Методические аспекты внутреннего аудита налогообложения

Краткое описание

Год:

2006

Автор научной работы:

Грищенко, Алексей Валерьевич

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

226

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Грищенко, Алексей Валерьевич

Введение
Глава 1. Теоретическиеаспектывнутреннего аудита.
1.1. Системавнутреннегоконтроля, признаки ее надежности в организации.
1.2. Особенности системы внутреннего контроля и внутреннегоаудитав коммерческих организациях.
1.3. Внутреннийаудиткак функция контроля надналогами.
Глава 2. Организация внутреннего аудитаналогообложения.
2.1. Состояние системы внутреннего контроля вкоммерческихорганизациях.
2.2. Организация службы внутреннего аудита в коммерческих организациях.
2.3. Объекты внутреннего аудита налогообложения.
Глава 3. Методика внутреннего аудита налогообложения.
3.1. Сбор доказательств ваудитеналогов.
3.2 Внутренняяотчетностьаудиторов руководству о результатах проверкиналогов
3.3. Рекомендации по оптимизации налогообложения

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Методические аспекты внутреннего аудита налогообложения"

Актуальность темы исследования. Российская экономика продолжает переживать сложный и противоречивый переходный период становления и развития рыночных отношений. Проводимые в экономике реформы сопровождаются массой негативных явлений. Это, прежде всего, отсутствие заметного роста объемов производства (кроме нефтяной отрасти),инфляция, взаимные неплатежи, рост числа несостоятельных организаций, низкий уровеньсобираемостиналогов.
Несмотря на большое количество существующих в Российской Федерацииналогов, основу налоговой системы и львиную долю налоговых поступлении обеспечивают всего несколько налогов - так называемые основныеналоги. К ним можно отнестиналогна добавленную стоимость, налог наприбыльпредприятий, акцизы, налог на доходы физических лиц. Значение прямых налогов, особенноналогана прибыль организаций, падает, а косвенных налогов, и особенно налога на добавленную стоимость, возрастает. Остальные налоги, в значительной части местные, составляют некоторый налоговый фон.
Налоговая система любой страны, какой бы справедливой она не была, затрагивает экономические интересыналогоплательщиков, изымая в пользу государства часть доходов. Налоговая система Российской Федерациидинамичноразвивается, постоянно меняются условияналогообложения.
Налог - необходимое условие существования государства, обязанностьплатитьналоги, закреплена в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Налогоплательщикамнеобходимо платить только положенную сумму установленных налогов и не позднее установленного срока. Для этого надо четко прогнозировать и контролировать правильностьисчисленияи соблюдения сроков уплаты вбюджеттребуемых налогов, не допуская задержек, влекущих за собой неизбежные штрафные санкции.
Одним из путей снижения налоговых рисков является совершенствование внутреннего контроля налогообложения. Эффективность внутреннего контроля может быть достигнута посредством создания и организации системы внутреннего контроля, элементом которой является служба внутреннегоаудита.
В рыночной экономике Российской Федерациихозяйствующиесубъекты подвержены риску несостоятельности (банкротства). При этом внутренний аудит может выступать гарантом их стабильного и эффективного функционирования.
Однако проблемыбухгалтерскогои налогового учета, внутреннего контроля заисчислениеми уплатой налогов налогоплательщиками изучены не достаточно.
Внутренний контроль за исчислением иуплатойналогов осуществляют хозяйствующие субъекты. Контроль выполняет ряд функций: проверочную, регулятивную, информативную. Все эти функции подчинены единой цели -снизить налоговые риски и потери, обеспечитьменеджеровинформацией пригодной для принятияуправленческихрешений и защитить собственника от штрафных санкций, как со стороны налоговых органов, так и егоклиентов.
В экономической литературе эти проблемы разрабатывались применительно к организациям различных организационно-правовых форм, но отсутствует единая методика внутреннего контроля налогов и в настоящее время данная проблема недостаточно изучена, этим и обусловлен выбор темы диссертации, цель и основные направления исследования.
Состояние изученности проблемы. Организация и функционирование контроля внутреннихаудиторскихслужб рассматривались в работах таких отечественных ученых, какАндрееваВ.Д., Барышникова Н.П., Богомолова A.M.,БурцеваВ.В., Голощапов H.A., Данилевский H.A.,ДобрышевскийН.П., Кришталева Т.И., Макальская А.К.,ОвсийчукВ.Я., Овсийчук М.Ф.,
ПодольскийВ.И., Пупко Г.М., Сотникова J1.B.,СуйцВ.П., Терехов A.A., Филиппенко С.И.,ШереметА.Д. и другие.
Цель и задачи исследования. Оснбвная цель диссертационного исследования состоит в разработке теоретико-методологических основ внутреннего аудита налогообложения и разработка методик его организации и функционирования вкоммерческихорганизациях.
Для достижения цели исследования поставлены и решены следующие задачи:
- исследованы теоретические и методические основы внутреннего аудита и определено его место и роль в подготовке информации для принятия экономических решений поналогообложению;
- определены объекты и разработаны рекомендации по организации службы внутреннего аудита;
- разработана методика проведения внутреннего аудита налогов вкоммерческойорганизации;
- проанализированы и предложены эффективные методы налоговогопланированияи оптимизации налогов.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являлась организация, методика осуществления внутреннего аудита налогообложения в коммерческих организациях. Объектом исследования были избраныкоммерческиеорганизации города Москвы.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные труды российских ученых —экономистовпо проблемам теории и практики организации внутреннего аудита, материалы научных и научно - практических конференций, нормативные и законодательные акты Российской Федерации, регулирующиебухгалтерскийи налоговый учет, внутреннийаудит, контроль, экономический анализ.
При доказательстве теоретических положений и разработке практических рекомендаций, обработке и анализе материалов исследования использовались методы наблюдения, сравнительного и логического анализа, комплексного и системного подхода к изучению оцениваемых показателей.
Научная новизна исследования заключается в комплексном исследовании проблемы внутреннего аудита налогообложения, что позволило разработать рекомендации по организации функционирования службы внутреннего аудита и методике внутреннего аудита налогообложения.
В процессе исследования получены следующие наиболее значимые научные результаты:
- сформулировано авторское определение внутреннего контроля налогообложения, согласно которому внутренний контроль налогообложения представляет собой совокупность действий, объединенных в единую систему, направленных на максимальный учет требований законодательства поналогам, законное использование льгот и особенностей налогового права с целью оптимизации налоговыхплатежей, избежания возможных штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков, неизбежно возникающих вхозяйственнойдеятельности организации;
- определена наиболее приемлемаяорганизационнаяструктура службы внутреннего аудита, учитывающая особенности производства и позволяющая решать задачиуправленческогохарактера и выполнение требований налогового законодательства;
- разработана методика сбора доказательств, позволяющая получить свидетельства о достоверности объектов налогообложения, правильности исчисления налогов исвоевременностиих уплаты в бюджет;
- предложены формы рабочих документов по результатам проверки налогообложения, содержащие информацию, необходимую для принятия решений по оптимизации налогообложения;
- исследована возможность оптимизации налогов путем проведения анализа различных режимов налогообложения и разработке предложений по выбору режима налогообложения для конкретных организаций в зависимости от видов их деятельности и объектов налогообложения.
Практическая значимость результатов исследования определяется тем, что использование предложений и рекомендаций автора по организации и методике проведения внутреннего аудита налогообложения коммерческой организации позволит снизить налоговые риски и оптимизировать налоги.
Основные положения исследования могут быть использованы в учебном процессе при изучении дисциплин «Аудит», «Внутренний аудит».
Апробация результатов исследования. Содержащиеся в диссертационной работе рекомендации приняты к внедрению в практическую деятельность вООО«ГПП-Геологическая компания», ООО «ВТК СвязьСтрой», ООО «МИКРОТЕХНИКА». Внедрение методических рекомендаций по проведению внутреннего аудита налогообложения финансово-хозяйственной деятельности и оформлению ее результатов подтвержденодокументально.
В процессе разработки темы исследования использован опыт участия автора в аудиторских проверках, поэтому существенной формой апробации явилось обсуждение результатов сучредителями, руководителями, ревизорами и специалистами служб внутреннего аудита коммерческих организаций и независимымиаудиторами.
Публикации. Основные положения и результаты диссертации опубликованы в четырех работах общим объемом 5,5 п.л.
Объем и структура диссертации. Обусловлены поставленными целями и задачами исследования, которые определили структуру, логику, содержание и последовательность работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы 133 источника, 18 приложений, содержит 10 таблиц, 10 рисунков. Работа изложена на 180 листах машинописного текста.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Грищенко, Алексей Валерьевич

Результаты исследования показали, что снизитьналогообложение, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любого предприятия. Но самое главное, что должен осознаватьналогоплательщик-налоговое планирование доступно любому, но осуществлять его надо не после осуществления какой-либохозяйственнойоперации или прошествия налогового периода, а до.
Отделом внутреннегоаудитапри формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты оптимизации, а также деятельность предприятия в целом.Аудиторомдолжны быть проанализированы все возможные последствия внедрения конкретного метода налоговогопланированияс точки зрения всей совокупностиналогов. При выборе метода налогового планированияаудиторунеобходимо учитывать требования иных отраслей законодательства (антимонопольного, таможенного, валютного и т.д.).
Сформулированные теоретические выводы в отношении методики внутреннего аудита налогов, позволяют внести большую ясность в вопросы понимания внутреннего аудита налогов, а разработанные методические рекомендации по образованию, функционированию, налоговомупланированиюи оформлению материала службой внутреннего аудита, решают прикладную задачу организации и оформления деятельности службы внутреннего аудита.
Заключение
Стабилизация и развитие экономики России зависит от многих факторов, в том числе от эффективности деятельности организаций. Эффективная деятельность организаций зависит в свою очередь от эффективности организации управления и планирования их деятельностью.
Любая форма управления немыслима без контроля управляющей системы за выполнением ее требований и задач управляемой системой. Эффективное управление и контроль могут быть обеспечены только при условии соблюдениякомплексности. Под комплексностью управления деятельностью организаций следует понимать косвенное государственное управление - через требования законодательных и нормативных государственных актов и прямое - управление через органы управления организациями (Общее собрание участников (акционеров), Совет директоров (Наблюдательный совет) и управление организованное Исполнительным органом) посредством принятия локальных актов иуправленческихрешений.
Для осуществления внутреннего контроляналогообложениянеобходимо организовывать специальный контрольный орган, каковым является служба внутреннего аудита.
На предприятиях в структуре налогов значительный объем занимаютналогна добавленную стоимость, налог наприбыль, единый социальный налог, налог на имущество,транспортныйналог и пр., которые имеют многочисленные нюансы висчислениии вызывают большие проблемы длябухгалтеровпредприятий. Предприятие будет вести свою деятельность более эффективно, еслибухгалтерсможет получить ответы на свои вопросы у внутреннегоаудитора, хорошо знающего специфику деятельности и налогообложения организации,отраслевыеособенности и особенности взаимоотношений склиентами.
На основе изучения многочисленных определений внутреннего контроля, была сделана попытка дать теоретическое определение внутреннего контроля налогообложения. Внутренний контроль налогообложения - это совокупность действий, объединенных в единую систему, направленных на максимальный учет требований законодательства поналогам, законное использование льгот и особенностей налогового права с целью оптимизации налоговыхплатежей, избежания возможных штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков, неизбежно возникающих в хозяйственной деятельности организации.
Необходимо знание всех особенностей налогообложения, применение которых позволит избежать разорительных дляналогоплательщиковштрафных санкций со стороны налоговых органов.
Ошибки, связанные сисчислениеми уплатой налогов, возможны на любом этапехозяйственныхотношений - от момента заключения хозяйственных договоров до оформления актов сдачи -приемкиработ (товаров, услуг), которые являются предметом договора. Ошибки возможны на этапе расчетаНДС, расчета среднегодовой стоимости имущества, при расчетеналогана имущество, при расчетах налога на прибыль, составления налоговых деклараций,уплатыразличных налогов в бюджет.
Платитьнеобходимо только положенную сумму установленных налогов и не позднее установленного для этого срока. Для этого надо четко прогнозировать и контролировать правильностьисчисленияи соблюдения сроков уплаты вбюджеттребуемых налогов, не допуская задержек, влекущих за собой неизбежные штрафные санкции.
Одним из путей снижения налоговых рисков является совершенствование внутреннего контроля налогообложения. Эффективность внутреннего контроля может быть достигнута посредством создания и успешного функционирования службы внутреннего аудита.
Рассматривая необходимость организации и функционирования внутреннего аудита налогов, надо исходить из возможности появления искаженийбухгалтерскойи налоговой отчетности, т.е. неверного отражения и представления данныхбухгалтерскогои налогового учета из-за нарушения установленных правил его организации и ведения.
В процессе контроля налогов оцениваются не только количественные результаты финансово-хозяйственной деятельности, но и ее законность, целесообразность, качество, а также финансовая устойчивость организации.
В исследовании определены цели и задачи контроля налогов, а именно:
- проверка соблюдения налогового законодательства и правильности исчисления налогов;
- проверка качества постановки и ведения бухгалтерского и налогового учета объектов налогообложения;
- обеспечение своевременного и полного внесения в бюджет сумм налогов,причитающихсяк уплате;
Чтобы внутренний контроль налогов обеспечивал выполнение стоящих перед ним задач, необходимо соблюдать принципы его организации: правомочность, полнота, недопущение причинения вреда организации, превентивность.
В исследовании определены основные этапы проверки налогов:
- проверка полноты документов налоговойотчетности;
- визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности;
- арифметический контроль данных налоговой отчетности;
- проверкасвоевременностипредставления налоговой отчетности;
- проверка обоснованности применения налоговыхставок, льгот;
- проверка правильности исчисления налоговой базы.
Опыта создания и организации службы внутреннего аудита в Российской Федерации в настоящее время накоплено недостаточно. Недостаточно также специальной литературы и методических разработок в этой области. В исследовании основным объектом рассмотрения стали преимущественно вопросы методологического характера, связанные с внутреннимаудитомналогов.
Проведенное исследование, по мнению автора, углубляет и расширяет существующее знание о внутреннемаудитеналогов в России как формы независимого контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организаций.
В результате исследования — разработаны теоретико — методологические основы внутреннего аудита налогообложения и разработана методика его организации и функционирования вкоммерческихорганизациях.
В соответствии с целью исследования в работе решены следующие научные и практические задачи, а именно:
• исследована сущность внутреннего аудита и обоснованы его основные цели, задачи и функции;
• определены объекты и методы внутреннего аудита налогообложения и предложен порядок оформления результатов;
• разработаны рекомендации по организации службы внутреннего аудита;
• разработана методика проведения внутреннего аудита налогов вкоммерческойорганизации;
• проанализированы и предложены эффективные методы налогового планирования и оптимизации налогов.
В работе углублено и расширено имеющееся знание о сущности внутреннего аудита. Проведенное исследование позволяет сделать выводы о том, что целью внутреннего аудита в организациях является эффективное налоговоепланирование, а методами достижения указанной цели является законная оптимизация налогообложения, которая позволит организациямсэкономитьзначительные суммы. Стратегической целью налоговой оптимизации является не толькоэкономияна налоговых платежах, но и сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Грищенко, Алексей Валерьевич, 2006 год

1. Глава 21 «Налогна добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ).
2. Глава 23 «Налог на доходы с физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ).
3. Глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 05.08.2000 № 117-ФЗ).
4. Глава 25 «Налог наприбыль» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
5. Глава 28 «Транспортныйналог» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ).
6. Глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ).
7. Глава 31 «Земельныйналог» Налогового кодекса Российской Федерации (введена Федеральным законом от 29.11.2004 № 141-ФЗ).
8. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательномпенсионномстраховании в Российской Федерации».
9. Федеральный закон от 20.08.2004 № 109-ФЗ «О внесении изменений в статьи 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
10. Федеральный закон от 18.08.2004 № 102-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».
11. Федеральный закон от 28.12.2004 № 183-Ф3 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с образованием ФедеральногоКазначейства».
12. Федеральный закон от 20.08.2004 № 107-ФЗ «О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
13. Федеральный закон от 20.08.2004 № 110-ФЗ «О внесении изменения в статью 256 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
14. Федеральный закон от 29.12.2004 № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
15. Федеральный закон от 20.07.2004 № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации,
16. Федеральный закон «Об обязательном пенсионномстрахованиив Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации».
17. Федеральный закон от 20.08.2004 № 112-ФЗ «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
18. Федеральный закон от 20.08.2004 № ЮЗ-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
19. Федеральный закон от 29.12.2004 № 203-ФЭ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
20. Федеральный закон от 20.08.2004 № 108-ФЗ «О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
21. Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество исделокс ним».
22. Федеральный закон «Обаудиторскойдеятельности» №119-ФЗ, 7 августа 2001 г.
23. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете».
24. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 74 «Оземельномналоге».
25. Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «Оналогена имущество организаций» (с изменениями от 31.03.2004, 24.11.2004).
26. Закон г. Москвы от 24.11.2004 № 76 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций».
27. ПриказМНСРФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
28. Письмо МНС РФ от 21.08.2002 № ШС-6-14/1273 «Оплатеза землю».
29. Методические рекомендации к главе 30 НК РФ, утв. Письмом МНС РФ от 19.04.04 № СА-14-21/53дсп. (От редакции. Это внутренний документ МНС, нигде не публиковался, имеет гриф «ДСП» для служебного пользования).
30. Методика аудиторской деятельности «Налоговыйаудити другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрена Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1).
31. План счетовбухгалтерскогоучета. Утвержденный приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000. № 94н.
32. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннегоаудита» Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте России от 20.10.1999г.
33. Письмо МФ РФ от 16.09.04 №03-06-01-04/32 «Обуплатеналога на имущество вновь созданными или ликвидированными организациями (филиалами)».
34. Письмо от 12.04.04 №САЭ-6-02/135@ «Об использовании в работе Методических рекомендаций по применению глав части второй НК РФ».
35. Письмо МФ РФ от 16.09.04 №03-06-01-04/33 «Об уплатеналогана имущество налогоплательщиками, заключившими договор простого товарищества».
36. Письмо от 31.08.04 № 03-06-01-04/16 «О налоге на имущество».
37. Положение побухгалтерскомуучету «Информация об участии в совместной деятельности»ПБУ20/03, утв. Приказом МФ РФ от 24.11.03 № 105н.
38. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.
39. Приказ МНС РФ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации поналогуна имущество организаций (налогового расчета поавансовымплатежам) и инструкции по ее заполнению».
40. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда № 7473/03 от 11 ноября 2003 г.
41. Адаме Р. Основы аудита. М.:ЮНИТИ. 1995. - 398 с.
42.АлександровO.A. Методика аудита системы компьютерной обработки данных. //Аудиторскиеведомости. 2003. №3. - с. 17-21.
43.АлександровO.A. Аудит первичных документов вкоммерческихорганизациях. //Аудиторские ведомости. 2004. №5. - с.24-25.
44.АлибековШ.И. Профилактика ошибок и искажений в бухгалтерском учете. //Аудиторские ведомости. 2003. №12. - с.69-71.
45.АндреевВ.Д. Внутренний аудит. — М.:Финансыи статистика. 2003. 464 с.
46.АндреевВ.Д., Черемшанов C.B. Системавнутрихозяйственногоконтроля: основные понятия. //Аудиторские ведомости. 2004. №2. - с.17.
47. Бавдей А.И.,БелыйИ.Н., Добрышевский Н.П., Пупко Г.М.,ФилипенкоС.И. Аудит и ревизия: Справочное пособие. М.: Мисанта. 1994.-221 с.
48.БарышниковН.П. Организация и методика проведения общего аудита. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ». 1998.-528 с.
49. Басуниа Т. Десять шагов для создания отдела внутреннего аудита. // Информационный бюллетень «ПрайсУотерхаус». 1997. № 8. - с. 49.
50.БеликоваИ.В. Аудит в условиях электронной обработки данных. //Аудитор. 1996. №9. — с.41-45.
51.БелобжецкийИ.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит. //Бухгалтерскийучет. 1994. №1. - 122 с.
52.БогатаяИ.Н., Лабынцева Н.Т., Хахонова H.H. Аудит. М.: Феникс. 2005.- 538 с.
53.БогомоловA.M., Голощапов H.A. Внутренний аудит организация и методика проведения. М.: Экзамен. 2000. 192 с.
54.БудкинЮ.В., Гнездилов П.В., Чернышова A.C.,БариноваИ.И. Что такое аудит и для чего он нужен. //Современныйбухучет. — 2004. №10. — с. 33-37.
55.БурцевВ.В. Классификация внутреннего аудита. //Бухгалтерский учет.- 1998. №7. с.24-26.
56.БурцевВ.В. Принципы внутреннего аудита. //Бухгалтерский учет. -1998. №2. с.65-67.
57.БурцевВ.В. Организация системы внутреннего контролякоммерческойорганизации. М.: Экзамен. 2000. -320 с.
58.БурцевВ.В. Оценка внутреннего аудита. //Аудит иналогообложение. -2004. №10. с.51.
59.БурцевВ.В. Система внутреннего контроля коммерческой организации: Дисс. на соиск. учен, степени канд.экон. наук (08.00.12). М.: 1998.-178 с.
60.БурцевВ.В. О внутреннем аудите. //Современный бухучет. 2004. №2.- с.22.
61.БычковаС.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов сперсоналомпо оплате труда ипрочимоперациям. //Аудиторские ведомости. 2004. №12. - с.37.
62.БычковаС.М. Аудит готовой продукции и ее реализации. // Аудиторские ведомости. — 2004. №11. — с.49.
63.ВасильеваH.B. Стандарты и методы внутреннего аудита. //Аудиторскийотчет. -2001. №4.2. с.22-24.
64.ВеселовБ.И. Когда нужна служба внутреннего аудита.//Главбух. Учет в производстве. 2004. №4. - с.54.
65. Внутренний аудит: Программа. Методические указания по выполнению курсовых работ. Темы курсовых работ для студентов Y курса специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит».ВЗФЭИ. — М.: Экономическое образование. 2000. - 20 с.
66.ГазарянA.B., Михайлова О.П. Система внутреннего контроля организации. //Бухгалтерский учет. 1999. №9. — с.26-29.
67.ГолощаповH.A. Словарь справочник аудитора. М: ЭКЗАМЕН. 2000. -383 с.
68.ГрищенкоA.B. Потребность организации во внутреннемаудите. // Финансовый учет и аудит. 2005. № апрель — июнь. - с.З5-39.
69.ГрищенкоA.B. Оптимизация налогооблагаемой базы. // Финансовый учет и аудит. — 2005. № октябрь декабрь. - с.48-55.
70.ГрищенкоA.B. Внутренний контроль налогообложения. В кн.: Международная конференция. Развитие экономического механизмапотребительскойкооперации. М.: «Наука икооперативноеобразование», 2006. -с.8.
71.ГрищенкоA.B. Методические аспекты внутреннего аудитаналогообложения. / Под редакцией к.э.н., профессораКришталевойТ.Н. -Научное издание М.: Информационно -внедренческийцентр «Маркетинг», 2005. - 70 с.
72.ДанилевскийЮ.А. Внутренний контроль на предприятии. // Финансовая газета. 2003. №19. - с.39-41.
73.ДанилевскийЮ.А., Овсянников JI.H. Система государственного финансового контроля и аудита в России. //Бухгалтерский учет. 1999. № 3. -с.7-11.
74.ДарбекаЕ.М. Налогообложение и система внутреннего контроля. // Аудиторские ведомости. 2005. №1. - с.25.
75.ДеминаИ.Д., Кришталева Т.И. Аудитналогов. М.:МУПК. 2001. -193 с.
76. Донцова JI.B.,НикифороваH.A. Комплексный анализ бухгалтерскойотчетности. М.: Дело и сервис. 2001. - 207 с.
77. Ильина Ю. Анализ системы внутреннего контроля. //Аудит и налогообложение. 2005. №1. - с. 26-31.
78.ЕленевскаяЕ.А. Внутренний аудит в потребительскойкооперации. //Аудиторские ведомости. 2003. №12. -с.71.
79.ЕрофееваВ.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет и внутренний аудит в системе управления организацией в условиях становления рыночных отношений.СПБ.: Университет экономики и финансов. 1995. — 62 с.
80.ЕрофееваВ.А., Пискунов В.А., Битюкова Т.А. Аудит. — М.:Высшее образование. 2005. 447 с.
81. Информационный материал Международного Института внутреннихаудиторов(США, штат Флорида). 2001. 81 с.
82.КалининВ.В. Аудит. М: Экстра. 2000. 74 с.
83. Карпова И. Пояснительная записка поНДС. //Практическая бухгалтерия. 2003. №4. - с.28.
84.КвашиЮ.Ф. Налоговый контроль. М: ЮРИСТЪ. 2001. - 94 с.
85.КензееваИ.А. Аудит учетной политики организации. //Аудиторские ведомости. 2004. №6. - с.32.
86.КовалеваО.В. Бухгалтерский учет и аудитбухгалтерскойотчетности коммерческих предприятий. — Ростов н/Д.: ЛИГА. 2000. — 165 с.
87.КондраковН.П. Бухгалтерский учет. М: ИПБ-БИНФА. 2002. 174 с.
88. Кодекс этики Института внутренних аудиторов (ИВА). Официальный сайт Российского института внутренних аудиторов — www.iia-ru.divo.ru.
89.КочиневЮ.Ю. Аудит. 2-е издание, М.: ПИТЕР. 2003. - 182 с.
90.КрикуновA.B. Закон об аудите в действии. М.:ИНТЕРИКА. 2002. 122 с.
91.КришталеваТ.И., Демина И.Д. Аудит налогообложения. Учебное пособие. М. 2003. 136 с.
92.КузнецовИ.Н. Диссертационные работы. Методика подготовки и оформления. М.:Дашкови Ко. 2003. — 72 с.
93.ЛапинаО.Г. Годовой отчет за 2004 год. М.: ЭКСМО. 2005. 464 с.
94.ЛаричевА.Ю. Аудит налога на добавленную стоимость. //Аудиторские ведомости. -2004. №1. с. 17.
95.МакальскаяА.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. -М.: Дело иСервис. 2002. 80 с.
96.МакоевО.С. Внутренний аудит: понятие и предназначение. // Аудитор. 1999. №11.- с.20.
97.МакароваН.С. Аудит расчетов споставщикамии подрядчиками. // Аудиторские ведомости. 2002. №4. - с. 14.
98. Мартынюк Н.Вычетдаром. //Расчет. 2006. № 1. -с.50-51.
99. Махвытов М. Контроль объекта налогообложения. //Аудит и налогообложение. 2004. №5. - с.55.
100.МещеряковВ.И. Годовой отчет 2004. М.: Бератор-Пресс. 2004. - 234 с.
101.ОвсийчукМ.Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. М.: Интелтех. 1996. - 152 с.
102.ОвсийчукМ.Ф. Контроль и ревизия. М.:КНОРУС. 2002. - 224 с.
103.ПодольскийВ.И. Аудит. М.: ЮНИТИ. 1997. - 73 с.
104.ПодольскийВ.И., Савин A.A., Сотникова Л.В. Основы аудита. М.: ИПБ-БИНФА. 2002. 251 с.
105.ПодольскийВ.И., Поляк Г.Б., Савин A.A. и др.;/Под ред. проф. В.И. Подольского. 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2000. - 655 с.
106.ПодольскийВ.И., Сотникова J1.B. О методике проведенияаудиторскихпроверок// Аудиторские ведомости. 1997. № 12. - с. 36-38.
107.ПупшисТ.Ф., Галузина С.М. Аудит основы аудита и аудиторской деятельности: Учебно-методическое пособие. СПБ.: АСПЕКТ ПРЕСС. 2001. 121 с.
108.РомановА.Н., Одинцов Б.Е. Автоматизация аудита. М.:ЮНИТИ.1999.-336 с.
109.РомановА.И., Подольский В.И., Сотникова J1.B. Изучение курса Внутренний контроль и аудит. //Бухгалтерский учет. 2000. № 13. - с. 15-17.
110. Слатецкая Н.Ю. Системный подход кпланированиюаудита. // Аудиторские ведомости. 2004. №4. - с. 56.
111.СоколовЯ.В. Аудит в России XX века. //Аудиторские ведомости. -2005. №4. — с.85.
112. Сомов JI. Ведение книгипокупок. //Аудит и налогообложение. -2005. №3. -С.26.
113. Сомов JI. Налоговый аудит. //Финансовая газета. Региональныйвыпуск. 2004. №28. - с.39.
114. Сонин А. Зачем компании внутренний аудит. //Управление компанией. -2004. №10.-С.31-35.
115. Сонин А. Внутренний аудит для успешной компании. //Консультант. -2004. №19.-с. 41.
116. Сотникова JI.B. Внутренний контроль и аудит. М.:Финстатинформ.2000.-239 с.
117. Тамаров М. Создание системы финансового мониторинга. // Аудит и налогообложение 2005. №5. - с. 38-39.
118.ТереховA.A., Терехов М.А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика. 1998. - 189 с.
119. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности. — М.: Омега. 2005.-213 с.
120. Федоров, А. А. Порядокисчисленияналога на прибыль. // Аудиторские ведомости. — 2005. № 8. с. 9-11.
121. Чайка И. Информация по результатам аудита. //Бухгалтерскоеприложение к газете «Экономика и жизнь». 2005. №31. — с. 71.
122.ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М. 2001. 257 с.
123.ШиркинаЕ.А. Типичные ошибки в бухгалтерском учете организации. // Бухгалтерский учет. -2001. №15. с. 11-13.
124. Хлопьянова Н.П.,ГольневаМ.Н. Аудит, налоговый контроль, судебная экспертиза. М.: Книжный мир. 2004. - 168 с.
125. Norwath МКПЦН. Анализ системы внутреннего контроля. //Аудит и налогообложение. 2004. №11. — с. 27-31.
126. Norwath МКПЦН. Арбитражная практика. //Аудит и налогообложение. 2005. №5. - с. 41-44.
127. Программа тестов (вопросов)
128. Наименование предприятия:ООО"ГПП-Геологическая компания"п.п. Наименование теста (вопроса) Вариант ответа (да, нет) Выводыаудитора
129. Имеются ли на предприятии в наличии законодательные и нормативные акты поисчислениюи уплате налога на добавленную стоимость Да Предприятию необходимо приобрести законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость
130. Разработаны ли должностные инструкции для работников организации Да Предприятию необходимо разработать должностные инструкции для работников организации
131. Ознакомлены ли работники с должностными инструкциями Да Необходимо произвести ознакомление сотрудников с должностными инструкциями
132. Производится литекущаяаттестация работников Нет Предприятию надо проводить аттестацию работников для улучшения качества работы сотрудников
133. Имеется ли на предприятии служба внутреннего аудита Нет Выяснить почему не было необходимости для создания службы внутреннего аудита
134. Имеется ли на предприятии работник, ответственный за правильность исчисления иуплатыналогов Нет Необходимо внести соответствующее предложение по изменению в штатном расписании и должностных инструкциях предприятия
135. Контролирует ли главныйбухгалтерправильность налоговых расчетов Да Необходимо выяснить, кому поручено осуществление контроля
136. Разработана лиучетнаяполитика для целей налогообложения Да Проверить наличие приказа поучетнойполитике для целей налогообложения.
137. Сверяют ли бухгалтер после составления налоговых деклараций данные б/укредитовыйоборот по сч. 68,69 с данными и регистрами налогового учета Да Проверить правильность составления налоговых деклараций
138. Соблюдаются ли установленные сроки уплаты налога Да Проверить порядок исчисления налога в соответствии со статьей 174 НК РФ
139. Проводится лиинвентаризациярасчетов с бюджетом Нет Выяснить выставлялись ли налоговой инспекцией штрафы и пени в адрес организации по НДС
140. Предъявляли ли налоговые органы финансовые санкции за нарушение налогового законодательства по уплате налога на добавленную стоимость Нет Выяснить за какие именно нарушения и на основании каких законодательных и нормативных актов
141. Общая оценка программного обеспечения и средств контролякомпьютерной системы.1. Вопрос Ответ
142.Децентрализованали компьютерная среда Да
143.Обеспеченли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки данных (наличие специалистов ответственных за функционирование компьютерной обработки данных) Да
144. Существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютерам и угроза изменения программы и баз данных (у каждого сотрудника работающего в базах данных и программах должен быть пароль) Нет
145. Является ли система 1 :С 7.7лицензионнойДа
146. Обновляется ли программное обеспечение с выходом новых «релизов» Да
147. Существует ли географическая разбросанность компьютерных установок Да
148. Правильно ли запрограммированыбухгалтерскиепрограммы Да
149. Есть ли антивирусные программы, и программы по проверке жесткого диска на целостность Да
150. Высокий ли уровень компьютерной грамотности пользователей Да
151. Тест системы внутреннего контроля
152. Наименование предприятия: ООО «ВТК«СвязьСтрой»
153. ПОКАЗАТЕЛИ Критерии Количество баллов1 2 31. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
154. Уровень профессиональной компетенции главногобухгалтерапредприятия Высокий1. Средний + 601. Низкий
155. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации Да1. Частично 1. Нет + 0
156. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности Да + 1001. Нет
157. Работа саудиторскимиматериалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов Да + 1001. Нет 1. Не всегда
158. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и егофилиалах, структурных подразделениях (в т.ч.консолидированнойотчетности) Да + 1001. Нет
159. Проведение проверок своихфилиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит,ревизионнаякомиссия), либо при помощи аудиторскихфирмДа + 1001. Нет 1. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА
160. Наличие учетной политики Да, с обобщенными данными + 60
161. Да, с раскрытием сведений об учете и н/о1. Нет
162. Соответствие критериев, отраженных в учетной политике, критериям, установленным законодательством, и применение положений учетной политики в учете Соответствуют + 801. Не соответствуют 1. Нет учетной политики
163. Способ ведения учета и подготовки отчетности Полностью компыотеризирова нный учет + 1001. Смешанный 1. Ручной
164. Тип используемой компьютерной программы Использованиелицензированнойпрограммы + 100
165. Программа разработана самим предприятием
166. Использование нелицензированно й программы
167. ПОКАЗАТЕЛИ Критерии Количество баллов1 2 31. Нет компьютеризации
168. Нет, без влияния на финансовый результат и н/о базу + 50
169. Нет, с искажением финансового результата и н/о базы
170.Своевременностьотражения финансово-хозяйственных операций вбухучетеДа1. Нет 1. Не всегда + 50
171. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности Да1. Нет 1. Не всегда
172. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учетавыручкии затрат Да + 1001. Другое 1. Нет
173. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР
174. Применение процедур внутреннего контроля:
175. Проведениесверокрасчетов с партнерами (ежегодное,ежеквартальное) Да1. Нет 1. При необходимости + 50
176. Отслеживаниесвоевременностипогашения дебиторской и кредиторскойзадолженностей(«работа» с задолженностями) Контроль за срокамиоплатысчетов с целью избежания штрафных санкций за нарушение договорныхобязательствДа1. Нет 1. Нерегулярно + 80
177. Установление сроков сдачи внутренней отчетности вбухгалтериюпредприятия Да1. Нет + 301. Не всегда 1. Нет
178. Проверка правильности осуществлениядокументооборотаи наличия разрешительных записей руководящегоперсонала, регистрация входящих и исходящих документов на предприятии Да1. Нет 1. Не всегда + 60
179. Визирование первичных документов на предприятии Да1. Нет 1. Не всегда + 60
180. Арифметическая проверка правильности Да
181. ПОКАЗАТЕЛИ Критерии Количество баллов1 2 3бухгалтерскихзаписей по начислению налогов.Сверкаданных предприятия и налоговых органов Нет не всегда + 60
182. Документальное оформление контрольных процедур Да1. Нет + 201. Не всегда
183. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний,внутрифирменнойучебы Да1. Нет 1. Иногда + 60
184. БаллыФактическаянадежность системы внутреннего контроля впроцентах
185. Максимальное количество баллов для проверяемого предприятия 2300 64%
186.Фактическоеколичество баллов для проверяемого предприятия 1470
187. УТВЕРЖДЕНО» Общее собраниеучредителейООО «ГПП-Геологическая компания» Протокол № от200г.
188. Положение О службе внутреннего аудита1. СОДЕРЖАНИЕ1 .Общие положения
189. Цель деятельности и задачи службы внутреннего аудита
190. Функции службы внутреннего аудита
191. Требования к сотрудникам отдела службы внутреннего аудита
192. Полномочия службы внутреннего аудитаб.Обязанности службы внутреннего аудита7,Обязанности сотрудников организации по взаимодействию со службойвнутреннего аудита
193.Отчетностьслужбы внутреннего аудита
194. Положение о службе внутреннего аудита.1.0бщие положения
195. Служба внутреннего аудита ООО «ГПП-Геологическая компания», является самостоятельным структурнымподразделениемООО «ГПП-Геологическая компания» и подчиняется непосредственно органам управления ООО «ГПП-Геологическая компания».
196. Служба внутреннего аудита в своей деятельности руководствуется действующим законодательством Российской Федерации, Уставом ООО «ГПП-Геологическая компания», настоящим Положением и другими нормативными актами.
197. Отношения службы внутреннего аудита с другимиподразделениямиООО «ГПП-Геологическая компания» строятся на основании полномочий, предоставленных органами управления ООО «ГПП-Геологическая компания» в соответствии с действующим законодательством России.
198. Цель деятельности и задачи службы внутреннего аудита.
199. З.Функции службы внутреннего аудита
200. Осуществлять контроль, за деятельностью филиалов ООО «ГПП-Геологичес