Организация и методика учета налогооблагаемой прибыли

Краткое описание

Год:

2006

Автор научной работы:

Бошнякович, Мария Георгиевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

174

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Бошнякович, Мария Георгиевна

ВВЕДЕНИЕ
• ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫУЧЕТАРАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА 8ПРИБЫЛЬОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Роль и местоналогана прибыль организаций в налоговой системе Российской Федерации ^
1.2. Предпосылки введения налогового учета поналогуна прибыль организаций
1.3. Зарубежный опыт организации налогового учета
1.4. Методы ведения налогового учета в соответствии с российским налоговым 24 законодательством
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ УЧЕТА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ФОРМИРУЮЩИХ ПРИБЫЛЬ ВБУХГАЛТЕРСКОМИ НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
2.1. Методы определения налоговых разниц по российским и международным 47 стандартам
2.2. Классификация производственных расходов в бухгалтерском и налоговом учете
2.3. Методы учета прямых и косвенных расходов в налоговом и бухгалтерском учете 71 по элементам расходов
ГЛАВА 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА, ОСНОВАННЫЕ НАКОРРЕКТИРОВКЕПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
3.1 Методические основы налогового учета в организациях,специализирующихсяна 101 оказании услуг
3.2. Методические основы налогового учета вторговыхорганизациях
3.3 Методические основы налогового учета в производственных организациях

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Организация и методика учета налогооблагаемой прибыли"

Актуальность диссертационного исследования. Постановка и ведение налогового
• учета в организациях, осуществляющих различные видыпредпринимательскойдеятельности, обусловлены необходимостью решения важнейших проблем, возникших в связи с введением в действие 25-й главы «Налогна прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации1. По существу, в кодексе поставлена проблема разработки организации и методики осуществления налогового учета, обоснования различных подходов к формированию затрат, результатов и определениюналогооблагаемойприбыли в рамках бухгалтерского и налогового учета.
На практике, как показало исследование, решение данной задачи осуществляется каждым субъектомпредпринимательствасамостоятельно. На основе собственного профессионального суждения практическими работниками разрабатывается методика ведения налогового учета, удовлетворяющая требованиям законодательства и учитывающая особенностихозяйственнойдеятельности организации. В результате организации определяют величину налогооблагаемой базы для определенияналогана прибыль и платежа
• налога вбюджет.
Официальная (законодательноутвержденная) методика определения налогооблагаемой базы поналогуна прибыль пока еще не разработана. В результате на практике, значительно увеличиваетсятрудоемкостьрасчетов налога на прибыль, и к тому же снижается их достоверность. Вместе с тем, как показывает практика, организации испытывают методические трудности при постановке и ведении налогового учета расчетов по налогу наприбыль. Теоретические исследования в области разработки организации и методики налогового учета крайне недостаточны, а содержащиеся в них постулаты зачастую носят спорный характер.
Степень разработанности и изученности темы научного исследования. Вопросы налогового учета регламентированы законодательно Налоговым кодексом РФ. В экономической литературе эти вопросы изложены в трудахДешинаВ.Е., Ивашкевича В.Б., Кулаковской Н.И.,НиколаевойС.А., Николаевой О.Е., Панкова В.В.,ПодольскогоВ.И., Полисюк Г.Б., Полковского JI.M.,СмирновойЛ.Р., Хозяевой С.Г., Чайковской JI.A.,
•ШашковойТ. В., Шеремета А.Д. и др. Изучение источников показало, что заложенные этими учеными основы методологии налогового учета требуют дальнейшего совершенствования в
1 ГЛАВА 25 «НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ВТОРАЯ)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.) целях обеспечения правильности и простотыисчисленияналогового обязательства организации поуплатеналога на прибыль.
Недостаточная теоретическая разработанность методических вопросов ведения налогового учета организациями различных видов деятельности и большая его практическая востребованность определили выбор и актуальность темы исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертации явилась разработка организации и методики учета налогооблагаемойприбылив организациях различных видов деятельности.
Исходя из поставленной цели в работе решались следующие задачи:
1) проанализировать принципы построения современных налоговых систем в России и за рубежом, определить место и значение налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации;
2) выделить этапы эволюции налогового учета по налогу на прибыль организаций в отечественной теории и практике;
3) произвести сравнительный анализ формирования постоянных и временных налоговых • разниц по российским и международным стандартам;
4) обосновать и систематизировать взаимосвязи доходов, расходов и составляющих их элементов вбухгалтерскоми налоговом учете;
5) разработать новые методические подходы к ведению налогового учета на базебухгалтерскогоучета с использованием сравнительного анализа расходов по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете и производственных расходов в налоговом учете;
6) разработать способ использования информациибухгалтерскихрегистров как основы длякорректировкидоходов и расходов, формирующихналогооблагаемуюприбыль в организациях различных отраслей экономики независимо от формысобственности, как для исчисления налогов, так и для решения задачи автоматизации налогового учета;
7) разработать методические рекомендации по использованию информации налоговых регистров для определения постоянных и временных" налоговых разниц, исходя из расхождений элементов доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Область исследования соответствует п. 1.3 «Методология учета, контроля и анализа финансовых результатов», п. 1.6 «Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета, формированиеотчетныхданных» и п. 1.7 «Адаптация различных систем бухгалтерского учета» Раздела 1 «Бухгалтерскийучет и экономический анализ» специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» паспорта специальностейВАКРФ.
Предметом данного исследования являются проблемы определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, организация и методика налогового учета в организациях различных видов деятельности.
Объектом исследования являетсяхозяйственнаядеятельность организаций основных отраслей сферы материального производства и обращения в части ведения ими налогового учета по налогу на прибыль.
Теоретическая и методологическая основа исследования состоит в использовании диалектического метода научного познания. Применение диалектики дает возможность учитывать взаимосвязь явлений, их противоречивость, изменчивость. Диалектический метод предполагает при исследовании экономических процессов и явлений использование анализа и синтеза, методов исторического и логического, индукции и дедукции.
Достоверность научных выводов и практических рекомендаций основывается на теоретических и методологических положениях, сформулированных в трудах отечественных и зарубежных ученых и практиков в области экономической теории, теоретических основ бухгалтерского и налогового учета, практических аспектах деятельности организаций различных видов деятельности. Информационную базу составили рекомендации Министерства финансов РФ, Министерства поналогами сборам РФ, нормативные, инструктивные и справочные материалы.
Научная новизна исследования заключается в решении теоретических и практических задач, связанных с разработкой комплексной методики ведения налогового учета в системе бухгалтерского учета, направленной на решение задачреформированияроссийской учетной системы в соответствии с требованиями законодательства и международными стандартами финансовойотчетности. Разработанная в работе методика позволяет отказаться от ведения налогового учета на прибыль путем формирования самостоятельных налоговых регистров, составляемых на основании первичныхучетныхдокументов. Расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета рекомендуется учитывать в налоговых регистрах с помощьюкорректировокэлементов, формирующих доходы и расходы в бухгалтерском учете.
Основные результаты, составляющие научную новизну диссертации, заключаются в следующем:
- разработана методика учета доходов, расходов и составляющих их элементов в налоговом учете на базе бухгалтерского учета по правилам группировки показателей, дате их признания истоимостнойоценке, соответствующие законодательно утвержденным Налоговым кодексом РФ принципам ведения налогового учета. Разработанная методика обеспечивает определенность, объективность, удобство и простоту выявления величины подлежащего уплате налога на прибыль в организациях различных видов деятельности;
- обоснована группировка элементов доходов и расходов, позволяющая формировать их в налоговом учете, исходя из данных бухгалтерского учета;
- разработаны налоговые регистры по учету элементов, составляющих расходы, которые не могут быть получены из данных бухгалтерского учета (регистрначисленияамортизационных отчислений по основным средствам, регистр расчетатранспортныхрасходов в торговле и т.д.). Использование разработанных регистров ведет к снижению трудовых затрат на осуществление налогового учета в связи с устранением дублирования большей части учетных операций и повышении эффективности учета в целом;
- предложен способ определения постоянных и временных разниц, исходя из различий в бухгалтерском и налоговом учете элементов доходов и расходов по ряду показателей: по дате признания показателей, группировке и стоимостной оценке на основе корректировок, отраженных в налоговых регистрах. Применение данного способа дает возможность проведения сравнительного анализа элементов, составляющих доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете и позволяет прослеживать их взаимосвязь и отличия, формирующие постоянные и временные налоговые разницы;
- сформулированы практические рекомендации по применению методики формирования налогооблагаемой базы для определения налога на прибыль в организациях различных видов деятельности, позволяющие осуществлять контроль за правильностьюуплатыв бюджет налога на прибыль.
Практическая значимость и апробация результатов исследования. Представленный в работе комплексный подход к проблеме организации и методики ведения налогового учета в системе бухгалтерского учета может обеспечить качественно новую постановкуучетно-аналитической работы организаций различных видов деятельности. Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что основные положения выводы и рекомендации по ведению налогового учета ориентированы на широкое применение в организациях и не зависят от особенностей их хозяйственной деятельности и форм собственности.
Методика ведения налогового учета внедрена вЗАО«Интеграл - Пресс» (полиграфическое производство), вОАО«Перовская мебельная база» (арендное предприятие). Применение рекомендованной методики способствовало совершенствованию учета налога на прибыль и усилению его контрольных функций.
Основные результаты выполненного исследования по методике формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль были апробированы и нашли практическое применение в деятельностиООО«Аудиторская фирма Актив -аудит» и ООО «АМК Аудит».
Рекомендованный в диссертации методический подход к организации налогового учета на прибыль может быть использованфинансистами, бухгалтерами, аналитиками, менеджерами, аудиторами, осуществляющимипланирование, ведение и контроль заналогомна прибыль в организациях различных видов деятельности.
Методика ведения налогового учета с помощью корректировок данных бухгалтерского учета может быть использована для постановки задач программистами при разработке нового или усовершенствовании уже имеющегося бухгалтерского программного обеспечения с целью его использования для ведения налогового учета.
Публикации. По теме диссертации опубликованы 8 работ общим объемом 6,4 п. л. (в том числе 6,1 п.л. лично автором).
Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, приложений и списка использованной литературы.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Бошнякович, Мария Георгиевна

В современных условиях формированиеналогооблагаемойбазы по налогу наприбыль
в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ требует от финансовых служб
организаций не только высокой компетентности, но и больших трудовых затрат. Недостаточная теоретическая разработанность методических вопросов ведения налогового
учета организациями различных видов деятельности и большая его практическая
востребованность определили выбор и актуальность темы исследования. В связи со вступлением в действие главы 25 Налогового кодекса РФ «Налогна прибыль организаций» возник вопрос о разработке организации и методики ведения
налогового учета. 1. В специальной литературе ибухгалтерскойпериодической печати продолжается
дискуссия о возможных изменениях методов расчета базы, по которойисчисляетсяналог на
прибыль организаций. Налоговым кодексом РФ регламентированы два способа ведения налогового учета:
- ведение самостоятельных регистров налогового учета;
- формирование регистров налогового учета с помощью дополнения применяемых
регистровбухгалтерскогоучета необходимыми реквизитами. Отсутствие доступной специалистам методики ведения налогового учета также
требует разработки рациональной методики ведения налогового учета. В работе отмечается необходимость сближения бухгалтерского и налогового учета. При этом практика показала, что в главе 25 допуш;ен ряд неясностей, который следует
законодательноустранить. В этой связи были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которые должны
вступить в действие с 1 япваря 2006 г. Изменения, прежде всего, касаются перечня прямых
затрат. В настоящее время, согласно кодексу, он ограничен. Это расходы наприобретение
сырья, материалов и полуфабрикатов, затраты наоплатутруда работников, занятых в
производстве,ЕСНс этой заработной платы,амортизацияпо объектам основных средств
производственного назначения. В новой редакции отмечается, чтоналогоплательщик
самостоятельно определяет вучетнойполитике для целей налогообложения перечень
прямых расходов, связанных с производствомтоваров(выполнением работ, оказанием
услуг). Таким образом перечень прямых расходов станет открыгым, и предприятия в
налоговом учете смогут определять прямые затраты так же, как и вбухгалтерском. В статье 319 Налогового кодекса РФ «Порядок оценки остатковнезавершенногопроизводства, остатков готовой продукции, товаровотгруженных», установлен порядок
оценки незавершенного производства в целяхналогообложенияи механизм распределения
затрат между готовой инезавершеннойпродукцией. С 1 января 2006 г. вступают в действие
изменения, касающиеся налогового учета незавершенного производства. Согласно этим
поправкам, налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых
расходов нанезавершенноепроизводство и на изготовленную втекущеммесяце продукцию
(вьшолненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов
изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам). Это также облегчит
бухгалтерамработу, поскольку позволит подсчитывать стоимость незавершенного
производства в налоговом учете, как и в бухгалтерском. В работе отмечается, что сближение бухгалтерского и налогового учета вовсе не
означает отмены последнего. Большинство изменений и предложений носнт технический
характер. Кроме того. Положение побухгалтерскомуучету ПБУ 18/02 «Учет расчетов поналогуна прибыль», утвержденное приказом Министерства финансов России от 19.11.2002
N 114н, регламентирует отражение налоговых разниц, что еше раз говорит о том, что
«бухгалтерская» и «налоговая» прибыль всегда будут иметь отличия. 2. В работе предлагается методика ведения налогового учета с использованием
корректировокданных бухгалтерского учета, применение которой на практике позволяет
минимизировать трудовые затраты дляисчисленияналога на прибыль. При этом
подчеркивается, что все (или почти все) показатели налогового учета в организациях
различных видов деятельности формируются из данных бухгалтерского учета, и поэтому
формирование налогооблагаемой базы по налогу па нрибыль не требует обособленного
ведения налогового учета. Немногочисленные элементы, формируюшие расходы, связанные
с производством и реализацией, которые не могут быть получены при помощи
корректировок данных бухгалтерского учета, предлагается определять в промежуточных
налоговых регистрах по рекомендованной в работе методике. Применение рекомендованной методики исчисления налогооблагаемой базы по
налогу на нрибыль в оргшшзациях различных видов деятельности требует тщательной
разработки рабочего плана счетов бухгалтерского учета предприятия, утверждаемого в приказе по учетной политике для целей бухгалтерского учета. Элементы доходов и
расходов, отличающиеся от аналогичных показателей в налоговом учете по суммам, порядку
(моменту) признания и группировке следует учитывать на отдельныхсубсчетахразного
порядка счетов бухгалтерского учета. Предлагаемая методика ведения налогового учета и исчисления налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль осуществляется по следующему алгоритму:
- формирование налоговых регистров учета элементов доходов и расходов,
если они не могут быть определепы по данным бухгалтерского учета (например,
«налоговая» амортизация основных средств);
- формирование налоговых регистров доходов и расходов предприятия для
целей папогового учета поприбыли;
- определение налогооблагаемой прибыли на основе данных налоговых
регистров. Применение методики нозволяет устранитьнеопределенностьв онределении
показателей, формирующихналогооблагаемуюбазу по налогу на нрибыль и, следовательно,
снособствует более обоснованномуисчислениюналога на прибыль. 3. Разработанная и рекомендованная методика ведения налогового учета доходов и
расходов, а так же составляющих их элементов, с помощьюкорректировкиданных
бухгалтерского учета направлена на существенное снижение финансовых и трудовых
затраты на ведение налогового учета. Предложенные регистры налогового учета не имеют
статической формы, так как они легко трансформируются при изменении налогового
законодательства. При сложных производственных технологиях корректировки данных
бухгалтерского учета могут выполняться в расчетных таблицах, которые так же являются
налоговыми регистрами. Разработанный подход к постановке и ведению налогового учета по налогу на
прибыль организаций при помощи корректировки данных финансового (бзосгалтерского)
З'чета нозволяет сформировать целостную систему постановки налогового учета в
организациях любого вида деятельности. 4. В работе внесены предложения по методике ведения налогового учета в
организациях, осуществляющих различные виды деятельности (оказание услуг,
производство и торговля).Налоговый учет доходов и расходов в представленных организациях осуществлялся
методом корректировки данных регистров доходов и расходов бухгалтерского учета по
элементам. В работе изложен порядок применения корректировок для определения
элементов доходов от реализации ивнереализационныхдоходов (по суммовым разницам,
взносамучредителей), прямых и косвенных расходов в составе расходов, связанных с
производством и реализацией (поамортизацииобъектов основных средств, материльным
расходам,транспортнымрасходам в торговле и т.д.) и внереализационных расходов
(штрафы и т.д.) в налоговом учете. В работе рекомендована методика ведения налогового учета на производственном
предприятии со сложньм технологическим процессом изготовления продукции,
включающим несколькопеределов. Исследования показали, что наибольшая сложность
состоит в распределении прямых и косвенных расходов на каждом технологическом
переделе, причем количество производственных переделов ничем не ограничивается. Предлагаемая методика распределения расходов позволяет более точно определять
себестоимостьготовой нродукции по прямым расходам, и, следовательно, прибыль для
целей налогообложения. 5. Ведение налогового учета с номощью корректировки данных бухгалтерского учета
не ограничивается видами деятельности, рассмотренными в данной диссертационной работе. Предлагаемая автором диссертации методика ведения налогового учета применима в
организациях любого вида деятельности - встроительстве, в коммунальном хозяйстве, на
транспортеи на предприятиях других отраслей и видов деятельности. 6. Методику определения доходов и расходов для целей налогообложения по
прибыли, можно применить для проверки правильности формирования налогооблагаемой
базы по налогу на прибыль и подтвержденияналогана прибыль при проведении
аудиторскихпроверок. Для этого следует разработать проверочные листы на основе
предложенных налоговых регистров. 7. Субъекты малогопредпринимательства, которые могут не применять Положение
по бухгалтерскому учетуПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное
приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 N 114н и
зарегистрированное в Министерстве юстиции Российской Федерации 31.12.2002 N 4090,
вполне могут ограничиться ведением рекомендованных в работе налоговых регистров
доходов и расходов для онределения налога на прибыль.Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, начиная с
отчетности2003 года должны применять Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02
«Учет расчетов по налогу на прибыль». Согласно требованиям ПБУ 18/02 каждый субьект
предпринимательства должен отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности
различие налога набухгалтерскуюприбыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от
налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в налоговом учете и отраженного в
налоговой декларации по налогу на прибыль. Использование предложепной автором диссертации методики формирования доходов
и расходов для расчета налога на прибыль позволило сформулировать и применить
рекомендации по использованию информации налоговых регистров для определения
П0СТ0Я1ШЫХ и временных налоговых разниц, исходя из расхождений элементов доходов и
расходов в бухгалтерском и налоговом учете согласно Положению по бухгалтерскому учету
ПБУ 18/02 «Учет расчетов попалогуна прибыль». Автор диссертации считает также, что разработанная им и уже неоднократно
практически примененная методика формирования налогооблагаемой базы по налогу на
прибыль позволяет трансформировать форму и содержание налоговых регистров — изменять
и дополнять их в соответствии с изменениями налогового законодательства. 8. Методика ведения налогового учета с помощью корректировки данных бухгалтерского
учета может бьггь использовапа для постановки задач программистами при разработке нового или
усоверщенствовании уже имеющегося бухгалтерского программного обеспечения с целью его
использоваЕшя для ведения налогового учета. 9. Внедрение разработашюй методики ведения налогового учета с использованием
корректировок данных регистров бухгалтерского учета в организациях, осуществляющих
коммерческуюдеятельность, показало ее эффективность, способствовало соверщенствовшшю
учета налога на прибыль и усилению его коьпрольных функций. Практика применения результатов исследования по методике формирования
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в деятельности аудиторских организаций позволила
обеспечить контроль за правильностью исчисления налоговогообязательствапо уплате налога на
прибыль.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Бошнякович, Мария Георгиевна, 2006 год

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая, вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
2. Федеральный Закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).
3. Положение побухгалтерскомуучету и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказомМинфинаРФ от 29 июля 1998 г. № 34-н.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994г. Часть вторая от 22 декабря 1995г. Часть третья от 26 ноября 2001г.
5. Трудовой Кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 № 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001).7. «Бюджетныйкодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998).
6. Положение по бухгалтерскому учетуПБУ1/98 «Учетная политика организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н.
7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально производственныхзапасов», утвержденное приказом Минфина РФ от 09 июня 2001г. № 44н.
8. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденное Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.
9. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2000 «Учетнематериальныхактивов», утвержденное Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.
10. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организаций», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н.
11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № ЗЗн.
12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов поналогуна прибыль», утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
13. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учетактивови обязательств, стоимость которых выражена в иностраннойвалюте», утвержденное Приказом Минфина РФ от 10.01.2000 № 2н.
14. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно -исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.
15. План счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утвержден приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н).
16. Федеральный Закон от 23.12.2003 N 186-ФЗ (с изм. от 23.04.2004).«0 федеральномбюджетена 2004 год».
17.АбрамоваН.В. Командировки по России и за рубеж: учет иналогообложение. М:Библиотека журнала «Главбух», 2003. 53с.
18.АбрамоваН.В., Князев Р.В., Кочкин М.П.,МалявкинаЛ.И., Шишкоедова Н.Н.Налоговый учет. М.:ЗАОИздательский Дом «Главбух», 2002.
19.АбрамоваН.В. Посредническая деятельность: учет и налогообложение. М: «Библиотека журнала «Главбух», 2003 г. 55с.
20.АвдеевВ.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый ибухгалтерскийучет: сходства и различия. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. - 176с.
21.АвсеенкоВ.И., Бочаров С.Н., Мешалкина Р.Е. Финансовое право. М.: Издательство МНЭПУ, 1999.-316с.
22.АгафоноваМ.Н. Как заполнить налоговые декларации. М.: ИздательствоБератор-Пресс, 2003. 246с.
23.АкчуринС.Р. и др. Методы налогового учета М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
24.АлександроваЕ.Н., Лагутенко Б.Т. Краткий словарь поналогам. М.: ОАО Издательство «Экономика», 1998.- 127с.
25.АнуфриевВ.Е. Бухгалтерский учет основных средств,капиталаи прибыли. М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002. - 56с.
26.БанхаеваФ.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования иреформированияналогового законодательства. М: Налоговый вестник, №2,2001.
27.БакаевА.С. Бухгалтерские термины и определения. М: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002. - 52с.
28.БерезоваО.А. Применение налогового законодательства. М.: Налоговые известия Московского региона, № 7,2001. -152с.
29.БойковаМ.П., Порхачева М.А. Суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете. М: Издательство «Вершина», 2003. - 73с.
30.БрызгалинА.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Положение обучетнойполитике предприятия на 2004 год для целейналогообложенияи бухгалтерского учета. Арбитражная практика. М.: ИздательствоНалогии финансовое право, 2004. 119с.
31.БрызгалинА.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расходы наоплатутруда. Налоговый и бухгалтерский учет М.: Налоги и финансовое право, 2003. - 58с.
32.ВинницкийД.В. Субъекты налогового права. М.: Издательство «НОРМА», 2000. -192с.
33.ВолковН.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002. - 159с.
34.ВолошинаА.Н. Налоговый учет. М: Налоговый вестник, №№ 7-12,2003.
35.ДешинВ.Е. Аудит: учебно методическое пособие для дистанционной формы обучения. М.: ИздательствоРЭАим. Г.В. Плеханова, 2003. - 154с.
36.ДуканичJ1.B. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2000. - 416с.
37.ДжаарбековС.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.-.МЦФЭР, 2002. - 87с.
38. Гаврилюк J1.K., Кирюшина А.С «Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации длястроительныхорганизаций», Статус-Кво 97,2003. 99с.
39. Гаврилюк Л. Некоторые особенности формирования расходов для целей налогообложения, М: Финансовая газета. Региональныйвыпуск, № 23,2003 г.
40.ГлебоваО.П., Гусева Ж.Л., Иванов К.А.,ИвасенкоB.C., Ежек Д.Ю., Манешева Ж.А.,ЖилинскийЕ.С. Комментарий к налоговому кодексу российской федерации для предприятий производственной сферы. М.: Издательство Статус-Кво -97, 2003. 168с.
41.ГейцИ.В., Бухгалтерский и налоговый учет в организацияхрозничнойторговли. -Бухгалтерский учет и налоги вторговлеи общественном питании, №3; М, 2004.
42.ГладышеваЮ.П. Как организовать налоговый учет. 2-е издание. - М.: Бератор-Пресс, 2002.- 184с.
43.ГорбуновА.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Издательскаяфирма«Анкил», 2000. - 216с.
44.ГрисимоваЕ.Н. Налогообложение. СПб.: Изд-во С.-Петербург. 2000. - 264с.
45.ГуськовС.В. Налоги в экономике предприятий. М: Издательский Дом «Дашкови К°», 1999. 116с.
46.ДадалкоВ.А. и др. Налогообложение в системе международных экономических отношений. Мн.:Армита- Маркетинг, Менеджмент, 2000.
47.ДуканичЛ.В. Налоги и налогообложение. Серия «Учебники и учебные пособия». -Ростов Н/Д: Феникс, 2000.
48.ЕвстигнеевЕ.Н. Основы налогообложения и налогового права. М.: ИНФРА-М, 2000.- 120с.
49.ЗасухинА.Т. Доходы и налоги. М.:ОАОНПО Издательство «Экономика», 1999.
50.ИвановаГ.Г. Специальные налоговые режимы. М.: Налоговый вестник, № 1, 2004.
51.ИвашкевичВ.Б., Куликова Л.И. Бухгалтерское дело. М:Экономистъ, 2005.
52.КаверинаО.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. М.:Финансыи статистика, 2003.
53.КалининаЕ.М., Воронин А.В., Мошкин IO.J1. Расчетналогана прибыль: Регистры бухгалтерского учета регистры налогового учета - декларация по налогу наприбыль.- М.: АН-Пресс, 2002.
54.КараваеваИ.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.
55.КарагодB.C., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение. М.: Форум:ИнфраМ, 2004 г.
56.КарповаТ.П. Управленческий учет. М.:ЮНИТИ, 2003.
57.КашинВ. А. Налоговые соглашения России. Международное налоговоепланированиедля предприятий. М.: ЮНИТИ, 1998.
58.КлимоваМ.А. Акционерные общества: бухучет, налоги, право. М.: Налоговый вестник, 2003. - 56с.
59.КлимоваМ.А. Бухгалтерский учет и налогообложениеэкспортноимпортных операций. М.: Налоговый вестник, 2003.
60.КлимоваМ.А. Документооборот в бухгалтерском учете. М.: Издательство «Налоговый вестник», 2002. - 83с.
61.КовальЛ.С. Налоговый учет в организации. М.:ГелиосАРВ, 2003.
62. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету. М: Под ред.БакаеваА.С., ЮРАЙТ - ИЗ ДАТ, 2004. - 120с.
63. Кожинов В Л. Налоговый учет. М.:КНОРУС, 2004.
64.КулаковскаяН.И. Современная концепция налогового учета. М.: Издательский дом «Финансы икредит»., 2003. - № 7.
65.КондраковН.П. Бухгалтерский учет. М.: Информационноеагентство«ИПБ-БИНФА», 2002.-130с.
66.КуликоваЛ.И. Налоговый учет. М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2003.
67.КучеровИ.И. Налоги и криминал: историко-правовой анализ. М., 2000.
68.ЛебедевВ.А. Финансовое право. М.: Статут (в серии «Золотые страницы российского финансового права России»), 2000.
69. Ложников И., Клесникова Л. Обеспечит ли налоговый учет данные дляисчисленияналога на прибыль?-М: Финансовая газета, № 45, 2001.
70.МатвееваВ.М. Международный бухгалтерский учет GAAP и IAS.— М.: Дело иСервис, 1998.
71.МакарьеваВ.И. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (статьи 271 273) - М: Нормативные акты длябухгалтера, № 13, 2002.
72.МедведевА.Н. Налоговый учет (согласно главе 25 НК РФ). М.: Налоговый вестник, 2002.
73.МедведевМ.Ю. Методика налогового учета. Пособие для бухгалтера и налогового инспектора. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002.
74.МельникД.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.
75.МосинЕ.Ф. Налоговый контроль за соответствием расходов граждан их доходам. СПб.: ИздательскийТорговыйДом «Герда», 2000.
76.МитюковаЭ.С. Расчет налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете» М.: Библиотека журнала «Главбух», 2003. - 66с.
77. Михалычева Ю., Васильева М., Мешалкин В., Чвыков И., Крутякова Т., Чумаков А.Займыи кредиты: правовое регулирование, бухгалтерский и налоговый учет. М: Экономико-правовой бюллетень, N 4,2003.
78. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, Под ред.РомановскогоМ.В., Врублевской О.В, 2000. - 528 с.
79. Налоговое право. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, Под ред.ПепеляеваС. Г. ,2000. - 608 с.
80. Налоговое расследование: экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов. М.: Юристь, 2000. - 1094с.
81. Налоговый учет, //под ред. JI.A. Леоновой. М.: Учебно-методологический центр при Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, 2003. - 352с.
82. Налоговый учет в 2002 году:Учетнаяполитика для целей налогообложения // под ред. С.А. Николаевой. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: «АН-Пресс», 2002.
83. Налоговый учет в организациях: Постановка, регистры. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
84.НиколаеваО.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. 2-е изд., испр. и дополн. М.: Эдиториал УРСС, 2001.
85.НиколаеваС.А. Сближение учетных систем. М: «Бухгалтерскоеприложение к газете «Экономика и жизнь», № 52,2004.
86.НиколаеваО.Е. Вопросы терминологии при обученииМСФО. М: «Финансовая газета», N 23, 2005.
87.ОганянК.И. Будет ли налоговый учет приближен к бухгалтерскому? М.: журнал «Главбух» № 5,2004
88.ОганянК.И. Последнее слово будет заМинфином. М: «Российский налоговый курьер», № 20, 2004.
89.ПанковВ.В.Анализ и оценка состояниябизнеса. Методология и практика. -М: Финансы и статистика, 2003 207с.
90.ПархачеваМ. А. Налоговый учетприбыли. М.: МЦФЭР, 2002.
91.ПансковВ.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Издательский дом «МЦФЭР», 2002. - 189с.
92.ПетроваВ.И., Хозяева С.Г. Учетная политика для целей налогообложения. М: Бухгалтерский учет, № 2,2003.
93.ПодольскийВ.И. Аудит. М.: Юнити-Дана, 2006 - 583с.
94.ПодольскийВ.И., Савин А.А., Сотникова J1.B. Основыаудита.- М: Информационное агентство «ИБП-БИНФА», 2002. 53с.
95.ПолисюкГ.Б., Сухачева Г.И. Аудит: технология проверки.-М.: Академический Проект, 2005,- 176 с.
96.ПолисюкГ.Б., Родкина И.В., Сучилин А.А. Практика налогообложения в Российской Федерации. М.: Палиотит, 2006. 88 с.
97.ПолисюкГ.Б., Сухачева Г.И. Гражданско правовая защитаналогоплательщика. М.: Палиотип, 2005. - 96 с.
98.ПолковскийЛ.М. Теория бухгалтерского учета: Учебный комплекс.- М.: Экономика и финансы, 2005. 560 с.
99.ПолковскийЛ.М. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Экономика и финансы, 2000.
100.ПолковскийЛ.М. Общий аудит. М.: Экономика и финансы, 2000.- 240 с.
101.ПолковскийЛ.М. Основы бухучета. М.: Экономика и финансы, 2000.
102.ПоповаН.А.Налоговые органы во Франции. М: Финансы, №1,2002.
103. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая. 2-е изд., перераб. и доп. / Под общей ред. В.И. Слома и A.M. Макарова. М.: Статут, 2000.
104. Постатейный комментарий к части первой налогового кодекса Российской Федерации. Изд. 2-е, дополненное ипереработанное/ Гусев А.Н. М.: Юридическая фирма «Контракт», ИНФРА-М, 2000.
105. Разъяснения официальных органов к части первой Налогового кодекса Российской Федерации / сост.ВерховцевА.В. М.: ИНФРА-М, 2000.
106.РакитинаМ.Ю., Арутюнова O.JL, Шарова С.В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации дляторговыхорганизаций. М.: Издательство «Статус-Кво 97», 2003.-163с.
107. Райе Э. Бухгалтерский учет иотчетностьбез проблем / Пер.с англ. — М.: ИНФРА-М, 1997.
108. Налоги в развитых странах. — М.: Под ред.РусаковойИ.Г. Финансы и статистика, 1991.-116с.
109.РоговМ.А. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2001.
110.РусаковаИ.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. и др. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2000.
111.СкрипкаА.А., Пыхтан Ю.Ю. Организация налогового учета в соответствии с требованиями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации. М.: ИНФРА-М, 2002.
112. Смирнова JI.P.,СуйцВ.П., Дубровина Е.А. Аудит: общий,банковский, страховой. -М-.2005.- 671 с.
113.СомоевР.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие. М.: Издательство «ПРИОР», 2000.
114.СоловьевИ.Н. Как избежать ошибок при налоговомпланировании. Налоговые санкции. М: «Налоговый вестник», 2002. - 63с.
115. Стоун Д,ХитчингК. Бухгалтерский учет и финансовый анализ. Подготовительный курс / Пер.с англ. — М.: СИРИН, 1998.
116.СутыринС.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред.СутыринаС.Ф. СПб.: Изд-во «Полиус», 1998.
117.ТолкушкинА.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. М.: Юристь, 2000. 237с.
118.ФедороваГ.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. М.: Омега-Л, 2004.
119.ХабароваЛ.П. Налоговый учет. Глава 25 НК РФ. М.:ООО«Бухгалтерский бюллетень - ББ», 2002.
120.ХаритоновС.А. Налог на прибыль: методология учета в 1Сбухгалтерии7.7. Издание второе, исправленное. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2003.
121.ХимичеваН.И. Налоговое право: Учебник. М.: Издательство БЕК, 1997.
122. Ходов JI.Г.,ХудолеевВ.В. Налоги и налогообложение. М.: ФОРУМ: ИНФРА - М, 2002.
123. Хозяева С.Г.,ПетроваВ.И. Упрощенная система налогообложения. М: -Бухгалтерский учет, 2004. 136 с.
124.ХудолеевВ.В. Налоги и налогообложение. М.: ФОРУМ, ИНФРА, 2004.
125.ЧайковскаяЛ.А. Бухгалтерский учет и налогообложение. -М: Экзамен, 2006. 621 с.
126. Чвыков И., Капкова Е., Кирюшина И., Крутякова Т. Бухгалтерский и налоговый учеттоваров. М: Экономико-правовой бюллетень, N 4, 2004 67с.
127.ЧерникД.Г. и др. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2001.
128.ШаталовС.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. М.: МЦФЭР, 1999.
129.ШаталовС.Д. Комментарий к НК РФ. Постатейный. Глава 25.Налогна прибыль организаций. М.: МЦФЭР, 2003. 848с.
130.ШашковаТ.А. Управленческий учет. М.: ИНФРА - М, 2004. - 265 с.
131.ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит. М: Инфра - М, 2004. - 410с.
132.ШишкоедоваН.Н. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. М: Библиотека журнала «Главбух», 2004. 53с.
133.ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2000.- 429с.