Контроль и анализ рисков банков

Краткое описание

Год:
1999
Автор научной работы:
Соколова, Наталья Викторовна
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Москва
Код cпециальности ВАК:
08.00.12
Специальность:
Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности
Количество cтраниц:
183
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Соколова, Наталья Викторовна

Введение
Глава 1.
Организация и методы контроля в банковской сфере
1.1 Основные институты банковского контроля
1.2 Оценка банковского риска при современном распределении обязанностей между институтами
1.3 Проблемы и недостатки современной структуры банковского аудита
Глава 2.
Совершенствование организации и методов контроля в банковской сфере
2.1 Пересмотр традиционных предствлений о потребностях в информации различных сторон, заинтересованных в деятельности банка
2.2 Предлагаемые решения выявленных проблем
2.3 Всесторонний банковский аудит
Глава 3.
Методология "Оценки тотального риска"
3.1 Рейтинг оценки рисков
3.2 Модель контроля и надзора за банками с учетом рисков
3.3 Возможности применения предлагаемой системы в России

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Контроль и анализ рисков банков"
Актуальность темы исследования. Изменения, происходящие в банковском деле в последней четверти века, характеризующиеся введением многочисленных новшеств в организацию и методы управления банками, формы обслуживания корпоративных и индивидуальных клиентов, привели к повышению старых и возникновению новых рисков в этой сфере. Эти процессы с разной степенью и интенсивностью затронули все страны, включая Россию. Подчеркивая значимость происходящих перемен, эксперты нередко называют их «финансовой революцией». Складывавшиеся веками приемы и методы контроля, анализа и оценки рисков в банковской деятельности в результате усложняются, требуются новые разработки.
Несмотря на существующий механизм контроля и мониторинга в деятельности банков, существует высокий показатель непредсказуемых банкротств и ликвидаций банков как на Западе, так и в России. Это вызывает финансовые кризисы, недовольство и недоверие к системе в целом, а в частности, к власти, менеджменту, внешним независимым аудиторам. Выбор настоящей темы предопределен отсутствием методологии единой оценки банковских рисков, которая позволила бы всем участникам экономических отношений иметь полную информацию для принятия решений.
Устойчивость экономики определяется, как известно, устойчивостью банковской системы. В недавнем прошлом коммерческие банки занимали особое положение в экономике западных стран. Государственные органы всегда поддерживали банки в случае кризиса ликвидности или при угрозе банкротства, чтобы гарантировать стабильность финансовой системы. Финансовое законодательство ограничивало сферу деятельности коммерческих банков, точно определяя, что и как они могут делать, и одновременно ограждало банки от конкуренции. Банки играли традиционную роль посредника между вкладчиками и заемщиками и обеспечивали функционирование платежной системы, практически не думая о применении новых методов и технологий. Такому уровню активности и соответствовали системы контроля.
С конца 60-х годов начался процесс законодательных реформ, которые охватили большинство стран с развитой экономикой. Они были направлены на смягчение или полную отмену ограничений и запретов в области финансовой деятельности - территориальной экспансии банков, регулирования процентных ставок и тарифов на финансовые услуги, введения в практику новых финансовых инструментов и новых видов обслуживания.
Принятие законодательных ограничений на разных исторических этапах имело целью оградить банковское дело от чрезмерного риска, разрушительной конкуренции, опасности лавинообразного развития банкротств, чреватых серьезными потерями, как для клиентов банков, так и для народного хозяйства в целом. Развитие банковской деятельности доказало необходимость отмены запретов и ослабления административного контроля над деятельностью банковских учреждении. В 90-х годах такая ситуация сложилась и в России. Ввиду все возрастающего числа рисков важной задачей является выявление слабостей существующей системы контроля и разработка новых методов контроля и оценки рисков.
Цели и задачи работы. Цель диссертационной работы - на основе анализа и обобщения теоретических разработок и практического опыта в России и экономически развитых странах, разработать рекомендации по усовершенствованию качества информации, исходящей из системы банковского контроля и оценки банковских рисков. В рамках поставленной цели были определены следующие задачи:
• проанализировать и систематизировать деятельность основных институтов банковского контроля, определить особенности и причины неадекватного функционирования существующей системы контроля;
• раскрыть специфические особенности в требованиях к органам надзора, внешнему и внутреннему аудитам и внести конкретные предложения по усовершенствованию их деятельности в рамках существующей системы;
• разработать методику работы банковского контроля и надзора с учетом рисков, которая бы позволила усовершенствовать существующую систему контроля и улучшить качество исходной информации;
• внести и обосновать предложение для решения проблем существующей структуры контроля;
• раскрыть существующие формы оценки банковских рисков и выявить наиболее совершенную и удобную для всех групп пользователей информацией;
• разработать новые факторы оценки рисков и определить их место в комплексной методике анализа рисков банков;
• предложить методику оценки рисков, которая бы позволила улучшить качество исходной информации.
• проанализировать возможности применения предлагаемой системы в России.
Предмет и объект исследования. Объектом исследования являются существующие институты банковского контроля на примере России, Соединенных Штатов Америки и Великобритании по трем основным направлениям: органы банковского надзора и внешний и внутренний аудит. Модель исследования намерено ограничивается только этими институтами для упрощения систематизации и структурирования работы, с учетом того, что другие органы имеют значительно меньший вес в существующей системе контроля. Предметом исследования являются методы их работы, анализа и оценки банковских рисков.
Методология и методика исследования. Теоретической и методической основой проведенного исследования послужили работы отечественных и зарубежных авторов по проблемам банковского контроля, анализа и оценке рисков банков; законодательные и нормативные акты; международные и национальные аудиторские стандарты; практический опыт автора.
При исследовании модели существующего банковского контроля использовались такие методы как восхождение от простого к сложному, от единого к целому, от абстрактного к конкретному а также причинно-следственный анализ.
В ходе исследования применялись статистические, бухгалтерские и аудиторские приемы и методы, в частности группировки, моделирование, горизонтальный и вертикальный анализ, расчет финансовых коэффициентов, аналитические процедуры и др. Были рассмотрены методы сбора и оценки информации, определения уровня риска и принципиальные подходы к составлению программ проверок и анализа.
Научная новизна проведенного исследования состоит в теоретическом обосновании и практической разработке организационно-методической основы осуществления банковского контроля и представления новой по содержанию и форме заключительной информации об оценке рисков банка. Получены следующие основные результаты, выносимые на защиту:
• проанализирована и систематизирована существующая система банковского контроля на примере органов надзора, внешнего и внутреннего аудита и определены причины ее неадекватного функционирования;
• внесены практические предложения, касающиеся деятельности этих институтов и разработок законодательной и профессиональной базы;
• разработана модель контроля и надзора за банками с учетом рисков, с детальной разработкой каждого этапа ее применения. Для приближения разработки к практике, при моделировании, приоритетность отдавалась органам надзора.
• предложено и обосновано создание нового единого органа банковского контроля и надзора, который бы заменил существующую структуру и объединил контроль за всей банковской сферой;
• рассмотрены существующие формы оценки банковских рисков и выявлена рейтинговая система, как наиболее совершенная и удобная для всех групп заинтересованных пользователей;
• предложены четыре новых фактора анализа: Внутренний контроль, Организационная структура, Деятельность (Бизнес) банка и Рыночный риск. Для каждого сформулирована цель и составляющие. Они позволят провести более полный анализ и дать более точную оценку существующих рисков.
• разработана новая структура рейтинговой оценки - CAMELSIBR, на основе которой предложена комплексная методика анализа рисков. Для созданной структуры использованы новые и уже апробированные в США и Великобритании факторы оценки рисков.
• проанализированы возможности применения предлагаемой системы оценки банковских рисков в России, рассмотрены возможности ее применения при расчете количественных коэффициентов.
Практическая ценность диссертационной работы заключается в разработке методологии формирования информации по оценке банковских рисков, которая может быть использована в работе органов банковского надзора, для совершенствования законодательства об аудиторской и банковской деятельностях, в процессе формирования и функционирования аудиторского обслуживания, для разработок концепции, норм и стандартов аудита, органами, регулирующими работу институтов контроля, банками, заинтересованными пользователями, а также в процессе обучения в ВУЗах.
Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, содержит пять приложений и библиографию, включающую 93 наименования. Работа изложена на 170 листах и содержит 31 рисунок, 28 таблиц, 11 формул.

Список литературы

Заключение диссертации
по теме "Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности", Соколова, Наталья Викторовна
Выводы по каждому инструменту контроля, который был применен, позваляет Управлению контроля и надзора получть новую и более подробную информацию об областях риска и трудностей, установленных во время этапа оценки риска. Эта информация должна обсуждаться при встречах с банками. Это позволит Управлению обратить особое внимание на рекомендации и оговорить планы по устранению недостатков. Если происходят события, влияющие на уровень риска, программу надзора потребуется пересмотра. Или же Управление может принять решение о другой оценке риска, так как категория рисковости банка может значительно измениться.
III. Анализ
Не реже, чем раз в год, и перед каждой следующей оценкой риска Управление контроля и надзора должно выполнять анализ оценки риска, программу надзора и использовать средства и методы (инструментарий) надзора, что является исключительно внутренним процессом Управления. Этот анализ позволит пересмотреть риски банка и отметить достижения, сделанные в соответствии с целями надзора. Он также должен включить критический пересмотр исходного плана работ, чтобы определить успешно ли банк завершил необходимую работу по
135 устранению недостатков; завершило ли работу Управление контроля и надзора, изложенную в программе надзора, а также выводы всех средств надзора, которые были применены, правильно оценены и в соответствии с ними необходимые действия.
В предлагаемом подходе к контролю есть ряд преимуществ. В частности, инспекторы должны лучше понять качество управления и характеристики деятельности и риски банков. Эта модель дает также возможность органу контроля и надзора демонстрировать последовательность при выполнении им контролирующих обязанностей и систематически оценивать, продолжают ли банки отвечать критериям для выдачи лицензии, как это законом
Банки должны извлечь выгоду из более совершенного сосредоточивания контроля и точного нацеливания инструментов, таких как инспектирование специалистами на местах и предоставление отчетов инспекторов о внутрибанковких средств контроля в областях наибольшего риска и трудностей отдельных банках.
Более точная привязка инструментов контроля и надзора к областям риска или трудностей должна означать, что администрация банков понимает, почему инспектор воспользовался конкретным инструментом. Когда администрация банка и инспекторы имеют общий интерес в обеспечении того, чтобы риски были соответствующим образом идентифицированы, и чтобы были установлены адекватные и эффективные системы управления, работа имеет значение для обеих сторон.
Используя оценку риска, инспектор будет поставлен в гораздо лучшие условия для принятия решение об интенсивности будущей проверки. Интенсивность проверки, объем и сосредоточивание контролирующей деятельности будут возрастать в соответствии с оценкой риска банка. Одним из преимуществ, которое банки из этого извлекают, является то, что затраты на надзор, с точки зрения времени управления или в виде прямых затрат (в некоторых странах полагается вознаграждение за отчетность инспекторов), будут больше связаны с их рисками. Для органа надзра также важно размещение его собственных ресурсов, которое при анализе с учетом рисков - с приложением больших усилий по контролю к тем банкам, которые имеют повышенный риск -станет более эффективным и в то же время согласующимся с его задачами. Это даст возможность выполнить планирование и установить приоритеты применения собственных ресурсов.
Во время моделирования структуры былы установлены следующие основных выгод для надзора: точной идентификации рисков, с которыми сталкивается банк, и являются ли эти риски увеличивающимися или уменьшающимися; установления четких целей при надзоре за банковской деятельностью; плана действий при надзоре с учетом рисков, а также связи анализа рисков и планов надзора для банков.
Основным результатом подхода с учетом рисков будет уменьшение количества рутинной работы по надзору и замена ее более нацеленной работой инспекторов и ревизоров, обязанных предоставлять отчеты. Возможность варьировать интенсивность надзора в соответствии с риском является еще одной выгодой, получаемой от нового подхода.
3.3 Возможности применения предлагаемой системы в России
Как уже отмечалось, источником предлагаемой системы являются рейтинги используемые в США и Великобритании, поэтому, в ее основе лежат западные стандарты бухгалтерского учета и отчетности и методы работы с банками. Мы предлагаем рассмотреть возможность применения подобной рейтинговой системы, используя факторы CAMEL для сравнительного анализа. Проанализируем оценочные показатели деятельности коммерческих банков, применяемые на Западе, и возможность их использования в российских условиях.
1. Достаточность капитала
Американская и английская системы оценки достаточности капитала банка опираются на стандарты оценки собственного капитала банка, предложенные Банком международных расчетов в Базеле.
Оценка достаточности капитала банка по западной методике включает следующие показатели:
Капитал банка по методике CAMEL определяется следующим образом.
Заключение
Развитие финансовых рынков ставит проблему согласования всех форм контроля и надзора за банковской деятельностью и формирования информации, которая бы позволила всем заинтересованным лицам узнать о рисках, присущих конкретным банкам. Несмотря на существующий сложный механизм контроля и мониторинга существует высокий показатель непредсказуемых банкротств и ликвидаций банков. В связи с этим разработки в области контроля и оценки рисков особенно актуальны в наше время. Поэтому, в данном диссертационном исследовании были раскрыты следующие вопросы.
1. Рассмотрена специфика банковской сферы и выявлены основные отличая контроля банков от промышленных предприятий. На примере органов надзора, внешнего и внутреннего аудита мы проанализировали существующую систему, ее особенности и способы формирования информации. Были сопоставлены формы банковского контроля в различных странах, приведен анализ регулирования этой деятельности в России, США и Великобритании. По результатам анализа, были внесены предложения по развитию законодательной базы и разработке внутрифирменных стандартов и методологии аудита. Мы выявили, что хотя в разных странах используются свои подходы к регулированию банковской деятельности, изменения в «экономической среде» и адаптация банков к новым условиям функционирования привели к тому, что задачи, цели, функции и во многом механизм контроля со стороны этих институтов очень схожи.
2. Так как информация готовится для пользователей, были рассмотрены основные категории заинтересованных лиц (инвесторы (акционеры), вкладчики (депозиторы), сотрудники в лице его руководства) и их требования к информации. Опираясь на произведенный анализ, мы раскрыли источники формирования существующей системы банковского контроля. Классифицированы и перечислены наиболее распространенные в банковской сфере риски.
3. Распределение обязанностей между институтами и покрытие ими всех рисков (тотального риска) представлено в виде диаграммы и проанализировано. В результате выявлены недостатки действующей системы, к которым относятся:
• неэффективность системы;
• не результативность системы;
• проблемы границ проверки и обмена информацией;
• отсутствие единой картины рисков;
• различия в ожиданиях.
В результате исследования, проведенного в первой главе, был сделан вывод о необходимости качественного изменения в структуре и методологии мониторинга и оценки банковского сектора, а также организации и метода контроля.
4. Мы пересмотрели представления о требованиях к информации различных категорий заинтересованных лиц, их взаимодействие с основными институтами контроля. С учетом выявленных недостатков существующей системы была предложена модель решения проблем, отвечающая на два основных вопроса: "каким образом более качественная оценка рисков может быть подготовлена", и "кто сможет провести необходимую проверку, анализ и подготовить оценку тотального риска".
5. Рассмотрены существующие системы анализа и оценки рисков, в частности такие как: 1) на основе анализа системы показателей конкретного банка и сравнения их с аналогичными показателями первоклассных банков и 2) на основе рейтинговой оценки. На основе сравнительного анализа предложен рейтинг, как форма для исходной информации по оценке банковских рисков.
6. Автором предложено объединить контроль за всей банковской сферой путем создания нового единого органа банковского контроля и надзора -Всестороннего банковского аудита, который бы заменил существующую структуру контроля. Были рассмотрены основные моменты, связанные с созданием нового органа и то, как он позволяет решить многие выявленные проблемы. Основываясь на анализе современной научной литературы, были выдвинуты предложения по решению организационных и этических проблем, связанных с единым аудитом.
7. Предложены четыре новых фактора анализа: Внутренний контроль, Организационная структура, Деятельность (Бизнес) банка и Рыночный риск. Для каждого сформулирована цель и составляющие. Они позволят провести более полный анализ и дать более точную оценку существующих рисков.
Разработана новая структура рейтинговой оценки - CAMELSIBR, на основе которой предложена комплексная методика анализа рисков. Она включает:
• Достаточность капитала
• Качество активов
• Менеджмент
• Доходность и прибыльность
• Ликвидность
• Организационная структура
• Внутренний контроль
• Бизнес
• Рыночный риск
Для созданной структуры использованы новые и уже апробированные в США и Великобритании факторы оценки рисков. Для каждого фактора сформулированы составляющие анализа рисков.
8. Представлена модель контроля и надзора за банками с учетом рисков, состоящая из трех этапов: 1) оценка риска, 2) инструментарий (средства и методы) и 3) анализ, с детальной разработкой каждого из этих этапов. Описаны наиболее значимые преимущества модели по сравнению с использующимися на практике. Для приближения разработки к современным условиям, при моделировании, приоритетность отдавалась органам надзора. Для них перечислены основные выгоды от предлагаемого подхода.
9. Рассмотрены возможности применения западного подхода при расчете количественных коэффициентов в России. Мы сравнили основные показатели, применяемые при оценке банковской деятельности, и пришли к заключению, что с некоторыми уточнениями система могла бы применяться в нашей стране. Более того, происходящие сейчас реформы в области бухгалтерского учета и отчетности во многом способствуют этому и облегчают задачу адаптации.
В практическом значении разработки и модели, представленные в данной диссертационной работе могут использоваться органами надзора, аудиторами, банками, пользователями информацией, а также в учебном процессе ВУЗов.

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Соколова, Наталья Викторовна, 1999 год
1. Федеральный Закон от 02.12.90 N 395-1 (ред. от 03.02.96) "О банках и банковской деятельности"
2. Федеральный Закон РФ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)"
3. Временные Правила аудиторской деятельности в Российской Федерации от 22.12.93
4. Временное положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации № 258 от 18.03.96
5. Инструкция от 30 июня 1997 г. N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам"
6. Инструкция от 31 марта 1997 г. N 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности"
7. Инструкция 11 сентября 1997 г. № 65 "О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы"8. "Положение об организации внутреннего контроля в банках" N 509 от 28 августа 1997 г., утвержденное Центральным Банком РФ
8. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации от 10 сентября 1997 г. № 64
9. Письмо ЦБ РФ от 30.04.97 п 443 "О методических рекомендациях по составлению планов санации кредитными организациями"
10. Письмо от 16 февраля 1996 г. N 239 "О порядке составления заключения по результатам аудиторской проверки, а также составления и представления в Банк России публикуемой отчетности кредитных организаций за 1995 год",
11. Письмо ЦБ РФ от 19.02.97 № 412 "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за 1996 год",
12. Письмо ЦБ РФ от 9 февраля 1998 г. N 54-Т "Об особенностях проведения аудиторской проверки многофилиальных банков"
13. Адаме Р. Основы аудита М.: Аудит, 1995 г.
14. П.Ачкасов А.И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в банковских балансах. М.: АО «Консалтбанкир», 1993 г.
15. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа М.: Финансы и статистика, 1993 г.
16. Банковское дело под ред. Колесникова В.И., Кроливецкой Л.П. М.: Финансы и статистика, 1995 г.
17. Белых Л.П. Устойчивость коммерческих банков. Как банкам избежать банкротства. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1996 г.
18. Бор М.З., Пятенко В.В. Стратегическое управление банковской деятельностью. -М.: Приор, 1995 г.
19. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения. М.: Бухгалтерский учет, 1991 г.
20. Данилевский Ю.А. Финансовый контроль и аудит: проблемы становления. М.: Бухгалтерский учет, 1991 г.
21. Козлова Е.П., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в коммерческих банках М.: Финансы статистика, 1996 г.
22. Мамонова И.Д. и др. Банковский аудит М.: Бухгалтерский учет, 1994 г.
23. Мамонова И.Д. Банковский надзор и аудит(учебное пособие) М.: Инфра -М,1995 г.
24. Основы банковского менеджмента (учебное пособие) под ред. Лаврушина О.И. -М.: Инфра-М, 1995 г.
25. Соколинская Н.Э. Банковский аудит-М.: Перспектива, 1994 г.
26. Суйц В.П. Аудит Практическое пособие для аудиторов М.: Анкил, 1994 г.
27. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебное пособие, М.: Инфра М, 1995 г.
28. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа М.: Инфра - М,1996 г
29. Бухгалтерско-аудиторский портфель под ред. Безруких П.С. М.:Соминтэк, 1994. с. 752
30. Джек К. Робертсон. Аудит. Перевод с анг. M.KPMG, Контакт, 1993 г., с. 496 34. Панова С. "Анализ финансового состояния коммерческого банка" - М.,
31. Финансы и статистика, с. 272
32. Юденков Ю.Н. «Банковский аудит: концептуально-правовые основы и практика» -М.: Информационно-аналитические материалы НИИ ЦБ РФ, 1998 г.
33. Киселев Д.А. Изменение функций в сфере банковского надзора М.: Аудиторские ведомости, № 5/199837. "Положение о Секции банковского аудита при Ассоциации российских банков М.: Вестник Ассоциации российских банков, № 9/1998
34. Петрова В.И. Аудиторская проверка качества управления кредитной организацией, М.: Аудиторские Ведомости, № 1/1998
35. Ковалевский В. Всемирный банк начал доверять российским аудиторам, М.: Финансовые известия, 14 июня 1996
36. Пятенко С.В. Проблемы отечественного аудита, М.: Вестник Ассоциации российских банков, № 8/ 1998
37. Научно-практическая конференция "Аудит в России", М.: Аудиторские Ведомости, № 1/1998
38. Данилевский Ю.А. Взаимоотношение предприятия и аудиторской фирмы при проведении проверки: что должен знать главный бухгалтер, М.: Главбух, июль, 1997 г.
39. Москвин В.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы, М.: Деньги и кредит, № 10/1997
40. Турбанов А.В. О внутреннем контроле в Российских банках, М.: Деньги и кредит, № 9/1997
41. Графова Г., Алексеев П. К вопросу об организации внутреннего контроля в банках, М.: Аудитор, № 4, 1998
42. Грязнова А.Г., Барнгольц С.Б. Банковский аудит и его роль в снижении банковских рисков, М.: Деньги и Кредит, № 10/1997
43. Консультативное письмо Базельского Комитета по банковскому регулированию "Базовые принципы эффективного надзора за банковской деятельностью", Базель, апрель 1997. -М.: Вестник Ассоциации Российских Банков, № 22/1997.
44. Дубинин С.К. "Политика Банка России в сфере регулирования рисков банковской системы, М.: Деньги и Кредит, № 6/1997.
45. Сухов М.И. Управление банковскими рисками рыночной специализации, -М. .Деньги и Кредит, № 6/1997
46. Хандруев Ан.А. Управление рисками банков: научно-практический аспект, -М.:Деньги и Кредит, № 6/1997
47. Коммерсантъ- 1995-№ 14-С.32.
48. Коммерсантъ- 1994,- № 36,- С. 9.
49. В.Е. Малыгин, Р.И. Смородинская. Анализ странового рисков в международной банковской практике, М.: Деньги и Кредит, № 10/1997
50. Тавасиев A.M. Банковский менеджмент, М.: Деньги и Кредит, № 8/1997
51. Вестник Банка России, № 37, 1997
52. Захаров B.C. Коммерческие банки: проблемы и пути их развития, М.:Деньги и кредит, № 9/1997
53. Пигилова Т.А. "Из практики банковского надзора", М.: Деньги и кредит № 2/1997
54. Москвин В.А. "Российский банковский менеджмент: трудности становления", Деньги и Кредит, № 5/1997
55. Прокофьева О.К, "К вопросу совершенствования инструментов банковского надзора" -М.: Деньги и Кредит, № 9/1997
56. К вопросу о страновых и банковских рейтингах М.: Вестник Ассоциации российских банков, № 22/ 199761. Эксперт, №21, 1997
57. Симанский А.Ю. Пруденциальный банковский надзор: состояние, проблемы, перспективы М., Деньги и Кредит, № 5/1997
58. А.Д. Шеремет, Интервью, Вестник Экономического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, № 1 (3), 1997
59. Шапигузов С.М. Общие представления о профессиональной этике аудитора. -М.: Контроллинг. 1991. N 1., с. 92-101
60. Научно-практическая конференция "Аудит в России",- М.: Аудиторские Ведомости, № 1/1998
61. Вольтер Н. Государственный контроль. -М.: Контроллинг. 1991. N 1.
62. Терли Стюарт. Внешний и внутренний аудит и управление М.: Контроллинг, 1991 №4
63. Электронная страница Банка России в Интернете "Современное состояние банковской системы России / Обзор Центрального Банка" от 29 июля 1998 г.www.cbr.ru
64. Banking. An Industry Accounting and Auditing Guide. London: Gloucester House, 1997, c.456.
65. АТС, Financial management, Lectures, June 1998.
66. Audit Innovation Phase I and Phase II, Ernst & Young, 1996, 1997
67. Ernst & Young "Audit Strategy for 1997", "Audit Strategy for 1998"
68. Joel Bessis, Risk Management in Banking, John Wiley & Sons, 1998, c. 5.
69. Bank and Savings Institutions. New York: AICPA, 369c.
70. ACCA "Audit Framework", AT Foullks Lynch Ltd, 1995, 548c.
71. Ray Kinsella, Internal Control in Banking, West Sussex: John Wiley & Sons, 1995, 140c.
72. Mike Anderson, Internal Audit, London: CIPFA, 1989, 82 c.
73. Bord of Governors of the Federal Reserv System, Washington, D.C. 20551, Division of Banking Supervision and Regulation, SR 97-35 (SUP), 22.12.1997
74. Graham Leese " The Role of Group Audit", Internal Control in Banking, West Sussex: John Wiley & Sons, England, 1995, 140 c.
75. International Auditing Guidelines. New-York, 1991
76. The Statement on Audit of International Financial Companies. The International Auditing Practices Committee of the International Federation of Accountants. New-York, 1990 102 p.
77. Accountant Handbook. London, 1990
78. Audit Sampling, AICPA Banking Committee, Commerce Clearing House, Inc., Chicago, 1992, 102 pg.
79. Auditing&reporting. London, 1990
80. Banking Committee, Commerce Clearing House, Inc., Chicago, 1993, 108 pg.
81. Culey Roy Т.,Bauer Royal D.M., Auditing. Cincinnati 2 Ohio. South-Western Publishing Company, 1953. 99 pg.
82. Financial Planning for New Business. -KPMG Thompson McLintock Chartered Accountants, 1992
83. Millichamp A. -Auditing. 5-th edition.-London, 1990
84. Schiff Jonathan B.New Directions in Internal Auditing (Report from the Conference Board and KPMG Peat Marwick).:The Conference Board, Inc. 1990.1-10 pg.
85. Woolf E.- Auditing today. London, Bantam Books, 1989
86. Financial Services Authority, Электронная страница Банка Англии в Интернете1. ПОИСК через www.cbr.ru)92. "Supervision and Regulation", электронная страница Федеральной Резервной Системы в Интернете (поиск через www.cbr.ru)
87. Interagency Guidance on the Internal Audit Function and its Outsourcing, Devision of Banking Supervision and Regulation, SR 97-35 (SUP), 22/12/97, электронная страница Федеральной Резервной Системы в Интернете (поиск через www.cbr.ru).
88. ЗАКЛЮЧЕНИЕ НЕЗАВИСИМОЙ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ (Итоговая часть аудиторское мнение)
89. Акционерам и Правлению ABC Банка
90. СОСТОЯНИЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ ПО СОСТОЯНИЮ НА 199 Г.1. N Вопросы Ответып/п
91. Наличие службы внутреннего контроля в банке (да, нет)
92. Численность службы внутреннего контроля сотрудников банка
93. Наличие должностных инструкций для всех штатных должностей в банке (да, нет)
94. Осуществляется ли контроль за состоянием информационной системы банка и ее безопасностью (да, нет)
95. С какой периодичностью оценивается уровень безопасности информационной системы банка (да, нет) один раз в месяц; - один раз в квартал; - один раз в год
96. Организация внутреннего контроля за деятельностью филиалов (да, нет)
97. Наличие службы внутреннего контроля непосредственно в филиалах банка (да, нет)
98. Количество проведенных проверок в филиалах банка в течение отчетного периода
99. Система оценки кредитов: (да, нет) разработана; - внедрена
100. Наличие системы оценки кредитоспособности: (да, нет)4.2.