КРИМІНОЛОГІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТА ЗАПОБІГАННЯ ОРГАНАМИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ ЗЛОЧИНАМ, ПОВ’ЯЗАНИМ З НЕЗАКОННИМ ВИКОРИСТАННЯМ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ

Краткое описание

Міністерство внутрішніх справ України
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ВНУТРІШНІХ СПРАВ

На правах рукопису

Руфанова Вікторія Миколаївна

УДК 343.851/351

КРИМІНОЛОГІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТА ЗАПОБІГАННЯ ОРГАНАМИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ ЗЛОЧИНАМ, ПОВ’ЯЗАНИМ
З НЕЗАКОННИМ ВИКОРИСТАННЯМ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ

12.00.08 – кримінальне право та кримінологія;
кримінально-виконавче право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник –
кандидат юридичних наук
Титаренко Олексій Олексійович

Дніпропетровськ-2011

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ ……...……..……………………..3
ВСТУП …………………………………………………………….............4
Розділ 1. КРИМІНОЛОГІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ЗЛОЧИНІВ, ПОВ’ЯЗАНИХ З НЕЗАКОННИМ ВИКОРИСТАННЯМ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ
1.1. Злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів, як об’єкт кримінологічного дослідження…………………………..
13
1.2. Кримінологічні показники злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів…………………………………………..
31
1.3. Причини та умови, що обумовлюють вчинення злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів……………
48
1.4. Характеристика осіб, які вчиняють злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів……………………………
85
Висновки до розділу 1 ………………………………………………... 103
Розділ 2. ЗАПОБІГАННЯ ОРГАНАМИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ ЗЛОЧИНАМ, ПОВ’ЯЗАНИМ З НЕЗАКОННИМ ВИКОРИСТАННЯМ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ
2.1. Правове регулювання запобігання органами внутрішніх справ злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів ..
105
2.2. Органи внутрішніх справ в системі суб’єктів загально-соціального запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів ………………………………………….

123
2.3. Спеціально-кримінологічні заходи запобігання органами внутрішніх справ злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів ……………………………………………………………

143
Висновки до розділу 2 ………………………………………………... 190
ВИСНОВКИ ………………………………………………………….. 192
ДОДАТКИ …………………………………………………………….. 198
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ……………………………. 229

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ
АПК - Агропромисловий комплекс
АРК - Автономна республіка Крим
БК - Бюджетний кодекс України
ВР - Верховна Рада України
ГоловКРУ - Головне Контрольно-ревізійне управління (нині – Державна фінансова інспекція України)
ДФІ - Державна фінансова інспекція України
ДІТ - Департамент інформаційних технологій МВС України
ДК - Державне казначейство України (зараз Державна казначейська служба України)
ДКС - Державна казначейська служба України
ДПС - Державна податкова служба України
ДСБЕЗ - Державна служба боротьби з економічною злочинністю
ЖКГ - Житлово-комунальне господарство
КК - Кримінальний кодекс України
КМУ - Кабінет Міністрів України
КПК - Кримінально-процесуальний кодекс України
КУпАП - Кодекс України про адміністративні правопорушення
МВС - Міністерство внутрішніх справ України
ОДА - Обласна державна адміністрація
ПДВ - Податок на додану вартість
ПЕК - Паливно-енергетичний комплекс
РДА - Районна державна адміністрація
РП - Рахункова палата України
СБУ - Служба безпеки України
УБОЗ - Управління по боротьбі з організованою злочинністю
нмдг - неоподатковуваний мінімум доходів громадян

ВСТУП

Актуальність теми. В умовах світової економічної кризи та розбалансованості вітчизняної бюджетної системи, сучасний рівень криміналізації бюджетоутворюючих галузей економіки становить серйозну загрозу економічній безпеці України. У зв’язку з цим важливого значення набуває діяльність правоохоронних та контролюючих органів, яка спрямована на мінімізацію кримінального впливу як на економіку країни, так і безпосередньо на сферу використання бюджетних коштів.
Особливої актуальності ця проблема набуває також у зв'язку з тим, що злочинам у бюджетній сфері, притаманний високий рівень суспільної небезпечності, що проявляється у багатомільйонних збитках, яких зазнає держава. Незаконне використання бюджетних коштів призводить до того, що державні цільові програми, спрямовані на розв’язання нагальних соціальних та економічних питань, не виконуються в повному обсязі та не досягають очікуваного результату.
У бюджетній сфері тривалий час залишаються розповсюдженими злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів. Ці злочини охоплюють широкий спектр статей КК України: 175 (ч. 2), 191, 210, 211, 222, 364-368. Аналіз статистичних даних Міністерства внутрішніх справ України протягом 2001-2009 років свідчить про стабільно високий рівень зареєстрованих злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів. Так, у 2001 р. виявлено 6 682 злочинів, 2002 р. – 10 316, 2003 р. – 8 928, 2004 р. – 8 926, 2005 р. – 8 626, 2006 р. – 7 249, 2007 р. – 7 566, 2008 р. – 6 354, 2009 р. – 7 263 злочинів. Останнім часом зберігається тенденція до зростання цих злочинів. Так, у 2007 р. в порівнянні з 2006 р. кількість зареєстрованих злочинів зросла на 4,2 %, а у 2009 р. в порівнянні з 2008 р. – на 14,3 %.
Окрім того, за вказаний період спостерігається зростання збитків, які заподіюються державі цими злочинами: з 153,7 млн (2001 р.) до 981,4 млн грн (2009 р.). За таких умов, запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів, набуло характеру пріоритетного напрямку в діяльності правоохоронних органів та зокрема органів внутрішніх справ. До того ж, у діяльності останніх існує чимало проблем комплексного характеру та, які, зумовлюють необхідність пошуку оптимальних шляхів удосконалення запобіжної діяльності в означеному напрямі.
Поряд з цим, проблема кримінально-правової охорони бюджетної сфери та вдосконалення заходів превентивного характеру не може знаходитись поза увагою науковців. Питанням кримінальної відповідальності та окремим аспектам запобігання злочинам у бюджетній сфері присвячені дослідження вітчизняних та зарубіжних вчених П.П. Андрушка, Ю.Л. Анісімова, К.С. Арутюняна, О.М. Бандурки, І.Г. Богатирьова, А.М. Бойка, Д.О. Бойкова, Б.В. Волженкіна, В.В. Голіни, Н.О. Гуторової, Л.М. Давиденка, Ю.М. Демидова, А.І. Долгової, О.О. Дудорова, О.Ю. Заблоцької, А.П. Закалюка, О.Г. Кальмана, І.І. Карпеця, О.Г. Карпова, М.В. Корнієнка, Ф.А. Лопушанського, О.М. Литвака, В.В. Лунєєва, А.В. Макарова, М.І. Мельника, Д.Й. Никифорчука, В.М. Поповича, О.С. Русакової, О.Б. Сахарова, В.В. Сташиса, О.Я. Свєтлова, Є.Л. Стрельцова, В.Я. Тація, О.О. Титаренка, О.В. Тихонової, М.І. Хавронюка, Р.Р. Фазилова, В.П. Філонова, В.І. Шакуна, А.К. Щегуліної, О.М. Яковлєва, В.Б. Ястребова та ін. Результати досліджень зазначених авторів заклали наукову основу для розуміння сутності злочинів у бюджетній сфері.
В Україні дослідження злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, проводились фрагментарно. Водночас, реалії сьогодення вимагають цілеспрямованого підходу до перегляду й удосконалення напрацьованих заходів запобігання досліджуваним злочинам з урахуванням специфіки її проявів. У зв’язку з цим, набуває актуальності проведення спеціально-кримінологічного дослідження для чіткої конкретизації завдань, напрямів діяльності органів внутрішніх справ, а також форм їх взаємодії з іншими суб’єктами.
Перелічені обставини (або невирішені проблеми запобігання) обумовили необхідність вирішення наукового завдання у вигляді комплексного кримінологічного дослідження злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, та вироблення науково обґрунтованих заходів запобігання цим злочинам органами внутрішніх справ.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Наукове дослідження ґрунтується на основних положеннях постанови Кабінету Міністрів України від 20.12.2006 р. № 1767 «Про затвердження Комплексної програми профілактики правопорушень на 2007–2009 рр.; наказу Міністерства внутрішніх справ України від 29.07.2010 р. № 347 «Про затвердження Переліку пріоритетних напрямів наукового забезпечення діяльності органів внутрішніх справ України на період 2010-2014 років»; Плану проведення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт Дніпропетровського державного університету внутрішніх справ на 2010 р. (п. 3.68).
Тема дисертації затверджена Вченою радою Дніпропетровського державного університету внутрішніх справ 31 січня 2008 р. (протокол № 1), уточнена 23 грудня 2010 р. (протокол № 4).
Мета і завдання дослідження. Метою дослідження є з’ясування кримінологічної характеристики злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, та комплексна наукова розробка системи заходів запобігання цим злочинам органами внутрішніх справ.
Реалізація поставленої мети зумовила необхідність вирішення таких завдань:
– сформулювати визначення поняття злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів та інших, пов’язаних з ним, кримінологічних категорій;
– окреслити кримінологічні ознаки злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, як єдиної кримінологічної групи;
– дослідити кількісно-якісні показники злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів;
– встановити детермінанти злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів;
– з’ясувати кримінологічну характеристику осіб, які вчиняють злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів;
– дослідити сучасний стан правового забезпечення діяльності органів внутрішніх справ щодо запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів;
– визначити систему суб’єктів запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів та встановити місце і роль органів внутрішніх справ у ній;
– розробити конкретні пропозиції щодо вдосконалення заходів запобігання органами внутрішніх справ злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів;
– виробити конкретні пропозиції щодо вдосконалення законодавчої та нормативно-правової бази з досліджуваних питань.
Об'єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають і розвиваються у зв'язку з вчиненням злочинів у бюджетній сфері.
Предметом дослідження є кримінологічна характеристика та запобігання органами внутрішніх справ злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів.
Методи дослідження. У ході дослідження було використано комплекс загальнонаукових та спеціально-наукових методів пізнання. Основним методом, використаним у дослідженні, діалектичний метод наукового пізнання, який використовувався для дослідження кримінологічної характеристики злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів (підрозділи 1.1-1.4). Поряд з ним використовувались і ряд інших методів, зокрема: формально-логічний - для визначення поняття та змістовних ознак злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, обґрунтування положень та пропозицій, висловлених в роботі, тлумачення окремих понять і термінів (підрозділи 1.1, 2.1); метод системного аналізу – для проведення кримінологічної характеристики цих злочинів, а також для дослідження загальносоціальних та спеціально-кримінологічних заходів запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів (підрозділи 1.2, 1.3, 1.4, 2.2, 2.3); догматичний метод – для аналізу норм чинного законодавства, проектів нормативно-правових актів, який дозволив виявити недоліки та протиріччя, а також допоміг сформулювати пропозиції щодо вдосконалення правового регулювання діяльності органів внутрішніх справ щодо запобігання цим злочинам, а також розробити пропозиції щодо оптимізації змісту диспозиції ст. 210 КК України (підрозділи 1.3, 2.1); соціологічний метод (анкетування, вивчення документів) використовувався для анкетування працівників органів внутрішніх справ та вибіркового вивчення кримінальних справ (підрозділи 1.2, 1.4, 2.1-2.3); статистичний метод - для опрацювання даних офіційної статистики Департаменту інформаційних технологій Міністерства внутрішніх справ України, Генеральної прокуратури України, Державної судової адміністрації України, Державної фінансової інспекції України (підрозділи 1.2, 1.4).
Вказані наукові методи використовувалися у взаємозв’язку і взаємозалежності, що сприяло всебічності та об’єктивності проведення дослідження, обґрунтованості теоретичних висновків і практичних рекомендацій.
Емпіричну основу дослідження становлять: матеріали 203 архівних кримінальних справ, розглянутих судами Дніпропетровської, Донецької, Луганської, Одеської, Волинської областей; результати вивчення 112 адміністративних матеріалів за фактами порушення бюджетного законодавства (ст.16412 КУпАП) Дніпропетровської, Донецької, Одеської та Харківської областей; результати анкетування 217 працівників органів внутрішніх справ Дніпропетровської, Донецької, Луганської, Запорізької областей; статистична та аналітична інформація Департаменту інформаційних технологій Міністерства внутрішніх справ України; Генеральної прокуратури України; Державної судової адміністрації України, Рахункової палати України, Державної фінансової інспекції України.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є першим комплексним монографічним дослідженням в Україні, яке присвячене вирішенню теоретичних та прикладних проблем запобігання органами внутрішніх справ злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів. У роботі сформульовано ряд нових наукових положень і висновків, зокрема:
вперше:
– сформульовано визначення поняття злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, під якими пропонується розуміти суспільно небезпечні діяння, які вчиняються розпорядниками або одержувачами бюджетних коштів під час виконання бюджету за видатками, в процесі надання, отримання та використання бюджетних коштів;
– з’ясовано кримінологічну характеристику злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, яка має свої особливості на відміну від кримінологічної характеристики економічної злочинності, що проявляються через рівень, структуру, динаміку, географію, детермінанти, особу злочинця;
– виділено систему детермінант злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, яку утворюють економічні, політичні, правові, організаційно-управлінські фактори. Домінуючий вплив на вчинення цих злочинів здійснюють наступні: недостатньо ефективний механізм контролю за витрачанням бюджетних коштів; не забезпечення фактичної економії бюджетних коштів; неузгодженість загального та галузевого законодавства; не достатньо прозора процедура виділення та витрачання бюджетних коштів у процесі реалізації державних цільових програм;
– з’ясовано кримінологічну характеристику осіб, які вчиняють злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів. З урахуванням потреб практичних підрозділів органів внутрішніх справ щодо запобігання цим злочинам, запропоновано класифікувати цих осіб за соціально-рольовою компетенцією на три групи: 1) особи, які будучи представниками держави, наділені повноваженнями щодо ефективного управління бюджетними коштами; 2) особи, які незаконно отримали бюджетні кошти та відповідно порушили порядок отримання та використання бюджетних коштів; 3) особи, які законно отримали бюджетні кошти, однак використали їх не за призначенням усупереч бюджетному законодавству;
– запропоновано заходи запобігання органами внутрішніх справ злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів на спеціально-кримінологічному рівні: 1) заходи, спрямовані на виявлення та усунення криміногенних детермінант, відвернення та припинення вчинення злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів; 2) заходи, спрямовані на виявлення цих злочинів (у тому числі з урахуванням найбільш криміногенних сфер, де використовуються бюджетні кошти); 3) заходи, спрямовані на вдосконалення взаємодії органів внутрішніх справ з іншими правоохоронними органами щодо запобігання цим злочинам; 4) заходи, спрямовані на покращення діяльності підрозділів органів внутрішніх справ щодо запобігання цим злочинам;
удосконалено:
- форми взаємодії підрозділів органів внутрішніх справ з органами місцевого самоврядування, місцевими органами виконавчої влади, Рахунковою палатою, Державною фінансовою інспекцією України, Державною казначейською службою України, Антимонопольним комітетом України, податковою міліцією, Службою безпеки України та прокуратурою. Наголошується на доцільності спільного проведення профілактичних операцій, спрямованих на запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів; проведення міжвідомчих підсумкових колегій щодо стану запобігання цим злочинам; обміну інформацією про злочини та осіб, які їх вчиняють;
- класифікацію злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, які, за способами вчинення, виокремлено в три основні групи: 1) пов’язані з незаконним отриманням бюджетних коштів; 2) пов’язані з незаконним витрачанням бюджетних коштів; 3) пов’язані з незаконним відшкодуванням бюджетних коштів;
дістало подальшого розвитку:
- дослідження питання про співвідношення визначення понять «злочини, які вчиняються у бюджетній сфері», «злочини, які пов’язані з порушенням бюджетного законодавства», «злочини, які посягають на бюджетні відносини» або «злочинність у бюджетній сфері». Теоретично обґрунтовано, що ці визначення є тотожними та охоплюють однакові склади злочинів;
- аргументація наукової позиції, згідно з якою злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів, обумовлюються різними за своїм характером криміногенними факторами, які існують як на загальноекономічному, так і на галузевому рівнях;
- підхід щодо вдосконалення єдиного обліку злочинів шляхом конкретизації галузей бюджетної сфери економіки країни, де вчиняються злочини з бюджетним коштами із зазначенням форм співучасті та статей КК України, за якими кваліфікуються ці діяння;
- розроблення Концепції реалізації державної політики щодо запобігання злочинам у бюджетній сфері на 2011 – 2015 роки, в якій визначено основні засади, суб’єкти та заходи, спрямовані на запобігання злочинам у бюджетній сфері;
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони можуть бути використані у:
- правотворчості – для вдосконалення законодавства в частині кримінальної відповідальності за вчинення злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів (лист Комітету з питань законодавчого забезпечення правоохоронної діяльності Верховної Ради України від 30.04.2009, вх. № 04-19/14-1292);
- правозастосовчій діяльності – для підвищення ефективності діяльності органів внутрішніх справ щодо запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів (акти впровадження: УДСБЕЗ ГУМВС України в Автономній Республіці Крим від 10.10.2010 р. № 1, Дніпропетровській від 25.06.2010, Вінницькій від 03.08.2010 № 1 та Одеській від 20.08.2010 № 3380 областях);
- навчальному процесі – положення та висновки дисертації використовуються при викладанні навчальних дисципліни «Кримінологія», «Кримінальне право» (акти впровадження в навчальний процес Дніпропетровського від 01.11 2010 № 30/10, Луганського від 14.12.2010 № 3, та Львівського від 18.01.2011 № 1 державних університетів внутрішніх справ);
- науково-дослідній роботі – для подальших досліджень у кримінологічній галузі, зокрема щодо дослідження детермінант злочинів, що вчиняються у бюджетній сфері, та заходів запобігання органами внутрішніх справ зазначеним злочинам (акт впровадження Дніпропетровського державного університету внутрішніх справ від 07.12.2010 № 21).
Апробація результатів дослідження. Основні положення дисертації, теоретичні і практичні висновки оприлюднені на двох міжнародних та чотирьох всеукраїнських науково-практичних конференціях: «Економічна безпека України в умовах загострення світових фінансових стосунків» (м. Львів, 2009 р.), «Актуальні проблеми кримінального права та кримінології» (м. Донецьк, 2009 р.), «Розвиток державності та права в Україні: реалії та перспективи» (м. Сімферополь, 2009 р.), «Актуальні проблеми розкриття та розслідування злочинів у сучасних умовах» (м. Запоріжжя, 2009 р.), «Актуальні питання реформування правової системи України» (м. Луцьк, 2009 р.), «Юридична осінь 2010 року» (м. Харків, 2010).
Публікації. Результати дослідження викладено у 6-и наукових статтях, 5 з яких опубліковано у виданнях, визначених ВАК України як фахові з юридичних наук, та 6-и тезах доповідей.

Список литературы

ВИСНОВКИ
Аналіз кримінологічної характеристики та сучасного стану запобігання ОВС злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів, свідчить, що окреслене питання залишається актуальним як у теоретичному, так і практичному аспектах. У запропонованому дослідженні автор з позиції концептуальних засад кримінологічної науки розглядає злочини, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів. В роботі здійснено аналіз рівня, структури, географії, динаміки та «ціни» злочинів вказаної кримінологічної групи. Автором визначено комплекс криміногенних детермінант, які обумовлюють їх вчинення; виділено основні ознаки, які притаманні особі злочинця. В роботі також проаналізовані законодавчі та нормативно-правові акти, які утворюють поле правового регулювання запобігання ОВС злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів. Визначено, що ОВС займають провідне місце в системі суб’єктів запобігання досліджуваним злочинам. В роботі були розглянуті недосліджені раніше окремі напрямки запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів. Так, зокрема:
1. Визначено кримінологічну групу злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, до якої віднесені склади злочинів, передбачені ст.ст. 175 (ч.2), 191, 210, 211, 222, 364 – 368 КК України. Виділено коло ознак, які характеризують відповідну кримінологічну групу.
2. Окреслено кримінологічні ознаки злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів: 1) об’єктом виступають бюджетні відносини, бюджетний процес чи його складові; 2) вчиняються під час виконання бюджету за видатками; 3) предметом є бюджетні кошти; 4) способами вчинення цих злочинів може бути нецільове використання бюджетних коштів; безпідставне завищення вартості товарів, робіт і послуг; службове підроблення документів; 5) суб’єктами можуть бути як розпорядники, так і одержувачі бюджетних коштів в процесі надання, отримання та використання бюджетних коштів; 6) вчиняються як умисно, так і з необережності; 7) переважає корислива мотивація; 8) заподіюють шкоду правам та інтересам громадян, суспільству та державі.
3. Сформульовано визначення поняття злочинів у бюджетній сфері, під якими запропоновано розуміти сукупність як умисних, так і необережних, вчинених в особистих інтересах чи інтересах третіх осіб, корисливих, суспільно-небезпечних діянь, що вчиняються при складанні, розгляді, затвердженні й виконанні бюджетів, а також при здійсненні контролю за виконанням бюджету, спрямовані на ухилення від сплати необхідних платежів до бюджету або незаконне використання бюджетних коштів. Виходячи з ознак цих злочинів та об’єкту посягання, обґрунтовано їх поділ на основні та додаткові злочини. Аргументовано, що поняття «злочини, пов’язані з використанням бюджетних коштів» є вужчим за поняття «злочини, які вчинюються у бюджетній сфері»; вони співвідносяться як частина і ціле, оскільки перші входять до складу злочинів, які вчиняються у бюджетній сфері.
4. Обґрунтовано, що рівень злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, залишається стабільно високим. Встановлено, що в структурі економічної злочинності діяння, пов’язані з незаконним використанням бюджетних коштів, становлять 20 %. В їх структурі переважають злочини у сфері службової діяльності та посягання, пов’язані з привласненням, розтратою майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем (76,5 %). Спостерігається тенденція до зростання кількості тяжких та особливо тяжких злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів. Серед бюджетоутворюючих галузей економіки найбільш криміналізованими є: промисловість, освіта, охорона здоров’я, агропромисловий комплекс, соціальна, транспортна сфери. Переважна більшість цих злочинів вчиняється у Дніпропетровській, Донецькій та Одеській областях, що пов’язано з розвинутою інфраструктурою промислового комплексу, концентрацією державних цільових програм, які фінансуються за рахунок державного бюджету.
5. Встановлено, що до криміногенних детермінант, які обумовлюють вчинення злочинів, пов’язаних з незаконним використанням бюджетних коштів, входять економічні, політичні, правові, організаційно-управлінські фактори та недоліки в діяльності правоохоронних органів, що в більшості співпадають з причинами та умовами економічної злочинності. Разом з цим вони мають відмінності на галузевому рівні, що пов’язано зі специфікою функціонування бюджетної сфери. Зокрема це: недосконалий механізм фінансового контролю за законністю розподілу та використання бюджетних коштів; корумпованість управлінської ланки бюджетної сфери; не достатньо врегульований механізм взаємодії суб’єктів запобігання цим злочинам, а також прогалини у чинному законодавстві
6. Встановлено, що характеристика осіб, які вчиняють злочини, пов'язані з незаконним використанням бюджетних коштів, відрізняється від характеристики особи середнього економічного злочинця за показниками статі, рівня освіти, соціального статусу, а також періоду злочинної активності. Запропонована класифікація осіб, які вчиняють досліджувані злочини, за соціально-рольовою компетенцією на три кримінологічні групи: 1) особи, які, будучи представниками держави, наділені повноваженнями щодо ефективного управління бюджетними коштами; 2) особи, які незаконно отримали бюджетні кошти та відповідно порушили порядок отримання та використання бюджетних коштів; 3) особи, які законно отримали бюджетні кошти, однак використали їх не за призначенням усупереч бюджетному законодавству. В прикладному аспекті надана класифікація може використовуватися оперативними працівниками ОВС для розроблення реєстру криміногенних посад, на яких існує найбільша ймовірність вчинення незаконного використання бюджетних коштів. В подальшому це забезпечить цільове відпрацювання об’єктів бюджетної сфери та своєчасне вжиття превентивних заходів до осіб, які наділені повноваженнями щодо використання бюджетних коштів
7. Запропоновано, з метою вдосконалення правового регулювання діяльності органів внутрішніх справ щодо запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів: 1) запровадження в діяльності Державної служби боротьби з економічною злочинністю Інструкції про використання паспорту супроводження цільового використання видатків бюджету; 2) вдосконалення форм статистичної звітності щодо вчинення злочинів у бюджетній сфері організованими злочинним групами; 3) внесення змін до наказу Міністерства внутрішніх справ України від 25.05.2010 р. № 197 «Про затвердження системи оцінки діяльності органів внутрішніх справ України на основі нових критеріїв» у частині визначення ефективності профілактичної роботи за кількістю подань, винесених у порядку ст. 23-1 КПК України, а також наявності матеріалів (відповіді від підприємств, установ, організацій), які підтверджують здійснення заходів щодо усунення причин та умов злочину.
8. Встановлено, що в системі спеціальних суб’єктів запобігання, органи внутрішніх прав займають провідне місце. Визначені основні форми взаємодії з іншими правоохоронними органами, до яких віднесені: спільне проведення профілактичних операцій «Бюджет», «Податок на додану вартість», «Освіта», спрямованих на виявлення зловживань з бюджетними коштами; проведення спільних слідчих дій за резонансними кримінальними справами; обмін оперативною інформацією про факти вчинення зловживань з бюджетними коштами; проведення спільних підсумкових колегій, під час яких правоохоронні органи звітують про результати діяльності з охорони бюджетної сфери; розроблення спільних комплексних програм, планів (на рівні держави, області, району, а також окремого підприємства, установи, організації), в яких передбачити розподіл повноважень між суб’єктами, а також основні напрями та форми взаємодії щодо відпрацювання об’єктів бюджетної сфери; спільна участь у розробленні реєстру криміногенних посад.
9. Обґрунтовано, що заходи щодо запобігання злочинам, пов’язаним з незаконним використанням бюджетних коштів, застосовуються на спеціально-кримінологічному рівні органами внутрішніх справ під виконання державного та місцевого бюджетів за видатками; виконання державних цільових програм та проведення державних закупівель.
10. Аргументовано доцільність внесення низки змін та доповнень до чинної статті 210 КК України. При вдосконаленні норми доцільно врахувати: 1) диференціацію критеріїв визначення розміру бюджетних коштів, які становлять предмет злочину, зниження його нижньої межі; 2) можливість розширення кола кваліфікуючих ознак та видів покарання. Остаточно пропонується викласти дану норму в такій редакції:
«Стаття 210. Нецільове використання бюджетних коштів, здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням.
1. Нецільове використання бюджетних коштів службовою особою, а так само здійснення видатків бюджету чи надання кредитів з бюджету без встановлених бюджетних призначень або з їх перевищенням всупереч Бюджетному кодексу України, закону про Державний бюджет України чи рішенню про місцевий бюджет на відповідний рік, якщо предметом цих діянь були бюджетні кошти у значних розмірах, –
караються штрафом від ста до тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або виправними роботами на строк до двох років, або обмеженням волі на строк до трьох років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років або без такого.
2. Ті самі діяння, предметом яких були бюджетні кошти у великих розмірах, або вчинені повторно, або за попередньою змовою групою осіб, або з корисливих мотивів, –
караються обмеженням волі на строк від двох до п'яти років або позбавленням волі на строк від двох до шести років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
3. Дії, передбачені частинами першою або другою цієї статті, вчинені організованою групою або в особливо великих розмірах, –
караються позбавленням волі на строк від п’яти до дванадцяти років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років та з конфіскацією майна або без такої”.
Примітка. 1. До бюджетних коштів належать кошти, що включаються до державного бюджету і місцевих бюджетів незалежно від джерела їх формування.
2. Значним розміром бюджетних коштів відповідно до ст. 210 КК вважається сума, що в сто і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
3. Великим розміром бюджетних коштів відповідно до статей 210, 211 КК вважається сума, що в п’ятсот і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.
4. Особливо великим розміром бюджетних коштів відповідно до статей 210, 211 КК України вважається сума, що в тисячу і більше разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Аванесов Г. А. Криминология. Прогностика. Управление / Г. А. Аванесов. – Горький, 1975.
2. Аванесов Г. А. Криминология и социальная профилактика / Г. А. Аванесов. – М., 1980.
3. Аванесов Г. А. Криминология / Г. А. Аванесов. – [ 2-е изд.]. – М., 1988. – 500 с.
4. Алексеев А. И. Криминологическая профилактика: теория, опыт, проблемы / А. И. Алексеев, С. И. Герасимов, А. Я. Сухарев. – М. : Норма, 2001. – 496 с.
5. Анисимов Ю. Л. Квалификация преступлений в сфере бюджентных отношений : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.08. / Анисимов Юрий Леонидович. – Н. Новгород, 2002. – 235 с.
6. Антонов Р. К. Організація й тактика діяльності підрозділів ДСБЕЗ щодо попередження злочинів, пов’язаних з використанням бюджетних коштів усупереч їх цільовому призначенню / Р. К. Антонов // Науковий вісник Дніпроп. держ. ун-ту внутр. справ. – 2008. – № 4. – С. 305–315.
7. Антонян Ю. М. Изучение личности преступника : [учеб. пособие] / Ю. М. Антонян. – М. : ВНИИ МВД СССР, 1982. – 80 с.
8. Антипов В. І. Тіньова економіка та економічна злочинність : світові тенденції, українські реалії та правові засоби контролю (теоретико-методологічне узагальнення) / В. І. Антипов. – Вінниця : ДП ДКФ, 2006. – 1040 с.
9. Арутюнян К. С. Профилактика преступлений в бюджетной сфере / К.С. Арутюнян // Закон и право. – 2004. – № 5. – С. 8–10.
10. Арутюнян К. С. Факторы преступности в бюджетной сфере / К. С. Арутюнян // Закон и право. – 2004. – № 1. – С. 6–9.
11. Арутюнян К. С. Уголовно-правовые и криминологические аспекты борьбы с преступлениями, совершаемыми в сфере распределения и использования бюджетных средств : автореф. дис. на соискание научн. степени канд. юрид. наук : спец. 12.00.08. «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право» / К. С. Арутюнян. – М., 2007. – 27 с.
12. Бандурка О. Методологічні засади визначення вартості злочину щодо пересічної особи / О. Бандурка, В. Радченко // Право України. – 2001. – № 4. – С. 93–97.
13. Бандурка А. М. Преступность в Украине: причины и противодействие : [монография] / А. М. Бандурка, Л. М. Давыденко. – Харків : Основа, 2003. – 368 с.
14. Бандурка О. М. Чинники, що впливають на стан злочинності у сфері економіки / Бандурка О. М. // Шлях України до економічної безпеки : матер. наук.-практ. конференції (Харків, 16-17 квіт. 2007 р.). – Харків : Нац. ун-тет внутр. справ, 2004. – С. 3.
15. Блувштейн Ю. Д. Профилактика преступлений / Ю. Д. Блувштейн, М. И. Зырин, В. В. Романов. – Минск, 1986.
16. Богатирьов І. Г. Критерії оцінки слідчої діяльності органів внутрішніх справ / І. Г. Богатирьов // Науковий вісник Дніпропетровського держ. ун-ту внутр. справ. Спец. вип. – 2007. – № 1. – С. 166–171.
17. Большой юридический енциклопедический словарь / [ред. Барахни А. Б.] – М. : Книжный дом, 2003. – 720 с.
18. Бойко А. М. Детермінація економічної злочинності в Україні в умовах переходу до ринкової економіки (теоретико-кримінологічне дослідження): монографія / А. М. Бойко. – Львів: Видавничий центр ЛНУ імені Івана Франка, 2008. – 380 с.
19. Бойко І. В. Критерії оцінки діяльності оперуповноважених ДСБЕЗ органів внутрішніх справ МВС України за системою вагомих показників / І. В.Бойко [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.naiau.kiev.ua/tslc/pages/biblio/visnik/2002_1/boyko.htm
20. Бойков Д. А. Нецелевое расходование бюджетных средств : криминологический и уголовно-правовой аспекты : автореф. дис. на соискание научн. степени канд. юрид. наук : спец. 12.00.08. «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право» / Д.А. Бойков. – Москва, 2005.
21. Бойко Н. Н. Уголовно-правовые аспекты ответственности бюджетных учреждений за нецелевое использование бюджетных средств / Н. Н. Бойко // Российский следователь. – 2007. – № 10. – С. 14–15.
22. Борзова Е. Б. Характеристика криминогенной ситуации в соціально-бюджетной сфере / Е. Б. Борзова // Российский следователь. – 2006. – № 11. – С. 34–37
23. Борисов В. І. Дослідження інститутом вивчення проблем злочинності АПрН України якості законодавства та правозастосовчої діяльності у сфері боротьби зі злочинністю / В. І. Борисов // Теоретичні основи забезпечення якості кримінального законодавства та правозастосовчої діяльності у сфері боротьби зі злочинністю в Україні : матер. наук. конф. (Харків, 15 травня 2009 р.). – Харків : Право, 2009. – С. 14.
24. Боротьба з господарськими злочинами / [Лопушанський Ф.А., Філонов В.П., Титаренко Ю.Л., Світлов О.Я., Ришелюк А.М., Коваленко О.І. ; за ред. Ф.А. Лопушанського, Ю.Л. Титаренко]. – Донецьк, 1997. – 149 с.
25. Бучко М. Б. Сучасна корислива економічна злочинність та заходи її попередження : автореф. дис. на здобуття наук.ступеня канд.. юрид.наук : спец.12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / М. Б. Бучко. – Х., 2002. – 19 с.
26. Бюджетний кодекс України від 8 липня 2010 року № 2456-VI : за станом на 23 груд. 2010 р. / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2010. – № 59. – С. 9
27. Вахненко Т. П. Реформування системи міжбюджетних відносин в Україні / Т. П. Вахненко // Економіка, фінанси, право. – 2003. – № 9 . – С. 3–11.
28. Вказівка першого заступника Генерального прокурора щодо єдиного порядку обліку злочинів у сфері економіки від 02.06.2004 р. № 12-157 окв. [Електронний ресурс] / Генеральна прокуратура України. – Режим доступу : http://www.gp.gov.ua.
29. Волженкин Б. В. Преступления в сфере экономической деятельности / Б. В. Волженкин– СПб. : Изд-во «Юрид. центр Пресс», 2002.
30. Волобуєв А. Особливості механізму злочинних порушень бюджетного законодавства / А. Волобуєв, Р. Степанюк // Вісник Академії правових наук України. – 2003. – № 4 (35). – С. 198–208.
31. Волобуєв А. Ф. Взаємодія слідчого з оперативними підрозділами при розслідуванні економічних злочинів [Електронний ресурс] / А. Ф. Волобуєв // Форум права. – 2006. – № 1. – С. 16–19. – Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/e-journals/FP/2006-1/06vafrez.pdf
32. Гладун О. З. Детермінанти злочинів проти порядку виконання бюджету / О. З. Гладун // Вісник Запорізького юридичного інституту Дніпроп. держ. ун-ту внутр. справ. – 2009. – № 4. – С. 159-164.
33. Геєць В. Бюджетна політика в Україні: проблеми та перспективи / В. Геєць // Дзеркало тижня. –2004. – № 5 (480).
34. Гетьманець О. П. Напрямки вдосконалення нормативно-правового забезпечення бюджетного контролю [Електронний ресурс] / О. П. Гетьманець. – Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/portal/natural/vkhnu/Pravo/2009_841/32.pdf
35. Голіна В. В. Спеціально-кримінологічне попередження злочинів (Теорія і практика) : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / В. В. Голіна. – Харків, 1994. – 44 с.
36. Голіна В. В. Єдність загальносоціального і спеціально-кримінологічного попередження економічної злочинності / В. В. Голіна // Проблеми боротьби зі злочинністю у сфері економічної діяльності : матер. міжнар. наук.-практ. конф. (Харків, 15-16 грудня 1998 р.). – Харків, 1999. – С. 124–130.
37. Голіна В. В. Злочинності – організовану протидію / В. В. Голіна. – Харків : «Рубікон», 1998. – 128 с.
38. Голіна В. Запобігання злочинності: проблеми оптимізації соціальної активності / В. Голіна // Вісник Академії правових наук України. – 2006. – № 3 (46). – С. 213.
39. Гревцова Р. Ю. Кримінальна відповідальність за податкові злочини в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / Р. Ю. Гревцова. – К., 2003. – С.6
40. Гуторова Н. О. Кримінально-правова охорона державних фінансів України : [монографія] / Н. О. Гуторова. – Харків : Вид-во Нац. ун-ту внутр. справ, 2001. – 384 с.
41. Давыденко Л. М. Проблемы предупреждения преступлений, посягающих на безопасность труда в промышленности и строительстве : автореф. дис. на соискание уч.степени канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право» / Л. М. Давыденко. – М., 1976.
42. Давыденко Л. М. Криминология : учеб. пособие / Л. М. Давыденко, Н. И. Мычко. – Донецк, 2005. – 176 с.
43. Давиденко Л. М. Причины и условия, способствующие совершению преступления как предмет криминологической деятельности следователя по уголовному делу / Л. М. Давиденко, В. Л. Давиденко // Науковий вісник Юридичної академії Міністерства внутрішніх справ. – 2005. – № 1 (20). – С. 260–266.
44. Давыденко Л. М. Противодействие преступности : вопросы теории и практики : [курс лекций] / Л. М. Давыденко, М. Л. Давыденко, А. Н. Литвинов. – Х. : Тимченко, 2009. – 152 с.
45. Давиденко М. Л. Незаконне підприємництво: кримінологічне дослідження : автореф. дис. на здобуття наук. канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / М. Л. Давиденко. – Харків, 2004. – 20 с.
46. Давиденко М. Л. Кримінологічна характеристика злочинів у сфері інтелектуальної діяльності / М. Л. Давиденко, Л. В. Новікова // Форум права. – 2009. – № 1. – С. 123–129.
47. Дарнопих Г. Ю. Актуальні проблеми запобігання злочинам економічної спрямованості у сфері паливно-енергетичного комплексу / Г. Ю. Дарнопих // Теоретичні основи забезпечення якості кримінального законодавства та правозастосовчої діяльності у сфері боротьби зі злочинністю в Україні : матер. наук. конф., 15 травня 2009 р. / ред. кол. В.І. Борисов (гол.ред.) та ін. – Харків : Право, 2009. – 304 с.
48. Демидов Ю. Н. Проблемы борьбы с преступностью в социально-бюджетной сфере : [монографія] / Ю. Н. Демидов. – М. : Щит-М, 2002. – 438 с.
49. Деякі питання розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів : Постанова Кабінету Міністрів України від 8 грудня 2010 р. №1149 : за станом на 12 січня 2011 р. / Кабінет Міністрів України // Офіційний вісник України. – 2010. – № 97. – С. 14.
50. Деякі питання врегулювання міжбюджетних відносин : Постанова Кабінету Міністрів України від 31 грудня 2004 р. № 1782 : втратила чинність 8 груд. 2010 р. / Кабінет Міністрів України // Офіційний вісник України. – 2005. – № 1. – С. 42.
51. Долгова А. И. Криминология : [краткий учебный курс] / А. И. Долгова. – [2 изд.]. – М. : Норма, 2005. – 352 с.
52. Дудоров О. О. Злочини у сфері господарської діяльності : кримінально-правова характеристика : [монографія] : / О. О. Дудоров. – К. : – Юридична практика, 2003. – 924 с.
53. Дудоров О. О. Вибрані праці з кримінального права / О. О. Дудоров / МВС України, Луган. держ. ун-т внутр. справ ім. Е. О. Дідоренка. – Луганськ : РВВ ЛДУВС ім. Е. О. Дідоренка, 2010. – 952 c.
54. Жалинский А. Э. Специальное предупреждение преступлений в СССР / А. Э. Жалинский. – Львов, 1976.
55. Закалюк А. П. Курс сучасної української кримінології : теорія і практика : у 3 кн. / А. П. Закалюк. – К. : Видавничий Дім „Ін Юре”, 2007. – Кн. 1. – 424 с.
56. Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава : Програма економічних реформ на 2010-2014 роки від 02.06.2010 р. [Електронний ресурс] / Президент України. – Режим доступу : http://www.president.gov.ua/content/ker-program.html.
57. Звіти Контрольно-ревізійного управління України за 2001–2009 роки [Електронний ресурс] / Офіційний сайт Головного контрольно-ревізійного управління. – Режим доступу : http: //www.dkrs.gov.ua/kru /co№trol/uk/i№dex.
58. Звіт Рахункової палати України за 2009 рік [Електронний ресурс] / Рахункова палата України. – Режим доступу : http://www.ac-rada.gov.ua.
59. Зелинский А. Ф. Криминальная мотивация хищений и иной корыстной преступной деятельности : [учеб. пособие] / А. Ф. Зелинский. – К. : УМКВО, 1990. – 72 с.
60. Зеленецький В. С. Взаємодія слідчого з органами дізнання у боротьбі з організованою злочинністю / В. С. Зеленецький // Вісник Академії правових наук. –1997. – Вип. 1. – С. 183–185.
61. Іванов В. В. Взаємодія оперативних підрозділів ОВС і слідчого на досудових стадіях кримінального процесу : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд.. юрид. наук : спец. 12.00.09 «Кримінальний процес та криміналістика» / В.В. Іванов. – К., 1998. – 20 с.
62. Іванов Ю. Ф. Кримінологія : навч. посіб. / Ю. Ф. Іванов, О. М. Джужа. – К. : ПАЛИВОДА А.В., 2008. – 292 с.
63. Інструкція з організації взаємодії органів досудового слідства з оперативними підрозділами органів внутрішніх справ України у виявленні, документуванні і розслідуванні злочинів у сфері економіки : затв. Наказом МВС України від 08.09.2005 р. № 760 / МВС України. – К., 2005.
64. Інформаційний бюлетень Координаційного бюро з проблем кримінології Академії правових наук України. – К., 2002. – № 5.
65. Кальман О. Г. Стан та головні напрямки попередження економічної злочинності в Україні: теоретичні та прикладні проблеми : [монографія] / О. Г. Кальман. – Харків, Гімназія, 2003. – 352 с.
66. Карпов А. Г. Нецелевое расходование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов [Электронный ресурс] : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Карпов Александр Геннадьевич. – Нижний Новгород, 2007. – 251 с.
67. Козаченко І. П. Оперативно-розшукова профілактика / І. П. Козаченко. – К.,1991. – 136 с.
68. Коломієць О. О. Взаємодія державної контрольно-ревізійної служби та оперативних підрозділів при розкритті розкрадань на об’єктах бюджетної сфери / О. О. Коломієць // Науковий вісник Київського національного університету внутрішніх справ. – 2010. – № 1.
69. Конотопцев О. С. Проблема розподілу повноважень між органами місцевого самоврядування та міст з районним поділом [Електронний ресурс] / О. С. Конотопцев // Децентралізація держуправління : збір. наук. ст. (м. Харків, 2006 р.). – Режим доступу : http://www.kharkivoda.gov.ua
70. Конституція України : за станом на 6 квіт. 2010 р. [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua
71. Короткий тлумачний словник української мови / [ред. Д. Г. Гринчишина]. – 2-ге вид., пероб. і допов. – К. : Рад.шк., 1988. – 320 с.
72. Корупційний зашморг Україна розв'язує чи затягує ще дужче? [Електронний ресус] / Офіційне повідомлення / Розглянуто Колегією Рахункової палати 24.11.2009 / Рахункова Палата України. – Режим доступу : http://www.ac-rada.gov.ua/control/main/uk/publish/article/16722619.
73. Косевич В. П. Нецелевое использование бюджетных средств как объект межотраслевого правового регулирования / В. П. Косевич // Российский следователь. – 2007. – № 12. – С. 38–39.
74. Кравчук С. Й. Економічна злочинність в Україні : [курс лекцій] / С. Й. Кравчук – К. : Кондор, 2009.
75. Кривошеєв Е. МВС посилює наступ на економічну злочинність [Електронний ресурс] / Евген Кривошеєв // Офіц. сайт ГУМВС України в Дніпропетровській області. – Режим доступу : http://pol2.a-teleport.com.
76. Криминология / под ред. Л. О. Иванова. – М. : Изд-во МГУ, 1994.
77. Кримінологія і профілактка злочинів : [курс лекцій : у 2-х кн.]. Особлива частина / Ю. В. Александров, А. П. Гаврилишин, О. М. Джужа та ін. – К. : Нац. акад. внутр. справ, 2000. – 201 с.
78. Кримінологія : курс лекцій / Ю. В. Александров, А. П. Гель, Г. С. Семаков. – К. : МАУП, 2002. – 296 с.
79. Кримінологія : Загальна та Особлива частини : підручник / [І. М. Даньшин, В. В. Голіна, М. Ю. Валуйська та ін.] ; під ред. В. В. Голіни. – [2-ге вид.]. – Х. : Право, 2009. – 288 с.
80. Криминология : учебник / под ред. д.ю.н. В. Н. Бурлакова, д.ю.н. Н. М. Кропачева. – СПб. : Санкт-Петербургский гос. ун-тет : Питер, 2002. – 432 с.
81. Криминология : учеб. для вузов / под. ред. д.ю.н., проф. А. И. Долговой. – [2-е изд. ]. – М. : Изд-во НОРМА, 2002. – 848 с.
82. Криминология : учебник / под. ред. Ю. Ф. Кваши. – Ростов-на Дону : Фенікс, 2002 – 704 с.
83. Криминология : учеб. для вузов / под ред. проф. В. Д. Малкова. – [2-е изд. ]. – М. : ЗАО «Юстицинформ», 2006. – 528 с.
84. Кримінологія : навч. посіб. / [В. В. Василевич, Т. Л Кальченко, Н. В. Кулакова та ін. ] ; за заг. ред. проф. О.М. Джужи. – К. : Атіка, 2008. – 316 с.
85. Кудрявцев В. Н. Причинность в криминологии (О структуре индивидуального преступного поведения) / В. Н. Кудрявцев. – М. : Юрид. лит., 1968. – С. 10
86. Кудрявцев В. Н. Правовая наука и актуальные вопросы укрепления социалистической законности / В. Н. Кудрявцев // Коммунист. – 1976. – С. 87.
87. Кудрявцев В. Н. Преступность и нравы переходного общества / В. Н. Кудрявцев. – М., 2002. – 238 с.
88. Кузнецова Н. Ф. Преступление и преступность / Н. Ф. Кузнецова. – М., 1969. – 232 с.
89. Кузнецова Н. Ф. Проблемы криминологической детерминации / Н.Ф. Кузнецова. – М., 1984.
90. Литвак О. Загальнотеоретичні підвалини спеціально-кримінологічного запобігання злочинності / О. М. Литвак // Право України. – 2001. – № 5.
91. Про поняття «Нецільове використання бюджетних коштів» : лист Голов КРУ від 21.07.2009 р. № 26-18/17 [Електронний ресурс] / Головне контрольно-ревізійне управління України. – Режим доступу : http://www.dkrs.gov.ua.
92. Лист Державної судової адміністрації України від 26.06.09 № 14-4438/09
93. Литвинов О. М. Адміністративно-територіальна координація діяльності суб’єктів профілактики злочинів на місцевому рівні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право» / О. М. Литвинов. – Харків, 2002. – 20 с.
94. Литвинов О. М. Соціально-правовий механізм протидії злочинності в Україні (теоретичні і практичні заходи) : дис. … д-ра юрид. наук : 12.00.08 / Литвинов Олексій Миколайович. – Дніпропетровськ, 2010. – 440 с.
95. Лук’яненко С. О. Кримінологічна характеристика злочинів у кредитно-фінансовій системі та їх запобігання в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / С. О. Лук’яненко. – К., 2006. – 19 с.
96. Лунеев В. В. Правовое регулирование общественных отношений – важный фактор предупреждения организованной и коррупционной преступности / В. В. Лунев // Государство и право. – 2001. – № 5. – С. 106 – 112.
97. Макаров А. В. Преступность в бюджетной сфере : понятие, тенденции, предупреждение : дис. … доктора юрид. наук : 12.00.08. / Макаров Андрей Владимирович. – СПб., 2005. – 399 с.
98. Майстренко М. М. Факторний аналіз злочинів, причини та умови злочинів: основний зміст понять та їх співвідношення / М. М. Майстренко // Науковий вісник Львівського держ. ун-ту внутр. справ. – 2009. – № 3. – С. 278–285.
99. Мартиненко О. А. Особистість злочинця та практичне значення її кримінологічного аналізу / О. А. Мартиненко // Вісник Національного ун-ту внутр. справ. – 2004. – Вип. 26. – С. 64–70.
100. Матусовский Г. А. Экономическая преступность : криминалистический анализ / Г. А. Матусовский. – Харьков : Консум, 1999. – 480 с.
101. Медведько О. Із виступу на колегії Генеральної прокуратури України з питань додержання бюджетного законодавства та прокурорського нагляду у цій сфері 28 травня 2010 року / Олександр Медведько // Вісник прокуратури. – 2010. – № 6. – С. 3–7.
102. Медицький І. Б. Вплив соціальних факторів на злочинність в умовах становлення незалежної Української держави [монографія] / І. Б. Медицький. – Івано-Франківськ, 2007. – 222 с.
103. Мельник М. І. Корупція – корозія влади (соціальна сутність, тенденції та наслідки, заходи протидії) : [монографія] / М. І. Мельник. – К. : Юридична думка, 2004. – 400 с.
104. Мінченко С. І. Основні напрями загальносоціальної профілактики злочинності в Україні / С. І. Мінченко // Науковий вісник Київського націон ун-ту внутр. справ. – 2009. – № 5.
105. Мірошниченко С. С. Діяльність прокуратури з попередження організованої злочинності : [монографія] / С. С. Мірошниченко. – К. : Видавничий дім «Ін Юре», 2008. – 212 с.
106. Милюков С. Ф. Учет личности преступника в деятельности аппаратов БХСС : учеб. пособие / С. Ф. Милюков. – Горький : Горьковская высшая школа МВД СССР, 1985. – 34 с.
107. Навчання і зайнятість безробітних за відсутності державної програми (розглянуто на засіданні Рахункової палати України 9.11.2010 року) [Елетронний ресурс] / Офіційний сайт Рахункової палати. – Режим доступу : www.ac-rada.gov.ua.
108. Наєнко В. Види порушень законодавства про бюджетну систему та відповідальність за них / В. Наєнко // Юридичний журнал. – 2004. – № 9 (27). – С. 32–34.
109. Науково-практичний коментар до Бюджетного кодексу України // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 2003 – № 10. – 416 с.
110. Негодченко В. О. Діяльність органів внутрішніх справ щодо попередження злочинів у сучасних умовах : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.08. «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / В. О. Негодченко. – Харків, 2003. – 20 с.
111. Негодченко О. В. Забезпечення прав і свобод людини органами внутрішніх справ: організаційно-правові засади : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра юрид. наук : спец. 12.00.07 «Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право» / О. В. Негодченко. – Харків, 2004. – С. 13
112. Некрасов В. А. Оперативне обслуговування об’єктів бюджетної сфери: проблеми та шляхи їх вирішення. / В. А. Некрасов, А. В. Б’абяк // Науковий вісник Львіського державного університету внутрішніх справ. – 2009. – № 3. – С. 332–338.
113. Никифорчук Д. Й. Попередження злочинів підрозділами ДСБЕЗ як форма протидії протиправним проявам в бюджетній сфері економіки / Д. Й. Никифорчук, Ю. А. Сухарський // Боротьба з організованою злочинністю і корупцією. – 2006. – № 14.
114. Никофорчук Д. Й. Протидія злочинам, що пов’язані з порушенням бюджетного законодавства (ст. ст. 210, 211, 175 КК) : [наук.-практ. посібник] / Д. Й. Никифорчук, О. Ю. Заблоцька, С. І. Ніколаюк. – К. : КНТ, 2006. – 88 с.
115. Новикова Ю. В. История зарождения и становления теории криминологической характеристики преступлений / Ю. В. Новикова // История государства и права. – 2007. – № 3. – С. 4–7.
116. Ортинський В. Л. Попередження та розкриття злочинів, що пов’язані з порушенням бюджетного законодавства : навч. посібник / В. Л. Ортинський, В. П. Захаров, В. А. Некрасов, А. В. Б’абяк. – Львів : Львів. держ. універ. внут. справ, ВАТ «Львівська книжкова фабрика «Атлас»», 2009. – 160 с.
117. Панкратов В. В. Методология и методика криминологических исследований / В. В. Панкратов. – М. : «Юрид. лит.», 1972. – 136 с.
118. Перелік тем дисертаційних досліджень з проблем держави і права (затверджених у 2008 р.) : розглянуті та схвалені відділенням Академії правових наук України / Упоряд.: Д. В. Лук’янов, І. Й. Пулковська. – Харків : Право, 2008. – 184 с.
119. Перелік тем дисертаційних досліджень з проблем держави і права (затверджених у 2009 р.) : розглянуті та схвалені відділенням Академії правових наук України / упоряд.: Д. В. Лук’янов, А. В. Матвєєва. – Харків : Право, 2010. – 240 с.
120. Петров Э. И. Криминологическая характеристика и предупреждение экономических преступлений : [учеб. пособие] / Э.И. Петров, Р.Н. Марченко и др., Академия МВС России. – М., 1995. – 84 с.
121. Петров Э. И. Модель комплексной программы предупреждения преступлений в малом или среднем городе / Э. И. Петров. – М. : НИИ Генеральной прокуратуры РФ, 2000. – 25 с.
122. Пивоваров В. В. Податкова і кредитно-фінансова злочинність: кримінологічна характеристика та попередження : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / В. В. Пивоваров. – Харків, 2003. – 20 с.
123. Пивоваров В. Фактори існування і відтворення фінансової злочинності / В. Пивоваров // Право України. – 2003. – № 3. – С. 65–69.
124. Пивоваров В. В. Взаємодія органів досудового слідства та дізнання при розслідуванні кримінальних справ : [монографія] / В. В. Пивоваров, Л. І. Щербина. – Харків : Право, 2006.
125. Пионтковский А. А. Проблема причинной связи в праве / А. А. Пионтковский // Ученые записки ВИЮН СССР и ВЮУ Вооруженных сил СССР. – М., 1949.
126. Питання Державного казначейства України : Постанова Кабінету Міністрів України від 21 грудня 2005 р. № 1232 : за станом на 26 квіт. 2007 р. / Кабінет Міністрів України // Офіційний вісник України. – 2005. – № 52. – Ст. 330.
127. Попович В. М. Економіко-кримінологічна теорія детінізації економіки : автореф. дис.. на здобуття наук. ступеня докт. юрид. даук : спец. 12.00.08 «Кримінальне право та кримінологія; кримінально-виконавче право» / В. М. Попович. – К., 2002. – 35 с.
128. Про вдосконалення діяльності державних органів, роботи державних службовців і підвищенні ефективності використання бюджетних коштів : Указ Президента України від 11.02.2000 р. № 207/2000 : за станом на 11 лют. 2000 р. / Президент України // Офіційний вісник України. – 2000. – № 7. – С. 43.
129. Про взаємодію правоохоронних та інших державних органів України у боротьбі із злочинністю : Спільна інструкція МВС, СБУ, Державного комітету у справах оборони державного кордону України, Державного митного комітету України, Національної гвардії України, Міністерства оборони та Міністерства юстиції України від 10 серпня 1994 р. № 4348/138/151/11-2-2870/172/148-407/2-90-442 : за станом на 10 серп. 1994 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi.
130. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Бюджетного кодексу України : Закон України від 8 липня 2010 р. № 2457-VI : за станом на 07 жовт. 2010 р. / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2005. – № 49. – Ст. 16.
131. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань бухгалтерського обліку : Проект Закону України від 30.10.2008 р. [Електронний ресурс] / Міністерство фінансів України. – Режим достпу : http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/printable_article?art_id=168154.
132. Про державні цільові програми : Закон України від 18 березня 2004 р. № 1621 – IV / Верховна Рада України // Відомості Верховної Ради. – 2004. – № 25. – Ст. 352.
133. Про державні соціальні стандарти та державні соціальні гарантії : Закон України від 5.10.2000 р. № 2017-ІІІ : за станом на 22 трав. 2008 р. / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2000. – № 44. – Ст. 1.
134. Про Державний бюджет України на 2003 рік : Закон України від 26 грудня 2002 р. № 380- IV / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2003. – № 2. – Ст. 6.
135. Про Державний бюджет України на 2004 рік : Закон України від 27 листопада 2003 р. № 1344- IV / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2003. – № 49. – Ст. 7.
136. Про Державний бюджет України на 2005 рік : Закон України від 23 грудня 2004 р. № 2285- IV / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2004. – № 52. – Том 1. – Ст. 14.
137. Про Державний бюджет України на 2006 рік : Закон України від 20 грудня 2005 р. № 3235-IV / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2005. – № 52. – Ст. 48.
138. Про Державний бюджет України на 2007 рік : Закон України від 19 грудня 2006 р. № 489-V / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2006. – № 52. – Ст. 54.
139. Про Державний бюджет України на 2008 рік та про внесення змін до деяких законодавчих актів України : Закон України від 28 грудня 2007 р. № 107-VI : за станом на 18 груд. 2008 р. / Верховна Рада України // Офіційний вісник України. – 2008. – № 1. –