Анализ и экономический механизм управления инвестиционно-строительным комплексом

Краткое описание

Год:

2009

Автор научной работы:

Гольмакова, Лариса Васильевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Екатеринбург

Код cпециальности ВАК:

08.00.12, 08.00.05

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

180

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Гольмакова, Лариса Васильевна

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Инвестиционно-строительный комплекс как социально- 10 экономическая система
1.1. Современные теориитерриториальнойорганизации 10 общественного производства
1.2. Идентификация инвестиционно-строительного комплекса
1.3. Оценка состояния и развития инвестиционно- 45строительногокомплекса
ГЛАВА 2. Инвестиционныйуправленческийанализ — новый инструмент диагностики
2.1. Развитиеуправленческогоанализа и дифференциация его 67 видов
2.2. Альтернативные подходы к определению содержания 80 инвестиционного управленческого анализа
2.3. Методологические основы и система показателей 91 инвестиционного управленческого анализа
ГЛАВА 3. Концептуальный подход к формированию экономического механизмауправленияинвестиционно-строительным комплексом
3.1. Экономические функции управления, роль и место 113стратегическогоуправленческого анализа
3.2.Анализособенностей кризисной ситуации в 122 инвестиционно-строительном комплексе
3.3. Концептуальная основа механизмаантикризисного137 управления инвестиционно-строительным комплексом

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Анализ и экономический механизм управления инвестиционно-строительным комплексом"

Актуальность темы исследования определяется следующими обстоятельствами: во-первых, тем, что после периода быстрого роста инвестиционно-строительный комплекс нашей страны и ее территорий испытывает возрастающие трудности в своем развитии; во-вторых, механизм рыночногосаморегулированияпроцессов инвестиционно-строительной деятельности, в целом удовлетворяющий минимально необходимым требованиям при эволюционно-поступательном характере развития национальной экономики, явно не обеспечивает стабилизацию ситуации в условияхкризиса; в-третьих, уровень постановки аналитической работы встроительствене позволяет адекватно оценить состояние, тенденции и перспективы развитиятерриториальныхинвестиционно-строительных комплексов; в-четвертых, методические основы инвестиционногоуправленческогоанализа разработаны недостаточно; в-пятых, не разработаны концептуальные основыантикризисногоуправления инвестиционно-строительным комплексом в условиях крупномасштабного кризиса в отрасли.
Степень разработанности проблемы. Теоретические и методические г основы устойчивоготерриториальногоразвития отражены в работах Л.И.Абалкина, А.А.Аверченкова, Н.Н.Агапова, Т.Г.Красновой, Е.В.Макаровой, Н.М.Мамедова, Г.С.Розенберга и др. Проблемы устойчивого функционированиястроительногокомплекса исследуются А.Н.Асаулом, В.В.Бузаевым, М.К.Беляевым, Х.М.Гумба, Б.В.Прыкиным, В.М.Серовым, И.С.Степановым. Рассмотрение совокупности вопросов развития инвестиционно-строительного комплекса выполнено в работах М.В.Бабийчука, В.В.Бузырева, С.Е.Ветлугина, А.А.Горбунова, В.П.Грахова, А.А.Зубарева и др.
Необходимо также отметить существенный вклад отечественных ученых в исследование процессов управлениястроительнойотраслью и предприятиями: А.Н.Асаула, В.В.Глущенко, П.Г.Грабового, С.А.Жданова,
И.Г.Лукмановой, Г.Х.Попова, М.В.Романовского, Н.А.Фалькевича, Р.А.Фатхутдинова, Н.Ю.Яськовой. Проблемыинтеграциипредприятий строительной отрасли исследовались В.М. Васильевым, БЛ.Ионасом, Я.И.Пагисом, М.Ю.Швецом и др. Однако в них слабо освещены вопросы развития механизмов частно-государственногопартнерствана уровне региона.
Различные аспекты теоретических и прикладных проблем экономического, управленческого истратегическогоанализа рассматривались в работах М.И.Баканова, М.А.Вахрушиной, Н.Н.Илышевой, В.Э.Керимова, В.В.Ковалева, С.И.Крылова А.Н.Хорина, А.Д.Шеремета и многих других. Более ограниченное число- работ отечественных и зарубежных авторов посвящено инвестиционному анализу — работы Г.Бирмана и С.Шмидта, Д.А.Ендовицкого, А.Зелля, А.М.Илышева, В.В.Ковалева, Л.Крушвица, Э.А.Маркарьяна, Е.Н.Станиславчик. При этом недостаточно отражены вопросы управленческого анализа в строительстве.
Анализ особенностейкризиснойситуации и поиск путей выхода из нее рассматривался в работах О.В.Антоновой, С.Г.Беляева, Б.Е.Бродского и Е.П.Жарковской, А.А.Гореликова, Э.М.Короткова, И.Г.Кукукиной и А.Астраханцевой, В.И.Орехова, К.В.Балдина и Н.П.Гапоненко, О.Ю.Патласова, Р.А. Попова и др. Однако в этих работах в качестве объекта исследования выступает отдельнаяфирма, оказавшаяся в трудном положении. Системныйкризисв-отрасли не рассматривается вообще.
Актуальность, научная и практическая значимость исследования проблем совершенствования экономического механизма управления инвестиционно-строительным комплексом, роли анализа в его успешном функционировании, недостаточная разработанность этих проблем в научной литературе определили выбор темы, объекта и предмета исследования, а также цель и задачи настоящей работы.
Цель исследования заключается в разработке методических основ инвестиционного управленческого анализа и концептуального подхода к формированию экономического механизма управления инвестиционно-строительным комплексом в условиях развивающегося кризиса.
Исходя^из поставленной цели, определены следующие задачи: идентифицировать понятие «инвестиционно-строительный комплекс» как специфическую разновидностьтерриториальнойсоциально-экономической системы; раскрыть содержание инвестиционного управленческого анализа в условияхкризисногоразвития отрасли;
- использовать морфологический подход для формирования системы показателей инвестиционного управленческого анализа;
- разработать (с использованием методов инвестиционного управленческого анализа) концептуальные основы механизма антикризисного управления инвестиционно-строительным комплексом.
Области исследования: 15.54. Теоретические и методологические основы развития строительного комплекса; 15.56. Анализ современного состояния и главных тенденций развития строительного* рынка и его отдельныхсегментов; 1.2. • Методология построенияучетныхи * статистических показателей, характеризующих социально-экономические совокупности; 1.4. Методологические основы ицелевыеустановки бухгалтерского учета и- экономического анализа; 1.12. Инвестиционный, финансовый иуправленческийанализ; 3.2. Методология.' построения статистических показателей, характеризующих социально-экономические совокупности, построения демографических таблиц, измерения уровня жизни населения, состояния окружающей среды.
Объект исследования — инвестиционно-строительные комплексы.
Предмет» исследования ' — процессы анализа и управления в инвестиционно-строительных комплексах.
Теоретико-методологическую основу диссертационного исследования* составляют труды зарубежных и отечественных ученых в области анализа, экономики и управления, методы экономикостатистического и морфологического анализа и диагностики, а также законодательные акты, постановления Правительства РФ, официально опубликованная и размещенная на сайтеРосстатастатистическая информация.
Научная новизна диссертационной работы состоит в разработке методологической основы и системы показателей управленческого анализа инвестиционно-строительной деятельности, а также концептуального подхода к формированию экономического механизма управления инвестиционно-строительным комплексом. Наиболее существенными результатами исследования, обладающими научной новизной, являются:
1. Идентификация понятия «инвестиционно-строительный комплекс» (далееИСК) как социально-экономической системы, локализованной на определенной территории, т.е.саморегулируемойсовокупности инвестиционных компаний и банков,общестроительныхи специализированных организаций, проектно-изыскательских и научно-исследовательских учреждений, предприятийпромышленностистроительных материалов, организаций, выполняющих строительно-монтажные работыхозяйственнымспособом. При этом базовые элементы ИСК взаимодействуют друг с другом, с ближним и дальним окружением комплекса, а федеральные и региональные органы власти устанавливают и контролируют выполнениеинституциональныхправил функционирования всех элементов ИСК. Идентификация этого понятия позволяет уточнить структуру и взаимосвязь элементов ИСК, определить пути совершенствования управления отдельными элементами и комплексом в целом (п.15.54 и 15.56 пасп. спец. 08.00.05).
2. Раскрытие содержания инвестиционного управленческого анализа в условиях кризисного развития отрасли, который представляет собой оценку, диагностику и прогнозирование ресурсов, затрат и результатов инвестиционно-строительной деятельности каждойфирмы, входящей в ИСК, и комплекса в целом. Это дает возможность: реализовать системный подход к объекту анализа («ядру» ИСК и находящимися в тесной связи с ним микро- имакросредой); органично соединить в нем финансовый и управленческий анализ; расширить перечень видов управленческого анализа путем включения в него таких видов анализа, как:стратегический, инновационный, производственных затрат, инвестиционный,конкурентный, маркетинговый, логистический, социально-трудовых отношений, потенциала ИСК и финансовый (п. 1.2 и 1.4 пасп. спец. 08.00.12).
3. Использование морфологического подхода для формирования системы показателей инвестиционного управленческого анализа, который позволяет изучить возможные комбинации идей относительно рационального набора структурообразующих признаков, процессов изучаемой деятельности, иерархических уровней рассмотрения и меры обобщенности показателей, что обеспечивает научно обоснованный подход к проведению анализа инвестиционно-строительной деятельности (п. 1.2 и 3.2 пасп. спец. 08.00.12).
4. Разработка (с использованием методов инвестиционного управленческого анализа) концептуальной основы механизма антикризисного управления инвестиционно-строительным комплексом, которая сводится к объективной необходимости переориентации инвестиционных ресурсов напервоочередныеинфраструктурные нужды (дешевое жилье, хорошие дороги, доступное медицинскоеобслуживание, качественное образование, поддержка семьи и детства). Это позволит обеспечитьзанятостьв ИСК, снижение социальной напряженности, психологическую настроенность всех слоев общества на преодоление нелегкой экономической ситуации, (п.15.56 пасп. спец. 08.00.05 и п.1.12 пасп. спец. 08.00.12).
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что теоретико-методологические и практические подходы, предложенные в диссертации, могут быть использованы для совершенствования механизма управления и разработки стратегии преодоления кризисной ситуации в ИСК. Материалы диссертационного исследования ориентированы на круг специалистов, занимающихся проблемами управления ИСК и его отдельными звеньями. Результаты работы могут быть использованы^-преподавании ряда экономических дисциплин в вузах, системе подготовки, переподготовки и повышения квалификациианалитиковдля инвестиционно-строительного комплекса.
Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования используются в преподавании курсов: «Финансовый управленческий учет», «Бухгалтерскийучет», «Бухгалтерская финансовая отчетность», «Учет и анализ- встроительныхорганизациях», «Теория экономического анализа».
Положения-диссертационного исследования докладывались на шести научных и научно-практических, конференцияхмежрегионального, общероссийского и международного уровня.
Публикационное обеспечения диссертационного исследования; По» теме диссертации за 2005-2009 гг. опубликовано 11 работ, общим объемом 6,19 п.л. (в т.ч. 5,29 п.л. автора).
Структура, и: объем* диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав,- включающих девять параграфов, заключения, библиографического списка и приложений. Основное содержание работы изложено на 172 страницах машинописного текста, включая 28 таблиц и 5- рисунков. Библиографический список содержит 158 наименование.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Гольмакова, Лариса Васильевна

Выводы из главы 2.
1. В настоящее время среди ученых и специалистов не сформировалось единое мнение о содержании анализа как науки, его предмете, методах, классификации видов экономического анализа (в особенности это относится-куправленческомуанализу). Некоторые ученые полагают, что в лучшем случае «управленческий» анализ представляет собой некий симбиоз анализахозяйственнойдеятельности и оперативного анализа либо не признают его существования вообще. По нашему мнению, в условиях усложненияхозяйственныхсвязей* и роста неопределенности в экономической, деятельности рольуправленческогоанализа объективно возрастает, а общее понятие «управленческий анализ», носящее интегративный характер; дифференцируется по следующим объектно-функциональным признакам:инновационныйанализ, маркетинговый анализ, конкурентный анализ, анализ социально-трудовых отношений,логистическийанализ и т.д.
2. Понятия управленческого учета и управленческого анализа могут пересекаться, так как в процессе управленческого учета вполне могут применяться аналитические процедуры и методы, а в процессе управленческого анализа возможно использование информации, заимствованной' из системы управленческого учета. Однако ряд видов управленческого анализа базируется на информации, не связанной суправленческимучетом (например, конкурентный анализ,маркетинговыйанализ и др.). В свою очередь, управленческий учет может реализовывать свою основную функцию и без применения аналитических процедур, когда исполнители формируют информацию в системе управленческого учета, но эта информация по каким-либо причинам не анализируется.
3. Наиболее важными особенностями полного управленческого анализа инвестиционно-строительного комплекса (мезоуровень) являются:
- системный подход к объекту анализа, т.е. к «ядру»ИСКи находящимися в тесной связи с ним микро- имакросредой;
- органичное соединение в нем финансового анализа, носящего внешний характер, а также управленческого анализа, который может быть внутренним и внешним,текущими перспективным;
- на определенном уровне развития, анализ ИСК трансформируется винтегрированныйуправленческий анализ (т.е. произойдет симбиоз анализа «ядра» этого комплекса и анализа внешнего окружения);
- расширение перечня видов управленческого анализа (по объектно-функциональному назначению), который включает следующие локальные виды анализа:стратегический, инновационный, производственных затрат, инвестиционный,конкурентный, маркетинговый, логистический, социально-трудовых отношений, потенциала ИСК и финансовый;
- локальные виды управленческого анализа могут быть дифференцированы по сочетанию направленности каждого из них (внутренний либо внешний) и временному горизонту (текущийлибо перспективный).
4. Инвестиционный анализ до недавнего времени трактовался как исследование инвестиционнойсобственности, определяющее ее соответствие специфическим потребностям конкретногоинвестора. Однако сведение едва ли не всего многообразия экономическихинструментоввоздействия на реальный ход производственно-хозяйственных процессов лишь к финансовым механизмам представляет собой тупиковый путь. Особенно ясным это стало с августа 2008 г., когда мировой финансовыйкризисотчетливо показал несостоятельность методов регулирования экономического развития только с помощью финансово-кредитныхрычагов(и соответствующему их природе финансовому анализу).,
5. В настоящее время в научной и учебно-методической литературе под инвестиционным анализом, и анализом хозяйственной деятельностистроительнойорганизации понимается, прежде всего, финансовый анализ состояния,прибыльности- работы, устойчивости функционирования организации и т.п. Между тем в инвестиционно-строительном комплексе современной России и ее регионов в первую очередь необходим анализ собственно строительной- деятельности - ее ресурсов, затрат, результатов, имеющихся-резервов и т.п.
6. Инвестиционный управленческий анализ представляет собой оценку, диагностику и- прогнозирование ресурсов, затрат и результатов инвестиционно-строительной деятельности каждойфирмы, входящей в ИСК, и этого комплекса в целом.
7. При формировании* системы оценочных показателей- ИСК может быть использован метод морфологической таблицы (ящика) — экспертный метод изучения возможных комбинаций- идей относительно рационального набора структурообразующих признаков, процессов изучаемой деятельности, иерархических уровней рассмотрения и меры обобщенности показателей. Достоинствами метода морфологической таблицы, обусловливающим высокую эффективность его применения^ являются: максимально точная формулировка цели; равнозначимость (с точки зрения достижения поставленной цели) всех параметров; проведение оценки вариантов только после окончания оформления морфологического множества; идентификация всех частных вариантов реализации параметра как альтернативных; возможность разделения, общей морфологической таблицы на три-четыре локальных таблиц, анализируемых последовательно, друг за другом.
8. Формирование аналитических показателей по процессам инвестиционно-строительной деятельности позволило установить эффективность применения методов горизонтального и вертикального анализа, характеризующихся небольшими затратами времени, простотой и надежностью получаемых результатов.
9. Формирование аналитических показателей по иерархическим уровням дает возможность идентифицировать показатели не только намикроуровне( отдельная строительная организация), но и намезо-, макро- и глобальном уровнях. Соединениетерриториальногои отраслевого подходов расширяет возможности управленческого анализа. Кроме того, для ИСК трех последних уровней эффективным (для дифференцированного подхода в региональномпланировании) является применение следующих показателей вариацииресурсоотдачи: размах вариации, среднее линейное отклонение, среднее квадратическое отклонение, дисперсия и коэффициент вариации.
10. Формирование системы аналитических показателей по степени их обобщенности позволяет уже- на микроуровне выделить следующие локальные, частичноинтегрированныеи комплексные показатели: ресурсные,затратные, результативные, ресурсоотдачи, затратоотдачи иприростнойэффективности. Это дает возможность получить болееценнуюаналитическую информацию для повышения качества управления ИСК и его отдельными элементами.
ГЛАВА 3. КОНЦЕПТУАЛЬНЫЙ ПОДХОД К ФОРМИРОВАНИЮ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ИНВЕСТИЦИОННО-СТРОИТЕЛЬНЫМ КОМПЛЕКСОМ
3.1. Экономические функции управления, роль и местостратегическогоуправленческого анализа
В рыночных условиях стабильность положенияхозяйствующихсубъектов (как и ихаффилированнойсовокупности) в конкурентной среде зависит от финансовой устойчивости субъектов, обеспечиваемой ростом эффективности производства посредством экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. В этом процессе решающую роль играет качественное выполнение экономических функцийменеджмента, непрерывное совершенствование механизма управления.
В условиях жестокой рыночнойконкуренцииэлементы, входящие в ИСК, ориентированы надолгосрочноеустойчивое развитие посредством мобилизации таких факторов, какстратегическоеуправление; эффективность бизнес-процессов; капитал, воплощенный в знаниях и квалификации сотрудников; способность удерживать и привлекать новыхклиентов; корпоративная культура, поощряющая инновации иорганизационныеулучшения; инвестиции в информационные технологии и т.д.
Управленческий инвестиционный, финансовый анализ и другие экономические функции управления позволяют разработать конкретную стратегию развития организации, выявления имеющихсярезервовповышения производства продукции (работ, услуг) и увеличениюприбыли.
Умение грамотно анализировать деятельность организации во многом определяет способностьменеджеровобосновывать и принимать оптимальныеуправленческиерешения, в конечном итоге обеспечивающие ееконкурентоспособность, эффективное функционирование и развитие.
Управление организациями, входящими в состав ИСК, включает в себя следующие основные стадии, или экономические функции управления (они рассматриваются далее на примере управлениясебестоимостьюв строительной организации).
1)Планирование— сбор, обработка, рассмотрение информации и выработка управленческого решения с ориентацией надолгосрочнуюперспективу. Они обеспечивают качественное видение будущего состояния предприятия, его позиции на рынке ипрочее. При этом возникает необходимость формирования общих и частных стратегий, а также стратегий по направлениям деятельности.
Важная составная часть плана производственно-финансовой деятельности строительной организации - планированиесебестоимостистроительных работ. Оно производится ею самостоятельно на основе договоров настроительствос заказчиками, а также договоров, заключенных споставщикамиматериально-технических ресурсов.
Задача стратегического управления себестоимостью — обеспечение взаимодействия организации с окружающей средой, которое позволяло бы ей поддерживать развитие деятельности на должном уровне, обеспечивая конкурентоспособность вдолгосрочнойперспективе (прежде всего, за счет постоянного снижения себестоимостистроительныхработ).
Никакая организация и даже ихаффилированнаясовокупность не могут успешно выживать вконкурентнойсреде, если ими не выработаны цели, четкие ориентиры, которые задают то, к чему следует стремиться, чего именно они хотят добиться в своей деятельности
Цели являются исходной точкойпланирования, они лежат в основе построенияорганизационныхотношений, на целях базируется система построения мотивации, используемая в организации. Именно цели являются точкой отсчета в процессе контроля и оценки затрат и результатов конкретных работников,подразделенийи организации в целом.
Формулировка целей необходима для успешного функционирования как отдельной строительной .организации, так и их аффилированной совокупности в долгосрочной перспективе.
Правильно организованный: процесс выработки- целей предполагает прохождение следующих четырех стадий: выявление и анализ тех тенденций, которые наблюдаются во< внешнем; окружении; поиск целей для строительной организации (их совокупности в целом); построение иерархии целей; установление индивидуальныхцелей: .
2) Организация и регулирование реализаиии управленческого решения. При этом особо важное значение имеют:
- повышение ролипривлечения, подготовки, развития; мотивации и удержания действительно? талантливых людей в составе:персоналаорганизации, вовлечение персонала в процессинноваций;
- представление: уточнений в виде непрерывно продолжающегося; процесса и реализации стратегии в.реальном масштабе времени;
-привлечениесовокупности внешней: и внутренней информации;, экстраполированной на альтернативные прогнозы развития организации;
- применение специальных методов; , позволяющих: обрабатывать не совсем структурированную и не всегда точную информацию.
Принятие своевременныхуправленческихрешений в большой степени зависит от регламентации процессов формирования статей затрат и установления их оптимального состава.
3) Учет, т.е. сбор, измерение, регистрация и систематизация информации о^результатах выполнения управленческого решения и затратах;, установление соответствия внутренних составляющих организации миссии, целям, и стратегии; своевременные: перемены внутренних составляющих организации в ответ на изменёния внешней среды; наличие объективной информации о результатах и затратах. Это снижаетпредпринимательскийриск, повышает степень, доверши партнеров,собственниковбизнеса и-стабилизирует финансовое состояние, строительной организации.
Завершающий этап учета производственных затрат встроительстве— расчет фактической себестоимости работ, сданныхзаказчику, и определение общего финансового результата от выполнения этих работ.
Как было отмечено, планирование себестоимости строительных работ представляет собой составную часть плана производственно-финансовой деятельности строительной организации, разрабатываемого ею на основе договоров на строительство сзаказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов. Данные же учета выполнения плана по себестоимости строительных работ используются в процессе анализа для выявления имеющихся»внутрипроизводственныхрезервов, а также при определениифактическихфинансовых результатов деятельности строительной организации и ее структурных подразделений.
4) Контроль за исполнением планов необходим как на уровне управленческого аппарата строительной организации, так и структурных производственных подразделений. С помощью действенного контроля можно определить внутренниерезервыи подготовить предложения по использованию первых на основе вторых.
Целеполагание контроля сводится к определению отклонений фактических результатов выполнения управленческих решений (например, по уровню себестоимости строительных работ) от заданных; оценка отклонений, превышающих допустимый уровень, на предмет степени их влияния на различные аспекты функционирования организации; выявление причин данных отклонений; оценка адекватности стратегии миссии и целям, принятым в организации. Кроме того, в рамках осуществления контрольных мероприятий проводятся: мониторинг изменений во внешнем окружении; проверка соответствия миссии, целей и стратегии состоянию внешнего окружения; диагностика соответствия внутренних составляющих стратегии субъектахозяйствования; контроль соответствия внутренних составляющих стратегии. Основными задачами при этом являются:
- определение того, что именно и по каким показателям проверять;
- осуществление оценки состояния контролируемого объекта в соответствии с принятыми стандартами,нормативамиили другими эталонными показателями;
- выяснение, наиболее важных, причин отклонений; если1 таковые вскрываются в результате проведенной оценки;
- осуществлениекорректировки, если она необходима и возможна1.
В случае контроля? выполнения5 стратегий; эти задачи* приобретают вполне определенную специфику, обусловленную тем; что стратегический контроль, направлен на выяснение того, в какой мере реализация стратегии приводит к достижению целей организации; Это принципиально, отличает стратегический контроль от управленческого^или оперативного контроля,.так как его не интересует правильность выполнения? стратегического плана, правильность осуществления стратегии или* правильность, выполнения отдельных работ, функций; и операций; Стратегический, контроль сфокусирован на том, возможно ли в дальнейшем реализовывать принятые стратегии и приведет ли их реализация к достижению поставленных целей;.
5У Анализ, т.е. разложение,управленческой; информации (информации-: об объекте управления) на компоненты, их изучение? и; оценка; во всем; многообразии их связей и зависимостей? для? принятия последующих управленческих решений.
Так,, например; в процессе управления* затратами строительной организации, главенствующую роль играет анализ^ себестоимости, основные; задачи которого сводятся к следующему:
- оценке динамики* показателей себестоимости строительной продукции; .
- изучению структуры себестоимости и определению влияния тех или иных факторов на ее динамику;
- анализу затрат на производство; в том числе во взаимосвязи их с объемом продукции иприбылью;
- выявлению резервов снижения себестоимости- и- разработке мероприятий по использованию резервов.
Однако применяемые в; настоящее время многимихозяйствующимисубъектами; в области строительства методы учета формирования себестоимости не отвечают потребностям управленческой практики. Это обусловливает необходимость разработки такой классификации статей затрат, которая позволит установить достоверную связь между затратами и определяющими их производственными процессами [92].
Особенность прикладного экономического анализа состоит в его двойственной роли в процессе управления строительной организацией. С одной стороны, те или иные стадии анализа неизменно чередуются с остальными в процессе управления, поэтому, несколько утрируя, можно говорить о включении (проникновении) элемента анализа в каждую из описанных ранее стадий управления.
С другой стороны, благодаря анализу обеспечивается оптимальный ход процесса управления на каждой стадии и поэтому стадию анализа по отношению к остальным можно рассматривать как упорядочивающее звено. Таким образом, любаяуправленческаяфункция (функция планирования, регулирования, учета и т.д.) обязательно-интегрированас аналитической. Поэтому, теоретически рассматривая каждую стадию как отдельный элемент процесса управления, в практическом аспекте можно допустить, что элемент анализа присутствует на каждой стадии и взаимодействует с элементом, непосредственно обусловившим ее понятие.
Экономический анализ обеспечивает информационнуюпрозрачностьобъекта управления, создает возможность для принятия эффективных решений. Итак, анализ как особая управленческая функция, с одной стороны, предоставляет возможность выработки эффективных управленческих решений, а с другой стороны, винтеграциис процессами организации и регулирования обеспечивает исполнение принятых решений [47]. Функция анализа представлена вуправленческомучете наряду с учетной,плановойи контрольной. Ее реализация возложена именно на управленческий анализ, являющийся одним из видов экономического анализа.
В годы безраздельного доминирования социалистической плановой экономики функции современного управленческого учета во многом реализовывались системой оперативного учета. Оперативный учет, в свою очередь, составлял основу для проведения оперативного анализа, являвшегося по своему содержанию также внутренним. Проблемам постановки оперативного учета и анализа, в частности, были посвящены труды Ю.А. Бабаева и И.П. Комисаровой [35], И.И.Каракоза[76], П.И. Савичева, В.И.Стражева[133] и других. Так, И.П.Комиссароваи Ю.А. Бабаев справедливо утверждают, что для эффективного управления производственной деятельностью хозяйственной организации одного экономического анализа недостаточно, и лишь при полном единстве экономического и оперативного анализа можно всесторонне изучить работу предприятия и определить перспективы его дальнейшего развития [35].
Некоторые ученые до сих пор рассматривают оперативный анализ (предтечу управленческого анализа) в качестве залога успешного управления затратами в системе управленческого учета. Оперативный анализ, по мнению этих авторов, облегчает выявление внутрипроизводственных резервов, поскольку он проводится сразу после оформления и обработки производственной информации за истекшие сутки. Очевидно, что здесь снова идет речь об анализе уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности, хотя и приминимизациивременного лага. С нашей точки зрения, для управления затратами и финансовыми результатами в современных условиях эта информация является необходимой, но не достаточной.
Сегодня, когдакоммерческиеорганизации хозяйствуют на свой страх и риск, внутренний экономический анализ должен дополниться еще одной качественной характеристикой. Речь идет об изменении его ориентированности во времени.
Экономический анализ, как ибухгалтерскийучет, в современных условиях уже не может быть направлен лишь в прошлое, он должен носить и перспективный характер. Интересно, что этим свойством учет и анализ наделялись еще в 1920-е годы. Так, известный ученый, виднейший представитель европейскойучетноймысли Иоганн Шер указывал, чтокалькуляционнаябухгалтерия должна обращать внимание не только на вопросы, касающиеся настоящего положения предприятия, но также на числовые данные для решения вопроса о тех или иных хозяйственных изменениях и реформах [149].
Управленческий анализ .инвестиционно-строительной деятельностиинтегрируеттри традиционных вида внутрифирменного анализа ретроспективный, оперативный и перспективный, каждому из которых свойственно решение собственных задач.
Два первых направления (ретроспективный и оперативный анализ) были свойственнывнутрифирменномуанализу еще в условиях плановой экономики. Необходимость проведения перспективного анализа, возникшая с переходом российских организаций на рыночные условия хозяйствования, переводит внутренний анализ в новое качество, доводя его до уровня управленческого анализа. В-то время: как ретроспективный анализ отвечает на вопрос «как это было?», прерогативой перспективного управленческого анализа является поиск ответа на вопрос «что будет, если?». В рамках перспективного анализа следует выделитькраткосрочныйи стратегический подвиды, имеющие собственные цели и методы.
Оперативный анализ достаточно широко освещался в специальной литературе в 1970-1980-е годы с последующим переизданием (в частности, в работах А.Ф.Аксененко[20], М.Л. Жебрака [61], И.И.Каракоза[76], И.И. Поклада [105], В.И.Стражева[133], С.И.1. Шкарабана [154] и др:). За последнее время число публикаций на эту тему резкосократилось(можно отметить лишь.работы группы орловских авторов и украинских авторов [109]. Изучение специальной и методической литературы по данной теме за обозначенный период показало наличие достаточно широкого диапазона мнений, относительно содержания оперативного анализа себестоимости продукции.
По нашему мнению, наиболее полно содержание оперативного анализа отражает следующее определение: «Оперативный анализ представляет собой систему постоянного изучения выполненияплановыхзаданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционированияхозяйственногокомплекса» [145].
Таким образом, прикладной управленческий анализИСДможно рассматривать как предварительный этап управления организацией. Объектом анализа является прошлая и будущая деятельностьсегментовбизнеса, информационной же базой - информация, собранная в системебухгалтерскогоуправленческого учета. В ее составе — данные,аккумулированныев других блоках управленческого учета — сегментарном учете, планировании и внутреннейотчетности. Обладая такой информацией, можно оценивать степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, строитькраткосрочныепрогнозы поведения затрат при различных объемах производства.Прогнозныйэкономический анализ строится на зависимости поведения затрат от изменения деловой активности организации. Эта информация черпается из данных сегментарного учета.
Управленческий анализ призван аккумулировать не только количественную, но и качественную информацию. При возникновении потребности вовнеучетнойинформации (данных о цене настроительныеуслуги конкурирующих организаций; ожидаемомспросена них по альтернативным ценам и др.). используются результатымаркетинговыхисследований, конкурентной разведки, социологических опросов и т.д.
Управленческий анализ ИСД как самостоятельный элемент управленческого учета призван оптимизировать соотношение «расходы-доходы» на этапе предварительного управления деятельностью сегментовстроительногобизнеса.
Естественно, что процесс эффективного управления деятельностью строительной организации предполагает выработку не толькократкосрочных, но и долгосрочных стратегических решений. Поскольку результаты стратегического анализа оказывают серьезное воздействие на будущее положение организации, необходимо глубокое предварительное исследование перспектив деятельности организации в соответствующей экономической среде.
К сожалению, те - в принципе достаточно разумные - методические решения в области взаимодействия экономических функций управления ИСД, которые принимались втрансформационныйпериод развития нашей страны (с целью разработки, принятия и реализации действительно эффективных управленческих решений), в значительной степени так и не были осуществлены на практике. Это является одной из главных причинмировогофинансового кризиса, его распространения на нашу страну и, прежде всего, на ее инвестиционно-строительный комплекс.
Конечно, можно сетовать на слишкомдинамичноеизменение ситуации (во внешней среде функционирования строительных предприятий и инвестиционно-строительного комплекса в целом), которая объективно требовала адекватного и даже опережающего изменения существующей системы управления. Однако к' «затовариванию» на рынке недвижимости привела, как неразумная политика в сфереипотечногокредитования, так и явно недостаточный уровень выполнения экономических функций управлениястроительнымиорганизациями, в том числе1 функции' анализа инвестиционно-строительной деятельности.
В- следующем параграфе диссертационной1 работы охарактеризованы общие причины происходящегокризиса, его специфические проявления в сфере инвестиционно-строительной' деятельности, возможные пути и средства преодолениякризисныхявлений в рассматриваемой сфере.
3.2. Анализ особенностейкризиснойситуации в инвестиционно-строительном комплексе
Современный мировой финансовый кризис зародился вСШАпервоначально в форме ипотечного кризиса, распространившегося затем на множество стран, включая Россию. В течение длительного периода времени цены нанедвижимостьв США росли, причем росли по американским меркам довольно быстро. Тремя доминирующими факторами этого роста являлись:
• естественноеудорожание, недвижимости, которое тесно связано синфляционнымипроцессами;
• доступнаяипотека(именно она стала первопричиной кризиса);
• инвестиционнаяпривлекательностьипотечного бизнеса, которая обусловлена действием психологического фактора — верой в то, что цены нажильебудут расти вечно.
Главные же причины роста цен и последующего за этим финансового кризиса - это две последние, т.е. доступная ипотека и инвестиционная привлекательность. Доступной жеипотекуделал низкий уровень инфляции и
122 растущие цены на жилье: это позволяло закладывать и перезакладывать недвижимость по мере роста ее рыночной стоимости, получая и растрачивая дополнительные средства. Важным фактором, который побуждал население братькредиты, была преобладающая схема ихпогашения— первые платежи были самыми маленькими, а потом следовала новаязакладная.
По существу это быласпекулятивнаяи в корне порочная практика, однако она давала вполне реальныеденьги. Именно поэтому ипотекой в США пользовался едва ли ни каждый — в том числе и те, кто объективно не мог себе этого позволить.Пенсионеры, безработные, обитатели черных гетто, которые в принципе не знали, что такое работа — все они брали деньги,планируявернуть их после того, как жилье в очередной разподорожает.
Подобнаяипотечнаяпрактика получила распространение (в несколько упрощенном виде) и в России. Однако дальнейшее развитие кризисных явлений в экономике нашей страны и, в особенности, в ее инвестиционно-строительном комплексе не может быть объяснено лишьипотечнымкризисом. Необходимо брать в расчет и другие, очень важные макрофакторы.
Как известно, в 2000-е годы цены на нефть росли непрерывно и, как следствие, росли доходы страны. Это означает, что в течение восьми лет Россия постоянно получала оченьдешевыеденьги, которые можно было тратить на те или иные цели, не задумываясь о возможности кризиса. Деньги тратились на развитиеинфраструктуры, обслуживающей добывающую отрасль. При этом термин «инфраструктура» следует понимать широко: это и финансовые учреждения, ителекоммуникации, и элитные «злачные места» для топ-менеджеров и все нужное, для того чтобы главная кормилица страны —нефтегазодобыча— чувствовала себя комфортно.
Потребности же других сфер по существу игнорировались: вРоссии до сих пор нет более-менее адекватного сельского хозяйства (за* исключениемзернового), современной промышленности, образования, здравоохранения-и т.п. Собственное производство практически замененоимпортом, т.к. цены на нефть позволялизакупать, не считая. Строительство дорог у нас обходится во много раз дороже, чем в других странах Северной, и тем более Южной Европе. Цены на недвижимость зашкаливают все мыслимые пределы.
Примерно также относились кденьгами крупные компании, тратя налево и направо и вновь легкокредитуясьв западных банках. В сущности, вся кредитно-финансовая система нашей страны строилась именно на этом — взятьдешевыйкредит на Западе и дорогопродатьего в России.
Таким образом, в мировой экономический кризис Россия вошла с огромнымидолгами, неэффективными хозяйственными механизмами и чудовищной, «наркотической» зависимостью от мировой цены на нефть.
Кризис начался с паники на западныхфондовыхрынках и снижения цены на нефть в четыре раза. Первое привело коттокузападного капитала с российского рынка и снижению стоимостиакций, второй - к снижению стоимости акций напрямую. В итогедешевыхденег сразу стало не хватать. Если учесть, что снижение стоимости акций, оформленных в качестве залога покредитамперед западными банками, повлекло за собой рядплатежныхтребований, то денег стало очень не хватать. Это и есть кризисликвидности— банковских активов просто недостаточно для эффективной работы. Итог — сворачивание программкредитованиядля населения и бизнеса, повышениепроцентныхставок и другие меры по удержаниюактивов.
Кризис ликвидности автоматически наносит удар попромышленностии, особенно по сельскому хозяйству, которое безкредитоввообще не может существовать. Отсутствиекредитавкупе со снижением спроса на российском имировомрынке влечет за собойобщеэкономическийкризис. Его приметы известны:сокращенияпроизводства, неполная рабочая неделя, увольнения, опять женевыплаченныепотребительские и ипотечные кредиты и т.д. и т.п.
Уже сейчасспросна некоторые виды продукции упал в 13-15 раз по сравнению прошлым годом. Причины, по которым кризис будет тяжелым: о цены на нефть продолжают оставаться низкими (менее 60долларовза баррель). Других же доходов, сравнимых с нефтяными, у России нет; о спрос на другиеэкспортныепродукты (сталь, фанера, алюминий) также остается довольно низким. Кроме того, по ряду позиций наша страна вынужденаконкурироватьс Китаем; о вплоть до завершения финансового кризиса в США и Европе Россия не сможет рассчитывать на дешевые кредиты. Между темпогашатьуже существующие задолженности необходимо регулярно; о Россия чрезвычайно зависима отимпорта, для которого нужна валюта (в нужных объемах ее нет и в сложившихся условиях не предвидится); охозяйственныемеханизмы отечественной экономики чрезвычайнонеэффективны. Это было терпимым в условиях постоянного притока дешевыхденег, однако деньги стали ощутимо дороже; о в России не развит адаптивный малыйбизнес. Крупным же фирмам сложно перестроиться под потребности иного рынка; о в России усиливается»безработица, растут объемы задолженностей по,потребительскими ипотечным кредитам, падает спрос напотребительскиетовары. Все это создает тяжелые условия дляфирми снижает уровень жизни; о в нашей стране работает огромное число легальных и нелегальных мигрантов. Потеряв работу, они ухудшат и без того неблагоприятную криминогенную обстановку.
Действия руководства страны объяснить сложно. Так, примерно 100 из 480миллиардовдолларов, имеющихся в Стабфонде страны, быливложеныв облигации гигантов американскогориэлтерскогобизнеса Fannie May и Freddy Mac. О том, что произошло с этимиденьгами, СМИ говорят очень неохотно: источники сообщают, чтофинансистамудалось вернуть около 50 миллиардов долларов. Велики затраты на военный конфликт с Грузией, а затем — на восстановление Южной Осетии. Наподдержкуфинансового сектора также ушли большие средства, причем изрядная их часть была просто переведена за рубеж. Только за октябрь 2008 г. на Запад перекочевало более 50 миллиардов