М. Т. Теорія фінансово-господарського контролю i аудиту : пiдручник / М. Т. Білуха. – К . : ПП „Влад i Влада”, 1996. – 320 с.
117. Белобжецкий И. А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономики / И. А. Белобжецкий. – М. : Финансы, 1979. – 160 с.
118. Горбунова О. Н. Финансовое право и финансовый моніторинг / О. Н. Горбунова. – М. : ООО „Профобразование”, 2003. – 158 с.
119. Грачева Е. Ю. Финансовый контроль : учеб. пособие. / Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко, Е. А. Рыжкова. – М. : Камерон, 2004. – 272 с.
120. Воронова Л. К. Советское финансовое право / Л. К. Воронова, И. В. Мартьянов. – К . : Выща школа, 1983. – 240 с.
121. Карасева М. В. Финансовое право / М. В. Карасева, Ю. А. Крохина. – М. : Норма, 2002. – 288 с.
122. Кучерявенка М. П. Фінансове право : навч. посіб. / М. П. Кучерявенка. – X.: Право, 2010. – 288 с.
123. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : монографія / Л. А. Савченко. – Ірпінь : Академія державної податкової служби України, 2001. – 407 с.
124. Химичева Н. И. Финансовое право : учебник / Н. И. Химичева. – М. : Юристъ, 2000. – 600 с.
125. Пащенко О. П. Правове регулювання процесу фінансового контролю (за законодавством України) : дис. кандидата юрид. наук: 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / О. П. Пащенко. – Ірпінь, 2007. – 210 с.
126. Валютний рынок и валютное регулирование : учебное пособие [Антановский Т. Р., Медведева М. Б., Павлов О. И. и др.]; под ред. Н. М. Платоновой. – М. : БЕК, 1996. – 340 с.
127. Положення про порядок проведення виїзних, невиїзних (камеральних) перевірок щодо дотримання банками, іншими фінансовими установами, національним оператором поштового зв’язку вимог валютного законодавства України та перевірок пунктів обміну іноземної валюти на території України [Електронний ресурс] : постанова Правління Національного банку України від 21 вересня 2007 року № 338. – Режим доступу до постанови: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z1220-07
128. Про Національний банк України : закон України : від 20.05.1999 р. // Офіційний вісник України. – 1999. – № 24. – С. 1087
129. Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті : закон України : від 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1994. – № 40. – С. 364.
130. Гарбінська А. В. Державна податкова служба України як орган валютного контролю / А. В. Гарбінська // Фінансове право. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2010. – № 3. – С. 35 – 38.
131. Про державну податкову службу : закон України : від 24.12.1993 р. № 3813-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1994. – № 15. – С. 84.
132. Атаманчук Г. В. Теория государственного управления: куpc лекций / Г. В. Атаманчук. – М. : Юрид. лит., 1997. – 400 с.
133. Бачило И. Л. Функции органов управления / И. Л. Бачило. – М., 1986. – 120 с.
134. Бахрах Д. Н. Административное право. / Д. Н. Бахрах, Б. В. Россинский, Ю. Н. Старилов. – М. : Норма, 2008. – 816 с.
135. Гаращук В. М. Теоретико-правові проблеми контролю та нагляду у державному управлінні : дис. доктора юрид. наук : 12.00.07 / Гаращук Володимир Миколайович . – Х., 2003. – 420 с.
136. Финансовое право : учебник / [ Горбунова О. Н., Грачева Е. Ю., Ивлиева М. Ф. и др. ] ; отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко. – М. : ТК Велби, Изд-во „Проспект”, 2003. – 536 с.
137. Карасева М. В. Финансовое право Российской Федерации. / М. В. Карасева. – М. : Юристъ, 2004. – 576 с.
138. Кваша Ю. В. Налоговый контроль : налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: учебно-практич. пособие / Ю. В. Кваша. – М., 2001. – 168 с.
139. Криницький І. Є. Теоретичні проблеми податкового процессу : монографія / І. Є. Криницький. – Х. : Право, 2009. – 320 с.
140. Кучеров И. И. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / И. И. Кучеров, О. Ю. Судаков, И. А.Орешкин. – М. : ЮрИнфоР, 2001. – 256 с.
141. Кучерявенко М. П. Податкове право України. Академічний курс : підручник / М. П. Кучерявенко. – К. : „Правова єдність”, всеукраїнська асоціація видавців, 2008. – 699 с.
142. Касьяненко Л. М. Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України : дис. канд. юрид. наук : 12.00.07 / Касьяненко Любов Михайлівна. – Ірпінь, 2004. – 237 с.
143. Ногина О. А. Налоговый контроль: вопросы теории: монография / О. А. Ногина. – СПб. : Питер, 2002. – 159 с.
144. Петрова Г. В. Налоговое право: учебник для вузов / Г. В. Петрова. – М. : Издательство НОРМА, 2000. – 271 с.
145. Поролло Е. В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. / Е. В. Поролло. – Рн /Д. : Экспертное бюро, 1996. – 280 с.
146. Студеникина М. С. Государственный контроль в сфере управления. Проблемы надведомственного контроля / М. С. Студеникина. – М. : Юрид. лит., 1974. – 160 c.
147. Шаров А. С. Организационно-правовые формы осуществления налогового контроля в Российской Федерации : автореф. дис. канд. юрид.наук : спец. 12.00.14 „Административное право и процесс; финансовое право” /А. С. Шаров. – М., 2002. – 23 с.
148. Шохин С. О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. / С. О. Шохин. – М.: Статут, 1999. – 234 с.
149. Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства : указ Президента України : від 27.06.1999 р., № 734/99 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 27. – С. 1310
150. Про затвердження Положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів і надання резидентами позик в іноземній валюті нерезидентам: постанова Правління Національного банку України : від 17.06.2004 р., № 270 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 29. – С. 1963
151. Про затвердження Порядку направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій [Електронний ресурс] : наказ Державної податкової адміністрації України: від 21.06.2001 р., № 253 (в редакції наказу Державної податкової адміністрації України від 27.05.2003 р. № 273). – Режим доступу до наказу: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=58633&cat_id=57013
152. Порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства [Електронний ресурс] : наказ ДПА України : від 04.10.1999 р. №542. – Режим доступу до наказу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_2000_07_10/REG4005.html#
153. Порядок оформлення результатів документальних перевірок по дотриманню податкового та валютного законодавства суб’єктами підприємницької діяльності – фізичними особами [Електронний ресурс] : наказ ДПА України : від 11.06.2004 р. №326. – Режим доступу до наказу : http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=57977&cat_id=57012
154. Порядок оформлення результатів невиїзних документаль¬них, виїзних планових і позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законо¬давства [Електронний ресурс] : наказ ДПА України: від 10.08.2005 р. №327. – Режим доступу до наказу : http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=57483&cat_id=57011
155. Методичні рекомендації по оформленню матеріалів документальних перевірок [Електронний ресурс] : наказ ДПА України : від 15.10.2004 р. №599. – Режим доступу до наказу: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=58149&cat_id=57012
156. Про затвердження методичних рекомендацій дощо порядку розподілу платників податків за категоріями уваги [Електронний ресурс] : наказ ДПА України: від 30 червня 2006 року № 373. – Режим доступу до наказу : http://ratibor.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/alldocWWW/071438869EA91A7FC22571B9004CB0C3!OpenDocument&ed=2006_06_30
157. Про затвердження форми Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами [Електронний ресурс]: наказ Міністерства фінансів України : від 25.12.1995 р. № 207. – Режим доступу до наказу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=z0018-96
158. Білоус В. Т. Гарбінська А. В. Правові процедури переміщення готівкових валютних цінностей та банківських металів через митний кордон України / В. Т. Білоус, А. В. Гарбінська // Митна справа : науково-аналітичний журнал з питань митної справи та зовнішньоекономічної діяльності. – Одеса: Одеська національна юридична академія, 2010. – № 2 (68). – С. 17 – 21.
159. Борисов К. Г. Международное таможенное право : учеб. пособие / К. Г. Борисов. – М. : Изд-во РУДН, 2001. – 616 с.
160. Габричидзе Б. Н. Российское таможенное право : учебник для вузов / Б. Н. Габричидзе. – М. : Издательство НОРМА, 2001. – 225 с.
161. Демин Ю. М. Таможенный контроль в Украине : монография / Ю. М. Демин. – К. : Державне видавництво „Преса України”, 2004. – 543 с.
162. Ківалов С. В. Митна політика та митне право в Україні / С. В. Ківалов. – Одеса : Юридична література, 2006. – 360 с.
163. Кормич Б. А. Державно-правовий механізм митної політики. / Б. А. Кормич. – Одеса : Астропринт, 2000. – 180 с.
164. Пашко П. В. Основи митної справи. / П. В. Пашко. – Київ : Знання