Аналитические процедуры в аудите налога на добавленную стоимость

Краткое описание

Год:

2012

Автор научной работы:

Белякова, Эльвира Ирековна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

178

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Белякова, Эльвира Ирековна

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА I. ИССЛЕДОВАНИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИХ ПРОБЛЕМБУХГАЛТЕРСКОГОУЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ЦЕЛЯХ РАЗРАБОТКИ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР ВАУДИТЕНАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
1.1.Налогна добавленную стоимость вбухгалтерскомучете и отчетности как источник информации для использования аналитических процедур в аудите.
1.2. Обобщение и развитие концепцийаудитаналога на добавленную стоимость на основе аналитических процедур.
1.3. Методическое обеспечение аудитаналогана добавленную стоимость и направления его развития с использованием аналитических процедур.
Выводы по главе I.
ГЛАВА П.АНАЛИТИЧЕСКИЕПРОЦЕДУРЫ ВЫЯВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РИСКОВХОЗЯЙСТВУЮЩИХСУБЪЕКТОВ ПО НАЛОГУ НАДОБАВЛЕННУЮСТОИМОСТЬ.
2.1. Предварительный налоговый анализ деятельности хозяйствующих субъектов с применением аналитических процедур.
2.2. Аналитическиепроцедурывыявления налоговых рисков, связанных с недобросовестными действиями хозяйствующих субъектов.
2.3. Аналитические процедуры аудитавыручкиот продаж как налоговой базы поналогуна добавленную стоимость.
Выводы по главе II.
ГЛАВА Ш. МЕТОДИКА АНАЛИЗАБУХГАЛТЕРСКОЙИ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ОЦЕНКИ РИСКОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮСТОИМОСТЬНА ОСНОВЕ УНИФИЦИРОВАННЫХ АНАЛИТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР.
3.1. Выявление рисков искажения бухгалтерской и налоговойотчетностис целью снижения налога на добавленную стоимость.
3.2. Действияаудиторана оцененные риски искажения бухгалтерской и налоговой отчетности с целью снижения налога на добавленную стоимость.
3.3. Аналитические процедуры оценки налоговых рисков по налогу на добавленную стоимость в процессе налоговой экспертизы.
Выводы по главе III.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Аналитические процедуры в аудите налога на добавленную стоимость"

Актуальность темы исследования. Развитиеаудитакак института современной рыночной экономики, играющего важнейшую роль в обеспечении достоверной информациейзаинтересованныхпользователей, и как самостоятельного направления профессиональнойпредпринимательскойдеятельности, связано с развитием рыночных отношений,интеграциейРоссийской Федерации в мировую экономику.
Необходимость развития аудитаналогана добавленную стоимость (НДС) связана с тем, чтоНДС, являясь одним из основных источников формирования федеральногобюджета, в то же время занимает значительную долю в налоговой нагрузкеналогоплательщиков. С одной стороны, это повышает риск недобросовестных действий руководства экономических субъектов, связанных с уклонением отуплатыНДС или его неправомернымвозвратом, что требует усиления государственного налогового контроля. С другой стороны, совершенствование государственной политики направлено на постепенное снижениесовокупнойналоговой нагрузки на бизнес, развитие налоговогоадминистрирования, что побуждает предпринимателей к отражению в учете иотчетностиреальной картины функционирования бизнеса и соответственно самостоятельному контролю правильности расчетов по НДС.
Проблема развития методологии аудита связана с объективной необходимостью повышения его качества. Однако увеличение затрат на осуществление качественного аудита невозможно на фоне высочайшейконкуренциина рынке аудиторских услуг прежде всего со стороны крупныхаудиторскихкомпаний. Единственным выходом в сложившейся ситуации является внедрение в практику аудитаналогообложенияунифицированных аналитических процедур как наиболее экономичного метода сбора аудиторских доказательств. В то же время в современной практике отечественного аудита теоретические и организационно-методические вопросы проверки качествабухгалтерскойи налоговой отчетности, в том числе разработки эффективных аналитических процедур, методики их выбора, обоснования и комплексного применения для анализа и выявления риска искажения налоговых показателей, еще не решены.
Актуальность проблематики применения аналитических процедур в процессеаудиторскойпроверки, в том числе аудита НДС, связана с необходимостью совершенствования аудита, недоработками в сфере нормативного регулированиябухгалтерскогоучета и налоговой практики по НДС, а также высокой практической востребованностью научного обоснования методик проведения аналитических процедур, способствующих выявлению недобросовестных действий экономических субъектов по уклонению от уплаты НДС посредством искажения бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности по НДС.
Степень разработанности проблемы. Проблемы применения аналитических процедур ваудитебухгалтерской отчетности и аудите налогообложения исследовались отечественными и зарубежными учеными. Фундаментальную базу исследования составили систематизированные в трудах российских ученых положения, раскрывающие вопросы организации бухгалтерского учета и практикиобложенияНДС, аудита бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности в целом, и применения аналитических процедур в аудите, в частности.
При работе над диссертацией были использованы труды отечественных ученых, занимающихся исследованиями в области бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: В.Е.Дешина, Н. Н. Карзаевой, Н. П.Кондракова, В. Ф. Палия, В. В.Панкова, Г. Б. Полисюк, С. Н. Рассказовой-Николаевой, Я. В.Соколова, Л. В. Сотниковой и др., а также зарубежных ученых: Р. Энтони и Дж. Риса, Ч. Т. Хорнг-рена, Дж.Фостера, Л. Друри, М. Р.Мэтьюса, М. X. Б. Перера.
В области организации и ведения налогового учета, в том числе по теории и практике обложения НДС, автор основывался на достижениях А. В.Авдеева, А. В. Брызгалина, Л. И.Гончаренко, А. Н. Медведева, М. В.Никитиной, А. Н. Паклар, В. И. Петровой, Н. А.Попоновой, Т. В. Севастьяновой, Л. А.Чайковской, Л. А. Целых.
При совершенствовании понятийного аппарата аудита и аналитических процедур в аудите НДС были использованы научные труды и прикладные разработки российских и зарубежных авторов по проблемам аудита и контроля: С. М.Бычковой, Б. Т. Жарылгасовой, Ж. А.Кеворковой, В. Г. Когденко, Т. И. Криштале-вой, М. В.Мельник, М. Ф. Овсийчук, В. И.Подольского, Л. М. Полковского, Т. М.Рогуленко, Л. В. Сотниковой, Д. Робертсона, М. Янга, Ж.Ришараи др.
Вместе с тем проблемы разработки аналитических процедур в аудите расчетов сбюджетомпо НДС не получили достаточного раскрытия в научной и профессиональной среде, отсутствует научное обоснование разработки аналитических процедур с учетом области их применения. Это обусловило выбор темы диссертации, ее предмет, объект и содержание.
Область исследования. Исследование проведено в рамках пп. 1.5. Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета при формированииотчетныхданных; 2.11. Теория и методология финансового,управленческого, налогового, маркетингового анализа; 3.9. Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии специальности 08.00.12 «Бухгалтерскийучет, статистика» паспорта специальностей Высшей аттестационной комиссии Министерства образования и науки РФ (экономические науки).
Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационного исследования состоит в обосновании теоретических положений и методических рекомендаций по разработке унифицированных аналитических процедур в аудите НДС.
Для реализации данной цели были поставлены и решены следующие теоретические, научные и практические задачи:
- проанализировать современное состояние учета, отчетности и аудита НДС в Российской Федерации с позиции его законодательного и нормативного регулирования;
- систематизировать существующие методики проверки достоверности отражения НДС в бухгалтерской и налоговой отчетностихозяйствующихсубъектов;
- проанализировать и классифицировать методы, используемые в аудиторской практике для выявления и оценки рисков искажения бухгалтерской и налоговой отчетности в целях снижения НДС;
- сформулировать предложения по совершенствованию существующих аналитических процедур и разработать новые аналитические процедуры для обнаружения признаков недобросовестных действийхозяйствующегосубъекта, связанных с исчислением иуплатойНДС;
- разработать методику предварительного анализа выявления рисков искажения бухгалтерской и налоговой отчетности с целью снижения НДС;
- разработать методические рекомендации по учету оцененных рисков.
Объектом исследования выступают теория и практика учета и аудита
НДС.
Предметом исследования послужили действующая практика бухгалтерского (финансового) и налогового учета, аудита налогообложения, применяемые методы, методики, аналитические процедуры, связанные с оценкой достоверности отражения НДС в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.
Теоретическую и методологическую основы исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов по проблемам теории и методологии бухгалтерского и налогового учета и отчетности, организации и проведения аудита. Содержание диссертационной работы базируется на основных положениях законодательных актов Российской Федерации и нормативно-правовых документах Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации и подведомственных ему Федеральных служб.
Методологической основой исследования являются дидактические положения теории познания учета и отчетности, налогообложения и аудита.
В процессе выполнения диссертационной работы применялись такие общенаучные методы исследования, как анализ и синтез, комплексный и системный подходы к оценке экономических явлений.
Информационную базу исследования составили научные публикации по исследуемой тематике, данные периодической печати, Интернета и электронныхСМИ, базы данных «Консультант плюс» и «Гарант»,бухгалтерскаяотчетность (индивидуальная и консолидированная) крупнейших российских компаний, отнесенных к категории общественно значимых.
Научная новизна диссертационной работы заключается в усовершенствовании теоретико-методических положений поаудитуНДС и разработке эффективногоинструментарияего проведения с применением системы аналитических процедур.
Наиболее значимые научные результаты диссертационной работы, содержащие новизну, отражены в следующих положениях, являющихся предметом защиты:
1. Разработан комплекс теоретического и практического инструментария научного обоснования аналитических процедур выявления и оценки налоговых рисков по НДС, что способствует развитию целостной концепции аудита налогообложения;учетногои налогового регулирования НДС; формированию системы показателей оценки налоговых рисков и их унификации; совершенствованию методики анализа бухгалтерской и налоговой отчетности для определения налоговых рисков по НДС на основе унифицированных аналитических процедур.
2. Усовершенствованы теоретические положения аудита бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности и применения аналитических процедур в аудите НДС; уточнен его понятийный аппарат, в том числе определения понятий «аналитические процедуры», «налоговые риски», «аудиторскийриск», что позволило обосновать направления совершенствования аудита налогообложения как самостоятельного вида аудиторской деятельности в целях снижения налоговых рисков экономических субъектов.
3. Разработана формализованная процедура определенияаудиторскогориска и установления его предельно допустимого значения в целях аудита НДС, основанная на изначально высокой оценке неотъемлемого риска и риска средств контроля, вызывающей необходимость целенаправленного снижения рисканеобнаруженияпутем применения аналитических процедур.
4. Разработана методика предварительного анализа и оценки налоговых рисков по НДС на основе унифицированных аналитических процедур, позволяющая на предварительном этапе аудита достаточно быстро и эффективно определить наиболее проблемные места в учете НДС, установить дальнейшие процедуры проверки по существу и тем самым повысить качество проводимого аудита.
5. Предложен методическийинструментарийответных действий аудитора на оцененный риск искажения бухгалтерской и налоговой отчетности в части НДС, включающий комплекс аналитических процедур проверки по существу, что позволяет снизитьтрудоемкостьи повысить эффективность аудита бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.
6. Разработан комплекс унифицированных аналитических процедур для оказанияпрочихаудиторских услуг в форме налоговой экспертизы, что обеспечивает достоверную оценку финансового состояния хозяйствующего субъекта,рискованностиналоговых схем, а также обосновывает рекомендации, позволяющие минимизировать его налоговые риски.
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанный в диссертации методический инструментарий позволяет организовать учет,аудити контроль НДС на основе установленных взаимосвязей между экономическими показателями бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности, в том числе сформированной поМСФО. Разработка научно обоснованных рекомендаций по формированию и использованию аналитических процедур выявления и оценки налоговых рисков по НДС способствует повышению эффективности внешнего и внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности в части отражения НДС.
Результаты исследования могут быть использованы при разработке учебных пособий, а также в процессе преподавания учебных дисциплин «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Налоговый учет», «Аудит», «Аудит налогообложения», «Анализ финансовой отчетности».
Апробация результатов исследования. Основные положения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались на международных научно-практических конференциях, в том числе, посвященной 80-летию кафедры бухгалтерского учета и аудита РЭУ им. Г. В. Плеханова (2011), посвященной 105-летию РЭУ им. Г. В. Плеханова (2012).
Основные положения, методические разработки и рекомендации диссертационного исследования автора внедрены в аудиторских организацияхООО«Аудиторская фирма «Мосинформсистем», ООО «Аудиторскаяфирма «Эс-кор-Финанс», ООО «Консультационный центр поналогами сборам «Юр-Аудит», ЗАО «МКД», а также в учетную практику и в систему внутреннего аудита отчетности в ООО «ЛАМЕС», о чем имеются справки о внедрении.
Результаты научных исследований изложены в 12 публикациях общим объемом 3,8 п. л., в том числе в 7 статьях в изданиях, рекомендуемых Высшей аттестационной комиссией Министерства образования и науки РФ.
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Основное содержание работы изложено на 162 страницах машинописного текста, содержит 25 таблиц, 7 рисунков.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Белякова, Эльвира Ирековна

Выводы по главе Ш
Современные Международные стандартыаудита, аналогом которых является, в том числе, Федеральный стандартаудиторскойдеятельности 7/2011 «Аудиторские доказательства» требуют сборааудиторскихдоказательств по отдельным группам и соответствующему им содержанию предпосылок раздельно в отношении групп однотипныххозяйственныхопераций, отражаемых в отчете оприбыляхи убытках; в отношении остатков по счетамбухгалтерскогоучета на конец периода, отражаемых вбухгалтерскомбалансе, а также в отношении раскрытий информации в пояснениях кбухгалтерскойотчетности.
В процессе решения поставленной задачи были выявлены предпосылки отраженияНДСв формах бухгалтерской отчетности и пояснениях к ним. Было обосновано, что искажение суммы НДС вследствиезанижениявыручки и (или) завышения сумм, предъявляемых по НДС квычету(возмещению), в равной степени влияет набухгалтерскийбаланс и отчет о прибыляхубытках. В результате были разработаны принципиальные подходы к объединенным предпосылкам для проверки НДС, такие как: полнота, существование, точность, оценка и классификация.
Разработанная формализованная процедура определенияаудиторскогориска и установления его предельно допустимого значения, а также предложенная система показателей оценки налогового риска позволяют минимизировать вероятность выраженияаудиторомошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской)отчетностисодержатся существенные искажения.
Поскольку налоговые риски, связанные с недобросовестными действиямихозяйствующегосубъекта в части обязательств поналогам, в том числе, по НДС, оцениваются как высокие, по результатам исследования были разработаны и предложены к использованию методические рекомендации по учету оцененных рисков (рисков искажения бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС) в форме аналитических процедур.
Первый блок представляет собой аналитические процедуры проверкиначислений(обязательств по НДС), второй блок включает аналитические процедуры проверки правомерностивычетовпо НДС.
Отличие предложенных в диссертации методических рекомендаций и состава аналитических процедур от иных методик, исследованию которых была посвящена первая глава диссертации, состоит, прежде всего, в тесной взаимосвязи процедур с принципами формирования бухгалтерской отчетности, в том числе поМСФО, а именно в том, чтоактивы(применительно к НДС -вычеты) хозяйствующего субъекта не должны быть завышены, аобязательства(применительно к НДС -начисления) не должны быть занижены.
Предложенный комплекс аналитических процедур по учету оцененных рисков (рисков искажения бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС) позволит реализовать в аудиторской практике имеющиеся требования федеральных стандартов аудиторской деятельностиФПСАД№ 8 «Понимание деятельностиаудируемоголица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искаженияаудируемойфинансовой (бухгалтерской) отчетности» иФСАД5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», а именно указание на «необходимость разработки и применения на практикеаудиторамиподобных действий и процедур», что в настоящее время нормативно не регламентировано. Кроме того, предложенная методика включает разработанную автором инструкцию дляаудитора, позволяющую ему самостоятельно формировать состав аналитических процедур с учетом специфики хозяйствующего субъекта.
Апробация предлагаемой методики анализа бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС была осуществлена в процессе оказания аудиторской услуги в форме налоговой экспертизы присделкахслияния и поглощения.
Заключение
В условиях повышения требований к качеству информации о бизнес-процессах в экономике России совершенствуется институт государственного регулирования аудиторской деятельности и системавнутрифирменногоконтроля. Дефицит бюджета в последние годы во многом связан с неэффективностью государственной налоговой политики и, прежде всего, ее законодательной базы, когда на фоне постоянно растущей налоговой нагрузки набизнеспадает собираемость налогов. Это требуетреформированиясистемы государственного контроля, что обуславливает необходимость разработки адекватных методов контроля в новых формах аудита, позволяющих выявлять, анализировать и оценивать конкретные социально-экономические результаты проводимых реформ.
Налогна добавленную стоимость составляет значительную долю в налоговой нагрузке на бизнес, что в условияхкризисаи нестабильности экономической ситуации в стране повышает риск недобросовестных действий руководства экономических субъектов по уклонению отуплатыналогов, в том числе НДС. Следовательно, одним из факторов увеличения финансовых средств вбюджетестраны и одновременно повышения эффективности реальногосектораэкономики выступает совершенствование аудита НДС.
Выполненное исследование позволило сформулировать определенные выводы и разработать предложения, связанные как с совершенствованием теории и методологии аудита в целом и аудитаналогообложенияв частности, так и с развитием методов и прикладногоинструментарияанализа бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС для оказанияпрочихаудиторских услуг.
1. Предложенный комплекс теоретического и практического инструментария научного обоснования аналитических процедур выявления и оценки налоговых рисков по НДС заключается в использовании единообразнойгармонизированнойсистемы государственного регулирования и контроля бухгалтерского учета, налогового законодательства и аудиторской деятельности, а также формировании достаточной информационной базы экономических субъектов как потенциальныхналогоплательщиков, позволяющей реализовать комплекс унифицированных аналитических процедур с целью выявления налоговых рисков и искажений бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности в части НДС.
2. Анализ современной аудиторской практики и проблем ее организационно-методического обеспечения позволили обосновать перспективные направления совершенствования аудита налогообложения как самостоятельного вида аудиторской деятельности, обеспечивающего выявление и снижение налоговых рисков экономических субъектов. Внесены существенные дополнения в понятийный аппарат аудита налогообложения: уточнено определение «аудиторскийриск», введены определения «налоговый риск», «аналитические процедуры», что обеспечивает в целом развитие концепции аудита налогообложения.
3. Методика анализа бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС представляет собой комплекс аналитических процедур для выявления недобросовестных действий хозяйствующего субъекта, связанных с уклонением от уплаты НДС. Методика базируется на подходе кпланированиюналоговых проверок экономических субъектов с повышенным риском искажения налоговой отчетности, критическом анализе и обобщении соотношений между показателями бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Методика анализа бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС включает инструкцию для аудитора, что позволяет ему самостоятельно формировать состав аналитических процедур с учетом специфики хозяйствующего субъекта.
4. Разработанная формализованная процедура определения аудиторского риска и установления его предельно допустимого значения, а также предложенная система показателей оценки налогового риска позволяют минимизировать вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.
5. Предложенный комплекс аналитических процедур по учету оцененных рисков (рисков искажения бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности по НДС) позволяет реализовать в аудиторской практике имеющиеся требования федеральных стандартов аудиторской деятельности ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности» и ФСАД 5/2010 «Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита», а именно указание на «необходимость разработки и применения на практике аудиторами подобных действий и процедур», что в настоящее время нормативно не регламентировано.
6. Разработаны и прошли успешную апробацию методические рекомендации по учету оцененных рисков (рисков искажения бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности по НДС), представленные в форме аналитических процедур проверки начислений (обязательствпо НДС) и правомерности вычетов по НДС. Отличие разработанных авторских методических рекомендаций и аналитических процедур от имеющихся методик заключается в учете важнейшего принципа формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности по российским и международным стандартам, согласно которому активы (применительно к НДС - вычеты) хозяйствующего субъекта не должны быть завышены, а обязательства (применительно к НДС - начисления) не должны быть занижены.
8. Разработанные аналитические процедуры для выявления налоговых рисков по НДС, обоснованы, апробированы и рекомендованы для применения ваудитебухгалтерской (финансовой) отчетности, а также аудите налогообложения (налоговой экспертизе), как разновидности сопутствующихаудитууслуг. Определены направления их использования дляминимизацииналоговых рисков и штрафных санкций, выявления и нейтрализации ошибок в ведении налогового учета и составлении налоговой отчетности.
9. Предложенная методика анализа бухгалтерской и налоговой отчетности позволяет на предварительном этапе налогового аудита эффективно и в сжатые сроки определить наиболее проблемные места учета НДС, установить дальнейшие процедуры проверки по существу и тем самым повысить качество проводимого аудита. Представленная в методиках систематизация источников аудиторских доказательств и процедур аудита способствует формированию комплексного информационно-методического обеспечения аудита расчетов по НДС, позволяет корректировать отдельные его элементы.
10. В процессе исследования выявлены и классифицированы наиболее значимые неотъемлемые риски и риски средств контроля НДС, приводящие к возникновению рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности в части отражения НДС, а также выделены и систематизированы экономические показатели, взаимосвязанные с НДС (выручкаот продаж, приобретение запасов (работ, услуг) и др.).
11. Разработан методическийинструментарийв виде аналитических процедур для оказания прочих аудиторских услуг в форме налоговой экспертизы.
Теоретическая значимость диссертации состоит в совершенствовании понятийного аппарата бухгалтерского учета и аудита НДС, а также разработке новых подходов к проведению анализа бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС, формировании комплекса унифицированных аналитических процедур в аудите бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности, обеспечивающих выявление и анализ взаимосвязей между основными экономическими показателямихозяйствующихсубъектов как потенциальных налогоплательщиков.
Автор надеется, что использование полученных результатов будет способствовать совершенствованию методологии и практики применения аналитических процедур в процессе проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту и прочих услуг, повышению обоснованности налоговой политики и государственного контроля в целях выявления недобросовестных налогоплательщиков, улучшения качествабюджетныхдоходов и, в конечном счете, содействовать укреплению российской государственности.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Белякова, Эльвира Ирековна, 2012 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998
2. ФЗ (ред. от 30.03.2012) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
4. ФЗ (ред. от 30.03.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.
5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3ред. от 01.03.2012) // Собр. законодательства РФ, 1996, № 25, ст. 2954.
6. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма» от0708.2001 № 115-ФЗ (ред. от 08.11.2011) // Российская газета, № 151-152 от 09.08.2001.
7. Федеральный закон «Обухгалтерскомучете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗред. от 28.11.2011) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
8. Федеральный закон «Оконсолидированнойфинансовой отчетности» от 27 июля 2010 года № 208-ФЗ (с изм. от 21.11.2011) // Российская газета, № 168 от 30.07.2010.
9. Федеральный закон «Обаудиторскойдеятельности» от 30.12.2008 № 307
10. ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) //Российская газета, № 267 от 31.12.2008.
11. Кодекс этикиаудиторовРоссии. Одобрен Советом по аудиторской деятельности приМинфинеРоссии протоколом № 56 от 31 мая 2007 г. //Бухгалтерскийучет, № 16, 2007.
12. Концепция развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу. Одобрена Приказом Минфина России от 01.07.2004 № 180.// Российская Бизнес-газета, № 27 от 20.07.2004.
13. Положение побухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) // Финансовая газета, № 34, 1999.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. ПриказомМинфинаРФ от 06.05.1999 № 32н. (ред. от 08.11.2010 // Российская газета, № 116 от 22.06.1999 (начало п. 13 Положения), N 117 от 23.06.1999 (п. 13 Положения - конец).
15. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движенииденежныхсредств» (ПБУ 23/2011). Утв. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н. // Российская газета, № 87 от 22.04.2011.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. (ред. от 08.11.2010)// Российская газета, № 116 от 22.06.1999 (начало п. 16 Положения), № 117, от 23.06.1999 (п. 16 Положения - конец).
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственныхзапасов» (ПБУ 5/01). Утв. Приказом Минфина РФ от0906.2001 № 44н. (ред. от 25.10.2010) // Российская газета, № 140 от 25.07.2001.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н. (ред. от 24.12.2010) //Российская газета, № 91-92 от 16.05.2001.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовыхвложений» (ПБУ 19/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 N 126н (ред. 08.11.2010) //Бюллетень нормативных актов федеральных органов полнительной власти, № 9 от 03.03.2003.от ис
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учетактивови обязательств, стоимость которых выражена в иностраннойвалюте» (ПБУ 3/2006). Утв. Приказом Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) //Российская газета, № 25 от 07.02.2007.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учетнаяполитика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № Юбн. (ред. от 08.11.2010) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 44 от 03.11.2008.
22. Положение по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерскойотчетности в
23. Российской Федерации. Утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34нред. от 24.12.2010) // Российская газета (Ведомственное приложение), №208 от 31.10.1998.
24. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждениифедеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», (ред. от2212.2011) // Собрание законодательства РФ от 30.09.2002, № 39, ст. 3797.
25. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности полученияналогоплательщикомналоговой выгоды».// Вестник ВАС РФ, № 12, декабрь, 2006.
26. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерскойотчетности» (ред. от 05.10.2011) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 35, 30.08.2010.
27. Приказ Минфина РФ от 20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности».// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 30 от 26.07.2010.
28. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010) // Экономика и жизнь, № 46, 2000.
29. ПриказФНСРФ от 24.01.2008 № ММ-3-13/20@ «О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием дляисчисленияи уплаты налогов и сборов».
30. Концепция системыпланированиявыездных налоговых проверок. Утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 (ред. от 08.04.2011) // Экономика и жизнь, № 23, июнь, 2007.
31. Методические рекомевдации по сборуаудиторскихдоказательств при проверке расчетов поНДС. Официальный сайт Минфина РФ www.minfin.ru.
32. Методические рекомендации по составлению и представлениюсводнойбухгалтерской отчетности. Утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.1996 N 112. // Финансовая газета, N 29, 1999.
33. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н. // Российская газета, № 36 от 27.02.2002.
34. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утв.
35. Приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н. // Российская газета, №250 от 10.12.2003.
36. Методические указания по бухгалтерскому учету специальногоинструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утв. Приказом Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н. //Российская газета, № 30 от 15.02.2003.
37. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществленииреорганизацииорганизаций. Утв. Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 №44н.//Российская газета, № 127 от 02.07.2003.
38. Письмо Минфина РФ от 12.11.1996 № 96 «О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных сналогомна добавленную стоимость и акцизами».//Бухгалтерский учет, № 1, 1997.
39. Монографии, учебники, учебные пособия
40.БорисовА.Б. Большой экономический словарь. М. Книжный мир, 2003, 864 с.
41.БрызгалинA.B., Берник В.Р., Головкин А.Н.,ДементьеваЕ.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. Изд. 6-е, перераб. и доп. М. Аналитика-Пресс, 2007,130 с.
42.БычковаС.М. Доказательства в аудите. М.Финансыи статистика, 1998, 176 с.
43.ГазарянA.B., Соболева Г.В. Практика организации процессааудита. М. «Бухгалтерский учет», 2007,176 с.
44.ГолосовО.В., Гутцайт Е.М. Аудит, концепция, проблемы, стандарты, контроль, эффективность,кризис. -М. Бухгалтерский учет, 2005, 512 с.
45.ДруриК. Введение в управленческий и производственный учет. М.Аудит, 1994, 557 с.
46.ЕндовицкийД.А., Панина И.В. Международные стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие для студентов вузов. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2006, 271 с.
47.ЖарылгасоваБ.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита. М.КНОРУС, 2007,400 с.
48.ИвановаЕ.И. Аудит эффективности в рыночной экономике: Учеб. пособие для вузов / Е.И. Иванова, М.В.Мельник, В.И. Шлейников; ред. С.И. Гавдаржа. М. КноРус, 2007,336 с.
49.ИвашкевичВ.Б. Практический аудит: учебное пособие. М. Магистр, 2007,160 с.
50.КазаковаН.А. Финансовая среда предпринимательства ипредпринимательскиериски. М. ИНФРА-М, 2011,208 с.
51.КеворковаЖ.А. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Практикум. Учебное пособие. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2011,208 с.
52.КогденкоВ.Г. Экономический анализ. Учебн. пособие. М. ЮНИТИ-ДАНА,2006,390 с.
53. B. AvTHT R РпГГТ/ГИ А итпТТ/"Т^Т тгт ------ ----- г»е изда
54.КрикуновA.B. Аудит в России. Антология российского аудита. 2ние. М.МаркетДС, 2006,344 с.
55.ЛабынцевН.Т., Косова Н.С. Налоговый аудит: стандартизация и методика. Монография. Ростов-н/Д.РГЭУ«РИНХ», 2003,112 с.
56.ЛитвиноваН.Г. Основы теории экономического анализа / Н.Г. Литвинова. М. Финансы и статистика, 2010,96 с.
57.МаксютовA.A. Экономический анализ: Учеб. Пособие для студентов вузов. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2005, 543 с.
58.МельникМ.В., Когденко В.Г. Экономический анализ ваудите: Учеб. пособие для вузов. М.Юнити, 2007, 541 с.
59.МироноваO.A., Азарская М.А. Аудит: теория и методология. Учеб. пособие. М. Омега-Л, 2007,248 с.
60.МорозоваЖ.А. Налоговый аудит: практическое руководство. М.ОООИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007,237 с.
61.МэтьюсМ.Р., Перера М.Х.Б Теория бухгалтерского учета. М.: ЮНИТИ, 1999, 663 с.
62.ОвсийчукМ.Ф. Бухгалтерский учет и контроль внешней экономической деятельности организаций: Учебник / М.Ф.Овсийчук, ИДДемина. М. КНОРУС, 2008,367 с.
63. Паклар А.Н. Налоговый учет. М.ЗАО«Юстицинформ», 2008,432 с.
64.ПанковВ.В. Институциональная теория бухгалтерского учета и аудита. Учебное пособие. М. «ИформБюро», 2011,168 с.
65.ПодольскийВ.И., Савин A.A., Сотникова Л.В. Основы аудита. М. Бинфа, 2010,160 с.
66.ПопоноваH.A., Нестеров Г.Г., Терзиди A.B. Организация налогового учета и налогового контроля. Учебное пособие /М. Эксмо, 2006,624 е.
67.ПястоловС.М. Экономический анализ деятельности предприятия. Учебное пособие. 4-е изд. М. Академический проект:Трикста, 2004, 576 с.
68. Рассказова-Николаева С.А. Учетная политика организации: бухгалтерский учет иналогообложение. Под ред. С.А.Рассказовой-Николаевой. АКДИ «Экономика и жизнь», 2006,608 с.
69.РишарЖ. Аудит и анализхозяйственнойдеятельности предприятия / Пер. с французского под ред. Л.П. Белых. М. Аудит, ЮНИТИ, 1997,459 с.СавицкаяГ.В. Экономический анализ. Учебник. 11-е изд., испр. и доп. М. Новое знание, 2005,651 с.
70.СоколовЯ.В., Бутынец Ф.Ф., Горецкая Л.Л.,ПанковД.А. Бухгалтерскийучет в зарубежных странах. Учебник / М. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006,672 с.
71.СонинA.M. Внутренний аудит: современный подход / А.М.Сонин. М.
72. Финансы и статистика, 2007,328 с.
73.СотниковаЛ.В. Бухгалтерская отчетность организации. 2008 2009 год.
74. Под ред. А.С.Бакаева. С-Пб., Издательский дом БИНФА, 2009,704 с.
75.СуйцВ.П. Аудит. Учебник. М. Высшее образование, 2007,556 с.67.