Бухгалтерский учет факторинговых операций в организациях

Краткое описание

Год:

2008

Автор научной работы:

Евсейкина, Елена Юрьевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Новосибирск

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

175

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Евсейкина, Елена Юрьевна

Введение.
1. Теоретически аспектыбухгалтерскогоучета факторинговых операций ворганизациях.
1.1. Экономическая сущность и классификацияфакторинговыхопераций.
1.2. Эволюция подходов кбухгалтерскомуучету факторинговых операций
1.3. Зарубежный опыт и перспективы развития рынка факторинговыхоперацийв Российской Федерации.
2. Методические основы бухгалтерского учета факторинговых операций в организациях.
2.1. Нормативное регулирование учета факторинговых операций в России.
2.2. Отражение факторинговых операций вбухгалтерскомучете и отчетности.
2.3. Формированиеучетнойполитики организаций, использующих вхозяйственнойпрактике факторинговые операции.
3. Направления совершенствования бухгалтерского учета факторинговых операций в организациях.
3.1. Сближение принципов бухгалтерского и налогового учета факторинговых операций
3.2. Совершенствование учетарезервов, формируемых при проведении факторинговых операций организациями, с использованием принциповМСФО.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Бухгалтерский учет факторинговых операций в организациях"

Актуальность темы исследования.Факторинговыеоперации опыт проведения которых в России пока недостаточен, имеют широкие перспективы развития в Haiuefi стране. Они позволяют организациям эффективнее решать проблемыликвидности, регулирования денежных потоков.
Конкуренцияна товарных рынках предопределяет необходимость установления гибких взаимоотношений междупоставщикомтоваров и покупателем. Снижение цен, улучшение качестватоваров, расширение товарной номенклатуры, предоставлениеотсрочекплатежей за продаваемые товары в формефакторинговыхопераций - мероприятия, к которым вынужден прибегатьпоставщикв современных условиях. Применяя в практике факторинговые операции, поставщик получает возможностьпланироватьреальные денежные потоки вне зависимости отплатежнойдисциплины покупателей, будучи уверенным в безусловном поступлении средств.
Для участниковфакторинговойоперации особенно актуален вопрос наличия прозрачной информации о финансовом состоянии и финансовых результатах, содержащейся вбухгалтерскойотчетности поставщика и покупателя товаров. С одной стороны, поставщик товаров, уступаядебиторскуюзадолженность, должен предоставить фирме-фактору сведения, реально отражающие свое финансовое состояние ипокупателятоваров. С другой стороны, фирмы-факторы анализируют ихбухгалтерскуюотчетность для вынесения аргументированного решения о возможности осуществления факторинговой операции.
В этой связи появляется необходимость и целесообразность адекватного отражения факторинговых операций какинструментаповышения достоверности показателей, отражаемых в бухгалтерскойотчетности; возрастает роль профессионального суждениябухгалтерапри формировании учетной политики организации; требуется совершенствование имеющихся методических разработок при учете факторинговых операций, оценке рисков, возникающих при их проведении для уточнения финансовых результатовхозяйствующихсубъектов, чтобы все участники факторинговых операций могли принимать обоснованныеуправленческиерешения.
Между тем, существующие подходы к учету факторинговых операций в российской практике не в полной мере соответствуют современным требованиям к качеству информации.
Вышеизложенное обусловило актуальность темы диссертационного исследования, определило его цель и задачи.
Состояние изученности проблемы. Теоретические и практические аспекты учета факторинговых операций освещены в трудах отечественных исследователей: Г.М.Гамирова, Б.З. Гвоздева, В.О. Зайцевой, Б.Л.Кучина, Т.Д. Маслюковой, И.Я. Носкова, JT.P.Смирновой, Е.Д. Халевинской и др., а также зарубежных авторов: X. Андерсона, Дж. Гилберта, Д.Колдуэлла, Ж.Матука, Б.Нидлза, П. Биское, Ф. Сэлинджера, М.Формана и др.
Исследования, касающиеся данной проблемы, рассматривались в научных публикациях С.Д.Надеждиной, Н.А.Наумовой, В.В.Палия, В.Ф. Палия, Е.Е.Сиверса, Н.В. Шаланова, А.А. Шапошникова, Г.Ф.Шершеневичаи др.
Осуществленные ранее исследования имеют определенное научное и практическое значение. Вместе с тем, ряд вопросов, связанных с отражением вбухгалтерскомучете факторинговых операций, остается до сих пор нерешенным.
Цель диссертационного исследования - обобщение теоретических положений и разработка научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованиюбухгалтерскогоучета факторинговых операций в организациях.
Для достижения цели поставлены и решены следующие задачи:
• систематизированы теоретические и методические аспекты сущности факторинговых операций с целью уточнения их понятия и классификации;
• критически оценена практика бухгалтерского учета факторинговых операций с позиций совершенствованияучетногопроцесса в условиях действующего законодательства;
• предложены и внедрены в практику формыучетныхдокументов для отражения факторинговых операций с целью получения информации, необходимой для оперативного управления финансово-хозяйственной деятельностью организаций;
• разработан и апробирован методический подход к сближению принципов бухгалтерского и налогового учета факторинговых операций, ориентированный на повышение аналитичности информации организаций;
• сформулированы рекомендации по учетурезервов, формируемых при проведении организациями факторинговых операций, с использованием принципов международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Предмет исследования - теоретические, методические иорганизационныеаспекты бухгалтерского учета факторинговой операции.
Объектом исследования являются учетно-аналитические процессы при совершении факторинговых операций всех субъектовсделки.
Объект наблюдения -взаимосвязанныехозяйствующиесубъекты-участники факторинговых операций, в частности,поставщикии покупатели товаров, фирмы-факторы.
Область исследования. Содержание диссертации соответствует специальности 08.00.12 «Бухгалтерскийучет, статистика», области исследования — п. 1.8 «Бухгалтерский учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей» Паспортаноменклатурыспециальностей научных работников (экономические науки).
Теоретическую, методологическую и информационную основу диссертационного исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам бухгалтерского учета факторинговых операций; нормативно-правовые акты Российской Федерации, определяющие законодательную основуфакторинга; международные и российские стандарты побухгалтерскомуучету; статистическая информация и материалы, полученные автором в результате непосредственного изучения состояния учета факторинговых операций в организациях.
Методы исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализа и синтеза, сравнения, индукции и дедукции, а также экономико-статистические методы сбора и обработки информации и др.
Для обработки информации и представления результатов использовался стандартный пакет программ: «Microsoft Word», «Microsoft Excel», а также автоматизированная система ведения бухгалтерского учета «1С:Бухгалтерия. Версия 8.0».
Научная новизна диссертационного исследования заключается в следующем:
•уточнено понятие «факторинговаяоперация», которое, в отличие от известных, основано на расширенной трактовкепереуступкиправ требования, обусловленной спецификой гражданского и налогового законодательства, что позволяет более полно и объективно отражать фактыхозяйственнойдеятельности организации в бухгалтерском учете на основе единого подхода;
•дополнена классификация факторинговых операций, отличающаяся от существующей введением такихгруппировочныхпризнаков: территориальный; условия обслуживания; осведомленность участников операции; моментфинансирования; право регресса, что позволяет адекватно учесть требования российского законодательства и организовать оптимальную систему учета. Выделен признак — формирование сделки цессии, трансформирующейся вкредитную, а в комплексе составляющуюфакторинговуюоперацию.
• разработаны методические рекомендации по формированиюучетнойполитики организаций, ориентированные, в отличие от существующих, на действующее гражданское и налоговое законодательство в области факторинговых операций и позволяющие повысить достоверность бухгалтерской отчетности;
• предложено введениесубсчета«Проданная дебиторская задолженность» к счетам: 66 «Расчеты пократкосрочнымкредитам и займам», 76 «Расчеты с разнымидебиторамии кредиторами» и субсчета «Приобретеннаядебиторскаязадолженность» к счетам: 58 «Финансовыевложения», 76«Расчеты с разными дебиторами икредиторами». Обоснованы особенности бухгалтерского учета факторинговых операций упоставщикатоваров и в фирме-факторе, что позволяет, в отличие от действующего порядка, детализировать бухгалтерский учет факторинговых операций; разработаны и апробированы не унифицированные формы учетных документов для отражения факторинговых операций, позволяющиедокументальнообособить, систематизировать и упорядочить процесс документирования факторинговых операций у поставщика товаров;
• модифицирован порядок учета резервов, формируемых при проведении факторинговых операций, с использованием международных стандартов финансовой отчетности, позволяющий, в отличие от действующей практики, повысить аналитичность информации о финансовых результатах хозяйствующих субъектов-поставщиков товаров.
Данные положения выносятся на защиту.
Практическая значимость результатов исследования. Основные положения, выводы и методические разработки, предложенные в диссертации, можно использовать в практической деятельности организаций любых формсобственности; в учебном процессе, в системе подготовки и повышения квалификациибухгалтеров, аудиторов, руководителей разных уровней управления.
Апробация результатов исследования. Результаты диссертационного исследования нашли практическое применение в деятельности:ООО«Гротеск» г. Новосибирска (акт о внедрении от 10.10.2006 г. № 2); ООО «АЛС-Инфо» г. Омска (акт о внедрении от 27.11.2006 г. № 34/15); ООО «Омега» г. Томска (акт о внедрении от 08.12.2006 г. № 12-820/28). Материалы исследования используются в учебном процессе НовосибирскогофилиалаРоссийского государственного торгово-экономического университета (справка о внедрении от 10.11.2007 г. №36/54).
Основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались на международных научно-практических конференциях: «Актуальные проблемы учета и финансов в организацияхпотребительскойкооперации, других сферах и отраслях. Учет-аудит-МСФО» (г. Новосибирск, 2006 г.); «Национальные и этнические приоритеты в решении социально-экономических проблем мировой культуры и цивилизации» (г. Новосибирск, 2006 г.); «Перспективныеинновациив науке, образовании, производстве итранспорте'2007» (г. Одесса, 2007 г.).
Публикации. По теме исследования опубликовано восемь работ, общим объемом 2,49 п.л. (в т.ч. авторские - 2,15 п.л.), из них две статьи объемом 0,90 п.л. (в т.ч. авторские — 0,80 п.л.) - в ведущих рецензируемых научных изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией.
Объем и структура диссертации. Работа изложена на 165 страницах основного текста, состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 184 наименования, содержит 17 таблиц, 2 рисунка, 10 приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Евсейкина, Елена Юрьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Переход России отдирективногоуправления к рыночным принципам, наряду с положительными результатами, породил немало негативных ситуаций и проблем. В работе раскрыты причины, по которым использованиекредитовв хозяйственном обороте организаций приобретает все более широкие масштабы. Одна из них - негативная:нехваткаденежных средств как частный случай недостатка собственныхоборотныхсредств. Другая причина, безусловно, позитивная: развитие новых финансовыхинструментов, которые до становления рыночных отношений либо вообще не могли применяться, не были востребованы на практике, либо применялись в «усеченном» виде.
В условиях постоянного дефицита оборотных средств любая задержкаплатежейпредельно обостряет проблему низкойликвидностидля отечественных организаций. Сложившаяся ситуация обусловила появление в экономике Россиифакторинговыхопераций как формы ликвидациидебиторскойзадолженности, обеспечивающей регулярные денежные потоки в адреспродавцатоваров (работ, услуг).
Проведенное исследование позволяет утверждать: историческифакторинговыеоперации возникли на почве развитой системыкоммерческогокредита, который предоставляется продавцамипокупателямв виде отсрочки платежа запроданныетовары (выполненные работы, оказанные услуги). Постепенно в эти отношения междупродавцоми покупателем внедрились посредники: фирмы-факторы.
В проведенном исследовании факторинговые операции рассмотрены не в качестве финансово - экономическогоинструмента, а как самостоятельный объектбухгалтерскогоучета.
Обобщение взглядов отечественных и зарубежных ученых позволяет утверждать: проблемы понимания сущности факторинговых операций обусловлены отсутствием теоретического обоснования необходимости их учета и классификации, а такженепроработанностьютерминологического аппарата.
В диссертации сформулирована авторская трактовка факторинговых операций как комплекса финансовых услуг, оказываемыхклиентув обмен на уступку дебиторскойзадолженности, включающих финансирование поставок товаров,страхованиекредитных рисков, учет состояния дебиторской задолженности и работу сдебиторамипо своевременной оплате.
В факторинговых операциях участвуют три субъекта (три юридических лица):поставщик(кредитор), покупатель (должник), хозяйствующий субъект (фирма-фактор),специализирующаясяна оказании факторинговых услуг, хотя объект учета-дебиторская задолженность-рассматривается только упоставщикатоваров и в фирме-факторе.
В диссертационном исследовании подчеркивается: факторинговые операции играют важную роль в деятельностихозяйствующихсубъектов, позволяя покупателю отсрочитьплатежи, а поставщику - получить основную частьоплатыза товары непосредственно после ихпоставки.
С целью соблюдения российского законодательства в классификацию факторинговых операций, на наш взгляд, следует ввести признаки:территориальный; условия обслуживания; осведомленность участников операции; моментфинансирования; право регресса, а также выделитьпризнак-формированиесделкицессии, трансформирующейся в кредитную, а в комплексе составляющуюфакторинговуюоперацию.
На наш взгляд, использование уточненного определения и классификации факторинговых операций позволит всем участникам сделки более полно отражать их в учете.
В диссертации исследованыорганизационныймеханизм факторинговых операций и функциональные аспекты, виды договоров финансирования под уступкуденежноготребования, дана сравнительная характеристика условий уступки права требованиябанковскогокредитования и финансирования под уступку денежного требования.
Проведенное исследование позволило выявить основные причины, препятствующиеобслуживаниюдебиторской задолженности российских организаций: отсутствие общепризнанных, апробированных в отечественных условиях технологий, нормативно закрепленных методик бухгалтерского учета факторинговых операций для всех участников сделки, сложные для управления риски.
В диссертационной работе обоснована необходимость принятия ряда организационно-правовых норм, направленных на расширение практики применения факторинговых операций. В настоящее время в качествефирмы-фактора при факторинговых операциях могут выступать в силу своего статуса только банки икредитныеорганизации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации. Порядоклицензированиякоммерческих организаций на занятие данным видом деятельности в настоящее время не урегулирован.
Проведенное исследование показало, что вопросы методики и организации бухгалтерского учета факторинговых операций недостаточно разработаны как в теоретическом, так и в практическом плане. В нормативных актах побухгалтерскомуучету не рассматривается порядок отражения факторинговых операций. В Плане счетов для учета таких операций специальных счетов не предусмотрено. В этой связи при организации учета факторинговых операций, у поставщика (кредитора), покупателя (должника) и фирмы - фактора, на наш взгляд, следует исходить из общих правил бухгалтерского учета, различая факторинговые операции без права и с правом регресса.
Проведенное исследование позволяет утверждать, что вучетнойполитике организации, использующей вхозяйственнойпрактике факторинговые операции, должны быть раскрыты следующие положения:
• Порядок проведенияинвентаризациифакторинговых операций.
• Порядок отражения комиссии пофакторинговымоперациям у организации- поставщикатоваров.
• Особенности ведениябухгалтерскихзаписей по факторинговым операциям. Поскольку методика учета факторинговых операций не разработана, организации могут руководствоваться общими нормативными документами по бухгалтерскому учету. По нашему мнению,учетнаяполитика организации-поставщика товаров и фирмы-фактора должна содержать корреспонденцию счетов учета факторинговых операций на основе рабочего плана счетов с включениемсубсчета«Проданная дебиторская задолженность» к счетам: 66 «Расчеты пократкосрочнымкредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами икредиторами» и субсчета «Приобретенная дебиторскаязадолженность» к счетам 58 «Финансовыевложения», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предлагаемая нами корреспонденция счетов по учету факторинговых операций без права и с правом регресса позволит качественно сформировать информационную базу, повысив достоверностьбухгалтерскойотчетности хозяйствующих субъектов для принятия правильныхуправленческихрешений.
В результате проведенного исследования предложены и апробированы формыучетныхдокументов (Акт инвентаризации расчетов по факторинговым операциям, Справка контроля расчетов по факторинговым операциям, Ведомость учета движениярезервовпо сомнительным долгам у организации-поставщика товаров), которые не регламентированы действующими нормативными актами, и регистров для отражения расчетов по факторинговым операциям и учета резервов по сомнительнымдолгаму организации-поставщика товаров, обеспечивающие руководителей разных уровней информацией для принятия своевременных управленческих решений и позволяющие, в отличие от действующего порядка, обособить информацию о факторинговых операциях, выявить сомнительныедолгии начислять резервы по каждомудебиторус учетом критериев, определяемых НК РФ и суммы остатка резервов заотчетный(налоговый) период.
В диссертационном исследовании обосновывается необходимость сближения принципов бухгалтерского и налогового учета факторинговых операций, что позволит повысить аналитичность информации при оценке рисков у организаций-поставщиков товаров, возникающих по причиненеплатежадебиторов. Для страхования рисков по факторинговым операциям необходимо создаватьрезервыу организаций-поставщиков товаров.
В диссертационной работе оценены перспективы сближения отечественных методик учета резервов с международными нормами.МСФО(IAS) 37 «Резервы, условныеобязательстваи условные активы» регулирует признание и оценку резервов в финансовойотчетности, устанавливает требования раскрытия информации орезервах, повышая полезность финансовой отчетности за счет представления надежных сведений о финансовом положении и результатах деятельности хозяйствующих субъектов.
Поэтапный переход на международные стандарты, на наш взгляд, создаст качественно новые экономические условия работы организаций, что значительно расширит возможности использования факторинговых операций.
Практическое использование разработанных в диссертации положений будет способствовать повышению качественного уровня организации бухгалтерского учета факторинговых операций у всех участников сделки: поставщика товаров,покупателятоваров и фирмы-фактора.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Евсейкина, Елена Юрьевна, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1-3 (с учетом изменений и дополнений).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2 (с учетом изменений и дополнений).
4. Федеральный закон от 02.12.1990г. №395-1 «О банках ибанковскойдеятельности» (с учетом изменений и дополнений).
5. Федеральный закон от 22.04.1996г. №39-Ф3«0 рынкеценныхбумаг» (с учетом изменений и дополнений).
6. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете» (с учетом изменений и дополнений).
7. Федеральный закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Обаудиторскойдеятельности» (с учетом изменений и дополнений).
8. Федеральный закон от 08.08.2001г. №128-ФЗ «Олицензированииотдельных видов деятельности» (с учетом изменений и дополнений).
9. Федеральный закон от 10.12.2003г. № 173-Ф3 «Овалютномрегулировании и валютном контроле» (с учетом изменений и дополнений).
10. Указ Президента РФ от 18.08.1996г. №1212 «О мерах по повышениюсобираемостиналогов и других обязательныхплатежейи упорядочению наличного ибезналичногоденежного обращения» (с учетом изменений и дополнений).
11. Постановление Правительства РФ от 06.03.1995г. №283 «Программареформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовойотчетности».
12. Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002г. N 438.
13. Положение по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказомМинфинаРФ от2907.1998 г. № 34н.
14. Положение побухгалтерскомуучету «Учетная политика организации» (ПБУ1/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. N 60н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учетактивови обязательств, стоимость которых выражена в иностраннойвалюте» (ПБУ 3/06). Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2006 г. N 2н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от0607.1999 r.N 43н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственныхзапасов» (ПБУ 5/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. N 44н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «События послеотчетнойдаты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.1998 г. N 56н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Условные фактыхозяйственнойдеятельности» (ПБУ 8/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 28.11.2001 г. N 96н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 t.N32h.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. N ЗЗн.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Информация посегментам» (ПБУ 12/2000) . Утверждено приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. N 11н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учетзаймови кредитов и затрат по ихобслуживанию» (ПБУ 15/01). Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов поналогуна прибыль» (ПБУ 18/02). Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N114н.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовыхвложений» (ПБУ 19/02).Утверждено приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н.
26. Положение ЦБ РФ от 12.04.2001г. №2-П 184 «Обезналичныхрасчетах в Российской Федерации».
27.МСФО(IAS) 16 «Основные средства».
28. МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условныеактивы».
29. МСФО (IAS) 38 «Нематериальныеактивы».
30. МСФО (1AS) 39 «Финансовыеинструменты: признание и оценка».
31. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
32. Методические указания поинвентаризацииимущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49.
33. Методические рекомендации о порядке формирования показателей финансовой отчетности организации. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.06.2000 г. №60н.
34. Конвенция УНИДРУА о международномфакторинге.
35. Постановление ПленумаВАСРФ от 28.02.2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
36. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.01.2006 г. № А05-9671/04-18.
37. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.05.2006 г. № А82-16240/2005-14.
38. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.11.2005 г. № КА-А40/9884-05.
39. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.07.2000 г. № Ф09-902/2000-ГК и Московского от 25.09.2003 № КГ-А40/7043-03-П.
40. ИнструкцияГосбанкаСССР от 12.12.1989 г. №252 «О порядке осуществления операций по уступкепоставщикамибанку права получения платежа поплатежнымтребованиям за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги».
41. Письмо Минфина РФ от 09.07.2004 г. № 03-03-05/2/47.
42. Письмо Минфина РФ от 03.03.2004 г. № 04-03-11/49.
43. Письмо Минфина РФ от 26.07.2006 г. № 03-03-04/1/612.
44. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П.Любушина. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.- 512с.
45.АндрееваЛ. П. Договор финансирования под уступкуденежноготребования (факторинг) //Бухгалтерский учет. 2005.- №12. - С. 17-21.
46.Антикризисныйменеджмент / Под ред. А.Г.Грязновой.- М.: ЭКМОС, 2006. 150с.
47.АртеменкоВ.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. -М.:НГАЭиУ. 1997. - 76с.
48.АстаховВ.П. Теория бухгалтерского учета. Ростов-на-Дону: МАРТ, 2005. -433с.
49.БабешкоЛ.О. Регрессионные модели финансового анализа. М: Финансовая академия, 2000. - 221с.
50.БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. -4-е изд., доп. и перераб. М:Финансыи статистика, 2004. - 312с.
51.БалабановИ.Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004. - 240с.
52. Банк приступил кфакторинговымоперациям // Коммерсант дейли.-2004.-10 ноября. С.7.
53.Банковскоедело/ Под ред. О.П.Лаврушина. М.: Финансы и статистика. 2002. 520с.
54. Банковское дело/ Под ред. Ю.А.Бабичевой. М.: Финансы и статистика. 2002. 170с.
55.Банковскийпортфель/ Т. 1. Под ред. Ю.И. Коробова. М.: Финансы и статистика. 2002. 117с.
56.БекларянЛ.А., Трейвиш М.И. Модель функционированияфакторинговыхопераций// Экономика и математические методы.-1997.- № 4 С.21.
57.БлатовН.А. Балансоведение. Л.: Экономическое образование, 1930. -78с.
58.БлатовН.А. Основы общей бухгалтерии.- Л.: Экономическое образование, 1931. 96с.
59.БрегельЭ.Я. Кредит и кредитная система капитализма. М.:Госфиниздат.-1948. - 112с.
60.БрейлиР., Майерс С. Принципыкорпоративныхфинансов. М.: Олимп-Бизнес, 1997. -312с.
61.БукатоВ.И., Львов Ю.И. Банки ибанковскиеоперации в России. М.: Финансы и статистика, 2006. - 254с.
62.БуренинА.Н. Рынки производных финансовыхинструментов. М.: Инфра-М, 1996. - 65с.
63.БуроваМ.Е. Факторинг. М.: Финансы и статистика, 1992. - 190с.
64.ВакуленкоТ.Г., Фомина Л.Ф. Анализбухгалтерской(финансовой) отчетности для принятияуправленческихрешений. СПб.: Издательский дом Герда, 2001. - 89с.
65.ВейцманР.Я. Курс счетоводства. М.: Экономическое образование, 1929. - 116с.
66.ВещуноваН.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2005. - 393с.
67.ВолынскийB.C. Коммерческий кредит в современной экономике//Деньгии кредит. 2002.-№11 - С. 12-14.
68.ГамировГ.М. Банковское и кредитное дело.- М.: ЮНИТИД994. 378с.
69.ГвоздевБ.З. Факторинг.- М.: Тандем, 2000. 215с.
70.ГитманЛ.Дж., Джонк М.Д. Основыинвестирования. М.: Дело, 1997. -198с.
71.ГлазуновВ.Н. Финансовый анализ и оценка риска реальныхинвестиций. М: Финстатинформ, 1997. 157с.
72.ГончаровВ.В. В поисках совершенства управления.- М.: Финансы и статистика, 1996. 114с.
73.ЕвсейкинаЕ.Ю. Налогообложение и отражение в бухгалтерском учете факторинговых операций // Управление устойчивым развитием экономических систем: Межвузовский сборник научных трудов. СПб.: Изд-во политехнического университета, 2006.- С.542-545.
74.ЕвсейкинаЕ.Ю.Бухгалтерский учет факторинговых операций в организациях: проблемы и решения // Вестник экономической интеграции.-2008.-3(8).-С. 140-147.
75. Еременко А. Как реорганизоватьоборотныйкапитал // Финансист.-1997.-№2 С.22-24.
76. Ерпылеева Н.Ю. Международное банковское право. М.: Инфра-М, 1998.-393с.
77.ЖукВ.А., Семенова М.В. Уступка права требования: правовое регулирование, учет иналогообложение// Консультант.-2001,- №3. С. 1113.
78.ЖуковЕ.Ф. Трастовые и факторинговые операциикоммерческихбанков,-М.: Консалтбанкир,1995. 191с.
79.ЖуковВ.Н. Учет коммерческих займов //Бухгалтерскийучет.-2006.-№10. С.30-32.
80.ЖуковВ.Н. Учет операций по уступке прав требования// Бухгалтерский учет.-2001.- №12. -С. 18-20.
81.ЗимареваЖ.А.Учет отложенных налогов в организации // Сибирская финансовая школа.-2006.-Ы5.- С. 17-29.
82.ИвасенкоА.Г. Факторинг,- М.: Вузовская книга, 1997. 91с.
83.ИвасенкоА.Г. Межбанковский кредит: сущность, проблемы.- М.:Наука, 1998. 79с.
84.ИвлевВ.И. и др. Технология международных факторинговых операций// Банковские технологии,-1996.- №3. -С.23-24.
85.ИвлевВ.И. и др. Международныефакторинговыеоперации. Разработка технологий//Банковские технологии. 1996.- №10. - С. 19-21.
86.ИльинВ.А., Позняк Э.Г. Основы математического анализа.- М.: Наука, 1982. 87с.
87.КапелюкЗ.А., Мартынов Ю.А. Влияние налогового регулирования на получение конечного результата деятельноститорговыхорганизаций //Потребительская кооперация в переходной экономике России.Ч.1.-Новосибирск, 1999.-С.27-29.
88. Карманов А.Факторинг: подождем до лучших времен?// Банковский журнал.-1995.- №6. С.9-11.
89.КармановВ.Г. Математическое программирование.- М: Наука, 1975. -75с.
90. Карташкин А. Факторинг как окно в Европу //Финансист.- 1995.- №37. -С.7-9.
91.КирьяноваЗ.В. Методологические и организационные основы первичного учета. М.: Финансы и статистика, 2006. - 290с.
92.КовалевВ.В. Анализ финансового состояния и прогнозирование.банкротства. М.: Вузовская книга, 2004. - 222с.
93. Коган M.JI. Предприятие и банк: операции исделки, права и обязанности. М.: Вузовская книга, 2003. - 147с.
94.КозловаЕ.П., Галанина Е.Н. Банк иклиентюридические лица.- М.: Финансы и статистика, 2005. - 115с.
95. Количественные методы финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна, М.П.Крицмена. -М.: Инфра- М, 1996. 212с.
96.КосойA.M. Способы платежа //Деньги икредит.-2004.- №3. С.4-5.
97.КучинБ.Л., Смирнова Л.Р., Зайцева В.О. Факторинг- финансовая схема управлениявексельнымипотоками.-М.:Верже-АВ, 2000. -119с.
98.ЛапустаМ.Г., Шаршукова Л.Г. Рискипредпринимательскойдеятельности.-М.: Инфра-М, 1996. 181с.
99.ЛитвиновскийМ.А. Методы оценки коммерческих идей, предложений, проектов.- М.: ДЕЛО, 1995. 116с.
100.Лизинги факторинг. Методические указания по проведениюлизинговыхи факторинговых операций.- М.: Вузовская книга, 1991.- 76с.
101.ЛихачевВ.И. Учебник общей иторговойбухгалтерии. М.: Вузовская книга, 1911.-90с.
102.МагнусЯ.Р., Катышев П.К., Пересецкий А.А.Эконометрика. Начальный курс.- М.: Дело, 2006. 318с.
103.МаликовИ.А. Банковский факторинг в Греции//Бизнеси банки.-1994.-№1. С. 10-12.
104.МаслюковаТ. Д. Факторинг ифорфейтингв кредитовании международной торговли//Консультант.-1998.- №3. С.14-15.
105.МатукЖ. Финансовые системы Франции и других стран/ Пер. с франц.-М.:Финстатинформ, 1994. 290с.
106.МедведевА.Н. Хозяйственные договоры и сделки.- М.: Инфра-М., 1998. -158с.
107. Медведев В. Факторинг: бухгалтерский и налоговый учет// Хозяйство и право.- 1999.-№1. С. 19-21.
108. Международный факторинг. -М.:Мосбизнесбанк, 1996. 138с.
109. Минеев А. Операциифакторинга. Мировой опыт и российская практика// Финансовый бизнес. 1996.- №11. - С.3-7.
110.НадеждинаС.Д., Зимарева Ж.А. Организация аналитического учета при расчетах сбюджетомпо налогу на прибыль //Налогии экономика.-2007.-М 1 (73).-С.21-25.
111.НаумоваН.А., Цыганков К.Ю. Учет государственной помощи: стандарты, альтернативы // Сибирская финансовая школа.- 2006.- №3- С.7-21.
112.НидлзБ., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. -М.: Финансы и статистика, 1993. 120с.
113.Нововведенияв банковском бизнесе России / Под ред. Э.А.Уткина.- М.: Финансы и статистика, 2006. 151с.
114.НоводворскийВ.Д. Правовые аспекты бухгалтерского учета в рыночной экономике //Бухгалтерский учет.- 1993.-№12. С.16-18.
115.НосковИ.Я. Финансовые и валютные операции.- М.:Юнити, 2005. 65с.
116. Осипов Д. Система управления рисками// Рынок ценныхбумаг.-2001.-№2. С.29-32.
117. Павлова JI.H. Финансовыйменеджмент.- М.: Финансы и статистика, 2003. 118с.
118.ПалийВ.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.-М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2001.-220с.
119.ПалийВ.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М.: Инфра-М, 2002.-315с.
120.ПалийВ.Ф. Комментарии к международным стандартам финансовой отчетности.- М.:Аскери, 2007.-115с.
121.ПатровВ.В., Ковалев В.В. Как читатьбаланс. М.: Финансы и статистика, 1993. - 135с.
122.ПервозванскийА.А., Первозванская Т.Н. Финансовый рынок: расчет и риск,- М: Инфра-М, 2004. 161с.
123. Пиварчук СВ. Банковскоекредитованиепредприятия.- М.: Финансы и статистика, 1996. 211с.
124.РабиновичA.M. Уступка требования в свете главы 21 НК РФ и методических рекомендацийМНСРоссии по ее применению //Консультант.-2001.-№4. С. 15-17.
125.РабиновичA.M. Долгосрочные и краткосрочные финансовыевложенияв бухгалтерском учете и отчетности 2000 г.// Рынок ценных бумаг. -2001.-№3.-С. 19-20.
126.СивереЕ.Е. Общее счетоведение. СПб.: Экономическое образование, 1915.-95с.
127.СидельниковаЛ.Б. Аудит операций коммерческого банка//Аудитор. -2006.-№3. С.25-27.
128.СинкиД.Ф. Управление финансами в коммерческих банках/ Пер. с англ. -М.: Catallaxy, 1994. 207с.
129. Л.А.Сипко, М.В.Лычагин, С.Д.Надеждина. Бухгалтерский учет: проблемы и методы систематизации знаний/ Новосибирск:СибУПК, ИЭ и ОПП СОРАН, 2005.-56с.
130. Словарьбанковскихтерминов/ Под ред. Э.А.Уткина,- М.: ТАНДЕМ, 2006. 320с.
131.СмирноваЛ.Р. Учет факторинговых операций в банке и на предприятии // Бухгалтерский бюллетень. 1999.- №4-5. - С. 17-21.
132.СмирноваЛ.Р. Учет и налогообложение факторинговых операций// Бухгалтерский учет вкредитныхорганизациях.-1999.-№2. -С. 30-32.
133.СмирноваЛ.Р. Анализ банковских операций на валютном ифондовомрынках. М.:МГУК, 1999. - 115с.
134.СоколовЯ.В. Очерки по истории бухгалтерского учета М.: Финансы и статистика, 1991. - 125с.
135.СотниковаЛ.В. Бухгалтерский учет иаудиткредитовых займов: Практическое пособие. М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2005. - 115с.
136. Справочникбанкира/ Под ред. Э.А Уткина.- М.:ЭКМОС, 2006. 410с.
137. Статистика финансов/ Под ред. проф. В.Н. Салина. М.: Финансы и статистика, 2005. - 170с.
138. Суворов В. Факторинг: схемы и бухгалтерский учет // Практический бухгалтерский учет.-2001.- № 1,2. С. 19-21.
139. Тиранов А. Управлениекорпоративнымирисками. Кредитный риск предприятийэлектросвязи//Рынок ценных бумаг.-2000.- №12. С. 16-18.
140.ТрейвишМ. Факторинг // Финансист.- 1997.- №2. С.23-25.
141. Тузков Д. Факторинг: возможности для белорусского рынка// Банковский вестник.- 1999.-№1. С.8-10.
142.УотшемТ. Дж., Паррамоу К. Количественные методы вфинансах. М.: ЮНИТИ, 1999.- 192с.
143.УсоскинВ.М. Современный коммерческий банк.- М.: инфра-М, 2003. -318с
144.УткинЭ.А. Риск-менеджмент. -М.: ЭКМОСД998. 198с.
145.УткинЭ.А. Новые финансовые инструменты рынка.- М.:Дебет- Кредит, 1997. 111с.
146.ХалевинскаяЕ.Д. Аудит и финансовый анализ.- М.: Финансы и статистика, 2004. 218с.
147.Ценообразованиена финансовом рынке/ Под ред. проф. В.Е. Есипова: Учебное пособие. СПб.: Изд-воСПбГУЭФ, 1998. - 120с.
148. Цыганок А. Критика технического анализа// Рынок ценных бумаг.-2001.-№6. С.9-11.
149.ЧетыркинЕ.М. Статистические методы прогнозирования.- М: Статистика, 1975. 181с.
150.ШапошниковА.А. Классификационные модели в бухгалтерском учете-М.: Финансы и статистика,1982.-142с.
151.ШарпУ.Ф., Александер Г. Дж.,БейлиДж. В. Инвестиции.- М: Инфра-М, 1997. -210с.
152.ШведовА.С. Теория эффективных портфелей ценных бумаг,- М.: ГУВШЭ, 1999. 111с.
153.ШереметА.Д. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия.- М.: Финансы и статистика, 2001. 218с.
154.ШеррИ.Ф. Бухгалтерия и баланс/ Пер. с нем. СИ. Цедербаума. М.: Экономическая жизнь, 1925. - 151с.
155.ШершеневичГ.Ф. Учебник торгового права. М.: Спартак, 1994. - 209с.
156.ШнейдманJI.3. Учет новых видов имущества и операций.- М.: Бухгалтерский учет, 1993. 118с.
157.ЭрделевскийA.M. Правовые проблемы факторинга.- М.: Финансы, 1998. -280с.
158. Bawa V.S., Brown S.J., Klein R.W. Estimation Risk and Optimal Portfolio Choice/ Amsterdam: Elsevier- North Holland Publ., 1999. 115p.
159. Elton E., Gruber M. Modern Portfolio Theory and Investment Analysis.- N. Y.: Wiley, 2007. 170p.
160. Fama E. F., Miller M.N. The Theory of Finance.- N.Y.: Holt, Rinehart and Winston, 2002.-85p.
161. Forman M., Gilbert J. Factoring and Finance.- London, 1976. 92p.
162. International factoring report. 1997. 21 Op.
163. Heerwaarden A. Ordering of Risks. Theory and Actuarial Applications.-Amsterdam: Tinbergen Institute, 1991. 312p.
164. Laffont J.J. The Economics of Uncertainty and Information.- Cambridge (Mass.): MIT Press, 1989. 128p.
165. Levy H., Sarnat M. Capital Investment and Finansical Decisions.- Engiewood Cliffs (N. J.): Prentice- Hall, 1978. 21 lp.
166. Salinger F. R. A Guide to factoring. Practice and Law.- Tolley Publishing Company Ltd. Croydon, 1984. 307p.
167. Chesser D. L. Preicting loan noncompliance// J. of Commercial Bank Leading. 1974.№8.- P.32-36.
168. Kamenskiy G. A. Boundary problems for difference equations arising from variational problems// Nonlinear Analisys/ Theory. Methods and Applika-tions. -1992. -№8. -P.28-33.
169. Markowitz H.M. Portfolio selection: Efficient Diversifikation of Investments.-N.Y.: Wiley, 2007.- 279p.
170. Tobin J. The Theory of portfolio selection in F.H. Hahn and F.R.R. Bre-chling, The Theory of interest rate.- London: Macmillan, 1965. 390p.
171. Sharpe W. F. Capital asset prices: A Theory of Market Equilibrium under Conditions of Risk // Journal of Finance. 1964. - № 29(3). - P.3-51.
172. Sharpe W.F. Portfolio Theory and Capital Markets.- N.Y.: Mc Graw-Hill, 2006. 209p.
173. Reilly F. K. Investment Analysis and Portfolio Management. -Chicago: Driden Press, 2005. 165p.
174. Ross S.A. The Arbitrage Theory of Capital Asset Pricing// Journal of Economic Theory, 1976. 360p.
175. FCI Code of International Factoring Customs, 2006. 204p.
176. EUROPAFACTORING, Annual Report, 2007. 180p.
177. International Factoring Report, FCI, 2007. 195 p.1. ДОГОВОРфинансирования под уступку денежного требования (факторинга)07 февраля 2008 г. г.Новосибирск
178. Финансовый агент осуществляетфинансированиеКлиента под уступку права требования поденежномуобязательству (векселю) путем перечисленияденежныхсредств на расчетный счетКлиента.
179. Финансовый агент получает право распоряжаться, в том числе производить последующую уступкувекселя, с момента получения последнего по акту.
180. Клиент гарантирует подлинность приобретаемого Финансовым агентом векселя, а также то, чтовексельсвободен от каких-либо прав и притязаний других лиц (ранее непродан, не заложен и не находится под арестом).
181. Порядок исполнения договора
182. Объектом настоящего договора является вексель:номинал10000000 (Десять миллионов').срок платежа 20.12.2008г. дата составления 07.02.2008г.,векселедатель Новосибирскийфилиал«Номос-банк». место составления г. Новосибирск.
183. Клиентиндоссируетвексель на Финансового агента с оговоркой: «Валютана инкассо».
184. За пользованиеденежнымисредствами Клиент уплачивает Финансовому агентуссудныепроценты из расчета 23%годовыхна полученные суммы с моментазачисленияуказанных сумм на расчетный счет клиента до моментаплатежапо векселю.
185. В случае нарушения порядка перечисления денежных средствКлиенту, указанного в п. 2.2 настоящего договора, Финансовый агентуплачиваетКлиенту штраф в размере 0,1% от неперечисленной суммы за каждый день просрочки платежа.
186. Все возникающие споры между Финансовым агентом иКлиентомразрешаются сторонами путем переговоров, а в случае неразрешимых разногласий, — по действующему законодательству. 5. Юридические адреса и реквизиты сторон
187. Клиентпереуступаетправа финансового требования в видевекселейОАО «Газпром» в пользу Финансового агента по акту приема-передачи векселей,индоссируемыхна финансового агента, с оговоркой в индоссаменте «валюта наинкассо».
188. Клиент несет ответственность перед Финансовым агентом за совершение платежа лицом, ответственным по уступаемойценнойбумаге (далее должником).
189. Порядок исполнения договора
190. В случае нарушения порядка перечисления денежных средств Клиенту, указанного в п. 2.2.1., Финансовый агент обязанвыплатитьКлиенту штраф в размере 0,1% от неперечисленной суммы за каждый день просрочки.
191. Юридические адреса и реквизиты сторон
192. Новосибирский филиал «Номос-банка»ООО«Феникс»630156, г. Новосибирск, Красный проспект, 56 630047, г. Новосибирск, ул. Инская, 31,р/с 301018109000000100001 р/с вОАО«Акцепт» 4070381080000004000
193. Основные формы и виды факторинговых операций
194. Организация факторинговых операций приимпортныхсделках
195. Банки, предоставлявшие услугибезрегрессногофакторинга в Россииза 2006-2007 гг.2006 г. 2007 г.1. Вятка-банк Вятка-банк1.ЕврокоммерцЕврокоммерц
196. Национальнаяфакторинговаякомпания Национальная факторинговая компания1.ПетрокоммерцПетрокоммерц
197.ПромсвязьбанкПромсвязьбанк
198. ТрансКредитФакторинг ТрансКредитФакторинг1.ЦентроКредит1. Вологжанин
199. Средний объем уступленнойдебиторскойзадолженности, приходящейся на одного клиента в Российской Федерации в 2007г., тыс. руб.
200. Фирма-фактор Средний объем уступленной дебиторскойзадолженности, приходящейся на одного клиента, тыс. руб.1. Петрокоммерц 259 994,83
201.Транскапиталбанк43 011,291. Промсвязьбанк 41 616,57
202. Национальная факторинговая компания 36 355,161. Союз 34 136,741. НОМОС-БАНК 32 501,84
203. ТрансКредитФакторинг 25 193,741. Еврокоммерц 23 068,791. РОСПРОМБАНК 07,411. Северная Казна 12 242,861.Курскпромбанк11 897,401. Вятка-банк 11 550,471. СИСТЕМА 11 287,121.Церих11 111,111. Казанский банк 8 937,501. В среднем 36 748,57
204. Функциональные аспекты осуществления факторинговых операций
205. Фрагмент из формы № 5 бухгалтерской