Конституционно-правовые основы реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы в РФ

Краткое описание

Год:

2011

Автор научной работы:

Паюшин, Михаил Константинович

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

12.00.02

Специальность:

Конституционное право; муниципальное право

Количество cтраниц:

202

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Паюшин, Михаил Константинович

Введение
1 Глава. Исследование принципов и конституционно-правовых механизмовреализацииобязанности каждого платить законноустановленныеналоги и сборы.
1.1Конституционно-правовыеосновы обязанности каждого платитьзаконноустановленные налоги и сборы.
1.2 Сравнительно-правовой анализ конституционно-правовых механизмов реализацииобязанностиплатить законно установленные налоги исборыв зарубежном и отечественном законодательстве.
1.3 Конституционно-правовые проблемы реализацииконституционнойобязанности платить законно установленныеналогии сборы.
2 Глава. Пути и методы совершенствования конституционно-правового механизма реализации обязанностиплатитьзаконно установленные налоги и сборы.
2.1Конституционныепринципы как . основа механизма согласованияпубличныхи частных интересов сторонконституционныхправоотношений в налоговой сфере.
2.2 Модель конституционных принципов реализации обязанностикаждогоплатить законно установленные налоги и сборы в РФ.
2.3 Предложения по совершенствованию конституционно-правового механизма реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Конституционно-правовые основы реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы в РФ"

Актуальность темы исследования. Одной из основных целей наукиконституционногоправа России является исследование стратегических решений и конкретных действий государственных органов в сфере экономики с позиций их соответствия принципам, нормам и ценностямКонституцииРоссийской Федерации с учетом существующих реальных экономических возможностей.
Системная взаимосвязь конституционного права и экономикипризнаетсябольшинством российских и зарубежных ученых. На рубеже XX-XXI вв. это понимание выразилось в становлении синтетического г научного направления на стыке юридических, экономических, социологических, и политологических наук, получившего название «конституционнаяэкономика» (constitutional economics, constitutional political economy).
Конституционная экономика - научное направление, изучающее принципы достижения максимально возможного, в рамках национальной экономической системы, удовлетворения экономических и социальных прав личности путем оптимального сочетания экономической целесообразности с достигнутым уровнем конституционного развития, отраженным в нормах конституционного права, регламентирующих экономическую и политическую деятельность в государстве. Одной из главных проблем конституционного права является взаимозависимость между уровнем развития демократии и благосостоянием страны, междуверховенствомправа (правовым государством) и благополучием его отдельныхграждан.
Одним из основных элементовконституционнойэкономики является государственная налоговая политика, налоговая система иобязанностьпо уплате налогов и-сборов. •
Взаимосвязьконституционныхи налоговых норм, место Конституции РФ в механизме правового регулирования налоговой системы остаются недостаточно исследованными. Анализ практики применения Конституции
РФ различными государственными органами показывает возрастающее значение конституционно-правовых норм в регулировании вопросов налогообложения.КонституцияРФ, конституционно-правовые принципы должны стать той основой, которая позволит проводить эффективную государственную налоговую политику и целенаправленное, эффективное реформирование налогообложения в целом.
Конституция Российской Федерацииобязываеткаждого платить законно установленные налоги и сборы. Она предписывает, что законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положениеналогоплательщиков, обратной силы не имеют (ст. 57). Также установлено, что федеральные налоги и сборы находятся висключительномведении Российской Федерации (п. «з» ст. 71), а общие принципы налогообложения и сборов - в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации (п. «и» ч. 1 ст. 72).Законопроектыо введении или отмене налогов, освобождении.от ихуплатымогут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации (ч. 3 ст. 104). Принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам федеральных налогов и сборов подлежат обязательному рассмотрению в Совете Федерации (ст. 106). Органы местногосамоуправлениясамостоятельно устанавливают местные налоги и сборы (ч. 1 ст. 132).
Обязанность платитьзаконноустановленные налоги и сборызакрепленав нормативных актах многих государств. Более того, в ряде государств обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в конституции.
При этом конституционно-правовые механизмы реализации даннойобязанностиварьируются от государства к государству. Эти механизмы зависят от специфики конкретно-исторических условий, национальных правовых обычаев, системы права, развития институтов государства и многих других факторов. 1 4
Вопросы конституционно-правового регулирования механизма реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы и связанные с ним проблемы эффективности государственной налоговой политики в Российской Федерации имеют существенное значение, как для развития Российской Федерации,, так и- для развития предпринимательства.
Неэффективная, неадекватная социально-экономической ситуации государственная налоговая политика становится тормозом общественного развития, правовые нормы, * воплощенные в ней, наряду с другими нормативными регуляторами и консервативными институтами общества, вступают в конфликт с конкретно-историческими условиями, провоцируя кризисные ситуации.
Особенно ярко налоговые диспропорции и неэффективность государственной налоговой политики проявляются в. условиях экономических кризисов. В таких условиях налоговыеобременениястановятся особенно ощутимыми, что заставляет налогоплательщиков усомниться в справедливости и оправданности взимаемых налогов и эффективности проводимой государственной налоговой политики.
•Поэтому в налоговомправотворчествеочень важно соблюдать баланс I междупубличнымии частными интересами субъектов конституционныхправоотношенийв сфере налогообложения. Требуется выстраивать государственную налоговую политику таким образом, чтобы, с одной стороны, сформировать бюджет, а с другой - не отбить уналогоплательщикажелания заниматься коммерческой деятельностью, иметь недвижимость или обладать иным объектом налогообложения. *
Вполне возможно, что наличие сформулированных теорией исудебнойпрактикой обеспечения баланса частных ипубличныхинтересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере позволило бы избежать множества трудностей, ошибок и противоречий при разрешенииспоров, в которых сталкиваются интересы,охраняемыев частном и публичном порядке.
Это свидетельствует о том, что если не упорядочить публично-правовое воздействие начастноправовыеотношения, конституционные правоотношения в налоговой сфере утратят свою стабильность, а соответственно и основополагающее значение. В свете требований, предъявляемых к судам как органам, призванным обеспечить охрану прав исвободчеловека и гражданина, задача "соблюдения баланса' частных и публичных интересов на фоне нестабильного, противоречивого законодательства приобретает актуальное значение.
В реальной жизни достижение баланса интересов в результатезаконотворческойи правоприменительной деятельности задача весьма сложная; граница между сферами частных и публичных интересов подвижна и устанавливаетсязаконодателем, установление границ государственного регулирования составляет проблему сочетания (обеспечения) баланса частных и публичных интересов в любой сфере жизни общества.
Подобные процессы воспроизводятся- циклически, что подтверждается целым рядом историческихпрецедентов.
Актуальность диссертационного исследования ? обусловлена наличиемнеурегулированногов системе российского права конфликта публичных и частных интересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере.
Будучинеурегулированнымна концептуальном уровне, данный конфликт создает предпосылки для ущемления интересов сторон, что чревато нарушениями законодательства в налоговой сфере и основ конституционного строя РФ. - •
Степень научной разработанности темы исследования. Тема конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и налогообложения в целом в последние десятилетие не была обделена вниманием российских исследователей. Данный факт объясняется, по нашему мнению, тем, что налоги и сборы являются основным источником доходов государственного бюджета в Российской Федерации, используемого для финансового регулирования социально-экономических процессов, протекающих в государстве.
В 2005 году вышла интересная работа Поповой С.С., посвященная конституционно-правовым принципам налоговой системы РФ. В данной работе освящалось основное содержание конституционно-правовых принципов налоговой системы в решениях Конституционного Суда РФ. В последующем, данная тема получила свое развитие в работеГуроваA.A.
Особую роль в исследовании проблем, связанных с конституционнойобязанностьюплатить законно установленньте налоги и сборы играет диссертационное исследованиеКостриковаБ.Ю. В его работе, посвященной реализации конституционных принципов налогообложения в Российской Федерации,, внимание, главным образом, уделялосьадминистративнымаспектам реализации принципов налогообложения.
Работы Затулиной Т.Н., Безмельницыной Д.Н., посвященные конституционно-правовому регулированию налоговых отношений в РФ, отличаются солидной фактологической базой и обладают большой научной достоверностью выводов. Помимо многочисленных работ указанных авторов можно отметить труды Йльякова Д.В.,СавинойЕ.А., Имыкшеновой Е.А., Соловьёва В.А., Малахаткиной Е.В. Большое? количество авторов исследовали обязанность платить законно установленные налоги и сборы с позиции финансового права.
Однако, несмотря на большое количество работ посвященных налогообложению в РФ, в настоящее время не существует серьёзных работ монографического характера, которые бы рассматривали механизмы реализации конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы с позиций конституционного права.
Цель и задачи исследования. Целью настоящего диссертационного исследования является разработка конституционно-правового механизма реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
Достижение данной цели предполагает реализацию принципа социальной справедливости в области правовых отношений между государством и обществом путем совершенствования конституционно-правового механизма реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы на основе обеспечения баланса публичных и частных интересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере.
В рамках диссертационного исследования решались следующие задачи:
1. Анализ относящихся к сфере регулирования правоотношений в налоговой сфере норм конституционного права и систем налогового законодательства РФ и зарубежных стран.
2. Сравнительный анализ использующихся (известных) конституционно-правовых механизмов реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
3. Разработка теоретической модели и критериев оценки / сопоставления интересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере.
4. Разработка модели принципов, обеспечивающих баланс публичных и частных интересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере.
5. Формирование предложений по 5 совершенствованию конституционно-правового механизма реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
Предмет исследования. Предметом исследования являются: национальное и зарубежное законодательство, регулирующее обязанность платить законно установленные налоги и сборы и практика его применения;доктринальныетруды отечественных и зарубежных ученых в обозначенной сфере; статистическая информация по заявленной теме.
Объект исследования. В качестве объекта настоящего диссертационного исследования выступают общественные отношения, связанные с реализацией конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Гипотезы исследования.
1. Согласование публичных и частных интересов в сфере налогообложения создает предпосылки для эффективной реализации конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
2. Закрепление принципов реализации конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы взаконодательныхактах, регламентирующих сферу взаимной ответственности государства и общества, позволит обеспечить баланс публичных и частных интересов в сфере налогообложения.
Теоретическая и методологическая основы исследования. При проведении исследования использованы труды специалистов в области общей теории права: С.С.Алексеева, С.Н. Братуся, О.С. Иоффе, С.Ф.Кечекьяна, С.Н. Кожевникова, В.В. Лазарева, О.Э.Лейста, М.Н. Марченко, P.O. Халфиной, Л.С.Явича.
Наряду с этим, применялись выводы специалистов в области конституционного и муниципального права: С.А.Авакьяна, И.А. Алебастровой, К.В. Арановского, М.В.Баглая, Г.В. Барабашева, H.A. Богдановой, В.А.Виноградова, Е.И. Колюшина, Н.М. Колосовой, В.О.Лучина, H.H. Смирновой, С.А. Солдатова, Б.А.Страшуна, И.А. Умновой, Т.Я. Хабриевой, В.Е.Чиркина, Е.С. Шугриной, Н.В. Витрука.
Значительный вклад в разработку проблемы конституционно-правового регулирования налоговой системы российской наукой внесли: Г.А.Гаджиев,
В.Д.Мазаев, А.Н. Козырин, Ю.А. Крохина, Н.С.Крылова, A.A. Мишин, С.Г. Пепеляев, Г.В.Петрова, Б.Н. Топорнин, Д.В. Илкяков, Т.Н.Затулинаи других.
Особое внимание уделено'работам в области финансового и налогового права. Среди них работы: Е.М.Ашмариной, A.B. Брызгалина, О.В. Врублевской, О.Н.Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, М.В. Карасевой, Н.Г.Кузнецова, И.И. Кучерова, О.В. Мещеряковой, И.Г.Русаковой, В.И. Слома, Н.И. Химичевой, A.A.Ялбулганова.
Методологической основой исследования .являются, диалектика как общенаучный метод познания, а также логический, системный, исторический и сравнительно-правовой методы научного познания.
Эмпирико-правовой базой исследования стало российское и зарубежное-законодательство, регулирующееконституционнуюобязанность платить законно установленные налоги и сборы, а также акты органов судебной власти Российской Федерации.
Научная новизна диссертационной работы определяется тем, что она представляет собой попытку комплексного монографического исследования конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и конституционно-правовых' механизмов' ее реализации на современном этапе развития конституционного права;,
В рамках данной работы предпринята попытка анализа некоторых теоретических проблем и действующего конституционного законодательства на предмет совершенствования последнего и сформулированы конкретные предложения.
Основные положения, выносимые на защиту.
1. Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы подразумевает обязанность граждан и юридических лиц вести в установленном порядке учет доходов и расходов, объектов налогообложения, своевременно и в полном объеме уплачивать сумму налога и сбора в бюджет, возникающая в момент наступления срока уплаты налога, при наличии объекта налогообложения и непосредственной связи между этим объектом и субъектом и считается исполненной в тот момент, когдаизъятиечасти его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в виде налога, фактически произошло.
2. Сравнительно-правовой анализ российского и зарубежного конституционного законодательства в области налогообложения позволяет сделать вывод, что наибольшая эффективность реализации конституционного обязанности платить законно установленные налоги и сборы достигается путем закрепления вконституцияхи иных нормативных актах детализированных норм, позволяющих определить понятие и цели налогообложения, основные права, обязанности игарантииучастников, конституционных правоотношение в налоговой сфере: •
3. Конституционно-правовой механизм реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы предстает как совокупность установленных правом, процедур и институтов, обеспечивающих соответствие конституционных правоотношений в налоговой сфере нормативной модели,закрепленнойв Конституции РФ, кодексах РФ, федеральных законах, законах субъектов РФ и иных нормативно-правовых актах, регламентирующих налоговыеправоотношения.
4. Основным приоритетом при совершенствовании конституционно-правового механизма реализации конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы являетсязаконодательноезакрепление баланса публичных и частных ? интересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере.
5. Конституционно-правовые принципы реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы в Российской Федерации -это основанные на сознании объективной закономерности налоговой обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, руководящие начала,закрепленныев Конституции РФ или вытекающие из нее, обеспечивающие соблюдение баланса интересов субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере.
6. На основе анализа функций субъектов конституционных правоотношений в налоговой сфере предложена классификация конституционно-правовых принципов реализации обязанности каждого платить законно' установленные налоги и сборы в Российской Федерации: генеральный принцип; принципы, обеспечивающие соблюдение основ конституционного строя Российской Федерации; принципы, обеспечивающие соблюдение прав налогоплательщиков.
7. Генеральный принцип: принцип приоритета стратегических интересов (социальной оправданности и полноты государственного бюджета); принципы, обеспечивающие соблюдение основ конституционного строя Российской Федерации: принцип экономической обоснованности налога и сбора, принцип своевременности уплаты налогов и сборов, принцип бесспорноговзысканиязадолженности по' налогам и сборам, принцип полноты, своевременности и достоверности предоставления налоговой отчетности, принцип ответственности занеисполнениеобязанности платить законно установленные налоги и сборы, принцип компенсации потерь государства в случае несвоевременнойуплатойналогов и сборов; принципы, обеспечивающие соблюдение прав налогоплательщиков: принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков, принцип конституционного ограничения предоставления налоговых льгот и привилегий, принципнедопустимостидвойного налогообложения, принцип уплаты законно установленных налогов и сборов, принцип определенности налоговой обязанности, принцип удобства налогового учета, принципдобросовестностиналогоплательщика при уплате налогов и сборов, принцип компенсации потерь налогоплательщика в случае ошибочного начисления налогов и сборов.
8. Применение дифференцированной системы налогообложения с доходов физических лиц является одним из важных средств повышения доходной части государственного бюджета и способствует установлению социальной справедливости в обществе, поскольку сможет явитьсягарантиейот изъятия той части дохода, которая покрывает жизненно необходимые расходы лица.
9. Анализ форм нормативных правовых актов, способных служить совершенствованию конституционно-правового механизма реализации обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы на основе определения принципов и предельных вариаций процедур реализации конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, показал, что оптимальной формой для достижения поставленной цели является форма федерального закона.
10. Механизмом, обеспечивающим соблюдение государством частных интересов налогоплательщиков при формировании государственной налоговой политики, может служить представление интересов налогоплательщиков общественными организациями.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что работа представляет собой правовое исследование на монографическом уровне обязанности платить законно установленные налоги и сборы вконституционномаспекте. Сформулированные положения и выводы могут быть использованы в дальнейшей научно-исследовательской работе по данной проблематике и в учебном процессе. Фактическая база и результаты исследования могут быть использованы органами государственной власти Российской Федерации при решении задач по совершенствованию конституционно-правового механизма реализации конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования использовались * автором в процессе преподавания конституционного права Российской Федерации на юридическом факультете Российского государственного социального университета, а также на научно-практических конференциях: «Права исвободычеловека как инструмент повышения общественной стабильности» (25-26 ноября 2009 г.), «Державинские чтения» (15 декабря 2009 г.), VIII Международном социальном конгрессе «Глобальные процессы и социальное развитие России» (24-26 ноября 2008 г.), Научно-практической конференции «Конституция РФ и проблемы прав человека в социальном государстве» (9 декабря 2008 года).
Отдельные результаты теоретических изысканий диссертанта нашли свое отражение в четырех научныхстатьях. f X

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Конституционное право; муниципальное право", Паюшин, Михаил Константинович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ -.
В большинстве крупных экономически развитых государств в качестве основного источника финансовых ресурсов (бюджетных доходов) выступают налоги и сборы, взимаемые сграждани иных лиц. Такой подход к ft е формированию финансовых ресурсов государства обусловлен необходимостью покрытия значительных расходов на поддержание и развитие инфраструктуры, социальной сферы, обеспечение боеспособности вооруженных сил и осуществление иных функций, отнесенных к компетенции государства.
Ввиду этого от реализацииконституционной, обязанности зависит не только уровень развития РФ, но и обеспечение основных прав исвободчеловека и гражданина, закрепленных вКонституцииРФ и иных нормативно-правовых актах.
Эффективность реализации данной конституционнойобязанностивозможно достигнуть путем разработки действенных механизмов реализации, основой для которых должен служить конституционно-правовой механизм реализации обязанности платитьзаконноустановленные налоги и сборы.
Проведенное исследование показывает, что'эффективйость* реализации обязанности платить налоги и сборы в западных государствах обеспечивается путем обеспечения балансапубличныхи частных интересов.
Помимо правовых норм,закрепленныхв законодательстве, в системе права # западных государств характерно использование своеобразной разновидности декларативных публично-правовых документов, именуемыххартиямиили декларациями.
Такого рода публично-правовые документы призваны выражать миссию,полномочия, направления и принципы деятельности учреждаемых или уже существующих институтов -общества.- ■ -Легитимность • таких документов обеспечивается признаваемыми большинством членов обществаполномочиямиучаствующих в подписании хартии сторон.
В силу этого эффективный конституционно-правовой механизм реализации обязанности платить законно установленные налоги и сборы в РФ моясет быть синтезирован только на основе всестороннего учета интересов, направленного на обеспечение балансам публичных и частных интересов.
Таковой конституционно-правовой механизм может основываться на системе сбалансированных принципов -сдержек, определяющих рациональные пределы реализации интересов сторон налоговых отношений.
В качестве таковых принципов-сдержек целесообразно использовать совокупность принципов; выведенных на основании анализа решенийКонституционногоСуда РФ и основных интересов субъектовконституционныхправоотношений ' в' ' налоговой сфере: принципы, обеспечивающие основы конституционного с^роя РФ, принципы обеспечивающие соблюдение правналогоплательщиков, генеральный принцип (принцип приоритета стратегических интересов (принцип социальной оправданности и полноты государственного бюджета)), основанный на положении о социальном характере государства, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека, государственную поддержку семьи, инвалидов и пожилых граждан, развитие системы социальных служб и т.д. (ч. 1 и 2 ст. 7 Конституции РФ). .
Установление такового баланса предполагаетзаконодательноезакрепление конституционных принципов, обеспечивающих баланс публичных. и к частных >интересов субъектов конституционныхправоотношенийв налоговой сфере. Такие принципы целесообразно вынести в отдельный и лаконичный нормативно-правовой акт в форме федерального закона. Лаконизм и четкость норм такого нормативно-правового акта позволил бы неспециалистам в области налогового права в достаточной для взвешенного принятия решений по налоговым вопросам мере освоить базовыеконституционныепринципы налоговых отношений.
Ввиду того, что интересы налогоплательщиков и государства динамичны и подлежат изменению в процессе развития общества и государства, необходимо создание конституционно-правового механизма, позволяющего выражать интересы налогоплательщиков и оперативно согласовывать с интересами государства.
Таким механизмом может служить представление интересов налогоплательщиков общественными организациями. Общественная организация — это добровольное объединение граждан на основе общности интересов, имеющее относительно устойчивую организационную структуру, фиксированное индивидуальное или коллективное членство.
В настоящее время образовано множество общественных организаций выражающих интересы отдельных групп граждан. Такие, как Российский союз промышленников и предпринимателей, региональные Общественные объединения предпринимателей, Ассоциация компаний розничной торговли и т.д.
Одной из главных задач общественных организаций должно быть выражение интересов и потребностей налогоплательщиков, а также « представление интересов налогоплательщиков во взаимоотношениях с государственными органами.
Основными формами и методами представления общественными организациями интересов налогоплательщиков во взаимоотношениях с государством являются следующие: непосредственное выдвижение своих кандидатов в .составпредставительных. и" "исполнительных органов; поддержка на выборах близких политических партий и их кандидатов; участие в разработкезаконодательныхи других нормативных актов; участие в работе парламентских комиссий,совещательныхи консультативных органов, экспертных групп при различных государственных органах; организация пропагандистских кампаний в средствах массовых информации, сбор подписей "под различными требованиями; забастовки, митинги, демонстрации и пр. <* 4

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Паюшин, Михаил Константинович, 2011 год

1.Конституция' Российской Федерации • 12.12.1993 // "Собрание законодательства РФ", 26.01.2009, N 4, ст. 445,
2. НалоговыйкодексРоссийской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
4. Федеральныйконституционныйзакон от 31.12.1996 N 1-ФКЗ"О судебной системе Российской Федерации" // "Собрание законодательства РФ", 06.01.1997, N 1, ст. 1.
5. Федеральный закон от 12.01.1996. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" // "Собрание законодательства РФ", 15.01.1996, N 3, ст. 145,
6. Федеральный закон от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // "Собрание законодательства РФ", 04.01.1999, N 1, ст. 1.
7.Постановлениеконституционного Суда Российской Федерации от 4 апреля 1996 г. № 9-П // ВестникКонституционногоСуда РФ. №2. 1996
8. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 4 апреля 1996 года № 9-П// Вестник Конституционного Суда РФ. 1996. №2.
9. Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 5, 1996
10.ПостановленияКонституционного Суда РФ от 18.02.97 г. N 3-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 1, 1997
11. Постановления Конституционного Суда РФ от 11'. 11.97 г. N 16-ГТ13. , Постановление Конституционного Суда РФ от 8 октября 1997 года № 13-П//Вестник Конституционного Суда РФ 1997 №5
12. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 1997 г. №21// Вестник Конституционного Суда РФ. 1998. ЛЫ;
13. ПостановлениеПленумаВерховного „Суда РФ и ВысшегоАрбитражногоСуда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 // Справочно правовая система" <*
14. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 199817. , Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г. № 7-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 1998
15. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.98 N 24-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 1, 1999
16. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.99 г. N 11-П // "Вестник Конституционного Суда РФ",1Ч 5,- 1999 '
17. Постановление Конституционного Суда РФ (рт 23.12.99 № 18-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 1, 2000,
18. Постановление Конституционного Суда РФ от 28 марта 2000 г. N 5-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 2000
19. Постановление Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 № 2-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 2001,
20. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 г. № 9-П//Вестник Конституционного Суда 2003. № 3
21. Постановление .Конституционного Суда РФ й от 1 апреля 2003 года N 4-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 20(£3
22. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 декабря 2004 г. №19-П // Вестник Конституционного, Суда РФ. 2005. №1;
23. Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2005 г. N 9-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 2005,
24. Постановление Конституционного Суда РФ от 2 ноября 2006 года
25. N 444-0, // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 3, 2007*
26. Постановление Конституционного Суда РФ от 15 января 2008 года N 294-О-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 2008
27. Постановление Конституционного Суда РФ от 22 июня 2009 г. N 10-П // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 4, 2009
28. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 ноября 1998 г. №152-П .
29. Определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 162-0 // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 1, 2002
30. Определение Конституционного Суда РФ от 10 апреля 2002 года N 104-0 // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 200233. ' Определение Конституционного Суда РФ от 5 февраля 2004 года № 43-О// Вестник Конституционного Суда РФ.2004.№ 5
31. Определение Конституционного Суда РФ от 8 июля 2004 г. №303-0 // Вестник Конституционного Суда РФ. 2005. №1
32. Определение Конституционного Суда РФ от 12 июля-2006 года-Ы 266-О // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 2006,
33. Обзорсудебнойпрактики Верховного Суда РФ от И ноября 1996 года//БюллетеньВерховногоСуда РФ 1996 №11-12
34. Монографии,статьи, учебники или.унебные.пособия. .
35.АлексеевС.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве. М: Юридическая литература, 1966. **
36.АлексеевС.С. Общая теория права. М., 1982. Т. 2. С. 395
37.АлексеевС.С. Частное право: Научно-публицистический очерк. — М.:Статут, 1999. -С. 12-13.
38. Алекеев С.С. Проблемы теории права. т.2 - Сдердловск. - С. 102
39.БаренбоймП. Д. Конституционная экономика для вузов: Учебное пособие. М. :ЗАО«Юридический мир «Юстицинформ», 2002. - С. 11-13
40. Баренбойм • П.Д.-,ЛафитскийВ-.И. 'May В.А. Конституционная экономика для вузов. М.:Юстицинформ, 2002. - С.^>7 (192 с.)
41.БезугловA.A., Солдатов С.А. Конституционное право России в 3-х тт. — М., 2001, — Т. 3. — С. 126; .
42.БогдановаH.A. Система науки конституционного права. М.:Юристь, 2001. —С. 165
43.БондарьН. С. Конституция, конституционный контроль и социальные противоречия современного общества // Журнал российского права. 2003. -№ 11
44.ВасильевA.M. О правовых идеях-принципах// Советское государство и право. 1975. №3. —С. 11 !j(
45.ВельяминовГ.М. Международное экономическое право и процесс: Учеб. М., 2004. С.395, 396.
46.ВинницкийД.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб. 2003. С. 139.
47.ВитрукН.В. Общая теория правового положения личности.-М.:Норма,2008.-447 с.
48.ВитрукН.В. Общая теория юридической ответственности. 2-е изд. -М.: Нома,-2009. С. 432 .
49. Витушикин В.А. Определения Конституционного Суда Российской Федерации: особенности юридической природы. —М.: Нома, 2005
50.ГаджиевГ.А. Роль конституционного права и Конституционного Суда должна быть более активна Юридический мир. 2004. № 11. — С.б
51.ГаджиевГ.А. Роль конституционного права и Конституционного Суда должна быть более активна Юридический мир. 2004. №11. — С.б
52.ГаджиевГ.А. Основные конституционные принципы и их значение для регулирования частной собственности// www/ilpp/ruprojects
53.ГаджиевГ. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель —налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного суда Российской Федерации: Учебное пособие. М. : ФБК-Пресс, 1998. - С. 55-57
54.ГегельГ.В.Ф. Соч. т.7, с. 177.f
55.ГонзусИ. Соотношение частных ипубличныхинтересов// Эж-юрист. 2004. №6;
56.ГогинA.A. Теоретико-правовые вопросы налоговой ответственности. Дис. канд.юрид. наук. Самара, 2002. С. 79
57. Государственное право Германии. В 2 т. М.: Ин-т государства и праваРАН, 1994. -Т.2.-С. 138
58.ГорошЮ.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления.- Мисс, . к.ю.н.: 12.00.02. — М., 199В.— С. 64 — 66.
59.ДеминA.B. К вопросу об общих принципах налогообложения// Журнал российского права. 2002, №4. — С. 56; Он же. Общие принципы налогообложения (Анализ судебно-арбитражной практики)// Хозяйство и право 1998. №2. — С. 82 — 86
60.ДенисаевМ.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2005. С. 38 -40.
61.ДенишенкоМ.Н. Содержание налогового администрирования, егоформы и методы. / Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серияf
62. Экономика», 2005, №1. Северо-Кавказский государственный технический университет, 2005
63.ДмитриеваГ.К. Мораль и международное право. М. , 1991, с. 42.
64. Завадская JI.H. Механизм реализации-права: М.:-Наука, 1992. - 288с.
65.ЗлобинH.H. Налог как правовая категория-. Монография. М., 2004. С. 5
66.ЗорькинВ.Д. Прецедентный характер решений Конституционного Суда Российской Федерации// Журнал российского п^ава. 2004, №12
67.ИвановA.A. Индивидуализация юридической ответственности. Правовые и психологические аспекты. М., 2003. С. 6
68.ИоффеО.С.«Избранные труды по гражданскому праву» с.76 -М.Статут 2003 год.
69.КарасеваМ.В. Финансовое право политически "напряженная" отрасль права // Государство и право. 2001. N 8. С. 62 - 63
70.КеримовД.А. Методология права, (предмет, . функции, проблемы философии права). — М., 2000. -— С. 77
71.КовачевД.А. конституционный принцип: его*понятие, реальность и фиктивность// Журнал российского права. 1997. №9. — С. 73
72. Кононов A.J1. Особое' мнение// Налоговый вестник. 2004. #9; Решетников И. О бедномНДСзамолвите слово// Коллегия. 2004. №7. — С. 41; Игнатов А. Конституционный импровизатор в Определении от 8 апреля 20D4 о. №169-011t
73. Куликов АЯ О защитеконституционныхправ и свобод налогоплательщиков// Юридический мир. 1997. № 1. — С. 60-61
74.МудрыхВ.В. Ответственность за нарушения налогового» - . » * » »законодательства.М., 2001. С. 161 '.
75.КозыринА.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. С. 43.
76. Конституция Российской Федерации: Научно-практическийкомментарий/ Под ред. акад. Б.Н.Топорнина. М.: Юристъ, 1997. С. 361
77. Комментарий к НалоговомукодексуРоссийской Федерации (части первой и второй) / Под ред. Р.Ф.Захаровой, C.B. Земляченко. М., 2001. С. 38; Научно практический,постатейныйкомментарий к части первой Налоговогокодекса. М., 2000. С. 68 - 69
78. Кузьмина М.Н, Соотношение частных и публичных интересов при рассмотрении дел, возникающих изадминистративныхправоотношений// Арбитражная практика. 2005. №1. — С. 58 — 62.
79.КучерявенкоМ.П. Основы налогового права. Харьков, 2001. С. 177
80.КустоваМ.В., Ногина O.A., Шевелева H.A.Указ. соч. С. 18.
81. Лобанов Г., Безналоговое государство. //Юрист. 2000. - № 3. - С. 33 -37
82. Лобанов Г., Безналоговое государство перемены со знаком плюс, электронный ресурс. Юридический портал LawMix http://www.lawmix.ru/comm/7253.
83.ЛучинВ.О. Конституция Российской Федерации. Проблемы реализации. — M.: ЮНИТИ-ДАИА, 2002. — С. 16
84.МазаевВ.Д. Конституционная модель российской экономической«системы: образ и реальное наполнение // Журнал российского права. 2008. № 12.-С. 52-60
85.МазаевВ.Д. Конституционно-правовое обеспечение единства социально-экономического развития // Формула права. 2006. № 1 (5). — С. 5-7
86.МазаевВ.Д. Конституция и экономическая система современной России // Конституционный строй России: пятнадцать лет пути. Труды кафедры конституционного и муниципального права. 2008. Вып. 3- С. 8-28
87. Метод конституционного права иконституционнаяэкономика // Сравнительное конституционное обозрение. 2010. № 2 (75) С. 64-69
88.МухачевИ.В. Актуальные проблемы гомеостазиса российской правовой системы: Монография / Под ред. -В.П.- Сальникова. СПб.: Санкт-Петербургский университетМВДРоссии, 2000. С. 60-61.
89. Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохйной. М.: НОРМА, 2003. С. 283
90. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2000. С. 30
91.НерсесянцB.C. Общая теория права и государства. М., 1999. С. 530 -531
92.НешатаеваТН., Старженецкий В.В. Соблюдение балансапубличногои частного интереса// ВестникВАСРФ. 2000. №4.
93.НиколаевA.A.' Некоторые особенности применения к организациям налоговыхсанкцийза неуплату налога t
94. Общая теория государства и права. Академический курс в 2-х томах / Отв. ред. проф. М.'Н. Марченко'. Том 2. Теория государства. М., 1998. С. 506 -507 л
95. Остерло JL. Торстен Джобе А. Указ. Соч. С. 8 - 10
96. Отношения общества и государства в глазах россиян Эл. ресурс. М.: Левада-Центр, 2010 - http://www.jevada.ru/press/2010031602.html
97.ПепеляевС.Г. Принципы налогообложения // В кн.: Налоговое, право: Учебное пособие'. М.: ИД ФБК-ПРЕС'С,' 2000. - С.'69. Политология: Учебник для вузов/под ред. Васи-лика-М., 1999, с.ЗОЬ
98.ПогорлецкийА.И. Налоговая конкуренция в современной системе мирохозяйственных связей // Финансовый мир / Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева. М., 20Ö4. Вып. 2. С. 276, 277. ■
99.ПоляковаВ.В., Котляренко С.П. Международное многократное налогообложение // Налоговое право: Учеб. / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004. С. 354 357.V
100.РайзбергБ.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 2006
101.РайзбергБ.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. -М.: ИНФРА-М, 2006
102.РонжинВ.Н. 0 понятии и системе принципов социалистического права// ВестникМГУ, Серия XI. Право. 1977. №2.— С. 34 •
103.РуссоЖ.Ж. Трактаты. М., 1969, с. 167-168 JJL
104. Селиванова М. Жадные и рисковые. // РБК daily, 2007.04.20
105. СмитА. Исследование о .природе и причинах богатства народов.— М., 1962.— С.588. Стандарты Совета Европы в области прав человека применительно к положениямКонституцииРФ. М., 2002. С. 430.
106. Сотов А.И. Что есть справедливость? (Реализация принципа справедливости в Налоговомкодексеи действующем налоговом законодательстве)//Ваш налоговыйадвокат.— 1998.—-Вып. 4.— С. 16.
107. Стрельникова С. Последний аккорд налоговой реформы// Главбух. 2004. №6; Козырин А. Взаимодействие общества и государства в сфере публичных финансов//Конституционноеправо; Восточноевропейское обозрение. 2002. 2 (39). С. 94 — 104.
108.ТедеевA.A. Проблема метода российского налогового права как самостоятельной отрасли права Эл. ресурс. / Некоммерческое Партнерство «Виртуальный КлубЮристов», 2004 http://www.yurclub.ru/docs/tax/article35.html
109.ТихомировЮ.А. Публичное право. М., 1995, стр.55
110. Толстопятенк*? Г.П. Налоговое право ■ Европейского- Союза // Европейское право. Право Европейского Союза и правое обеспечение защиты прав человека: Учеб. / Отв. ред. JI.M.Энтин. М., 2005. С. 655.
111.УржинскийК.П. К вопросу о принципах правового регулирования общественных отношений//правоведение. 1968. №3. — С. 124
112. Фогель К.Конституционные■ основы - финансового • права/ кн; государственное право Германии. В 2 т.— М., 1994. — Т.2. — С. 11 3.
113.ФранкФ.К. Влияние конституционных принциЛов налогового права на развитие законодательства о налогах и сборах// Законодательство и экономика. 2003. №7
114.ХвостовВ.М. «Общая теория права» Элементарный очерк. Издание 1911 года
115.ЦветковИ.В. К вопросу о соблюдении баланса публичного и частных интересов при разрешенииарбитражнымисудами экономических споров //Арбитражнаяпрактика.-2001.-N7.-С. 33-34. ,
116.ЧуркинA.B. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учеб. пособие. М.:Юристъ, 2003. С. 17 *
117.ЯвичЛ.С. Право развитого социалистического общества. Сущность и принципы. — М.: Юрид. лит., 1977.— С. 11
118.ЯвлинскийГ.А. Социально-экономическая система России и проблема ее модернизаций. /. Диссертация на: соискание ученой степени доктора экономических наук // Центральный экономико-математический институт РАН, 2005.
119. Ямпольская.Ц.А. О принципах государственного управления вСССР(Некоторые методологические аспекты)// Советское государство и право.1. Зарубежные источники
120. Birk, D. Rechtsprechungsanalyse. Steuerrecht und Verfassungsrecht/ Die Verwaltung Berlin, 2002, Bd. 35, H.l. —B, 91 — 117
121. Jhering. Der Zweck im Recht, 1904 ,c.229'.
122. Jhering. Kampfum"s Recht, 1894 г. c. 345, 351
123. Jhering. Der Zweck im Recht, 1904 c. 229
124. Tainter, Joseph A. (1990). The Collapse of Complex Societies (1st paperback ed.). Cambridge: Cambridge University Press. ISBN 0-521-38673-X.
125. Transition Report 2009: Transition in crisis? // Transition report, 2009. -London: European Bank for Reconstruction and Development, 2009. ISBN: 9781 898802 33 4, ISSN: 1356-34247 *1967.№3. — C. 5;