Учетно-аналитическое обеспечение оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства

Короткий опис

Год:

2012

Автор научной работы:

Мамаева, Ирина Степановна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Нижний Новгород

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

228

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Мамаева, Ирина Степановна

Введение.
1 Теоретические основы учетно-аналитического обеспеченияоценкифинансовой устойчивости организации.
1.1 Сущность и содержаниефинансовойустойчивости организации.
1.2 Российская и зарубежная практика оценки финансовойустойчивостиорганизации.
1.3 Особенностистроительногопроизводства и их влияние на оценку финансовой устойчивости организации.
2Учетноеобеспечение оценки финансовой устойчивости организации.
2.1 Общая характеристика информации, используемой для оценки финансовой устойчивости организации.
2.2 Формирование и раскрытие информации о финансовой устойчивости организации в отечественных и международных стандартах учета иотчетности.
2.3 Информационные требования пользователей информации.
3 Аналитическоеобеспечениеоценки финансовой устойчивости организаций строительногопроизводства.
3.1 Методика оценки финансовой устойчивостиорганизацийстроительного производства.
3.2 Аналитическое обеспечение сценариев прогнозирования финансовой устойчивостистроительныхорганизаций.
3.3 Аналитическое обеспечение формирования производногобаланса

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Учетно-аналитическое обеспечение оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства"

Актуальность темы исследования. В условияхинновационноймодернизации экономики формирование новых экономических отношений, повышение самостоятельностихозяйствующихсубъектов различных организационно-правовых формсобственностив реализации финансовой политики, выход их на международные рынки выявили проблемы функционирования организаций, главной из которых признается обеспечение устойчивости и стабильности экономического развития. Основой устойчивого роста и финансовой стабильности экономики России в рыночных условиях является финансовая устойчивостькоммерческойорганизации как наиболее значимого структурного элемента экономической системы страны. Поскольку финансовую устойчивость рассматривают как основу прочного положенияхозяйствующегосубъекта, то формирование учетно-аналитического обеспечения ее оценки может быть признано одной из наиболее важных экономических проблем, позволяющей внешним и внутренним пользователям информации определять финансовые возможности организации вкраткосрочномплане и на длительную перспективу.
Понятие «финансовая устойчивость» широкое и многогранное, поэтому в современной экономической литературе трактовка сущности, систематизация и выбор оценочных показателей, ее характеризующих, неоднозначны и недостаточно аргументированы. Актуальными являются проблемы определения границ и возможностей наиболее эффективного использования всей системы учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости, а также терминологии, алгоритмов и интерпретации показателей, их критериях с учетом вида деятельности организации.
Кроме того, применяемые в настоящее время организациями способы оценки финансовой устойчивости недостаточно отвечают условиям рыночной экономики, поскольку, с одной стороны, они не учитывают особенности деятельности организации, а с другой стороны, информационное обеспечения оценки не в полном объеме удовлетворяет требованиязаинтересованныхпользователей. Несмотря на то, что вбухгалтерскуюотчетность с целью ее совершенствования вносятся изменения, она еще не соответствует потребностям управления. В частности, нельзя судить по ней о надежности информации, позволяющей дать реальную оценку финансовой устойчивости организации.
Все эти обстоятельства обусловливают необходимость дальнейшего развития теории, методики и организации системы учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов с учетом видов их деятельности, современных методов проведения для объективной комплексной оценки и прогнозирования стабильного развития.
На сегодняшний день одним из наиболее важных направлений экономики Российской Федерации являетсястроительство. Оно занимает одно из ведущих мест и вносит огромный вклад в развитие всегохозяйственногокомплекса страны. В экономической литературе неоднократно обсуждалась проблема учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивостистроительныхорганизаций. С одной стороны, неоднозначность трактовки понятия финансовой устойчивости с учетом особенностейстроительногопроизводства не позволяла экономистам подойти к решению проблемы с единых позиций, с другой - недостаточно разработаны теоретические аспекты количественной оценки финансовой устойчивости как качественной категории финансового анализа.
Обозначенные проблемы, отсутствие системы учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости, учитывающей специфику строительного производства, а также низкая степеньудовлетворенияинформационных потребностей большинства пользователей учетно-аналитической информацией определили научно-теоретическую и практическую актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. В экономической литературе до настоящего времени остается неразработанной методология анализа финансовой устойчивости в условиях быстро меняющейся экономической среды современной России и ее вхождения в международнуюинфраструктурусоциально-экономического пространства, в частности направления поиска условий, обеспечивающих финансовую устойчивость отдельно взятой организации.
В работах по экономической теории устойчивость экономической системы рассматривается как состояние ее равновесия. Теорию общего экономического равновесия развивали в своих работах ученые-экономисты Л.Вальрас, Ф. Эджуорт, В. Парето, И. Фишер. Исследования были посвящены вопросаммакроэкономическогоравновесия в условиях свободного рынка. Однако в настоящее время требуют изучения проблемы поддержания устойчивости развития организации в условияхинституциональныхограничений.
Анализ финансовой устойчивости организаций в рыночной экономике исследовали такие зарубежные ученые, как Э.Альтман, Л. А. Бернстайн, Дж. Блисс, А.Винакор, У. Бивер, И. А.Бланк, Э. Хелферт, И. Шер, Р.Брейли, Г. Маркович, Б. Колас и другие. Однако отметим, что для применения разработок данных авторов в отечественной практике необходима их адаптация к особенностям российской экономики с учетом национальныхучетныхтрадиций.
Экономический анализ как функция управления финансовой устойчивостью организации рассматривался в трудах М. С.Абрютиной, А. В. Грачева, О. В.Ефимовой, Л. В. Донцовой, М. Н.Крейниной, Н. П. Любушина, М. В.Мельник, А. Д. Шеремета, Е. В.Негашева, Р. С. Сайфулина, В. В.Ковалева, Д. А. Ендовицкого, Н. А.Никифоровойи многих других отечественных ученых.
Работы по проблематике финансовой устойчивости организации носят общий методологический характер. Аналитические исследования, связанные с особенностями деятельности конкретного субъектахозяйствованияне получили должного развития в России. В частности, недостаточно внимания уделяется проблемам оценки финансовой устойчивости, учитывающим спецификустроительнойдеятельности, они изучаются фрагментарно в работахАдамоваН. А., Киямова И. К.,ПанибратоваЮ. П., Силкина Р. А.
Несмотря на многочисленные публикации, посвященные вопросам анализа финансовой устойчивости организаций, в экономической литературе отсутствует целостность представлений о сущности и методике оценки финансовой устойчивости, учитывающей специфику строительного производства, требования непрерывного функционирования и устойчивого развития организации во временном аспекте и рыночном пространстве. Кроме того, имеется необходимость выработать единую систему показателей, которые удовлетворили бы потребности всех пользователей информации относительно финансовой прочности строительной организации. Требует переосмысления также и понятийный аппарат характеристики финансовой устойчивости. Все эти обстоятельства предопределили актуальность темы исследования, цели и задачи диссертационной работы.
Цель диссертационного исследования состоит в обосновании теоретических положений, разработке методических и практических рекомендаций по формированию учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости строительных организаций, адаптированных к современным условиям.
Достижение указанной цели потребовало решения следующих задач:
1) уточнить экономическое содержание понятия «финансовая устойчивость» и обосновать необходимость формирования учетно-аналитического обеспечения ее оценки с учетом требований непрерывного функционирования и устойчивого развития организации во временном аспекте и рыночном пространстве;
2) дать характеристику современным концепциям оценки финансовой устойчивости, определить особенности строительного производства, оказывающие влияние на финансовую устойчивость организации и механизм ее объективной оценки;
3) сформироватьучетноеобеспечение оценки финансовой устойчивости в соответствии с принципами международных стандартов финансовойотчетности, обеспечивающее большую прозрачность данных и более высокое качество аналитических выводов;
4) разработать аналитическое обеспечение оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства, позволяющее идентифицировать ее границы с позиции интегрального количественно-качественного показателя и прогностической направленности;
5) составить прогнозы развития деятельности строительных организаций с целью определения финансовой устойчивости насреднесрочнуюперспективу;
6) рекомендовать структуру производногобаланса, учитывающего особенности строительного производства и выступающегоинструментомповышения уровня финансовой устойчивости строительной организации.
Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методических и практических проблем учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства.
Объектом исследования является финансовая устойчивость организаций строительного производства.
Область исследования. Диссертационное исследование выполнено по специальности 08.00.12 -Бухгалтерскийучет, статистика (п. 1.10. Особенности формированиябухгалтерскойи статистической отчетности по отраслям, территориям и другимсегментамхозяйственной деятельности»; п. 1.12. Инвестиционный, финансовый иуправленческийанализ; п. 1.16. Анализ и прогнозирование финансового состояния организации) Паспорта специальностейВАКМинистерства образования и науки РФ (экономические науки).
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых; публикации по исследуемой проблеме в периодической печати; законодательные и нормативно-правовые акты; Положения побухгалтерскомуучету (ПБУ), международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), общая и специальная литература в областибухгалтерскогоучета, экономического и финансового анализа, экономической теории, теории управления, посвященная теоретическим и методическим проблемам учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости организации.
В процессе исследования использовались общелогические методы и приемы, такие как анализ и синтез, индукция и дедукция, эмпирические методы исследования, в частности наблюдение, описание, измерение, сравнение, моделирование, а также метод экспертных оценок, экономико-математические методы исследования с применением компьютерной техники и программного обеспечения Excel 2007.
Информационную базу исследования составилибухгалтерскаяотчетность организаций, выбранных в качестве объекта исследования, данные статистических бюллетеней и сборников, информационные ресурсы сети Internet, а также статистические данные, опубликованные в периодической печати.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке практических рекомендаций в области учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости применительно кстроительныморганизациям. В работе получены, сформулированы и выносятся на защиту следующие результаты.
1. Уточнено содержание понятия «финансовая устойчивость» посредством выделения такого признака, какинституционализм, что позволяет рассматривать финансовую устойчивость как сложную систему взаимоотношений, проявляющуюся в способности организации под воздействием факторов внешней и внутренней среды функционировать в состояниях, близких к финансовому равновесию, и сохранять структурную устойчивость во временном аспекте и рыночном пространстве, а также обеспечивать выполнениецелевыхпараметров в развитии своей деятельности.
2. На основе систематизации существующих теоретических подходов к оценке финансовой устойчивости обоснована необходимость формирования интегрального количественно-качественного подхода к оценке финансовой устойчивости с учетом специфики организаций строительного производства, что позволяет перейти к более гибкой идинамичнойсистеме оценки финансовой устойчивости.
3. Предложены модифицированные формы бухгалтерской отчетности (бухгалтерского баланса и отчета оприбыляхи убытках), разграничивающие операционную и финансовую деятельность и включающиепрогнозныеданные, что дает возможность упорядочить и систематизировать аналитическую информацию, способную адекватно удовлетворять запросы заинтересованных пользователей.
4. Разработана и апробирована методика аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства, позволяющая идентифицировать границы финансовой устойчивости на основе интегрального количественно-качественного показателя. Данная методика позволяет получить более точные и объективные результаты и оценить способность организации к дальнейшему развитию.
5. Предложен методическийинструментарийпостроения прогнозных сценариев развития деятельности строительных организаций на основе результатов анализа финансовой устойчивости, позволяющий своевременно реагировать на изменения факторов внутренней и внешней среды.
6. Сформированы производныебалансыорганизаций строительного производства, позволяющие путем моделирования рационального соотношения средств вактивеи пассиве бухгалтерского баланса обеспечивать необходимый уровень финансовой устойчивости.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования. Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в уточнении категории «финансовая устойчивость», а также в выявлении особенностей строительного производства, оказывающих влияние на учетно-аналитическое обеспечение оценки финансовой устойчивости.
Практическая значимость полученных результатов состоит в том, что предложенное учетно-аналитическое обеспечение оценки финансовой устойчивости, проявляющееся в виде разработки модифицированных форм бухгалтерского баланса и отчета о прибылях иубытках, а также многоуровневой методики ее оценки, ориентировано на широкое практическое использованиестроительнымиорганизациями различных форм собственности.
Теоретические и практические разработки диссертационного исследования используются в процессе преподавания таких учебных дисциплин, как «Теория экономического анализа», «Комплексный экономический анализхозяйственнойдеятельности», «Анализ финансовой отчетности» для студентов экономических специальностей вузов.
Апробация результатов исследования. Разработанные формы бухгалтерской отчетности и методика оценки финансовой устойчивости были апробированы на строительных организациях Республики Мордовия:ОАО«Саранский ДСК», ЗАО РСФК «Домострой»,ООО«Портал».
Основные положения и результаты данного исследования докладывались автором на научно-практических конференциях в ФГБОУВПО«Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова» («Татуровскиечтения», 2009 г.), ФГБОУ ВПО «Мордовский государственный университет им.Н.П. Огарева» (2007 - 2010 гг.),НОУВПО «Кумертауский институт экономики и права» (2010 г.).
Публикация результатов исследования. Основные выводы и результаты исследования нашли отражение в 9 опубликованных работах по теме диссертации объемом 7,38 п.л. (из них 5,1 п.л. лично автора), в том числе в 5 статьях в ведущих научных журналах, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки РФ.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Работа

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Мамаева, Ирина Степановна

Заключение
В результате проведенного исследования обоснованы теоретические положения, разработаны методические и практические рекомендации по формированию учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивостистроительныхорганизаций, адаптированные к современным условиям.
В процессе исследования получены следующие основные результаты:
1. Исследованы и систематизированы существующие теоретические аспекты понятия «финансовая устойчивость». Проблема уточнения содержания понятия «финансовая устойчивость» представляет собой не столько научный, сколько более практический интерес. От того, какой смысл вкладывается в это понятие, какие критерии применяются за основу его оценки, зависят устойчивость и стабильность развития организаций.
В современной экономической литературе существует множество различных взглядов на содержание понятия «финансовая устойчивость». На основе их обобщения в работе показано, что практически во всех определениях финансовая устойчивость рассматривается как некоесбалансированноесостояние активных и пассивных статейбаланса, отражающее платежеспособность организации во времени. Основу финансовой устойчивости составляет фактор финансового равновесия, установленного в определенный момент времени, характеризующийся системой количественных характеристик (структуракапитала, платежеспособность, способность к развитию и др.). Признавая важность вышеуказанных характеристик содержания понятия финансовой устойчивости, отмечаем недостаточность ее рассмотрения лишь с позиции внешней формы проявления и только финансового аспекта посредством количественных характеристик. Подобный подход ограничивает ее значимость в оценке деятельности организации. Финансовая устойчивость определяется прежде всего внутренними свойствами организации, ее структурнойсбалансированностью, системой взаимоотношений, испытывающей постоянное воздействие окружающей среды.
Исходя из этого, нами предложено следующее определение финансовой устойчивости: финансовая устойчивость представляет собой сложную систему взаимоотношений, проявляющуюся в способности организации под воздействием факторов внешней и внутренней среды функционировать в состояниях близких к финансовому равновесию и сохранять структурную устойчивость во временном и рыночном пространстве, а также обеспечивать выполнениецелевыхпараметров в развитии своей деятельности.
2. В результате проведенного исследования нами были выявлены количественные и качественные методические подходы к оценке финансовой устойчивости. Ни один из них не может рассматриваться в качестве единичного исчерпывающегоинструментаоценки финансовой устойчивости, поскольку в таком случае будут оценены либо ее количественные, либо качественные характеристики, в то время как финансовая устойчивость обладает как внешней, так и внутренней формами проявления. В данной ситуации необходимо учитывать ее содержательную и формальную взаимосвязь, а окончательную оценку синтезировать на основе результатов количественных и качественных методик и формировать на их основеинтегрированныйколичественно-качественный подход к оценке финансовой устойчивости, учитывающий вид деятельности организации.
3. В экономической литературе недостаточное внимание уделяется особенностям оценки финансовой устойчивостихозяйствующихсубъектов, занимающихся отдельными видами деятельности, в том числе организацийстроительногопроизводства. В связи с этим, в работе исследованы особенности строительного производства и их влияние на формирование учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости.
Так, в частности, большое количество участниковстроительствавызывает многообразие производственных связей между ними, что указывает на повышенныепредпринимательскиеи финансовые риски встроительнойсфере.
Длительность строительного производства и высокиеединовременныерасходы на единицу готовой продукции вызывают «омертвление» капитала, что определяет необходимость принятия определенныхуправленческихрешений, связанных с максимально возможнымсокращениемсроков строительства и наиболее рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
На финансовую устойчивость также оказывает воздействие порядок расчетов сдебиторамии кредиторами. Поддержание оптимального объема и структурытекущихактивов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы организации. Стабильность и эффективность работы организации во многом зависят от степени ееплатежеспособностии кредитоспособности, которые выступают внешними формами проявления финансовой устойчивости организации.
Многообразие видов деятельности строительных организаций обусловливает необходимость нормативного регулирования всех ее аспектов государственными органами управления путем издания, наряду с общегражданским законодательством, специальных норм и правил, регулирующих виды деятельности организаций строительного производства.Учетнаясистема строительной организации должна предусматривать соблюдение не только общих правилбухгалтерскогои налогового учета, но и требований документов и инструктивных материалов, отражающих специфику экономики строительства.
Помимо этого, различные природно-климатические факторы оказывает непосредственное влияние на организацию учета, формированиесебестоимостии ценообразование строительно-монтажных работ, от которой зависит финансовый результат деятельности организации, а, следовательно, и структура капитала.
В рыночных условиях снижение себестоимости строительной продукции является одним из основных факторов повышения эффективности строительного производства, одним из наиболее сильных стимулов развития строительной организации и укрепления ее финансовой устойчивости. Именно обеспечение финансовой устойчивости способствует притокуинвестиций, а, следовательно, и развитию организации в целом.
Указанную информацию необходимо учитывать руководству при разработке стратегии развития организации и принятии ими финансовых решений.
4. Практическая востребованность исследований по выявлению определенных закономерностей формирования информации и систематизации различных источников учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости определяется несколькими положениями.
Во-первых, это создание информационной базы, особенность которой заключается в наличии множества разнообразных источников информации, игнорирование которых может негативно сказаться на определении степени финансовой устойчивости и выработке соответствующих финансовых решений.
Во-вторых, понятие информационного обеспечения характеризуютпотребители, которые определяют объем и характер информации, необходимой для выработки и обоснования эффективных управленческих решений, оценки их реализации. При этом информация может быть классифицирована по различным признакам, наиболее существенным из которых, по нашему мнению, является источник информации. По данному признаку она подразделяется на внутреннюю и внешнюю.
Наибольшую роль в информационном обеспечении оценки финансовой устойчивости играет внутренняя информация, первоисточником которой являются данные бухгалтерского учета. Тем не менее, не стоит недооценивать роль внешней информации, которая отражает условия функционирования экономического субъекта, определяющие качественную сторону его деятель
В-третьих, чтобы стать реальным фактором деловогооборота, информация, содержащаяся в бухгалтерскойотчетностиорганизации, должна отвечать качественным характеристикам вполне определенного содержания, нести требуемуюзаинтересованнымипользователями нагрузку, отличаться достаточно высокой детальностью, прогностической ценностью и, соответственно, возможностью в области принятия наиболее рациональных экономических решений.
Таким образом, вся система информационного обеспечения должна соответствовать требованиям и задачам анализа, то есть обеспечивать получение данных, необходимых для глубокого изучения факторов, выявлениярезервови выработки управленческих решений, то есть отличаться высокой аналитичностью. В противном случае выводы, сделанные по результатам анализа, не будут соответствовать действительности, а разработанныеаналитикамипредложения не принесут пользы организации.
5. Проведенное нами исследование указывает на то, что между отечественными и международными стандартами учета и отчетности продолжают оставаться различия, одним из которых является подход к раскрытию информации.
В целях наиболее эффективногоудовлетворенияинформационных запросов пользователей любого уровня Совет поМСФО(1А8В) и Совет по стандартам финансовой отчетностиСША(ТА8В) ведут работу над проектом по усовершенствованию финансовой отчетности. Новаяотчетностьдолжна служить, в первую очередь, целям оценки инвестиционнойпривлекательностикомпании, она должна характеризовать не столько результаты и условия минувшей деятельности, сколько деятельность предстоящую и прогнозируемые результаты, для достижения которых необходимы соответствующиеинвестициии информация о них. Соответственно, нужен и другой оценочныйактуарный) учет и составленная на их основеактуарнаяфинансовая отчетность.
6. Анализ специальной литературы показал, что информационные потребности пользователей различаются по уровню интереса и степени влияния, а также типу используемой ими информации для принятия решений. При этом интересы у них могут быть схожи, но требования к объему и ракурсу запрашиваемой информации различны. В связи с этим в диссертации предлагается произвести модификацию форм бухгалтерского баланса и отчета оприбыляхи убытках, в основу которой положена актуарная финансовая отчетность, адаптированная к отечественным условиям функционирования организаций. В модифицированных формах бухгалтерского баланса и отчета о прибылях иубыткахпредлагается разграничить финансовую иоперационнуюдеятельность, а также осуществлять прогноз показателей на будущийотчетныйпериод. В такой формебухгалтерскаяотчетность, на наш взгляд, дает возможность упорядочить и систематизировать аналитическую информацию, способную адекватно удовлетворить запросызаинтересованныхпользователей.
7. На основе проведенного исследования мы можем констатировать, что оценка финансовой устойчивости должна отражать совокупность внешних и внутренних факторов, определяющих функционирование строительной организации, и опираться на количественные и качественные методы анализа.
Разработанная в диссертационном исследовании методика аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости имеет следующие отличительные характеристики:
1) системность икомплексность;
2) учет совокупности факторов как внутренней, так и внешнейконкурентнойсреды;
3)прогнозируемость.
Оценку финансовой устойчивости, по нашему мнению, предлагается осуществлять в четыре этапа:
1) количественный анализ;
2) качественный анализ;
3) комплексная оценка полученных результатов;
4) построениепрогнозныхсценариев развития и формирование производного баланса строительной организации.
Итогом оценки финансовой устойчивости организации выступает интегральный количественно-качественный показатель, который позволят отнести организацию к одной из трех групп:
4) устойчивое;
5) недостаточно устойчивое;
6) неустойчивое.
Разработанная методика позволяет провести системный анализ деятельности строительной организации, выявляя те стороны деятельности, на которые необходимо обратить наибольшее внимание с целью повышения ее финансовой устойчивости. Выводы, полученные в процессе проведенного анализа, являются более обоснованными и реалистичными, поскольку предусматривают учет особенностей строительного производства при проведении анализа финансовой устойчивости.
8. Разработка методики оценки финансовой устойчивости организации основывалась на использовании метода экспертных оценок. При проведении экспертных опросов был учтен фактор аргументированности и компетентности экспертов в рассматриваемом вопросе, что позволило получить более точный результат, в связи со снижением уровня субъективности обобщенной экспертной оценки.
9. Важным направлением работы организации является финансовое прогнозирование, позволяющее оценить финансовое положениехозяйствующегосубъекта в будущем, разработать основные направления стратегии в области финансов для обеспечения необходимой устойчивости прифинансированииопределенных расходов. В связи с этим в рамках проводимого исследования построеныпрогнозныесценарии развития деятельности строительных организаций, которые подтвердили эффективность их применения в качестве действенного инструмента обеспечения финансовой устойчивости организации, поскольку провоцируют создание некой модели организации, отвечающей необходимым финансовым показателям и легко адаптируемой к существующим в организации тенденциям.
10. С целью определения рационального соотношения средств вактивеи пассиве бухгалтерского баланса, обеспечивающего рекомендуемый уровень коэффициентов финансовой устойчивости, в диссертационном исследовании построены производныебалансыряда строительных организаций Республики Мордовия.
Использование предложенных в диссертационном исследовании моделей прогнозирования и проектирования основных формбухгалтерскойотчетности позволяет руководству организаций принимать научно обоснованные решения по укреплению и повышению их финансовой устойчивости.
11. Предложенные методики апробированы на информационном массиве, включающем показатели деятельности трех строительных организаций Республики Мордовия. Выводы и рекомендации автора нашли практическое подтверждение в деятельности ипланированиифинансовой устойчивости данных компаний.
Таким образом, проведенное исследование подтвердило исходные гипотезы и позволило реализовать поставленные задачи. Сформированное в работе учетно-аналитическое обеспечение оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства учитывает современные тенденции развития экономики России в целом и строительства в частности, что позволяет получить достоверное представление о финансовой устойчивости строительной организации. При этом, отметим, что предлагаемый нами методический подход к формированию учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости организаций строительного производства может быть использован как внешними субъектами экономической деятельности для оценки потенциала идолгосрочногофинансового состояния хозяйствующего субъекта, так именеджментомкомпании в процессе текущего управления ее деятельностью и при прогнозировании ее будущего развития, а также другими заинтересованными сторонами. Нацеленность на максимальноеудовлетворениезапросов большинства пользователей повышает степень доверия российских и иностранныхинвесторовк предлагаемому учетному обеспечению и сформулированным на его основе аналитическим выводам.
Однако необходимо подчеркнуть тот факт, что в практике оценки финансовой устойчивости и в принятии решений огромная роль отводится профессионализму исполнителей. Поэтому проведенная в диссертационном исследовании работа по формированию учетно-аналитического обеспечения оценки финансовой устойчивости строительных организаций - это лишь объективная форма представления информации об организации, помогающая специалистам в принятии решений.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Мамаева, Ирина Степановна, 2012 год

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): федер. закон от 30.11.1994 г. №51-ФЗ; ред. от 30.11.2011 г.).СПС«Консультант Плюс».
2. Российская Федерация. Законы. Обакционерныхобществах: федер.закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ; ред. от 30.11.2011 г.). СПС «КонсультантПлюс».
3. Российская Федерация. Законы. Обухгалтерскомучете: федер. закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ; ред. от 28.11.2011 г.). СПС «Консультант Плюс».
4. Российская Федерация. Законы. О несостоятельности (банкротстве): федер. закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ; ред. от 06.12.2011 г.). СПС «Консультант Плюс».
5. Российская Федерация. Законы. Оконсолидированнойотчетности: федер. закон от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ; с изм. от 21.11.2011 г.. СПС «Консультант Плюс».
6. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 г. №402-ФЗ. СПС «Консультант Плюс».
7. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа: постановление Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367. СПС «Консультант Плюс».
8. Положение по ведениюбухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации: приказМинфинаРФ от 29.07.1998 г. №34н; ред. от 24.12.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
9.Бухгалтерскаяотчетность организации: положение побухгалтерскомуучету ПБУ 4/99: утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г. №43н; ред. от 08.11.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
10. Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению: приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н; ред. от 08.11.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
11. Учет основных средств: положение по бухгалтерскому учетуПБУ6/01: утверждено приказом Минфина РФ 30.03.2001 г. №26н; ред. от 24.12.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
12. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 17/02: утверждено приказом Минфина РФ 19.11.2002 г. №115н; ред. от 18.09.2006 г.. СПС «Консультант Плюс».
13. Учет финансовыхвложений: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02: утверждено приказом Минфина РФ 10.12.2002 г. №126н; ред. от 08.11.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
14. Концепция развития бухгалтерского учета иотчетностив Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу: приказ Минфина РФ от 01.07.2004 г. №180н. СПС «Консультант Плюс».
15.Учетнаяполитика организации: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008: утверждено приказом Минфина РФ 06.10.2008 г. №106н; ред. от 08.11.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
16. Учет договоровстроительногоподряда: положение по бухгалтерскому учету ПБУ 2/2008: утверждено приказом Минфина РФ от 24.11.2008 г. №116н; ред. от 08.11.2010 г.. СПС «Консультант Плюс».
17. О формахбухгалтерскойотчетности организаций: приказ Минфина России от 02.07.2010 г. №66н; ред. от 05.10.2011 г.. СПС «Консультант Плюс».
18. О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансово Российской Федерации от 15 января 1997 г. №3: приказ Минфина России от 24.12.2010 г. № 186н. СПС «Консультант Плюс».
19. О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации: приказ Минфина России от 25.11.2011 г. №160н. СПС «Консультант Плюс».
20. Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций: Приказ Федеральной службы по финансовомуоздоровлениюи банкротству от 23.01.2001 г. №16. СПС «Консультант Плюс».
21.Абрютина, М. С. Экспресс-анализ финансовой отчетности. Методическое пособие / М. С. Абрютина. М.: Дело иСервис, 2003. - 256 с.
22.АверинA.B. Аналитическое обеспечение развитиябизнесапо видам деятельности в организациях производства изолированных проводов и кабелей: дисс. . канд.экон.наук / Андрей Владимирович. Самара, 2009. -238 с.
23.Аверина, О. И., Мамаева, И. С. Сравнительный анализ методических подходов к оценке финансовой устойчивости предприятия / О. И. Аверина, И. С.Мамаева// Контроллинг. 2009. - № 2. - С. 78 - 89. (1,25 п.л.).
24.Аверина, О. И., Мамаева, И. С. Анализ финансовой устойчивости предприятия по принципамРСБУи МСФО / О. И. Аверина, И. С.Мамаева//
25. Экономический анализ: теория и практика. 2009. - № 34. - С. 36 - 44. (1,12 п.л.).
26.Аверина, О. И., Мамаева, И. С. Оценка финансовой устойчивости предприятийстроительнойотрасли / О. И. Аверина, И. С.Мамаева// Вестник Марийского государственного технического университета. 2011. - № 2. -С. 53-62. (1,25 п.л.).
27. О. И. Аверина (отв. ред.) и др.. Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2009. -С. 9-14. (0,41 п.л.).
28. Адамайтис, Л. А. Анализ финансовой отчетности. Практикум: учебное пособие / Л. А. Адамайтис. М.:КНОРУС, 2009. - 291 с.
29. Адамов, Н. А.Бухгалтерскийучет в строительстве / Н. А. Адамов. -3-е изд. СПб.: Питер, 2006. - 542 с.
30. Адамов, Н. А. Учет, анализ иаудитв строительстве: учеб. пособие /
31. Н. А.Адамов, А. В. Войко, П. А.Соколов. М.: Финансы и статистика, 2006. -320 с.
32. Антилл, Н. Оценка компаний: анализ и прогнозирование с использованием отчетности поМСФО/ Ник Антилл Кеннет Ли; Пер. с англ. 2-е изд., испр. и доп. -М.:АльпинаБизнесБукс, 2010. - 456 с.
33. Антипов, А. А. Разработка и реализация стратегии развитиястроительныхорганизаций / А. А. Антипов // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 3. - С. 58 - 60.
34. Артеменко, В. Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Г. Арте-менко, М. В.Беллендир. М.: Дело и Сервис, 2003. - 345 с.
35. Ахметзянова, Д. Г. Бухгалтерский учет и анализ в системе обеспечения финансовой устойчивостикоммерческойорганизации: дисс. канд.экон.наук / Диана Гаязовна Ахметзянова. Казань, 2010.-173 с.
36.Балабанов, И. Т. Основы финансовогоменеджмента. Как управлять капиталом? / И. Т. Балабанов. М.:Финансыи статистика, 1996. - 382 с.
37.Банк, В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В.Тараскина. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. - 343 с.
38. Баранов, К. С. Оценка финансовой устойчивости предприятия по РСБУ и МСФО / К. С. Баранов // Международный бухгалтерский учет. -2007. № 10. - СПС «Консультант Плюс».
39.Бариленко, В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / В. И. Бариленко. М.: Омега-Л, 2009. - 414 с.
40.Басовский, Л. Е. Прогнозирование ипланированиев условиях рынка: учеб. пособие / Л. Е. Басовский. М.: Инфра-М, 2008. - 260 с.
41.Бекетов, Н. В., Тарасов, М.Е. Принципы и методы оценки экономической эффективности функционирования строительныхфирм/ Н. В. Бекетов, М. Е.Тарасов// Экономический анализ: теория и практика. 2008. -№ 8. - С. 2 - 9.
42. Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т. Б. Бердникова. М.: ИНФРА-М, 2007. - 224 с.
43.Бережная, Е. В. Математические методы моделирования экономических систем: учеб. пособие / Е. В. Бережная, В. И.Бережной. 2-е изд., пе-рераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 432 с.
44.Бернстайн, Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. А. Бернстайн; Пер.с англ. М.: Финансы и статистика, 2003. - 624 с.
45. Беспалов, М. В. Комплексный анализ финансовой устойчивости компании:коэффициентный, экспертный, факторный и индикативный / М. В. Беспалов // Финансовый вестник: финансы,налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. - № 5. - СПС «Консультант Плюс».
46. Беспалов, М. В. Оценка финансовой устойчивости организации по даннымгодовойбухгалтерской отчетности / М. В. Беспалов // Финансовый вестник: финансы, налоги,страхование, бухгалтерский учет. 2011. - № 4. -СПС «Консультант Плюс».
47.Бибнев, М. В. Внедрение сбалансированной системы финансовых показателей как залог устойчивого развития предприятия / М. В. Бибнев // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - №23. - С. 33 - 37.
48. Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: в 2-х т. / И. А. Бланк. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Омега-Л», 2011. - 656 с.
49. Бланк, И. А. Управление финансовыми ресурсами / И. А. Бланк. -М.: Омега-Л, 2010. 768 с.
50. Блатов, Н. А.Балансоведение(Курс общий) / Н. А. Блатов. М.: Экономическое образование, 1928. - 528 с.
51. Бочаров, В. В. Современный финансовыйменеджмент/ В. В. Бочаров. СПб: Питер, 2006. - 464 с.
52.Бочаров, В. В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров В. В. СПб.: Питер, 2009. - 240 с.
53.Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С.Майерс; Пер.с англ. 2-е изд. -М.:ЗАО«Олимп-Бизнес», 2012. - 1008 с.
54.Бреславцева, Н. А., Сверчкова, О. Ф. Анализ и классификация проблем бухгалтерской отчетности для составителей и пользователей / Н. А.Бреславцева, О. Ф. Сверчкова // Экономический анализ: теория и практика. -2009.-№13.-С. 7-11.
55.Бригхем, Ю. Финансовый менеждмент: Полный курс: в 2-х т. / Ю. Бригхем, А.Гапенски; Пер.с англ. Под ред. В. В. Ковалева. СПб.: «Экономическая школа», 2004. - 668 с.
56.Бухонова, С. М., Дорошенко, Ю. А.,Бендерская, О. Б. Комплексная методика анализа финансовой устойчивости организации / С. М.Бухонова, Ю. А. Дорошенко, О. Б. Бендерская // Экономический анализ: теория и практика. 2004. - № 7. - СПС «Консультант Плюс»
57. Быкова, Е. В. Показателиденежногопотока в оценке финансовой устойчивости предприятия / Е. В. Быкова // Финансы. 2000. - № 2. -С. 56-59.
58.Вакуленко, Т. Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятияуправленческихрешений / Т. Г. Вакуленко, Л. Ф.Фомина. СПб.: Герда, 2001. - 288 с.
59. Васина, А. А. Финансовая диагностика и оценка проектов / А. А. Васина. СПб.: Питер, 2004. - 448 с.
60. ВанХорн, Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн; Пер. с англ.; Гл. ред. серии Я. В. Соколов; Науч. ред. пер. И. И. Елисеева. М.: Финансы и статистика, 2003. - 800 с.
61. Васильева, Н. К. Применение экономико-математических методов в решении проблем повышения устойчивости производства ваграрнойсфере / Н. К. Васильева // Вестник СевКавГТУ. 2006. - № 4. - (серия «Экономика»).
62. Вахорина, М. В. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО / М. В. Вахорина // Экономический анализ: теория и практика. 2010. - № 20. - С. 19 - 24.
63.Выборова, Е. Н. Диагностика финансовой устойчивости субъектовхозяйствования/ Е. Н. Выборова //Аудитор. 2002. - № 12. - С. 37 - 39.
64. Гаврилов, И. В. Прогнозированиедолгосрочногороста компании / И. В. Гаврилов // Финансы. 2008. - № 4. - С. 72 - 73.
65. Галкина, Е. В. Интерпретация и анализ консолидированной финансовой отчетности / Е. В. Галкина // Экономический анализ: теория и практика. 2010. - № 5. - С. 58 - 67.
66.Гиляровская, Л. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивостикоммерческогопредприятия / Л. Т.Гиляровская, А. А. Вехорева. СПб: Питер, 2003.-256 с.
67.Гиляровская, Л. Т. Комплексный экономический анализхозяйственнойдеятельности: Учебник. / Л. Т. Гиляровская, Д. В.Лысенко, Д. А. Ен-довицкий. М.: Проспект, 2008. - 360 с.
68. Гинзбург, А. И. Прикладной экономический анализ / А. И. Гинзбург. СПб: Питер, 2005. - 320 с.
69. Гинзбург, А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. 2-е изд. -СПб: Питер, 2011.-448 с.
70. Горбунов, С. В. Финансовая устойчивость предприятия: управление и оценка: дисс. . канд.экон.наук / Сергей Васильевич Горбунов. СПб, 2003. -178 с.
71. Грачев, А. В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие / А. В. Грачев. М.: Изд-во «Финпресс», 2002. - 208 с.
72. Грачев, А. В. Финансовая устойчивость предприятия. Критерии и методы оценки в рыночной экономике / А. В. Грачев. М.: изд-во «Дело и сервис», 2008. - 360 с.
73. Григорян, А. А. Использование стресс-тестирования при прогнозировании финансовой устойчивости организации / А. А. Григорян // Международный бухгалтерский учет. 2011. - № 6. - СПС «Консультант Плюс».
74.Гуляев, Н. С. Основные модели бухгалтерского учета и анализа в зарубежных странах: учеб. пособие / Н. С. Гуляев, JT. Н. Ветрова. М.: Кно-Рус, 2005. - 144 с.
75.Давыдянц, Д. Е. Финансовая устойчивость организации: теория, оценка, общее условие, оптимум / Д. Е.Давыдянц, Н. А. Давыдянц. Ставрополь: Возрождение, 2008. - 178 с.
76.Донцова, JI. В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / JI. В. Донцова, Н. А.Никифорова. М.: Дело и Сервис, 2007. - 359 с.
77.Демина, И. Д., Кришталева, Т. И. Основные направления совершенствования информационной базы для анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности / И. Д. Демина, Т. И.Кришталева// Экономический анализ: теория и практика. 2010. - № 20. - С. 8 - 14.
78.Дубов, А. М. Многомерные статистические методы: Учебник / А. М. Дубов, В. С.Мхиторян, JI. И. Трошин. М.: Финансы и статистика, 2000. -352 с.
79.Еленевская, Е. А., Кириллова, А. А. Анализ собственногокапиталапотребительского общества / Е. А. Еленевская, А. А.Кириллова// Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 11. - С. 35 - 39.
80.Емельянов, А. А. Имитационное моделирование экономических процессов: учеб. пособие / А. А. Емельянов, Е. А.Власова, Р. В. Дума; под ред. А. А. Емельянова. М.: Финансы и статистика. - 2006. - 368 с.
81.Ендовицкий, Д. А. Диагностический анализ финансовой несостоятельности организаций: учеб. пособие / Д. А.Ендовицкий, М. В. Щербаков. -М.:Экономисту2008. 287 с.
82. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. М.: изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. - 528 с.
83. Excel дляэкономистови менеджеров: Экономические расчеты и оптимизационное моделирование в среде Excel: Практ.рук. / А. Дубина, С. Орлова, И. Шубина, А. Хромов. СПб: Питер, 2004. - 304 с.
84.Замков, О. О. Математические методы в экономике: Учебник / О. О. Замков, А. В.Толстопятенко, Ю. Н. Черемных; Под общ. ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича;МГУим. М.В. Ломоносова. 3-е изд., перераб. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. - 384 с.
85.Зябирова, В. И. Оценка абсолютных показателей финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций / В. И. Зябирова // Экономический анализ: теория и практика. 2007. - № 23. - СПС «Консультант Плюс».
86.Ивашкевич, В. Б., Азмитов, Р. Р. Международные стандарты финансовой отчетности как условие повышения инвестиционнойпривлекательностипредприятия / В. Б.Ивашкевич, Р. Р. Азмитов // Вестник экономическойинтеграции. 2008. - № 5. - С. 151-157.
87.Ивашкевич, В. Б., Шигаев, А. И. Совершенствование модели финансовой отчетности по МСФО / В. Б. Ивашкевич, А. И.Шигаев// Экономический анализ: теория и практика. 2010. - № 18. - СПС «Консультант Плюс».
88.Ильина, И. В., Сидоренко, О. В.Анализ связи коэффициентов / И. В. Ильина, О. В.Сидоренко// Экономический анализ: теория и практика. -2009. № 12. - СПС «Консультант Плюс».
89.Камысовская, С. В., Захарова, Т. В. Сравнительный анализ структур и состава показателей основных формконсолидированногоотчета по РСБУ и МСФО / С. В. Камысовская, Т. В.Захарова// Экономический анализ: теория и практика. 2010. - № 2. - С. 52 - 59.
90.Канке, А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А. А. Канке,КошеваяИ. П. М.: ИД «Форум», 2007. - 288 с.
91. Карапетян, А. Л. Апробация альтернативного подхода к оценке финансовойсостоятельностикоммерческой организации / А. Л. Карапетян // Экономический анализ: теория и практика. 2006. - № 22. - С. 14-15.
92.Каспина, Р. Г. Мошенничество вкорпоративнойотчетности / Р. Г. Каспина // Международный бухгалтерский учет. 2004. - № 4. - С. 27 - 36.
93. Каспина, Р. Г.Прозрачностьбухгалтерской отчетности / Р. Г. Каспина // Бухгалтерский учет. 2004. - №8. - С. 60 - 61.
94.КаспинаР. Г. Финансовая устойчивость в условияхинфляции: учеб. пособие / Р. Г. Каспина, А. С.Логинов. М.: Омега-Л, 2008. - 204 с.
95. Киров, А. В. Принципыинтегрированнойсистемы управления финансовой устойчивостьюфирмы/ А. В. Киров // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2011. - № 5. - СПС «Консультант Плюс».
96. Киямов, И. К. Обеспечение финансово-экономической устойчивости предприятий строительной отрасли / И. К. Киямов. Казань: Центринновационныхтехнологий, 2001. - 71 с.
97. Ковалев, А. П. Диагностикабанкротства/ А. П. Ковалев. М.:Финстатинфром, 2000. - 125 с.
98.Ковалев, А. И. Анализ финансового состояния предприятия / А. И. Ковалев, В. П.Привалов. Изд. 5-е перераб. и доп. - М.: Центр экономики имаркетинга, 2005. - 250 с.
99.Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н.Волкова. -М.: Проспект, 2010. 424 с.
100.Ковалев, В. В. Как читатьбаланс/ В. В. Ковалев, В. В.Патров, В. А. Быков. 5-е из