Лунева Татьяна Викторовна. Доходная политика муниципальных образований в условиях формирования финансовой самостоятельности территорий

Краткое описание

Лунева Татьяна Викторовна. Доходная политика муниципальных образований в условиях формирования финансовой самостоятельности территорий : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Лунева Татьяна Викторовна; [Место защиты: Волгогр. гос. ун-т].- Астрахань, 2008.- 249 с.: ил. РГБ ОД, 61 08-8/240

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Теоретические основы доходной политики муниципальных образований12
1.1. Сущность доходной политики муниципальных образований 12
1.2. Доходная политика муниципальных образований как фактор укрепления финансовой самостоятельности территорий 33
1.3.1. Зарубежная практика формирования доходной части бюджета административных территорий 47
Глава 2.Анализ доходов муниципальных образований в условиях формирования финансовой самостоятельности территорий70
2.1. Структура доходов муниципальных образований в условиях современных межбюджетных отношений 70
2.2. Анализ эффективности межбюджетных отношений на уровне «бюджет субъекта федерации - местный бюджет» 91
2.3. Анализ доходной части бюджетов муниципальных образований 105
2.4. Проблемы формирования доходов муниципальных образований в условиях повышения финансовой самостоятельности 120
Глава 3.Повышение эффективности доходной политики муниципальных образований141
3.1. Диверсификация источников доходной базы муниципальных образований 141
3.2. Стратегия социально-экономического развития как инструмент повышения эффективности управления доходной политикой муниципальных образований 165
Заключение 187
Список литературы 197

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Успешное продолжение экономических реформ в России объективно связано с совершенствованием системы управления социально-экономическими процессами на уровне конкретных территорий. Местное самоуправление юридически не входит в структуру государственной власти, но эффективность всего общегосударственного механизма определяется во многом деятельностью именно этого уровня власти. Поэтому в качестве средства укрепления государственности рассматривается обеспечение административной и экономической самостоятельности местного самоуправления в решении вопросов местного значения, повышение ответственности муниципальных органов за исполнение полномочий в рамках установленной компетенции.
Для выполнения разнообразных, прежде всего социальных, функций, местному самоуправлению нужны производственные, финансовые, организационные, информационные и другие ресурсы. Их наличие в необходимых масштабах служит базой для успешной реализации полномочий и выполнения обязательств. На современном этапе весьма актуальными становятся вопросы, связанные с выработкой органами местного самоуправления подходов, способствующих укреплению финансовой базы муниципальных образований.
Несмотря на положительные изменения в законодательстве, финансовая система продолжает неуверенно балансировать между потребностью и обеспеченностью финансовыми ресурсами местных бюджетов. Курс на укрепление бюджетного федерализма недостаточно подкрепляется конкретными мерами, уровень централизации финансовых средств повышается. Финансовая зависимость нижестоящих уровней власти от вышестоящих очень велика, отсутствуют механизмы активизации инвестиционной деятельности, снижения дотационности, повышения собственной доходной базы.
В связи с этим на первый план выдвигаются задачи эффективного использования финансовых ресурсов муниципальных образований, и увеличение доходных источников является основным фактором реализации местного самоуправления в условиях формирования финансовой самостоятельности территорий.
Степень разработанности проблемы.В разное время в ряде работ отечественных и зарубежных ученых исследованы проблемы функционирования бюджетов различного уровня и их роль в социально-экономическом развитии общества. Теоретические и прикладные основы функционирования бюджета и бюджетной системы были рассмотрены в трудах таких ученых, как Александров И. М., Афанасьев М. П., Барулин С. В., Браун К., Вахрин П. И., Врублевская О. В., Вышегородцев М. М., Годин А. М., Головков А. Л., Горегляд В., Ковалева Т. М., Лавров A. M., Назаров Н. Н., Нешитой А. С., Парыгина В. А., Подпорина И. В., Поляк Г. Б., Романовский М. В., Стиглиц Дж. Э. и другие.
Вопросы бюджетного федерализма, межбюджетных отношений и их влияния на региональные и местные бюджеты нашли отражение в исследованиях Баткибекова С., Богачевой О., Грицюк Т. В., Дворецкой А., Игудина А., Кадочникова П. А., Кузнецова А. В., Курляндской Г., Лексина В. Н., Лугового О., Масакова В. М., Мигары Де Сильвы, Перекрестовой Л. В., Роберт Д. Эбель, Селиверстова В., Сердан Йилмац, Синельникова С., Трунина И. В., Христенко В. Б., Швецова А. Н и других.
К наиболее значимым исследованиям сущности и специфики местных финансов можно отнести труды Бабич А. М., Барановой К. К., Бялкиной Т. М., Васильева В. И., Васильевой М. В., Воронина А. Г., Игнатова В. Г., Лукьяновой А. В., Мацкуляк И. Д., Мысляевой И. Н., Павловой Л. П., Рой О. М., Рудой В. В., Сазонова С. П., Сергеева Л. И., Сычева Н. Г., Таксира К. И., Твердохлебова В.Н., Тедеева А.А, Ширкевич И. М., Якобсон Л. И., Яндиева М. И. и других.
Исследования этих авторов стали стимулом для более глубокого изучения проблем формирования доходов местных бюджетов в условиях реформы финансов муниципальных образований. Кроме того, в работах указанных выше авторов не выделяется понятие «доходная политика муниципальных образований», не рассматривается ее специфика как ключевой сферы финансовой политики. Также в изученных работах не предлагаются конкретные направления повышения эффективности доходной политики муниципальных образований в современных условиях формирования финансовой самостоятельности территорий.
Актуальность рассматриваемой проблемы, её практическая значимость, а также недостаточная разработанность теоретических и прикладных вопросов формирования доходной базы бюджетов местного самоуправления в условиях формирования финансовой самостоятельности территорий обусловили выбор темы, цели и задач диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования. Цельюисследования является теоретическое обоснование доходной политики муниципального образования и предложение комплекса мер по укреплению доходной базы местного самоуправления. Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:
определить сущность понятия «доходная политика муниципального образования» с позиции ее роли в формировании финансовых ресурсов местного самоуправления;
исследовать структуру доходов бюджетов муниципальных образований в условиях формирования финансовой самостоятельности территорий;
провести анализ эффективности межбюджетных отношений на уровне «бюджет субъекта федерации местный бюджет»;
выявить основные проблемы повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований;
разработать мероприятия по повышению доходов муниципальных образований.
Объектом исследованияявляются доходы бюджетов муниципальных образований.
Предмет исследования условия, факторы и пути повышения доходов бюджетов, отражаемые доходной политикой органов местного самоуправления.
Теоретической и методологической основой исследованияпослужили теоретические положения, концепции, посвященные анализу специфики финансов муниципальных образований, финансово-бюджетных отношений органов местного самоуправления по формированию доходных источников бюджетов, участия муниципальных образований в межбюджетных отношениях, изложенные в трудах отечественных и зарубежных ученых.
Методологической базой исследования явились общенаучные методы познания, системный анализ и синтез, аналогия, структурный, сравнительный, экономико-статистический методы анализа.
Информационно-эмпирическая база исследования.Аргументация теоретических выводов и практических рекомендаций проводилась на основе законодательных и нормативно-правовых актов РФ и Астраханской области, касающихся вопросов государственной и территориальной финансово-бюджетной политики; инструкций и методических рекомендаций Министерства финансов РФ; статистических и аналитических материалов Федеральной службы государственной статистики и агентства по статистике Астраханской области; отчетов Министерства финансов Астраханской области об исполнении областного бюджета за 2003-2006 гг.; фактов, опубликованных в научной экономической литературе и периодической печати; материалов научно-практических конференций; информационных ресурсов Internet.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
1. Множественность источников формирования финансовых ресурсов муниципальных образований обусловливает сложность их эффективного управления. Особое место в системе финансовых ресурсов муниципальных образований занимают доходные бюджетные источники. В связи с этим местные бюджеты являются основной составляющей муниципальных финансов, структура которых предопределяет финансовую самостоятельность территории. Для успешного управления финансовыми ресурсами в структуре финансово-бюджетной политики муниципального образования необходима разработка собственной доходной политики, опирающейся на комплексное социально-экономическое развитие территории.
2. Существующая трактовка собственных доходов муниципальных образований не отражает источники их происхождения, в связи с чем следует ввести понятие нерегулируемых и регулируемых собственных доходов. К первым относятся доходы от собственной производственно-финансовой деятельности, от платежей по местным налогам, по долговременным нормативам отчислений от федеральных и региональных налогов. Ко вторым доходы от платежей по временным отчислениям от налогов, а также безвозмездных перечислений из других бюджетов (за исключением субвенций).
3. В состав местных налогов следует включать налоговые источники, которые с позиций органов местного самоуправления в наибольшей степени отвечают таким критериям, как возможность формирования налоговой базы и влияния на уровень собираемости налогов, равномерность размещения налоговой базы по территории, низкая мобильность налоговой базы, взаимосвязь налоговой базы с уровнем благосостояния населения муниципального образования. Следовательно, в состав местных налогов необходимо включить налог на имущество организаций.
4. Целесообразно в качестве базового показателя долговой политики муниципальных образований использовать ограничение обязательств по обслуживанию и погашению муниципального долга в размере 25 % собственных доходов местного бюджета или 20 % доходов, включающих нецелевую финансовую помощь. В качестве дополнительного ограничения следует использовать предельный объем заимствований, но значительно увеличив его границы по сравнению с существующими.
5. Доля полученных доходов в общей сумме доходов муниципальных образований Астраханской области составляет в среднем от 20 до 40 %, что является свидетельством сильной зависимости местных бюджетов от вышестоящих уровней бюджетной системы. Расчет зависимости объема перечислений из регионального бюджета муниципальным образованиям Астраханской области от объемов налоговых и неналоговых доходов каждого муниципального образования на душу населения показывает, что проводимая политика межбюджетных отношений на уровне «бюджет субъекта федерации местный бюджет» не лишает органы местного самоуправления возможности активизации деятельности по наращиванию собственной налоговой базы.
6. Формирование местной доходной политики, контроль за ходом её реализации, разработка необходимых корректив должны быть организационно обеспечены, для чего в системе органов местного самоуправления должно активно работать соответствующее структурное подразделение Комитет экономического развития и инвестиций.
7. Укрепление доходной базы муниципальных образований должно происходить путём установления взаимовыгодного сотрудничества органов местного самоуправления с внеструктурными формированиями (Фонд поддержки экономического и социального развития муниципального образования), которые автоматически становятся участниками реализации местной доходной политики. Данное сотрудничество может осуществляться в трёх направлениях:
привлечение дополнительных финансовых ресурсов из внешних источников для решения проблем муниципальных образований (Фонд поддержки экономического и социального развития муниципального образования);
создание центров делового развития (бизнес-инкубатор);
открытие консультативных центров, целью которых является проведение анализа экономической ситуации, разработка рекомендаций для органов местного самоуправления, рассмотрение и оценка инвестиционных проектов (Агентство по привлечению инвестиций).
8. Основным направлением повышения эффективности доходной политики муниципальных образований является диверсификация собственных источников на основе разработки стратегии и программ социально-экономического развития муниципальных образований.
Научная новизнаположений, представленных к защите:
- дана авторская трактовка понятия «доходная политика муниципального образования», которая определяется как основанная на финансово-бюджетных отношениях особая сфера деятельности органов местного самоуправления в области формирования муниципальных доходов через систему конкретных финансовых механизмов реализации концепции достижения определенного экономического, финансового и социального эффекта (результата);
- предложена классификация собственных доходов муниципальных образований, отражающая источники их происхождения: нерегулируемые собственные доходы (доходы от собственной производственно-финансовой деятельности, от платежей по местным налогам, по долговременным нормативам отчислений от федеральных и региональных налогов) и регулируемые собственные доходы (доходы от платежей по временным отчислениям от налогов, а также безвозмездных перечислений из других бюджетов, за исключением субвенций);
- предложены эффективные с позиций органов местного самоуправления критерии налоговых источников, закрепляемых за местными бюджетами: возможность формирования налоговой базы и влияния на уровень собираемости налогов, равномерность размещения налоговой базы по территории, мобильность налоговой базы, взаимосвязь налоговой базы с уровнем благосостояния населения муниципального образования;
- предложено в качестве базового показателя долговой политики муниципального образования использовать ограничение обязательств по обслуживанию и погашению муниципального долга, в качестве дополнительного предельный объем заимствований;
- выделены направления укрепления доходной базы местного самоуправления через установление взаимовыгодного сотрудничества органов местного самоуправления с внеструктурными формированиями: привлечение дополнительных финансовых ресурсов из внешних источников, создание центров делового развития, а также консультативных центров для анализа экономической ситуации, разработки рекомендаций для органов местного самоуправления, оценки инвестиционных проектов;
- определены основные направления повышения эффективности доходной политики муниципальных образований через диверсификацию источников собственных доходов на основе разработки стратегии и программ социально-экономического развития муниципальных образований.
Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость работы состоит в том, что основные положения и выводы диссертации расширяют и развивают научное представление о сущности и содержании муниципальных финансов, в том числе доходной политики муниципальных образований. Выработанные в процессе исследования теоретические положения могут использоваться в дальнейших исследованиях финансово-экономических отношений, возникающих в процессе формирования доходов муниципальных образований.
Практическая значимостьдиссертационного исследованиясостоит в разработке путей повышения эффективности доходной политики муниципальных образований через диверсификацию источников собственных доходов на основе разработки стратегии и программ социально-экономического развития муниципальных образований.
Материалы диссертации могут использоваться при преподавании дисциплин «Бюджет и бюджетная система», «Государственные и муниципальные финансы», «Финансы», «Финансы и кредит» и в практической деятельности органов местного самоуправления при планировании и оптимизации доходов муниципальных бюджетов.
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации обсуждались на международной, всероссийской, межвузовской научно-практических конференциях в 2005-2007 гг. в городах Астрахань, Махачкала. Результаты исследования используются в практической деятельности администрации Астраханской области.
Публикации.По теме диссертации опубликовано 6 статей общим объемом 2,8 п.л., в том числе 2 в изданиях, рекомендованных ВАК.
Структура и объем диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения, списка использованной литературы, приложения, содержит таблицы и рисунки.

Доходная политика муниципальных образований как фактор укрепления финансовой самостоятельности территорий

Обеспечение бюджетной эффективности и экономической самостоятельности муниципальных образований (МО) в современных условиях приобретает все большее значение, становясь основной задачей органов государственной власти и местного самоуправления (МЄУ). Анализ существующих проблем показывает наличие системного кризиса-в организации и осуществлении МСУ в РФ. Действующее законодательство в области МСУ характеризуется негативными моментами: размытость и. неконкретность многих правовых норм; несогласованность новых законодательных актов с рядом базовых ранее принятых законов; юридическая некорректность уставов МО; отсутствие четких принципов разграничения полномочий органов государственной власти и органов МСУ; недостаточная проработанность процедур взаимодействия и контроля органов МСУ, органов? государственной власти, граждан и хозяйствующих субъектов; неясность процедур осуществления властных и хозяйственных полномочий органов МСУ.
В настоящее время МСУ предоставлены конституционные гарантии его ресурсной обеспеченности. Конституция РФ признает и защищает муниципальную собственность, дает право органам МСУ самостоятельно формировать и утверждать местный бюджет, устанавливать местные налоги и сборы. Органы МСУ получили возможность распоряжаться доходами местных бюджетов.
Под доходами местных бюджетов в широком смысле понимают денежные средства; поступающие в централизованные денежные фонды, предназначенные для решения задач и обеспечения функций МСУ в соответствии с законодательством. Доходы группируются по источникам и способам их получения. Выделяют следующие основные группы доходов местных бюджетов: налоговые и неналоговые, законодательно закрепленные и полученные в порядке межбюджетного регулирования. Порядок формирования доходов местного бюджета определен российским законодательством о местном самоуправлении, а также бюджетным и налоговым законодательством.
Существующая система формирования доходов местных бюджетов законодательно базируется на Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ) и Бюджетном кодексе РФ (далее - БК РФ), Федеральном законе от 25.10.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах МСУ в Российской Федерации». Разработан и принят основополагающий нормативно-правовой акт, регламентирующий осуществление МСУ в РФ - Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации МСУ в Российской Федерации» (далее закон № 131-ФЗ), а также ряд федеральных законов регулирующих вопросы финансово-бюджетной деятельности МСУ.
Закон № 131-ФЗ определил в качестве экономической основы МСУ находящееся в муниципальной собственности имущество, средства местных бюджетов, а также имущественные прав