Учетно-аналитическое обеспечение процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК

Короткий опис

Год:

2011

Автор научной работы:

Исмаилова, Амина Гаджиевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Ставрополь

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

173

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Исмаилова, Амина Гаджиевна

Введение
Глава 1. Финансовоеоздоровление, как объект учета и анализа в 12 информационной системеперерабатывающихпредприятий АПК
1.1. Сущность и особенности финансовых потоков перерабатывающих 12предприятийАПК
1.2. Финансовое оздоровление предприятия (ФОП) в системеучетных23 координат
1.3. Концептуальный подход к финансовомуоздоровлениюв системе 45 учетно-аналитического обеспечения перерабатывающих предприятийАПК
Глава 2. Аналитическоеобеспечениедиагностики финансового потенциала 68 перерабатывающих предприятий АПК
2.1. Состояние и тенденции развития перерабатывающих предприятий АПК 68 в современных условиях
2.2. Разработка методики диагностикифинансовогосостояния 85 перерабатывающих предприятий АПК
2.3.Рейтинговаяоценка результатов производственно-финансовой 101 деятельности предприятийперерабатывающейпромышленности в контексте финансовогооздоровления
Глава 3.Учетно-аналитическоеобеспечение изыскания резервов 110финансированияоборотного капитала перерабатывающих предприятий АПК в процессе финансового оздоровления
3.1. Методика учетаинфляционныхожиданий в комплексной системе 110 анализа эффективности использованияоборотныхсредств
3.2. Выявление возможностей снижения затрат наоборотныесредства в 131 ходе операционного цикла производства промышленной продукции
3.3. Формирование финансово-мониторинговогобалансовогоотчета 139 перерабатывающих предприятий АПК

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Учетно-аналитическое обеспечение процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК"

Актуальность темы диссертационного исследования. Финансовоеоздоровление- неоднозначный термин, который не часто употребляется в специальной литературе. В узком смысле слова понятие финансовогооздоровленияопределено Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ от 26.10.2002 г., а именно это процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления егоплатежеспособностии погашения задолженности в соответствии с установленным графиком. В широком смысле под финансовымоздоровлениемпонимается возможность восстановления платежеспособности предприятия в целом. Именно в таком контексте финансовое оздоровление предусматривает как процедуры, применяемые в деле о банкротстве, так идобанкротныемеры.
Процесс финансового оздоровления предприятия должен быть направлен на обеспечение в течение длительного периода егоконкурентногопреимущества, которое позволит за счет реализации продукции получать достаточноденежныхсредств для оплаты всехобязательств, сохранения финансовой устойчивости и дальнейшего развития производства, предотвращаякризисноесостояние.
Базой для разработки и принятияуправленческихрешений по финансовому оздоровлению должны быть результаты взаимодействияучетнойи аналитической систем предприятия, которые в совокупности дают возможность удовлетворять потребность в оперативной, тактической истратегическойэкономической и производственной информации.
Отсюда возникает реальная необходимость совершенствования учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления предприятий, разработки адаптивных методик диагностики финансового потенциала, дающих возможность оценить финансовое состояние и выбрать направления по повышению эффективности использованияоборотногокапитала. Сказанное в полной мере актуально дляперерабатывающихпредприятий АПК.
В настоящее время разработаны показатели, определяющие эффективность деятельности производственных предприятий, рассчитанные на базе историческойотчетностии используемые в процессе диагностики финансового состояния. Однако при учете рядаотраслевыхособенностей перерабатывающих предприятий АПК, таких как влияниесезонностисельскохозяйственного производства, высокая зависимость от внешних источниковфинансированияи др., возникает необходимость обоснования показателей, характеризующих реальное состояниекапиталаи направлений повышения его эффективности.
Наличие нерешенных вопросов в области исследования процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятийАПКобусловило необходимость системного обобщения и развития теоретико-методических положений учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления в рамках концептуальныхучетныхподходов к оценке капитала предприятия и основных его составляющих элементов, что и предопределяет актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Изучению проблем финансового оздоровления в отечественной научной среде посвящены работы A.M.Батьковского, C.B. Барулина, С.Г.Беляева, И.А.Бланка, А.З.Бобылевой, Б.Е. Бродского,
C.B.Валдайцева, В.В.Григорьева, JI.T. Гиляровской, А.И.Гончарова, Е.П. Жарковской, Т.Б.Ивановой, B.C.Кивачук, В.И. Кошкина, М.Н. Крейниной, Г.К.Таля, М.В.Терентьевой, В.Н. Тренева, и др.
Среди работ зарубежных ученых, касающихся вопросов анализа факторов, вызывающихкризисплатежеспособности предприятий и путей их финансового оздоровления известны труды такихэкономистовкак Э.Альтман, У. Бивер, Р.Брюндеж, С. Каплан, А.Д.Стрикленд, А. Томсон, Р.Уотермен, М.Хаммери др.
Серьезный вклад в обоснование методик диагностики состояния предприятия внесли такие ученые как М.И.Баканов, А.И. Белоусов, Е.В. Бережная, Т.Б.Бердникова, JI.C. Васильева, О.Н. Волкова, Д.А.Ендовицкий, А.Ф. Ионова, В.В. Ковалев, М.В.Петровская, P.C. Сайфуллин, Г.В. Савицкая, H.H.Селезнева, М.Ф. Теснина, А.Д. Шеремет и др.
Теоретические и практические аспекты анализа оборотного капитала освещаются в работах С.Б.Барнгольц, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, Р. Бреймса, В.В.Ковалева, Г.В. Савицкой, М.А. Песселя, Дж. Г.Сигела, Дж. К. Шима и др.
Проблемами формирования учетной информации для целей управления и ее интерпретации занимались такие отечественные и зарубежные ученые, как П.С.Безруких, Л.А. Бернстайн, В.А. Быков, В.Г.Гетьман, В.А. Ерофеева, Ж.А. Кеворкова, О.И.Кольвах, Н.П. Кондраков, А.Д. Ларионов, В.И.Макарьева, М.В. Мельник, Б. Нидлз, С.А.Николаева, Д.Ю. Новиков, Е.В. Орлова, В.В.Патров, В.И. Петрова, М.З. Пизенгольц, Дж. Рис, Я.В.Соколов, Л.В. Сотникова, И. Фельдман, Э.С.Хендриксен, А.Д. Шеремет, Р. Энтони и др.
По достоинству оценивая вклад российских и зарубежных экономистов в решение исследуемых вопросов, следует отметить, что отдельные аспекты учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления предприятий и оценки эффективности оборотного капитала требуют совершенствования с учетом региональной иотраслевойспецифики, влияния внутренних и внешних факторов экономикихозяйствующихсубъектов.
Недостаток теоретических и практических разработок по формированию учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК обусловило выбор темы диссертации, определили ее основные направления, цель и задачи.
Цель диссертационного исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретико-методических положений учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятийагропромышленногокомплекса.
Для достижения обозначенной цели были поставлены и решены следующие задачи диссертационного исследования, определяющие логику и структуру работы:
- расширить понятие финансового оздоровления как объекта учета и анализа в информационной системе предприятия, выявитьотраслевуюспецифику процесса финансового оздоровления для перерабатывающих предприятий АПК;
- определить место учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления предприятия в системебухгалтерскогоучета и анализа;
- предложить концептуальную модель учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК; разработать методику диагностики финансового потенциала перерабатывающих предприятия АПК; усовершенствовать методику анализа оборотного капиталаперерабатывающегопредприятия АПК в контексте обоснования программы финансового оздоровления; обосновать методическийинструментарийанализа и оценки возможностейэкономииоборотных средств в разрезе стадий производственного и операционного циклов перерабатывающего предприятия АПК;
- разработать методические положения по формированию финансово-мониторингового производногобалансовогоотчета перерабатывающего предприятия АПК.
Предметом исследования является комплекс теоретико-методических вопросов учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий агропромышленного комплекса.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность перерабатывающих предприятий АПК.
Область исследования. Тема диссертации соответствует специальности 08.00.12 - «Бухгалтерскийучет, статистика», исследование проведено в рамках п. 2.15 - Анализ и прогнозирование финансового состояния организации, п. 2.16 -Анализ и обоснование программ финансового оздоровления; п. 2.14 - Анализактивови капитала субъектов хозяйствования; п. 1.8 - Особенности формированиябухгалтерской(финансовой, управленческой, налоговой и др.) отчетности по отраслям, территориям и другимсегментамхозяйственной деятельности Паспорта специальностейВАК(экономические науки).
Теоретико-методологическую основу исследования составили научные труды классиков экономической науки, результаты фундаментальных и прикладных исследований современных отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета и, в частности в сфере учетно-аналитического обеспечения обоснования программы финансового оздоровления предприятия.
Методология исследования основана на системном подходе. В качествеинструментаисследования использовались методы диалектики и синергетики, предметно-логического, функционального и ситуационного анализа.
При решении поставленных задач в работе применялись различные пакеты прикладных программ, материалы, размещенные в сети Internet,СПС«Консультант плюс».
Информационной базой исследования явились официальные статистические данные Федеральной службы государственной статистики, законодательные акты РФ по вопросам несостоятельности (банкротства) предприятий, данные бухгалтерской отчетности перерабатывающих предприятий АПК Ставропольского края; научные публикации по исследуемой тематике; справочные и информационные изданияаудиторскихи консалтинговых фирм; результаты выборочных обследований перерабатывающих предприятий АПК Ставропольского края, проведенные автором в процессе исследования.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии теоретических положений и разработке методическогоинструментарияучетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий агропромышленного комплекса, адаптированного котраслевыми производственным особенностям с использованием элементов бухгалтерскогоинжиниринга. При этом получены следующие наиболее существенные научные результаты:
- расширено понятие финансового оздоровления как объекта учета и анализа, дополнено содержание основных его структурных положений, отражающих отраслевую специфику производственно-финансовой деятельности перерабатывающих предприятий АПК и программы их финансового оздоровления; позиционировано учетно-аналитическое обеспечение финансового оздоровления в общей системе учета и анализахозяйствующегосубъекта, выделены и конкретизированы его структурные элементы, отличающиеся от существующих использованием производственныхбалансовыхотчетов для отражения отраслевых особенностей финансовых потоков перерабатывающих предприятий АПК и обеспечения потенциальных возможностей их непрерывного мониторинга;
- предложена концептуальная модель учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК; раскрыто и уточнено его содержание, представленное в виде контура аналитических действий в разрезе трех уровней анализа: оперативного,текущегои стратегического;
- адаптирована к специфике перерабатывающих предприятий АПК методика диагностики финансового потенциала на базекорректировкиуровня собственного капитала и использования интегрального показателя финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта, что является основой для обоснования процесса финансового оздоровления;
- предложена методика анализа эффективности использования оборотного капитала перерабатывающего предприятия АПК на базе применения авторской системы показателей, позволяющая учестьинфляционныепроцессы при расчете показателяоборачиваемостикапитала;
- предложен методический подход к изысканиюрезервовфинансирования оборотного капитала в ходе обоснования процесса финансового оздоровления перерабатывающего предприятия на основе использования модифицированных формул определения продолжительности производственного и операционного циклов предприятия;
- разработан и апробирован финансово-мониторинговый производныйбалансовыйотчет, сформированный из начального оператора (бухгалтерскийбаланс) и пяти итераций (корректировочные записи,корректировочныйбаланс, записи инвестиционных факторов, инвестиционный баланс, зоны инвестиционнойпривлекательности), являющийся основой учетного обеспечения формирования непрерывного процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке методических положений и рекомендаций, направленных на развитие учетно-аналитического обеспечения процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК.
Непосредственное практическое значение имеют представленные в диссертации следующие результаты исследования:
- контур аналитических действий по обоснованию процесса финансового оздоровления в разрезе трех уровней: оперативный,текущийи стратегический;
- методика диагностики финансового потенциала перерабатывающего предприятия АПК;
- методика анализа использования оборотного капитала перерабатывающего предприятия АПК;
- методический подход к изысканию резервов финансирования оборотного капитала перерабатывающих предприятий АПК;
- финансово-мониторинговый производный балансовый отчет предприятия.
Апробация и внедрение результатов диссертационного исследования.
Разработанные практические рекомендации и методические положения внедрены вучетнуюи аналитическую деятельность перерабатывающих предприятий Ставропольского края:ООО«Бригантина» (акт внедрения от 29.04.2011 г.),ОАО«Хлебокомбинат «Георгиевский» (акт внедрения от 17.05.2011 г.); а также используются в учебном процессе ФГБОУВПО«Северо-Кавказский государственный технический университет» (акт внедрения от 02.06.2011 г.).
Результаты исследования докладывались на международных, всероссийских, региональных, межвузовских научно-практических конференциях по проблемам бухгалтерского учета, анализа иаудита(2008 - 2011 гг.).
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 13 научных работах (в т.ч., 3 в изданиях, рекомендованных ВАК РФ) общим объемом 2,45 п.л., в том числе авторских 1,74 п.л.
Структура диссертационной работы обусловлена целью и задачами, поставленными и решенными в ходе исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, содержит 22 таблицы, 23 рисунка и 37 формул и 2 приложения.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Исмаилова, Амина Гаджиевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сформулировать его основные положения, нашедшие отражение в работе.
1. В современных условиях ведениябизнесастановится очевидным, что предприятия для выживания и сохранениядолгосрочнойконкурентоспособности должны постоянно корректировать свою деятельность с учетом требований окружающей действительности. Новые условия ведения бизнеса предполагают постоянную готовность к переменам.
Необходимость финансовогооздоровлениябольшинства российских предприятий, особенноперерабатывающихпредприятий агропромышленного комплекса, вызвана кардинальными изменениями условийхозяйствования, переходом от командно-административных методов функционирования к новым рыночным методам.
Наличие специфических рисков и зависимость финансовых результатов от деятельности других отраслейАПКвызывают необходимость непрерывного процесса финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК на протяжении всего периода их функционирования. Исследование особенностей финансов перерабатывающих предприятий АПК позволило уточнить их сущность как совокупностиденежныхотношения по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов путем сочетания государственного финансового регулирования н рыночных методов хозяйствования для достижения целей расширенноговоспроизводствана основе обеспечения непрерывного процесса финансового оздоровления.
Финансовоеоздоровление- многозначительный термин, который не часто можно встретить в профессиональной среде. В узком смысле слова понятие финансового оздоровление определено Федеральным законом от 26.10.2002 №
127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а именно, это процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления егоплатежеспособностии погашения задолженности в соответствии с графикомпогашениязадолженности.
Для определения программы финансового оздоровления нужно знать, каким производственным и финансовым потенциалом обладает предприятие, а для этого необходимо постоянно осуществлять мониторинг имеющегося потенциала, создавать новые возможности и организовывать его полноценное использование. Объектом финансового оздоровления на разных этапах могут быть либо отдельныеактивыпредприятия, либо его имущественный комплекс. На практике в сфереантикризисногоуправления чаще всего осуществляется финансовое оздоровление предприятия как имущественного комплекса с повышением эффективности использования отдельных видовкапитала.
В результате комплексного рассмотрения теоретических и методических основ исследуемой проблемы предложено понятие финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК, как объекта учета и анализа в информационной системе, под которым понимается восстановление платежеспособности и укрепление финансового состояния путем реализации комплекса взаимосвязанных,скоординированныхмероприятий по повышению эффективности использованияоборотногокапитала, как основы финансового потенциала перерабатывающих предприятий АПК.
2 Учетно-аналитическая системаперерабатывающегопредприятия АПК -это упорядоченная совокупность взаимодействующих, взаимосвязанных элементов, позволяющих сформировать учетно-аналитическое обеспечение финансового оздоровления посредством сбора регистрации, обобщения, анализа информации и осуществления контрольных действий в целях оценки рисков существенного ее искажения на основе использования методик учета, анализа иаудита. разработанная система учетно-аналитического обеспечения оценки предприятия и его составляющих элементов в контексте финансового оздоровления отличается от существующих использованием производственныхбалансовыхотчетов для отражения отраслевых особенностей финансовых потоков перерабатывающих предприятий АПК и определения зоны финансового состояния.
Предлагаемая система учетно-аналитического обеспечения включает в себя три подхода к определению стоимости предприятия, как имущественного комплекса и его основных составляющих видов капитала.
Относительная новизна предлагаемой системы учетно-аналитического обеспечения оценки предприятия как имущественного комплекса в контексте его финансового оздоровления объективно обуславливает необходимость уточнения стоимости предприятия, их отражение в системеучетныхкоординат, совершенствование структуры отчетности по показателям стоимости, возможностей и рамок использования встратегическомучете и анализе внеучетных источников информации с целью повышения эффективности использования оборотного капитала на перерабатывающих предприятиях АПК. з. В современных условиях процедура финансового оздоровления принадлежит к числу важнейших средств антикризисного управления социально-экономическим развитием АПК как на уровне Российской Федерации и её субъектов, так и на уровнемуниципальныхобразований.
Финансовое оздоровление возможно при комбинировании различныхинструментов, состав которых зависит от особенностей финансов и сложившегося финансового состояния перерабатывающих предприятий АПК. Основой разработки и реализации комплекса мероприятий по финансовомуоздоровлениюорганизации является диагностика финансового потенциала. Это обуславливает необходимость исследования роли методическогоинструментариядиагностики финансового состояния в финансовомоздоровленииперерабатывающих предприятии АПК.
Диагностика финансового потенциала перерабатывающего предприятия АПК является учетно-аналитической основой финансового оздоровления. С одной стороны это система инструментов по анализу и расчету коэффициентов, отражающих различные стороны деятельности предприятия, с другой стороны это информационная база, которая представленабухгалтерскойотчетностью.
Агрегированиев сводный показатель всех этих трех частных индексов можно представить в виде среднегеометрической величины. Расчет данного показателя позволит получитьсовокупныйрезультат финансовой устойчивости перерабатывающего предприятия АПК. Если его величина превышает 1, то это свидетельствует об увеличении показателя финансового развития, который характеризует эффективность использования средств предприятия.
Применение на практике предлагаемой системы показателей позволит реально оценить степень финансовой устойчивости и обосновать процесс финансового оздоровления перерабатывающих предприятий АПК.
Эффективность работы предприятия, использование всех факторов производства характеризуется, прежде всего, тем, насколько его деятельность способна обеспечивать получениеприбыли. Чем больше прибыль, приходящаяся на единицу использованных ресурсов, тем эффективнее работает предприятие и тем эффективнееинвестированиекапитала. В связи с этим наиболее важным показателем, отражающимрезультативностьдеятельности предприятия, выступает рентабельность, характеризующаядоходностьдеятельности относительно авансированного капитала, либо объемаоборотапо реализованной продукции.
4. По результатам диагностики финансового потенциала выяснено, чтоперерабатывающиепредприятия характеризуются большим удельным весом оборотного капитала в составе финансовых ресурсов. В процессе финансового оздоровления необходима оценка эффективности использованияоборотныхсредств, что является одним из слагаемых повышенияотдачивсего общественного воспроизводства.
Учетотраслевыхособенностей оборотных средств предприятия в рамках его финансового оздоровления, имеет важное значение, поскольку оказывает большое влияние на общую эффективность использования финансовых ресурсов икругооборотафинансовых потоков. Оборотные средства предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на финансовом рынке. по
Возникает необходимость в разработке методики анализа эффективности использования оборотных средств на перерабатывающих предприятий АПК для реализапни пронесса финансового оздоровления на основе их оптимизации и повышениярентабельности.
Эффективность использования оборотных средств находится в прямой зависимости от ихоборачиваемости. Оборотные средства, необходимые длявыпускаи продажи установленного объема продукции, присокращениипродолжительности кругооборота будут оборачиваться быстрее, следовательно,
часть оборотных средств высвободится. Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от ряда факторов.
Таким образом, расчет показателя оборачиваемости оборотных средств предлагаемой методике дает возможность более точно оценить эффективность их использованияперерабатывающимипредприятиями АПК. Поэтому считаем, что более корректно производить вычитание величины потерь отинфляцииза период из суммы прибыли доналогообложения, а ие из величиныуплачиваемогоналога на прибыль.
От эффективности использования оборотных средств зависит финансовое положение предприятия. Наличие идостаточностьоборотного капитала для бесперебойного процесса производства особенно важны в условиях инфляции инеплатежеспособностимногих предприятий. Утрата оборотных средств или несвоевременное пополнение возникающего недостатка могут приводить к серьёзному снижению финансовой устойчивости.
5 Неотъемлемыми от использования оборотных средств являются понятия операционного и производственно-финансового цикла. Данные понятия являются важной характеристикой в теории анализа оборотного капитала. Основным количественным показателем операционного, производственного и финансового циклов является продолжительность.
Поскольку предприятиеоплачиваетсчета поставщиков с временнымлагом, время, в течение которогоденежныесредства отвлечены из оборота финансовый цикл, меньше на среднее времякредиторскойзадолженности. сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается как положительная тенденция. Важно отметить, что продолжительность операционного цикла влияет на обьем, структуру и эффективность использования оборотныхактивов. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемостидебиторскойзадолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторскойзадолженности.
Использование предлагаемой методики дает возможностьэкономиступредприятия точно установить, на какой стадии операционного цикла происходит замедление оборачиваемости оборотных средств, что является причиной такого замедления.
Соответствующие расчеты укажут факторы, ограничивающие использование оборотных средств. Данная методика является вектором такого важного показателя, какоборачиваемостьоборотных средств. Ее применение позволяет целесообразно использоватьоборотныесредства, фокусирует внимание „а достижение наилучщи* путей их использования и создания необходимых процедур и операций для достижения цели.
Данный анализ позволит в условиях особогохозяйственногоповедения предприятия, обусловленного совокупностью неблагоприятных факторов, рассчитать возможности предприятия, связанные сфинансированиемоборотных средств, а значит, даст возможность реализации намеченного процесса финансового оздоровления.
6 При определений направлений финансового оздоровления необходимо сходить из того положения, что стоимость предприятия должна быть выражена в реальной оценке, в качестве которой может выступать рыночная.
Финансово-мониторинговый производныйбалансовыйотчет основывается на исходной базе в качестве начального оператора и комплекса соответствующихкорректировочныхзаписей, позволяющих определить реальное финансовое состояние предприятия для целей финансового оздоровления.
Финансово-мониторинговый производный балансовый отчет позволяют использовать рыночную, справедливую,залоговуюи ликвидационную оценки, в то время как системы моделей и агрегатов, коэффициентов и моделейнечеткомножественноговида ориентированы лишь набалансовуюоценку. разработанный и апробированный финансово-мониторинговыи производный балансовый отчет, включающий начальный оператор (бухгалтерскийбаланс), 7 итераций (корректировочные записи,корректировочныйбаланс, мониторинговые записи, мониторинговынбалансгипотетические записи, гипотетический баланс, зоны финансового состояния), позволяет определить финансовое состояние и влияние соответствующих факторов в виде показателейчистыхактивов н чистых пассивов.
Применение инструментовбухгалтерскогоинжиниринга перерабатывающих предприятий АПК позволит смоделировать отдельные ситуации изменения денежных потоков в организации, определить реальное финансовое состояние исследуемого объекта и определить напр—я финансового оздоровления.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Исмаилова, Амина Гаджиевна, 2011 год

1.Абрютина, М.С. Экономический учет и анализ деяте нос™предприятия / М.С. Абрютина // Вопросы статистики. 2000. - № 11. - С. ^
2. Ануфриев, В. Е. Учет операцийкругооборотахозяйственных средств /в Е Ануфриев //Бухгалтерскийучет. 2002. - №16. - С. 48-52.
3. Панова, О.В. Особенности управленияоборотнымкапиталом вусловиях ФПГ / О.В.Асканова// Труды Рубцовского индустри—о статута.
4. PvfiTTOBCK-РИО, 2001. Вып. 10. - С. 3-8.
5.Аскеров, A.B. Практическое пособие понормированиюоборот^средств на промьпнленных предприятиях / А.Б. Аскеров, А.Д.Денисов, A.A.
6. Оглоблин, В.А.Кадников. Екатеринбург: АМБ, 2001.- 112 с.
7.Банк, В.Р. Методология финансовогой „„ / R Р Банк С В. Банк //Аудитор. 2004. - №7. - С. 36.хозяйствующихсубъектов/В.Р. Банк, С. / ^
8.Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности, у
9. И Кузнецов Л К Плотникова и др. М.:КноРус, 2005. - 416 с. Бариленко, И. Кузнецов, Л.к. ил Белозеров -М: Проспект,
10. Белозеров, CA.Финансы, учеб. пособие / CA. Белозеров.oto—, А.Г.Оборотныйк— организации (предприятия): учеб. пособие / А.Г.Белокопытов, М, Моск. ун-т нотреб.кооперации, 2003.
11. С' „БеляевС. Г. Теория и практикаантикризисногоуправления: учебник
12. ДИТ2 СеГм- Управлениеденежнымипотоками: учеб. пособие , М.Бертонеш, Р. Найт. СПб, Питер, 2004. - 736 е.1. Ц В— И А. Ф— Ч"ПРт~тг . нмк-я-ИентрЭльга, 2004. 656 с.
13. И.Н.Стратегическийучет собственности предприятия: учеб.пособие/ИН. Богатая.-Ростов-на-Дону: Феникс,2001.-234 с.
14. Богатая, И.Н.Учетныемодели оценки стоимости фирмы: учеб. пособие /
15. И Н Богатая. Ростов-на-Дону: СКВД ВШ, 2001. - 456 с. ' ' 18 Богомолец, С.Р. Финансовоеоздоровлениеорганизации: моногр. С.Р.
16. Бондина // Экономика сельского хозяйства России. 2001. - № 4. - С. 31.
17. Бочаров, В.В. Комплексный финансовый анализ: учеб. для вузов / В.В.
18. Бочаров. СПб.: Пжер, 2005. - 206 с.
19. Бочкарева, Л.Т. Бухгалтерский учет, учебник Л.1
20. Иевина-М.:ТКВелби, Проспект, 2008.-368 с.
21. Браун С. Дж. Количественные методы финансового анализа / С. Дж. Браун, М.П.Крицмен; пер с англ. М, ИНФРА-М, 1996. - 336 с.ру „ Лттиянгокогоменеджмента/ Ю.Ф.
22.БРИГХЭМ, Ю.Ф. Энциклопедия финансового м д
23. Бригхэм/ под ре, A.M.Емельянов; пер. с анг, М,РАГС, Экономика, ,98.
24. Ш,ванхорн, Джеймс К. Основы управленияфинансами/ Ван Хори К. Джеймс, под ре, ЯВ. Соколова; не, с англ. -М, Финансы и статистика, 2003.800С'2,Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С.Васильева, М.В. Петровская. М.: КноРУС, 2005. - 312 с.
25. Волков, н. г. Учетнеотфактурованныхпоставок и материалов,и Г Волков // Бухгалтерский учет. 2002. - №9. - с. 33-36. находящихся в пути /Н.Г. Волков //ьух
26. Волков, Н.Г. Учет производственныхзапасов/ Н.Г.
27. Т^хгалтерский учет. 2001. - №4. - С. 25-27 ' Т. Волкова, В.М. Международные стандартыбухгалтерскогоучета.
28. Основные принципы и приемыконвертации: уче, пособие , В.М.Волкова, Е.В.
29. ТГяхова М.: Аудитор, 2000. - 80 с.
30. РТг'етьМан, В.Г. Финансовый учет: учебник / В.Г. Гетьман. М, Финансы
31. И —^ Экономический анализ: учебник , Л,.Гиляровская.
32. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 615 с. , А И Гинзбург
33. Гннзбург, А.И. Экономический анализ: учеб. пособие / А.И. Гинзбург.1. ГП5 • Питер, 2004. 480 с.1Ш Р' „ nm vnnaBneHHH доходом предприятия /
34. Глазунов, В.Н. Финансовый анализ в управлении до я Глазунов // Финансы. 2005. - №3. - С. 54-57.
35. Гградов, А.П. Стратегия и тактика антикризисного упРа„ ирмои:
36. УЧеб пособие / АЛ. Градов, Б.И.Кузин. СПб, Спец. литература, 2003. - 510 с. У 39ГрачевA.B. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка иуправление: учеб. пособие / A.B. Грачев. М, Дело иСервис, 2004. - 123 с.
37. Донцова, Л.В. Анализ финансовойотчетности: учеб. пособие / Л.В.пособие / Я.А.
38.Дробозина, Л.А. Анализ финансово« отчетности, у
39. Дробозина, Н.А.Никифоров, М, Дело и сервис, 2«6 ,
40. Ефимова, О.В. Анализоборотныхактивов организации О.В
41. Бухгалтерский учет. 2000. - №10^- С. ^ , 0.в.
42. Ефимова, О.В. Анализ финансовой отчетности, у
43. РАимова М В. Мельник. М.: Омега-Л, 2004. - 408 с. Ф 44 Ефимова, О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия:пособие /О.В. Ефимова. -М.:ЮНИТИ, 2003. -214 с.
44.Жарковская, ЕЛ. Антикризисное управление: учеб. пособие ЕЛ.
45. Жапковская Б.Е. Бродский. М.: Омега-Л, 2005. - 356 с.
46. Жарковская, в. у Финансами Финансовый анализ
47.Заяц, Н.В. Теория финансов: учеб. пособие / Н.В. Заяц, М.К. Фисенко,т я Готюкина м.: БГЭУ, 2005. - 326 с.
48. Зи1н, Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия:к 'Зимин м.:ЭКМОС, 2004. - 324 с.— и! — финансового состояния как основбанкротства предприятия / И.А. Иванкова // Вестник академии. 2010. КЛ(2
49. С3 52 Ковалев, АЛ. Рыночная стоимость имущества предприятия: учеб. пособие / АЛ. Ковалев. М, ЮНИТИ, 2004. - 80 с.53 кован С.Е. Практикум но финансовомуоздоровлению„—ых предприятий: учеб. иособие , С,. Кован, В.В.Мерзлова.
50. М.: Финансы и статистика, 2005.-207 с.
51. Козлова, Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, учеб^-•—^ гг Гс
52. ТН и. Ё.н. Галанина.-М.: финансы и статистика, 2СЮ1. 800 с.к—е.п.: -—— х
53. F H Гяианина -М.: Финансы и статистика, 2003. с. тгтпова Т Н.Бабченко, E.H. 1 аланина.
54.Коласс, В. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: учеб. пособие / Б. Колас, пер. с фраи, М.1. ТЛНИТИ 1997. 576 с.
55. Колпиков, П.В. О проблеме управления оборотным ком торговогошэедприятия" учеб. пособие / П.В. Колпиков. M,МСХА, 2000. - 21 с. ^TLL, H.H. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие /н В Колчина. м.: ЮНИГИ, 2005. - 311 с.
56. Костылев В-А. Бухгалтерский и налоговый учетов организации / В.А. Костылев//Аудиторские ведомости.-2002,-№4.-С. 31-34^
57.Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: учеб. пособие
58. Крейнина. М.: Дело и сервис, 2003. - g пособие / Ц.Г.Кукукина,
59. Кукукина, И.Г. Учет и анализбанкротств, учео. п
60. И. А. Астраханцева. М.: Финансы и статистика, 2006. - 304
61.Кутер, М.И. теория бухгалтерского учета: учебник / М.И. Кутер. M
62. Финансы и статистика, 2002. 640 с. ппактика и
63.Лакшина, O.A. — финансовой стабильности. Р методология / O.A. Лакшина, E.H.Чекмарева// Деньги и кредит. 2005. - ХЮ. .24.29.
64. Левченко ДВ. Системарефинансированиякак приоритетное 65. Левченко, Д. Левченко //Деньгии кредит.управление развития денежной политики / ДБ. Левченко2005. №7. - С. 32-39. / в Е-.Леонтьев, В.Е. Финансы, деньги,кредит, банки, у66
65. НС Лисициан//Вопросы экономики.- 1963.-№ 10. С. 11.
66. Лифиренко, Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учеб. пособие / Г.Н.
67. Лифиренко. -М.: Экзамен, 2005. -218 с. Ев
68.Логинов, Г.В. Матрица диагностики предприятия / Г.В. Логинов, Б.В.
69. Попов//Менеджмент в России и за рубежом.-2004,-№5.-С. 21-24.
70. Л.Лысенко, Д.в. Кратко о методике проведения экономического ™ деятельности организаций / Д.В. Лысенко //Аудити финансовый анализ. 2006,3" 7291бушии Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности
71.Мальцев, Г.Н Финансы: учеб. пособие / Г.Н. Мальцев, И.Г.Мальцева.
72. М-'-Д;°М01;евТ1.В. экономический анализ эффективности использованияоборотногокапитала: моно. / A.B. Мальцев, СПб.:ИУЭ^ 200. -^
73.Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учеб. пособие / Э.А. Маркарьян,г ^ Матжавьян -М.: КноРУС, 2005.-247 с. ГЛ. Гер—ко, С.а«ья . фых решений:
74. Миддлтон, Л. Бухгалтерский у ЮНИТИуЧеб. пособие / Л. Миддлтон; под ред. И.И.Елисеевой; пер. с англ. М. ЮНИТИ,шхайлов, Л.М.Антикризисноеуправление в промышленности: нракт. издание / Л.М. Михайлов. М.: Экзамен, 2004. - 221 с.
75. Мишенко, O.A. Организация процессов формирования и использованияоборооГо — перер—ЩИХ предприятийАПК(на материях Г,- мукомольно-крушшойпромышленностиАлтайского края): автореф.лис канд.экон. наук. Барнаул, 2003. - 21 с.
76.Моляков, д. с. теория финансов предприятий: учеб. пособие / Д. С.
77. Моляков, Е.И.Шохин. -М.: Финансы и статистика, 2004. —
78. Мэтькк, М-Р. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Р. МэтыоgR г око лова И. А. Смирновой. М. М.Х.Б.Перера, пер. с англ, под ред. Я.В.Соколова,1. ЮНИТИ Аудит, 1999. 663 с.
79. Гнезамайкии, В.П. Финансы организаций:менеджменти анализ: учеб.
80.Палий, В.Ф. Финансовый учет: учеб. пособие / В.Ф.Палии,- М.: ИД ФБП-Пресс, 2001. 672 с.85^патров, В В. Учет материально-производственных запасов / В.В. Патров
81. БухгалтеРскийучет,2001.-№18.-С.27-29 ^ ^
82.Перекрестова, Л.В. Финансы и кредит, у Перекрестов, С.П.Сазонов, Н.М. Романенко. М, Академия, 2004. -288 с.
83. Р 87.пешанская, И.В. Кредит и оборотныйкапитал/ И.В. Пешанская //
84. С^В^ифирменное умение оборотнымкапиталом:
85. ГШ •СПбГУЭФ, 2001. 134 с. vne6 пособие / А.Б. Покровскии. - СПб. С1Ш1 усф,
86. У д. Содержание управления оборотным капиталом
87. Покровскии, А.Б. Содержание yiyцредприятия, А,. Покровский // Современная российская з (проблемыи перспективы): Сб. науч. тр. СПб.: СПбГУЭФ. - 2000. - Ч. 8. - С. 98.
88. Полянская, O.A. Способыфинансированияоборотного —м.
89. O.A. Полянская // Современные аспектыусловиях дефицитаденежныхсредствл лад No4 (55). С.80-83.
90. ЭК0ТГп1 Р." Управлениеоборотнымиактивами предприятия: учеб.1. Федерации «Об
91. ПриказМинфинаРоссии «Об утверждениич TTKV 1 0/99» ОТ 6 мая 1999 г. № ЗЗнбухгалтерскомуучету «Расходы организации» ПБУ 10/99»7/Осн. документы бух. учет, 2000. С. 80-85. ш
92. Приказ Минфина России «Об утверждении
93. ПЯ—, С.М. экономический анализ деятельности предприятии: учеб.пособие / С М.Пястолов. М, Академический проект, 2004. - 573 с.
94. Пятое, М.Я. Способыначисленияамортизации и создание оценочных
95. МЛ Пятое // Бухгалтерский учет. 2002. - № 8. - С. 33-38. Ре3еРВ: : он», P.A.Нормированиеи управление запаси иоборотнойсредствами предприятия в условиях рыночной экономики / P.A. Радионов
96.Консультантдиректор,-2004.-№4(208).-С. 19-24. / Б А100.райзенберг, Б.А. Современнь,й экономически словарь / Б.А. райзенберг. М, ИНФРА-М, 2002. - 480 с.
97. Распоряжение ФУ№ приГоскомимуществеРФ «Об утверждении ' ™х положений по оценке финансового состояния предприятия и
98.Ришар, Ж. Аудит и анализхозяйственнойдеятельности ^еб. пособие / Ж. Ришар; под ред. Л.П. Белых; пер. с франц. М. Аудит,1. ТПИИТИ 1997. 375 с.
99. Ш.Рожнова, О.В. Финансовый учет. Теоретические —,
100. С'105.Русак, H.A. Финансовый анализ субъектовхозяйствования: учеб.пособие / Н А. Русак, В.Н. Русак. М.: Высш. шк„ 1997. - 260 с.
101. Ш Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:еб пособие / Г.В. Савицкая. М, ИНФРА-М, 2006. - 425 с.
102. Савчук, В.П. Диагностикапремия: Поддержка управленческих решений: учеб. пособие / В.П. Савчук. М.: Лаб. базовых
103. Самсонов, Н.Ф. Финансовый менеджмент: учебник/Н.Ф. Самсонов.1. М ■ ЮНИТИ, 2001. 269 С.
104. C^Z-— учеб. пособие , Т.Скоун, под ре,
105. Н.Д.Эриашвили, пер. с англ. М, ЮНИТИ, 1997.-179 с.
106. И2Снитко, Л.Т. Управление оборотным капиталом организации, учеб.пособие / Л.Т. Снитко, E.H.Красная. М, РДЛ, 2002. - 264 с.109. Селезнева схемы
107. Ставропольский край в цифрах: статистический сборник / Ставропольский краевой комитетгосстатистики. Ставрополь, 2010.
108.Стоянова, Е.С. Управление оборотным капиталом: учебно-практ.пособие / Е.С. Стоянова. М.: Перспектива, 1998. - 127 с.
109.Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент для практиков: учебнопракт пособие / Е.С. Стоянова, М.Г.Штерн. М, Перспектива, 2001. - 210 с.
110. Сысоев, Н.И. Отражение затрат вуправленческомучете / Н.И. Сысоев
111. Бухгалтерский учет. 2002. - № 6. - С. 50-54.
112. Теуважукова, Ф.Т. Учет и оценкасобственностистроительной фирмыкак имущественного комплекса: учеб. пособие / Ф.Т. Теуважукова. Нальчик:
113. Полиграф сервис и Т, 2001. 167 с.
114.Ткач, В.И. Международная система учета и отчетности: учеб. пособие
115. ВИТкачМ.В. Ткач.-М.: Финансы и статистика, 1991.-160 с.
116.Ткач, В.И. Управленческий учет: международный опыт: учеб. пособие / В И Ткач, М.В. Ткач. М.: Финансы и статистика, 1994. - 144 с.
117. Ткач, В.И.Управленческийучет: международный опыт: учеб. пособие
118. В ИТкачМ.В. Ткач. -М.: Финансы и статистика, 1991. 130 с.
119. Тодорова, О.И. Анализ финансовых потоков коммерческихорганизаций / О.И. Тодорова // Учет и статистика. 2003. - №2. - C.210-212.
120. Томас, Р. Количественные методы анализа хозяйственнойс. I р Тг,поп пел Б И. Башкатова, В.М.Матвеевой; пер. деятельности: учебник / Р. Томас, под ред. a.m.с англ. М.: Дело и сервис, 1999. - 432 с.
121. Уткин, Э. А. Финансовое управление: учеб. пособие / Э.А. Уткин.1. М.: ЭКМОС. -2003. 208 с.
122.Фомин, П.А. Оценка эффективности использования финансовпредприятий в условиях рыночной экономики: учеб. пособие / П.А. Фомин, В.В.
123. Хохлов. М.: Высш. шк., 2002. - 234 с.
124. Фомин, Я.А. Диагностикакризисногосостояния предприятия: учеб.пособие / Я.А. Фомин. М.: ЮНИТИ, 2003. - 349 с.
125. Хаматова, Л.А. Экономический аспект управления оборотными средствами вкооперативнойторговле: моногр. / Л.А. Хаматова. Самара:НТЦ,2001.-202 с.
126.Хахонова, H.H. Методологические аспекты формирования учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками коммерческихорганизаций: моногр. / H.H. Хахонова. Ростов н/Д, 2005. - 208 с.
127.Хедервик, К. Финансовый и экономический анализ деятельностипредприятий: учебник / К. Хедервик; под ред. Ю.Н.Воропаева; пер с англ. М,
128. Финансы и статистика, 1999. 192 с.
129.Хелферт, Э. Техника финансового анализа: учебник / Э. Хелферт; подред. Белых; пер с англ. СПб.: Питер, 2003. - 640 с.
130. Ломоносова, 27-28 июня 2002 г. -М.: МАКС-Пресс, 2003.
131.Ченг, Ф. Ли. Финансы корпораций: теория, методы и практика:учебник / Ли Ченг Ф. NL: ИНФРА-М, 2000. - 685 с.
132.Черникова, Ю.В. Финансовое оздоровление предприятия: теория ипрактика: учеб.-практ. пособие / Ю.В. Черникова, Б.Г.Юн, В.В. Григорьев. М,1. Дело, 2005.-422 с.
133. Чернов В А. Финансовая политика организации: учеб. пособие длявузов / В.А. Чернов; под ред. М.И.Баканова. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247 с.
134. Чернова, Т.В. Показатели использования основных и оборотных производственных фондов / Т.В. Чернова // Экономика и учет в строительстве.2003.-2(66).-С. 8-11.
135.Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа деятельностикоммерческих организаций: учеб. пособие / А.Д.Шеремет, Е.В. Негащев. М, ИНФРА-М, 2005.-512с.
136. Шим Джей К. Методы управления стоимостью и анализа затрат:учебник / К. Шиш Джей, Г.СигелДжоэл. М, Филинъ, 1996. - 344 с.
137. Шим Джей, К. Финансовый менеджмент: учебник / К. Шим Джей, Г.
138. СигелДжоэл. М.: Филинъ, 1996 - 400 с.шредер, Н.Г. Анализ финансовой отчетности: практ. пособие / Н.Г.
139. Шредер. М.: Альфа-Пресс, 2005. - 482 с.
140. Шуляк, П.Н. Финансы предприятия: учебник / П.Н. Шуляк. М.1. Дассов и Ко, 2005. 752 с.
141. Atkinson Р., Epstein М. Measure for measure: Realizing the power of thelanced scorecard // CMA Management. September 2000. - p. 22-28.
142. Combining EVA with the Balanced Scorecard to improve strategic focus dalignment: 2GC Discussion Paper. UK: 2GC Active Management, 2001.
143. European Valuation Standards 2000 / The European Group of Vaherssociations. The Estate gazette, 2000. 460 c.
144. Kaplan R.S., Norton D.P. The Strategy Focused Organization: How lanced
145. Scorecard Companies Thrive in the New Business Environment. Boston a., USA):
146. Harvard Business School Press, 2001.
147. Hawawini G„ Viallet C. Finance for Executives: Managing for Value
148. Creation. Thomson Learning, 2002.
149. Sullivan, P.H. Value-driven intellectual Capital: How to convert intanglble
150. Corporate Assets into Market Value. Wiley, 2000.