Организация учета и аудита налогообложения

Краткое описание

Год:

2005

Автор научной работы:

Шепелева, Светлана Николаевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Орёл

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

208

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Шепелева, Светлана Николаевна

Введение
1. Теоретические и методологические аспектыналогообложения, учета и развития аудита
1.1 Теоретические аспекты развития налогообложения
1.2 Основные этапы развитияучетаналогооблагаемой базы в Рос сии
1.3 Исторические и теоретические основы развитияаудитанало гообложения
2.Совершенствование учетаналогооблагаемойбазы по налогу на добавленную стоимость иналогуна прибыль в аграрных формированиях
2.1 Оценка влияния уровня налогообложения на финансовое состояние аграрно-промышленных предприятий
2.2 Состояние и развитие учета налогооблагаемой базы ваграрныхформированиях
2.3Организацияналогового контроля и пути его совершенствования
3.Проблемы аудита налогообложения в аграрных формированиях
3.1 Оценка состояния организации аудита налогообложения аграрных формирований
3.2Совершенствование методики проведения аудита налогообложения
3.3Совершенствование стандартизации аудита налогообложения Заключение

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Организация учета и аудита налогообложения"

Актуальность проблемы. Система учетаналогооблагаемойбазы по налогам и сборам в России, также контроль за правильнымисчислениеми своевременным перечислением их вбюджетв настоящее время претерпевает значительные изменения. В связи с внедрением в экономику России рыночных отношений,интеграциейв мировую экономику, переходом на принятую в международной практике системубухгалтерскогоучета произошли значительные изменения в учете.
Реформированиеналоговой системы внесло также существенный вклад в изменение бухгалтерского учета. До начала налоговой реформы в Российской Федерации система бухгалтерского учета полностью выполняла роль государственного контроля при решении налоговых задач. Приплановойэкономике налоговая система не предъявляла никаких специальных требований по ведению специального учета для целейналогообложения.
Функции по правильномуисчислениюналогов на первоначальном этапереформированияроссийской налоговой системы были полностью возложены набухгалтерскийучет. Однако дальнейшее развитие налоговой реформы, усиление еефискальногонаправления, расширение налогооблагаемой базывзимаемыхналогов, привело к искажению объектов налогообложения и при формировании налоговых показателей в рамках единойучетнойсистемы, вступает в противоречие с принципами бухгалтерского учета.
В такой обстановке, дальнейшее развитие учетной системы характеризуется началом отделения «налогового блока» в отдельную подсистему (введение специальных налоговых регистров, отдельной налоговойотчетности, адаптация отдельных первичных документов для целей налогового учета). Данное обстоятельство на практике приводит к значительному усложнению работыбухгалтерскойслужбы, вынуждая производить два вида учетной обработки первичной документации — для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Фактически это приводит к вынужденному выбору болееприоритетногонаправления учета, которым дляналогоплательщиковявляется налоговое, т.к. несоблюдение требований налоговых органов может привести к значительным финансовым санкциям.
Длясокращенияпредпринимательского риска, во избежания разного рода ошибок, в т.ч. правого характера, необходимо проводить независимыеаудиторскиепроверки правильности определения налогооблагаемой базы — налоговыйаудит.
Аудиторскийнадзор за финансовым состоянием конкретного предприятия на уровне всего государства складывается в финансовый надзор за деятельностью всех органов власти и управления.
Одна из функцийаудита- деятельность направленная на уменьшениепредпринимательскогориска пользователей финансовых отчетов.
При проведении проверок правильности расчетов налогооблагаемой базы поналогамсборам, установленным налоговым законодательство России,аудиторами работникам налоговых органов приходится пользоваться данными бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет установлен законодательством Российской Федерации и его ведения обязательно для юридических лиц всех формсобственности. Он непрерывен во времени, имеет сплошное документирование, двойную запись ибалансовоеобобщение информации. Это основноепреимуществобухгалтерского учета над другими видами учетов (статистическим,управленческим, налоговым).
В этой связи перед нами встает проблема оптимизации учета таким образом, чтобы с наименьшими затратами добитьсяудовлетворенияинтересов наибольшего количества пользователей. В наше время эта проблема является актуальной в той мере, в какой важно для налогоплательщиков процветание наряду с соблюдением государственных интересов.
Решение поставленной проблемы мы видим в совершенствовании систем учета как бухгалтерского, так и налогового на основе имеющегося первичного учета и постоянной помощи, практикующимбухгалтерами другим пользователям финансовой информации со стороныаудиторов.
Таким образом, проблемы оптимизации учета и аудита налогообложения в нестандартных условиях Российской экономики и, в частности в ееаграрнойсфере, актуальны и перспективны, что соответственно и делает актуальной тему диссертационного исследования.
Цель исследования - выявить пути адаптации принципов налоговой системы в систему бухгалтерского учета; разработать рекомендации по учету налоговых показателей на основе первичных документов бухгалтерского учета; разработать рекомендации по проведению налогового аудита для сельскохозяйственных предприятий иперерабатывающейпромышленности. Достижение поставленной нами цели предполагает решение следующих задач:
-исследовать пути развития систем налогообложения и бухгалтерского учета в России, изучить опыт зарубежных стран, оценить характер и основные тенденции развития и взаимодействия данных систем;
-исследовать взаимодействие налоговой системы Российской Федерации с положениями побухгалтерскомуучету и определить объекты учета, являющиеся наиболее характерными составляющими налоговых показателей;
-исследовать пути развития налогового учета на современном этапе с целью его совершенствования для практического применения на предприятияхагропромышленногокомплекса;
-исследовать развитие аудита налогообложения и разработать рекомендации по совершенствованию методики его проведения.
Предметом исследования являютсяучетныепроцессы в области формирования налоговых показателей и их составляющих. В качестве объекта исследования выбраны сельскохозяйственные иперерабатывающиепредприятия Орловской области.
Методология и методика исследования. Теоретической и методологической основой работы послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученыхэкономистовпо развитию системы .бухгалтерского учета, налогообложения и аудита.
Информационную базу исследования составили данные Орловского областного управления сельского хозяйства, Комитета по статистике, данные бухгалтерского учета и отчетности сельскохозяйственных иперерабатывающихпредприятий, а также законодательные и нормативные акты.
В процессе применялись наиболее распространенные приемы и методы экономических исследований: наблюдение, монографический, обобщение, абстрактно-логический, экономико-статистический, анкетирование, графический, сопоставление, детализация и др.
Научная новизна. Научная новизна результатов исследования заключается в совершенствовании методики учета и аудита налогооблагаемой базы поналогуна добавленную стоимость и налогу наприбыль, оценки эффективности налогового контроля и внешнего аудита, предложения по внедрению практических рекомендаций развития аудита налогообложения вагропромышленномкомплексе.
Научная новизна подтверждена следующими научными результатами: -разработаны рекомендации по совершенствованию учета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость;
-на основе исследования развития налогового контроля разработаны предложения по его совершенствованию;
-разработаны методические рекомендации по ведению налогового учета на основе данных бухгалтерского учета по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;
-разработано методическое пособие по переводу предприятий —производителейсельскохозяйственной продукции на уплату единого сельскохозяйственногоналога;
-предложена уточненная система аналитических процедур проведения налогового аудита;
-уточнены состав и содержание рабочих документов по проведению налогового аудита;
-обоснованы разработки, методические принципы внутренних стандартов дляаудиторскойорганизации по проведению налогового аудита;
-обоснованы принципы организации и функционирования внешнего аудита в агропромышленном комплексе с целью усиления налогового контроля за правильностьюисчисленияи своевременностью уплата налоговыхплатежей.
Основные положения диссертации, выносимые на защиту.
-Методические рекомендации ведения учета налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость с применением информационной базы бухгалтерского учета.
-Методические рекомендации по определению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль с применением методов бухгалтерского учета.
-Методика проведения налогового аудита на перерабатывающих предприятиях.
-Методические рекомендации по проведению аудита налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
-Внутренние стандарты для аудиторскойфирмыпо проведению налогового аудита.
Практическая значимость работы состоит в том, что полученные научно-методические результаты доведены до конкретных рекомендаций по совершенствованию процесса формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость на информационной базе бухгалтерского учета. Даны методические и практические основы проведения налогового аудита. Применение полученных результатов позволит понизитьтрудоемкостьи повысить качество учета налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций, снизить трудоемкость и повысить качество налогового аудита.
Апробация и реализация результатов работы. Основные результаты исследования, сформулированные в диссертации, опубликованы, апробированы в установленном порядке и доложены на научно-практических конференциях: «Агропромышленныйкомплекс России: актуальные проблемы и пути их решения» вОГАУ(1999), «Экономический механизм хозяйствования: теория и практика в современных условиях» вБГСХА(1999), «Теория и практика формирования рыночных отношений вАПК» в ОГАУ (2001); на международной научно-практической конференции «Проблемы аграрной региональной конференции» в ОГАУ (2000); «Стабилизация и экономический ростаграрногосектора экономики. Государственная политика в аграрной экономике» вУГСХА(2004).
Содержащиеся в диссертации практические рекомендации по учету налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, а также рекомендации поаудитуналогообложения нашли применение в работеакционерныхобществ и аудиторских организациях. Результаты исследования приняты к внедрению в практическую деятельностьОАОМК «Орловский», ФГУП УОХ «Лавровский»,ООО«Гранд-Аудит» и ряда предприятий г. Орла и Орловской области.
Результаты исследования используются в учебном процессе ОрелГАУ при преподавании дисциплин «Бухгалтерский финансовый учет», «Аудит».
Публикации. Основные положения и результаты научных исследований опубликованы в 12 печатных работах общим объемом 6,2 п. л., в том числе в научно-практическом и теоретическом журнале «Все длябухгалтера» издательский дом «Финансы икредит» г. Москва:
15-август 2003г. «Аудит удержания и перечисления алиментов»;
19- октябрь 2003г «Проблемы налогового учета поНДС»;
6 - март 2004г. «Методика организации учета материальных ценностей, принятых на ответственное хранение»;
10 — май 2004г. «Единый сельскохозяйственныйналог— порядок исчисления иоплаты».
Разработано и напечатано методические пособия:
- по переводу предприятий — производителей сельскохозяйственной продукции науплатуединого сельскохозяйственного налога.
-организация налогового учета в условиях использования системы налогообложения — единый сельскохозяйственный налог.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Шепелева, Светлана Николаевна

Заключение.
Проведенные исследования по теме диссертации позволили сделать следующие выводы и предложения:
1.Налогообложениедля организации бухгалтерского учета представляет систему формированияналогооблагаемойбазы в соответствии с налоговым законодательством.
2.Налоговые системы развитых стран формировались под воздействием экономических, политических и социальных условий. Естественно, их нельзя считать оптимальными, что дает повод для разработки ряда новых требований кналогообложению. По наиболее важным из них получены выводы:
-распределение налоговогобременидолжно быть равным и справедливым;
-налогине должны оказывать влияние на принятие субъективных экономических решений;
-составляющие элементы налоговой системы должны быть справедливыми, не допускать произвольного толкования, быть понятныминалогоплательщикам;
-административныеиздержкипо управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.
3.Введение самостоятельного налогового учета вне системыбухгалтерскогоучета не согласуется с тем условием, чтобы издержки по управлениюналогамибыли минимальными. Разработчиками второй части Налогового кодекса РФ этот момент не учтен. Основой любого вида учета являются первичные документы, содержащие обязательные реквизиты, установленные Законом (ст.9 Закона № 129-ФЗ от 21.11.96г. «Обухгалтерскомучете») считаются юридическим доказательством совершеннойхозяйственнойоперации, что согласовано и с действующим Гражданским кодексом.
4,Основной задачей бухгалтерского учета на современном этапе в Российской Федерации является формированиебухгалтерскойотчетности организации и обеспечениесвоевременности, полноты и достоверности данных бухгалтерской и налоговойотчетности, представляемой в налоговые органы изаинтересованнымпользователям. Практика составления отчетности, в т.ч. налоговых деклараций обосновывается на:
-правильном оформлении первичных документов, подтверждающиххозяйственныеоперации организации;
-отражении всеххозяйственныхопераций в бухгалтерском учете в полном соответствии с нормативными требованиями и принятой организациейучетнойполитикой;
-достоверной оценке имущества иобязательстворганизации; -применении соответствующего нормативным требованиям порядка формирования финансовых результатов и правильном использовании дляисчисленияналогов и сборов, установленных законодательством норм инормативовпри исчислении налогооблагаемой базы.
Мировой опыт построения системы бухгалтерского учета, составления налоговых расчетов и деклараций, подтверждает возможность использования двух вариантов:
-когда налоговые расчеты полностью строятся на данных бухгалтерского учета вплоть до того, чтоисчислениеналогов определяется непосредственно в системебухгалтерскихзаписей;
-когда независимо друг от друга ведутсябухгалтерскийучет и налоговый (параллельно).
Однако, возможны и промежуточные варианты, когда в налоговом учете используются данные бухгалтерского учета.
По первому варианту преимущественно строится учет в континентальной Европе (в первую очередь в Германии). Второй - характерен для англоамериканской модели построения учета.
5.В России на первоначальном этапе учет, связанный с определение налогооблагаемой базы и составлением налоговых деклараций, в основном предусматривался к использованию первый вариант. После введения книгпокупоки продаж для расчетаНДСи принятия второй части Налогового кодекса РФ, практикналогообложенияне состыковывается с действующей системой учета. Определились условия для перехода на второй вариант построения налогового учета для целей налогообложения.
Каждыйбухгалтердолжен самостоятельно подобрать удобную для него форму учета информации, необходимой для проведениякорректировкиразмера налогооблагаемой базы для исчисленияналогана прибыль и иныхналогов. При автоматизации бухгалтерского учета необходимую для целей налогообложения информацию следует выводить на отдельныесубсчета. Так, например, счет 90 «Продажи» следует открывать по видам деятельности иставкамналога на добавленную стоимость:
90/11 «Выручкаот продажи готовой продукции,облагаемойпо ставке НДС 18%»
90/12 «Выручка от продажитоваров, облагаемых по ставке НДС 10%» и т.д. соответственно - 90/21 «Себестоимостьпроданной готовой продукции, облагаемой поставке18%»; 90/31 «НДС спродажготовой продукции, облагаемой по ставке 10%»; и т.д. Таким образом, на счете 90 будет отражена информация, используемая для составления налоговых расчетов: поналогуна добавленную стоимость в частиначисленияНДС, и др., а также для составления формы №2 «Отчет оприбыляхи убытках».
Практика показывает, что в бухгалтерском учете должны быть отражены налоговые корректировки. Практически эти «корректировочные» действия редко кому избухгалтеровудается провести без ошибок.
Остается целесообразность выполнения налоговых расчетов на основе данных бухгалтерского учета, при этом в аналитических регистрах бухгалтерского учета должны быть учтены требования налогообложения. Вопросыувязкиналоговых расчетов и регистров бухгалтерского учета принимаются к разрешению с разумных, прагматических позиций. б.Аудит в России находится на стадии становления. Руководителихозяйствующихсубъектов еще не доверяют проверку деятельности своей организациисторонним(внешним) проверяющим (аудиторам). Аудит проводится только там, где это предусмотрено постановлением Правительства РФ, т.е. обязательныйаудит, и зачастую силами «своих»аудиторовили аудиторских фирм.
В соответствии со стандартамиаудиторскойдеятельности под аудитом бухгалтерской отчетности следует понимать независимую проверку, осуществляемую аудиторской организацией, которая выражает мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Проверка составления налоговых расчетоваудиторамипроводится по отдельным заказам хозяйствующих субъектов.
7.Правилыюсть составления налоговых расчетов проверяется налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством, осуществляющими налоговый контроль. Информационной базой для проведения налогового контроля служат данные бухгалтерского учета: первичныебухгалтерскиедокументы и регистры бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет беспрерывен во времени и имеет сплошное документирование, следовательно, выявленные в ходе проверки все налоговые нарушения можно подтвердитьдокументально, особенно если вина налогоплательщика доказывается в заседании арбитражного суда.
8.В России создана реальная возможность для проведения налоговогоаудитас целью осуществления налогового контроля. Обоснована необходимость обязательного налогового аудита организаций всех формсобственности, что дало бы возможность подвергать проверкам правильность исчисления и перечисления налоговыхплатежейс одновременным сокращением расходов по содержанию налоговых служб. Необходимо в законодательном порядке повысить ответственностьаудиторскихфирм за неправильное исчисление налоговых платежей.
9.Требует внесения изменений налоговое законодательство по следующим вопросам:
-унифицирования способовначислениеамортизации по основным средствам для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
-отмены ведение книг и журналов покупок и продаж в целях исчисления НДС для организаций всех форм собственности, которые ведут бухгалтерский учет;
-приведения в соответствие понятия «прибыльорганизации» в бухгалтерском учете иналогообложении;
-унифицированного распределения затрат междуреализованной(проданной) продукцией и остатками готовой продукции наскладах.
Ю.Предусматриваем необходимость внесения изменений вПБУ18/02, которые бы создали возможностьисчислятьналог на прибыль предприятий с помощью бухгалтерского учета, без дополнительных затрат на ведение налогового учета, что в свою очередь сократило бы затраты на ведение учета в организациях и увеличилоналогооблагаемуюбазу по налогу на прибыль.
166

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Шепелева, Светлана Николаевна, 2005 год

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс РФ (части I, II)
4. Федеральный закон РФ «Обухгалтерскомучете» № 129-ФЗ от 23.11.96г.
5. Федеральный закон РФ «Обаудиторскойдеятельности» № 119-ФЗ от 7.08.2001г.
6. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утвержденные постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002г. №696 (с изменениями и дополнениями).
7. Международные стандарты финансовойотчетности./THE WORLD BANK @ ICAR Rublisning, 2000
8. Энциклопедия общегоаудита. / Изд.«Дело и сервис» 1999г. М. 2 тома
9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. М. 1997
10. Нормативная базабухгалтерскогоучета. М. 2000г.
11. П.Акимова В.М. Методические рекомендации к Налоговому кодексу: что нового? Журнал «Главбух» № 7 2001г.
12.АлборовP.A. Аудит в организацияхпромышленности, торговли и АПК. Москва. ДиС. 2003г.
13.АлександровН.К. Методические рекомендации поНДС: что изменилось? Журнал «Главбух» № 12 2001г.
14.АманжоловаБ.А., Наумова A.B. Планирование аудита с применением аналитических процедур. Журнал «Аудиторскиеведомости» №8 2004г.
15.АнуфриевВ.Е. Учет и распределение финансовых результатов. Журнал «Бухгалтерскийучет» № 4 1999г.
16. Арнес А.,ЛоббекДж. Аудит. Пер. с анг. Гл. ред. Серии проф. Я.В.Соколов М.Финансыи статистика, 1995г.
17.АхалкациО.В. Аудит расчетов пооплатетруда. Журнал «Аудиторские ведомости» №2 2000г.
18.АхмеджановК.Б. Аудит в Узбекистане: становление развитие, перспективы. Журнал «Аудиторские ведомости» № 4 2000г.
19.АшомкоТ. А., Грибкова A.C. и др.Налогна прибыль: расчет иуплатав 2002г. Журнал «Главная книга» СпециальныйвыпускМ. 2002г.
20.БабаевВ.К. Государственная налоговая служба. // Н. Новгород. 1995г.
21.БанкВ.Р. Федорова Л.И. Аудиткассовыхопераций. Журнал «Аудиторские ведомости» № 6 2000г.
22.БакинаС.И. Как уменьшить налог наприбыль. Журнал «Главбух» № 3 2001г.
23.БазановаС.О. Исчисление налогооблагаемой прибыли при изменении метода определениявыручки. Журнал «Главбух» №2 1999г.
24.БезрукихA.C. Бухгалтерский учет. М. 1999г
25.БарышниковаA.A. Расчеты по авансам: учет иналогообложение. Журнал «Главбух» № 7 1999г.
26.БорисовA.B. О порядке зачета ивозвратаизлишне взысканных сумм налогов. Журнал «Аудиторские ведомости» № 4 2001г.
27.БровкинаН.Д. Определение планируемого уровня ошибки. Журнал «Аудиторские ведомости» № 3 2000г.
28.БровкинаН.Д. Планирование аудита реализации: проведение аналитических процедур. Журнал «Аудиторские ведомости» № 5 2000г.
29.БрызгалинA.B., Берник В.Р., Головкин А.Н.,ЗариповВ.М. Налоги, люди, время. М. Издательство «Аналитика-Пресс» 1998г.
30. Брызгалин А., Головкин А.,БерникВ. Комментарий к главе 21 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации. Журнал «Хозяйство и право» № 4 2001г.
31. Брызгалин А., Головкин А., Берник В. Комментарий к главе 25 части второй Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций». Журнал «Хозяйство и право» № 3 2002г.
32. Буланже М. Была эпоха потрясений. Журнал «Налоговый Вестник» № 6 1995г.
33. Буланже М. Птенцы гнезда Петрова. Журнал «Налоговый Вестник» № 7 1995г.
34. Буланже М. Податная политика Петра Великого. Журнал «Налоговый Вестник» № 4 1995г.
35. Буланже М. Из историиподоходногоналога и налога на прибыль. Журнал «Налоговый Вестник» № 6 1998г.
36.БурцевВ.В. Управленческий аудит финансовой политики организации. Журнал «Аудиторские ведомости» № 6 2000г.
37.БурцевД.Г. Налог с продаж: особенности применения федерального и регионального законодательства. Журнал «Аудиторские ведомости» № 2 2001г.
38.БурцевД.Г. Налоговый контроль во Франции: особенности регистрации предприятий и проведения в них проверок. Журнал «Аудиторские ведомости» № 8 2004г.
39.БутюгинЕ.В., Жегалов П.В. Достоверностьбухгалтерскойотчетности: международные стандарты и российская практика. Журнал «Главбух» № 6 1998г.
40. Васильев Д. Новое висчисленииНДС при строительстве. Журнал «Расчет» №7 2002г.
41.ВерещагинС.А. Расчет налогооблагаемой прибыли. Журнал «Бухгалтерский Вестник» № 10 2001г.
42.ВолковН.Г. Комментарий к Положению побухгалтерскомуучету «Учет основных средств» (ПБУ/6) Журнал «Главбух» № 4 1998г.
43.ВолковН.Г. Новый этап реформирования бухгалтерского учета в Российской Федерации: что предусмотрено на 1998г. Журнал «Главбух» № 1 1998г.
44.ВолковН.Г. Учет финансовых результатов. Журнал «Бухгалтерский вестник» № 2 и 3 2001 г.
45. Волкова В. Ляхов Е. Международные стандарты бухгалтерского учета. Журнал «Аудитор» № 11 2000г.
46.ВоронинС.В. Заполнение справки к расчетуналогаот фактической прибыли. Журнал «Главбух» № 5 1999г.
47.ВыскребенцевИ.К. Особенности налогообложения предприятий, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции. Журнал «Финансы» № 8 1995г.
48.ГабасовР.Г., Голубева H.B. Комментарий к изменениям и дополнениям №4 к ИнструкцииГосналогслужбыРоссии от 17 апреля 1995г. № 29 «По применению Закона Российской Федерации «Оплатеза землю» Журнал «Главбух» № 8 1998г.
49.ГабасовР.Г., Голубева Н.В. Особенностиисчисленияземельного налога и аренднойплатыза землю в 1999г. Журнал «Главбух» № 8 1999г.
50.ГладкихP.A. Налоговая система Нидерландов. Журнал «Финансы» № 5 1995г.
51.ГлинкинA.A. Порядок исчисления налога спродаж. Журнал «Главбух» №4 1999г.
52.ГуляевВ.И. Налоги — состояние, проблемы и решения. Журнал «Финансы» №6 1995г.
53. Гонзус И. О некоторых вопросах применения законодательства оналогена добавленную стоимость. Журнал «Хозяйство и право» №7 2003г.
54. Гориславцев и К. Методика проверки основных средств,нематериальныхактивов и капитальных вложений. Журнал «Аудиторские ведомости» №1 2000г.
55.ГоричевВ.В., Ларягина Т.Н. Словарь-справочник. Рыночная экономика: понятия, термины, механизмы рыночной экономики. Саратовский университет. 1991г.
56.ГустяковИ.М. Новый российский План счетов ибухгалтерскаяотчетность — серьёзный шаг на пути кМСФО. Журнал «Бухгалтерский вестник» № 4 2001г.
57. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка. М. 1989г.
58.ДолотенковаД.К., Гладкова М.Н. Аудиторская деятельность: современное законодательство. Журнал «Аудиторские ведомости» №3 2001г.
59. Евтеева М. Обобщение практики применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Журнал «Хозяйство и право» № 3 2000г.
60. Егоров В. Запрещено все, что на разрешено. Журнал «Двойная запись» № 20 2002г.
61.ЗайцевД.А. Барышникова A.A. Раздельный учет для исчисления НДС. Журнал «Главбух» № 22 1998г.
62.ИгнатоваИ.А. Налоговый кодекс: особые объектыналогообложения. Отражение в учете и налоговой отчетности. Журнал «Бухгалтерский вестник» №4 2001г.
63. Ильюшихин З.И. Налог на добавленную стоимость. Комментарии к отдельным аспектам практики Высшего Арбитражного суда РФ. Журнал «Хозяйство и право» № 6 2000г.
64. Исаева И.Ремонтосновных средств. Что изменилось? Журнал «Расчет» № 7 2002г.
65.КасьяноваГ.Ю. Учет НДС, уплаченногопоставщикам. Журнал «Бухгалтерский вестник» №11 2000г.
66.КасьяноваГ.Ю. Преступление и наказание в бухгалтерском и налоговом учете. Инфорцентр XXI века Москва 2001г.
67. Карасева М. Налоговый процесс — новое явление в праве. Журнал «Хозяйство и право» № 6 2003г.
68.КарзаеваН.Н. Счета — фактуры и расчеты сбюджетомпо НДС. Журнал «Бухгалтерский учет» № 12 1998г.
69.КирьяноваЗ.В. Теория бухгалтерского учета М. 1998г.
70.КлимоваМ.А. Отражение в бухгалтерском учете операций попродажамв связи с переходом на новый План счетов бухгалтерского учета. Журнал «Бухгалтерский вестник» №3 2001г.
71.КнязевВ.Г. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах. Журнал «Налоговый Вестник» № 9 1998г.
72.КозловаЕ.П. Бухгалтерский учет и отражение вучетнойполитике затрат на производство. Журнал «Главбух» № 8 1998г.
73.КовалевскаяД.Е. Основные средства: особенности исчисления налога на добавленную стоимость. Журнал «Аудиторские ведомости» №2 2001г.
74.КомароваИ.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения. Журнал «Финансы» № 11 1998г.
75.КондраковН.П. Бухгалтерский учет. М. 2001 г.81 .КосолаповА.И. Комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» (вводный). М.: Современная экономика и право; Юрайт-М, 2001.
76. Кочалин В.В. Финансовый учет иотчетностьв соответствии со стандартами GAAP. М. 2000г.
77.КочкинМ.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. М.2004.
78. Крохина Ю. Ответственность за нарушение налогового законодательства: понятие стадии и механизм реализации. Журнал «Хозяйство и право» №5 2003г.
79.КрикуновA.B. Организация Российского аудита: итоги и перспективы. Журнал «Аудиторские ведомости» № 2 2001г.
80.КрикуновA.B. Качество подготовки аудиторов — основа качества аудита. Журнал «Аудиторские ведомости» № 3 2001 г.
81.КрикуновA.B. Аудит в России: профессиональный уровень и нормативная база. Журнал «Аудиторские ведомости» № 9 2000г.
82.ЛапинаИ.Б. Изменения по НДС. Журнал «Бухгалтерский вестник» № 10 2000г.
83.ЛапинаО.Г. Годовой отчет за 2002 год. Налог на прибыль(налоговый учет) с учетом требований налоговых органов. М.2002г.
84.ЛитвиненкоМ.И. Особенности исчисления налога на прибыль согласно GAAP. Журнал «Главбух» № 7 1998г.
85.ЛяскоА. Учет представительских ирекламныхрасходов. Журнал «Расчет» №8 2002г.
86.МакароваВ.И. Бухгалтерский учет и налогообложениебартерныхопераций. Журнал «Главбух» №18 1998г.
87.МакароваВ.И. Актуальные вопросы исчисленияналогооблагаемойприбыли. Журнал «Главбух» № 6 1998г.
88.МакарьеваВ.И. Особенности бухгалтерского учета для целей налогообложения. Журнал «Налоговый Вестник» № 9 1998г.
89. Максимова JI.H. Типичные ошибки, допускаемые при исчисленииналоговв дорожные фонды. Журнал «Главбух» № 13 1998г.
90. Максимова JI.H. Особенности исчисления налога на имущество предприятий. Журнал «Главбух» № 5 1999г.
91.МартыновН.В. Прибыль — источник поступлениябюджетаи развития предприятий. Журнал «Налоговый Вестник» № 4 1998г.
92.МедведевА.Н. Налоги с выручки: путиминимизации. Журнал «Главбух» №23 1998г.
93. Медведев А.ННеопределенностив области бухгалтерского учета и налогообложения. Журнал «Хозяйство и право» № 8 2000г.
94.МельниковА.Ю. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации. M 2004
95.МизиковскийЕ.А. Субботина Е.Д. Принципсущественностив аудите: качественный и количественный аспекты. Журнал «Аудиторские ведомости» № 6 2000г.
96. Нестерова Е.Амортизацияосновных средств: окончательный анализ. Журнал «Расчет» № 12 2002г.
97. ЮЗ.Нестеркина О.Учетнаяполитика организации на 2003г. Журнал «Расчет» № 12 2002г.
98. Новиков С. Налоговые последствия заблуждений, произошедших при исполнении договоров купли-продажи, подряда и на оказание возмездных услуг. Журнал «Хозяйство и право» № 11 2000г.
99. Новиков С. Строительно-монтажные работы и НДС. Журнал «Хозяйство и право» №3 2003г.
100. Юб.Оганян К.И. Комментарий к ПБУ 8/98 «Условные фактыхозяйственнойдеятельности» Журнал «Главбух» № 3 1999г.
101.ОжеговС.И. Словарь русского языка. М. 1988г.
102.ПанченкоТ.М. Учет товарообменных операций. Журнал «Аудиторские ведомости» № 7 2000г.
103. Ю9.Панченко Т.М. Изменения в учете иналогообложениисуммовых разниц в 2000 году. Журнал «Аудиторские ведомости» № 5 2000г.
104. ПО.Панченко Т.М. Порядок учета и налогообложениябезвозмезднополученных ценностей. Журнал «Аудиторские ведомости» №8 2001 г.
105.ПисьменнаяД.Н. Формирование пакета внутрифирменных стандартов. Журнал «Аудиторские ведомости» №6 2001г.
106.ПодвинскаяЕ. Проблемы юридической оценки некоторых нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложении. Журнал «Хозяйство и право» № 5 2000г.
107.ПодольскийВ.И. Аудит. М. 2000г.
108.ПодольскийВ.И., Щербакова Н.С. Использование базы данных при проведении аудита. Журнал «Аудиторские ведомости» № 1 2000г.
109. Поздеев П., Кирилина И. Новые правила расчета налоговой базы переходного периода. Журнал «Расчет» № 7 2002г.
110.РабиновичA.M. Бухгалтерский учет и налогообложение внекоммерческихорганизациях. Журнал «Аудиторские ведомости» № 3 2000г.
111.РобертсонД.К. Аудит. М.; KPMG, АФ «Контакт», 1993г.
112. Родионов А. Как два замминистраамортизациюсчитали. Журнал «Двойная запись» №20 2002г.
113.РодионовС.С. Инструкция № 62: что нового в исчислении налога на прибыль? Журнал «Бухгалтерский вестник» № 11 2000г.
114. Российская коллегияаудиторов, аудиторская комиссия «Руфаудит». Планирование аудита. М. Издательский дом «Аудитор», 1996г.
115.РусаковаИ.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение. М. 1999г.
116.РозановВ.В. Анализ типичных нарушений налогового законодательства, связанных с искажением порядка ведения бухгалтерского учета. Журнал «Налоговый Вестник» №9 1998г.
117.РощинаГ.И. Оптимизация налога на имущество. Журнал «Бухгалтерский учет» №4 1999г.
118. Рюмин С. Новый порядок освобождения от НДС. Журнал «Расчет» № 7 2002г.
119.СветловаО.В. Исчисление налога на прибыль организаций. Журнал «Аудиторские ведомости» № 9 2004г.
120. Седова И. Новые правила распределения прямых расходов. Журнал «Расчет» №7 2002г.
121.СененковаТ.Г., Карманова О. В. Финансы и экономика в царствование Елизоветы Петровны. Журнал. «Финансы» № 8 1998г.
122.СеменоваМ.В. Влияние учетной политики на налоговыеобязательстваорганизации. Журнал «Бухгалтерский учет» № 12 1998г.
123.СеминаЗ.Н. Особенности исчисления налога на прибыль. Журнал «Аудиторские ведомости» № 11 2000г.
124. Сергеев А. НДС наимпорт. Журнал «Расчет» № 12 2002г.
125. Скабара В.В.Аудитметодология и организация М. Издательство «Дело иСервис» 1998г.
126.СоколовВ.Я. Составление плана аудиторской проверки счетов. Журнал «Бухгалтерский учет» № 12 1998г.
127.СоколовВ.Я., Бычкова С.М. Бухгалтерский учет, аудит и судебнаябухгалтерия. Журнал «Аудиторские ведомости» № 4 2000г.
128.СоколовВ.Я., Бычкова С.М. Роль риска при проведении аудита. Журнал «Аудиторские ведомости» № 11 2000г.
129. Скрижалина Т.В.МихайловскаяЮ.В. Расходы на рекламу: учет и налогообложение. Журнал «Главбух» №6 1999г.13 6.СмирноваА.Л. Типичные вопросы налогообложенияприбыли. Журнал «Главбух» № 12 1998г.
130.ТимченкоВ.А. Аудит сохранности продукциирастениеводства. Журнал «Аудиторские ведомости» №9 2000г.
131.ТитоваГ.Г. Выездные налоговые проверки. Журнал «Аудиторские ведомости» №8 2000г.
132.ХабароваА.П. Учетная политика 2003 года. М.ООО«Бухгалтерский бюллетень — ББ» 2003г.
133. Чикунова Е. Международнаяаудиторскаятерминология. Журнал «Аудитор» № 11 2000г.
134. МЗ.Шнейдман JI.3. Рекомендации по переходу на новый план счетов. М. 2000г.