Ковалерова Людмила Анатольевна. Межбюджетные отношения и их роль в развитии бюджетного федерализма Российской Федерации

Краткое описание

Ковалерова Людмила Анатольевна. Межбюджетные отношения и их роль в развитии бюджетного федерализма Российской Федерации : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10.- Брянск, 2006.- 176 с.: ил. РГБ ОД, 61 07-8/880

Содержание к диссертации

Введение
1 Теоретико-методические основы межбюджетных отношений и их роль в
формировании бюджетного федерализма в РФ 11
1.1 Сущность и эволюция бюджетного федерализма 11
1.2 Содержание и система межбюджетных отношений в бюджетном процессе 36
1.3 Бюджетное регулирование и его роль в системе бюджетного выравнивания 60
2 Современное состояние финансово-бюджетных отношений в регионе 81
2.1 Оценка финансово - бюджетных отношений в регионе 81
2.2 Методика распределения бюджетных средств в российских регионах 102
2.3 Место и роль трансфертного механизма в бюджетной сфере 114
3 Направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации 128
3.1 Направления реформирования межбюджетных отношений в РФ 128
3.2 Модели распределения финансовой помощи в российских регионах. 142
3.3 Перспективы финансового обеспечения сбалансированности ресурсов в российских регионах 153
Заключение 162
Список используемой литературы

Введение к работе

Актуальность диссертационного исследования определяется
необходимостью поиска путей обеспечения финансовой самостоятельности бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Несмотря на определённые достижения в регулировании финансовых взаимоотношений центра и регионов, практика бюджетного регулирования субъектов РФ и муниципальных образований нуждается в дальнейшем совершенствовании. Межбюджетное регулирование на уровне субъектов РФ служит обеспечению бюджетов муниципальных образований средствами для исполнения возложенных на них расходных полномочий. Но нормативно-правовые акты и действия органов власти субъектов РФ по вопросам межбюджетных отношений содержат зачастую разнонаправленные предложения по предоставлению местным властям большей автономии с одной стороны, и мер, направленных на ужесточение контроля за экономической политикой муниципальных образований со стороны региона с другой.
Переход государства к рыночным отношениям требует создания принципиально новой системы управления всеми экономическими процессами и, прежде всего, процессами взаимодействия между тремя уровнями власти: федеральным, региональным и местным. Поэтому проблемы организации межбюджетных отношений и бюджетного регулирования стали объектом пристального внимания, как в теоретических разработках экономистов, так и при поиске практических мер по реализации принципов бюджетного федерализма в России.
Проблема поиска оптимального финансово-бюджетного
взаимодействия является актуальной не только для России, но и практически для всех федеративных государств. При этом мировой опыт не даёт
4 универсальных решений - распределение налоговых и бюджетных
полномочий, методы межбюджетного взаимодействия в каждой стране
индивидуальны. Вместе с тем, целый ряд отдельных проблем, охватываемых
темой исследования, имеет решение в мировой практике, поэтому учёт её
достижений и уроков представляется полезным, позволяет определить те
направления, по которым следует разрабатывать.
Актуальность проблем формирования системы бюджетного федерализма выявила необходимость разработки механизма организации и регулирования межбюджетных отношений на региональном уровне, адекватного задачам бюджетной политики, и определила выбор темы диссертационного исследования.
Степень научной разработанности проблемы. Изучению межбюджетных отношений посвящены работы отечественных и зарубежных ученых. Значительный вклад в разработку теоретических основ темы диссертационного исследования внесли известные учёные: Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Т.Ф. Юткина, Г.Б. Поляк, Н.В. Колчина и Е.Ф. Жуков.
В области организации межбюджетных отношений наиболее плодотворны исследования следующих авторов: Богачевой О.В., Веспера Д., Зайделя Б., Игудина А.Г., Лаврова А., Лексина В.Н., Птицина В.И., Пыхова И.В., Рефьюза Р., Романовского М.В., Сомоева P.P., Швецова А.Н., Христенко В.Б. В вопросах, связанных с регулированием межбюджетных отношений, наряду с названными авторами, можно выделить работы Бежаева О.Г., Бетина О.И., Павловой Л.П., Подпориной И.В., Родионовой В.М., Таксира К.И., Хурсевича С.Н. и др. *
Высоко оценивая результаты, полученные ранее учеными в исследуемой области, остается еще немало аспектов, требующих более углубленного анализа, внесения уточнений и доработки, прежде всего, совершенствования форм и методов межбюджетного регулирования с
5 ориентацией не только на выравнивание бюджетной обеспеченности, но и на
I повышение заинтересованности в наращивании налогового потенциала и
ответственности за финансовое обеспечение реализации возлагаемых на
региональные и местные власти полномочий, соблюдение конституционных
гарантий, прав равного доступа к бюджетным услугам на всей территории
страны.
Целью диссертационного исследования является обоснование и разработка теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию межбюджетных отношений на основе требований бюджетного федерализма.
Постановка цели исследования обусловила необходимость решения следующих комплексных задач:
исследовать теоретические основы бюджетного федерализма при построении межбюджетных отношений, раскрыв его сущность и принципы;
обобщить теоретические подходы к содержанию бюджетного федерализма и на этой основе проанализировать систему межбюджетных отношений;
дать оценку системе горизонтального и вертикального выравнивания в сфере межбюджетных отношений;
исследовать сложившеюся практику организации и регулирования межбюджетных отношений 'в субъектах РФ и методики распределения бюджетных средств;
определить принципы построения модели распределения межбюджетных трансфертов;
- раскрыть особенности распределительной системы финансовых ресурсов на региональном уровне и определить новые методические подходы к организации бюджетного регулирования в регионе;
- предложить основные направления реформирования межбюджетных
отношений;
- разработать рекомендации по совершенствованию методики выравнивания бюджетной обеспеченности в условиях реформирования межбюджетных отношений.
Предметом исследования являются экономические отношения и взаимосвязи межбюджетных отношений в развитии финансово - бюджетного федерализма.
Объектом исследования являются региональные бюджеты субъектов Российской Федерации.
Область исследования соответствует п. 2.3 «Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике», п.2.5 «Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов, бюджетного планирования и долгосрочного прогнозирования» специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» паспорта специальностей ВАК.
Теоретической и методологической основой является общенаучная методология, предусматривающая использование диалектического метода познания, положений экономической теории и теории бюджета и налогообложения, трудов отечественных и зарубежных экономистов по исследуемой проблеме, законодательных и нормативных актов органов государственной власти Российской Федерации. Возможно применение частнонаучных методов познания, предполагающих реализацию возможностей моделирования, прогнозирования, структурно-
функционального, исторического и документального анализа, а также конкретных методов научного исследования: сочетание анализа и синтеза, сравнительная статистика.
7 Информационной базой послужили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области межбюджетных отношений, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Территориального органа Федеральной службы государственной статистики, бюджетная отчетность субъектов РФ, материалы периодической экономической печати.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании и разработке теоретико-методических положений по совершенствованию системы организации и регулирования межбюджетных отношений на субфедеральном уровне с выработкой конкретных теоретических и практических рекомендаций.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами, выносимыми на защиту;
-на основе обобщения различных теоретических взглядов отечественных и зарубежных научных исследований уточнено содержание понятий бюджетного федерализма и определены его системные элементы (п. 2.2 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- на основе структурных элементов системы бюджетного федерализма и зарубежного опыта уточнено понятие «межбюджетные отношения» и выявлены классификационные критерии функционирования межбюджетных отношений (п. 2.2 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
обобщены тенденции формирования вертикального и горизонтального выравнивания в общей системе бюджетного федерализма с учетом методов и инструментов построения и определены оценочные показатели критерия сбалансированности доходных источников для покрытия расходных обязательств (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
- на основе анализа сбалансированности бюджетной системы РФ определены модели построения межбюджетных отношений в субъектах РФ и предложена оптимальная модель организации межбюджетных отношений в субъектах РФ (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
обоснована возможность применения методик формирования фондов финансовой поддержки муниципальных образований и определены объективные критерии выравнивания в целях построения единого механизма формирования и распределения средств для муниципальных образований в бюджетной сфере (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК);
выявлены направления реформирования системы межбюджетных отношений в РФ на основе анализа методик распределения финансовой помощи в российских регионах и определены перспективы финансового обеспечения сбалансированности ресурсов в российских регионахсучетом требований бюджетного федерализма (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК).
Практическая значимость исследованиязаключается в том, что рекомендации по оптимизации межбюджетных отношений, разграничения доходов и расходов между бюджетами разного уровня, повышению степени самостоятельности бюджетов, совершенствованию форм и методов финансовой поддержки территорий предназначены для широкого использования органами государственной власти и местного самоуправления на территории Российской Федерации.
Апробацияиреализация результатов диссертационного исследования.Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на Международной научно-практической конференции «Реформирование системы бухгалтерского учета и финансового контроля при переходе на международные стандарты» (Орел, 2001г.), на
Международной научно-практической конференции «Социально-
экономическое развитие АПК: региональный аспект» (Орел, 2002г.), на научно-практической конференции «Система учета, анализа и аудита в едином информационном пространстве» (Орел, 2003), на международной научно-практической конференции «Формирование учетно-аналитической системы, финансового менеджмента и контроля для прогнозирования и планирования налогообложения» (Орел, 2004).
Реализация результатов диссертационной работы. Результаты исследования апробированы и внедрены в работу бюджетного комитета Брянского областного Совета^народных депутатов, управления финансовой и налоговой политики Брянской области.
Публикации. По результатам выполненного диссертационного исследования опубликовано 8 научных работ общим объемом 2,48 п.л.
Объем и структура диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемых источников, содержащего 132 наименования. Объем работы - 176 страниц основного текста, 13 таблиц, 33 рисунка.
Во введении обоснована актуальность темы, определена степень разработанности проблемы, цель, задачи, объект и предмет диссертационного исследования, сформулированы положения, выносимые на защиту, раскрыта научная новизна и практическая значимость, представлены результаты апробации работы.
В первой главе диссертации «Теоретико-методические основы межбюджетных отношений и их роль в формировании бюджетного федерализма в РФ» исследуются теоретические аспекты формирования и функционирования бюджетной системы федеративного государства, рассматривается содержание, бюджетного федерализма и межбюджетных отношений, его принципы и современные модели, основы реформирования
бюджетных отношений, а также роль бюджетного регулирования в системе бюджетного выравнивания.
Во второй главе диссертации «Современное состояние финансово-бюджетных отношений в регионе» анализируется финансово-бюджетные отношения в регионе, методики распределения бюджетных средств, определяется место и роль трансфертного механизма в бюджетной сфере.
В третьей главе «Направления совершенствования межбюджетных отношений в РФ» разработаны и обоснованы основные направления развития межбюджетных отношений в РФ, проведен анализ распределения финансовой помощи регионам на основе усовершенствованных методик, а также определены перспективы- финансового обеспечения сбалансированности ресурсов на региональном уровне.
В заключении сформулированы основные теоретико-методические и практиче.ские выводы и предложения по совершенствованию межбюджетных отношений и бюджетного федерализма.
class1Теоретико-методические основы межбюджетных отношений и их роль в
формировании бюджетного федерализма в РФclass1

Сущность и эволюция бюджетного федерализма

В бюджетной системе Российской Федерации взаимодействуют различные субъекты межбюджетных отношений. Специфический характер этих межбюджетных связей выражается понятием бюджетного федерализма. Бюджетный федерализм характеризует не только правовые бюджетные отношения и бюджетные полномочия между уровнями государственной власти. Прежде всего, необходимо выделить в системе бюджетного федерализма его объективное содержание, которое принимает ту или иную правовую форму.
В толковом словаре русского языка федерализм характеризуется как принцип государственного устройства, основанного на федерации, а федерация, в свою очередь, - как «Союзное государство, состоящее из объединившихся государств или государственных образований, сохраняющих определенную юридическую и политическую самостоятельность». В современных условиях этот термин не обязательно означает объединение государств (федерация снизу), а подразумевает исторически сложившееся государство, которое в ходе эволюции переходит на путь федерализации, на применение принципов федерализма (федерация сверху). Именно такой федерацией является Россия.
Конституцией РФ 1993 года закреплено федеративное устройство государства, которое основано на государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничений предметов ведения и полномочий между органами власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Каждый субъект Федерации имеет свой бюджет, средства которого предназначены для обеспечения задач и функций, отнесённых к предметам его ведения. Федеративное устройство России, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации являются предпосылкой финансово-бюджетного федерализма.
Для обновления бюджетного устройства Российской Федерации необходим пересмотр сложившихся отношений между бюджетами различных уровней. России - федеративному государству - необходимо бюджетное устройство, основанное на принципах бюджетного федерализма, под которым понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса. Для этой системы характерны:
- самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов и права самостоятельно определять направления., их расходования; недопустимость изъятия дополнительных доходов, неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты; право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления; право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т. д.);
- законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления; соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов);
- нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи;
- наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики.
Реализация концепции бюджетного федерализма основана на сочетании двух взаимодополняющих тенденций - конкуренции между региональными органами на рынке социальных услуг и выравнивании условий этой конкуренции и обеспечении на всей территории страны общенациональных минимальных стандартов.