Организация и методология внутреннего аудита в коммерческом банке

Краткое описание

Год:

2011

Автор научной работы:

Гишиев, Руслан Джамалутдинович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

193

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Гишиев, Руслан Джамалутдинович

Введение.
Глава I. Внутреннийаудитв системе управления коммерческим банком
1.1.Формированиебанковскойсистемы Российской Федерации в период перехода к рынку, и ее современное состояние.
1.2. Внутренний аудит, как элемент системыкорпоративногоуправления коммерческим банком.
1.3.Содержаниевнутреннегоаудита в коммерческом банке: история возникновения и его сущность.
1.4.Анализ состояния правового и нормативного регулирования внутреннегоаудитав коммерческих банках.
Глава И.Организациявнутреннего аудита в коммерческомбанке.
2.1. Методологические основы организации внутреннего аудита вкоммерческомбанке.
2.1.1.Оценка состояния и перспектив развития внутреннего аудита вкоммерческихбанках на региональном уровне.
2.1.2.Принципы организации внутреннего аудита в коммерческом банке.
2.1.3.Организационныеформы внутреннего аудита в коммерческих банках.
2.2.Взаимодействие внутреннего и внешнего аудита.
2.3.Планированиевнутреннего аудита с применением упреждающего риск-ориентированного подхода.93'
Глава III: Методика проведения внутреннихаудиторскихпроверок.
3.1.Методика проверки внутреннимиаудиторамиорганизации бухгалтерского учета иотчетности.
3.2.Методика проведения проверок внутренними аудиторамикредитованиякорпоративных клиентов.
3.3.Методика проведения проверок внутренними аудиторами операций кредитования физических лиц.
ЗАМетодика проверки- внутренними аудиторами расчетно-кассовогообслуживанияюридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей.
3.5.Методика проверки внутренними аудиторамихозяйственныхопераций.
3.6.Оформление результатов проверки.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Организация и методология внутреннего аудита в коммерческом банке"

Актуальность темы исследования. Финансово-экономическийкризис, который поразил мир в 2008-2009 годы, жестко напомнил, что основным правилом дляменеджментаявляется необходимость обнаружить проблемы до того момента, как они сами проявят себя. Это особенно важно обеспечить при управлении банками и инымикредитнымиорганизациями, деятельность которых, с одной стороны, отличается повышенным риском, с другой стороны, сбои в деятельности кредитно-банковской сферы чреваты особенно тяжелыми последствиями не только для самих организаций, но и ихвкладчикови инвесторов.
Поэтому одной из главных задач повышения уровнякорпоративногоуправления в банковской сфере является создание условий, обеспечивающих информационнуюпрозрачностьдеятельности банков и возможности полученияменеджментомупреждающей информации, т.е. информации о вероятности наступления события, которое может вызвать возможные потери. Только наличие этих условий может датьвкладчиками инвесторам уверенность привложениисредств, а менеджменту банка — возможность управлять рисками, т.е. принимать меры по выявлению, оценке и предупреждению наступления событий, которые могут оказать отрицательное влияние на достижение банком своих целей.
Инструментомуправления, который предназначен оказать содействие в решении этих задач, является контроль за финансово-хозяйственной деятельностьюкоммерческогобанка. Упреждающую информацию о деятельности, организации, в том числе информацию, позволяющую предвидеть возможный факт наступления отрицательных отклонений в деятельности организации, может предоставить только внутренний контроль, в том числе и один из его видов — внутреннийаудит, организованный на основе риск-ориентированного похода.
Если определены области, наиболее подверженные риску, организован внутренний контроль по основным направлениям деятельности, подверженным риску, то контроль по ключевым операциям позволяет внутреннемуаудитуполучить сигнальную информацию о вероятности наступления проблемных ситуаций.
Внутренний аудит, организованный на основе риск-ориентированного подхода, имеет важное значение для управления организациямибанковскогосектора, которому присущи такиеотраслевыеособенности, как необходимость постоянного наблюдения и анализа часто меняющейся внешней среды деятельности банка,корректировкамеханизма управления банком в зависимости от результатов анализа, а также жесткая регламентация выполнения всехбанковскихопераций, которые в совокупности и составляют основную деятельность банка.
В настоящее время институтаудита, тем более внутреннего аудита, является для России относительно новым явлением. В нашей стране внутренний аудит, особенно его организация на основе риск-ориентированного подхода, находится в стадии своего развития, а на региональном уровне данная проблема стоит еще острее. Как показал анкетный опрос банков, проведенный'автором в республике Дагестан1, на местах, как правило, имеет место отождествление понятий «внутренний контроль» и* «внутренний аудит», что является следствием отсутствия сегодня в профессиональном языке общепринятого понимания содержания терминов «внутренний контроль» и «внутренний аудит» и, как следствие этого, понимания взаимосвязи и субординации вуправленческойдеятельности внутреннего контроля и внутреннего аудита, как функций управления.
Сказанное выше обуславливает актуальность исследования методологии, методики и организации риск-ориентированного внутреннего аудита, как основного направления совершенствования внутреннего контроля в банке на основе изучения отечественных и зарубежных научных и методических разработок и обобщения практики его организации в России, в том числе банках республики Дагестан.
Степень изученности проблемы. Исследование проблемы настоящей диссертационной работы базируется на трех смежных областях знаний:аудите, как независимой проверки отчетности юридически самостоятельных организаций;
1 На 01.03.2011 г. в республике 59 действующихкредитныхорганизаций, головная организация которых находится в данном регионе, и 17 - головная организация которых находится в другом регионе. Для них характерна развлетленная сеть отделений. Подобная структура типична для банков Северо-Кавказского округа и других аналогичных по территории федеральных единиц. системе внутреннего контроля какинструментавнутрикорпоративного управления; внутреннем аудите, как одного из видов внутреннего контроля.
Существенный вклад в разработку теоретических и методических аспектов аудита, как независимой проверкиотчетностиюридически самостоятельных организаций, внесли такие ученые как: В.Д.Андреев, А.Н. Ахметбеков, Т.А. Дубровина, Ю.А.Данилевский, И.Д. Мамонова, Г.Н. Белоглазова, В.Я.Соколов, В.П.Суйц, А.А. Терехов, А.Д Шеремет, JI.3.Шнейдман, З.Г. Ширинская, и другие.
В совокупности эти работы создали в отечественной науке систему знаний по классическому аудиту и, тем самым, обеспечили условия для формирования в России институтааудиторов. Эти работы являются методологической базой, на основе которой развивается российская школа специалистов в области аудита во всех ее аспектах.
Контроль, как один из видов управленческой деятельности, и проблемы его применения на уровне структурныхподразделенийорганизации (внутренний контроль), получил многостороннюю разработку в экономической литературе в периодплановойэкономики. И некоторые положения в постановочном плане не утратили своего практического значения и по сей день.
Однако, закономерности рыночной экономики, которая в настоящее время в целом сформировалась в России, предъявляют к контролю, в том числе и к внутреннему контролю и аудиту, принципиально новые требования. Действительность рыночной экономики, которой имманентно присущи риски, обуславливает необходимость проведения, риск-ориентированного контроля, целью которого является именно предупреждение возникновения отклонения или своевременнаяминимизацияпотерь от его наступления, поскольку ликвидация последствий наступившего отклонения от заданной цели бывает, как правило, намного дороже, чем его предупреждение.
В числе первых, упреждающий, риск-ориентированный подход к контролю был разработан американским Комитетомспонсорскихорганизаций Комиссией Тредвея (COSO) и изложен в методических рекомендациях, которые были приняты за основу при построении системы внутреннего контроля, включая внутренний аудит во многих странах мира, а в последние годы начал изучаться и в России при активном участии РоссийскогофилиалаИнститута Внутренних аудиторов. Однако информации об использовании этого подхода в сфере кредитных организаций, включая банки, в отечественной литературе недостаточно.
Принимая во внимание, что основная деятельность банка подвержена риску, а наступившие сбои в его деятельности могут вызвать тяжелые финансовые последствия не только для самого банка, но и для егоинвесторови вкладчиков, автором в работе исследована возможность применения в условиях банка концепции внутреннего аудита с применением упреждающего риск-ориентированного подхода.
Цель и задачи исследования. Целью настоящей диссертационной работы является разработкаорганизационныхусловий и методического обеспечения упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита, позволяющихинтегрироватьего в систему корпоративного управления коммерческого банка.
Для достижения поставленной цели в ходе диссертационного исследования поставлен и решен ряд задач, определяющих логику и структуру работы:
• выявить и определить особенности профессиональной деятельности банков, как объекта исследования, которые оказывают- основное влияние на требования, предъявляемые к внутреннему аудиту, в том, числе на возможность получения управляющей системой банка информации о деятельности внутренних подразделений в режиме, позволяющем предвидеть результаты деятельности и возможность наступления отрицательных отклонений, с тем, чтобы принять соответствующее решение по их предупреждению;
• разработать меры по организации и применению внутреннего аудита вкоммерческихбанках, в том числе: выполняемые внутреннимаудитомфункции и конкретные виды деятельности, подчиненность руководству банка и функционирование в условиях упреждающего риск-ориентированного режима;
• провести сравнительный анализ российского и международного законодательного и нормативного регулирования внутреннего аудита и выявить тенденции регулирования этого процесса профессиональными организациями, а в ряде стран и государством;
• провести анкетный опрос коммерческих банков Республики Дагестан, обобщить результаты этого исследования, и на основании его данных предложить оптимальные формы организации внутреннего аудита в банках республики;
• разработать методическое обеспечение дляинтеграциисистемы упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита в систему корпоративного управления коммерческого банка, включающее: о методику формирования плана проведения упреждающего внутреннего аудита с применением риск-ориентированного подхода; о методику проведения проверок по основным бизнес-процессам банка, с применением упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов организации и применения упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита вкоммерческомбанке.
Объектом исследования являютсякоммерческиебанки и особенности их профессиональной деятельности.
Теоретической, и. методологической' основой исследования послужили фундаментальные концепции и труды как отечественных, так и зарубежных специалистов в области теории корпоративного управления, организации и методологии общего аудита и аудита банков. Работа базировалась на законодательных и нормативных актах РФ, касающихся вопросов организации и проведенияаудиторскихпроверок банков: Положения Банка России, Постановления Правительства РФ, рекомендации ряда зарубежных правительственных и неправительственных организаций, Института внутренних аудиторовСША, Базельского Комитета по банковскому надзору и ряда других организаций.
Информационной основой явились статистические и аналитические материалы, периодические издания, монографии, диссертации, интернет-издания официальных сайтов, а также опыт работы автора в системе аудита банков.
Инструментом исследования являлась совокупностьобщеэкономическихи научных методов познания: экстраполяция и логический анализ, наблюдение, конкретизация и абстрагирование, индукция и дедукция, методы сравнительного анализа, группировка данных, обобщение теоретического и практического материала.
Научная новизна диссертационной работы заключается в комплексном исследовании относительно малоразработанных в отечественной профессиональной литературе методологических и методических основ одного из современныхрезультативныхметодов корпоративного < управления — упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита.
В процессе исследования автором получены и, выносятся на защиту следующие результаты, отвечающие требованиям новизны:
• на основе анализа требований, которые профессиональная деятельность коммерческого банков предъявляет к внутреннему аудиту, обосновано; что применяемая сегодня система внутреннего аудита, базирующаяся на данных об уже свершившихся фактах, должна быть заменена на упреждающий риск-ориентированный внутренний аудит, данные которого позволяютменеджментубанка прогнозировать,то, что может, произойти;
• подготовлены для использованиякоммерческимибанками Республики Дагестан рекомендации по ^организации системы упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита, которые обеспечат нахождение иранжированиеаудируемых областей, исходя из учета особенностей конкретного банка;
• исходя, из выявленного в ходе исследования возрастания роли внутреннего аудита впредоставлении, внешним пользователям достоверной и прозрачной финансовой отчетности, автором предложены рекомендации о включении в нормативно-правовые акты, регулирующие деятельность банков, статей о необходимости формирования служб внутреннего аудита;
• на основе анализа анкетированного опроса банков Республики Дагестан разработаны и адаптированы к реальным условиям деятельности конкретного банка рекомендации по формированию служб внутреннего аудита, включая:численностьперсонала, распределение обязанностей, подчиненность вышестоящим органам управления;
• разработана и апробирована методика формирования плана проведения упреждающего внутреннего аудита с применением риск-ориентированного подхода, что позволит проводить аудит с учетом возможных рисков;
• составлена и предложена методика проведения проверок по основным бизнес-процессам банка, с применением упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита.
Практическая значимость исследования заключается в разработке и практическом применении методических рекомендаций по использованию на практике упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита, в том числе: методики формирования плана проведения аудита, с применением упреждающего* риск-ориентированного, подхода; методики проведения аудиторских проверок по основным бизнес-процессам коммерческого банка с использованием упреждающего риск-ориентированного внутреннего аудита. Использование данных методик позволит оптимизировать работу службы внутреннего аудита и снизитьтрудоемкостьвнутренних аудиторских проверок в коммерческих банках.
Результаты исследования могут быть использованы также при разработке Положения о деятельности службы внутреннего аудита коммерческого банка и других методических материалов по внутреннему аудиту, а так же при разработке учебных материалов для практических занятий в учебном процессе высших учебных заведений по курсу «Аудит».
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были доложены и получили одобрение на региональных научно-практических конференциях (Махачкала, 2010). Тезисы докладов по рассматриваемой в диссертации теме были представлены на XVI Международной конференции студентов, аспирантов и молодых ученых «Ломоносов-2009».
Полученные в ходе диссертационного исследования научные результаты были рекомендованы и нашли свое применение в деятельности контрольных служб ряда коммерческих банков:ООО«Дагэнергобанк» (Акт №А-1 от 21.09.2010) , КБСР ООО "Дагестан" (Акт №834 от 11.10.2010),Филиал«Дагрус» ОАО «Леспромбанк» г. Махачкала (Акт №1296 от 15.10.2010).
Публикации. Результаты исследования были изложены в девяти печатных работах общим объемом 3 п.л., в том числе в изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией, опубликованы три статьи общим* объемом 1,8 п.л.
Структура и объем диссертации определены целями и<задачами исследования: Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Гишиев, Руслан Джамалутдинович

Заключение
Внутреннийаудитявляется одним из важных элементов системы внутреннего контроля«коммерческогобанка. В настоящее время большинствокоммерческихбанков, подменяют понятия «внутренний аудит» и «внутренний контроль», что является следствием отсутствия- сегодня в профессиональном' языке' общепринятой терминологии при обозначении внутреннего контроля.и его видов.
Новая концепция развития внутреннегоаудита- это использование концепции управления рисками, и выстроенной на. её основе методологии внутреннего аудита. Это означает, что внутреннийаудиторпри планировании своей деятельности в первую очередь принимает во внимание те области г деятельности, где, по* его мнению, высок риск ошибок и мошенничества: Детальные сплошные проверки? осуществляются, лишь при- выявлении таких, фактов?, мошенничества' и злоупотреблений. Главным, критерием эффективности- внутреннего аудита становится не количество выявленных в финансовом учёте нарушений, аполезностьвнутреннего аудита для компании'и* предупреждающий характер'его-работы. С этой целью внутренний аудит должен охватывать все основные функциональные направления деятельности компании, используя риск-ориентированный подход к организации своей работы.
На сегодняшний день для внутреннего' аудита, складываются условия, позволяющие ему демонстрировать свои возможности; и доказывать, свою крайнюю необходимость, что обусловлено следующими факторами.
Во-первых, ряд скандалов, поразивших экономикуСШАи Западной Европы, показал несостоятельность многих крупныхаудиторскихфирм, результатом чего явилосьбанкротствомногих крупных компаний. Все это заставило обратить внимание руководства компаний исобственниковк системе внутреннего аудита.
Во-вторых, большинство западныхакционерныхкомпаний имеют в своей структуре службу внутреннего аудита, которая, становится значимой частью хорошегокорпоративногоуправления:
В-третьих,собственники, передавая рычаги управления в руки профессиональныхнаемныхуправленцев, отходят от непосредственного ведения дел компании, что повышает роль структурныхподразделенийкомпаний, осуществляющих контроль за ходом и результатом ее деятельности и представляющих информацию об этомсобственникам.
В ходе проведенного диссертационного исследования на основе решения поставленных задач были сделаны следующие выводы и предложения:
1.Независимый и объективный внутренний аудит призван способствовать эффективному взаимодействию всех уровней, управления, в том числе и междуменеджментоми Наблюдательным советом^ банка: Собственники банка в лице общего собранияакционерови совета директоров должны принимать решения, касающиеся наиболее важных аспектов его1 деятельности, в том числе и тех, которые могут повлиять на. изменение прав и положения" акционеров. К таким аспектам деятельности можно отнести крупныесделки, эмиссию акций, распределение дивидендов;реорганизациюи ликвидацию банка, а такжеслияниеи поглощение.
Внутренний аудит необходимо рассматривать какинструментсобственников,, а интересы собственников как раз и представляет Совет директоров. Данный' орган обладает всеми возможностями и поэтому должен использовать внутренний аудит в системе управлениякоммерческимбанком, при реализации всех своих функций. Кроме того, наряду с использованием контрольной- направленности работы внутреннего аудита; у представительского органа имеется,-возможность,, большая, чем у кого либо пользоваться-его аналитической-иконсультационнойподдержкой.
Внутренний^аудит не меньше необходим и при реализации, такого принципа управления, как эффективность деятельности, а именно, достижение высоких результатов с наименьшими затратами. Особенно востребован внутренний аудит при решении вопросов связанных среорганизациейбанка, и в какой бы форме она не проводилась, это неизбежно приводит к изменению ворганизационнойструктуре, персональном и количественном составеуправленческихработников. Для собственников же банкаприоритетнымостается эффективная деятельность банка, а также егоконкурентныепреимущества и получение большейприбыли, и именно на эти вопросы должно быть ориентировано проведение внутреннего аудита. Внутренний аудит позволяет дать оценку действиямменеджеровна основе анализа подготовки и принятия ими управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы различныхсекторовбизнеса, тем самым способствовать устойчивому и стабильному функционированию коммерческого банка. Являясь составной частью контроля как функции управления; внутренний аудит также самостоятельно несет нагрузку этой функции.
Основными объектами внимания внутреннего аудита являются элементы системы управления по функциональным направлениям деятельности банка, а базовым признаком внутреннего аудита, по нашему мнению, можно считать бизнес-процесс.
Если раньше внутреннемуаудитубыл свойственен констатирующий характер, направленный на проверку достоверности отражения в учёте финансовых ихозяйственныхопераций »в соответствии с нормативными актами, то этого теперь недостаточно. Собственники и пользователи информации надеются получить от внутреннихаудитороврекомендации- для- принятия экономических решений,, экспертизубизнеса, компетентную консультацию- по различным вопросам, исчерпывающую информацию о реальной жизнеспособности банка. Поэтому концепцию развития внутреннего аудита необходимо увязывать,с перспективами развития бизнеса. Внутренний аудит должен иметь, предупреждающий,прогнозныйхарактер, направленный на выявление возможного риска.
2. Анализ состояния» правового и нормативного* регулирования, вопросов сущности, организации и назначения внутреннего аудита свидетельствует о недостаточном* уровне регламентации'в настоящее время данного'направления, деятельности. Отсутствие в законодательных актах РФ, нормативных документах ЦБ РФ, Министерства Финансов РФ каких-либо четких понятий и. определений внутреннего аудита, негативно сказывается на применении внутреннего аудита в коммерческих банках. А это в свою очередь не создает предпосылок, защищавших бы интересы собственников банка, егоинвесторов, а также клиентов, что является очень важным.
Для* практического решения вопросов использования внутреннего аудита в коммерческих банках, а также для совершенствования его правового регулирования в настоящее время автором было предложено:
• Разделить изаконодательнозакрепить понятия «внутренний аудит» и «внутренний контроль» в соответствующей статье Положения ЦБ РФ N 242-П «Об организации внутреннего контроля вкредитныхорганизациях и банковских группах».
• Внести поправки в ФЗ «Об акционерных обществах», отменив обязательностьревизионныхкомиссии и вводящие понятие «Комитет по аудиту».
• Внести изменения в ФЗ «Об акционерных обществах», добавив статью «Организация внутреннего аудита общества».
• Используя опыт международной практики, разработать единые стандарты внутреннего аудита, носящие рекомендательный характер.
• Разработать и закрепить типовое положение ЦБ<РФ о службе внутреннего аудита, а также разработать и- утвердить должностные1 инструкции работников службы внутреннего аудита в коммерческих банках.
3.Изучение опыта функционированияСВК(СВА) в Республике Дагестан на основе анкетного анализа позволило нам предложить некоторые рекомендации по организации работы внутренних аудиторов в банках:
1. создавать в банке отделы внутреннего аудита и обеспечивать их взаимодействие с другими участниками системы внутреннего контроля;
2. для разработки методических указаний по организации работы внутреннего аудита в организации привлекать опытных специалистов из внешних аудиторских компаний;
3. создавать Комитет по аудиту из числа членов совета директоров, не являющихся работниками банка, который курировал бы работу отдела внутреннего аудита;
4. обеспечивать независимость деятельности внутренних аудиторов от руководителей банка на всех уровнях.
4.3начимым условием успешного проведения внутреннего аудита банков является правильный и наиболее оптимальный выбор методики проверки. В большинстве случаев применяемые методики базируются на осуществлении проверок в разрезе основных участков деятельности банка. Применение риск-ориентированного подхода кпланированиювнутреннего аудита означает, что вгодовойплан аудиторских проверок с наибольшей вероятностью попадают области деятельности банка с наибольшим уровнем риска, требующие наибольшего внимания руководства банка. При этом вдолгосрочнойперспективе риск-ориентированный подход позволяет обеспечить полноту охвата аудиторских проверок. Создание риск-ориентированного плана аудита осуществляется путем проведения следующих шагов:
• Шаг 1: Формирование Вселенной аудита;
• Шаг 2:Ранжированиеаудируемых областей по риску;
• Шаг 3: Составление плана на основании полученной оценкиаудируемыхобластей.
Таким образом, результаты диссертационного исследования позволяют автору сделать вывод о необходимости организации внутреннего аудита в коммерческих банках, а также об обеспечении совершенствования методологии внутреннего аудита, что позволяет повысить уровень корпоративного управлении и усовершенствовать систему внутреннего контроля банка.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Гишиев, Руслан Джамалутдинович, 2011 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Глава 34. Часть вторая: Введена в действие Федеральным законом от 26 января 1996 г. № 15-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Введена в действие Федеральным законом от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Утверждена Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 117-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2: Утверждена Федеральным законом от 05.08:2000 г. № 146-ФЗ.
5. Федеральный закон РФ от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)'" // СЗ РФ. 2002. N 28. Ст. 2790 (с послед, изм.)
6. Федеральный закон Российской Федерации от 6 июня 2005 года № 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации оналогахш сборах".
7. Федеральный закон РФ от 02 декабря 1990 г. «О банках ибанковскойдеятельности» // СЗ РФ. 1996 г. N 6. Ст. 492 (с-послед, измен.)
8. Федеральный закон РФ «Обаудиторскойдеятельности» № 307 -ФЗ от ЗОЛ2.2008г.
9. Федеральный закон РФ от 13.07.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».
10. Федеральный закон Российской Федерации "О1бухгалтерскомучете" от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
11. Инструкция. ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И- «Об' открытии и закрытиибанковскихсчетов, счетов по вкладам (депозитам)».
12. Указание ЦБ РФ от 26 января 2010 г. N1 2388-У «Об упорядочении нормативных актов Банка России».
13. Указ Президента Российской Федерации №460 от 13.04.10 «О Национальной стратегии противодействия коррупции и Национальном плане противодействия <■ коррупции на 2010-2011 годы».
14. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 №110-И «Об обязательныхнормативахбанков».
15. Письмо ЦБ РФ от-10.07.2001 N 87-Т "О рекомендацияхБазельскогокомитета по банковскому надзору"
16. Письмо ЦБРФ от 13.05.2002 N 59-Т О рекомендациях Базельского комитета побанковскомунадзору
17. Письмо ЦБ РФ от 23.06.2004 №70-Т «О типичных банковских рисках».
18. Письмо ЦБ РФ от 07.10.1999 №289-Т «О мерах повышения уровня внутреннего контроля в банках».
19. Положение ЦБ РФ от 01.04.2006 № 222-П «О порядке осуществлениябезналичныхрасчетов физическими липами в Российской Федерации».
20. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
21. Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации наличногоденежногообращения па территории Российской Федерации».
22. Положение ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. N 318-П «О порядке ведениякассовыхопераций и правилах хранения,перевозкии инкассации банкнот и монеты Банка
23. России вкредитныхорганизациях на территории Российской Федерации»
24. Положение ЦБ РФ от 10.04.2006 № 285-П «О порядке приема и исполнениякредитнымиорганизациями, подразделениями расчетной сети Банка России исполнительных документов, предъявляемых взыскателями».
25. Положение ЦБ РФ от 16.12.2003 №242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».
26. Положение ЦБ РФ от 19.08.2004 № 262-П «Об идентификации кредитными организациямиклиентови выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма».
27. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведениябухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
28. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 № 39-П «О порядкеначисленияпроцентов по, операциям, связанным, спривлечениеми размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
29. Положение ЦБ РФ от 7 августа 2009 г. №342-П «Об обязательныхрезервахкредитных организаций».
30. Положение ЦБ РФ" от 14 ноября 2007 г. №313-П' «О порядке расчета, кредитными организациями величины.рыночного риска»,
31. Положение ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. Ж283-П «О порядке формирования кредитными организациямирезервовна возможные потери»,
32. Положение ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности»
33. Положение ЦБ РФ от 31 августа 1998 г. №54-П «О порядкепредоставления(размещения) кредитными организациями денежных средств и ихвозврата(погашения)».
34. Постановление Правительства РФ от 19.11.2008 N 863 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696".
35. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 19.11.2008)"0б утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"
36. Правило (стандарт) № 29 «Рассмотрение работы внутреннегоаудита» (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.2006 № 523)
37. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем" (одобрено Комиссией по аудиторской'деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1)
38. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "Проведение аудита с помощью компьютеров" (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 Протокол N 1).
39. Указание ЦБ РФ от 12.112009 №2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления формотчетностикредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».
40. Указание ЦБ РФ от 25.12.2003 № 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями».
41. Адаме Р. Основы аудита. -М.:ЮНИТИ, 1995. 339 с.
42. Алексанцева А. На страже внутреннего распорядка // Расчет, 2008, №8
43. Арене А.,ЛоббекДж. Аудит. М.: Финансы^ статистика, 1995. - 560 с.
44. Арсланбеков-Федоров А. А. Система внутреннего контролякоммерческогобанка: / A.A. Арсланбеков-Федоров; под ред. проф. A.M.Тавасиева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 191 с.
45.АрхангельскаяH.H. Основы организации аудита в системевнутрихозяйственногоуправленческого учета и контроля // Экономический анализ: теория и практика, 2007, №10
46. Банк С. ВАудитв коммерческих банках. М.:Экономиста, 2007 - 156с.
47.БогомоловA.M. Внутренний аудит. М.:Приор, 2002 . - 336 с.
48.БогомоловA.M., Голощапов H.A. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. -М.: «Экзамен», 1999. 192 с.
49. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азрилияна7-е изд., доп. -М.: Институт новой экономики, 2008
50.БурцевВ.В. Внутренний аудит: теория и практика // Современныйбухучет,2006, №5
51.БурцевВ.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты //Аудиторскиеведомости, 2002, №8
52.БурцевВ.В. О внутреннем аудите // Современный бухучет, 2004, №2
53. Васильева М., Камфер Ю., Степанова О. Внешний и внутренний аудит на предприятии // Экономико-правовой бюллетень, 2001, №6
54.ВасильеваН.Е. Внутренний аудит. Некоторые пути его развития // Внутренний контроль вкредитнойорганизации, 2009, №1
55.ВеренковА.И., Гапоник А.И. Использование внутреннего аудита для целей внешнего аудита// Аудиторские ведомости, 2001, №8
56. Вестник финансов,промышленностии торговли. Указатель правительственных распоряжений по Министерству финансов. СПб.: 1900. Т. III. №30. С. 170.
57. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации : / А. В.Евдокимова, И. Н. Пашкина. Москва :Дашкови Ко, 2009 -204 с.
58.ГаловаЕ.В. Внутренние стандарты аудита гарантия качества аудиторской проверки //Финансы, 2007, №7
59.ГлущенкоВ.В. Организация деятельности коммерческого банка. Железнодорожный (Московская обл.): Крылья, 2007 207 с.
60.ГоловачA.M. Внутренний контроль и внутренний аудит в организации: разграничение компетенции // Аудиторские ведомости, 2007, №1
61.ГрефГ., Юдаева К. Российскаябанковскаясистема в условиях глобальногокризиса// Вопросы экономики, №1.
62. Грищенко А. Организация внутреннего аудита // Аудит иналогообложение,2007, №2
63.ГурьевА.Н. Очерк развития кредитных учреждений в России. СПб.: 1904. -534с.
64.ДарбекаЕ.М., Артемова Н.В Банковский аудит. Абакан: Изд-во Хакас, гос. ун-та, 2007. - 127 с.
65.ДивинскийБ.Д. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля организации // Финансовые ибухгалтерскиеконсультации, 2007, №5
66. Диркова Е. Аудит собственными силами // Практическаябухгалтерия, 2008, №6
67. Додж Р. Краткое руководство по стандартам и нормам аудита. — М.: 1992.
68.ДудкаА.Б., Ревенков П.В. Организация внутреннего контроля за системами электронногобанкинга// Внутренний контроль в кредитной организации, 2009, №3
69. Дунаева. В. И.,ЛяшенкоН. X. Внутренний контроль вкоммерческомбанке / под ред. М.В: Мельник. Волгоград: Принт, 2008. - 157 с.
70.ЕвдокимоваA.B., Пашкина И.Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации: Практическое' пособие. М.: Издательско-торговаякорпорация«Дашков и Ко», 2009. - 208 с.
71.ЖиганшинаД.Р. Внутренний аудит в. системе внутреннего контроля организации //Бухгалтери закон, 2007, №10
72.ЖминькоС.И., Швырева О.И., Сафронова М.Ф. Внутренний аудит. Ростов н/Д: Феникс, 2008.-316 с.
73.ЖуковЕ.Ф. Деньги, кредит, банки. М.: Банки ибиржи, ЮНИТИ, 1999. -568 с.
74. Замиусская Е.Р1,КочмолаВ.К. Внутренний аудит банка. Ростов н/Д о ну,. 1997. - 159 с.78. .ЗолотоваЕ.А. Учет и операционная деятельность вкоммерческихбанках, 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика : ИНФРА-М , 2010. - 206 с.
75.ЗверевA.B. Российская банковская система: перспективы участия в построенииинновационнойэкономики // Управление в кредитной организации, 2008, №4
76.ЗыряноваТ.В., Терехова O.E. Методические подходы к внедрению внутреннего аудита в систему управления предприятием // Экономический анализ: теория и практика, 2007, №2
77.ИльенкоД.А. Совершенствование законодательной и нормативной базы в области внутреннего контроля кредитных организаций //Банковскоеправо, 2009, №3
78. Канкурогова Н. И. Основыбанковскогоаудита. М.: Академия , 2010. - 238 с.
79. Каратонов М.Е. Финансово-правовое регулирование внутреннего аудита как одного из видов финансового контроля в РФ //Налоги, 2006, №1.
80.КлочковИ.А. Управленческий учет в коммерческом банке:Бизнеспроцесс и бюджетирование. Внутренний контроль и аудит. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. -192 с.
81.КозловаЕ.П., Галанина E.H. «Бухгалтерский учет в коммерческом банках». М.: Финансы и статистика, 1996. - 378 с.
82. Копылова JI. Внутренний аудит в системе управления организацией // Финансовая газета, 1999, №20
83.КривкоИ.В. Организация службы внутреннего аудита на предприятии //Бухгалтерскийучет в издательстве и*полиграфии, 2007, №8
84. Кудрин А. Мировой финансовыйкризиси его влияние на Россию // Вопросы экономики, 2009, №1
85. Лукашов Р.В1 Формированиеподразделениявнутреннего аудита в российском« банке , Москва : Market DS , 2009 93 с.
86.МакальскаяТ.Г. Организация внутреннего контроля в коммерческом банке. — Пермь: 2004.
87. Макеев, Р.В. Постановка систем внутреннего контроля: от проверок^ отчетности к эффективностибизнеса, Москва Санкт-Петербург : Вершина, 2008 -287 с.
88. Малыхин Д. Подтверждение и повышение квалификации внутреннихконтролерови аудиторов банка // Бухгалтерия и банки, 2006, №2
89.МалыхинД.В. Особенности организации комплаенс-контроля в российских банках // Внутренний контроль в кредитной организации, 2009, №2
90. Международные ивнутрифирменныестандарты аудиторской деятельности : учебное пособие / В. И.Подольский, А. А. Савин, JI. В. Сотникова Москва : Инфра-М, 2010-300 с.
91. Моисеев С. Банки в 2020-м // Банки и деловой мир. 2008, №9
92.МолотковО.В. Внутренний аудит банка и пути его совершенствования. М.:АООТ« Фининнова », 2008. - 176 с.
93.МолотковO.B. Внутренний аудит банков и пути его совершенствования. — М.: АООТ «Фининнова», 1998. 176 с.
94.НикифороваЕ.В., Шумилова И.В.Внутренний аудит в организации: виды, задачи, функции // Аудиторские ведомости, 2006, №7
95.ОвсийчукВ.Я., Кондратьев K.M., Драчена И.П. Внутренний аудит. М.: Дашков и К° , 2004. - 106с.
96. Организация работы в банках: В 2-х томах. Т.1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам / ДианаМакНотон, Дональд Дж. Карлсон Клайтон Дитц и др.: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. — 336 с.
97. Организация работы в банках: В 2-х томах. Т.2. Интерпретирование финансовой отчетности / Крис Дж. Барлтоп, Диана МакНотон: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2002. - 240 с.
98.ОрловС.Н. Сочетание внешнего аудита с системой внутреннего аудита компании // Аудиторские ведомости, 2006, №7
99. Основы банковского дела: учебное пособие / кол. авторов; под ред. О.И.Лаврушина. М.: КНОРУС, 2009. - 384 с.
100.ПодобедМ. А. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: правила ведения. Москва : КнигаСервис, 2006 - 415 с.
101.ПодобедМ.А. Внутренний аудит ивнутрифирменныйконтроль: правила и стандарты; методические рекомендации; кодекс этикиаудиторов. М.: Книга Сервис, 2005.-80 с.
102.ПоляковаС. И., Старовойтова Е.В.,СоловьеваО.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2004 -369с .
103.ПостниковаО.Г. Оценка системы внутреннего контроля, Москва :МАКСПресс , 2008 Юс.
104. Потехина Ю.В Внутренний аудит в управлениикоммерческимбанком // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М., 2005.- 185 с.
105.ПродановаH.A. Внутренний аудит, контроль и ревизия. М.:ОООИИА «Налог Инфо»,000 «Статус-Кво 97», 2006. - 292 с.
106.ПугачевB.B. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса: учебник. М.,2010. - 224 с.
107.ПятенкоС.В., Колбаева O.A. Изменения в международных профессиональных стандартах внутреннего аудита // Внутренний контроль в кредитной организации, 2009, №1
108. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Внутренний контроль в крупных компаниях :монография., Ростов-на-Дону : Ростовский гос. ун-т путей сообщения , 2009 -179 с.
109. ИЗ. Риполь-Сарагоси Ф.Б.,РеутовВ.Ю. Внутренний, аудит: организация ипланирование. Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 189 с.
110.РыбинЕ.В. Пути совершенствования конкурентоспособности российских банков. — М.: Финансы и статистика, 2008. 208 с.
111.СаенкоК.С. Американский опыт внутреннего аудита в банках // Аудиторские ведомости, 1999, №3
112.СамиевП. Деньги с вертолета // Банковское обозрение, 2008, №12
113. Самиев П., Волков С. 14 тезисов из концепции развития банковского рынка // Банки и деловой мир, 2008, №9
114. Сапир Ж. От финансового кризиса к глобальным изменениям. Какипотечныйкризис стал мировым и какие изменения ожидаютмировуюэкономику // Банки и деловой мир, 2008, №11
115.СаркисянцА. Банковская система: кризис и грядущийпередел// Бухгалтерия и банки, 2008, №12
116.СеребряковаТ.Ю. Внутренний контроль в управлении организацией // Аудиторские ведомости, 2009, №11
117.СеребряковаТ.Ю. Сущность и задачи внутреннего аудита // Аудиторские ведомости, 2008, №11
118. Соколов Б. Организация службы внутреннего аудита // Аудит и налогообложение, 2009, №1
119.СоколовБ.В. Создание и нормативное обеспечение службы внутреннего аудита вкоммерческойорганизации // Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2005, №4
120.СоколовБ.Н. Внутренний аудит в коммерческих организациях // Аудиторские ведомости, 2006, № 5
121.СоколовБ.Н. Внутренний контроль и аудит // Аудит и налогооблоржение, 2008, №12
122.СоколовБ.Н. СВК в коммерческих организациях // Аудит и налогообложение, 2006, №5
123.СонинA.M. Внутренний аудит: Современный подход. М.: Финансы и статистика, 2007. - 64 с.
124. Сотникова JI.B. Внутренний контроль и аудит. М.:Финстатинформ, 2001.238 с.
125. Сотникова JI.B. Оценка состояния внутреннего аудита: Практическое пособие. -М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 143 с.
126. Теория управления: учебник / под ред. Ю.В.Васильева, В.Н. Парахиной, Л.И. Ушвицкого. М.: Финансы и статистика, 2008. - 608 с.
127.ТереховA.A. Аудит: перспективы развития. М.: 2001. - 560с.
128.ТосунянГ.А. Банкизация России: право, экономика, политика: Монография. -М.:ЗАО«Олимп-Бизнес», 2008.-400 с.
129.ТысячниковаH.A. Надзорные требования к внутреннему контролю в соответствии с международной практикой // Внутренний контроль в кредитной организации, 2009, №2
130.Управленческийучет: Учебник / А.Д.Шеремет, O.E. Николаева, С.И. Полоякова и др.; под ред. А.Д.Шеремета. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 429 с.
131.УсатоваЛ.В. Банковский учет и аудит . Белгород : Белгородский гос. ун-т , 2007- 119 с.
132. Усатова JI.B.,СероштанМ.С.,. Арская Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках 4-е изд., перераб. и доп. - М: Дашков и KD , 2009 - 374 с.
133.УткинЭ.А. Аудит банковской деятельности. М.:ТЕИС, 2003. - 223 с.
134.ФофановВ.А. Банковский учет и аудит. М.: Дашков и К0 , 2010. - 411 с.
135. Хазин М. До «великой депрессии» еще дожить надо // Банки и деловой мир, 2008, №11
136.ХорохординД.H. Методические рекомендации по организации внутреннего аудита коммерческих предприятий. Воронеж: Центрально-Черноземное книжное издательство, 2004. - 130 с.
137.ХорохординH.H. Методология внутреннего аудита в организации // Аудиторские ведомости, 2006, №6
138.ХорохординH.H. Служба внутреннего аудита: этапы, создания, цели и задачи // Аудиторские ведомости, 2007, №10
139.ЧетыркинА. Приобщение к практикеБазельI и II // Бухгалтерия и банки, 2005, №11
140.ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. М.: ИНФРА-М,2006.
141.ШешуковаТ.Г., Котова К.Ю. Организация внутреннего контроля. Пермь: Изд-во Перм. ун-та. 2004. - 174 с.
142.ЮденковЮ.Н. Концептуально-правовые основы организации внутреннего контроля в коммерческих банках // Внутренний контроль в кредитной организайии, 2009, №1
143.ЮденковЮ.Н., Ермаков C.J1. Внутренний аудит в системе управления Центральных Банков // Внутренний контроль в кредитной организации, 2009, №2
144.ЮцковскаяИ.Д., Косарева A.A. Задачи и функции внутреннего аудита в компаниях // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2007, №12
145. International Standards for the Professional Practice of Internal Audit. The Institute of Internal Auditors, 2005.150: COSO Internal Control Integrated Framework, 1994.
146. Audit of Banks. USA.: AISPA, 1994. - p. 228.
147. Joe D. Williams. Banking control today. N.Y.: Third Edition, 1996.153. http://wvvw.cbr.ru/analytics/banksystem/obsex.pdf154. http://www.cbr.ru/analytics/banksystem/obsl 103 .pdf155. www.iia-ru.ru
148. Типовое Положение о Службе внутреннего аудита Банка1. Общие положения
149. Настоящее Положение о Службе внутреннего аудита (далее Положение) разработано в соответствии с законодательством Российской Федерации, Международными стандартами внутреннего аудита, Кодексом этики Института внутренних аудиторов;
150. Настоящим Положением определяется общая организация системы внутреннего аудита в Банке.
151. Положение определяет роль и задачи службы внутреннего аудита Банка (далее GBA), обязанности и полномочия ее сотрудников, а также подчиненностьСБА.
152. Служба внутреннего аудита призвана способствовать повышению эффективности внутреннего контроля и управления рисками в Банке и еедочернихи зависимых обществах (далееДЗО).
153. Служба внутреннего аудита проводит внутренние аудиторские проверки и выполняет другие аудиторские задания вподразделенияхКомпании и ее ДЗО.
154. Совет директоров по рекомендации Комитета поаудитуутверждает организационную структуру, бюджет, план деятельностиСВА.
155. Функции службы внутреннего аудита
156. СВА проводит оценку эффективности системы управления рисками Банка и его ДЗО и вырабатывает соответствующие рекомендации по результатам оценки.
157. СВА проводит оценку безопасности и эффективности информационных систем Банка и его ДЗО (ИТ-аудиты).
158. СВА консультируетменеджментБанка и его ДЗО в разработке планов мероприятий (корректирующих действий) по результатам проведенныхаудитов, а также осуществляет контроль выполнения планов мероприятий.
159. СВА консультирует менеджмент Банка, его ДЗО по вопросам, входящим в компетенцию СВА, как это определено в настоящем Положении (в том числе по вопросам организации системы внутреннего контроля и системы управления рисками).
160. СВА выполняет другие задания и участвует в других проектах по поручению Комитета по аудиту.
161. Подчиненность и обеспечение независимости
162. Службу внутреннего аудита возглавляет Руководитель службы внутреннего аудита.
163. Комитет по аудиту вырабатывает рекомендации Совету директоров по вопросам принятия решения о назначении/увольнении Руководителя службы внутреннего, аудита, определения условий трудового соглашения, уровнязаработнойплаты, премий (бонусов), взысканий.
164. Руководитель службы внутреннего аудита ежегодно представляет на рассмотрение Комитету по аудиту предложения поорганизационнойструктуре и бюджету СВА и план деятельности СВА.
165. Обеспечение качества и оценка деятельности
166. Комитет по аудиту проводит ежегодную оценку деятельности СВА на основании согласованных с Руководителем службы внутреннего аудита и утвержденных Комитетом критериев оценки.
167. Руководитель службы внутреннего аудита разрабатывает и внедряет программу обеспечения качества работы СВА. Такая программа включаеттекущиймониторинг, а также проведение периодических внутренних и внешних оценок качества внутреннего аудита.
168. Руководитель службы внутреннего аудита ежегодно рассматривает вопрос о необходимости внесения изменений в настоящее Положение.
169. Положение, а также все изменения и дополнения к нему утверждает Совет директоров.
170. В случае, если нормы Положения входят в противоречие с требованиями Устава,приоритетнымиявляются положения Устава.
171. Типовая должностная инструкция внутреннегоаудиторабанка1.0бщие положения
172. Настоящие Должностные инструкции внутреннего аудитора (далее -«Инструкции») разработаны в соответствии с действующим законодательством РФ, Международными стандартами внутреннего аудита, Кодексом этики Института внутренних аудиторов.
173. Инструкция определяет функции, полномочия, а также ответственность внутреннего аудитора.
174. Ответственность внутреннего аудитора
175. Руководитель СВА несет ответственность перед Комитетом по аудиту и высшим руководством за организацию своей работы;