Организация и технология налогового аудита :На примере подрядных строительных организаций

Краткое описание

Год:

2006

Автор научной работы:

Бажин, Иван Алексеевич

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

250

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Бажин, Иван Алексеевич

Введение.
Глава 1. Теоретико-методологические основыналоговогоаудита.
1.1. Содержание и сущность налоговогоаудита.
1.2. Понятие и место налогового аудита в современной системе отечественного аудита.
1.3. Проблемы развития налогового аудита в Российской Федерации.
Глава 2.Организацияналогового аудита подрядных строительныхорганизаций.
2.1. Информационная база налогового аудитаподрядныхстроительных организаций.
2.2. Предварительный анализбухгалтерскойи налоговой отчетности подрядныхстроительныхорганизаций.
2.3.Планированиеналогового аудита подрядных строительных организаций.
Глава 3.Технологияналогового аудита подрядных строительных организаций.
3.1.Аудитналога на добавленную стоимость,уплачиваемогоподрядными строительными организациями.
3.2. Аудит доходов подрядных строительных организаций.
3.3. Аудит расходов подрядных строительных организаций.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Организация и технология налогового аудита :На примере подрядных строительных организаций"

Актуальность темы. На сегодняшний день отечественныйаудитпредставляет собой институт современнойэкономки, играющий важнейшую роль в обеспечении достоверной информациейзаинтересованныхпользователей. В то же время аудит в России проходит стадию становления и трансформации в соответствии с международнымиаудиторскимистандартами.
В условияхреформированиясистемы бухгалтерского учета иналогообложенияменяется функциональная направленность аудиторской деятельности - происходит пересмотр целей и задачаудитав сторону оценки финансового положения и перспективы деятельности организации в будущем. В свою очередь, стабильное финансовое положение во многом определяется величиной налоговыхобязательстви существенностью налоговых рисков, что обуславливает возрастание роли налогового аудита. Именно на налоговый аудитзаинтересованнымипользователями возлагается задача получения полной, достоверной и объективной информации о правильностиисчисленияналоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства, от чего в свою нередко очередь зависит функционирование и развитие организации.
В то же время налоговая составляющая аудита достаточно слабо регламентирована действующими нормативными документами - не урегулирован ряд существенных вопросов, определяющих технологию налогового аудита, отсутствует четкое разграничение непосредственно аудита от его налоговой составляющей и т.д. Проблема тем более актуальна, что до настоящего времени отсутствуют методические разработки по организации и проведению налогового аудита.
Аудиторскаядеятельность в соответствии с Федеральным законом «Обаудиторскойдеятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001г. направлена на выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. В отличие от «общего» аудита целью налогового аудита является проверка достоверности налоговойотчетности, методика формирования показателей которой существенно отличается от методики формирования показателей финансовой отчетности. В связи с этим возникает необходимость в особом подходе к проверке достоверности показателей налоговой отчетности.
Существенной проблемой, требующей скорейшего решения, является также отсутствиеотраслевыхметодик проведения аудита, в том числе налогового. Именноотраслеваянаправленность аудита представляется залогом повышения качества и эффективности проводимыхаудиторскихпроцедур.
В диссертационном исследовании вопросы формирования методики налогового аудита рассмотрены на примерестроительнойотрасли, основным субъектом которой являютсяподрядныестроительные организации. Выбор был обусловлен той ролью, которую играетстроительнаяотрасль в экономике, а также значительными налоговыми рисками искажения показателей налоговой отчетности, связанными с особенностями деятельностиподрядныхстроительных организаций.
Необходимость раскрытия теоретико-методологических основ налогового аудита, большая практическая востребованность рационально построенной и эффективной методики, учитывающей особенностибухгалтерскогои налогового учета в подрядныхстроительныхорганизациях, свидетельствуют об актуальности данной проблемы, что обусловило выбор темы диссертации, цели и задачи исследования.
Степень изученности проблемы. Вопросам методики аудиторской деятельности по налоговомуаудитуи другим сопутствующим услугам в области налогообложения уделяли внимание такие отечественные ученые как H.A.Адамов, A.B. Газарян, Е.М. Гутцайт, В.Е.Дешин, В.А. Лукинов, М.В. Мельник, М.Ф.Овсийчук, О.М. Островский, В.В. Панков, В.И.Петрова, В.И. Подольский, Г.Б. Полисюк, H.A.Ремизов, А.Н. Романов, П.А Соколов, JI.B.Сотникова, В.В. Скобара, В.П. Суйц, JI.B.Терехова, М.В. Филимонова А.Д. Шеремет и др.
В процессе исследования учтен зарубежный опыт методологии и организации аудита, представленный в трудах Р. Адамса, А.Аренса, Р. Доджа, Дж. Лоббека,
Дж. Робетрсона, Ф.Л.Дефлиза, Г.Р. Дженника, М.Б. Хирша и других.
Следует отметить, что до настоящего времени проблемам непосредственно налогового аудита в России посвящено недостаточно специальных научных исследований, хотя отдельные аспекты, тем не менее, рассматривались в ряде монографий и периодических изданиях. В то же время" большинство работ, посвященных вопросам налогового аудита, сводится либо к изложению и комментированию положений действующего налогового законодательства, либо к описанию общих подходов, не раскрывая при этом в должном объеме место и роль налогового аудита в современной системе российского аудита, его содержание и организационно-методологические основы. Для отечественной аудиторской практики также характернанехваткапрофессиональных рекомендаций, особенно вотраслевомразрезе, что создает трудности при разработке отраслевыхвнутрифирменныхаудиторских стандартов, являющихся основой для эффективной организации и рациональной методики аудиторских проверок
Недостаточная научная проработка и практическая востребованность решения отмеченных вопросов предопределила выбор темы, цели и основные направления исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационной работы является разработка научно обоснованных подходов к организации и технологии налогового аудита подрядных строительных организаций, позволяющей с высокой степенью уверенности выразить мнение относительно достоверности налоговой отчетности и выявить нарушения налогового законодательства.
Поставленная цель обуславливает необходимость решения следующих задач:
- раскрыть теоретико-методологические основы налогового аудита;
- исследовать содержание налогового аудита, его место в современной системе российского аудита;
- разработатьорганизационныеподходы к проведению налогового аудита, состав и порядок выполнения аудиторских процедур при осуществлении налогового аудита подрядных строительных организаций;
- исследовать особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета в подрядных строительных организациях, влияющие на содержание налогового аудита и проведение конкретных процедур проверки по существу;
- раскрыть содержание и основные направления совершенствования технологии налогового аудита подрядных строительных организаций;
- проанализировать существующую системусметногонормирования и ценообразования какинструментаповышения качества налогового аудита;
- разработать стандарт по налоговому аудиту и основные рабочие документы.
Предметом диссертационного исследования является комплекс теоретических и методических вопросов организации и проведения налогового аудита подрядных строительных организаций.
Объектом диссертационного исследования явилась финансово-хозяйственная деятельность подрядных строительных организаций.
Методологические и теоретические основы исследования. Методологической основой исследования являлся диалектический метод познания, главной особенностью которого является системный и комплексный подход к изучаемому явлению. В процессе исследования применялись также разнообразные методы научного исследования: наблюдение, сравнение, систематизация, метод анализа и синтеза данных.
Теоретическую и информационную основу проведенного исследования составляют научные работы ведущих российских ученых в области бухгалтерского учета, аудита, теории и практики налогообложения в России и за рубежом, материалы научно-практических конференций, публикации в печати, финансовая и налоговаяотчетностьподрядных строительных организаций г. Москвы.
Нормативной и правовой основой диссертации явились законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам бухгалтерского учета, аудита и налогообложения, включая нормативные акты, инструкции, письма, разъяснения, консультации и рекомендации Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, а также материалы существующей арбитражной практики по вопросам исчисленияналоговв подрядных строительных организациях.
Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках п. 2.1. «Методология и технология аудита» Паспорта научной специальностиВАК08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика», утвержденного протоколом первого заместителя министрапромышленности, науки и технологии Российской Федерации №МК-1-пр от 16.02.2001г.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке концепции развития налогового аудита в России, а также в разработке методологических основ налогового аудита деятельности подрядных строительных организаций.
В результате проведенного исследования были получены следующие наиболее значимые результаты, которые выносятся автором на защиту:
- сформулирован подход к пониманию налогового аудита как проверке правильности исчисления исвоевременностиуплаты в бюджет налогов, вне зависимости отцелевойнаправленности и характера взаимоотношений между субъектом иаудируемойорганизацией, на основании чего с использованием системного подхода разработана модель системы налогового аудита;
- на основе анализа существующей системы российского аудита, а также условий ее формирования, сделан вывод о различиях в содержании западного и отечественного аудита, заключающихся в превалировании налоговой направленности в отечественномаудите;
- предложены варианты организации налогового аудита исходя из структуры строительной организации, характера осуществляемых ей проектов и наличия территориально обособленныхподразделений;
- выявлены особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета в подрядных строительных организациях, среди которых основными являются порядок признания доходов и расходов придолгосрочномстроительстве, определение незавершенного производства, применение норм расхода материалов инакладныхрасходов;
- на основе изучения методов и процедур, применяемых в отечественной аудиторской практике, для совершенствования технологии налогового аудита предложено применение приемов экономического анализа, проведение контрольных обмеров,инвентаризаций, использование аддитивного метода или метода прямого вычитания для проверкиНДС;
- установлено, что существующая система сметногонормированияпозволяет с большой степенью достоверности определятьэкономическиобоснованные для строительства расходы, что позволяет использовать ее для составления альтернативныхсметпри проведении налогового аудита;
- разработанаудиторскийстандарт по налоговому аудиту, детализированная программа и ряд рабочих документов, используемых при осуществлениипланированияи непосредственно проведении налогового аудита подрядных строительных организаций.
Практическая значимость полученных результатов. Основные положения, рекомендации и выводы диссертационного исследования ориентированы на их практическое использование работниками аудиторскихфирмпри налоговом аудите подрядных строительных организаций, так как позволяют более эффективно и комплексно применять методы проверки правильности исчисления налогов. Разработанная методика налогового аудита подрядных строительных организаций основана на существующем законодательном и нормативном регулировании аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогообложения, а также на практическом опыте проведения проверок.
Предлагаемая методика налогового аудита подрядных строительных организаций содержит методические рекомендации, формы отдельных рабочих документоваудитора, а также подходы к осуществлению налогового аудита, которые в комплексе могут быть использованы для разработки соответствующегоотраслевоговнутрифирменного аудиторского стандарта. Указанные особенности позволяют максимально охватить наиболее значимые вопросы проверки, что будет способствовать повышению эффективности проверочных мероприятий в отношенииналогана прибыль и налога на добавленную стоимость,уплачиваемыхстроительными компаниями.
Самостоятельную практическую значимость имеют описанные в методике подходы к организации налогового аудита и предварительной оценке показателей отчетности подрядных строительных организаций.
Апробация и внедрение основных результатов исследования. Основные положения разработанной методики налогового аудита подрядных строительных организаций, предложенные в диссертации, апробированы и используются в практике работы аудиторской компанииООО«Интерконт-Аудит-Сервис», подрядных строительных организаций ООО «АЛЬКОР-ВП» и ООО «ЭКРО», учебном процессе Российской Экономической Академии им. Г.В. Плеханова в виде интерактивного электронного учебно-тренингового практикума по дисциплине «Аудит».
Публикации. Основные результаты диссертационного исследования опубликованы в одиннадцати работах, в том числе научных и научно-практических изданиях и статьях, в которых автору принадлежит 5,26 п.л.
Структура диссертации отражает логику и последовательность проведенного исследования. Цели и задачи определили структуру работы, состоящую из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обусловлена актуальность выбранной темы, сформулирована цель и задачи диссертационного исследования, определены объект, предмет, методологические, теоретические и практические основы, а также значимость исследования.
В первой главе «Теоретико-методологические основы налогового аудита» раскрыто понятие и сущность налогового аудита, обоснована необходимость существования данного вида аудита, его значимость для оценки достоверности показателей как налоговой, так и финансовой отчетности строительных компаний. Проведен анализ направлений развития современного аудита, места налогового аудита в отечественной структуре рынка аудиторских иконсалтинговыхуслуг и факторов, определяющих развитие аудита в России. Проведенное исследование явилось необходимой предпосылкой, позволившей определить особенности, присущие как налоговому аудиту в целом, так и налоговому аудиту подрядных строительных организаций в частности.
Вторая глава «Организация налогового аудитаподряднойстроительных организаций»» посвящена анализу информационной базы налогового аудита подрядных строительных организаций, выделению этапов налогового аудита, исследованию возможных подходов к проведению налогового аудита исходя из структурных особенностей строительных организаций, вопросам планирования и организации налогового аудита исходя из предварительной оценки данных финансовой и налоговой отчетности.
В третьей главе «Технология налогового аудита» излагается разработанная с учетом отраслевых особенностей методика аудита налоговых обязательств подрядных строительных организаций поналогуна прибыль и налогу на добавленную стоимость. Также исследованы и систематизированы наиболее типичные ошибки и нарушения приисчисленииотдельных налогов, приведены рекомендации по их выявлению.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения, полученные в результате диссертационного исследования.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Бажин, Иван Алексеевич

Заключение
Цель диссертационного исследования состояла в разработке научно обоснованных подходов к организации и технологии налоговогоаудитаподрядных строительных организаций, позволяющих с высокой степенью уверенности выразить мнение относительно достоверности налоговойотчетностии выявить нарушения налогового законодательства.
Вопросы, поднятые в диссертационном исследовании, охватывают две группы проблем:
1. проблемы, связанные с рассмотрением и разработкой теоретико-методологических основ налогового аудита;
2. проблемы, носящие организационно-методический характер и направленные на решение задач по разработке эффективной технологии налогового аудита на примере основныхналогов, уплачиваемых подрядными строительными организациями.
В части рассмотрения и разработки теоретико-методологических основ налогового аудита были получены следующие основные научные результаты, нами были выработаны новые концептуальные и методологические подходы к пониманию сущности налогового аудита и построению системы налогового аудита, основанные на функциональном назначении налогового аудита, вне зависимости отцелевойнаправленности деятельности проверяющий субъектов и характера взаимоотношений между ними и проверяемой организацией. Такой сущностный подход к назначению налогового аудита позволил представить систему налогового аудита, включающую внешний и внутренний налоговыйаудит, осуществляемый как независимыми субъектами, так и субъектами с наличием финансового интереса.
В диссертации нами были выделены и проанализированы основные причины широкого распространения налогового аудита, среди которых основными являются: специфическая модель управления большинством организаций в России, сложная и недостаточно проработанная системаналогообложения, наличие большого количества арбитражных дел по налоговым спорам, введение обязанности организаций ведения налогового учета. На основе детального анализа функций, присущий западномуаудиту, сделан вывод о различиях отечественного и западного аудита, выражающихся в налоговой направленности большинствааудиторскихпроверок и невыполнении задач, характерных для аудита.
Нами были сформулированы основные проблемы развития налогового аудита в России, а также даны рекомендации по их решению, в том числе на законодательном уровне. Среди основных проблем налогового аудита были выделены: ненадлежащее законодательное урегулирование вопросов, связанных с проведением налогового аудита, отсутствие научных исследований по определениюсущественностии оценке аудиторского риска при проведении налогового аудита, нерешенность вопросов и самих подходов к определению ответственности аудиторских организаций за результаты некачественно проведенного налогового аудита, отсутствие в большинстве аудиторских организаций, проводящих налоговый аудит,внутрифирменныхстандартов, регулирующих данную деятельность особенно вотраслевомразрезе.
Рассмотрение второй группы вопросов и проблем позволило разработать комплексную детализированную методику налогового аудитаподрядныхстроительных организаций, что подтверждается следующими практическими результатами.
В ходе исследования была проанализирована информационная база налогового аудита подрядныхстроительныхорганизаций, на основании чего сделан вывод о том, что качественное проведение налогового аудита возможно лишь в том случае, когда будут учтены гражданско- и организационно-правовое положениеподряднойстроительной организации, технологические особенности строительных работ, специфика первичного документального учета и ведения регистров налогового учета; особенности формированияналогооблагаемыхбаз.
По результатам анализа существующей системысметногонормирования в строительстве, было предложено использовать ее для составления альтернативныхсмет, позволяющих выявить завышение установленных нормнакладныхрасходов, индексов пересчета цен, размеров лимитированных ипрочихзатрат, применение расценок на работы, не соответствующие ихфактическомусодержанию, включение в смету технически не выполнимых работ, неправильное применениесметныхнорм и т.д.
Нами была обоснована необходимость предварительного этапа налогового аудита, позволяющего выявить потенциальные ошибки, получить предварительные данные о состоянии налогового учета и системы внутреннего контроля еще до начала осуществления конкретных аудиторских процедур проверки по существу. Предварительный этап налогового аудита должен проводится в трех основных направлениях: проверкасопоставимостиданных бухгалтерской и налоговой отчетности; проверка сопоставимости данных налоговых деклараций по различнымналогам; проверка сопоставимости данных, отраженных в различных разделах налоговых деклараций. В ходе параграфа было предложен ряд контрольных соотношений между различными налоговыми декларациями ибухгалтерскойотчетностью подрядных строительных организаций, позволяющих с учетом отличий в порядке признания доходов и расходов для целейбухгалтерскогои налогового учета, провести проверку на предмет сопоставимости однородных показателей и выявить налоговые нарушения на начальном этапе налогового аудита.
Для проведения экспресс-анализа данных налоговых деклараций поНДСподрядных строительных организаций нами были предложены и обоснованы методологические подходы проверки, основывающиеся на прямом аддитивном методе и методе прямого вычитания, используемых для расчета НДС путем определения величины добавочной стоимости.
В ходе диссертационного исследования определены подходы к определению и составу аудиторских рисков при осуществлении налогового аудита, разработаны рабочие документы по их оценке и детальная программа налогового аудита, предложены подходы к определению уровня существенности при проведении налогового аудита.
На основе анализа существующего налогового законодательства иаудиторскойпрактики была разработана детализированная методика налогового аудита поналогуна прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также ряд рабочих документоваудитора, необходимых для организации и документирования налогового аудита. В исследовании были обобщены, проанализированы и систематизированы наиболее типичные нарушения по НДС и налогу наприбыль, схемы уклонения от уплаты данных налогов, применяемыеподряднымистроительными организациями, даны рекомендации по их выявлению, что положило основу методики налогового аудита подрядных строительных организаций, позволяющей повысить качество и эффективность налогового аудита
Таким образом, в ходе диссертационного исследования были выработаны новые концептуальные и методологические подходы, которые могут служить основой для созданий внутренних,отраслевыхстандартов в аудиторских организациях, предназначенных для использования на всех этапах проведения налогового аудита. Разработанный в диссертации научный и методический аппарат позволит решать актуальные прикладные задачи в ходепланированияи практического осуществления налогового аудита подрядных строительных организаций.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Бажин, Иван Алексеевич, 2006 год

1. Законодательные, нормативные акты ипрочиеофициальные документы
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 10.01.2006).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 02.02.2006).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 02.02.2006).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.02.2006).
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 15.04.2006).
7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-Ф3 (ред. от 05.01.2006).
8. Федеральный закон «Обаудиторскойдеятельности» от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 02.02.2006).
9. Федеральный закон «Обухгалтерскомучете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (ред. от 30.06.2003).
10. Федеральный закон «Олицензированииотдельных видов деятельности» от 08.08.2001 №128-ФЗ (ред. от 31.12.2005).
11. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации оналогахи сборах» от 06.06.2005 №58-ФЗ.
12. Федеральный закон «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» от 22.07.2005 №119-ФЗ.
13. Федеральный закон "Об основах охраны труда в Российской Федерации" от 17.07.1999 №181-ФЗ.
14. Закон РФ «О коллективных договорах и соглашениях» от 11.03.1992 №2490-1ред. от 29.06.2004).
15. Послание Президента РФ Федеральному собранию Российской Федерации 2005 года от 25.04.2005.
16. Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых вамортизационныегруппы» №1 от 01.01.2002 (ред. от 08.08.2003).
17. Постановление Правительства РФ «О лицензировании деятельности в области проектирования истроительства» от 21.03.2002 №174 (ред. от 03.10.2002).
18. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгпокупоки книг продаж при расчетах поналогуна добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №914.
19. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №1. Цель и основные принципыаудитафинансовой (бухгалтерской) отчетности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №2. Документирование аудита, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
21. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №3.Планированиеаудита, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
22. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №4.Существенностьв аудите, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696
23. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №5.Аудиторскиедоказательства, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
24. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №6.Аудиторскоезаключение по финансовой (бухгалтерской)отчетности, утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.
25. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №7. Внутренний контроль качества аудита, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 № 405.
26. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №8. Оценкааудиторскихрисков и внутренний контроль, осуществляемыйаудируемымлицом, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 №405.
27. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №11. Применимость допущения непрерывности деятельностиаудируемоголица, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 №405.
28. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №12. Согласование условий проведения аудита, утв. Постановлением Правительства от 07.10.2004 №532.
29. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №13. Обязанностиаудиторапо рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита, утв. Постановлением Правительства от 07.10.2004 №532.
30. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №15. Понимание деятельности аудируемого лица, утв. Постановлением Правительства от 07.10.2004 №532.
31. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №18. Получениеаудиторомподтверждающей информации из внешних источников, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 №228.
32. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №20. Аналитические процедуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 №228.
33. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №21. Особенности аудита оценочных значений, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 №228.
34. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям егособственника, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 №228.
35. Правило (стандарт) аудиторской деятельности №23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 №228.
36. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Использование работы эксперта», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, Протокол от 25.12.1996 №6.
37. Методика аудиторской деятельности «Налоговыйаудити другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговымиорганами», одобренная Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, Протокол от 11.07.2000 №1.
38. Инструкция по применению единой журнально-ордерной формысчетоводства, утв. Письмом Минфина СССР от 08.03.1960 №63.
39. Концепция развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу, одобр. Приказом Минфина РФ от 01.07.2004 №180.
40. Методические указания побухгалтерскомуучету специального инструмента, специальных приспособлений, специальногооборудованияи специальной одежды, утв. ПриказомМинфинаРФ от 26.12.2002 №135н.
41. Методические рекомендации по проверкеналогана прибыль и обязательств передбюджетомпри проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, одобр. Советом по аудиторской деятельности приМинфинеРФ, протокол от 22.04.2004 №25 // www.minfin.ru.
42. Основные положения по учету материалов на предприятиях и стройках, дов. Письмом МинфинаСССРот 30.04.1974 №103.
43. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 07.05.2003).
44. Положение по бухгалтерскому учету «Учетнаяполитика организации» (ПБУ 1/98), утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998 №60н (ред. от 30.12.1999).
45. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), утв. Приказом Минфина РФ от 20.12.1994 №167.
46. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации»
47.ПБУ4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.
48. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н (ред. от 12.12.2005).
49. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 30.03.2001).
50. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 30.03.2001).
51. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу наприбыль» (ПБУ 18/02), утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.
52. Приказ Минфина РФ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения» от 07.02.2006 №24н.
53. ПриказГоскомстатаРФ №475, Минфина РФ №102н от 14.11.2003 «О кодах показателейгодовойбухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».
54. Единые требования к формированию и формализации налоговых деклараций, утв. ПриказомМНСРФ от 01.09.2003 №БГ-3-06/484.
55. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налогна прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС РФ от 20.12.2002 №БГ-3-02/729 (ред. от 27.10.2003).
56. ПисьмоФНСРФ «О подтверждении хозяйственных операций первичнымиучетнымидокументами» от 05.09.2005 №02-1-07/81.
57. Письмо Минфина РФ от 16.02.2005 №03-06-05-04/35.
58. Письмо МНС РФ от 21.06.2004 №02-5-11/111
59. Письмо МНС РФ от 14.11.2003 №02-4-10/597-Ап970.
60. Письмо МНС РФ от 18.06.2004 №02-5-10/40.
61. Письмо МНС РФ от 18.03.2002 №ФС-6-10/314.
62. ПисьмоУФНСРФ по г. Москве от 09.02.2005 №20-12/8157.
63. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.12.2004 №26-12/78309.
64. ПисьмоУМНСРФ по г.Москве от 18.02.2004 №26-08/10738.
65. Письмо УМНС по г. Москве от 14.10.2003 №26-12/57608.
66. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 03.10.2003 №26-12/55341.
67. Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.06.2003 №26-12/31397.
68. Письмо УМНС РФ по г.Москве от 29.01.2003 №11-14/5523.
69. Регламентпланированияи подготовки выездных налоговых проверок, утв. Приказом МНС РФ от 18.08.2003 №БГ-4-06/23дсп // Нормативные акты длябухгалтера. 2004. - №2.
70. Временное положение поприемкезаконченных строительством объектов, дов. ПисьмомГосстрояРФ от 09.07.1993 №БЕ-19-11/13.
71. Инструкция о порядке разработки, согласования, утверждения и составе проектной документации настроительствопредприятий, зданий и сооружений (СНиП 11-01-95), утв. ПостановлениемМинстрояРФ от 30.06.1995 №18-64.
72. Методика определения стоимостистроительнойпродукции на территории Российской Федерации (МДС81-35.2004), утв. Постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 №15/1.
73. Методические указания по определению величинынакладныхрасходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утв. Постановлением Госстроя РФ от 12.01.2004 №6.
74. Методические указания по определению величины накладных расходов встроительстве, утв. Постановлением Госстроя РФ от 17.12.1999 №76.
75. Методические указания по определению величинысметнойприбыли в строительстве, утв. Постановлением Госстроя РФ от 28.02.2001 №15.
76. Методические указания по разработкесметныхнорм и расценок на эксплуатациюстроительныхмашин и автотранспортных средств (МДС 813.99), утв. Постановлением Госстроя РФ от 17.12.1999 №81.
77. Методические указания по разработке единичныхрасценокна строительные, монтажные, специальныестроительныеи ремонтно-строительные работы, утв. Постановлением Госстроя РФ от 26.04.1999 №30.
78. Письмо Госстроя РФ иМинтрудаРФ «О единовременном вознаграждении за выслугу лет в строительстве» от 22.04.1993 №7-12/57,741-РБ.
79. Письмо Госстроя РФ «О порядке разработки, согласования, утверждения исоставепредпроектнойи проектной документации на строительство предприятий, зданий и сооружений» от 20.03.2003 №СК-1692/3.
80. Письмо Минстроя РФ «О руководстве по составлению договоров подряда на строительство в Российской федерации» от 10.06.1992 №БФ-558/15.
81. Письмо Госстроя РФ «Об отмене типовых методических рекомендаций попланированиюи учету себестоимости строительных работ» от 09.11.2001 №НМ-6128/7.
82. Письмо Госстроя РФ «Об отражении затрат в справке по форме №КС-3 «О стоимости выполненных работ и затрат» от 21.04.1998 №7-12/134.
83. Письмо Госстроя РФ «Основные положения (концепция)ценообразованияи сметного нормирования в строительстве в условиях развития рыночных отношений» от 22.10.1993 №БЕ-19-21/12.
84. Письмо Госстроя РФ «Разъяснение порядка применения действующих нормативных документов по приемке в эксплуатацию законченныхстроительствомобъектов» от 05.11.2001 №ЛБ-6062/9.
85. Положение о взаимоотношениях организаций генеральныхподрядчиковс субподрядными организациями, утв. Постановлением Госстроя СССР иГоспланаСССР от 03.07.1987 №132/109.
86. Постановления Госстроя РФ «О переходе на новую сметно-нормативную базу ценообразования в строительстве» от 11.02.1998 №18-15.
87. Постановление Госстроя РФ «О мерах по завершению перехода на новую сметно-нормативную базу ценообразования в строительстве» от 08.04.2002 №16 (ред. от 23.10.2003).
88. Примерный перечень строительных машин, оборудованиястройиндустриии оборудования для жилищно-коммунального хозяйства, к которым применяется механизм ускореннойамортизации, утв. Приказом Минстроя РФ от 27.11.1995 №17-126 (ред. от 16.02.1998).
89. Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений, утв. Постановлением Госстроя РФ от 07.05.2001 №45.
90. Система нормативных документов в строительстве. Основные положения.
91. СНиП 10-01-94), утв. Постановлением Госстроя РФ от 17.05.1994 №18-38 (ред. от 16.01.1998).
92. Типовые методические рекомендации по планированию и учетусебестоимостистроительных работ, утв. Приказом Минстроя РФ от 04.12.1995 №БЕ-11-260/7 (ред. от 14.08.1997).
93. Инструкция по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения покапитальномустроительству, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 03.10.1996 №123 (ред. от 04.03.2002).
94. Унифицированные формы первичнойучетнойдокументации по учету основных средств, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7.
95. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ вкапитальномстроительстве и ремонтно-строительных работ, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 № 100.
96. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ вавтомобильномтранспорте, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 №78.
97. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и егооплаты, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1.
98. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 09.08.1999 №66.
99. Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 24.03.1999 №20.
100. Правила обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. Постановлением Минтруда РФ от 18.12.1998 №51 (ред. от 03.02.2004).
101. Рекомендации по заключению договоровстроительногоподряда, утв. Распоряжение первого заместителя Премьера Правительства Москвы от 06.06.1997 №597-РЗП.
102. Типовые нормы бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, утв. Постановлением Минтруда РФ от 30.12.1997 №69 (ред. от 17.12.2001).
103. Информационное письмо ПрезидиумаВАСРФ «Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда» от 24.01.2000 №51.
104. ПостановлениеФАСВолго-Вятского округа от 25.03.2003 №217/13.
105. Постановление ФАС Западно-сибирского округа от 11.02.2004 №Ф04/596-60/А03-2004.
106. Постановление ФАС Поволжского округа от 18.01.2005 №А12-6866/04-С41.
107. Постановление ФАС Поволжского округа от 06.07.2005 №А72-6211/04-8/585.
108. Постановление ФАС Центрального округа от 27.07.2004 №А62-5158/03.
109. Монографии, учебники, учебные пособия
110.АдамовH.A. Бухгалтерский учет в строительстве. М.: ПИТЕР, 2003.
111. Аудит Монтгомери / Ф.Л.Дефлиз, Г.Р.Дженик, В.М.О'Тейлли, М.Б.Хирш. Пер.с анг. под ред. Я. В. Соколова. М.: Аудит,ЮНИТИ, 1997.
112. Аудит: Учебник для вузов /ПодольскийВ.И., Савин A.A., Сотникова JI.B. и др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ.-2005.
113.АрдзиновВ.Д. Ценообразование и составлениесметв строительстве / М.: ПИТЕР. 2006.
114. Вулфелл Ч.Дж. Энциклопедиябанковскогодела и финансов. Самара.:КорпорацияФедоров, 2001.
115. Арене А.,ЛоббекДж. Аудит: Пер. с англ. — М.:Финансыи статистика, 1995.
116. Адаме Р. Основы аудита: пер. с англ. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.
117. Аудит расчетов с бюджетом ивнебюджетнымифондами. Методология проведения /СучилинA.A.; под ред. профессораПолисюкГ.Б. М.: Экзамен, 2001.
118. Аудит / Под ред.ЧерномордаП. В., Каракова А. А. М.: Российская экономическая академия, 2003.
119.Бухгалтерскийучет и аудит в строительстве. Учебное пособие / В.А.Лукинов, A.A.Карпенко, С.С. Рманова; Под ред. В.А.Лукинова. М.: Юрайт, 1998.
120.ГизатуллинМ.И. Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / М.:ГРОСС МЕДИА. 2005.
121.ГолубевБ.И. Определение объемов строительных работ: Справочник. М.: Стройиздат, 1991.
122.ГутцайтЕ.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты / Современная экономика и право. М.: 2000.
123.ДанилевскийЮ.А., Шапигузов С.М. Ремизов H.A.,СтаровойтоваЕ.В. Аудит: Учебное пособие. М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
124.ДанилевскийЮ.А. Общий аудит, аудитбирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов.- М.: Бухгалтерский учет, 1996.
125.КирюшинаA.C., Гаврилюк JI.K. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для строительных организаций. М.: Статус-Кво 97, 2003.
126.КришталеваТ. И. Аудит налогообложения. М.:МУПК, 2003.
127.ЛиберманИ.А. Управление затратами встроительномкомплексе. М.: МарТ, 2005.
128.МельникМ.В. Аудит. М.: Экономистъ, 2006.
129.ОвсийчукМ.Ф., Филимонова М.В. Внутрихозяйственный контроль в организациях строительства. Учебно-практическое пособие. М.: Московский университетпотребительскойкооперации, 2000.
130. Подольский В. Аудит. М.: Академия, 2004.
131.ПолисюкГ.Б., Сухачева Г.И. Аудит. Технология проверки. М.: Академический проспект, 2005.
132.ПронинаЕ.А. Учет и налогообложение в строительстве. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
133.СкобараВ.В. Аудит. Методология и организация. М.: Дело исервис, 1998.
134.СоколовП.А. Аудит в строительстве / Современная экономика и право. М.: 2001.
135.СотниковаЛ.В., Савина Н.В. Аудит в строительных организациях. М.: ЮНИТИ, 2004.
136. Строительство. Правовое обеспечение, бухгалтерский учет иналогообложение/ Под ред. Семенихина B.B. М.: Эксмо, 2005.
137. Строительство: бухгалтерский и налоговый учет уинвестора, заказчика и подрядчика /ВерещагинС.А. (под. ред. Касьяновой Г.Ю.). М.: АБАК, 2006.
138.СуйцВ.П. Аудит: общий, банковский,страховой. М.:ИНФРА-М, 2005.
139. Строительство: учет и налогообложение / под ред.ТереховойЛ.В. М.: ИД1. ФБК-ПРЕСС, 2001.
140.ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит. М.:ИНФРА-М, 2006.
141.ШуваловаЮ.А. Аудит финансовых результатов от реализации работ и услуг в организациях построительствуподземных сооружений и тоннелей: Дис. канд.экон. наук : 08.00.12 М, 2004.
142. Авторефераты диссертаций, статьи в научных и научно-практическихжурналах
143.АдамовH.A. Первичный учет в строительной организации // Бухгалтерский учет. 2003. - №9.
144.АдамовH.A. Учет накладных расходов // Финансовая газета. Региональныйвыпуск.-2003.-№29.
145.АлдохинС. Оптимизация с использованиемвекселей// Финансовый директор. 2002. - №2.
146.БурцевВ.В. О внутреннем аудите // Современныйбухучет. 2004. №2
147.ВерещагинС.А. Документооборот по учету материалов в строительстве // Российский налоговый курьер. 2000. - №7.
148.ВишневскаяМ.А. Учет расходов по договорам подряда с длительным циклом строительства //Главбух. Отраслевое приложение Учет в строительстве. 2003. - №3.
149.ВоиновВ.Р. Бухгалтерский учет движения строительных материалов при осуществлении строительно-монтажных работ //Консультантбухгалтера-2001.-№2.
150.ВоиновВ.Р. Особенности формирования отношений при расчетах междугенподрядчикоми субподрядчиком по договору строительного подряда (правовые,учетныеи налоговые аспекты) // Консультант бухгалтера. 2001. -№1.
151.ВоронинаЕ.В. Чем угрожает подрядчику отсутствиесметык договору на строительство объекта? // Главбух.Отраслевоеприложение Учет в строительстве. 2005. - №3.
152.ГейцИ.В. Бухгалтерский учет работы строительных машин и механизмов. Использование, документальное оформление выполненных работ // Консультант бухгалтера. 2000. - №1.
153.ГолосовО.В., Мельник М.В. Перспективы развития аудита // Аудиторские ведомости. 2005. - №12.
154.ГорловВ.В. Управленческий учет в строительных организациях // Аудиторские ведомости. 2003. - №4.
155.ГрибковА.Ю. Определение финансового результата вгенподрядныхстроительных организациях // Бухгалтерский учет. 2000. - №3.
156.ГутцайтЕ.М. Методологические проблемы аудита // Аудиторские ведомости. 2002. - №3
157. Гутцайт Е., Ремизов Н., Островский О. Комментарий к методике аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами». Финансовая газета. - 2001. -№13.
158.ДанилевскийЮ.А., Гутцайт Е.М., Островский О.М. Разработка общероссийских правил (стандартов) аудиторской деятельности // Бухгалтерский учет. 2000. - №6.
159. Девликамова Г. Налоговый анализ как составная часть анализахозяйственнойдеятельности предприятия // Финансы. 2001. - №8.
160. Дементьев А., Кондрашова J1. Отражение в бухгалтерском учете услуг генподрядчика//Финансовая газета -2000-№35.
161. Елина J1. Алгоритм проверки налога на прибыль // Главная книга. 2003. -№19.
162. Зайцева Н. Новый налог на прибыль: мы на этом еще споткнемся // Интернет портал для бухгалтера, юриста, директора www.pravcons.ru
163.ЗахарьинВ.Р. Отражение в бухгалтерском учете результатов контрольных обмеров, произведенных строительно-монтажных работ и затрат // Консультант бухгалтера. 2000. - №8.
164.ИвашкевичВ.Б. Ответственность за качество аудиторской проверки //
165. Аудиторские ведомости. 1997. - №4.
166.КузнецовА.К. Нет документации нет и оплаты // Главбух. Отраслевое приложение Учет в строительстве. - 2005. - №2.
167.ЛисицкаяТ.В. Внутренние стандарты аудита строительной отрасли // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2003. - №1.
168.ЛисицкаяТ.В. Строительно-монтажные работы: особенности методики аудита затрат // Аудиторские ведомости. 2002. - №4.
169. Литвинов Н. О чем поведаетбаланс// Двойная запись. 2005. - №3.
170.ЛихолатВ.М. Исчисление НДС в строительных организациях // Бухгалтерский учет. 2000. - №20.
171.МельникМ.В., Когденко В.Г. Методология аудита: развитие новых направлений // Аудиторские ведомости. 2005. - №10.
172.МореваЕ.М., Хмелевская Е.А. Учет материалов в строительстве // Главбух. Отраслевое приложение. Учет в строительстве. 2000. - №4.
173. Ничук Р.П. Нормысписанияматериалов // Главбух. Отраслевое приложение Учет в строительстве. 2004. - №2.
174.ПаронянГ.Г., Данилов Ю.В., Балабас И.В. Расчеты междузаказчикоми подрядчиком по договору строительного подряда: особенности проверки // Аудиторские ведомости. 2005. - №1.
175. Петрыкина Н., Михалычева Ю., Васильева М., Егоров В.,КарсетскаяЕ., Михайлов И., Крутякова Т.Строительныйподряд // Экономико-правовой бюллетень. 2004. - №5.
176.ПодольскийВ.И., Савин A.A., Сотникова Л.В.Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита. // Аудиторские ведомости. 1999. -№11.
177.РазумовскаяH.A. Планирование налогового аудита: Автореф. дис. канд. экон. наук. М., 2005
178. Руф А.Аудиторскаяпрофессия во Франции // Бухгалтерский учет. 1996. -№9.
179.СавельеваO.E. Смета на строительство // Главбух. Отраслевое приложение
180. Учет в строительстве. 2003. - №2.
181.СавинаН.В. Аудит расходов накапитальноестроительство: типичные нарушения // Аудиторские ведомости. 2004. - №2.
182.СитниковаВ.А. Разработка аудиторскими организациямивнутрифирменныхстандартов // Аудиторские ведомости. 2002. - №7.
183. Сметы: составляем по-новому? (интервью с П.В.Горячкиным, руководителем Координационного центра поценообразованиюи сметному нормированию в строительстве) // Главбух. Отраслевое приложение Учет в строительстве. 2004. - №2.
184.СоколовП.А. Бухгалтеру строительной организации. Затраты на производство // Финансовая газета, Региональный выпуск. 2001. - №13.
185.СоколовП.А. Переход подрядных строительно-монтажных организаций изастройщиковна новый План счетов // Бухгалтерский учет. 2001. - №9.
186.СоколовП.А. Типичные ошибки в учетехозяйственныхопераций строительных организаций // Бухгалтерский учет. 2000. - №15.
187.СоколовП.А. Учет расходов на производство строительно-монтажных работ в соответствии с главой 25 НК // Консультант. 2001. - №25.
188. Сомов JI. Налоговый аудит // Финансовая газета. Региональный выпуск. -2004. №28.
189.Ценообразованиеи сметное нормирование в строительстве, 2004, №10.
190.ШишкоедоваH.H. Учет доходов придолгосрочномстроительстве // Главбух. Отраслевое приложение Учет в строительстве. 2004. - №3.
191.Рейтинговоеагентство «Эксперт РА» http://www.raexpert.ru
192. ИнформационноеагентствоMergers & Acquisitions (М&А) http://www.mergers.ru1. Утверяеден
193. Приказом генерального директора № от «»20г.
194.Внутрифирменныйстандарт аудита «Налоговый аудит»1. Введение.1. Общие положения.- цель стандарта.- задачи стандарта.- сфера применения и пользователи стандарта.
195. Основные принципы проведения налогового аудита и требования, предъявляемыеаудитору, проводящему налоговый аудит.- принципы проведения налогового аудита.- требования, предъявляемые аудитору, проводящему налоговый аудит.