Развитие методики анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов

Короткий опис

Год:

2009

Автор научной работы:

Симоненко, Лидия Георгиевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Астрахань

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

218

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Симоненко, Лидия Георгиевна

Введение.
Глава I. Теоретические основыанализафинансового состояния хозяйствующих субъектов.
1.1. Сущность и понятие анализафинансовогосостояния в современных экономических условиях функционированияхозяйствующихсубъектов.
1.2. Обзор и анализ российских и зарубежных методик, методов и приемов оценки финансовогосостоянияхозяйствующих субъектов.
1.3. Предприятиястроительстваи ремонта судов как объект анализа финансового состояния хозяйствующихсубъектов.
Глава II. Исследование финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства иремонтасудов Астраханской области.
2.1 Анализ имущественного положения и структурыкапитала, ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости субъектовсудостроенияи судоремонта.
2.2 Анализ и оценкарезультативностифинансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов строительства и ремонтасудов
2.3 Необходимость усовершенствованияметодикианализа финансового состояния и использование программных продуктов и применительно кхозяйствующимсубъектам строительства и ремонта судов.
Глава III. Разработка методики анализа финансового состояния для хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов.
3.1 Последовательность и этапы анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов.
3.2 Оценка финансово-экономической ситуации в рамках анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов.
3.3 Формирование аналитических регистров в целях детализации информации о финансово-экономической ситуациихозяйствующего субъекта.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Развитие методики анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов"

Актуальность темы исследования. В условиях развития рыночной экономикихозяйствующиесубъекты строительства и ремонта судов были вынуждены перейти наконтрактнуюсистему отношений с заказчиками. Неэффективностьотраслевогоуправления, накопление в отрасли значительного количества физическиизношенных, и морально устаревших основных производственных фондов, низкаяпроизводительность, несоответствие судостроительной продукции исудоремонтныхработ современным требованиям потребителей привели к дестабилизации производственной и финансовой деятельности субъектовхозяйствования, что негативно отразилось на их финансовом состоянии.
Специфика производства (единичность,мелкосерийность, высокая длительность производственного цикла), зависимость качества постройки иремонтасудов от состояния материально-технической базы и используемых технологий обусловили необходимостьреструктуризацииотрасли, то есть явилось причиной созданиясудостроительногоконсорциума (объединенной судостроительной корпорации), который представляет собой материнскую компанию и входящие в ее состав региональные итерриториальныедочерние предприятия.
В сложившихся условиях функционирования возрастает роль анализа финансового состояния организаций, входящих в объединеннуюсудостроительнуюкорпорацию, для принятия эффективныхуправленческихрешений ее собственниками и высшим руководством.
Существующие методики анализа финансового состояния не учитывают специфику вида экономической деятельности и окружениехозяйствующихсубъектов строительства и ремонта судов, что значительно усложняет принятие аналитически-обоснованных решений для определенных направлений дальнейшего развития в рамках судостроительногоконсорциумаи не позволяет детально выявить причины, влияющие на его финансовое состояние.
В данном случае возникает необходимость в разработке специальной методики анализа финансового состояния в интересахсобственникови руководства судостроительного консорциума, а также синхронизации направлений потоков аналитической информации о деятельности отдельных хозяйствующих субъектовстроительстваи ремонта судов, что предусматривает детализацию показателейбухгалтерскойфинансовой отчетности и формирование пояснений к ним.
Все это обусловливает актуальность исследования проблемы применения методики анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов с учетом специфики вида экономической деятельности, базирующейся на системе качественных и количественных показателей, характеризующих уровень сложившейся финансово-экономической ситуации.
Степень разработанности проблемы. Большой вклад в теоретические и прикладные аспекты проблемы повышения эффективности анализа и прогнозирования финансового состояния организаций внесли многие отечественные ученые-экономисты: М.С.Абрютина, П.Д. Алексеев, М.И. Баканов, И.П.Балабанов, В.И. Бариленко, С.Б. Барнгольц, Т.Б.Бердникова, B.J1. Быкадоров, JI.T. Гиляровская, JI.B.Донцова, Д.А. Ендовицкий, О.В. Ефимова, Г.Б.Клейнер, В.В. Ковалев, М.Н. Крейнина, Н.П.Любушин, М.В. Мельник, Е.В. Негашев, В.В.Панков, В.В. Патров, JI.B. Перекрестова, Р.С.Сайфулин, Е.С. Стоянова, Г.В. Савицкая, В.П.Суйц, А.Д. Шеремет и другие ученые.
Среди зарубежных ученых проблемы анализа финансового состояния глубоко исследуются в работах Дж.Альтмана, Р. Акоффа, М. Альберта, JI.A.Бернстайна, Ю. Бригхема, Дж. ВанХорна, Т. Гардиана, JI. Гапенски, А.П.Гриффина, А.М Мескона, Д. Стоуна, Э.Хелферта, К. Хитчинга и многих других.
Значительный вклад в развитие экономикипромышленности(в частности, судостроения исудоремонта), в том числе в формирование аналитических показателей, внесли П.А.Андреев, А.И. Бужинский, О.В. Мигун, Н.А.Русак, В.И. Стражев, Я.С. Черкасский. '
Научные разработки большинства авторов носят несколько разобщенный характер. Эти различия заключаются как в наборе финансовых показателей и критериальных уровнях их оценки, так и в некоторых случаях - в подходах к самой методике анализа. Вместе с тем ощущается недостаточность обоснованных методических и практических рекомендаций, учитывающих в анализе финансового состояния специфику вида экономической деятельности исследуемого субъекта хозяйствования.
Вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы исследования, ее цель, задачи, научную новизну, практическую значимость, а также внутреннюю логику исследования и структуру диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование и разработка организационно-методического подхода, а также практических рекомендаций применительно к методике анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов, входящих в состав судостроительного консорциума в соответствии с современными требованиями экономики.
Сформулированная цель исследования определила необходимость постановки и решения следующих задач:
- изучить существующие подходы к сущности и содержанию понятия «анализ финансового состояния»;
- установить особенности анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов; определить порядок расчета показателейликвидностии платежеспособности с учетом специфики вида экономической деятельности;
- разработать методику определения уровня финансово-экономической ситуации;
- предложить комплекс взаимосвязанных форм аналитических регистров, содержащих показатели для определения уровня финансово-экономической ситуациихозяйствующегосубъекта.
Объектом настоящего исследования является финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов.
Предметом исследования являются теоретические, методические и практические проблемы организации анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов в общей оценке финансово-хозяйственной деятельности судостроительного консорциума.
Теоретическая и методологическая база диссертационного исследования. Методологической и теоретической основой проведенного исследования послужили научные работы, посвященные проблемам анализа финансового состояния, авторами которых являются как отечественные, так и зарубежные ученые-экономисты.
В диссертационном исследовании использовались общенаучные методы познания, позволившие изучить экономические явления и процессы во взаимосвязи и установить причинно-следственные зависимости, при этом применялись такие приемы, как системный подход, наблюдение, сравнение, группировка, статистический, вертикальный и горизонтальный анализы, методы абсолютных и относительных разниц, а при определении основных теоретических выводов применялись принципы логики. 1
Информационно-эмпирическая база диссертационного исследования. В работе использованы инструктивные и методические материалы Министерства финансов РФ, российские положения побухгалтерскомуучету, отчеты Федеральной службы государственной статистики РФ, материалы зарубежной и российской периодической печати, научно-практических конференций и семинаров, информационные ресурсы сети Интернет. Были использованы компьютерные справочно-правовые системы,фактическийматериал, собранный автором на исследуемых хозяйствующих субъектах строительства и ремонта судов, опубликованныйтерриториальныморганом Астраханьстат, а также результаты исследований, проведенных при участии автора.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Традиционный подход к анализу финансового состояния предприятий основан на использовании системы показателей, характеризующих имущество хозяйствующих субъектов и источников его образования, покрытиезапасови затрат различными источникамифинансирования, их соотношение, информационной базой которых выступают данныебухгалтерскогоучета и отчетности. Применяемые типовые методики для расчета аналитических показателей финансового состояния не учитывают специфику деятельности субъектов хозяйствования, что снижает качество принимаемых управленческих решений. Учетотраслевыхособенностей хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов должен осуществляться как при расчете показателей финансового состояния, так и при формировании методики анализа.
2. Для эффективного управления финансовым состоянием хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов анализ должен включать в себя следующие блоки: экспресс-анализ, предварительный, расчетно-аналитический и прогнозно-заключительный, что расширяет его содержание, учитываетотраслевыеособенности и влияние факторов внешней и внутренней среды, а также обусловливает введение понятия «финансово-экономическая ситуация». Аналитическое обоснование уровня финансово-экономической ситуации судостроительного консорциума и его структурных единиц предусматривает формирование системы количественных и качественных показателей, учитывающихотраслевуюспецифику судостроения, и характеризующих динамикувнутрипроизводственныхпроцессов, результативность финансово-хозяйственной деятельности, деловуюрепутацию.
3. Основныминдикаторомфинансово-экономической ситуации субъектов судостроения и судоремонта выступают коэффициенты ликвидности иплатежеспособности, скорректированные значения которых позволяют учитывать характер деятельностисудостроительныхпредприятий (высокий удельный вес запасов при недостаткеденежныхсредств), состояние дебиторской задолженности (наличиепросроченныхдолгов, связанных с длительностью производственного процесса) и состояние запасов (излишекили дефицит запасов по сравнению с величиной, необходимой для обеспечениябесперебойногопроцесса).
4. Комплексная оценка уровня финансово-экономической ситуации субъектовсудостроенияи судоремонта с использованием расчета интегрального показателя на основе балльной оценки дает возможность установить, к какой из пяти групп относится предприятие: сверхстабильная, стабильная, удовлетворительная, напряженная, опасная, что позволяет определить направления и меры по финансовомуоздоровлению.
5. При осуществлении контроля и регулирования финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов следует детализироватьучетнуюи отчетную информацию о его деятельности и применять комплекс взаимосвязанных форм аналитических регистров, дополняющих показатели бухгалтерскойотчетностии содержащих исходную информацию для определения уровня финансово-экономической ситуации.
Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании и развитии методики анализа финансового состояния применительно кхозяйствующимсубъектам строительства и ремонта судов, а также разработке комплекса предложений по формированию необходимойучетнойинформации, ее интерпретации, аналитической обработки в целях управления финансово-экономической ситуацией в современных условиях функционирования.
Наиболее существенные положения, составляющие научную новизну, заключаются в следующем:
- уточнено понятие «анализ финансового состояния» для субъектов строительства и ремонта судов как многоуровневого процесса исследования платежеспособности, инвестиционнойпривлекательностии запаса финансовой стабильности;
- обосновано введение понятия финансово-экономической ситуации как совокупности внутренних и внешних 'факторов деятельности хозяйствующего субъекта, определяющих уровень деловойрепутациис учетом рыночного окружения, позволяющей оцениватьтекущеесостояние и перспективы развития судостроительного консорциума;
- разработаны методические подходы к анализу финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов, включающие последовательность и этапы анализа, формирование системы аналитических показателей, обоснование их рекомендуемых значений и установление уровня «качества»прибыли;
- предложен алгоритм анализа ликвидности и платежеспособности, особенность которого заключается в применении расчетно-скорректированных значений аналитических коэффициентов в соответствии со спецификой вида экономической деятельности;
- разработана и апробирована балльная оценка финансово-экономической ситуации на основе интегрального показателя, предусматривающая сравнение судостроительных и судоремонтных предприятий и отнесение их к одной из пяти выделенных групп с целью выбора мероприятий по финансовому оздоровлению;
- обоснована детализация и синхронизация потока аналитической информации о финансовом состоянии хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов и предложены формы аналитических регистров на основе формированияплановых, текущих и оперативных данных для определения уровня финансово-экономической ситуации.
Теоретическая значимость диссертационного исследования обусловлена тем, что сформулированные в нем научные положения, выводы и рекомендации могут быть использованы для дальнейшего развития теории анализа финансового состояния. Теоретические результаты диссертации, в свою очередь, представляют определенный вклад в развитие методики анализа, открывают возможности осуществления научных исследований по дальнейшему совершенствованию существующих методик оценки финансового состояния.
Практическая значимость исследования заключается в том, что содержащиеся в работе методические и практические рекомендации позволят организовать, совершенствовать методику анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов, использование которой поможет определить их финансовое обеспечение, контролировать уровень их инвестиционной привлекательности и финансовой стабильности, а также разрабатывать необходимые корректирующие мероприятия для повышения эффективности функционирования.
Следуя рекомендациям автора касательно порядка определения уровня финансово-экономической ситуации и распределения аналитических процедур между структурнымиподразделениямисудостроительного консорциума, руководству будет легче выбрать верныйстратегическийкурс, оптимизировать использование имеющихся ресурсов и принимать решения по самым разнообразным вопросам управления.
Материалы диссертационного исследования используются в практической деятельности хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов Астраханской области и учебном процессе на кафедре «Бухгалтерскийучет, анализ хозяйственной деятельности иаудит» ФГОУ ВПО «Астраханский государственный технический .университет» при чтении курсов «Теория экономического анализа», «Экономический анализ», «Комплексный экономический анализхозяйственнойдеятельности»,
Анализ финансовой отчетности», «Балансоведение», «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
Апробация результатов диссертационного исследования. Основные результаты проведенного исследования докладывались и обсуждались на международных научно-практических конференциях (Москва, Санкт-Петербург, Воронеж), на всероссийских научно-практических конференциях (Астрахань, Иваново), на региональных (Волгоград, Ростов-на-Дону) и научных конференциях профессорско-преподавательского состава, проводившихся вФГОУВПО «Астраханский государственный технический университет» в 2002-2009 годах.
Результаты исследования и предложения внедрены в деятельность планово-аналитических отделов трех хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов Астраханской области.
Публикации. По теме диссертации автором опубликовано тринадцать работ общим объемом 6,33 пл., в том числе авторских — 5,84 пл. (три из которых изданы в журналах и изданиях, рекомендуемыхВАКРФ), в том числе одна монография.
Структура диссертационной работы определена целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Работа содержит 164 страницы машинописного текста, в том числе 11 рисунков, 27 таблиц, 25 приложений.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Симоненко, Лидия Георгиевна

Выводы, полученные в ходе проведения такого анализа, вполне удовлетворят интересы внешних пользователей. Для внутренних же появится возможность по данным результатам сформировать дальнейший план проведения анализаплатежеспособностихозяйствующих субъектов строительства иремонтасудов, с целью выявления влияния факторов первого, второго и т.д. порядка на обобщающий коэффициент покрытия.
К факторам первого порядка можно отнести общепринятую оценку влияния коэффициентов критической оценки и абсолютнойликвидностина коэффициент покрытия и общий коэффициент платежеспособности.
По мнению автора, к факторам второго порядка, учитывая наличиенезавершенногопроизводства у хозяйствующих субъектовстроительстваи ремонта судов, следует отнести соотношениесырья, материалов, других ценностей ккраткосрочнымобязательствам, затрат в незавершенном производстве, готовой продукции итоваровдля перепродажи, расходов будущих периодов,прочихзапасов и затрат иналогана добавленную стоимость к краткосрочнымобязательствам. Их расчет позволит расшифровать результаты анализа ликвидностихозяйствующихсубъектов строительства и ремонта судов.
При необходимости можно провести дальнейшую детализацию с помощью факторов третьего, четвертого и т.д. порядка. Здесь рассматриваются конкретные дебиторы-неплательщики ипоставщикинекоторых видов сырья, материалов, готовой продукции.
Детализированная автором методика критериальной оценки показателей ликвидности очень важна для внешних пользователей, которые ограничены в информации о деятельностихозяйствующегосубъекта, так как обладают лишь данными публичнойотчетности(формы №1 и №2).
Сами по себе рассмотренные показатели ликвидности и платежеспособности малоинформативны для внешних пользователей для формирования полных выводов об эффективности деятельности, и при проведении анализа финансовых показателей их необходимо дополнять расчетом дополнительных коэффициентов, совокупность которых автор определил в диссертационном исследовании применительно кхозяйствующимсубъектам строительства и ремонта судов.
Поэтапное определение финансовых результатов в рамках объективной оценки финансово-экономической ситуации хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов следует дополнятьмаркетинговымиисследованиями, такими как изучениеспросана отраслевые виды деятельности, рыночного окружения, географической среды и тому подобное.
Деловуюрепутациюконкретных хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов Астраханской области можно оценить как удовлетворительную. Наилучшие показатели наблюдаются на втором и четвертом заводах, остальные предприятия характеризуются незначительным улучшениемрепутации.
Рост показателей обусловлен ростом инвестиционнойпривлекательности, сокращением оборачиваемости собственного изаемногокапитала. В свою очередь на показателиоборачиваемостизначительное влияние оказала грамотно организованнаяассортиментнаяполитика и производственный процесс.
Таким образом, изучив влияние показателей производственного процесса иассортиментнойполитики на показатели формирования финансовых результатов, а также оценив деловую репутацию хозяйствующих субъектов, мы обосновали применимость данной методики, с помощью которойзаинтересованныевнешние и внутренние пользователи смогут достоверно оценить финансово-экономическую ситуацию, сложившуюся на конкретномхозяйствующемсубъекте строительства и ремонта судов, с учетомотраслевыхособенностей и определить ее принадлежность.
Данная методика требует дальнейшего исследования с последующим определением комплексного показателя, позволяющего определить уровень финансово-экономической ситуации анализируемого хозяйствующего субъекта строительства и ремонта судов. Такая оценка актуальна и важна в связи со сложившейся в современных условиях структурой соподчиненности хозяйствующих субъектовсудостроительнойотрасли, так как позволяет дать комплексную оценку их деятельности.
В рамках рассмотренной методики автор считает целесообразным формирование обобщенного интегрального критерия оценки финансово-экономической ситуации деятельности хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов на базе показателей, характеризующих динамикувнутрипроизводственныхпроцессов.
Рассчитав интегральный показатель по имеющимся данным финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов Астраханской области и определив уровень финансово-экономической ситуации каждого завода, можно положительно охарактеризовать деятельностьОАО«ССЗ Красные Баррикады» и ОАО «ССРЗ им. III Интернационала» на которых наблюдается стабильная ситуация. Финансово-экономическую ситуацию на ОАО ««ССЗим. Урицкого» и ЗАО «СРЗ им. Ленина» предприятиях назовем, согласно предложенной автором шкале, удовлетворительной. На ОАО «Первомайский СРЗ» наблюдается опасный уровень финансово-экономической ситуации (Приложение 22).
В зависимости от отнесения хозяйствующего субъекта к той или иной группе выбираются возможные направления их финансовогооздоровления. Причем расчет показателей финансово-экономической ситуации в отличие от общепринятых методик, даст возможность учитывать факторы, являющиеся специфичными для судостроительной отрасли и выявить причины сложившейся обстановки с учетом рыночного окружения.
На основе полученных результатов оцениваетсярезультативностьмер, принимаемых органами управления хозяйствующего субъекта, и определяются основные направления принятия эффективныхуправленческихрешений.
Кпреимуществампредложенной методики оценки финансово-экономической ситуации относится соблюдениесбалансированностимежду внутренними и внешними факторами, финансовыми инефинансовымипоказателями, а также междукраткосрочнымии долгосрочными целями. Принцип сбалансированности показателей, характеризующих финансово-экономическую ситуацию, исключает возможность манипулирования одной группой показателей за счет других.
Таким образом, предложенный автором подход по оценке финансово-экономической ситуации хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов позволяет получить более полную картину- результатов финансово-хозяйственной деятельностиконсорциумаи выявить причины сложившихся условий.
3.3 Формирование аналитических регистров в целях детализации информации о финансово-экономической ситуации хозяйствующего субъекта
Глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов обеспечиваютсяпривлечениеми аналитической обработкой разнообразных источников информации.
Для проведения различных видов экономического анализа можно использовать разные источники внутренней и внешней информации и их сочетание. Данныевнутрихозяйственногобухгалтерского учета привлекаются при проведении различных видов анализа внутренними пользователями в пределах их компетенции, для максимального обеспечения эффективного функционирования предприятия и предотвращения возникновения опасной финансово-экономической ситуации.
В рыночной экономике каждый из ее участников руководствуется соображениями собственнойвыгодыи своей индивидуальной шкалой предпочтений и ценностей. Это обуславливает различия взглядов деловых партнеров на ценность одной и той жеотчетнойинформации, зависимость степени проявления интереса к ней от конкретных условий экономическойконъюнктуры. Классифицировать интересы пользователей к содержанию отчетности можно по многочисленному набору признаков. Традиционно, значительная часть пользователей ориентирована на получение финансовой информации о субъектехозяйствования, в свою очередь, бухгалтерская финансоваяотчетность, как внешний источник информации о деятельности предприятия, может быть использована любым партнером исследуемого субъекта хозяйствования,заинтересованнымв установлении стабильных деловых отношений, а в отдельных случаях и возможностивыгодноговложения своих средств.
В современных условиях хозяйствования субъектовсудостроенияи судоремонта анализ финансового состояния, проведенный по данным унифицированнойбухгалтерскойотчетности, как это было отмечено выше, не предоставляет достаточный объем информации, позволяющий сформулировать полноценные выводы об их деятельности, в связи с чем повышается роль пояснительной записки раскрывающей в своем формате данныебухгалтерскогобаланса и приложений к нему.
Согласно п. 19 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных ПриказомМинфинаРоссии от 22.07.2003 N 67н, информация, отраженная в пояснительной записке, необходима для получения более полной и объективной картины о деятельности организации заотчетныйпериод и изменениях в ее финансовом положении. В этом документе должно сообщаться о неприменении правил бухгалтерского учета, в случае если они не позволяют достоверно отразить стоимость имущества и финансовые результаты деятельности организации. В пояснительной записке, как правило, отражается краткая характеристика и основные показатели деятельности организации, раскрываются факторы, повлиявшие вотчетномгоду на финансовые результаты итекущуюинвестиционную деятельность, а также на решения по итогам рассмотрениягодовойбухгалтерской отчетности и распределениячистойприбыли.
Исследовав мнения таких авторов как В.Д.Новодворской, А.Д. Ларионов, Л.П. Фомичева, посвятивших свои труды изучению структуры пояснительной записки, и сопоставив их с определением, приведенным вПБУ4/99 и МСФО 1 можно сказать, что пояснительная записка является:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Важным условием повышения эффективности функционирования в современных условиях большинства предприятий судостроения исудоремонтаявляется управление финансовым * состоянием на основе качественного учётно-аналитического обеспечения.
В первой главе определена роль и значение анализа финансового состояния в современных условиях хозяйствования, его направления, изучен состав регламентированной бухгалтерской отчетности, как основного источника информационной базы при проведении анализа, требования, предъявляемые к ней и основные группызаинтересованныхв результатах анализа пользователей. Изучена вариативность термина «анализ финансового состояния», на основе чего сформулировано авторское определение приведенного понятия, как многоуровнего процесса использования платежеспособности предприятия, обозначена его роль в рыночной экономике, а также применительно к современным условиям функционирования предприятий судостроения и судоремонта. Проведен обзор и анализ существующих российских и зарубежных методик, методов и приемов оценки финансового состояния, очерчен диапазон их практического применения, а также обоснован выбор субъектов судостроения и судоремонта, какстратегическиважных для страны объектов анализа финансового состояния и выявлены факторы иотраслевыеособенности, оказывающие воздействие его проведение.
Вторая глава работы посвящена особенностям проведения анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов. Проведен анализ имущественного положения и структурыкапитала, ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости ирезультативностифинансово-хозяйственной деятельности, на основе чего показана неприменимость существующих методик в связи с отсутствием при их использовании выявления влияния специфических факторов вида экономической деятельности. Обоснована необходимость развития методики анализа финансового состояния, применительно к хозяйствующим субъектам строительства и ремонта судов.
Третья глава работы направлена на решение проблем, стоящих перед учётно-информационным обеспечением и совершенствованием анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов. Определена последовательность и этапы анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов.
В работе автором предложено поэтапное проведение аналитической оценки финансово-экономической ситуации, ориентированной на достижение определенного уровня деловой репутации и построенной на научно-обоснованном выборе рационального использования потенциальных возможностей субъекта судостроения и судоремонта в зависимости от конъюнктуры рынка. По мнению автора, решение данной проблемы в рамках основной деятельности по субъектам судостроения и судоремонта предполагает прохождение следующих блоков, позволяющих учесть отраслевые особенности и влияние факторов внешней и внутренней среды: экспресс-анализ, предварительный, расчетно-аналитический и прогнозно-заключительный блоки. Предложенный подход к содержанию анализа финансового состояния состоит в детализации деятельности хозяйствующего субъекта строительства и ремонта судов, выделении отдельных сторон, свойств и связей, а также выявлении и количественной оценке существенных факторов, обусловливающих достижение полученных результатов. Такое деление позволяет выявить внутреннюю и внешнюю сущность рассматриваемых финансово-экономических процессов финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов и его зависимость от различных факторов.
Диагностика финансового состояния хозяйствующего субъекта строительства и ремонта судов на основе данных финансовой отчетности осуществляется с помощью экспресс-анализа, который позволяет выявитьиндикаторывероятности неэффективного управления финансовым состоянием: наличиеубытков, просроченных обязательств, замедление оборачиваемости средств, а также критические показатели финансового состояния, требующие дальнейшего исследования .и изучения. Знание этих признаков позволяет быстро и точно установить характер происходящих процессов, оказывающих существенное влияние на финансовое состояние хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов.
Реализация предварительного блока аналитической работы включает в себя сбор исходных данных, для детализацииучетнойи отчетной информации. На данном этапе определяется необходимая информационная база исследования, ответственные исполнители и устанавливаются срокипредоставленияаналитической информации, формируется аналитическая рабочая документация.
Расчетно-аналитический блок анализа финансового состояния состоит из расчета показателей, характеризующих финансово-экономическую ситуацию, выявления объективных и субъективных факторов, оказывающих влияние на финансовое состояние, определяется качествоприбылии уровень финансово-экономической ситуации при помощи балльной оценки интегрального показателя.
В прогнозно-заключительном блоке анализааналитикосуществляет интерпретацию результатов расчетов финансово-экономической ситуации (сопоставление сосреднеотраслевымизначениями), разработку рекомендаций по стабилизации финансово-экономической ситуации и устанавливает значенияпрогнозныхпоказателей.
Предложенная в диссертационной работе методика анализа финансового состояния основана на новом подходе с использованием показателей операционного цикла и производственного процесса, характеризующихассортиментнуюполитику, результативности финансово-хозяйственной деятельности и характеризующих деловую репутацию.Преимуществопредложенной автором методики состоит в том, что она позволяет установить, как измениласьприбыльне только за счёт объёмареализованныхработ, их структуры иотпускныхцен, а также за счёт изменения переменныхиздержеки постоянных расходов предприятия, что обеспечивает более высокий уровень аналитической работысудостроительныхпредприятий. В работе предложено введение понятия «финансово-экономическая ситуация» как совокупности внутренних и внешних факторов деятельности хозяйствующего субъекта, позволяющей оцениватьтекущеесостояние и перспективы развития субъектов судостроения и судоремонта. Посредством применения корреляционного анализа выявлена обратная прямолинейная функциональная взаимосвязь междунезавершеннымпроизводством и финансовым результатом и разработана классификация по уровням «качества» прибыли. Введен порядок определения расчетно-скорректированного значения коэффициента покрытия определяющего текущуюликвидностьхозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов на основе уточнения и доработки методик анализа ликвидности и платежеспособности ведущих российских ученых-экономистов. В целях развития методики анализа финансового состояния предложена балльная оценка на основе интегрального показателя, позволяющая определить соответствующий уровень финансово-экономической ситуации по данным информации, отраженной в разработанных автором форматах аналитических регистров, отражающих специфику анализируемых предприятий и позволяющих детализировать влияние на финансовое состояние следующих факторов: изменение цен на сырьё и готовую продукцию, измененияассортиментаи номенклатуры, переменных расходов в разрезе видов выполняемых работ, услуг.
В целом, разработанные в ходе проведённого исследования рекомендации в области методики, организации и техники ведения бухгалтерского учёта и анализа финансового состояния хозяйствующих субъектов строительства и ремонта судов позволяют, по нашему мнению, повысить эффективность иконкурентоспособностьих работы. Практическая реализация приведённых выше возможностей с учётом стратегии и тактики конкретного предприятия позволит повысить ихприбыльность. Следует отметить, что на современном этапе развития экономики Российской Федерации представляется нецелесообразным копирование опыта работы предприятий других отраслейпромышленности. Поэтому предложенная в диссертации модель развития методики анализа финансового состояния и финансово-экономической ситуации разработаны с учётом специфики их отрасли и базируются на действующем законодательстве.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Симоненко, Лидия Георгиевна, 2009 год

1. Федеральный Закон «Обухгалтерскомучете» от 21.11.96 №129-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями). Принят Государственной Думой ФСРФ 23.02.1996г.
2. Федеральный закон от 26.10.2002г. №127-ФЗ (ред. от 19.07.2009г.) «О несостоятельности (банкротстве)» Принят Государственной Думой ФС РФ 27.09.2002г.
3. Положение по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденное приказомМинфинаРФ от 29.07.1998г. №34н.
4. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н «О формахбухгалтерскойотчетности организаций» (с изменениями от 31.12.2004г., 18.09.2006г.)
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 07.05.2003г., 18.09.2006г.)
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. «Об утверждении Положения побухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации»ПБУ4/99 (с изменениями от 18.09.2006г.)
7. Ежегодное послание Президента к Федеральному Собранию РФ от 10.05.2006г.
8. Ежегодное послание Президента к Федеральному Собранию РФ от 20.04.2007г.
9.АбрютинаМ.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело исервис», 2001. — 272 с.
10. Анализ финансовых отношений: учебное пособие для студентов обучающихся по специальностям «Финансыи кредит», «Бухгалтерский учет» /БородинаЕ.И. и др.: под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. 3-е изд., перераб. И доп. - М.: «Омега-Л», 2007. - 451 с.
11. Анализхозяйственнойдеятельности в промышленности: Учебник /РусакП.А., Стражев В.И., Мигун О.В. и др.; под ред. В.И.Стражева. М.: «Высшая школа»., 1998.-398 с.
12.АндреевВ. Д. Практический аудит (справочное пособие), М.: Экономика, 1994.366 с.
13.АстаховВ. П. Анализ финансового управленияфирмыи процедуры, связанные с банком. М.: «Ось-89», 1995.-80 с.
14.Аудит: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ПодольскийВ. И. И др.: под ред. В. И.Подольского,- М.: Аудит: ЮНИТИ, 1997. 432 с.