Гармонизация бухгалтерского и налогового учета в целях повышения эффективности налогового планирования

Краткое описание

Год:

2006

Автор научной работы:

Печкарева, Галина Николаевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Орел

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

152

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Печкарева, Галина Николаевна

Введение.
1.Теоретические основыналоговогопланирования на промышленных предприятиях.
1.1 Понятие и содержание налоговогопланированияна промышленном предприятии.
1.2 Классификация налогового планирования в отечественной и международной практикеналогообложения.
1.3 Налоговый учет какинструментоптимизации налоговых платежей.
2. Учет и контроль налоговыхобязательствпредприятий в современных условиях.
2.1 Методикабухгалтерскогоучета в целях налогового планирования и прогнозирования финансового результата деятельности предприятия.
2.2Учетнаяполитика как инструмент оптимизации налоговыхплатежей.
2.3 Проблемы и эффективность налогового контроля.
3. Методика оценкиэффективностиналогового планирования на промышленных предприятиях.
3.1 Методические рекомендации по организации и ведению бухгалтерского и налоговогоучетав целях повышения эффективности налогового планирования.
3.2 Оценка качества внутреннего контроля за исполнением налоговых обязательств предприятия.
3.3 Математическое моделирование в системе налогового планирования.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Гармонизация бухгалтерского и налогового учета в целях повышения эффективности налогового планирования"

Актуальность темы исследования. Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации — период изменения внешней средыхозяйствования, характеризуется наличием высоких транзакционныхиздержекведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговоеадминистрирование, имеющее сложную структуру и методологиювзиманияналоговых и иных приравненных кналогамплатежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороныпредпринимательскихкругов, направленной на нивелирование совершенствование налоговой системы
Актуальность темы исследования определяется необходимостью совершенствовать процесс гармонизациибухгалтерскогои налогового учета в целях повышения эффективности налоговогопланирования, наполнением их новым содержанием, адекватным экономическим реальностям.
Несомненный интерес на современном этапе развития рыночных отношений в России представляет исследование зарубежного опыта организации и методологии налогового планирования.Новшестваучетной мысли, несомненно, могут и должны быть использованы в практике организации учета и контроля налогового планирования на предприятии. Однако, необходима его адаптация к российским условиям. Этот вопрос и требует подробной научной и методической проработки.
Основные аспекты теории налогового планирования широко рассматривались и обсуждались в работах видных российскихэкономистовГалимзяновым Р.Ф., Горбуновым А., Гуськовым С. ,КожиновымВ.Я., Козенковой Т. А., Медведевым А.Н. , Мельником Д. ,ПогорлецкимА.И., Рогозиным Б.А., Тихоновым Д.Н.,ЧерникомД.Г.
Вопросами бухгалтерского и налогового учета занимаются известные ученые А.Ф.Аксененко, А.П. Бархатов, Т.Н. Бабченко, М.И.Баканова, И.А. Белобжецкий, С.А. Богатин, Н.А.Бороненкова, М.А. Бреславцева, И.Е.
Глушков, Ю.А.Данилевский, И.М. Дмитриева, В.В.Ковалев, В.Б.Кондраков, М.И. Куттер, И.А. Маслова, М.В.Мельник, П.П. Новиченко, В.Д. Новодворский Д.А.Панков, В.И. Петрова, J1.B. Попова, В.Ф.Палий, В.И. Петрова, Р.С. Сайфулин, В.Я.Соколов, В.П. Суйц, и другие.
Теории и практике учета и контроля вналогообложениипосвятили свои работы зарубежные ученые: Д.Кэмбелл, Е. Томсетт, Д. Джонсон и другие.
Недостаточная разработанность теоретических и практических аспектов по вышеизложенным вопросам требуют дальнейших исследований, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.
Целью диссертационного исследования является разработка теоретических положений, методических основ и практических рекомендаций по формированию методики гармонизации бухгалтерского и налогового учета для повышения эффективности налогового планирования на промышленных предприятиях.
В соответствии с поставленной целью исследования определены следующие задачи:
- Теоретически обосновать основыучетногопроцесса для целей налогового планирования на промышленных предприятиях
- Разработать классификацию налогового планирования для целей оптимизации учетного процесса предприятия
- Обосновать необходимость ведения налогового учета на предприятии в системе налогового планирования
- Определить роль и значение бухгалтерского учета в целях планирования и прогнозирования налоговогобремениорганизации
- Разработать элементыучетнойполитики предприятия для оптимизации налоговыхобязательств
- Обосновать необходимость применения методики оценки контрольных процедур за исполнением налоговых обязательств предприятия.
Область исследования соответствует пунктам 1.8Бухгалтерскийучет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей, 2.4 Методология разработки программаудитаи плана проверок ПаспортаВАКспециальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика».
Объектом исследования выбраны финансово-хозяйственная деятельность предприятийпромышленностиРоссии, состояние бухгалтерского, налогового учета и налогового планирования в них.
Предметом исследования являются теоретические, методические и практические положения и закономерности, связанные с организацией и ведением бухгалтерского и налогового учета для целей налогового планирования.
Теоретической и методологической базой исследования явились труды выдающихся российских и зарубежных ученых по проблемам налогового планирования, оптимизации налоговой нагрузки предприятия, международные стандарты бухгалтерского учета и аудита. При этом использовались методы: графический, системный, детализации, сопоставления, группировок, факторный, моделирования и др.
Информационной базой диссертационного исследования послужили данные первичных исводныхучетных документов, регистров синтетического и аналитического учета,годовойбухгалтерской и налоговой отчетности ряда промышленных предприятий Центрального региона России.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке и теоретическом обосновании направлений совершенствования бухгалтерского и налогового учета в целях повышения эффективности налогового планирования на предприятиях в современных условиях управления.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту: теоретически обоснованы сущность и принципы бухгалтерского и налогового учета с позиций налогового планирования, что позволит усовершенствовать модель общей концепции развития предприятия, в целях разработки наиболее эффективной методики налоговой оптимизации (1.8 паспорта специальности 08.00.12 ВАК); сформирована методика организации налогового учета на предприятии, способствующая налоговомупланированиюи прогнозированию платежей предприятия (п.1.8 паспорта специальности 08.00.12 ВАК); разработана модель ведения бухгалтерского учета на предприятии в системе налогового планирования, позволяющая управлять и оптимизировать налоговую нагрузку предприятия (п. 1.8 паспорта специальности 08.00.12 ВАК); предложена методика оценки качества налогового контроля прогнозирования налоговых обязательств предприятия для укрепления финансовых позиций (п. 2.4 паспорта специальности 08.00.12 ВАК); разработана математическая модель в системе учетного процесса для прогнозирования налоговыхплатежейпредприятия (п. 1.8 паспорта специальности 08.00.12 ВАК);
Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета в целях повышения эффективности налогового планирования на предприятиях Практический вклад сводится к решению и внедрению: методики гармонизации бухгалтерского и налогового учета; экономико-математической модели налогового планирования на предприятии; методики оценки качества налогового контроля.
Апробация результатов исследования. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на Международной научно-практической конференции «Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве» (Орел, 2003); на Международной научно-практической конференции «Формирование учетно-аналитической системы, финансовогоменеджментаи контроля для прогнозирования и планированияналогообложения» (Орел, 2004); на Всероссийской научно-практической конференции «Учетно-налоговая политика:планированиеи перспективы развития» (Орел, 2005); на международной научно-практической Интернет - конференции «Система налогового менеджмента, учета, анализа и аудита в современном экономическом пространстве» (Орел, 2005).
Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 5 печатных работ общим объемом 1,23 п.л.
Объем и структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, список используемой литературы содержит 163 наименования. Диссертация изложена на 150 страницах текста, содержит рисунков -12, таблиц -10, приложений - 2.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Печкарева, Галина Николаевна

Заключение
Таким образом, налоговоепланированиепредставляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочиваниихозяйственнойдеятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия.
Мы считаем, что работа в области налоговогопланированиядолжна состоять из тех же этапов, которые находят свое отражения в процессе составления общего плана развития предприятия на перспективу, а именно:
- организационно-подготовительного,
- исследовательского,
- плано-разработочного и основного этапа.
Бухгалтерияпредприятия в силу оперативной направленностибухгалтерскогоучета не способно сформировать адекватную стратегию налогового планирования, поэтому возложение набухгалтерскуюслужбу предприятия обязанностей попланированиюналоговых платежей представляется оправданным только в оперативном плане, тактические и особенностратегическиеуровни должны разрабатываться специально обученными специалистами, обратное приводит к негативным последствиям в видедиспропорцийв уплате отдельных налогов, что наблюдается сейчас повсеместно на отечественных предприятиях.
Происходит это прежде всего из-за того, что работникибухгалтерии, планируя налоговые платежи, руководствуются действующим налоговым законодательством и положениями побухгалтерскомуучету, при этом крайне редко учитывают гражданское законодательство, а также экономическое существохозяйственныхопераций, в итоге при малейшем изменении налогово-правовых норм тотчас рушится возведенная конструкция.
Мероприятия по налоговому планированию включают в себя организацию правильного учета иотчетности, планирование экономической деятельности в рамках, определенных законом, и своевременнуюуплатуналогов.
Для реализации этих целей необходимо четко и грамотно вестибухгалтерскийи налоговый учет, правильно и надлежащим образом оформлять первичныебухгалтерскиедокументы, отслеживать изменения втекущемналоговом законодательстве.
В финансовом учете расходами признаются уменьшение экономическихвыгодв результате выбытия активов и (или) возникновенияобязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.
В налоговом учете расходами признаются «любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». Именно этим следует руководствоваться, если возникаетнеопределенностьв вопросе допустимости включения в расходы тех или иных затрат.
В финансовом и налоговом учете расходы признаются с учетом принципа равномерности. В финансовом учете для этого используется понятие «расходы будущих периодов».
Перечень элементов затрат в финансовом учете по сравнению с налоговым на одну позицию шире: «Отчисленияна социальные нужды». В налоговой классификации подобные расходы в отдельную позицию не выделены, а подлежат учету в составепрочихрасходов, связанных с производством и реализацией.
В налоговом учете для материальных расходов нет четкого определения, есть только примерный перечень; для расходов наоплатутруда есть и определение, и примерный перечень; для списка прочих расходов, связанных с производством и реализацией перечень является исчерпывающим.
Финансовый и налоговый учет, в силу использования в них различных правил и методик, не могут быть тождественными.
Правила определениябухгалтерскойи налогооблагаемой прибыли позволяют отражать вбухгалтерскомучете и отчетности отличиеналогана прибыль, сформированного только по данным бухгалтерского учета от налога наприбыль, рассчитанного в бухгалтерском учете методомкорректировокдля целей налогообложения.
С началом действия главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации был фактически отменен один из основополагающих методов учета, с именно -метод двойной записи.Прогрессивностьтакой отмены не имеет смысла. Так как отсутствие информации об источнике полученияизрасходованныхсредств не дает никакой информации об экономической сущности протекающих на предприятии процессов.
Существование абсолютного налогового учета создает существенный риск неадекватности показателяприбыли, формируемого в системе бухгалтерского учета и раскрываемого в финансовой отчетности организации, реальному финансовому результату деятельности организации. Это практически неизбежно в условиях несомненного приоритетаудовлетворенияинтересов налоговых органов как пользователей информации о финансово-хозяйственной деятельностихозяйствующихсубъектов.
Таким образом, под угрозой окажутся все и без того очень скромные достижения отечественной финансовой отчетности в областипрозрачности, достоверности и удовлетворения интересов пользователей. Неинформированностьсобственникао реальном положении дел в организации создает угрозу финансовой нестабильности,недополученияожидаемых выгод или получения прямыхубытков, а также потенциального банкротства.
Налогна прибыль - это налог на разницу между признанными в налоговом периоде доходами и расходами.
Для того чтобы правильноисчислятьналоговую базу, необходимо знать: как распределены доходы и расходы по налоговым периодам; величину доходов и расходов; виды доходов и расходов; момент признания доходов и расходов.
На все эти вопросы дает ответ существующая система бухгалтерского учета, определяемая законодательством Российской Федерации по бухгалтерскому учету.
Налоговое законодательство на должно давать свои определения приведенных категорий. Его главная задача - четко и кратко описать отклонения бухгалтерского учета от налогового.
Важнейшими элементами современного бухгалтерского учета становятся элементы налогового планирования и прогнозирования финансового результата деятельности предприятия.
Мы считаем, что бухгалтерский учет для целей налогового планирования следует проводить в два этапа. На первом этапе осуществлять поисковые исследования с оценкой важнейших экономических параметров, существенно влияющих на суммарные налоговыеплатежии величину валовой прибыли предприятия, а также проводить прогнозирование оптимальной величины прибыли.
На втором этапе вести традиционный бухгалтерский учет с постоянным контролем отклонений параметров отпланируемыхвеличин и одновременной ихкорректировкой.
Налоговый контроль может рассматриваться как прямой, если он непосредственно осуществляется налоговыми органами, и как косвенный - в случае, когда информация оналогообложениина предприятии поступает в налоговый орган от третьих лиц.
Аудиткак неотъемлемая составная часть механизма управления предприятием важен для экономики, так как позволяет определять, эффективна ли система налогового планирования предприятия, а также уменьшает риски, связанные с принятием хозяйственных и финансовых решений.
Таким образом, налоговое планирование на промышленном предприятии представляет собой комплексный,интеграционныйпроцесс, организация которого должна базироваться на системном подходе, с использованием достижений различных экономических, финансовых и юридических дисциплин.
136

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Печкарева, Галина Николаевна, 2006 год

1. Авдеев, В. Ю. Налоговый ибухгалтерскийучет: сходства и различия. -М.: «Статус-кво 97», 2003
2. Акчурина, С. Р., Кулакова, Н. Б.,ОрловаН. Н. Методы налогового учета. М.: ИД ФБК-Пресс, 2003
3. Ал боров, Р. А. Основыбухгалтерскогоучета. М.: Дело исервис, 2002
4. Астахов, В.П. Бухгалтерский финансовый учет / В. П. Астахов .- М.:ИКЦ«Март», 2001
5. Андреев, Р.Г. Снижатьналогии совершенствовать налоговое администрирование // Налоговые известия региона. 2000. - № 9. -С.15.
6. Аракелова, М.В.Привлечениеналогоплательщика к налоговой ответственности на основе результатовкамеральнойналоговой проверки // Аудиторские ведомости. 2002. - № 2.- С. 16.
7. Аронов, А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С. 33-35.
8. Артемов, Н.М. Правовые проблемыналогообложенияв Российской Федерации. М.:ООО. «Профобразование», 2003. - 184 с.- ISBN 5-94297-065-3.
9.Аукуционек, С. Какие налоговые реформывыгодныгосударству? // Вопросы экономики. 2001. - № 39. - С. 59 - 72.
10. Берсенева, Л.П. Проблема уклонения отуплатыналогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник. 2001. - № 5. - С. 3639.
11. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепцияпредпроверочногоконтроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики РФ // Налоговый вестник. 2002. - № 11. - С. 11-16.
12.Бобоев, М.Р. Концепция налоговой политики на современном этапе // Российскоепредпринимательство. 2002. - № 6. - С. 92-97.
13. Бобоев, М.Р. Концепция налоговой политики России на современном этапе // Российское предпринимательство. 2002. - № 7. -С. 91-97.
14. Бродский, Г.М. Право и экономика налогообложения. СПб.: Издательство С.-Петербургского университета, 2000. - 404 с.
15. Васильева, С. Урегулирование налоговойзадолженности: итоги и перспективы // Налоги. 2002. - № 32. - С. 1,7.
16. Ведерников, О.О. Ответственностьналогоплательщика// Налоговые известия Московского региона. 2001. - № 9. - С. 18.
17. Вилесова, О.П. Ответственность налогоплательщика: обстоятельства, учитываемые при ее применении //Аудиторскиеведомости. 2001. - № 7. - С. 84 - 86.
18. Вильчук, Н.Р. Ответственность за непредоставление документов в налоговые органы // Бухгалтерский учет. 2002. - № 15. - С. 70-75.
19. Вихляева, Е.Н.Кассовыйметод исчислений и уплатыналогана прибыль // Главбух. 2002 № 14 - С. 37-43.
20. Вишневская, Н.Г. Регулирующая роль налога наприбыльна современном этапе и в перспективе // Налоговый вестник.- 2002.- № 10.- С. 12-15.
21. Вишневский, В. Оценка возможностей снижения налоговогобременив переходной экономике // Вопросы экономики. 2002. - № 2. -С.115.
22. Владимирова, JI.Резервыдля бюджета // Просторы России. 2001. - 15 февраля-С. 5.
23. Воробьева, В. О некоторых нормах общей части НК // Налоги. -2003. -№ 18.-С. 6-7.
24. Выскребенцев, И.К. О налоговомадминистрированиив нефтяной отрасли // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 135-136.
25. Высоцкий, М.А. О шведском опыте налоговогоадминистрирования// Налоговый вестник. 2002. - № 1. - С. 15-25.
26. Горностаев, С.В.Квартальныеи годовые налоговые декларации: решаем проблемы заполнения. М.: ООО «Вершина», 2005. - 184 с.
27. Денисаев, М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации. М. : ИД «Юриспруденция», 2005. - 144 с. - Библиогр.: С. 3-143.
28. Доброхотова, В.Б. Налоговые проверки: книга для налогоплательщика иналоговика. М.: МЦФЭР, 2004. - 448 с.
29.Дуканич, JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов на Дону: Феникс, 2000.-416 с.
30. Ефимов, А.В. Проблема налогового администрирования крупныхналогоплательщиковнефтяной отрасли // Финансы. 2002. - № 2. - С. 43-44.
31. Зерщиков, Ю.С. Модернизация налоговых органов области шаг кналогоплательщику// Налоговый вестник. - 2001. - № 10. - С. 29-32.
32. Зиновьев, В.В. Ответственность за налоговые правонарушения// Налоговый вестник,-2001.-№ 1.-С. 163 185.
33. Имущественные налоги: имущество граждан, переходящее в порядке наследования или дарения, госпошлина. М. : Учебно-методический центр приМНСРоссии, 2001. - 156 с.
34. Казакова, В. Некоторые вопросы налогового администрирования // Финансовая газета. 2005. - № 13. - С. 5.
35. Калинин, В.В. Налоговая проверка. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. М.:Юрайт, 2002. - 304 с.
36. Карп, М.В. Налоговыйменеджмент.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. -477 с.
37. Кашин, В.А. Налоговая политика России на современном этапе//Финансы. 2002. - № 9. - С. 32-42.
38.Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчетам. 2-е изд.,перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2004. - 312 с.
39. Коваль, JI.C.Налогообложениекоммерческих организаций. М. :ГелиосАРВ, 2001.-304 с.
40.Коколов, С.Б. Реальная и оптимальная величина налоговых изъятий // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 151-152.
41. Коломиец, A.JI. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник. 2000. - № 4. - С. 8-10.
42. Конституция Российской Федерации: федер. закон: принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 года.. М. : Проспект, 2000. - 48 с.
43. Кузина, О. Модернизация налоговой службы: основные направления и этапы // Налоги. 2002. - № 37. - С. 1,4.
44. Курьянов, А.Н. Модернизация налоговых органов Кубани: итоги первого этапа // Налоговый вестник. 2002. - № 8. - С. 147.
45. Локтионов, Е. Темные дела «белых воротничков» // Поколение.2004.-19 мая.-С. 3.
46. Методические рекомендации по применению Налогового кодекса РФ. М.: ИНФРА-М, 2003. - 321 с.
47. Мешалкин, В. Ответственность за совершение налоговых правонарушений //АКДИ«Экономика и жизнь». 2001. - № 4. - С. 6.
48. Налоги: учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Финансы и статистика, 2000. - 544 с.
49. Налоги и налогообложение в РФ. Ростов на Дону: Феникс, 2001. -352 с.
50. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. М. : Проспект,2005.-304 с.
51.НДСв 2004 году: новые налоговыеставки. М. : Бератор, 2004. -360 с.
52. Новикова, А.И. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговыхплатежей// Налоговый вестник. 2000. - № 5.-С. 9-11.
53. Ногина, О.А. Налоговый контроль. М. : Финансы и статистика, 2002. - 503 с.
54.ПансковВ.Г. Налоги и налогообложение в РФ : учебник для вузов- М. : Издательство «Международный центр финансово-экон. развития», 2005. 544 с.
55. Пансков, В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу РФ. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 280 с.
56.Паскачев, А.Б. О региональном аспекте совершенствования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2000. - № 10. - С. 18-21.
57. Пахалуева, С.Б. Заполняем декларацию поналогуна игорный бизнес // Российский налоговый курьер. 2005. - № 15. - С. 50-59.
58. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Юрайт-Издат, 2003. - 635 с.
59.Перонко, И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 155-159.
60. Перонко, И.А. Налоговоеадминистрирование// Налоговый вестник. 2000.-№ 10.-С. 150-155.
61. Песчанских, Г. Способы противодействия налоговой преступности итеневомуобороту // Вопросы экономики. 2002. - № 1. - С. 88 - 100.
62. Песчанских, Г.В. Экономические основания для совершенияхозяйствующимисубъектами налоговых правонарушений // Налоговый вестник.-2005.-№4.-С. 136-141.
63. Петрова, Т. Налоговая ответственность налогоплательщика // Финансовая газета. 2002. - № 14. - С. 8.
64. Полежарова, JI.B. Налогообложениеприбылии доходов иностранных организаций в Российской Федерации. М. :Экономиста, 2004. - 190 с.
65. Разгулин, С.В. О налоговой амнистии // Налоговый вестник.2003.-№1.-С. 3-5.
66. Разгулин, С.В. Совершенствование законодательства оналогахи сборах в условиях налоговой реформы // Налоговый вестник. 2003. -№2.-С. 3-7.
67. Реш, В.К. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. -2001.-№4.-С. 27-29.
68. Саакян, Р.А. О некоторых аспектах налогового прогнозирования ипланирования// Налоговый вестник. 2000. - № 12. - С. 18-19.
69. Селезнева, Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, зада : учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. - 444 с.
70. Скорик, Т.Г. Высокая эффективность выездной налоговой проверки результат правильности выбранного объекта // Налоговый вестник. - 2001. - № 1. - С. 35 - 39; № 2. - С. 33 - 38.
71.Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения : учебное пособие. М.: Издательство ПРИОР, 2003. - 176 с.
72. Староверова, О.В. Налоговое право : учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.М.Рассолова, проф. Н.М. Коршунова. М. : ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2004. - 413 с.
73. Степашин, С. Прозрачныйбюджетдля России // Экономика и жизнь.-2005.-№41.-С. 1.
74. Черник, И.Д. Некоторые вопросы правового регулирования местныхналоговв европейских странах // Налоговый вестник. 2002. - № 2. - С. 115-118.
75. Шаповалов, С. Налоговая ответственность икамеральнаяпроверка // Налоговый вестник. 2002. - № 7. - С. 113 - 123.
76. Шаталов, С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.:МЦФЭР, 2005. - 340 с.
77. Шаталов, С.Д.Транспортныйналог // Аргументы и факты. 2002. -№ 2. - С. 40-45.
78. Шахов, Д.Ю. Уклонение от уплаты налога: экономическое обоснование, возможности статистической оценки // Финансы икредит. 2002. - № 14. - С. 62-68.
79. Шереметьев, А.Г. Налогообложениеигорногобизнеса в России // Налоговый вестник. 2001.- № 8. - С. 30-33.
80.Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. изд.2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 576 с.
81. Бабаев, 10. А. Финансовый и бухгалтерский учет. М.:ВЗФЭИ, 2003
82. Бакадоров, В. Л.,АлексеевП. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. -М.: «Издательство ПРИОР», 2001
83.БакановМ. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник, 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2001. -416 с.
84. Богатырева, Е.И. Составлениесводнойотчетности: подготовка информации учете // Бухгалтерский учет. 2002. - № 6.
85. Гетьман, В. Г. Финансовый учет. М.: «Финансы и статистика», 2003
86. Гражданский процессуальный кодекс : Принят третьей сессией Верховного СоветаРСФСРшестого созыва 11 июня 1964 г.: офиц. Текст: по сост. На 15 ноября 2001 г. -М.: Маргетинг, 2001
87. Григалашвили, Л. П. Учет в Грузии // Бухгалтерский учет. 2001. - № 10.-С. 53
88. Дементьева, Н. М.Учетнаяполитика на 2005 год. Новосибирск: «Мысль», 2005
89. Донцова, JI. В.,НикифороваН. А. Анализ финансовойотчетности. М.: Дело и Сервис, 2003
90. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. М.: «Бухгалтерский учет», 2002
91. Зарипов, В. М. Различие понятий расходов вбухгалтерскоми налоговом учете // Бухгалтерский учет. 2003. - № 5. - С. 45
92.Каморджанова, Н. А., Карташова, И. В. Бухгалтерский учет в схемах и рисунках. М.: ИНФРА-М, 2000
93. Касьянов, Г. Ю. Налоговый учет. М.: Финансы и статистика, 2004
94. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. М.: Издательский дом «Дашкови К», 2002
95. Керимов, В.Э.Управленческийучет: Учебник. М.: Издательстко-книготорговый центр «Маркетинг», 2001. - 268 с.
96. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализхозяйственнойдеятельности предприятия. -М.: Проспект, 2000
97. Коваль, JI. С. Налоговый учет в организации. М.: «Гелиос», 2003
98. Кожинов, В. Я. Налоговый учет. М.: Кронус, 2004
99. Козлова, Е. П.,Бабченко, Т. П., Галанина, Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2003
100. Комиссарова, И. П. Об учете расходов организаций по экономическим элементам // Бухгалтерский учет. 2003. - № 2. - С. 58.
101.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет М.: ИНФРА-М, 2002.
102. Кочкина, М. П. Налоговый учет в 2004 году. М.: Вершина, 2004
103. Куликова, JI. И. Налоговый учет. М.: Бухгалтерский учет, 2003
104.Любушин, Н. П. Теория бухгалтерского учета. М.: ЮНИТИ-Дана, 2002
105. Медведев, А. Н. Толкование понятия обоснованности расходов налогоплательщика //Консультант. 2004. - № 14. - С. 25
106. Медведев, М. 10. Учетная политикабухгалтерскаяи налоговая. -М.: ФБК-Пресс, 2005
107. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1). Принят Законом РФ от 31.07.1998г., №146 ФЗ с последующими изменениями и дополнениями.
108. Новиков, Д. Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. М.:Бератор, 2004
109. О формахбухгалтерскойотчетности организаций. Приказ Минфин РФ от 22.07.2003г. №67н.
110.Палий, В. Ф. Современный бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика, 2003
111. Палий, В.Ф. Основыкалькулирования. М.: Финансы и статистика, 2002
112. ИЗ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Инструкция по его применению. ПриказМинфинРФ от 31.10.2000г., №94н
113. Положение побухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчётность» (ПБУ 4/99). ПриказМинфинаРФ от 06.07.1999г. №43Н.
114. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» (ПБУ10/99). Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. № ЗЗН. В ред. Приказа Минфин РФ от 30.12.1999г., №107н
115. Положение по бухгалтерскому учету «Учетзаймови кредитов и затрат по ихобслуживанию» (ПБУ 15/01). Приказ Минфина РФ от 2.08.2001г. №60н.
116. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт материально-производственныхзапасов» (ПБУ 5/01). Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 №44н.
117. Положение по бухгалтерскому учету «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01). Приказ Минфин РФ от 30.03.2001г., №26н.
118. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.
119. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организаций». Приказ Минфина РФ от 06.05.1999г. №32Н. В ред. Приказа Минфин РФ от 30.12.1999г., №107н
120. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Приказ Минфин РФ от 29.07.1998г., №34н. В ред. Приказов Минфин РФ от 30.12.1999г., №107н, от 24.03.2000г., №31н
121.Пошерстник, Е. Б., Пошерстник, Н. В. Состав и учет затрат в современных условиях. М.: ИздательскийТорговыйДом «Герда», 2002, с. 573
122. Ройбу, А. В. Бухгалтерский учет. М.: Эксмо, 2004
123. Савицкая, Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: ИНФРА-М, 2001
124. Сидельникова, JT. Б., Назарян, Е. Н. Налоговый учет. М.: «Финансы и статистика», 2002
125. Соколов, 10. А. Формированиесебестоимостипродукции в бухгалтерском и налоговом учете . М.:»Альфа-пресс», 2000
126. Соколов, Я. В. Бухгалтерский учет. М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2004. - 768 с.
127.Стражев, В. И. Анализ хозяйственной деятельности впромышленностиМинск: Высшая школа, 2000
128. Тумасян, Р. 3. Бухгалтерский и налоговый учет расходов организации. М.: ООО «НитарАльянс», 2005
129. Тумасян, P. 3. Бухгалтерский учет. М.: Нитаральянс, 2003
130. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ
131.Хендриксен, Э.С., Ван Бреда, М.Ф. Теория бухгалтерского учета. М.: «Финансы и статистика», 1997
132. Кодекс этики профессиональныхбухгалтерови Международные стандарты аудита. 2001. - М.:МЦРСБУ, 2002.
133. Кодекс профессиональной этикиаудиторов. Утвержден аудиторской палатой России 04.12.1996 // Бухгалтерский учет. 1997. -№3.
134.КозыринА.Н. Финансовый контроль / в уч. Финансовое право под ред. О.И. Горбуновой. М.: Юрист, 1996. С. 48.
135. Конституция РФ: 12 декабря 1993. М.: Юридическая литература, 1993.
136.КочеринЕ.А. Контроль как функция управления (Новое в жизни, науке и технике). М.: Знание, 1982. - С. 64.
137. Крамаровский JI.M. Ревизия и контроль: Учебник для вузов. М.: Финансы и статистика. 1998. - С. 19.
138.КрикуновА.В. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения. // Финансовая газета -М.: 2000. С.208.
139.Лимскаядекларация руководящих принципов контроля /Контроллинг. -1991. № 1.
140.ЛукасевичИ.Я. Анализ финансовых операций. Методы, модели, техника вычислений. М.: Финансы,ЮНИТИ, 1998. 400 С.
141.ЛюбимцевЮ.И., Дудин В. Финансовые потоки, как объектиндикативногопланирования и регулирования // РЭЖ. № 3. - 1998. -С. 86.
142. Международные стандарты финансовой отчетности. М.:Аскери, 1998.-860 с.
143.МельникМ.В., Пантелеев А.С., Звездин A.JL Ревизия и контроль: Учебное пособие/ Под ред. проф. М.В. Мельник. М.: ИД ФБК -ПРЕСС, 2004.-520с.
144. Общая теория финансов: Учебник / Под ред.ДробозинойJT.A. -М.: Банки ибиржи, ЮНИТИ, 2001.
145.ПетрунинЮ.Ю., Борисов В.К. Этикабизнеса. М.: Дело, 2000. С.106-107.
146.РодионоваВ.М., Баятова И.М., Маркина Е.В. Бухгалтерский учет и контроль вбюджетныхорганизациях: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.-231 с.
147.РодионоваВ.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. 312 с.
148.СинельниковаО.П. Исполнение местного бюджетамуниципальнымказначейством. // БиНО: Бюджетные учреждения. -2003. №3 - С.21-36.
149. Стандартыаудиторскойдеятельности. Сборник нормативных актов. М.: Изд-во «Ось-89», 2001.-352 с.
150. Финансы и кредит: Учеб. пособие / Под ред. A.M. Ковалевой. М.: Финансы и статистика, 2003. -511 с.
151. Финансы.Денежноеобращение. Кредит.: Учебник для вузов / Л.А.Дробозина, Л.П.Окунева, Л.Д. Андросова и др.: Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. -М.: Финансы. ЮНИТИ, 1997. 102 с.
152. Финансы / В.М.Родионова, Ю.Я. Вавилова, Л.И. Гончаренко и др.: Под ред. В.М.Родионовой. М.: Финансы и статистика. 1995. - 87 с.
153. Финансовоепланированиеи контроль: Пер. с анг./ Под ред. М.А.Паукокаи А.Х.Тейлора. М.:ИНФА-М, 1996.- 361 с.
154. Хан Д. Планирование и контроль: Концепцияконтроллинга. М.: Финансы и статистика, 1997. - 32 с.
155.ШиховА.Ю. Бухгалтерская отчетность побюджетнымсредствам. // БиНО: Бюджетные учреждения. 2004. - №1 - С.28-43.
156.ШиховА.Ю. Заполнение бухгалтерской отчетности повнебюджетнымсредствам. // БиНО: Бюджетные учреждения. 2004. -№2 - С.9-64.
157.ШохинС.О. Бюджетно-финансовый контроль в России. М.: Прогресс, 1995.
158.ШохинС.О., Воронина Л.И. Бюджетно-финансовый контроль иаудит: Теория и практика применения в России. Научно-методическое пособие. -М.: Финансы и статистика, 1997. 14 с.
159.ШохинС.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 1999. -352 с.
160. Энциклопедия кибернетики: В 2 т. Киев, 1975. Т.2., С. 100- 103.
161.ЯлбулгановА.А. Государственный контролер В.А. Татаринов и реформа финансового контроля в России (1850-1860-е гг.)/ Финансы. 2000, № 1.