Мосалева Ольга Вадимовна. Инкорпорирование налоговых режимов разнотипных субъектов бизнеса в фискальную стратегию региона

Краткое описание

Мосалева Ольга Вадимовна. Инкорпорирование налоговых режимов разнотипных субъектов бизнеса в фискальную стратегию региона : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10 Персиановский, 2003 205 с. РГБ ОД, 61:03-8/3160-7

Содержание к диссертации

Введение
1. Экономическое содержание и роль крупного бизнеса в системе экономики мезоуровня
1.1. Влияние корпоративного бизнеса на стабилизацию экономики региона ст. 16
1.2. Роль крупных и средних предприятий в формировании доходной базы регионального бюджета ст.35
1.3. Типологические особенности и региональная значимость крупных корпоративных структур в бюджетной составляющей Ростовской области ст.42
2. Исследование механизма налоговых режимов разнотипных субъектов бизнеса в системе региональной экономики
2.1. Эволюция интегрированных корпоративных структур и их налоговых режимов в российской экономике ст.60
2.2. Система налогов с предприятий и организаций, ее становление и развитие в условиях рынка ст.72
2.3. Структура и анализ деятельности крупных объединений как основного источника налоговых поступлений в бюджет Ростовской области ст.90
2.4. Интегрирование деятельности малого и крупного бизнеса в систему экономических интересов региона ст. 111
3. Стабилизационные технологии и механизмы формирования бездефицитного бюджета региона в период рыночных реформ
3.1. Методы стабилизации финансово-экономического положения предприятий региона путем переноса показателей их хозяйственной деятельности на мезоуровень ст.117
3.2. Определение оптимального соотношения между налоговым бременем корпоративных структур и фискальными интересами региона ст. 138
3.3. Налоговое планирование как инструмент устойчивого функционирования предприятий в системе региональной экономики...ст. 160
Заключение ст. 175
Список использованной литературы ст. 181
Приложения ст. 191

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Впериод сложных трансформационных преобразований российской экономики коренному реформированию подвергаются используемые на разных уровнях иерархии управленческие технологии, учитывающие протекающие процессы децентрализации, расширение экономических прав регионов, повышение их экономической самостоятельности, появление новых объектов и субъектов управления. В системе региональной экономики в новых условиях хозяйствования предъявляются принципиально иные требования к региональному налогообложению, распространяющиеся на механизм взаимодействия региона и различных форм предпринимательской деятельности: предприятий крупного, среднего и малого бизнеса.
Региональное налогообложение крупных корпоративных структур как флагмана экономической стабильности занимает особое место как в национальной системе налогообложения, так и на мезоуровне, что определяется значительными потоками налоговых платежей, поступающих в бюджет региона от корпоративного бизнеса, являющегося вследствие этого источником стабильных налоговых доходов и определяющего устойчивость макро - и мезоэкономического развития. В то же время совершенствование процессов налогообложения крупных корпораций существенно осложняется отсутствием адекватного их ролиизначимости для социально-экономического развития территорий эффективного методологического и правового обеспечения.
Теоретическая и методологическая проработка проблемы налогообложения предприятий различных форм организации бизнеса, включая прежде всего крупное ассоциированное предпринимательство, позволит определить варианты взаимовыгодного сотрудничества в данной сфере как для самих предприятий, так и для государства в целом, поскольку
стабильные источники уплаты налогов и сборов позволят увеличить доходы бюджета по самой значительной статье: налоговые доходы в бюджете страны (региона) среди прочих доходов являются преимущественными.
Безусловная значимость первоочередного разрешения этой проблемы в рамках общей концепции управления регионом делает актуальным проведение исследований, связанных с разработкой теоретико-
методологических основ налогообложения предприятий различного масштаба с учетом особенностей протекания этих процессов на мезоуровне. Такой подход позволит на качественно ином научном уровне с учетом увязки координационных связей в системе налогообложения подойти к решению целого комплекса недостаточно разработанных проблем, а также создать адекватные новым условиям и более эффективные инструментальные методы налогообложения крупного бизнеса в системе региональной экономики.
Степень разработанности проблемы. Основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных авторов.
Целая плеяда ученых обращалась к изучению крупных корпораций, экономической выгоде их образования. Рассматривались вопросы стабилизации экономики российских регионов путем создания ФПГ, их инвестиционные и инновационные достоинства, роль крупного бизнеса в развитии инвестиционных процессов в регионе и т.д.
В связи с возрастающей ролью корпоративных структур в экономике российских регионов, усилением процессов интеграции в последнее время появилось достаточно много публикаций по данной проблематике.
Значение и роль корпоративного бизнеса для экономики страны и ее отдельных регионов исследованы в трудах отечественных регионоведов: Н.П.Кетовой, Ю. С. Колесникова, В. Н. Овчинникова, О. С. Белокрыловой, А.Г.Дружинина, А. X.. Тамбиев и др.
Большой вклад в разработку различных аспектов проблемы интеграции внесли члены Международной академии корпоративного управления: Ю.Винслав, В. Дементьев, Н. Мильчакова, Ю. Якутии, М. Хуснутдинов.
Не остаются в стороне исследования налогообложения корпоративных структур, значения налогов от корпораций для инвестиционной поддержки государства, социально-экономической стабильности регионов.
Исследование проблем корпоративного налогообложения и налогового менеджмента отмечено в трудах зарубежных авторов: Дж. Лэффер, Дж.Кейнс, С.Фишер, Э. Селигман, Р. Стурм и др.
Вопросы налоговых составляющих экономики и становления налоговой системы России исследованы в трудах отечественных экономистов: Д.Г. Черник, Л. В. Дуканич, Т. Ф. Юткина, А.Смирнов и др.
Вопросы определения налогового бремени и налогового планирования изучаются П. Б. Митропольским, Б. А. Кировой, Д. Ю. Мельник и др.
Несмотря на то, что практически все авторы сходятся во мнении, что оптимальное соотношение налоговых интересов между предприятиями и государством - это неотъемлемая составляющая стабилизации как экономики в целом, так и региональной экономики в частности, отсутствует единая методология определения налогового бремени для различных форм предпринимательской деятельности, единая концепция выбора эффективной системы управления их налогообложением и как результат - определение их значения в формировании доходных статей бюджета региона.
В связи с этим возникла практическая потребность в развитии методологии совершенствования регионального налогообложения, учитывающей особую значимость для экономики региона крупных корпоративных структур и стабильность налоговых поступлений от их деятельности.
Цели и задачи исследования.Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе изучения места и роли крупных корпораций в
системе экономики мезоуровня, определения их значения в формировании доходной базы регионального бюджета, глубокого исследования важности блока налогообложения в структуре корпоративного менеджмента, сравнительного анализа политики налогообложения разнотипных форм бизнеса разработать методологию формирования бездефицитного бюджета региона посредством согласования интересов в системе «регион — корпоративный бизнес».
Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач, определяющих соответствующую этапность выполнения работ по теме диссертации:
определение значения крупных корпораций как фактора реструктуризации региональной экономики;
исследование экономической природы и тенденций развития интегративных функций корпораций в региональном воспроизводстве;
анализ типологических особенностей налогообложения различных форм бизнеса в системе регионального воспроизводства;
исследование проблем финансово-хозяйственной деятельности крупных корпоративных структур, особенностей формирования и функциональной конфигурации системы их налогообложения как основного источника налоговых поступлений в бюджет региона (на примере Ростовской области);
определение рациональных границ налогового бремени различных форм ассоциированного предпринимательства;
выявление значения разнотипных форм бизнеса: ФПГ, объединений, крупных, средних и малых предприятий в формировании доходов бюджета Ростовской области;
исследование возможностей налогового планирования как инструмента устойчивого функционирования предприятий в системе региональной экономики;
разработка модели оптимального соотношения между величиной налогового бремени корпоративного бизнесаифискальными интересами региона;
разработка технологии формирования бездефицитного бюджета региона.
Объектом исследованиявыступают субъекты различных форм организации бизнесавсистеме региональной экономики как носители налогового потенциала региона.
Предметом исследованияявляются модели и механизмы формирования доходной части бюджета региона, включающие систему налогообложения разнотипных субъектов бизнеса, адаптированную к региональному рыночному контексту.
Теоретико-методологической основой исследованияпослужили фундаментальные положения теории экономического анализа, теоретические положения концепций бизнес-планирования предприятий, исследования по проблемам государственного регулирования экономики и основы практического налогообложения. При разработке проблемы использовались различные методологические,втом числе системный, подходыиметоды: статистического анализа, динамических рядов, корреляционно-регрессионного анализа, метод группировок, экономико-математического моделирования и прогнозирования; инструментальные технологии научного исследования; табличныеиграфические приемы визуализации статистических данных, экономико-статистических группировок, современное программное обеспечение общего назначения: Microsoft Excel, Microsoft Access.
Информационно-эмпирическая база исследованияформировалась на основе данных МНС Ростовской области, не запрещенных к публикации; официальных данных Госкомстата РФ, Ростовского областного комитета статистикииАдминистрации Ростовской области, статистических сборников,
ежегодников, материалов монографических исследований отечественныхизарубежных ученых, специальных отечественных изданий, бухгалтерской отчетности ФПГ «Дон»и«Донинвест», а также бухгалтерской отчетности крупных объединений Ростовской области.
Концепция диссертационного исследования.Логика проведения исследования состоит в движении от сущностного определения значения для региона крупного корпоративного бизнесакнахождению конкретного метода формирования безубыточной базы региона, согласно которому принятые к исследованию вопросы рассмотрены с двух позиций. Во-первых, с позиции формирования бездефицитного бюджета региона с возможностью дальнейшего методологического обоснования механизма определения оптимального соотношения между налоговым бременем организацийидоходами бюджета. Во-вторых, с позиции определения оптимального налогового режимаибремени для корпоративныхидругих предпринимательских структур, функционирующих на территории конкретного региона.
Авторская концепция диссертационного исследования исходит из понимания налоговой системы как одного из важнейших элементов стабилизации экономики региона и состоит в разработке методологии бездефицитности бюджета региона посредством основного источника бюджета - регулярных налоговых поступлений.
Положения диссертации, выносимые на защиту.На защиту выносятся следующие основные положения, составившие содержание разработанной автором концепции:
По специальности 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством: региональная экономика1. Целенаправленное создание интегрированных структур в различных отраслях промышленностиисельского хозяйства характеризуется теснейшей взаимозависимостью с региональной организацией экономики, способствуя
не только коррекции, но и сглаживанию негативных воздействии исключительно рыночных механизмов. Разнообразные региональные формы интегрированных образований обладают достаточным потенциалом для реализации целевых программ на мезоуровне национальной экономики. Обладая регионоформирующей миссией, они способствуют стимулированию капиталовложений в реальный сектор экономики регионов, поскольку выступают устойчивым источником финансовых средств для инвестиционной деятельности благодаря слиянию производства и финансовых структур в единую интеграцию; увеличению доли постоянных и стабильных налоговых поступлений в бюджет региона, приходящихся именно на крупных налогоплательщиков; расширению производственного сектора.
2. Процесс официальной регистрации региональных ФПГ сопряжен с большими бюрократическими преградами, значительными финансовыми издержками, сопутствующими этой процедуре, а также неадекватными декларируемым в законодательстве реальными льготами в сфере ценообразования, налогообложения и т.д. Поэтому во многих российских регионах, включая Ростовскую область, действует большое число неофициальных финансово-промышленных групп, ярким представителем которых может служить ОАО «Донской табак». Направление скорейшего решения этих проблем в определенном региональном контексте состоит в создании специализированных национальных корпораций, менее
технологически и экономически зависимых друг от друга. Национальная корпорация представляет собой объединение всех элементов процесса обеспечения рынка определенной продукцией или товарной группой (добыча сырья, его переработка, производство конечного продукта, производство технологического оборудования, реализация, ремонт, оказание дополнительных услуг и т.д.) в организационно единую, самостоятельно функционирующую систему; это объединение технологически однородных
добывающих, перерабатывающих производственных, торговых предприятий и научных учреждений, специализирующихся на определенных видах продукции.
3. Южный Федеральный округ занимает одну из последних позиций в поступлении налогов в бюджет РФ, составляя около 6,3% их совокупного объема, что связано с незначительной долей налоговых потоков, приходящихся на республики Северного Кавказа, по своей сути являющихся дотационными; весь объем реальных налоговых доходов в федеральный бюджет приходится на Краснодарский край, Ростовскую и Волгоградскую области, при этом большая часть налоговых поступлений обеспечивается крупными бизнес-структурами, функционирующими на территории данных регионов.
4. Актуальным вопросом при составлении методологии бездефицитности бюджета региона является решение проблемы согласования интересов государства и предприятий в условиях сохранения полноты налоговых статей регионального бюджета. Поэтому первоочередной задачей было определить, что выгоднее - крупные разовые поступления налогов или постоянные налоговые платежи. Для нахождения вариантов решения данной проблемы была рассмотрена внутренняя структура результатов финансово-хозяйственной деятельности компаний с последующим переносом ее основных элементов на уровень мезоэкономики, позволивших определить их оптимальное соотношение.
5. Доминантная роль налога на прибыль в общей сумме налоговых поступлений в бюджет региона, делающая его одним из основных доходных источников бюджета, его формирование и уплата предопределяют не только эффективность деятельности каждого отдельно взятого предприятия, но и стабилизацию экономики региона в целом. Динамика поступлений налога на прибыль от корпоративных структур Ростовской области наглядно иллюстрирует их особую роль и бюджетоформирующую миссию в системе
региональной экономики ввиду преимущественных по объемам поступлений указанного налога именно от крупного бизнеса, несмотря на то, что по количеству малые предприятия значительно превосходят в данном регионе крупные и средние.
По специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и
кредит
1. Диктуемая реалиями трансформационных преобразований необходимость дифференциации налоговых ставок для предприятий различных форм организации бизнеса должна определяться доминантой региональных отраслевых приоритетов, что инициирует осуществление мероприятий, связанных с пересмотром законодательной базы, в том числе для предприятий корпоративного бизнеса — главных бюджетоформирующих предпринимательских структур в системе региональной экономики: закон «О финансово-промышленных группах» не согласуется в полной мере с действующим налоговым законодательством и большинство льгот, определяемых им, носит декларативный характер. Для других форм ассоциированного предпринимательства необходимо формирование комплекса законов, регулирующих их статус и ведение финансово-хозяйственной деятельности, а также определяющих налоговую ответственность.
2. Даже при существующем законодательстве возможна оптимизация налоговых платежей для корпоративного бизнеса как основного донора доходных статей бюджета. Предложенная в диссертации схема налогового планирования позволяет формировать рациональную систему налогообложения и план долгосрочного развития с учетом такого важного элемента затрат, как налоги и сборы. Однако без определения оптимального соотношения между налоговым бременем организаций и доходами бюджета невозможно построение объективной схемы экономических взаимодействий в системе «регион - корпоративный бизнес».
3. Необходимо четкое ранжирование налоговых поступлений от предприят