Методика финансового анализа в системе банковского надзора

Краткое описание

Год:
2004
Автор научной работы:
Вотрин, Роман Владимирович
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Москва
Код cпециальности ВАК:
08.00.12
Специальность:
Бухгалтерский учет, статистика
Количество cтраниц:
197
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Вотрин, Роман Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. ОРГАНИЗАЦИЯ, МЕТОДОЛОГИЯ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА БАНКОВСКОГО НАДЗОРА
1.1 Организация банковского надзора
1.2 Методология банковского надзора
1.3 Элементы законодательной и нормативной базы.
Глава 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ В ДИСТАНЦИОННОМ НАДЗОРЕ ЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
2.2 Обоснование метода анализа для оценки финансового состояния банка
2.2 Анализ капитала и активов банка.
2.3 Анализ поступлений прибыли и ликвидности
2.4 Анализ управления (менеджмента) банка.
Глава 3. ИНСПЕКЦИОННЫЙ (КОНТАКТНЫЙ) КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1 Задачи, планирование и организация инспекционного контроля в банках.
3.2 Контактный надзор за достоверностью финансовой информации.
3.3 Инспекционный контроль и анализ системы кредитования банка.
3.4 Анализ качества активов и их классификация.
3.5 Анализ управления ликвидностью и поступлением прибыли.
3.6 Оценка менеджмента и систем контроля в банке.
3.7 Особенности банковского надзора в области противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Методика финансового анализа в системе банковского надзора"
Актуальность темы исследования. Российской банковской системой к настоящему времени, несмотря на достигнутые положительные результаты, еще не полностью преодолены последствия финансового кризиса, вскрывшего внутренние проблемы банков, связанные с низким уровнем банковского капитала, проведением рискованной кредитной политики, недооценкой внешнего и внутреннего контроля, с недостаточным использованием методов анализа финансово-экономической деятельности кредитных организаций.
В феврале 2001 года Центральным Банком Российской Федерации с целью дальнейшего укрепления банковской системы был принят документ "Концептуальные вопросы развития банковской системы Российской Федерации", в котором были выработаны подходы к решению наиболее актуальных задач в сфере реформирования банковской системы в соответствии с международными представлениями о современной банковской деятельности и стандартами отчетности (МСФО). Целями происходящего реформирования банковской системы является ее укрепление, сохранение устойчивости, повышение качества осуществления банковским сектором функций по аккумулированию сбережений населения, предприятий и организаций и их трансформации в кредиты, и инвестиции.
В условиях перехода банковской системы на международные стандарты отчетности большое значение приобретает решение задачи обеспечения управления показателями, отражающими влияние внешних и внутренних факторов на финансовую устойчивость кредитных организаций. Такая информация может быть получена на основе анализа показателей финансовой отчетности, которые характеризуют достаточность капитала, ликвидность баланса, доходность банковских операций, уровень платежеспособности.
Контроль за деятельностью кредитных организаций осуществляется органами банковского надзора Центрального банка Российской Федерации. В последние годы наметились тенденции изменений в подходах к его осуществлению. В настоящее время происходит переход от оценки деятельности кредитных организаций, основанных на оценке исполнения ими нормативных требований, к оценке активов, качества управления, принимаемых кредитными организациями рисков. Организация и осуществление качественного банковского надзора предполагает изучение международного опыта в этой области.
Отчетность, подготовленная кредитными организациями по международным стандартам, становится основой управления банковским бизнесом. Ее анализ позволяет переосмыслить организационные и процедурные аспекты использования информации в управленческих процессах. До сих пор отчетность, подготовленная по международным стандартам, остается документом, недостаточно понятным для большинства банковских менеджеров. Международные стандарты учета и отчетности содержат лишь основополагающие концепции и правила. Что касается методических рекомендаций по учету и порядку составления отчетности, интерпретации положений по бухгалтерскому учету и экономическому банковскому анализу, а также научных исследований, то они проводятся, главным образом, в отношении российских стандартов. Увеличение расходов на ведение параллельных форм учета и отчетности в период, когда система подготовки кредитными организациями отчетности по международным стандартам находятся в стадии формирования, требует использования методологии экономического анализа при осуществлении банковского надзора.
Для российских кредитных организаций, составляющих отчетность по международным стандартам, существует потребность в проведении научных исследований и разработки практических методик для проведения анализа и оценки их деятельности при осуществлении банковского надзора.
Особенностью отечественного банковского надзора является его крайне низкая маневренность в деле своевременного отслеживания тенденций банковской деятельности, в принятии ключевых решений по применению оперативных мер надзорного реагирования. Для этого, прежде всего инструментом осуществления банковского надзора должен стать экономический анализ. Анализ теоретических источников, нормативных документов и реальной практики показывает, что необходима разработка новой методологии банковского надзора с учетом социальной важности банковской системы и мирового опыта. При этом следует заметить, что копирование отдельных нормативных зарубежных положений без привязки их к особенностям российской банковской системы недопустимо.
Исходя из того, что проблемы использования экономического (финансового) анализа в системе банковского надзора теоретически и практически еще не решены, методология и методика анализа деятельности банка при оценке осуществления им банковских операций, в том числе направленных на легализацию доходов, полученных преступным путем, и финансирование терроризма еще не в полной мере отвечают требованиям осуществления как государственного, так и внутреннего контроля, была выбрана тема настоящего исследования, определены его цель и задачи.
Степень разработанности темы. Большой вклад в исследование теоретических проблем развития методологии экономического анализа в банковской системе внесли отечественные авторы: М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, Л.Г. Батракова, A.C. Булатов, O.E. Ефимова, Н.М. Заварихин, М.В. Мельник, В.И. Колесников, А.Ю. Петров, В.И. Рыбин, В.В. Киселева, JI.P. Смирнова, В.П. Суйц, А.Н. Хорин, Р.Г. Ольхова, А.Д. Шеремет, В.И. Петрова, Л.П. Кроливецкая и другие. При разработке поставленной проблемы широко использовались труды российских ученых в области финансового менеджмента. Это работы О.И. Лаврушина, В.В. Иванова, Г.С. Пановой и др. Применительно к современным условиям функционирования банковской системы были изучены и использованы труды зарубежных ученых - А. Бернстайна, Е. Балтенспенгера, С. Фишера, П.С. Роуза, Г. Шмалена, Д.Ф. Синки мл., Т. Коха, А. Томпсона и др.
В работах отечественных и зарубежных ученых раскрываются традиционные подходы к использованию методологии экономического анализа при оценке деятельности кредитных организаций без учета надзорной специфики. Вопросам использования методологии экономического анализа в системе банковского надзора посвящено недостаточно работ отечественных и зарубежных авторов.
В настоящем исследовании предпринята попытка разработать новые методические подходы к использованию экономического (финансового) анализа в системе банковского надзора.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке комплекса организационно-методических положений по использованию финансового анализа в системе банковского надзора в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности.
В соответствии с избранной' целью в диссертации были поставлены и решены следующие задачи: провести сравнительный анализ состояния и использования методологии финансового анализа в российских и зарубежных системах банковского надзора, определить перспективы развития его нормативной и законодательной базы; предложить критерии системы эффективного (надежного) банковского надзора; обосновать место и роль финансового анализа в оценке деятельности кредитных организаций в отечественной и зарубежной системах банковского надзора; сформулировать положения по использованию финансового анализа в качестве важнейшего инструмента банковского надзора; обобщить применяемые методы финансового анализа в оценке деятельности кредитных организаций и разработать рекомендации по их совершенствованию и использованию; систематизировать требования к информации, используемой в финансовом анализе при осуществлении банковского надзора и разработать рекомендации по созданию эффективной информационной базы финансового анализа; дать рекомендации по совершенствованию контроля за деятельностью кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма; разработать основные направления совершенствования методологии банковского надзора за деятельностью кредитных организаций.
Предметом исследования является методология экономического (финансового) анализа, используемая в системе отечественного банковского надзора.
Объектом исследования послужила деятельность органов банковского надзора в Российской Федерации и за рубежом.
Методика и методология исследования. В ходе исследования использовался системный подход к изучению поставленных проблем, применялись методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, а также такие приемы исследования, как группировка, детализация, сравнение, экономико-статистические методы.
Теоретическую и информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных ученых в области экономического анализа, банковского дела и финансового менеджмента, а также международные и российские стандарты учета и составления финансовой отчетности, нормативные документы Министерства Финансов РФ,1 Банка России, публикуемая отчетность ряда кредитных организаций, материалы, размещенные в сети Интернет.
В процессе выполнения работы использовались руководства по осуществлению банковского надзора в Российской Федерации, США, Германии и Японии.
В работе использовались данные Банка России, Федеральной резервной системы США, собственные материалы исследования, полученные в результате обобщения и анализа методов осуществления' банковского надзора в Российской Федерации и за рубежом.
Работа выполнена в рамках п. 1.1 "Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета" паспорта специальностей ВАК по специальности - 08.00.12 "Бухгалтерский учет, статистика".
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке комплекса организационно-методических положений по осуществлению банковского надзора, позволяющего усовершенствовать практику банковского контроля с использованием методов финансового анализа в системе дистанционного и контактного банковского надзора.
Научную новизну содержат следующие положения диссертации: определены критерии эффективности (надежности) сложившейся системы банковского контроля и обоснованы новые требования, адекватные современной организации банковской системы; систематизированы и усовершенствованы методы (подходы) к составу информации для осуществления банковского контроля за совершением кредитными организациями банковских операций; обоснованы наиболее приемлемые в современных условиях методы финансового анализа, используемые при осуществлении банковского контроля за деятельностью поднадзорных кредитных организаций; разработана методика финансового анализа, предлагаемая для практического использования в системе банковского надзора.
Практическая значимость исследования определяется возможностью использования предложенной методики проведения финансового анализа при осуществлении контроля за деятельностью кредитных организаций структурными подразделениями дистанционного и контактного банковского надзора. Использование рекомендаций позволит повысить эффективность проводимого банковского надзора, сократить трудозатраты на осуществление контроля, максимально приблизить его к наиболее оптимальной организации, что, безусловно, отразится на укреплении банковской системы и ее стабильности в целом.
Практическую значимость имеет: методический аппарат предварительного и основного анализа при организации и осуществлении инспекционных проверок деятельности кредитных организаций; методика контроля деятельности кредитных организаций в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию
• терроризма.
Внедрение и апробация результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования относительно инспекционной и надзорной деятельности внедрены в практику работы структурных подразделений дистанционного и контактного надзора Банка России за деятельностью кредитных организаций, а также нашли отражение в публикациях автора исследования. Сформулированные в диссертационной работе решения по усилению позиций отечественного банковского надзора, изложенные в публикациях автора, были частично использованы при разработке нормативных актов
Банка России, регламентирующих инспекционную деятельность, а также учтены территориальным учреждением Банка России при организации текущей деятельности.
Результаты диссертационного исследования используются в процессе преподавания курсов "Экономический анализ деятельности кредитных организаций" и "Оперативный учет и анализ в кредитных организациях" в Финансовой академии при Правительстве РФ.
Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в двух работах общим объемом 2,05 п.л.
Структура диссертации. Особенности изучаемых проблем, цели и задачи исследования определили структуру диссертационного исследования, которая состоит из введения, трех глав и заключения. Работа содержит таблицы, список использованной литературы и приложения.

Список литературы

Заключение диссертации
по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Вотрин, Роман Владимирович
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование теории и практики методологии и организации банковского надзора за деятельностью банков позволяет сделать следующие выводы и рекомендации:
1. Система банковского управления в целях решения социально-экономических задач успешно дополняется разумным банковским надзором за финансовым состоянием банков. Необходимость эффективной системы банковского надзора возрастает, когда происходит освобождение банковского сектора от жесткой государственной регламентации. Отсутствие прямого государственного контроля способствует созданию эффективной системы банковского надзора, это позволяет гарантировать стабильность банковской системы и защиту интересов вкладчиков.
Эффективное регулирование должно рассматриваться как установление оправданных лимитов и ограничений на деятельность банков, обеспечивающих единство подхода в оценке работы всех банков, создание справедливых рыночных условий их функционирования. Эффективный банковский надзор определяется в работе как сочетание мер морального воздействия и мероприятий, предусмотренных правовой базой, которая гарантирует на официальном уровне предоставление полномочий органам надзора, позволяющих им эффективно выполнять свои функции.
2. Методология банковского надзора включает два взаимосвязанных метода — дистанционный и контактный контроль. Последний предполагает проверку непосредственно на месте нахождения банка на основе данных учета, отчетности и внутренней информации. Каждый из этих методов имеет свои преимущества и недостатки, однако они не исключают, а дополняют друг друга, так как позволяют реально и всесторонне оценивать финансовое состояние банков. Сближает эти два подхода к контролю единство в методике его осуществления. Однако метод проверки на местах является «краеугольным камнем» банковского контроля.
Как дистанционный контроль, так и инспекторская проверка на месте предполагает сначала оценку финансового состояния банка на основе представленной им в Центральный банк отчетности, а затем ее уточнение путем осуществления контрольного надзора на месте. При этом используется одна и та же методика анализа и оценки, но контактный надзор использует не только отчетную, но и учетную и внеучетную информацию, которая подвергается строгой инспекторской проверке на достоверность. В настоящей работе рассматривается методика и организация банковского контроля, при этом основное внимание уделено, разработке рекомендаций по совершенствованию методики его осуществления.
3. Эффективный надзор за деятельностью банков требует создания соответствующей ему законодательной и нормативной базы. В работе рассмотрены теоретические аспекты относительно того, какой должна быть адекватная законодательная база, регулирующая функционирование банковского сектора и как должны быть увязаны вопросы эффективного регулирования с законодательной базой.
В работе сделан вывод о том, что исследование вопросов эффективного банковского регулирования (законодательного и нормативного) должно быть сконцентрировано на четырех направлениях: лицензирование новых банков, адекватность капитала, лимиты и объемы кредитования, требования к ликвидности. В работе даны рекомендации по осуществлению политики эффективный регулирования по этим направлениям, направленным на обеспечение стабильности как отдельных банков, так и банковской системы в целом. Однако сам факт наличия таких лимитов и требований не может служить гарантией такой стабильности. Банковский надзор должен рассматриваться шире, чем проверка выполнения формально установленных требований.
Из рассмотрения сделан вывод о том, что законодательство должно предусматривать права и полномочия Центрального банка по исполнению своих функций в части проведения эффективного банковского надзора от контроля за регистрацией до ликвидации банка. Адекватная законодательная база, как правило, предполагает представление целого ряда полномочий, наличие которых дает Центральному банку возможность выполнять свои функции надлежащим образом. Самым важным при этом является отражение в законодательстве всех компонентов эффективного банковского регулирования, необходимых для полноценного осуществления функций контроля за деятельностью банков. Законодательство должно одновременно гарантировать право Центральному банку принимать решение о проведении проверки на местах и наделять его полномочиями по принудительному исполнению решений с проблемными банками, осуществляющими противоправные операции, по принятию на себя функций руководства такими организациями.
4. В работе отмечается, что политика эффективного банковского регулирования должна обеспечивать соблюдение единых стандартов кредитования всех заемщиков и требований к размеру банковского капитала. Ключевым вопросом в разумном банковском регулировании является вопрос о проблемных, недействующих активах в отношении всех банков, для чего необходимы единые количественные критерии, которые позволяют четко отнести их к проблемным.
Осуществление принципов эффективный регулирования требует введения четких положений о том, по каким кредитам следует прекратить наращивание процентов и относить заработанные проценты по просроченным кредитам к доходам банка, учитывать их на отдельном счете и вычитать из доходов банка. Включение в эффективное банковское регулирование положений, которые определяют основные принципы признания активов как недействующих, потребует от банков создания соответствующих резервных отчислений под эти проблемные активы.
Положения эффективного банковского регулирования в части ликвидности должно учитывать характер обязательств, способность банка активно привлекать заемные средства по разумной цене, возможность продать часть активов, не понеся при этом значительных убытков. Реатьное положение дел с ликвидностью, как и с другими направлениями банковского надзора, может быть достоверно определено только в результате инспекционной проверки.
5. Анализ финансового состояния банков можно осуществлять с использованием различных методик, широко представленных в литературе и применяемых на практике.
При наличии в них многого общего в подходах к оценке финансового состояния банка, все они содержат ряд разных положений. Использование столь разных методических подходов при проведении инспекционной проверки может дать неоднозначные оценки финансового состояния поверяемых банков. Исходя из этого принципиального факта при проведении настоящего исследования был сделан вывод о необходимости применения единой методики. Такой методикой, достаточно хорошо представленной в аналитических изданиях, является американская рейтинговая аналитическая система CAMEL. Ее использование при проведении банковского надзора по отношению к контролируемым банкам позволит оценивать их финансовое положение по единым правилам расчета показателей, положенных в основу этой системы. К тому же анализ финансового положения любого экономического субъекта по совокупности финансовых коэффициентов по применяемой в настоящее время в банковской практике методике анализа мало чем отличается от системы CAMEL. Различие в основном состоит в методах расчета коэффициентов и их предельных значениях, которые позволяют оценить финансовое t положение как устойчивое.
Исходя из этих предпосылок для проведении надзорной деятельности принята стандартизированная система CAMEL, оптимальная для оценки финансового состояния кредитных организаций. При проведении настоящего исследования мы исходили из того, что в ходе специалист подразделения дистанционного надзора и банковский инспектор применяют принципы и методы этой системы последовательно, сначала при проведении дистанционного, а потом и контактного надзора (инспекционной проверки). Такая последовательность в применении избранной для анализа методологии позволят сначала оценить финансовое состояние банка на основе дистанционного надзора, выявить имеющиеся у него проблемы, а потом уже на основе проверки на месте скорректировать выводы и разработать конкретные рекомендации по обеспечению финансовой устойчивости банка. В этом заключается особенность принятого при проведении исследования методического подхода к выбору и использованию стандартизированной системы CAMEL для анализа и оценки финансового состояния банка.
6. В работе подробно изложена методика аналитической работы с применением системы CAMEL по пяти компонентам - адекватности капитала, качеству активов, менеджмента, поступлений прибыли и ликвидности; внесены уточнения в порядок расчета показателей, их характеризующих при проведении дистанционного надзора. Прежде всего, выработаны рекомендации относительно правильности исчисления размера капитала — основного и дополнительного, оценки достаточности капитала и качества активов.
В работе рекомендовано нетто-прибыль за текущий год включать в основной капитал исключительно в том случае, если банк произвел все необходимые записи по закрытию счетов за промежуточный период по текущему году, включая адекватные резервные отчисления на покрытие убытков от неудачной реализации кредитной политики, налоги, амортизацию, объявленные дивиденды. Во всех других случаях основной капитал должен включать лишь нераспределенную прибыль прошлых лет.
Качество активов в диссертационном исследовании рекомендуется в работе оценивать с учетом следующих факторов: уровень, тенденции, жесткость классификации всех активов, в том числе недействующих, адекватность резервных отчислений (общих и специальных), способность руководства отслеживать и обеспечивать возврат проблемных кредитов. Кроме того, надо обязательно оценивать качество прочих активов, включая инвестиции и внебалансовые статьи. Контролю должны подвергаться любые случаи концентрации кредитов и инвестиций, определяться качество кредитов инсайдерам, эффективность управления кредитным портфелем.
7. Количественные и качественные характеристики поступлений прибыли целесообразно оценивать с позиции их наличия и потенциальной возможности их завышения, особенно в свете наращивания процентов и адекватности резервных отчислений. Оценку рекомендуется производить с учетом следующих факторов: достаточность поступлений прибыли с точки зрения текущих и будущих операций; уровня и тенденций в отношении прибыли; покрытие убытков и поддержание адекватного уровня капитала; качества прибыли, исходя из структуры основных поступлений; адекватность резервных отчислений; степень зависимости поступлений от нестандартных операций, операций с ценными бумагами и налоговых выплат. В процессе анализа необходимо рассчитывать следующие коэффициенты доходности и оценивать их тенденции, желательно за три года: чистая прибыль/средняя стоимость активов; процентные нетто-доходы/средняя стоимость активов, приносящих доход; прочие доходы/средняя стоимость активов; расходы на создание резервных отчислений/средняя стоимость активов; коэффициент дивидендных выплат.
8. Управление ликвидностью и средствами в работе рекомендуется оценивать с учетом общей эффективности управления активами и пассивами. Эти области деятельности проверяются с точки зрения соблюдения требований Центрального банка в части ликвидности. При проведении анализа необходимо принимать во внимание следующие аспекты контроля: структуру и стабильность депозитов; степень и тенденции зависимости от заемных средств Центрального банка; управление кредитным портфелем с учетом поддержания уровня адекватной ликвидности; способность оперативного привлечения ликвидных средств посредством конвертации активов или получения доступа к источникам финансирования. При проведении анализа ликвидности необходимо учитывать природу, объемы и ожидаемую степень выполнения обязательств, включая обязательства по кредитованию, соблюдение внутренней политики в части ликвидности.
9. Ключевой составляющей системы банковского надзора в исследовании рассматривается эффективное банковское инспектирование (проведение проверок финансового состояния кредитных организаций на местах нахождения последних). Некоторые страны для оценки финансового состояния в основном полагаются на хорошо отработанную практику проведения внешнего аудита вместо самостоятельных инспекционных проверок; другие страны, в число которых входит и Россия, испытывают большую потребность в осуществлении органами надзора функций инспектирования на местах наряду с проведением независимого внешнего аудита и внутреннего контроля и аудита специалистами проверяемого банка. В работе сделан вывод о том, что на современном этапе развития банковского сектора России требуется оптимальное сочетание всех трех видов контроля за деятельностью банков.
В работе отмечается, что инспекционная проверка не является внешним аудитом и, соответственно, процедуры, проводимые в ходе аудиторской проверки, в данном случае не имеют места. Однако некоторые из них, такие как: наличие ликвидного обеспечения кредитов, соответствующей документации и выверка счетов в ходе инспекционной проверки проводятся. Но поскольку инспекционная проверка не является аудитом, то сам факт презентации в отчете балансовой и другой финансовой информации еще не свидетельствует о подтверждении органами надзора факта достоверности подобных сведений. Инспектор в отличии от аудитора не может публично указывать на то, что, к примеру, в банке все дела с учетом находятся в порядке или наоборот.
Инспекционная проверка прежде всего предполагает глубокую и тщательную проверку отчетной информации, представленной банком в Центральный банк, по всем направлениям, связанным с расчетом и анализом пяти компонентов, характеризующих финансовое состояние банка. На самих инспекторов не возложена ответственность за то, что финансовая отчетность составлялась в соответствии с общепринятыми принципами учета. В ходе общей проверки группа инспекторов должна убедиться в достоверности основных данных, содержащихся в отчетности. Ошибки в финансовой отчетности, выявленные в ходе инспекционной проверки банка, требуют от инспектора проведения следующих мероприятий: скорректировать соответствующие статьи, по которым допущены ошибки, и проинформировать об этом руководство банка. Например, если в ходе анализа кредитного портфеля будет установлено, что банк отражал какие-то кредитные операции некорректно (по иным статьям, чем это необходимо), то инспектор отражает все ошибки и делает корректировки финансовой отчетности по результатам инспекционной проверки, а также делает свои выводы о ее достоверности и вносит уточнения в расчет финансовых показателей, полученных в результате проведения дистанционного надзора.
11. Адекватность капитала устанавливается при проведении дистанционного надзора на основе представленной в надзорный орган финансовой отчетности; для этого рассчитываются коэффициенты путем сопоставления основного и совокупного (основной + вспомогательный) капитала с активами, взвешенными с учетом риска, на основе международных стандартов адекватности капитала (Базельское соглашение).
Достаточность капитала рассматривается в работе как ключевой момент банковского надзора, обеспечивающий общую стабильность банковской деятельности, а анализ адекватности капитала как один из наиболее важных вопросов инспекционной проверки. При проведении экспертной проверки анализ адекватности капитала должен быть основан на требованиях надзорного органа, а не на рейтинге капитала, устанавливаемого по системе CAMEL при проведении дистанционного надзора.
Полный анализ адекватности капитала требует высокой компетенции эксперта и вынесения его субъективного суждения по этому поводу. Оценка капитальной позиции банка должна производиться экспертом обязательно во взаимосвязи с уровнем классифицированных активов и, соответственно, с необходимостью увеличения резервных отчислений.
При проведении проверки на месте следует рассчитать коэффициенты уже после корректировки инспектором данных учета и отчетности. И только после этого можно сделать вывод о том, как они выполняются. Если капитал банка оказался недостаточным, необходимо указать на какую сумму он должен быть увеличен с тем, чтобы требования Центрального банка в части адекватности капитала выполнялись.
При расчете адекватности капитала в работе рекомендуется уточнить элементы, входящие в состав основного и вспомогательного капитала. Целесообразно включать в основной капитал прибыль за отчетный период по состоянию на дату проверки только в том случае, если не применялось наращивание процентов по недействующим кредитам.
Вспомогательный капитал включает резерв переоценки стоимости основных средств (как правило, банковских зданий) и резервные отчисления на покрытие убытков по кредитам или иным активам. Общие резервные отчисления могут быть включены во вспомогательный капитал. Поскольку размер классифицированных активов должен указываться за вычетом специальных резервных отчислений, поэтому последние не должны включаться во вспомогательный капитал.
По результатам проверки на месте производится корректировка основного капитала. Скорректированный капитал — это основной капитал за вычетом средневзвешенной стоимости классифицированных активов, уменьшенных на сумму специальных резервных отчислений. Скорректированный совокупный капитал должен определяться как сумма скорректированного основного и вспомогательного капитала. Путем соотношения скорректированных величин основного и совокупного капитала к взвешенным на риск активам определяются два коэффициента адекватности капитала. С использованием этих коэффициентов необходимо продолжить анализ и сделать уточненные выводы о достаточности капитала на основе проверки на месте.
В соответствии с международным Базельским соглашением такие соотношения должны составлять минимум 4% от основного капитала и 8% от совокупного капитала. Однако эти показатели следует использовать не в виде требований по адекватности капитала, а в качестве показателей, на которых основан анализ адекватности капитала. Сопоставление коэффициентов, рассчитанных экспертом по конкретному банку, должны сопоставляться с международными требованиями по основному и совокупному капиталу соответственно.
В работе даны рекомендации по укреплению капитальной базы банков. Прежде всего, это изменение структуры баланса за счет сокращения общей суммы кредитов и увеличения доли государственных ценных бумаг, в результате чего капитальные коэффициенты значительно улучшаться.
Основным и постоянным внутренним источником роста капитала, безусловна, должна быть нераспределенная прибыль, которая остается после уплаты налогов и выплаты дивидендов акционерам. Если внутренние источники роста капитала и реструктуризация баланса не позволяют решить проблему адекватности капитала, то необходимо привлечение дополнительного капитала за счет внешних источников: за счет средств акционеров, новой эмиссии акций и долговых срочных бумаг (облигаций).
12. При рассмотрении методики анализа и контроля системы банковского кредитования в работе четко сформулированы задачи их осуществления. В комплексе изложены методы планирования и проведения инспекционной проверки в банке по основным направлениям системы кредитования, а именно: проверка достоверности данных финансовой информации с использованием данных учета, основы методики анализа кредитного риска, методы оценки кредитного портфеля в процессе анализа, возможности использования международной практики по кредитованию. Рассмотрение материала по анализу системы кредитования дополнено выводами из анализа качества активов и рекомендациями в отношении их классификации.
В работе рассмотрены три основные элемента, представляющих надежную банковскую практику по предоставлению кредитов. Они характеризуются наличием кредитной политики в банках в отношении всех кредитных инструментов, которая должна быть подвергнута анализу; структурированием кредита; определением характера, потенциала и финансового положения заемщика; анализом кредитного портфеля и определение качества кредитов. По каждому из этих направлений анализа даны рекомендации.
13. Анализ качества активов лежит в основе всего анализа, проводимого в ходе инспекционной проверки. Такие показатели в банковской деятельности, как адекватность капитала и поступления, могут быть проанализированы в ходе дистанционного надзора, однако составление полной картины качества активов требует обязательного проведения проверки на месте, по сути самой трудоемкой работы.
По завершении кредитной оценки инспектор имеет достаточно информации для определения классификации активов, действующих и недействующих. Систему классификации инспектор должен строить на основе оценки степени ожидаемых убытков, которые банк может понести вследствие невозврата размещенных средств.
В работе рекомендуется проводить классификацию по всем кредитам, имеющимся в портфеле, а также по всем активам и внебалансовым статьям. В работе раскрывается методика анализа создания резервных отчислений с применением двух методов, связанных с созданием общих и специальных резервных отчислений с использованием системы взвешивания. По результатам инспекционной проверки уточняется адекватность резервных отчислений по системе CAMEL по качеству активов, определяются процедуры, которые должны производиться в течение периода существования задолженности по улучшению качества активов.
14. Прибыль и рентабельность как компонент системы CAMEL служат ярким примером результативности деятельности банка, первым источником поступления нового капитала. При инспектировании рекомендуется производить не только количественный, но и качественный анализ банковской прибыли.
При проведении анализа целесообразно предусмотреть следующие его направления. Прежде всего, необходимо убедиться в реальности поступлений прибыли, отраженных в отчетных данных банка, в том, что размер прибыли не завышен, что нередко имеет место в связи с занижением суммы резервных отчислений и наращиванием процентов по недействующим кредитам.
Оценка поступлений прибыли банка целесообразно производить на основе данных, скорректированных в ходе проверки на месте. При анализе поступлений необходимо учитывать корректировки, сделанные с учетом соответствующего увеличения резервных отчислений на основе классификации активов, а также прекращения практики наращивания процентов по недействующим кредитам. Если в ходе проверки будет выявлена необходимость создания дополнительных резервных отчислений или прекращения наращивания процентов, то результаты анализа будут отличаться от выводов, сделанных в ходе дистанционного анализа.
Даже если 'поступления прибыли не были завышены банком, необходимо проанализировать прибыль с точки зрения ее качества и регулярности поступлений, выяснить, носят ли источники прибыли регулярный характер или получены за счет выгодной сделки с продажей активов или прибыли от валютных операций в результате изменения конъюнктуры фондового/валютного рынка. Если нет регулярных, устойчивых поступлений прибыли, то это свидетельствует о наличии у банка проблем в этой части.
Следующий аспект анализа связан с анализом адекватности резервных отчислений и с выяснением необходимости перевода дополнительных средств на счет резервных отчислений. Это должно быть выполнено, если в ходе анализа качества активов был сделан вывод о необходимости создания дополнительных резервных отчислений.
Если анализ покажет, что 50 или более процентов кредитов банка имеют статус недействующих и прекращение наращивания процентов по ним приводит к сокращению доходов, то банк при сохранении текущего уровня процентных и непроцентных расходов не может обеспечить получение прибыли. Это говорит о структурном, а не о временном характере проблемы, что требует серьезных изменений в политике и направлениях деятельности банка.
Дальнейший анализ целесообразно сводить к определению достаточности прибыли для проведения как текущих, так и будущих банковских операций (ожидаемый рост). Анализ прибыли для совершения. текущих операций должен быть увязан с анализом адекватности капитала. Темпы роста капитала за счет внутренних источников должны быть не меньше, чем планируемый ежегодный рост банка. Рентабельность банка должна быть достаточной для обеспечения не только текущих, но и будущих операций банка. Основные принципы и правила рейтинга (коэффициента отдачи на среднюю стоимость активов) еще не разработаны. По нашим подсчетам, если данный коэффициент составляет от 1 до 1,5%, то можно считать, что банк имеет приемлемый уровень рентабельности.
При проведении анализа рентабельности в работе рекомендуется в соответствии с международными стандартами, установленными для отчетов о прибылях и убытках, рассчитать 6 (шесть) коэффициентов. Ключевыми показателями рентабельности являются:
1) коэффициент возврата средств (чистая прибыль/средняя стоимость активов);
2) рентабельность деятельности банка с учетом операций, которые носят регулярный характер, или работающих активов и пассивов, по которым начисляются проценты (процентные нетто-доходы/средняя стоимость работающих активов). Среднюю стоимость работающих активов следует определять как сумму кредитов, прочих кредитных инструментов, инвестиций, средств на корреспондентских счетах «Ностро», по которым также начисляются проценты.
Следующие четыре коэффициента рентабельности характеризуют следующее:
3) в какой степени доходы банка получены из других источников помимо процентов по работающим активам, т.е. комиссионный доход, рассчитывбется как непроцентный доход/средняя стоимость активов;
4) в какой степени на уровне прибыли сказываются прочие расходы банка (т.е. на выплату заработной платы, на эксплуатацию помещений, транспортные расходы и т.п.) рассчитывается как непроцентные расходы/средняя стоимость активов;
5) в какой степени расходы на создание резервных отчислений (т.е. качество активов) сказывается на поступлениях банка (размер резервных отчислений на покрытие убытков по кредитам/средняя стоимость активов); коэффициент дивидендных выплат (объявленный размер наличных дивидендных выплат (или их фактический размер)/ величина нераспределенной прибыли.
Результаты и выводы из анализа поступлений прибыли и рентабельности, если в ходе инспекционной проверки инспектором была сделана корректировка поступлений, будут отличаться от выводов, сделанных в ходе дистанционного надзора.
15. Обобщение практики показало, что внутренний контроль и аудит банка еще не выполняет эффективно задачи контроля за проведение работы по противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Рекомендованные Центральным банком и воспринятые большинством кредитных организаций принципы построения этой работы в кредитной организации не всегда эффективны. Инспекционные проверки говорят о низком уровне как самой работы в этом направлении, так и специального внутрибанковского контроля. Диссертационное исследование показало, что существуют некоторые кредитные организации, преимущественно крупные, создавшие специальные подразделения для эффектного проведения этой работы. В работе сделан вывод о необходимости построения мощной системы внутреннего управления в банке, что позволит минимально снизить риск использования кредитной организации для отмывания преступных доходов или финансирования терроризма; даны конкретные рекомендации по ее созданию с учетом современной нормативной и законодательной базы. В работе подчеркнута необходимость разработки дополнительных методических материалов, раскрывающих основные способы (методы) осуществления легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма через кредитные организации; рассмотрены модели «отмывания» криминальных фондов, способы их эффективного устранения надзорным органом. Рекомендована в целом оригинальная методика инспекционной проверки данного направления деятельности кредитных организаций; определены основные сложности такой работы, выработаны предложения по совершенствованию уже имеющихся подходов надзорного органа и намечены новые пути совершенствования.
16. Менеджмент банка в работе рекомендуется оценивать с учетом всех факторов, необходимых для обеспечения функционирования банка и защиты вкладчиков. Оценка должна включать результаты деятельности по таким ключевым факторам, как адекватность капитала, качество активов, поступления и ликвидность; компетентность, лидерство, административные способности; соблюдение банковского законодательства и нормативных актов Центрального банка; способность к планированию и к чуткому реагированию на изменение экономической и прочей конъюнктуры; эффективность работы систем информации и систем внутреннего контроля; оперативность реагирования на рекомендации Центрального банка и внешнего аудита; наличие преемственности в руководстве; готовность удовлетворять потребности рынка в банковских услугах; концентрация полномочий в руководстве; сомнительная практика предоставления кредитов инсайдерам, к числу которых относятся основные акционеры, директора и другие руководители банка; адекватность внутренней политики и ее соблюдение.
Анализ менеджмента рекомендуется проводить по девяти конкретным направлениям: 1) результаты деятельности на основе ключевых финансовых показателей; 2) компетентность в технических вопросах, лидерство, административные способности; 3) соблюдение законодательства; 4) способность планировать деятельность банка и приспосабливаться к новым условиям; 5) эффективность функционирования системы информирования руководства и системы внутреннего контроля; 6) адекватность и соблюдение внутренней политики; 7) меры, принимаемые по результатам проверок Центрального банка или аудиторских проверок; 8) обеспечение преемственности руководства кредитной организации; 9) способность удовлетворить возникающие потребности в банковских услугах экономических субъектов какого-либо географического образования.
Особо важным является выявление концентрации у держателя (группы связанных держателей) контрольного пакета акций, у одного из директоров либо у руководителя кредитной организации. Необходимо сделать выводы по кредитованию инсайдеров,
172 отметить, чем оно отличается от кредитования других заемщиков, недопустимо представление инсайдерам льготных кредитов. Такой анализ связан с оценкой результатов действий конкретных лиц, а не с расчетом числовых коэффициентов. Все замечания в адрес банковского руководства должны быть полностью обоснованы, подтверждены документами и данными анализа, проведенного в ходе проверки на месте.
17. Инспектирование на месте выявляет проблемы в деятельности банков, но анализ не представляет ценности, если не принимаются последующие шаги для обеспечения устранения ранее выявленных недостатков. Заключение инспекционной группы в любом случае инициирует (в зависимости от результатов) какое-либо надзорное реагирование. Для его обеспечения органы надзора должны располагать необходимыми полномочиями, в том числе и силового воздействия, объем и перечень которых должен бьггь закреплен законодательно. Меры, принимаемые по результатам инспектирования банков, зависят как от способности работников дистанционного надзора найти наиболее приемлемый вариант воздействия, так и от готовности применить любую форму надзорного реагирования, прежде всего это касается неблагополучных банков, даже вопреки политическим соображениям.
По итогам инспекционной проверки с обязательным применением методов финансового анализа рекомендуется составлять список выявленных нарушений банковского законодательства с использованием информации и выводов, содержащихся в анализе всех факторов, определяющих финансовое положение кредитной организации.
Многие нарушения, выявленные при проведении инспекционной проверки, относятся к ключевым вопросам оценки деятельности банков, например, требования надзорного органа по ликвидности. В выводах по анализу соблюдения законодательства необходимо конкретно отражать, какие статьи закона или нормативного акта нарушены, на протяжении какого периода допускались нарушения, влечет ли подобное нарушение штрафные санкции или иные меры воздействия, является ли такое нарушение сознательным либо является свидетельством низкого уровня менеджмента, отражаются ли выявленные нарушения на общем финансовом положении кредитной организации, следует ли довести указанные факты до сведения правоохранительных органов.
По итогам инспекционной проверки целесообразно сформулировать требования, а также выработать меры для немедленного устранения выявленных нарушений. Рекомендации должны носить характер инструмента, позволяющего оказать помощь банку в улучшении деятельности.

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Вотрин, Роман Владимирович, 2004 год
1. Официальные материалы
2. О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ/Правовая база «Консультант-Плюс»;
3. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (с изменениями и дополнениями)/Правовая база «Консультант-Плюс»;
4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма: Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ (с изменениями и дополнениями)/Правовая база «Консультант-Плюс»;
5. Об обязательных нормативах банков: инструкция Банка России от 16.01.2004 № 110-И (с изменениями и дополнениями)/Правовая база «Консультант-Плюс»;
6. О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации: инструкция Банка России от 25.08.2003 №105-И/Правовая база «Консультант-Плюс»;
7. Об организации инспекционной деятельности Центрального банка Российской Федерации (Банка России): инструкция Банка России от 01.12.2003 №108-И/Правовая база «Консультант-Плюс»
8. О применении к кредитным организациям мер воздействия: инструкция Банка России от 31.03.1997 №59/Правовая база «Консультант-Плюс»;
9. О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы: инструкция Банка России от 11.09.1997 №65/Правовая база «Консультант-Плюс»;
10. О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций: инструкция Банка России от 14.01.2004 №109-И/Правовая база «Консультант-Плюс»;
11. Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства: инструкция Банка России от 24.08.1998 № 76-И/ Правовая база «Консультант-Плюс»;
12. О консолидированной отчетности: положение Банка России от 30.07.2002 № 191-П/Правовая база «Консультант-Плюс»;
13. О порядке предоставления Центральным банком Российской Федерации кредитов кредитной организации, осуществляющей мероприятия по санациипроблемной кредитной организации: положение Банка России от 25.06.1998 № 38-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;
14. Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции: положение Банка России от 21.09.2001 № 153-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;
15. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения): положение Банка России от 31.08.198 № 54-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;
16. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: положение Банка России от 05.12.2002 № 205-П/ Правовая база «Консультант-Плюс»;
17. О порядке ведения учета и представления информации об аффилированных лицах кредитных организаций: положение Банка России от 14.05.2003 № 227-П/ П