Внутренний контроль в многопрофильном коммерческом банке Российской Федерации

Короткий опис

Год:

2008

Автор научной работы:

Коновалова, Оксана Михайловна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

177

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Коновалова, Оксана Михайловна

Введение.
Глава 1. Роль и место внутреннего контроля в деятельностикоммерческихбанков Российской Федерации.
1.1. Анализ деятельности современногобанковскогосектора РФ.
1.2. Организация внутреннего контроля вмногопрофильномкоммерческом банке РФ.
1.3. Роль и место службы внутреннего контроля в системе внутреннего контроля.
Глава 2. Теоретико-методические основы организации деятельности внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банкахРоссийскойФедерации.
2.1. Нормативная база организации деятельности внутреннего контроля.
2.2. Система внутренних нормативных документов (стандартов) деятельности службы внутреннего контроля.
2.3. Возможность применения федеральных правил (стандартов)аудиторскойдеятельности (ФПСАД) в деятельности служб1 внутреннего контроля.
Глава 3. Методики (стандарты) осуществления внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках РоссийскойФедерации.
3.1. Методика (стандарт) порядка проведения« проверок службой внутреннего контроля.
3.2. Методика (стандарт) проведения проверкидепозитныхопераций, начислений и выплатпроцентовпо ним.
3.3. Методика (стандарт) по проведению оценки эффективности управлениябанковскимирисками. 123:

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Внутренний контроль в многопрофильном коммерческом банке Российской Федерации"

Актуальность темы исследования. Политика государства в отношениибанковскогосектора в настоящее время базируется в целом на сохранении и укреплении рыночного начала и на использовании-преимущественно косвенных (экономических) методов влияния на процессы, происходящие вбанковскойсфере.
В современных условиях государство в отношении банковскогосектора:
• обеспечивает развитие законодательных основ системы регулирования и надзора за деятельностьюкредитныхорганизаций в Российской Федерации;
• не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
• не допускаетпредоставлениякаких-либо привилегий отдельным кредитным организациям или ихклиентам;
• строго соблюдаетзаконодательноустановленные принципы антимонопольного регулирования и поощрения-конкуренции на финансовых рынках;
• способствует развитию законодательных норм и правоприменительной практики, препятствующих использованию банковского сектора для проведения противоправных операций и сомнительныхсделок, включая легализацию (отмывание) доходов, полученных преступным путем ифинансированиетерроризма;
• создает условия для мониторингатекущегосостояния и динамики, развития банковского сектора в целях реализации оперативных мер по закреплению позитивных тенденций и нейтрализации факторов, негативно влияющих на перспективы развития банковскогобизнеса;
• контролирует характер и объемиздержекбанков, обусловленных действующей системой регулирования и контроля, не допускает возникновения необоснованных издержек.
Руководствокоммерческихбанков в настоящее время уделяет постоянное внимание развитию эффективной системы внутреннего контроля:Подразделением, ответственным за создание, мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего контроля, является существующая в каждом'коммерческомбанке служба внутреннего контроля. Постоянный мониторинг системы внутреннего контроля способствует её развитию и совершенствованию.
Процесс построения эффективной системы внутреннего контроля не может быть одномоментным, так как требует не толькоденежныхзатрат (заработная плата сотрудников, исполняющих контрольные функции, а также организация их рабочих мест), но и понимания актуальности и значимости тех или иных контрольных процессов. Постоянный мониторинг системы внутреннего контроля способствует её развитию и совершенствованию.
Качественно организованная в каждом коммерческом банке система внутреннего контроля позволяет решить одну изприоритетныхзадач в части эффективногопозиционированияроссийского банковского сектора на международных финансовых рынках. Однако современное состояние внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках отстает от проводимых в стране реформ в области управления экономикой и характеризуются неупорядоченностью, незавершенностью формирования его системы и законодательной базы.
Не имеют достаточно обоснованных научно и закрепленных юридически определений основополагающие понятия внутреннего контроля. Отсутствуют стандарты и методики организации и осуществления внутреннего контроля. В публикациях и нормативных документах различных ведомств одним и тем же терминам нередко придается различный смысл. Неоднозначно в практике контроля, даже в законодательной, употребление понятия внутренний контроль. О слабом и- малоэффективном состоянии внутреннего контроля в коммерческих банках свидетельствуют многочисленные отзывы. Центральным Банком Российской Федерациилицензийкоммерческих банков в связи с нарушением ими требований законодательства в области противодействия легализации доходов; полученных преступным, путем, ифинансированиютерроризма. В этих условиях весьма актуальной представляется необходимость развития, новых исследований ^ в области теории- и методологии внутреннего контроля' иаудита.
Избранная тема диссертационной1 работы до настоящего времени пока ещё не является глубоко разработанной в трудах учёных и:специалистов, не имеет достаточно* развитой и обоснованной практической базы, особенно в части организации работы некоторых органов системы, внутреннего контроля в области, управления её подсистемами. Теоретически не обобщены существующие проблемы организации системы внутреннего контроля и способы повышения её эффективности:
Актуальность проблематики, неоднозначность, и дискуссионность многих вопросов- по организации внутреннего контроля при отсутствии совершенной нормативной, базы обусловили выбор темы- диссертации и* содержание выполненного исследования.
Цели и задачи исследования. Цель диссертации состоит в разработке методических положений и практических рекомендаций по дальнейшему эффективному развитию системы внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках Российской Федерации.
В соответствии*с основной целью поставлены следующие научные и практические задачи:
• оценить деятельность современного банковского сектора Российской Федерации;
• сформулировать функции, выполняемые многопрофильнымкоммерческимбанком;
• изучить организацию внутреннего контроля в многопрофильном коммерческом банке;
• обосновать роль и место службы внутреннего контроля;
• раскрыть основные принципы организации системы внутреннего1 контроля в многопрофильном коммерческом банке;
• оценить действующую внешнюю и внутреннюю нормативную базу внутреннего контроля;
• определить основные риски в деятельности служб внутреннего контроля и обосновать необходимость внедрения системы внутренних документов (стандартов) для регулирования деятельности службы внутреннего контроля;
• установить возможность применения федеральных правил (стандартов)аудиторской8 деятельности (ФПСАД) в деятельности^ служб внутреннего^ контроля;
• разработать важнейшие методики проведения проверок в рамках разработанной системы внутренних документов (стандартов) деятельности службы внутреннего контроля многопрофильногокоммерческогобанка.
Область исследования. Исследование соответствует п.2.1 «Методология и технология, аудита» специальности 08.00.12 «Бухгалтерскийучёт и статистика» Паспорта научных специальностейВАКРФ.
Предмет исследования - теоретические, методические и практические положения по организации службы и системы внутреннего контроля.
Объект исследования - порядок организации и процесс осуществления внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках.
Теоретической и методологической основой исследования послужили диалектический, сравнительный и функциональный методы, используемые наукой в познании социально-экономических явлений. В процессе исследования использовались общенаучные приемы и методы: логический анализ, синтез, группировка, сравнение, научное абстрагирование и другие методы научного познания. Методика исследования основывалась на анализе отечественной и зарубежной теории и практики построения системы внутреннего контроля. Основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в-области теории, методологии и организации внутреннего контроля, научно-методическая литература, периодические издания, материалы научных конференций и семинаров.
Методологической и теоретической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных учёных, а также современных авторов, в их числе: С.А.Агапцова, A.A. Арсланбеков-Фёдоров, Н.Т. Белуха, В.В.Бурцев, Н.И. Валенцева, A.A. Волосский, Ю.М.Воронин, Ю.А. Данилевский, В.П. Климович, О.И.Лаврушин, A.A. Лобанов, О.С. Макоев, М.В.Мельник, P.E. Мешалкин, И.Д. Мамонова, Д.В.Никольский, Л.Н. Овсянников, В.И. Подольский, Л.В.Сотникова; A.A. Сонин, В.П.Суйц, C.B.Степашин, A.B. Чугунов, С.О. Шохин, З.Г.Ширинская, Р. Адаме, Э.А. Арене, МюррейРотбард, Дж. Робертсон, Эдгар Морсман и другие.
Информационной базой исследования послужили нормативные документы Министерства финансов Российской Федерации, законодательные акты, регулирующиеаудиторскуюдеятельность в Российской Федерации, законодательные и нормативные акты системы регулирования^ банковской деятельности в стране, нормативные акты Банка России по регулированию внутреннего контроля в кредитных организациях ибанковскихгруппах.
Автором изучены принципы организации внутреннего контроля, установленныеБазельскимкомитетом по банковскому надзору, внутренние документы и материалы конференций Ассоциации российских банков (АРБРФ), материалы конференций Ассоциации региональных банков «Россия», межнациональных и российских профессиональных объединений внутреннихаудиторов, материалы аудиторских проверок коммерческих банков.
Научная новизна исследования состоит в разработке комплекса рекомендаций по развитию и организации внутреннего контроля в многопрофильном коммерческом банке. В диссертации сформулированы и обоснованы следующие новые научные положения, выносимые на защиту:
• разработано определение «многопрофильныйкоммерческийбанк», установлена специфика деятельности универсальных и специализированных многопрофильных коммерческих банков;
• выявлены современные тенденции становления и развития внутреннего контроля в России, роль и место внутреннего контроля в банковской деятельности;
• доказана необходимость стандартизации деятельности службы внутреннего контроля* и разработана четырехуровневая система внутренних нормативных документов (стандартов) деятельности службы внутреннего контроля;
• обоснована возможность использования двадцати восьми федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности в качестве методологической основы, для целей стандартизации деятельности службы внутреннего контроля в коммерческих банках РФ;
• определены требования по унификации основныхорганизационныхаспектов в деятельности службы внутреннего контроля,
• предложены подходы к проведению проверкидепозитныхопераций, начислений и выплатпроцентовпо ним;
• сформулированы основные принципы разработки внутренней методики (стандарта) по оценке эффективности управлениябанковскимирисками; сформулированы определения «направление банковской деятельности» и «бизнес-процесс».
Предлагаемые новые методологические и методические решения могут служить основой для дальнейшей разработки внутренних документов на базе представленных автором стандартов, регулирующих деятельность службы внутреннего контроля.
Практическая значимость исследования. Разработанные система внутренних документов (стандартов), методики проведения проверок, рекомендации и выводы ориентированы на практическое применение в деятельностиподразделений(служб) внутреннего контроля в многопрофильных коммерческих банках России.
Основные положения диссертационной работы рекомендуется использовать для целей организации эффективного внутреннего контроля и мониторинга такой системы в многопрофильном- коммерческом банке. Результаты выполненного исследования, могут быть также использованы в системе подготовки специалистов по направлению «Внутренний контроль иаудит» как в высших учебных заведениях, так и на« специализированных курсах повышения квалификации для сотрудников служб внутреннего контроля.
Апробация результатов исследования. Разработанные рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля нашли применение в практической деятельности ряда коммерческих банков, в частности,ОАОКБ «Петрокоммерц».
Результаты проводимых исследований внутреннего контроля были представлены на научно-практических конференциях Всероссийского заочного финансово-экономического института в 2005г. и в 2007г., а также опубликованы в научных журналах.
Публикации. Основные результаты исследования нашли отражение в восьми научных работах общим объёмом 2,61 печатных листа, из них четыре работы опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК РФ.

Список літератури

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Коновалова, Оксана Михайловна

Заключение
Представим важнейшие выводы и рекомендации, полученные в результате произведенных исследований.
1. Бурное развитиебанковскойсистемы Российской Федерации в 90-х годах XX в. привело к необходимости создания в банках специализированныхподразделений, обеспечивающих внутренний контроль за их деятельностью. Одновременно с этим стали возникать вопросы об оценке эффективности используемых в банках систем и методов контроля.
В результате сложившихся экономических и политических событий в стране, вкредитныхорганизациях страны впервые появляется служба внутреннего контроля -подразделение, ответственное как за оценку эффективности системы внутреннего контроля в целом, так и за оценку эффективного внутреннего контроля по направлениям деятельности.
Основным нормативным документом, регулирующим деятельность службы внутреннего контроля и системы внутреннего контроля, является Положение Банка России от 16.12.2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях ибанковскихгруппах». Другие нормативные документы, регулирующие деятельность службы внутреннего контроля, не предусмотрены. Вследствие этого каждаякредитнаяорганизация вынуждена самостоятельно принимать решения, связанные с организацией внутреннего контроля в целом по банку и по направлениям его деятельности. В связи с этим особую важность приобретают проблемы:
• организации деятельности службы внутреннего контроля;
• повышения эффективности системы внутреннего контроля.
2. Совершенствование надзорных процедур для обеспечения стабильности банковской системы остается в настоящее время одной из важнейших задач Банка России.Коммерческиебанки в России также ведут целенаправленную работу в области создания системы и методов внутреннего контроля, позволяющих эффективно выявлять и адекватно оценивать риски, возникающие во время проведения банковских операций. Однако, несмотря на возможность использования международного опыта, консультации и рекомендацииаудиторскихфирм, данный процесс идет крайне медленно. Вследствие чего автором была предпринята попытка не только обратить внимание на проблемы несовершенствабанковскогорегулирования деятельности служб внутреннего контроля, но и разработать систему внутренних нормативных документов (стандартов) деятельности служб внутреннего контроля с целью повышения эффективности внутреннего контроля в многопрофильныхкоммерческихбанках Российской Федерации.
В настоящее время деятельность служб внутреннего контроля не является абсолютно прозрачной как длясобственниковбанков, так и для надзорных органов. Каждый руководитель службы внутреннего контроля самостоятельно организовывает работу своегоподразделения, и в силу своего высокого статуса эти подразделения не подлежат никаким внутренним проверкам.
Стандартизация деятельности служб внутреннего контроля поможет решить ряд важных вопросов, связанных в том числе и с упрощением принятияуправленческихрешений и повышением качества работы внутреннихаудиторовкоммерческих банков. Стандартизация поможет органам управления коммерческих банков и надзорным органам проводить оценку эффективности и выявлять недостатки, прямо указывая на те или иные несоответствия (нарушения) в деятельности службы внутреннего контроля.
3. Оценку эффективности системы управлениябанковскимирисками служба внутреннего контроля проводит исходя из самостоятельного понимания такой оценки, а в отдельных случаях исходя из собственного понимания модели системы внутреннего контроля. Вследствие этого некоторые направления и органы системы внутреннего контроля не оцениваются и не контролируются службами внутреннего контроля. Проведение таких оценок эффективности системы внутреннего контроля не только искажает картину реального положения дел в банке, тем самым неся в себя угрозу интересамкредиторови вкладчиков, но и в целом подвергает риску деловуюрепутациювсей банковской системы Российской Федерации.
Выявленные в ходе исследования риски в деятельности служб внутреннего контроля позволяют сделать вывод о том, что деятельность служб внутреннего контроля, в частности, и организация внутреннего контроля, в целом, в коммерческих банках Российской Федерации нуждается в более эффективном регулировании со стороны Банка России (или другого органа государственной власти) и в более углублённомсаморегулированиисо стороны коммерческих банков страны.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Коновалова, Оксана Михайловна, 2008 год

1. Письмо ЦБ РФ от 10 июля 2001г. № 87-Т «О рекомендацияхБазельскогокомитета по банковскому надзору».
2. Письмо ЦБ РФ от 13 мая 2002г. № 59-Т «О рекомендациях Базельского комитета поБанковскомунадзору».
3. Положение Банка России от 16 декабря 2003г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля вкредитныхорганизациях и банковских группах».
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая).
5. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая).
6. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации.
7. Федеральный закон «Обухгалтерскомучете».
8. Федеральный закон «Обаудиторскойдеятельности».9. Кодекс этики аудиторов.
9. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма».
10. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
11. Федеральный закон «О банках ибанковскойдеятельности».
12. Федеральный закон «Обакционерныхобществах».
13. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей».
14. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».
15. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».
16. Федеральный закон «О кредитных историях».
17. Закон Российской Федерации «О залоге».
18. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть 2).
19. Инструкция Банка России от 25 августа 2003 года № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (ихфилиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации».
20. Инструкция Банка России от 1 декабря 2003 года № 108-И «Об организацииинспекционнойдеятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России)».
21. Инструкция Банка России от 16 января 2004 года № 110-И «Об обязательныхнормативахбанков».
22. Положение Банка России от 5 декабря 2002 года №205-П «О правилах ведениябухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
23. Положение Банка России от 10 февраля 2003 года №215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
24. Положение Банка России от 14 мая 2003 года № 227-П «О порядке ведения учета и представления информации обаффилированныхлицах кредитных организаций».
25. Положение Банка России от 9 июля 2003 года № 232-П «О порядке формированиякредитнымиорганизациями резервов на возможные потери».
26. Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациямирезервовна возможные потери поссудам, ссудной и приравненной к нейзадолженности».
27. Указание Банка России от 31 марта 2000 года № 766-У «О критериях определения финансового состояния банков».
28. Указание Банка России от 05 июля 2002 года № 1176-У «О бизнес-планах кредитных организаций».
29. Указание Банка России от 14 апреля 2003 года № 1270-У «О публикуемойотчетностикредитных организаций и банковских/консолидированных групп».
30. Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
31. Указание Банка России от 16 января 2004 года № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системестрахованиявкладов».
32. Письмо ЦБ РФ от 24 марта 2005 г. № 47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».
33. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696 «Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности».
34. Положение Банка России от 26 июня 1998 года № 39-П «О порядкеначисленияпроцентов по операциям, связанным спривлечениеми размещением денежных средств банками, и отражения указанных операцией по счетам бухгалтерского учета».
35. Положение Банка России от 31 августа 1998 года № 54-П «О порядкепредоставления(размещения) кредитными организациями денежных средств и ихвозврата(погашения)».
36. Стандарт Банка РоссииСТОБР ИББС-1.0-2006 «Обеспечение информационной безопасности организаций банковской системы Российской Федерации».
37. Стандарт Банка России СТО БР ИББС-1.1-2007 «Обеспечение информационной безопасности организации банковской системы Российской Федерации.Аудитинформационной безопасности».
38. Стандарт Банка России СТО БР ИББС-1.2-2007 «Методика оценки соответствия информационной безопасности организаций банковской системы Российской Федерации».
39. Положение Банка России от 30 июля 2002 года № 191-П «Оконсолидированнойотчетности».
40. Положение Банка России от 3 октября 2002 года № 2-П «Обезналичныхрасчетах в Российской Федерации».
41. Положение Банка России от 10 февраля 2003 года №215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
42. Положение Банка России от 19 марта 2003 года № 218-П «О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц -учредителей(участников) кредитных организаций».
43. Указание оперативного характера Банка России от 27 декабря 2002 года № 181-Т «Рекомендации по регулированию и отражению в отчетности кредитных организаций отдельных видовсделок, несущих повышенный риск».
44. Письмо Банка России от 17 января 2005 года № 2-Т «О совершении сделок со связанными с банком лицами и оценке рисков, возникающих при их совершении».
45. ПриказФСФРот 21.03.2006 г. №06-29/ пз-н «Об утверждении положения о внутреннем контролк профессионального участникаРЦБ».
46. Периодические издания журнала «Бухгалтерскийучёт в кредитных организациях» за 2005-2007гг.
47.АрскаяЕ.В., Сероштан Е.В., Усатова Л.В., Бухгалтерский учёт вкоммерческихбанках -М.: Дашков и Ко, 2005.-380 с.
48. Арсланбеков-Федоров А.А. Система внутреннего контролякоммерческогобанка М.: Юнити-Дана, 2004.- 191 с.
49. Адаме Р. ОсновыаудитаМ.: Юнити-Дана, 1995. - 398с.
50.АренеЭ.А. Лоббек Дж. К, Аудит М.:Финансыи статистика, 1995. -560с.
51.АндреевА.Г., Никольский Д.В. К истории становления государственного финансового контроля -М.: Экономическая газета, 2000.
52.БелухаН.Т. Аудит-М.: Знания, КОО, 2000. 769с.
53.БурцевВ.В. О системе государственного и внутреннего финансового контроля организаций М.: Экономика с.х. иперерабатывающихпредприятий, 2000.
54. Бурцев В.В Использование внутреннего контролякоммерческойорганизации в государственном иуправленческомаудите-М.: Аудит и налогообложение , 2001. 112с.
55.БурцевВ.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации М.: Экзамен, 2000. - 320с.
56.БенисМ. Кармайки Д.Р., Стандарты и нормы аудита М.:Юнити, 1995.-528с.
57.БелоглазоваГ.И., Кроливская Л.П., Банковское дело М.: Финансы и статистика, 2007.
58.БалабановА.И., Боровкова Вал. А.,БоровковаВ.А. Банки и банковское дело СПб.: Питер, 2007. - 448 с.
59.ВаленцеваН.И., Лаврушин О.И., Мамонова И.Д.,Банковскоедело -М.: КНОРУС , 2005. 766 с.
60.ВоронинЮ.М., Мешалкина P.E. Стандартизация финансового контроля-М.: Финансовый контроль, 2003. 159с.
61.ВолосскийA.A. Корпоративный финансовый контроль учебное пособие, Новосибирск, 2000. 186с.
62.ГалкинаЕ.В., Ковалева A.M., Парушина Н.В.,СувороваС.П. Основы внутрифирменной стандартазиции аудиторской деятельности М.: Форум - ИНФРА-М, 2007. - 335с.
63.ДанилевскийЮ.А., Овсянников Л.Н. Система государственного финансового контроля и аудита в России М.: Бухгалтерский учет, 1999.
64.КлимовичВ.П. Основы банковского аудита М.: Форум, 2005. -192с.
65.ЛобановA.A., Чугунов А.В Энциклопедия финансового риск-менеджмента М.:АльпинаБизнес Букс, 2007. - 878с.
66.ЛаврушинО.И. Банковские операции М.:КНОРУС, 2007. - 264 с.
67.ЛаврушинО.И. Банковское дело М.: Финансы и статистика, 2005. -672 с.
68.МарковаO.A., Печникова A.B., Стродубцева Е.Б.Банковскиеоперации- М.: ФОРУМ-ИНФРА-М, 2005. 368 с.
69.МамоноваИ.Д., Ширинская З.Г. Аудит кредитных организаций М.: Финансы и статистика, 2004. - 520с.
70.МорсманЭ. Управление кредитным портфелем М.: АльпинаБизнесБук, 2005.-208с.
71.МакоевО.С. Контроль и ревизия М.: Юнити-Дана, 2007. - 256с.
72.МельникМ.В. Ревизия и контроль М.: КноРус, 2007г. - 345с.
73.МельникМ.В. Аудит М.: Экономист, 2005. - 282с.
74.ПодольскийВ.И. Аудит-М.: Экономист, 2005. 432с.
75.ПодольскийВ.И. Аудит М.: Экономист, 2007.
76. Робертсон Дж. Аудит М.: Контакт, 1993. - 496с.
77.РотбардМ. История денежного обращения ибанковскогодела в США. От колониального периода до второй мировой войны — М.: Социум 2005.
78.СуйцВ.П. Аудит М.: Высшее образование, 2007. - 398с.
79.СтепашинC.B. Новые задачи новые способы решения - М.: Финансовый контроль, 2001.
80.СотниковаЛ.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности М.: Вузовский учебник, 2006 . - 304с.
81. Сонин А. Внутренний аудит: современный подход М.: Финансы и статистика, 2007. - 64с.
82.ТереховА. А., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология М .: Финансы и статистика, 1998.-207с.
83.ШохинС.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации М.: Финансы и статистика, 1999. - 352с.
84. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита.
85. Кодекс этики (Институт внутреннихаудиторов).
86. Международные стандарты аудита (МСА).
87. Кодекс этики (Институт внутренних аудиторов).
88. Государственный финансовый контроль ибюджетнаяполитика Российского государства -М.: Финансовый контроль, 2004.
89. D.Crawford, C.Chaffin, S.Scarborough Effective Compliance Systems: A Practical Guide for Educational Institutions (plus the CD), The Institute of Internal Auditors.
90. P.D. Epstein, S.S. Grifel, S.L. Morgan Auditor Roles in Government Performance Measurement: A Guide to Exemplary Practices at the Local, State and Provincial Levels, The IIA Research Foundation.
91. P. Gupta Internal Audit Reengineering: Survey, Model, and Best Practices, The IIA Research Foundation.
92. J. Micollis, K. Hively, B. Merkley Enterprise Risk Management: Trends and Emerging Practices, The Institute of Internal Auditors.
93. J.Roth, D.Espersen Internal Audit's Role in Corporate Governance: Sarbanes-Oxley Compliance, The Institute of Internal Auditors
94. J.B. Vorhies Key Controls The Solution for Sarbanes-Oxley Internal Control Compliance, The IIA Research Foundation.
95. L.B. Sawyer, M. Dittenhofer, J. Scheiner Sawyer's Internal Auditing, The Institute of Internal Auditors.
96. J.B. Vorhies Key Controls The Solution for Sarbanes-Oxley Internal Control Compliance, The IIA Research Foundation.
97. J.D.Warren Jr., X. Parker Continuous Auditing: Potential for Internal Auditors, The Institute of Internal Auditors.