Сравнительный анализ учета нематериальных активов в России и США

Короткий опис

Год:

2009

Автор научной работы:

Яненко, Вячеслав Константинович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

186

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Яненко, Вячеслав Константинович

Введение.
Глава 1.Нематериальныеактивы как экономическая категория.
1.1 Местонематериальныхактивов в инновационной экономике.
1.2 Нематериальныеактивыкак инновационный ресурс развитиябизнеса.
1.3 Состав нематериальныхактивови их роль в общественномвоспроизводстве.
Глава 2.Сравнительныйанализ учета нематериальных активов в США иРоссии.
2.1Стоимостнаяоценка нематериальных активов и методы ее определения.
2.2Анализсистемы учета нематериальных активов в США.
2.3 Анализ системыучетанематериальных активов в России.
Глава 3. Управлениенематериальнымиактивами в инновационной экономике.
3.1 Уровень информативности финансовойотчетностив условиях инновационной экономики.
3.2 Модели управления нематериальнымиактивамив инновационной экономике.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Сравнительный анализ учета нематериальных активов в России и США"

Актуальность исследования. Особенность современного этапа развития экономики определяется содержанием термина «экономика XXI века, основанная на знаниях». В настоящее время развитие научно-технических знаний и их использование рассматриваются в качестве главного генератора, способного обеспечить стабильныетемпыэкономического роста в будущем. В сферу научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, в область создания интеллектуальныхактивови их использование в качестве экономических ценностей перемещается центр соперничества отдельных предприятий, регионов, стран. Результаты интеллектуальной деятельности сотрудников организации, путем целенаправленных действийменеджментатрансформируются в нематериальные активы, представленные объектами интеллектуальнойсобственности, которые становятся все более значимым фактором развития всей мировой экономической системы. Все большую актуальность приобретают ответы на вопросы: каким образом информация и знания могут трансформироваться внематериальныеактивы, в стоимость бизнеса; какую роль в этой трансформации играют внутренние процессы предприятия; насколько эффективны государственные институты, в том числе законодательство (интеллектуальное право,бухгалтерскоеи налоговое законодательство, законодательство оконкуренции); что необходимо предпринять для ускоренного развития правоприменительной практики и обычаев деловогооборотас целью существенного увеличениянематериальныхактивов в составе имущественного комплекса организаций России. В 2008 году Министерство экономического развития РФ разработало проектдолгосрочногосоциально-экономического развития России до 2020 года. Документ предусматривает развитие России в два этапа: первый этап (до 2012 года) нацелен на создание потенциала для дальнейшего роста экономики, второй - на переход на новую технологическую базу и после 2020 года намеченинновационныйи социально-ориентированный рост.
По мере того, как в конкретной стране растет доля «новой экономики», характеризующейся глобальнойконкуренцией, увеличивающимися потоками информации и коммуникаций, повышающейся сложностьюбизнеса, растет интерес и необходимость в проведении исследований в области учета нематериальных активов, являющихся результатами интеллектуальной деятельности. В современном мире нематериальныеактивы- один из самых проблемных вопросов методологиибухгалтерскогоучета.
Актуальность исследования заключается в том, что существующая система финансового учёта в России предоставляет неполную информацию о нематериальныхактивах. На основе этой информации пользователям финансовойотчетностикрайне трудно осуществлять управленческие решения, делать обоснованные выводы о состоянии нематериальных активов.
Актуальны вопросы классификации нематериальных активов, их оценки в учете при использовании вхозяйственнойдеятельности, требуется более глубокая проработка учета отдельных видов нематериальных активов. Назрела необходимость решения проблем, связанных с эффективностью использования и управлениемнематериальнымиактивами.
В связи с повышением роли нематериальных активов винновационнойэкономике появляется необходимость проанализировать и сопоставить российские стандарты учёта нематериальных активов со стандартами их учета вСША- стране, где первая попытка нормативного регулирования учета нематериальных активов была предпринята в 1944 году. С развитием данного вида активов система их учета в США совершенствовалась и явилась базой для разработки международных стандартов.
Степень разработанности проблемы. Вопросам учета и оценки нематериальных активов вкоммерческихорганизаций посвящены труды отечественных ученых,> среди которых:БезрукихП.С., Бахрушина М.А., Врублевский Н.Д.,ГетьманВ.Г., Качалин В.В., Климов С.М.,КозыревА.Н., Кондраков Н.П., Красова О.С.,ЛукичеваЛ.И., Олехнович Г.И., Панков В.В.,
ПоленоваС.Н., Рожнова О.В., Скорняков Э.П.,СоколовЯ.В., Чайковская JLA., Шеремет А.Д.,ШнейдманJ1.3. и другие.
В числе зарубежных авторов данную проблематику исследовалиАндриссенД., Арене Э., Барух JL, Каплан Р., Лернер П.,НортонД., Полани М., Полторак А., Прусак JL, Рейли Р., Саливан П.,СвейбиК., Смит Г., Солоу Р., Тиссен Р.,ШвайсР., Шумпетер И., Эдвидсон JL И другие.
Анализ работ указанных авторов показал, что наряду с достаточно глубокойпроработанностьюпроблемы, имеет место дискуссионность, а в отдельных случаях и противоречивость подходов к учету нематериальных активов. На практике при составлении финансовой отчетности применяются различные методы оценки, а учет отдельных видов нематериальных активов на предприятиях вызывает трудности. В частности нет классификации нематериальных активов, закрепленной на законодательном уровне, недостаточно разработаны вопросы оценки и учета отдельных видов нематериальных активов, а также -не достаточно информативно раскрытие информации в финансовой отчетности о нематериальных активах.
Многие вопросы требуют дальнейшего исследования в связи с тем, что возрастает потребность пользователей в информации о нематериальных активах, совершенствуются подходы к оценке и учету отдельных видов нематериальных активов.
Цель и основные задачи исследования. Целью исследования является решение научной задачи улучшения методологического аппарата учета и оценки нематериальных активов для повышения качественных характеристик информации в финансовой отчетности.
В соответствии с этой целью поставлены следующие задачи: раскрыть основные закономерности развития бухгалтерского учета нематериальных активов в России и США, а также определить пути его дальнейшего развития; определить место и роль нематериальных активов в инновационной экономике икапитализациибизнеса; провести анализ объектного состава нематериальных активов в России и США; провести сравнительный анализ теории и практики финансового учёта нематериальных активов в США и России; выявить факторы недостаточного отражения нематериальных активов в финансовой отчетности России; на основе проведенного анализа сформулировать предложения по улучшению методологического аппарата учета нематериальных активов в России.
Объектом диссертационного исследования является экономическая деятельность организаций, возникающая в процессе использования нематериальных активов.
Предметом исследования являетсяинструментарийоценки и учета нематериальных активов в условиях инновационной экономики. Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых по методикам учета и оценки нематериальных активов, пореформированиюучетного процесса, развитию международнойучетнойпрактики; нормативные документы, регламентирующие оценку вбухгалтерскомучете и отчетности, в том числе: российские положения побухгалтерскомуучету, международные стандарты финансовой отчетности, американские стандартыГААПСША; а также источники энциклопедического характера, справочные документы, материалы научных конференций и семинаров, материалы сети Интернет.
Достоверность теоретических выводов и практических рекомендаций, содержащихся в диссертации, основана на изучение предмета исследования с использованием таких общенаучных методов, как: анализ и синтез, индукция и дедукция, группировка, моделирование, обследование, сравнение, систематизация теоретического и практического материала, анкетирование и другие.
Исследование соответствует положениям пункта 1.6. «Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета, формированиеотчетныхданных», пункта 1.7. «Адаптация различных систем бухгалтерского учета. Их соответствие международным стандартам», пункта 1.11. «Трансформация национальной отчетности в соответствии с международными стандартами и стандартами других стран» Паспорта экономических специальностейВАКРоссийской Федерации.
Научная новизна исследования состоит в разработке методическогоинструментарияучета нематериальных активов для улучшения качественных характеристик информации в финансовой отчетности. Наиболее значительными результатами исследования являются:
- обосновано нарастающее влияние нематериальных активов на достоверность финансовой отчетности;
- предложена классификация нематериальных активов по природе возникновения и обоснована необходимость ее применения в российских положениях по бухгалтерскому учету;
- предложена методика проведения теста наобесценениедля нематериальных активов с определенным сроком полезного использования и с неопределенным сроком полезного использования, обоснована необходимость применения ее на практике;
- обоснованыпреимуществаприменения понятия «справедливая стоимость» в российских положениях по бухгалтерскому учету вместо понятия «рыночная стоимость»;
- разработаны и обоснованы следующие методики:
• методика определения справедливой стоимости для каждой группы нематериальных активов;
• методика учета следующих видов расходов: расходов на создание программного обеспечения, расходов на рекламу, расходов на создание,приобретениебаз данных.
- обоснована необходимость раскрытия части информации изуправленческогоучета в финансовой отчетности организаций, сгруппированы модели управленческого учета нематериальных активов.
Практическое значение результатов проведенного диссертационного исследования заключается в возможности использования изложенных в нем выводов, предложений и рекомендаций: при разработке учебных программ по учетно-аналитическим дисциплинам для студентов экономических вузов; в научно-исследовательской работе по изучению проблем учета, анализа и управления нематериальнымиактивами; государственными органами и коммерческими инекоммерческимиорганизациями при разработке стандартов финансовой отчетности; руководством организаций для улучшения системы управления нематериальными активами.
Практическое значение имеют:
- методика проведения теста на обесценение;
- методика определения справедливой стоимости для каждой группы нематериальных активов;
- методики учета определенных видов нематериальных активов.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты работы были апробированы и нашли практическое применение в деятельностикоммерческойорганизации - ООО «Газтехлизинг» при подготовке финансовой иуправленческойотчетности.
Также результаты работы используются при оказанииконсультационныхуслуг по подготовке финансовой отчетности —клиентамкомпании ООО НПФ «Информаудитсервис».
Результаты работы используются преподавателями Академии
БанковскогоБизнеса (АББИ) при подготовке и проведении профессиональных семинаров.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Яненко, Вячеслав Константинович

Заключение
Мировой и передовой отечественный опыт показывает, что в современнойконкурентнойборьбе идет соревнование не столько за обладаниекапитальнымиресурсами и материальными ценностями, сколько за способность к разработке и внедрению эффективныхнововведенийтехнологического, организационного и коммерческого характера. Форсированное развитие новых технологий приводит к тому, что во всем мире экономический рост все больше определяется той долей продукции иоборудования, которые основаны на прогрессивных знаниях и современных решениях. Сейчас непрерывное освоение новых технологий является одним изприоритетныхнаправлений развития для хозяйствующих субъектов развитых стран. Осваиваяновшества, компании генерируют знания. Их применение в различных областяхбизнесаприводит к коммерциализации результатов интеллектуальной деятельности, образуянематериальныеактивы. Основной причиной, побудившей исследования в области учетанематериальныхактивов, является тот факт, что все они сфокусированы в направлении обеспечения будущего развития бизнеса. Именно использование нематериальныхактивовпозволяет современным компаниям приобретать уникальныеконкурентныепреимущества и обеспечивать свое выживание и развитие в условияхгиперконкуренции.
США, являясь мировыми лидерами в научных преобразованиях, имеют огромный опыт винновационномразвитии экономики. В США государство стимулируетинновационныепроцессы. Самые эффективные инаукоемкиеисследования государство финансирует полностью из-за их сложности, высокихиздержек, риска, сильной международной конкуренции. А также существует практика бесплатной выдачилицензийна коммерческое использование изобретений, запатентованных в ходебюджетныхисследований и являющихся собственностью федерального правительства.
Существенный элемент прямойподдержкиинновационных процессов — формирование государственнойинновационнойинфраструктуры.
Результаты проведенного исследования позволяют нам сделать следующие выводы:
1. Для полученияконкурентныхпреимуществ нематериальные активы приобретают решающую роль и становятся основополагающим фактороминновационногоразвития коммерческой организации. Опыт США подтверждает этот тезис.
2. Развитые государства создают сети центров распространения нововведений иконсультационныецентры, оказывающие деловые услугиинноваторам. Таким образом, государство способствует формированию рынкаинноваций, и само выступает его агентом.
3. В России государство активно участвует в реализации научно-технической политики. Основной источникфинансирования- госбюджет, но размеры финансирования науки несравнимы с размерами ее финансирования в развитых странах. Государство создаетвенчурныефонды для поддержки инновационных компаний, находящихся на стадии развития (ОАО«Венчурная компания» создана в 2006 году).
4. Возрастающая роль нематериальных активов вмировомразвитии экономики и активизации бизнеса порождает интерес к их учету. Учетактива, не имеющего материальной формы, сопряжен с проблемами определения их первоначальной стоимости, учета ее изменений в нормальных условиях деловой практики (амортизация), а также ведением учета в ситуациях, когда эта стоимость необратимо меняется на существенную величину, срок их полезной жизни часто не поддается определению. Опыт учета нематериальных активов в США представляет интерес для России. Первая попытка их нормативного регулирования в США была предпринята в 1944 году. Действующие стандарты по учету нематериальных активов введены в 2001 году. Стандарты GAAP являются международно-признанными. Как известно, существует концепция сближенияМСФОи российского учета, и уже предприняты существенные шаги — принятие новогоПБУ14/2007. Изменения в стандартах США и России связаны с тем, что возросла роль нематериальных активов в инновационном развитии предприятий, в развитии экономики в целом.
5. В процесс разработки стандартовбухгалтерскогоучета в США вовлекаются общественные (те, кому реально на практике предстоит использовать эти стандарты) и государственные институты. Что без сомнения является положительной чертой, ведь в России требования кбухгалтерскомуучету формируются и предъявляются государственнымифискальнымиорганами, зачастую принятые шаги оторваны от реальности.
Стандарты США носят рекомендательный характер. В России - это правила учета, которыми необходимо руководствоваться, вследствие чего снижается свобода (инициативность)бухгалтеров.
Недостатком системы учета США является многочисленность регулирующих положений. Регулирующие и нормативные инстанции в США продолжают создавать все новые и новые стандарты (более 200), еще больше усложняя системуотчетности, все меньше отвечающей потребностям пользователей.
Нематериальныеактивы, являясь генератором стоимости бизнеса, должны находится под пристальном вниманием руководителей. В связи с этим требуется наладить управление ими. Система бухгалтерского учета должна позволять вести учет во всех необходимых для целей управления аналитических разрезах. Российский законодатель определил нематериальные активы довольно расплывчато. Необходимо конкретизировать состав нематериальных активов, расширить его и описать более подробно оценку и учет определенных видов нематериальных активов.
Как показало исследование, многие российские компании затрудняются в идентификации и учете нематериальных активов. Учет нематериальных активов вызывает сложности из-за отсутствия методологической базы. Поэтому одной из основных задач является разработка методологической базы оценки и учета нематериальных активов.
6. С целью совершенствования учета нематериальных активов в России в диссертации предлагается:
• Расширить перечень объектов, которые в соответствии с российским законодательством относятся кнематериальнымактивам, до перечня объектов, принимаемых в качестве таковых в соответствии с законодательством США или МСФО. Сгруппировать нематериальные активы по природе возникновения.
• В положение по бухгалтерскому учету 14/2007 прописать порядок учетаобесценениянематериальных активов на основе практики США. Предлагается прописать отдельно проведение теста наобесценениедля нематериальных активов с определенным сроком полезного использования, и для нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования.
• Ввести в положение по бухгалтерскому учету понятие «справедливая стоимость» вместо понятие «рыночная стоимость». Понятие справедливая стоимость шире понятия рыночная стоимость и необходимо для определения стоимостинематериальногоактива при отсутствии активного рынка.
• Сгруппировать нематериальные активы ивыпуститьметодические рекомендации для определения справедливой стоимости для каждой группы нематериальных активов.
• Выпустить методические инструкции по учету следующих расходов / нематериальных активов: расходы на создание программного обеспечения, расходы на рекламу, расходы на создание,покупкубаз данных.
•Капитализироватьрасходы на рекламу, если они напрямую связаны с ростом интереса на продукцию упокупателей.
7. Исследование уровня информативности финансовой отчетности, проведенное Автором, показало, что информация о нематериальныхактивах, предоставляемая в финансовой отчетности, требует количественного и качественного улучшения и что улучшение информации в финансовой отчетности о нематериальных активах возможно. Данные утверждения справедливы не только для Российской Федерации, но и для США.
8. Недостаток информации о нематериальных активах в финансовой отчетности необходимо компенсировать раскрытием информации о нематериальных активах изуправленческогоучета.
Необходимо использовать многолетний положительный опыт США в области управленческого учета нематериальных активов, сопоставлять его с особенностями нашей страны и, оптимально используя накопленную информацию, применить его, адаптируя к условиям России.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Яненко, Вячеслав Константинович, 2009 год

1. Аксенов, А.П.Нематериальныеактивы. Структура, оценка, управление. -М.:Финансыи статистика, 2007. 191с.
2.АндриссенД., Тисен Р. Невесомое богатство. М.: Олимп-Бизнес, 2004. 293с.
3.АрсеньевИ.И. Новый метод коммерциализации изобретений на основе их доработки и создания патентоспособных технических решений. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.:РГИИС, 2004. 170с.
4. Белышев И., Козлов Н. Нематериальныеактивыкомпании: оценка стоимости. «Акционерное общество: вопросыкорпоративногообщества». 2008. № 5.
5. Блохин К. Концепция справедливой стоимости. «Финансовая газета». 2007. №21.
6.БурцевВ.В. Регулирование бухгалтерского учета в России: когдаакционерысмогут знать о бизнесе все. «Современныйбухучет». 2006. № 8.
7.ГалузинаС.М., Пупшис Т.Ф. Международный учет иаудит. СПб: Питер, 2006. 272с.
8. Голубев Ф. Аудит эффективности использованиянематериальныхактивов организации.«Экономический анализ: теория и практика». 2007. №21.
9. Гражданский кодекс РФ. Часть четвертая (24 ноября 2006 года).
10.ЗудилинА.П. Бухгалтерский учет на зарубежных предприятиях (капиталистические страны). Учебное пособие. М.:РУДН, 2002. 348с.
11.КачалинВ.В. Финансовый учет иотчетностьв соответствии со стандартами GAAP. М.: Эксмо, 2007. 387с.
12.КирилловВ. В. История России. Учебник. М.: Высшее образование, 2009. 376с.
13.КлимоваМ.А. Амортизируемое имущество: Основные средства и нематериальные активы. М.: Налоговый вестник, 2007. 356с.
14.КлимовС.М. Интеллектуальные ресурсы организации. СПб.: ИВЭЦ «Знание», 2006. 168с.
15.КовалевВ.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика, 2004. 720с.
16.КозыревА.Н., Макаров B.JI. Оценка стоимости нематериальныхактивови интеллектуальной собственности. М.: Интерреклама, 2007. 352с.
17. Колесников В. Построениефранчайзинговогобизнеса. СПб.: Питер, 2008. 288с.
18. Красова О.Управленческийучет в США. «Горячая линиябухгалтера» Тематический спецвыпуск журнала. М., 2006. 168с.
19. Лев Б. Нематериальные активы. Управление, измерение, отчетность. М.: Квинто-Консалтинг, 2003. 229с.
20.ЛукичеваЛ.И. Управление интеллектуальным капиталом. М.: Омега-Л, 2008. 551с.
21.МельниковО.Н. Управление интеллектуально-креативными ресурсаминаукоемкихпроизводств. М.: Машиностроение, 2004. 400с.
22.ОлехновичГ.И. Интеллектуальная собственность. Минск: Амалфея, 2006. 128с.
23.ПарасоцкаяН.Н., Юрасова И.В. Внедрениесбалансированныхпоказателей на предприятиях. «Экономический анализ: теория и практика». 2007. № 13.
24. План счетовбухгалтерскогоучета. М.: Эксмо, 2008. 128с.
25.ПоленоваС.Н. Бухгалтерский учет и отчетность в системе US GAAP. М.:Дашкови К0, 2007. 314с.
26. Полторак А., Лернер П. Основы интеллектуальнойсобственности. М.: ИД «Вильяме», 2004. 228с.
27. Положение по ведению бухгалтерского учета иотчетностив РФ. Утверждено приказомМинфинаРФ от 20.03.92г № 10.
28. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 26.12.94г. № 170.
29. Положение по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерскойотчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
30. Положение побухгалтерскомуучету «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г № 32н.
31. Положение по бухгалтерскому учету (14/2000) «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.00 г. № 91н.
32. Положение по бухгалтерскому учету (14/2007) «Учет нематериальных активов». Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.07 г. № 153н.
33. Положение по бухгалтерскому учету (21/2008) «Изменения оценочных значений». Утверждено Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.
34. Положение по бухгалтерскому учету (17/2002) «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. № 115н.
35. Постановление Правительства РФ «О государственном учете результатов научно-исследовтельских, опытно-конструкторских и технологических работ гражданского назначения» от 4 мая 2005 года № 284.
36. Постановление Правительства РФ «О порядкеинвентаризациии стоимостной оценке прав на результаты научно-технической деятельности» от 7 июля 2007 года № 366.
37.ПузыняН. Оценка интеллектуальной собственности и нематериальных активов. Учебное пособие. СПб.: Питер, 2005. 352с.
38.РайзбергБ., Лозовский JL, Стародубцева Е. Современный экономический словарь. М.:ИНФРА- М, 2006.
39. Рейли Р.,ШвайсР. Оценка нематериальных активов. М.: ИД «Квинто-Консалтинг», 2005. 792с.
40. Рид С.,ШойерманХ.-Д. и группа my SAP ERP Financials. Финансовый директор как интеграторбизнеса. М.: Альпина Бизнес Букс, 2007. 305с.
41. Россия в цифрах 2007. Справочник. М.:Росстат, 2007. 325с.
42.СоколовЯ. В. Этапы развитияуправленческогоучета. «Все для бухгалтера». 2008. № 1.
43.СоловьеваГ.М. Учет нематериальных активов. М.: Финансы и статистика, 2001. 176с.
44.ФатхутдиновР.А. Конкурентность: Россия и мир. М.: Экономика, 2005. 606 с.
45. Федеральный закон РФ «Обухгалтерскомучете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ.
46. Федеральным законом РФ «Обаудиторскойдеятельности» от 07 августа 2001 года № 119-ФЗ.
47. Федеральный закон «Оприватизациигосударственного и муниципального имущества» от 21 декабря 2001 года № 178-ФЗ.
48. Федеральный закон «Окоммерческойтайне» от 29 июля 2004 года № 98-ФЗ
49.ФСО№2 «Цели оценки и виды стоимости». Утверждено приказомМинэкономразвитияРоссии от 20 июля 2007 г. № 255.
50.ХитчнерДж.Р. Три подхода к оценке стоимости бизнеса. М.: Маросейка, 2008. 304с.
51.ЧинченкоМ.Н. Оценка справедливой стоимости. «Аудиторскиеведомости». 2006. № 12.
52.ШиловаЕ.В. Оценка интеллектуальной собственности. Учебное пособие. Иркутск:ГУЭП, 2003. 122с.
53.ЩербаковВ.А., Щербакова Н.А. Оценка стоимости предприятия (бизнеса). М.: Омега-Л, 2007: 285с.
54.ЭдвинсонJI. Корпоративная долгота. Навигация в экономике, основанной на знаниях. М.: ИНФРА, 2005. 248с.
55. Abarbanell, J.S. and Bushee, В. J. «Fundamental analysis, future eanings, and stock prices», Journal of Accounting Research, 35 Spring 1997.
56. Advertising: management and accounting, Accountants World, June 2005.
57. Battersby, Mark E., «Valuing Intangible Assets in Accounting» Practical Accountant, February 2005.
58. Collins, D., May dew, E. and Weiss, I. «Changes in the value-relevance of earnings and book values over the past forty years», Journal of Accounting and Economics, 24 December 1997.
59. CON NO 1 «Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises» (Положение № 1 «Цели финансовой отчётностикоммерческихпредприятий»), ноябрь 1978.
60. CON NO 6 «Elements of Financial Statements» (Положение № 6 «Элементы финансовых отчётов»), декабрь 1985.
61. CON NO 7 «Using Cash Flows Information and Present Value in Accounting Measurements» (Положение № 7 «Использование информации оденежныхпотоках и текущей стоимости вбухгалтерскихоценках»), февраль 2000.
62. FAS 2 «Accounting for Research and Development Costs» («Учёт затрат на исследования и разработки (НИОКР)», октябрь 1974.
63. FAS 157 «Fair Value Measurements» («Оценка справедливой стоимости»), ноябрь 2007.
64. FAS 141 «Business Combinations» («Объединение бизнеса»), июнь 2001.
65. FAS 142 «Goodwill and Other Intangible Assets» («Гудвилли другие нематериальные активы»), июнь 2001.
66. FAS 144 «Accounting for the Impairment or Disposal of Long» («Учетобесцененияи выбытия долгосрочных активов»), август 2001.
67. Jennifer Peloso, Intellectual property, Bronx, N.Y. : II.W. Wilson Co.
68. Financial Accounting Standards Board, Discussion of Agenda Projects as of 1 January 2000.
69. Francis, J. and Schipper, K. «Have financial statements lost their relevance?». Journal of Accounting Research, 37 February 1999.
70. Graham, Harvey.Delivering Business Promises, Atos KPMG Consulting, Whitepaper.
71. IAS 36 «Impairment of Assets» («Обесценениеактивов»),
72. IAS 38 «Intangible Assets» («Нематериальные активы»).
73. Lev В. «Remarks on the Measurement, Valuation, and Reporting of Intangible Assets». Economic Policy Review (Federal Reserve Bank of New York), September 2004.
74. Lev, B. and Zarowin, P. «The boundaries of financial reporting and how to extend them», Journal of Accounting Research, 37 February 1999.
75. Lev, B. and Thiagarajan, S. «Fundamental informatio Jl.n analisys», Journal of Accounting Research, 31, 1993.
76. Lev B. Intangibles Mangement, Measurment, and Reporting. Washington, DC: Brookings Institution Press, 2001.
77. May A. The Human Value of the Enterprise. London: Nicholas Brealey, 2001.
78. May «Valuing Intangible property». American Journal of Evaluation, December 2004.
79. Melymuka Kathleen, «Measuring Intangible assets» Computerworld, September2004.
80. Michael J. Mard, James R. Hitchner, Steven D. Hyden, Mark L. Zyla. Valuating for Financial Reporting. Wiley, 2002.81. «Outside the box: a visit to chief managers». Practical Accountant, November2005.
81. Rosenfield P. Accountant's handbook, D.R. Carmichael. New York, Wiley, 2005
82. Sarah F., «Valuing Intangible Assets» Journal of Intellectual Capital, October 2005.
83. Sveiby K.-E. Measuring Intangibles and Intellectual Capital. An Emerging First Standard/Internet version, 5 August 1998.
84. SOP 93-7 «Учет расходов на рекламу».
85. SOP 98-1 «Accounting for the Costs of Computer Software Developed or Obtained for Internal Use» («Учет затрат на программное обеспечение длякомпьютеров, разработанное или приобретенное для внутреннего использования»).
86. Trevor Harris, «Apples to Apples: Accounting for Value in World Markets» Accounting & Business Research, February 2005.
87. William S. Katter «The rise of Intangible assets». Wall Street Journal, 2 April 2004.
88. URL: http://wwwl.minfin.ru- официальный сайт Министерства финансов РФ
89. URL: http://www.gks.ru официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
90. URL: http://www.eg-online.ru официальный сайт газеты «Экономика и жизнь»
91. URL: http://www.gaap.ru интернет-издание «Теория и практика финансового и управленческого учета.