Статистическое исследование налогового потенциала регионов России

Короткий опис

Год:

2011

Автор научной работы:

Лосева, Анна Валериевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Новосибирск

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

300

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Лосева, Анна Валериевна

Введение.
1. Теоретические основы формирования информационно-статистического обеспечения государственного управления налоговым потенциалом:.
1.1. Налоговый потенциал как экономическая категория и объектмежбюджетныхотношений.
1.2. Понятие качестваналоговогопотенциала и его ключевые аспекты.
1.3. Подходы к оценке налоговогопотенциаладля информационно-статистического обеспечения федеральных и региональных систем управления.
2. Методические основы статистического исследования налогового потенциала1регионовРоссии.40 '
2.1. Система показателей для комплексного статистического анализа налогового потенциала субъекта Российской Федерации.
2.2. Методика сравнительной интегральной оценки качества налогового потенциала.58 *
2.3. Направления и методы статистическогомежрегиональногоанализа налогового потенциала.
3. Статистический анализ регионального налогового потенциала.86»
3.1. Анализ состояния налогового потенциала Новосибирской области.
3.2.Статистическоеизмерение качества налогового потенциала Новосибирской области.
3.3.Межрегиональныйанализ основных характеристик налогового потенциала.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Статистическое исследование налогового потенциала регионов России"

I 3
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономикиреформированиебюджетной и налоговой системы страны предусматривает трансформациюмежбюджетныхотношений, ключевым элементом которых выступаетпредоставлениебюджетных услуг регионам. Разработка и внедрение* механизма финансовойподдержкитерриторий, обеспечивающей условия* непрерывностивоспроизводственногопроцесса, реальную финансовую' самостоятельность и инвестиционнуюпривлекательностьрегионов, должна, базироваться на объективной оценке экономического, в том числе налогового потенциалов. Полнота и достоверность такой оценки определяется методологией измерения и качеством статистической информации.
Несмотря на повышенное внимание к проблемам регулирования межбюджетных отношений и разработкеинструментоввыравнивания, бюджетной обеспеченности территорий, до настоящего времени не сложилось системного представления о содержании^ мониторинга и статистической оценке налогового потенциала регионов страны.
Налоговый потенциал территории, являясь базисным понятием налогово-бюджетного процесса региона, не имеет в настоящее время единого толкования как в нормативно-правовых актах, так и в научной литературе. Отсутствие единства в определении содержания понятия «налоговый потенциал» и формировании системы показателей для его количественного выражения не позволяет полноценно осуществлять анализ реальных финансовых возможностей регионов, хтроить прогнозы накраткосрочнуюи среднесрочную перспективу, эффективно управлять ресурсами.
Требует дальнейшей разработки и совершенствования как информационно-статистическое обеспечение расчетов, так и методика статистической оценки налогового потенциала регионов. Авторы научных работ, посвященных проблеме, применительно к целям своих исследований и задачам анализа используют вариативные подходы и, соответственно, получают разные по величине и экономическому содержанию результаты.
Степень изученности проблемы. Теоретико-методологические и прикладные аспекты исследования налогового потенциала и, связанных с. ним категорий на региональном уровне освещаются в работах C.Hi. Алехина,
A.B.Аронова, Е.В. Боровиковой, Е.М. Джурбиной, В:Н.Едроновой, Ю.С. Зерщикова, В.А. Камышана, В.А.Кашина, G.C. Кирилловой, Т.И. Корсун, H.F.Кузнецова, A.A. Куклина, В.Ю. Кульковой, H.H.Куницыной, В.И. Мишина, С.Д. Надеждиной, А.Б.Паскачева,
B.В.Рощупкиной, P.A. Саакяна, Ф.К. Садыгова, Н.И.Сидоровой, О.В. Терещенко, Д.И. Фатеева и др.
Вклад в развитие различных направлений регионального статистического анализа внесли работы A.A.Аникеевой, Л.П. Богдановой, И.А. Герасимовой, Г.Л.Громыко, В.Г. Долженковой, Е.В. Ермолицкой, Е.В.Заровой, М.А. Котяковой, В.Е. Кузнецовой, Э.Н.Кузьбожева, Б.Л. Лавровского, Т.И. Леонтьевой, И.А.Макарова, B.C. Мхитаряна, Ю.А. Новоселова; Л.П.Наговициной, В.М Симчеры, Т.Г. Храмцовой, С.Н.Чикина, Г.И. Чудилина, Н.В1 Шаланова и др.
Вопросы понятия налогового потенциала, оценки его уровня итерриториальногораспределения регулярно освещаются в аналитических материалах Международноговалютногофонда, Организации экономического сотрудничества и развития, в исследованиях специалистов зарубежных стран. х
Вместе с тем, проблемы статистического анализа формирования и мобилизации налогового потенциала недостаточно освещены как в методологическом, так и в прикладном аспектах. Официально утвержденные методики, применяемые для целейбюджетногорегулирования, носят фискальный и узконаправленный характер. Основная часть зарубежных работ сводится к экономико-статистическому моделированию, результаты которогоабстрактны и имеют весьма ограниченные возможности применения на практике.
Вышеизложенное обусловливает актуальность темы настоящего диссертационного исследования, его цель и задачи.
Цель диссертационного исследования. — обобщение теоретических положений и разработка методики' комплексного1 статистического V анализа налогового потенциала региона.
Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи: систематизированы и рассмотрены существующие теоретические подходы к оценке содержания категории «налоговый потенциал» и его количественной характеристике; проанализированы потребности федеральных и региональных систем управления- по информационно-статистическому обеспечению мониторинга налогового потенциала регионов; дополнена и структурирована система показателей, характеризующая налоговый потенциал регионов; разработана и. апробирована методика комплексного статистического анализа налогового потенциала и его качества на уровне отдельного субъекта Российской Федерации; оценена региональная асимметрия показателей налогового потенциала регионов России; исследованы основные закономерности, факторы формирования и мобилизации налогового потенциала регионов на современном этапе.
Объект исследования — налоговый потенциал регионов России.
Предмет исследования — совокупность теоретических, методических и практических вопросов статистической оценки налогового потенциала регионов России.
Объект наблюдения — административно-территориальные единицы Российской Федерации.
Область исследования. Содержание диссертации соответствует области исследования п. 4.12 «Методология социального и экономического мониторинга,- статистического обеспечения-* управления* административно-территориальным образованием; измерение неравномерности развитиятерриториальныхобразований» Паспорта научных специальностей (экономические науки).
Методология и методы исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы теоретического и эмпирического познания: анализа и синтеза, перехода от абстрактного к конкретному, сравнения, системного подхода. Для решения прикладных задач использовались статистические методы обработки информации, в частности: сводка и группировка, относительные и средние величины, показатели вариации, рядов динамики, корреляционно-регрессионный анализ. Для обработки и представлениям результатов применялся стандартный пакет программ «Microsoft Excel», «Statistica».
Информационную основу диссертационного исследования составили статистические и аналитические материалы Федеральной службы государственной статистики, управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, Федеральногоказначейства, независимых аналитических агентств и центров, статистических служб международных организаций.
Научная новизна полученных результатов. Наиболее существенные результаты диссертационного исследования заключаются в следующем: уточнено определение понятия, налогового потенциала, введено понятие «качество налогового потенциала» с выделением его основных аспектов. В отличие от существующих, предлагаемый подход к определению налогового потенциала позволяет более четко обозначить границы изучаемого явления и конкретизировать его свойства;
- дополнена система статистических показателей, на основе которой разработана и апробирована методика комплексного статистического анализа налогового потенциала региона, включающая анализ состояния, и качества налогового потенциала. В отличие от действующей практики^ методика носит более полный и детальный характер, • позволяя^ оценить все аспекты данного явления, что соответствует информационным потребностям мониторинга* и статистического обеспечения управления административно-территориальными образованиями, а также создает аналитическую основу для разработки региональной налоговой политики и территориальных сравнений в рамках межбюджетных отношений;
- апробированыинструментыстатистического анализа регионального неравенства обобщающих характеристик налогового потенциала: индексы географической' концентрации и локализации, интегральные показатели дифференциации, что, в отличие от традиционно применяемых методов^ позволяет определять основные причины неравенства и оценивать их влияние;
- выявлены статистические закономерности взаимосвязи обобщающих показателей формирования и мобилизации налогового потенциала регионов России, апробирована методика оценки системного эффекта связей, определены наиболее значимые факторы региональной асимметрии налоговых потенциалов на территории страны. В отличие от существующих, исследование дополнено оценкой взаимосвязей между показателями уровня мобилизации налогового потенциала в региональныйбюджет, общего уровня налоговой нагрузки на экономику региона, уровнядецентрализацииналоговых платежей.
Теоретическая значимость диссертации состоит в уточнении понятий налогового потенциала и его качества, разработке методики комплексного статистического анализа налогового потенциала регионов.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что содержащиеся в диссертации материалы, сформулированные выводы и рекомендации могут быть использованы при мониторинге процессов формирования и реализации налогового потенциала регионов в рамках отдельных исследований территориальных органов Федеральной службы государственной статистики и, соответствующих департаментов администраций, субъектов Российской. Федерации. Результаты комплексной оценки налогового потенциала и уровня его качества возможно- использовать в процессах формирования региональной налоговой политики ипланирования, бюджетов,, субъектов Российской Федерации: при прогнозировании налоговых поступлений; закреплении источников налоговых доходов; установлениинормативовналоговых отчислений в нижестоящиебюджеты; определении критериев, обосновывающих размеры межбюджетныхтрансфертов. Результаты авторских исследований могут быть адаптированы для задачмуниципальногоуправления.
Апробация результатов исследования. Полученные теоретические и методические результаты диссертационного исследования обсуждались и получили положительную оценку на конференциях различного уровня. Среди них: международная конференция «Актуальные проблемы, финансов и учета в организацияхпотребительскойкооперации, других сферах и отраслях.Финансы- учет - аудит — анализ -МСФО» (Новосибирск, 2007 г.); всероссийские конференции «Экономическое и социальное развитие регионов России» (Пенза, 2009 г.), «Проблемы экономики и статистики в общегосударственном и региональном масштабах» (Пенза, 2009 г.);межрегиональнаяконференция «Бухгалтерский учет, аудит,налогии финансовый менеджмент» (Новосибирск, 2007 г.); внутривузовская< конференция «Наука иинновации: XXI век» (Новосибирск, 2010 г.) и др.
Результаты диссертационного исследования нашли практическое применение в деятельности Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области (акт о внедрении от 27.10.2009 № 10-06/26),Межрегиональнойинспекции Федеральной налоговой службы по Сибирскому федеральному округу (акт о внедрении от 13.12.2010 №
04-10/0983), а также в учебном процессе Новосибирского государственного технического университета (справка об использовании результатов диссертационного исследования от 07.06.2010 № 1726).
Научные публикации. По результатам диссертационного исследованиям опубликовано восемь работ общим объемом 4,0 п.л. (авторские — 3,9-п.л.), из них две статьи общим объемом 1,5 п.л. (авторские - 1,4 п.л.) — в ведущих рецензируемых научных изданиях, рекомендованном. Высшей аттестационной комиссией.
Объем и» структура диссертации. Работа изложена на 158 страницах основного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 186 наименований, содержит 19 таблиц, 18 рисунков, 48 формул и 59 приложений.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Лосева, Анна Валериевна

Выводы по третьей главе заключаются в следующем:
- в результате апробирования методики комплексного статистического анализа налогового потенциала на примере Новосибирской области выявлено значительное развитие практически всех элементов налогового потенциала региона в 2005 - 2008 гг., что обусловленотемпамисоциально-экономического развития и качеством работы налоговых органов региона впредкризисныегоды. Устойчивый рост налоговых доходовбюджетаобласти отражает стабильное развитие общего показателя регионального налогового потенциала -ВРП, годовые темпы роста которого превышали средний уровень по Сибирскому федеральному округу. Практически по всем основным видам экономической деятельности наблюдалось заметное увеличение среднейналогоотдачина одну организацию.
- расчеты показали сильное различие отраслей экономики региона по характеристикамчисленностихозяйствующих субъектов и их вклада в поступления налоговых доходов. При этом ряд отраслей играет первостепенную роль в формировании базы по отдельнымналогам;
- специфика экономики Новосибирской области оказывает влияние-на -мобилизацию потенциала отдельных видовналогов: сильной стороной налогового потенциала области является потенциалналогана добавленную стоимость, выделяющий ее среди других регионов. В то же время недостаточно развит потенциалакцизови налога на прибыль.
- по результатам проведенного анализа можно сделать выводы об удовлетворительном уровне качества налогового потенциала (КНП) Новосибирской области, сложившемся в условиях действующей системы налогово-бюджетного законодательства и экономической структуры региона в предкризисные годы. Рассчитанные показатели указывают как на факторы, повышающие КНП региона (результативностьналогового администрирования, поступательное развитие элементов налогового потенциала), так и понижающие. В результате, как показала сравнительная интегральная оценка, в 2007 г. Новосибирская область занимала, предпоследнее место среди основных регионов по уровню КНП. различные по уровню своего потенциала федеральные округа сходны по степени его внутренней региональной дифференциации. Выделяющиеся значения показателей дифференциации косвенно подтверждают значимость для регионального развития наличия ресурсно-экспортных отраслей. полученные результаты корреляционно-регрессионного анализа показали, что пропорциональность междусовокупнойналоговой отдачей и объемами налоговых доходов ихбюджетовсохраняется лишь до определенного уровня - у регионов с уровнем СНН до 20 %. У регионов с большей налоговой нагрузкой поступления вбюджетсубъекта Российской Федерации увеличиваются в меньшей степени. Учитывая также, что в целом с начала 2000-х годов региональныебюджетыстали получать меньше налоговых доходов впроцентномотношении к ВРП, можно предположить, что современная налогово-бюджетная система оказывает своеобразноесдерживающеевлияние по отношению к реализации собственных экономических ресурсов втерриториальныебюджеты. " - основнымииндикаторами, определяющими вариативность уровня налогового потенциала регионов, являются уровень распространенияналогоплательщиков- юридических лиц на территории и степеньоснащенностиэкономики региона основными фондами, которая преобладает в своем влиянии на поступления налоговых доходов в региональный бюджет.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе решения поставленных задач диссертационного исследования автором были сформированы следующие результаты и выводы.
При решении задачи^ систематизации подходов к содержанию понятия-«налоговый потенциал» и его уточнения автором было отмечено отсутствие четкости и однозначности в существующих формулировках данной категории, что затрудняет выход на конкретные количественные показатели. Также замечено содержательное различие показателей налогового потенциала, предлагаемых исследователями или методиками органов государственного управления. Различие проявляется как в подходах к выбору базовой величины налогового потенциала (доходы населения,валоваядобавленная стоимость, объем налоговых поступлений и т.д.), так и в характерекорректировокбазовой величины на социально-экономические условия и особенности налогово-бюджетного процесса конкретной территории (структураэкономией, объем льгот и возмещений по налогам, уровеньбюджетныхрасходов и т.д.).
В этой связи для целей статистического анализа в диссертационной работе предложено разграничение двух понятий:
- Налоговый потенциал — способность налоговых ресурсов региона — совокупностихозяйствующихсубъектов, активов, а также результатов еговоспроизводственнойдеятельности — обеспечивать мобилизацию налоговых доходов в бюджет посредством налоговых правоотношений. -
Качество налогового потенциала — возможность своевременной и стабильной мобилизации в достаточном объеме налогового потенциалатерриториальнойэкономики в пользу бюджетов данного региона при соблюдении установленных принциповналогообложения. Данное понятие предлагается автором в качестве одной из категорий управлениятерриториальнымифинансами и объекта экономико-статистического анализа.
В результате анализа потребностей информационно-статистического обеспечения федеральных и региональных систем управления в части количественной оценки налогового потенциала автором сделан вывод о нецелесообразности постановки вопроса использования единых обобщающих характеристик. Для обеспечениякомплексностии полноты охвата проявлений основных сторон изучаемого объекта автором предложена система показателей. Назначение показателей первого раздела системы — оценить масштабы, структуру налоговых ресурсов, которыми располагает регион в различных формах выражения: абсолютных, относительных, средних величин. Назначение показателей второго раздела — охарактеризовать фактически сложившиеся условия, в которых происходит государственное регулирование и воздействие на элементы налогового потенциала.
При разработке методики комплексного исследования объекта особое внимание уделено подходу к оценке качества налогового потенциала (КНП) -принципиально новому направлению регионального анализа, которое предлагается к внедрению в диссертационной работе. На основе теории квалиметрии автором обоснован понятийный аппарат данной категории и, согласно ее сформированному содержанию, выделены основные аспекты, подлежащие количественной оценке в рамках регионального статистического исследования:достаточностьналогового потенциала, полнота реализации ресурсов, налоговая нагрузка на экономику региона.
Для характеристики аспектов качества налогового потенциала в работе -предлагается ряд показателей, разработанных автором и предназначенных для использования как в целях мониторинга на уровне отдельного субъекта Российской Федерации, так и для формирования интегральных оценок в рамкахмежрегиональныхсопоставлений: уровень неравномерности поступлений относительно видов налогов и сборов; уровень неравномерности поступлений относительно видов экономической деятельности региона; показательобеспеченностинаселения экономическими активами; относительный размер выпадающих доходов бюджета региона; уровень избытка/недостатка налоговой нагрузки для функционирования регионального бюджета; уровеньобложенияоборота организаций; уровень обложения доходов населения; уровень, обложенияактивовнаселения; показатель равномерности, налоговой нагрузки; уровень компенсации налоговой нагрузкитерриториальнымбюджетом и др.
На основе предложенной системы показателей в. работе проведено статистическое исследование налогового потенциала Новосибирской области. В целом полученные указывают на значительное развитие практически всех элементов налогового потенциала области в 2005 — 2008 гг. Такая ситуация была обусловлена темпами социально-экономического развития и качеством работы налоговых органов региона в предкризисные годы. Устойчивый рост налоговых доходовконсолидированногобюджета области (темп pocmawomaos -198%;темпроста2оо7/2оо2 — 424 %) отражает стабильное развитие общего показателя регионального налогового потенциала — ВРП,годовыетемпы роста которого превышали средний уровень по Сибирскому федеральному округу (индекс физического объема ВРП2007/2002 составлял в среднем 109,8 %). Практически по всем основным видам экономической деятельности наблюдалось заметное увеличение средней налогоотдачи на одну организацию: значительными темпами роста 2007-2008 гг. выделялисьстроительство(170 %), обрабатывающие производства (162%)оптоваяи розничная торговля (162%), здравоохранение (155 %). Однако проведенные расчеты показали, как сильно отличаются отрасли экономики региона по характеристикам численности-хозяйствующих субъектов и их вклада в поступления налоговых доходов. Динамика этих показателей также различна в отдельных отраслях. Отдельные виды деятельности (добычаполезных ископаемых, торговля, транспорт и связь,предоставлениеуслуг) являются основными источниками налоговых поступлений. При этом ряд отраслей играет первостепенную роль в формировании базы по отдельным налогам.
Специфика экономики Новосибирской области оказывает влияние на реализацию потенциала отдельных видов налогов. Например, потенциал налога наприбыльне является сильной стороной налогового потенциала области по сравнению с другими ведущими регионами. Доляприбыльныхпредприятий* растет незначительно, показателирентабельности, проданных товаров, продукции (работ, услуг) в среднем в три раза меньше общероссийского уровня. Особенность потенциала потранспортномуналогу проявляется! в преобладании его части; приходящейся на физических лиц. Такая ситуация характерна далеко не для всех субъектов Российской. Федерации.
Устойчивое развитие производства иторговыхсвязей обеспечивает стабильность поступлений налога на добавленную стоимость (НДС). Не смотря на немалый объемэкспортныхопераций и сумм, предъявляемых квычету, вклад данного налога в формирование доходов консолидированного бюджета на территории Новосибирской области существенен. Доля поступлений НДС от экономики области в рассматриваемом периоде превышала 20 %, что отличает ее от других регионов Сибирского федерального округа. Объемы поступлений НДС также значительно выделяются и в 2-3 раза превышают поступления данного налога от таких развитых регионовСФОкак Красноярский край или Кемеровская область.
По отношению к поступлениям акцизов Новосибирская область занимает промежуточное положение в округе после таких регионов как Омская; Иркутская области, Красноярский край. В структуре областной экономики нет преобладания доли производстваподакцизныхтоваров. Кроме того, состав потенциала акцизов сформирован не в пользу регионального бюджета — из-за различий внормативахотчислений акцизов на разные видытоваровкаждый год происходит заметное изменение доли поступлений акцизов в бюджет.
По результатам проведенного анализа можно сделать выводы об удовлетворительном уровне качества налогового потенциала (КНП) Новосибирской области, сложившемся в условиях действующей системы налогово-бюджетного законодательства и экономической структуры региона в предкризисные годы. Это было обусловлено качественной работой региональных органов налоговогоадминистрирования; а также благоприятной в целом экономической ситуацией, способствующей поступательному развитию элементов налогового потенциала. Однако некоторые направления повышения КНП требуют внимания. В том числе уровень КНП зависит отбюджетнойполитики в регионе. Так налоговый потенциал местных бюджетов Новосибирской области характеризуется высокой неустойчивостью с точки зрения различных параметров: бюджетной обеспеченности, показателей структуры и ее изменений. При этом припланированиибюджета региона не предусматриваются дополнительныеотчисленияналогов в местные бюджеты с цельюсбалансированностии выравнивания. В связи с этими и другими недостатками, снижающими КНП, Новосибирская область не выходит на первые позиции среди всех субъектов Сибирского федерального округа,, а занимает промежуточное положение. Более того, относительно наиболее развитых субъектов область занимает последнее место, что было продемонстрировано с помощью интегрального сравнительного анализа.
Необходимость разработки автором методики интегральной оценки качества налогового потенциала регионов была обусловлена следующими основными причинами. Во-первых, это декларированные требования налогово-бюджетного законодательства относительно стремления регионов к финансовой самостоятельности. Во-вторых, постоянно возникающие претензии -администраций субъектов Российской Федерации к существующим порядкам и критериям враспределительныхпроцессах бюджетной сферы. В-третьих, отсутствие единства и системности в подходах к оценке налогового потенциала России, что затрудняетсопоставимостьи возможность адекватного межрегионального сравнения. Конечным результатом предложенной методики является многомерный обобщающий (интегральный) показатель (ИПкиписчисляемыйпо отдельному субъекту Российской Федерации и объединяющий в себе оценку таких аспектов как достаточность налогового потенциала, полнота его реализации, степень тяжести налоговогобременина экономику региона.
Предложенная методика интегральной оценки КНП позволяет не только проводитьмежрегиональноесопоставление многомерных показателей, но и осуществлять более детальный анализ. Алгоритм методики предусматривает оценку вариации регионов по отдельным группаминдикаторови промежуточное интегрирование показателей каждого из аспектов.
Представляется, что показатели качества налогового потенциала отдельных регионов (субъектов федерации имуниципальныхобразований), могли бы включаться в состав критериев для обоснованияпредоставлениямежбюджетных трансфертов и закрепления налоговых источников доходов. Это актуально в современных условиях, т.к. государственное регулирование в налогово-бюджетной сфере предполагает обеспечение, с одной стороны, сбалансированности бюджетов за счетперераспределениябюджетных средств, а с другой, -стимулированиерегионов к самостоятельному развитию собственной налоговой базы. В Концепции повышения эффективностимежбюджетныхотношений и качества управления государственными имуниципальнымифинансами в Российской Федерации на 2006-2008 годы отмечается, что «Результаты работы органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по увеличению поступлений налогов и сборов в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты целесообразно учитывать при распределениидотацийна поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации» [22].
В результате апробации данной методики было выявлено значительное отставание Новосибирской области по уровню качества налогового потенциала среди регионов, вносящих основной вклад в налоговые поступления Сибирского федерального округа. В целом область занимаетлидирующуюпозицию по параметрам достаточности налогового потенциала для потребностейтерриториальногобюджета, а также серединную позицию по уровнюрезультативностиналогового администрирования в регионе. Отставание же проявилось поиндикаторам, связанным с уровнем жизни, населения и условиями развитияпредпринимательскойдеятельности в регионе, такими как доля населения с доходами нижепрожиточногоминимума, средний размер прибыли на одну организацию, общие и частные показатели налоговой нагрузки на экономику региона.
Для получения картины межрегиональных, различий и выявления основных закономерностей в диссертационной работе были проанализированы ряды распределения субъектов Российской Федерации по ряду обобщающих показателей формирования и реализации налогового потенциала. Анализ данных 2007 г. проведен с помощью графического метода и расчета характеристик распределения — типических значений, показателей вариации, и асимметрии.
Среди результатов анализа распределения выявлена- следующая закономерность, отражающая проблемные стороны функционирования российской налогово-бюджетной системы в условияхмежрегиональнойасимметрии. В целом субъекты Российской Федерации обнаруживают среднюю разнородность по показателям общего уровня налогообложения к ВРП (СНН) и отношения налоговых доходов региона к ВРП (РП). Однако сравнение рядов распределения показало различие позиций, занимаемых: отдельными регионами по показателям СНН я РП. В этой связи в работе проведено сопоставление двух показателей по каждому региону и анализ распределения по степени различия их значений. Неоднородность и асимметрия субъектов Российской Федерации по разнице двух величин оказывается существенно выше. У большей части регионов (53 субъекта) разница уровня совокупной налоговой нагрузки (СНН) и уровня реализации потенциала в региональный бюджет (РП) колеблется от 10 до 20 п.п. Различие впроцентныхпунктах менее 10 наблюдается у 20% субъектов РФ. Ситуацию усугубляет неодинаковая и разнонаправленная динамика сравниваемых показателей у отдельных регионов, наблюдаемая в период 2002 - 2007 гг.
Автором предлагается использование индексов географической-концентрации, применяемых в настоящее время международнойстатистикойпри интернациональной оценке неравномерности распределения результатов производства, в статистическом анализе для целей налогового администрирования и регулированиябюджетногопроцесса.
Полученные по федеральным округам России (ФО) индексы географической концентрации GC в период 2003 - 2007 гг. принимают значения от 0,237 (Северо-Западный ФО в 2004 г.) до 1,428 (Уральский ФО в 2005 г.). Показатели по г. Москве увеличивают концентрацию налоговых поступлений (относительно численности населения) в Центральном ФО более чем в два раза. Если не принимать во внимание резко отличающееся значение по Уральскому федеральному округу, то можно утверждать, что различные по уровню своего потенциала федеральные округа в то же время сходны по степени его внутренней региональной дифференциации. Выделяющиеся значения показателей территориальной неравномерности по Уральскому ФО в данном случае косвенно подтверждают значимость для регионального развития наличия ресурсно-экспортных отраслей (нефтегазодобывающей, металлообрабатывающей) и, в целом, зависимость социально-экономического положения в стране отмировыхцен на продукцию этих отраслей.
Концентрация налоговых доходов среди федеральных округов соответственно налоговому потенциалу (ВРП) не велика: распределение налоговых ресурсов бюджета напрямую соответствует результату функционирования экономики каждого региона, то есть ВРП. Однако в 2005 г. (год введения ряда существенных изменений в налоговое законодательство) в округах наблюдается заметное усиление неравенства по налоговым поступлениям. У отдельных федеральных округов ситуация с распределением налоговых поступлений заметно отличается от распределениязадолженностив бюджет. На фоне общей тенденции к снижению показателя в 2007 г. выделяются Уральский и Дальневосточный федеральные округа, где неравенство регионов возросло.
Для анализа- причин, влияющих на уровень региональной концентрации налоговых показателей в работе использовалась возможность разложения индекса вС на составляющие. Данным методом было оценено, в какой степени географическая концентрация налоговых поступлений вызвана различием субъектов Российской Федерации по размеру ВРП на душу населения и уровнем налоговых поступлений относительно ВРП. Расчеты показали, что влияние этих двух региональных характеристик на уровень концентрации налоговых поступлений в разных федеральных округах неодинаково и может изменяться со временем. Таким образом, эффективность использования налогового потенциала регионов в отдельных федеральных округах по-разному влияет на неравномерность налоговых поступлений. Эта сторона вопроса требует количественной оценки, так как государственная политика направлена не только на компенсацию региональных различий, но и на стимулирование самостоятельности территорий в обеспечении потребностей своего бюджета.
Полученные результаты корреляционно-регрессионного анализа показали, что пропорциональность между совокупной налоговойотдачей- и объемами налоговых доходов их бюджетов сохраняется лишь до определенного уровня — у регионов с уровнем совокупной налоговой нагрузки (СННагр) до 20 %. У регионов с большей налоговой нагрузкой послупления в бюджет субъекта Российской Федерации увеличиваются в меньшей степени. Учитывая также, что в целом с начала 2000-х годов региональные бюджеты стали получать меньше налоговых доходов в процентном отношении к ВРП (показательМНП), можно предположить, что современная налогово-бюджетная система оказывает своеобразныйсдерживающийэффект по отношению к мобилизации собственных экономических ресурсов в территориальные бюджеты. Таким образом, выявлена параболическая форма связи между уровнем показателя МНП (К) и размером совокупной налоговой нагрузки на экономику региона СННагр (X). Кроме того, в целом у регионов наблюдается? обратная зависимость, между долей налоговыхплатежей; направляемых в территориальный бюджет, и совокупной налоговой нагрузкой.
С помощью множественного корреляционно-регрессионного анализа — отбора: потенциальных факторов и оценки- значимости - получено уравнение; множественной регрессии дляподушевыхналоговых доходов консолидированного бюджета, субъекта Российской Федерации:. Значения коэффициентов регрессии показывают, что в среднем по совокупности регионов положительное отклонение удельной стоимости основных фондові от среднего на 1 тыс. руб. обуславливает увеличение подушевых налоговых доходов региона на 52,8 руб.; превышение в регионе среднего числа предприятий и организаций на одно юридическое лицо дает увеличение подушевых налоговых доходов? на 0,05 руб., а превышение среднего уровня* распространенности малых предприятий; увеличивает средниеподушевыеналоговые доходы на 13,3 руб. Анализ стандартизированных коэффициентов регрессии и коэффициентовэластичностивыявил преобладание влияния вариации стоимости основных фондов в регионе. При этом показатель системного эффекта (£) равен; 22,3 %, то есть роль связей между факторами также имеет существенное значение. Следовательно; основныеиндикаторывариативности* уровня налогового потенциала регионов - уровень распространения юридических лиц на. территории и степень оснащенности экономики региона основными фондами, котораялидируетв своем влиянии на поступления налоговых доходов в региональный бюджет.
Результаты данного диссертационного исследования могут быть задействованы при создании на уровне органов региональной власти единой унифицированной системы мониторинга налогового потенциала. Предложенные автором подходы, индикаторы и методики моїут быть использованы при мониторинге процессов формирования и реализации налогового потенциала регионов в рамках отдельных исследований •территориальныхорганов Федеральной службы государственной статистики и соответствующих департаментов1 администраций субъектов Российской Федерации. При этом ценность представляют следующие положения:
Данная работа вносит вклад в теоретико-методологические основы статистического исследования регионального налогового потенциала;
• - Апробированинструментарийстатистического анализа; позволяющий решать отдельные информационно-аналитические задачи;
• В ходе исследования подробно разработаны отдельные этапы методики комплексного статистического исследования налогового потенциала, которые проиллюстрированы расчетами на примере регионов Сибирского федерального округа;
• Выявленные закономерности процессов мобилизации налогового потенциала субъектов Российской Федерации могут быть приняты во внимание органами- государственной власти и органами местного самоуправления при регулировании вопросов налогово-бюджетной политики. Возможно использование комплексной оценки налогового потенциала и уровня его качества для формирования региональной налоговой политики ипланированиябюджетов субъектов Российской Федерации: при прогнозировании налоговых поступлений; закреплении налоговых источников доходов; установлениинормативовналоговых отчислений в нижестоящие бюджеты; определении критериев, обосновывающих размеры межбюджетныхтрансфертов.
При продолжении дальнейших исследований авторские результаты могут быть адаптированы для задачмуниципальнойи международной статистики, в том числе внести вклад в разработку методик интернациональных сравнений показателей функционирования налоговых систем различных государств.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Лосева, Анна Валериевна, 2011 год

1. Гражданский; кодекс Российской Федерации (в ред. от 01.12.2007 № ЗЮ-ФЗ).
2.Бюджетныйкодекс Российской Федерации (в ред. от 17.07.2009 №1451. ФЗ).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 1 (в ред. от 19.07.2009 № 195-ФЗ)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч. 2 (в ред. от 30.10.2009 № 242-ФЗ).
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в ред. от 24.07.09).
6.Земельныйкодекс Российской Федерации (в ред;, от 17.07.09).
7. Градостроительный кодекс Российской Федерации (в ред. от 10.05.07). 8: Федеральный закон от 21.03.91 № 943-1 «О налоговых органах1. Российской Федерации».
8. Закон Российской Федерации от 09.12.91 № 2003 «Оналогахна имущество физических лиц» (в ред. от 05.04.2009);
9. Федеральный закон от 20.07.95 № 115-ФЗ «О государственном; прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации» (в ред. от 09.07.99).
10. Федеральный закон от 25.09.97 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации».
11. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (в ред. от 07.05.2009).
12. Указ Президента российской Федерации от 31.12.91 № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации».
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 11.10.2001 № 717 «Об утверждении Федеральнойцелевойпрограммы* «Сокращение различий, в социально-экономическом развитии регионов российской* Федерации (2002 2010 годы и до 2015 года)».
14. Постановление Правительства Российской»Федерации от 22.05.04 «Об* утверждении Концепция «Реформированиебюджетного процесса в Российской^ Федерации (2004-2006 гг.)».
15. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.05.04 № 249 «О мерах по повышениюрезультативностибюджетных расходов».
16. Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
17. Закон Чувашской Республики от 23.07.01 № 36 «О регулированиибюджетныхправоотношений в Чувашской Республике».
18. Закон Республики Саха (Якутия) от 13.07.05 258-3 № 523-III «Овыравниваниибюджетной обеспеченности муниципальных образований Республики Саха (Якутия)» (в ред. от 01.11.2006).
19. Закон Новосибирской области от 19.07.2006 № 18-03 «Обюджетномустройстве и бюджетном процессе в Новосибирской области» (в ред. от 16.12.2006).
20. Постановление СФ ФС РФ от 27.04.2005 № 133-СФ «О предложениях Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по формированию концепции федеральногобюджета"на 2006 год».
21. Концепция повышения эффективностимежбюджетныхотношений и качества управления государственными имуниципальнымифинансами в Российской Федерации в 2006-2008 годах Одобрена распоряжением Правительства Российской Федерации от 03.04.2006 № 467-р.
22. Концепцияреформированиягосударственной службы Российской Федерации Одобрена Президентом РФ 15.08.2001.
23. Приказ Минфина,РФ от 09:08.05 № 101 «Об утверждении положений отерриториальныхорганах Федеральной налоговой службы».
24. Положение о Межведомственной комиссии по координации взаимодействияМинфинаРоссии и ФНС России в налоговой сфере // Приложение № 1' к Приказу Министерства финансов РФ от 09.08.2005 №Т02н.
25. ПриказМНСРоссии от 08.10.99 № АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок».
26. Приказ МНС РФ от 01.09.03 № БГ-3-06/481 «Об утверждении Методики оценки эффективности* контрольной работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации».
27. ПриказФНСРоссии от 24.11.2004 №САЭ-3-15/135@ «Об утверждении положений о структурныхподразделенияхцентрального аппарата Федеральной налоговой службы» (в ред. от 31.01.2006).
28. Приказ ФНС РФ от 02.09.05 № САЭ-3-25/422@ «Об утверждении Единого стандартаобслуживанияналогоплательщиков».
29. Приказ ФНС России от 30,05.07 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении-концепции системыпланированиявыездных налоговых проверок» (в ред. от 14.10.08).
30. Приказ Минфина РФ от 25.12.08 № 145н «Об утверждении Указания о порядке применениябюджетнойклассификации» (в ред. от 09.07.09).
31. Постановление Федеральной службы государственной статистики от 25.11.04 № 65 «ОТерриториальноморгане Федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области».
32. Регламент организации работы сналогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательноепенсионноестрахование и налоговыми агентами Утв. приказом ФНС РФ от 09.09.05 № САЭ-3-01/444@.
33. Методические рекомендации субъектам» Российской Федерации? и.муниципальным» образованиям по регулированию межбюджетных отношений Утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 24.08.2004 № 243.
34. Методические рекомендации- по организации мероприятий, направленных на обеспечениесбалансированностиместных бюджетов Письмо Минфина России от 15.12.2006 № 06-04-08/01-161.
35. Методика распределения средств Федерального фонда финансовойподдержкисубъектов Российской Федерации на 2005 г. Утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.11.04 № 670.
36. Методика распределениядотацийна выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации Проект.
37. Методика распределениясубсидийбюджетам субъектов Российской Федерации насофинансированиеотдельных видов социальных расходов субъектов Российской Федерации на 2008 год и на период до 2010 года .Проект.
38. Методика расчета и распределения субсидий из республиканского фондамуниципальногоразвития- Приложение к проекту Закона Республики Бурятия «О республиканском фонде муниципального развития»."
39. План социально-экономического развития Новосибирской области на 2007 год и на период до 2009 года Утв. Постановлением Губернатора Новосибирской области от 28.12.2006 № 523).
40. Решение Бердского городского совета депутатов от 22.09.2005 № 378 «Об утверждении порядкавзиманияземельного налога на территории муниципального образования г. Бердска».
41. Решение Новосибирского городского Совета депутатов от 25.10.2005* № 105 «О Положении оземельномналоге на территории г. Новосибирска».
42. Решение Совета депутатов МО г. Искитима от 26.10.2005 № 282 «Об определении налоговыхставок, порядка и сроков уплатыземельногоналога».
43. Анализ состояния и проблемы формированиядоходногопотенциала субъектов Российской Федерации: Аналитическая записка / Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации -№ 1 (109).' — 2007.
44.Муниципальныеобразования Новосибирской области: Статистический бюллетень. — Новосибирск:Территориальныйорган Федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области, 2006. -105 с.
45. Новосибирская область. 2006 год: Статистический сборник. -Новосибирск: Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Новосибирской области, 2007. — 120 с.
46. Региональные показатели системы национальных счетов: Статистический сборник. — Новосибирск: Территориальный органРосстатапо Новосибирской области, 2008. — 87 с.
47. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2008: Статистический сборник. М.:Росстат, 2008. — 999 с.
48. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2009: Статистический сборник. М.: Росстат, 2009. - 990 с.
49. Сибирский федеральный округ: 2002 — 2006: Статистический сборник. Новосибирск: Территориальный орган Росстата по Новосибирской области, 2007. —110 с.
50.ФинансыНовосибирской области: Статистический сборник. — Новосибирск:Новосибирскстат, 2007. — 106 с.4
51. Финансы России. 2008: Статистический сборник. — М.: Статистика России, 2008. 453 с.
52.АлехинС.Н. Методика оценки налогового потенциала территории электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. — 2005. — № 6. — Режим дocтyпa:http://www.mk.ru/jolmlal/arcЫ с12Ье1теоШо8Ьеша/те1оё1каосепИшсвободный. Загл. с экран.