Туркина, Анна Евгеньевна. Риск - ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в коммерческом банке

Короткий опис

Туркина, Анна Евгеньевна. Риск - ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в коммерческом банке : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Туркина Анна Евгеньевна; [Место защиты: Финансовый ун-т при Правительстве РФ].- Москва, 2013.- 197 с.: ил. РГБ ОД, 61 14-8/30

Содержание к диссертации

Введение
Глава I.Теоретические основы риск-ориентированного внутреннего контроля в кредитных организациях14
1.1 .Внутренний контроль и его место в системе управления рисками в коммерческом банке 14
1.2. Содержание и особенности риск- ориентированного внутреннего контроля 27
1.3. Концепции риск- ориентированного внутреннего контроля 49
Глава II.Система риск-ориентированного внутреннего контроля в коммерческом банке60
2.1. Нормативно-правовое обеспечение внутреннего контроля как основа построения риск-ориентированного контроля в коммерческом банке 60
2.2. Элементы системы риск-ориентированного надзора их характеристика и взаимосвязь 69
2.3. Анализ современной практики организации внутреннего контроля в коммерческом банке 83
Глава III.Развитие системы интегрированного риск-ориентированного внутреннего контроля в российских банках108
3.1. Механизмы контроля процессов и процедур в системе риск-ориентированного внутреннего контроля 108
3.2. Оценка соответствия системы внутреннего контроля обеспечению непрерывности деятельности коммерческого банка 122
Заключение 137
Список использованной литературы 146

Содержание и особенности риск- ориентированного внутреннего контроля
Концепции риск- ориентированного внутреннего контроля
Элементы системы риск-ориентированного надзора их характеристика и взаимосвязь
Оценка соответствия системы внутреннего контроля обеспечению непрерывности деятельности коммерческого банка

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В период глобального финансово-экономического кризиса обнажились не только проблемы в регулировании банковской деятельности, но одновременно выявились недостатки в управлении рисками на уровне отдельных кредитных организаций, которые, как правило, не обнаруживаются в условиях макроэкономической стабильности. В современных условиях функционирования банков обострилась потребность в поиске новых подходов к организации системы управления рисками и формированию на качественно ином уровне системы внутреннего контроля кредитных организаций.
Динамичность банковской деятельности в совокупности с усложнением технологий, оценки и управления банковскими рисками проявляется, в частности, в том, что риски, воспринимаемые на уровне подразделений банка как кредитные, рыночные, операционные, правовые, и др., по своей сути являются проявлением рисков более высокого уровня - макроэкономических и политических. Эти обстоятельства побуждают не столько совершенствование уже сформировавшихся систем управления рисками, сколько существенную их модернизацию, в том числе посредством гармоничного встраивания в систему управления риск-ориентированного внутреннего контроля. Система внутреннего контроля, ориентированного на риск, как элемент системы корпоративного управления банком позволяет его руководству с достаточной степенью уверенности утверждать, что политика на каждом уровне организационной структуры банка правильно понята, а поставленные руководством цели достигаются с соблюдением установленных норм. Кроме того, она способствует уменьшению рисков, минимизации затрат и сохранности активов банка и создается в интересах высшего руководства банка, чтобы оно могло эффективно выполнять функцию управления.
Кризис 2008 г. продемонстрировал, что деятельность банков в условиях неопределенности и нестабильности рыночных отношений постоянно подвергается различным рискам, поэтому им необходима эффективная система риск- ориентированного внутреннего контроля, интегрированная в повседневную деятельность банка, поскольку риски и внутренний контроль - это неотъемлемая часть самого бизнес-процесса кредитной организации. Одновременно финансовый кризис выявил ряд проблем в организации взаимодействия служб внутреннего контроля и риск-
менеджмента, в частности, в области контроля информирования руководства об угрозах возникновения банковских рисков.
К сожалению, как показывает анализ современной банковской практики, действующие системы внутреннего контроля оказались неспособны формировать полноценное представление о масштабе проблем в области управления рисками и предупреждать их, что наиболее ярко проявилось в период последнего финансово-экономического кризиса. Подразделения, выполняющие функции внутреннего контроля, как правило, применяли процедуры контроля, предписанные нормативными требованиями регулятора, которые зачастую отстают от развития банковского бизнеса. Поэтому формальное соблюдение установленных правил, следование ранее разработанным схемам выявления рисков и оценки действий менеджмента по их нейтрализации, информирование руководства о сложившейся уже ситуации, являющиеся основными компонентами современных систем внутреннего контроля, в итоге привели к неэффективности данных систем.
Недостаточная эффективность современной системы внутреннего контроля подтверждается данными о нарушениях в деятельности кредитных организаций, что является основанием для отзыва лицензий. Так, неисполнение федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, нормативных актов Банка России допустили в
1. г. 11 кредитных организаций, в 2012 г. - 21; неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам соответственно 8 и 10; недостоверность отчетных данных - 6 и 7; утратили собственный капитал в 2011г. и
2. г. по 6 кредитных организаций; допустили неоднократное нарушение в течение одного года законодательства и нормативных актов ЦБ РФ в области (ПОД/ФТ) в 2011 году 3, в 2012 г. - одна кредитная организация .
Таким образом, необходимость качественных изменений в системе организации внутреннего контроля, направленных на создание упреждающего риск-ориентированного внутреннего контроля, действующего регулярно посредством сбора информации об отклонениях, предупреждающего о возможности возникновения сбоев в бизнес-процессах, определяют актуальность предлагаемого исследования.
Степень научной разработанности темы исследования.Комплексный подход к исследованию внутреннего контроля на системной основе стал предметом изучения сравнительно недавно, лишь в последнее десятилетие. При этом авторы обращались в
1Годовой отчет Банка России за 2011-2012 гг.
основном к наиболее общим теоретическим вопросам, связанным с трактовкой внутреннего контроля как функции управления и процесса.
Среди наиболее значимых в этой области следует выделить научные работы таких авторов, как: Г.Г. Лотобаева, Ж.В. Закарая, В.В. Щербаков, В.Ю. Вишневепкий, Л.В. Сотникова, В.В. Бурцев, Г.В. Максимова, Д. В.Малыхин, Н.А.Тысячникова, Ю.Н. Юденков., А.А. Арсланбеков-Федоров, Г.Н. Белоглазова, В.Н. Вдовин, А.И. Елин, В.И. Овинов, М.В. Петров, Ю.В.Полунина, П.А. Желтов, Н.А. Савинская, A.M. Сонин, М.С. Суханов, А.Ю. Тихомирова, И.Е. Устинов, О.М.Удовиченко, М.Х. Халилова, А.В. Шульгин, А.Ю. Симановский, Г.А Тосунян., А.А. Хандруев и др., а также зарубежных ученых: Дж. Робертсона, Ф.Х. Найта, Э.Дж. Долана, К.Д. Кэмпбелла, Р.Дж.Кэмпбелл и
ДР-
В то же время круг исследований, посвященных внутреннему контролю в банках, рассмотрен фрагментарно, в разных публикациях. При этом в научных работах авторы, рассматривая проблемы внутреннего контроля, не уделяли внимание взаимосвязям внутреннего контроля и управления рисками в целях обеспечения эффективности и непрерывности деятельности коммерческого банка.
Не нашли отражения в научной литературе вопросы организационного и содержательного характера, раскрывающие взаимодействие служб внутреннего контроля, внутреннего аудита и риск-подразделений, проблемы разграничения функций этих подразделений, оценки эффективности функционирования системы внутреннего контроля.
В настоящее время отсутствуют самостоятельные научные работы, посвященные комплексному исследованию содержания риск-ориентированного внутреннего контроля и его интеграции в систему управления рисками коммерческого банка.
Актуальность и недостаточная разработанность проблем организации и функционирования риск - ориентированного внутреннего контроля, научное обоснование целесообразности его интегрирования в систему управления рисками предопределили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Цель исследованиясостоит в теоретическом обосновании риск-ориентированного внутреннего контроля и его интеграции в систему управления рисками коммерческого банка.
В соответствии с целью исследования поставлены и решены следующие задачи:
1. Обобщить научные представления о риск-ориентированном внутреннем контроле и уточнить его содержание, определить место в системе управления рисками в коммерческом банке.
2. Выявить специфические особенности риск-ориентированного внутреннего контроля, определить подходы к его организации в коммерческих банках;
3. Провести анализ и выявить тенденции развития нормативно-правовых основ организации внутреннего контроля в коммерческих банках в современных условиях;
4. Определить основные недостатки в организации риск-ориентированного внутреннего контроля в российских банках;
5. Разработать рекомендации по внедрению системы риск-ориентированного внутреннего контроля, обосновать целесообразность ее интеграции в систему управления рисками.
6. Определить критерии и показатели эффективности системы риск - ориентированного внутреннего контроля, разработать методику его оценки. Объектом исследованияявляется процесс формирования системы риск- ориентированного внутреннего контроля и ее интеграции в систему управления банковскими рисками.
Предметом исследованияявляется совокупность теоретических, методических и практических направлений в организации эффективной системы риск ориентированного внутреннего контроля в целях обеспечения эффективности и непрерывности деятельности коммерческих банков.
Область исследования.Диссертационная работа посвящена исследованию теоретических, методических и практических основ формирования коммерческими банками системы риск-ориентированного внутреннего контроля и его интеграции в систему управления рисками. Содержание диссертации соответствует п. 9.3 Паспорта специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).
Теоретическую, методологическую и правовую базу исследованиясоставляют законодательные акты Российской Федерации, регулирующие банковскую деятельность, нормативные акты Банка России, рекомендации Базельского комитета по надзору за банковской деятельностью, международные стандарты банковской и
аудиторской деятельности, труды ведущих российских и зарубежных специалистов в области менеджмента, управленческого учета, аудита и контроля.
Эмпирическуюбазу исследования составили данные оперативного, бухгалтерского и статистического учета и отчетности, внутренние регламенты коммерческого банка, обеспечивающие функционирование системы внутреннего контроля, заключения проверок службы внутреннего контроля и внутреннего аудита и другая информация, полученная автором в результате непосредственного исследования состояния и организации внутреннего контроля в коммерческом банке.
Научная новизнаисследования состоит в дополнительном теоретическом обосновании и развитии риск-ориентированного внутреннего контроля, интегрированного в систему управления рисками, и разработке методики оценки эффективности функционирования системы риск-ориентированного внутреннего контроля кредитной организации. Основные результаты, содержащие научную новизну, получены по следующим направлениям.
1. Теоретически обосновано содержание риск-ориентированного внутреннего контроля, определены его особенности и тенденции развития нормативно-правовой базы:
1.1. Внутренний контроль представлен как процесс, обеспечивающий реализацию контрольной функции управления банком, и одновременно как самостоятельная подсистема, интегрированная в общую систему управления кредитной организации, целевым ориентиром которой является обеспечение эффективной и непрерывной деятельности коммерческого банка на основе своевременного выявления и предотвращения концентрации рисков сверх установленных ограничений.
1.2. Раскрыто содержание системы риск - ориентированного внутреннего контроля как системы, интегрированной в общую систему управления рисками коммерческого банка, состоящей из трех блоков: фундаментального (политика управления, цели, принципы, субъекты и объекты контроля), методического (регламентации бизнес-процессов и сделок, системы учета, контрольные процедуры) и функционального (специальные контрольные подразделения).
1.3. Выделены особенности системы риск-ориентированного внутреннего контроля (превентивный характер, выявление степени подверженности банка рискам; предупреждение рисков на всех уровнях управления в банке; идентификация рисков и определение видов деятельности (по операциям и сделкам), которым присущ данный
вид риска; определение их влияния на финансовый результат и др.), которые имеют принципиальное значение для определения объектов и направления контроля (финансовые риски, источники рисков, бизнес-процессы, противодействие легализации доходов, полученных преступным путем, контроль инсайдерской информации и др.);
1.4. Выявлены тенденции развития нормативно-правового обеспечения внутреннего контроля (расширение объектов и направлений контроля, неоднородность подходов к организации системы внутреннего контроля, рекомендательно-информационный характер документов регулятора и др.), и сформулированы предложения по его совершенствованию: разработка внутренних стандартов проведения внутреннего контроля; совершенствование технологий осуществления внутреннего контроля; изменение административной подчиненности руководителя службы внутреннего контроля.
2. Предложены направления развития организации риск - ориентированного внутреннего контроля с учетом обобщения международной и российской практики.
2.1. Предложена трехуровневая организационная архитектура риск- ориентированной системы внутреннего контроля с четко разграниченными функциями обеспечения превентивной защиты, которая включает: а) структурные подразделения, ответственные за принятие рисков, поддержку и обслуживание информационных процессов, учёт и ведение отчётности; б) службу управления рисками; подразделение, ответственное за обеспечение экономической и информационной безопасности банка; юридическое управление и управление финансового мониторинга (ответственный сотрудник по ПОД/ФТ; контролёра профессионального участника рынка ценных бумаг в) службу внутреннего контроля (отдел внутреннего аудита; отдел внутреннего контроля) с чётким разграничением функционала внутреннего контроля и внутреннего аудита.
2. Определены показатели эффективности функционирования системы риск -ориентированного внутреннего контроля и разработана методика ее оценки.
3. Предложен авторский подход к реализации механизма риск-ориентированного внутреннего контроля, включающий процедуры контроля, которые подразделены на общие (применяются ко всем видам операций и носят организационный, контрольный и аналитический характер), специфические процедуры (направлены на предварительный контроль и упреждение высокорискованных операций) и инструменты контроля. Предложены дополнительные инструменты риск -
ориентированного внутреннего контроля: блок-схемы бизнес-процессов, карточки продуктов, контрольные показатели продаж, рентабельности продуктов и услуг и др.
2.4. Определены критерии и показатели оценки эффективности системы риск -ориентированного внутреннего контроля, которые положены в основу разработанной методики, включающей две группы показателей: качественные показатели (оценка активности контрольных подразделений) и количественные (результативность функционирования системы в целом), которые апробированы на материалах конкретной кредитной организации.
Теоретическая значимостьисследования заключается в раскрытии содержания риск-ориентированного внутреннего контроля как системы и процесса, интегрированных в общую систему управления рисками, и новом подходе к построению этой системы, включающей три блока (фундаментальный, методический, функциональный), формирование которых нацелено на обеспечение эффективности и непрерывности функционирования коммерческого банка.
Практическая значимость исследования.Теоретические положения и практические рекомендации ориентированы на широкое использование в деятельности коммерческих банков, Банка России и применение в учебном процессе.
Самостоятельное практическое значение имеют:
предложения по организации трёхуровневой риск-ориентированной системы внутреннего контроля, учитывающей особенности участия различных субъектов банка в эффективном управлении рисками, которая предполагает своевременный обмен информацией о рисках между этими уровнями структуры, что может быть использовано Банком России при разработке нормативной базы и коммерческими банками в их деятельности;
рекомендации по внесению изменений в нормативную базу Банка России по разграничению и соподчиненности понятий «система внутреннего контроля» и «внутренний аудит, подчинение административно руководителя Службы внутреннего контроля непосредственно Совету директоров Банка;
предложения по совершенствованию процедур и расширению сферы применения новых инструментов контроля в системе риск - ориентированного внутреннего контроля, в том числе внедрение блок-схем бизнес-процессов, карточек продуктов, контрольных показателей продаж, рентабельности продуктов и услуг и др.;
критерии, показатели и методика оценки эффективности функционирования
системы риск-ориентированного внутреннего контроля. Результаты исследования также могут быть использованы в системе высшего и дополнительного профессионального образования при преподавании дисциплин: «Банковские дело», «Организация деятельности коммерческого банка», «Банковский менеджмент», «Риск-менеджмент в коммерческом