ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА УКРАЇНИ В СФЕРІ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Краткое описание

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ЛУЦЕНКО ІРИНА СЕРГІЇВНА
УДК 336.02:339.9 (477)

ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА УКРАЇНИ В СФЕРІ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата
економічних наук

Спеціальність 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Науковий керівник:
Шикіна Наталія Анатоліївна,
кандидат економічних наук, доцент

Одеса – 2012

ЗМІСТ
ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ 4
ВСТУП 5
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФОРМУВАННЯ ТА РЕАЛІЗАЦІЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ У СФЕРІ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 13
1.1. Ідентифікація понятійного апарату дослідження сфери зовнішньоекономічної діяльності 13
1.2. Концептуальні засади податкової політики у сфері зовнішньоекономічній діяльності 25
1.3. Стратегія та тактика податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності 38
1.4. Інструментарій реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності 58
Висновки до першого розділу 71
РОЗДІЛ 2. ОЦІНЮВАННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ У СФЕРІ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 73
2.1. Методичний підхід до визначення ефективності податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності 73
2.2. Моніторинг ефективності дії податкової політики у зовнішньоторговельній діяльності 84
2.3. Оцінювання ефективності дії податкових інструментів у залученні прямих іноземних інвестицій до України 101
2.4. Вплив податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на економічну безпеку країни 119
Висновки до другого розділу 132
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ УКРАЇНИ У СФЕРІ ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ 136
3.1. Стратегічні напрями реформування податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності 136
3.2. Податкове стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій 150
3.3. Методичні підходи до прогнозування впливу податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на бюджетну безпеку країни 163
Висновки до третього розділу 179
ВИСНОВКИ 181
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 185
ДОДАТКИ 204

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ

ВВП Валовий внутрішній продукт
ВЕЗ Вільна економічна зона
ГАТТ Генеральна угода з тарифів і торгівлі
ГС Гармонізована система
ЄС Європейський союз
ЄБА Європейська бізнес асоціація
ДПСУ Державна податкова служба України
ЗЕД Зовнішньоекономічна діяльність
ЗТД Зовнішньоторговельна діяльність
МВФ Міжнародний валютний фонд
ПДВ Податок на додану вартість
ПІІ Прямі іноземні інвестиції
РНС Режим найбільшого сприяння
СОТ Світова організація торгівлі
ТПР Територія пріоритетного розвитку

ВСТУП

Актуальність теми. Процеси глобалізації світової економіки сприяли зростанню міжнародної торгівлі товарами й послугами, активізації іноземних інвестицій. Рівень розвитку податкової системи країни є одним з важливих чинників, що суттєво впливає на рішення інвесторів щодо доцільності інвестування капіталів в економіку тієї чи іншої держави. Дотримання принципів справедливості й рівності учасників зовнішньоекономічної діяльності можливе за умови підвищення регулятивної ролі держави, дієвим інструментом якої є податкова політика, яка має поєднувати фіскальний та регулюючий вплив на зовнішньоторговельну та зовнішньоінвестиційну діяльність суб’єктів господарювання.
В Україні відсутність концепції податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності зумовлює регулювання найважливіших питань на законодавчому рівні з недостатнім врахуванням теоретичних основ оподаткування й принципів податкової системи країни. Сучасний експортно-сировинний тип розвитку економічної системи, висока частка імпорту у внутрішньому споживанні країни, від’ємне сальдо зовнішньоторговельного балансу, низький рівень іноземного інвестування в пріоритетні галузі реального сектора економіки створюють загрозу економічній безпеці держави. У даному контексті протидія кризовим явищам неможлива без виваженої, ефективної та прогнозованої податкової політики в царині зовнішньоекономічної діяльності, яка має забезпечувати розвиток конкурентоспроможної національної економіки на засадах інвестиційного оновлення експортно-виробничого потенціалу.
Дослідження теоретичних постулатів формування податкової політики було домінантом протягом усієї історії розвитку фінансової думки. Неоціненний внесок у дослідження принципів оподаткування, податків як інструмента впливу на розвиток економіки внесли такі відомі, що стали класиками економісти, як: Ш. Бланкарт, А. Вагнер, Дж. Міль, Ф. Нітті, А. Сміт, Дж. Стігліц.
Теоретико-методологічні засади податкової політики, зокрема, критерії ефективності та дієвості податкової політики, особливості її реалізації в Україні та впливу на реальний сектор економіки, розроблялись у працях багатьох вітчизняних вчених, із яких варто відзначити: В. Андрущенка, З. Варналія, В. Вишневського, М. Звєрякова, Ю. Іванова, А. Крисоватого, Н. Крючкову, П. Мельника, І. Лютого, І. Педь, А. Соколовську, О. Тищенко, Л. Шаблистої, С. Юрія, та ін. Проблемам регіональної податкової політики та основних напрямів її удосконалення в Україні, присвячені роботи В. Гейця, Б. Данилишина, С. Павлова, В. Пасенко, Л. Тарангул та ін.
У наукових дослідженнях серед вітчизняних економістів відсутня єдність поглядів на ефективність податкових інструментів стимулювання розвитку зовнішньоекономічної діяльності. У працях Т. Ліпіхіной досліджено систему оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності, С. Рибаком проаналізовано вплив податкових інструментів на експортно-імпортні операції та інвестиційні процеси, В. Мартинюком розроблені методичні підходи до прогнозування податкових надходжень від зовнішньоторговельної діяльності. Дискусійним залишається питання про ефективність окремих видів податкових інструментів, спрямованих на стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій.
Віддаючи належне теоретичним та методичним розробкам, зазначимо, що низка питань формування та реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності не знайшли достатнього відображення у вітчизняній науковій літературі, що зумовлює необхідність: подальшого дослідження теоретико-методичних засад податкової політики у сфері ЗЕД; удосконалення методичних підходів до комплексного оцінювання ефективності і прогнозування її дії; ретельного дослідження вимагають проблеми впливу податкової політики України в сфері ЗЕД на бюджетну та зовнішньоекономічну безпеки країни.
Вищевикладене обумовило актуальність, мету, завдання та структуру дисертаційної роботи.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами.
Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт кафедри фінансів Одеського національного економічного університету за темами: «Бюджетна система України: аналіз стану і основні напрямки вдосконалення бюджетних відносин в умовах макроекономічного розвитку (номер державної реєстрації 0107U011415) – особистий внесок автора полягає у визначенні та аналізі показників фіскальної достатності загальних податкових надходжень у доходах Зведеного бюджету за період 2002-2010рр.; «Фінансово-кредитний механізм зовнішньоекономічної діяльності підприємств цементної галузі та особливості у застосуванні альтернативних методів оподаткування», розділ «Податкова політика в сфері зовнішньоекономічної діяльності» (номер державної реєстрації 0109U005037). Автором обґрунтовано пропозиції щодо оподаткування зовнішньоторговельних операцій підприємств цементної галузі податком на додану вартість залежно від обраного митного режиму; «Напрями реформування економіки півдня України», де автором запропоновано методичні рекомендації до податкового стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій у Південний регіон України (номер державної реєстрації 0112U003343).
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційної роботи є поглиблення теоретико-методичних засад формування податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності та розробка практичних рекомендацій щодо її реалізації в Україні.
Для досягнення зазначеної мети були поставлені такі задачі:
– ідентифікувати понятійний апарат дослідження сфери зовнішньоекономічної діяльності та поглибити теоретичні засади податкової політики в цій царині;
– висвітлити особливості реалізації стратегії та тактики податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
– визначити інструментарій реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
– обґрунтувати власний методичний підхід до визначення ефективності податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
– оцінити ефективність податкової політики України в зовнішньоторговельній та зовнішньоінвестиційній діяльності;
– проаналізувати вплив податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на економічну безпеку країни;
– обґрунтувати напрямки реформування податкової політики України у сфері зовнішньоекономічній діяльності;
– розробити практичні рекомендації щодо податкового стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій до пріоритетних галузей реального сектора економіки України;
– сформулювати методичні підходи до прогнозування впливу податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на бюджетну безпеку країни.
Об’єктом дослідження є процес формування та реалізації податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Предметом дослідження є теоретичні та методичні засади податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
Методи дослідження. Методологічною основою дисертаційної роботи є теоретичні напрацювання вітчизняної та світової економічної науки, концептуальні положення сучасної економічної теорії, наукові праці провідних вітчизняних і зарубіжних учених-економістів, присвячені дослідженню проблем оподаткування та реалізації податкової політики. Для досягнення поставленої мети та вирішення визначених задач використовувався системний підхід, який дав можливість проведення комплексного дослідження процесу формування та реалізації податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
У процесі дослідження теоретичних основ формування й реалізації податкової політики та ідентифікації понятійного апарату використовувалися такі загальнонаукові методи пізнання, як: аналізу і синтезу, індукції і дедукції, абстрагування та узагальнення, логічний та історичний; для оцінювання ефективності податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності застосовувались методи порівняльного, статистичного, кореляційного аналізу; при обґрунтуванні напрямків реформування податкової політики України у зовнішньоторговельній діяльності та для розробки практичних рекомендацій щодо податкового стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій до пріоритетних галузей реального сектора економіки – методи порівняння, групувань, аналізу та синтезу; при визначенні методичних підходів прогнозування впливу податкової політики на бюджетну безпеку країни – економіко-математичні методи; з метою наочного зображення статистичного матеріалу, теоретичних та практичних положень – метод спостереження, узагальнення та графічного зображення даних.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в теоретичному обґрунтуванні та практичному вирішенні комплексу задач, пов’язаних із формуванням та реалізацією ефективної податкової політики України у сфері зовнішньоекономічній діяльності. Найбільш суттєві теоретичні та практичні результати дисертаційної роботи, що визначають її наукову новизну, полягають у наступному:
удосконалено:
– методичний підхід до визначення ефективності податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності, який, на відміну від інших, поданий за двома напрямами: фіскальним та регулюючим, що характеризується системою відповідних показників. Основними з яких є рівень концентрації податкових надходжень від ЗТД у доходах Державного бюджету; рівень податкової віддачі від здійснення ЗТД; рівень втрат доходів Державного бюджету від пільгового оподаткування ЗТД; коефіцієнт ефективності використання податкових пільг підприємствами з ПІІ; коефіцієнт інвестиційної віддачі підприємств з ПІІ. Запропонований підхід дозволить підвищити якість моніторингу реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
– методику оцінювання впливу податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на економічну безпеку країни, що, на відміну від наявних, базується на використанні інтегральних показників податкової складової бюджетної та зовнішньоекономічної безпеки;
– методичні рекомендації щодо податкового стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій, що, на відміну від інших, ґрунтується на введенні спеціального режиму оподаткування податком на прибуток підприємств, які відповідають певним критеріями: кошторисній вартості інвестиційного проекту; формі іноземних інвестицій; виду економічної діяльності, рівню реінвестованого прибутку; середній заробітній платі; чисельності створених робочих місць, що дозволить: 1) уникнути неправомірних дій з боку іноземних інвесторів; 2) створити нові робочі місця; оновити основні засоби; підвищити соціальні стандарти життя населення;
набуло подальшого розвитку:
– класифікація інструментів реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності за ознакою видів та елементів податків, яка в межах концептуального підходу до формування та реалізації податкової політики у цій сфері дозволяє оцінити ефективність впливу кожного інструменту податкової політики на сферу зовнішньоекономічної діяльності;
– періодизація виконання стратегічних завдань податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності, ознакою якої є ступінь реалізації її стратегічних завдань, що надало можливість визначити тенденції та проблеми у стратегічних та тактичних заходах податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності;
– методичні підходи до прогнозування впливу податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на бюджетну безпеку України, які, на відміну від наявних, дозволяють ідентифікувати майбутні загрози бюджетній безпеці через прогнозування її податкової складової.
Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що рекомендації та пропозиції, які спрямовані на вдосконалення теоретичних та практичних засад податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності можуть бути використані в роботі Міністерства фінансів України, Державної податкової служби України та Державної митної служби України при розробці нормативно-правових актів, у роботі науково-дослідних установ та навчальному процесі.
Результати дослідження були впроваджені у практичну діяльність Міністерства фінансів України (довідка № 1602012/521 від 23.05.2012) у процесі підготовки пропозицій та поправок щодо вдосконалення Податкового кодексу України. Особистий внесок здобувача полягає в наданні пропозицій щодо запровадження диференційних ставок з податку на прибуток для підприємств із прямими іноземними інвестиціями.
Методика оцінювання фіскальної ефективності податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності впроваджена в практичну діяльність Південної митниці при аналізі податкових надходжень від зовнішньоекономічної діяльності до Державного бюджету країни (акт впровадження № 41/42-02/18487 від 28.08.2012р.).
Пропозиції з удосконалення податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності використовуються Головним управлінням економіки Одеської обласної державної адміністрації (довідка від 05.09.2012 № 01.3.2-32/2532).
Рекомендації щодо вирішення проблем із заборгованості відшкодування податку на додану вартість експортерам, використовуються у практичній діяльності Об’єднань організацій роботодавців України при розгляді проектів на засіданнях Координаційної Ради з питань розвитку малого та середнього підприємництва при Кабінеті Міністрів України (акт впровадження № 90/09 від 04.09.2012 р.).
Результати дисертаційної роботи використовуються у навчальному процесі Одеського національного економічного університету при викладанні фінансових та податкових дисциплін (довідка № 01-11/1400 від 29.05.2012 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є одноосібно виконаною науковою працею, у якій обґрунтовано теоретичні та практичні засади формування й реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Основні наукові положення та результати дисертації, які виносяться автором на захист, отримані самостійно, що і є його науковим здобутком.
Апробація результатів дослідження. Основні наукові положення та практичні результати дослідження обговорювалися на наукових семінарах кафедри фінансів Одеського національного економічного університету та науково-практичних конференція, зокрема: на Всеукраїнській науково-практичній конференції молодих учених і студентів «Формування ефективних фінансових механізмів державного управління економікою України: теорія і практика» (м. Донецьк, 2009 р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Особливості функціонування фінансових систем в умовах поглиблення глобалізаційних процесів» (м. Варшава, 2010 р.), Міжнародній науково-практичній конференції «Інформаційна та економічна безпека» (м. Харків, 2010 р.), підсумкових науково-практичних конференціях професорсько-викладацького складу Одеського національного економічного університету (м. Одеса, 2010-2012 рр.), Міжнародній науково-практичній конференції «Реформи у глобальній економіці та Україна» (о. Кріт (Греція), 2011 р.), Науково-практичній конференції «Реформування податкової системи відповідно до Європейських стандартів» (м. Ірпінь, 2011 р.).
Публікації. Основні положення та результати дисертаційної роботи знайшли відображення у 12 наукових працях, загальним обсягом 30,44 д.а, з яких особисто автору належить 6,21 д.а, у тому числі у 8-ми статтях, що входять до переліку наукових фахових видань (із них 2 – у співавторстві), 3-х тезах доповідей у матеріалах науково-практичних конференцій та в колективному навчальному посібнику з грифом МОН. Загальний обсяг публікацій у фахових виданнях становить 3,21 д.а.
Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Загальний обсяг дисертації становить 256 сторінок, із них 184 сторінки основного тексту. Робота містить 45 таблиць і 19 рисунків, додатки викладено на 52 сторінках, список використаних джерел містить 217 найменувань.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі наведено теоретичне узагальнення і нове вирішення наукових завдань щодо розробки концептуальних та практичних засад формування податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності. Це дало змогу сформулювати низку висновків та пропозицій, які розкривають результати виконання поставлених задач дослідження.
1. З метою комплексного дослідження податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності було ідентифіковано понятійний апарат сфери зовнішньоекономічної діяльності. Уточнено поняття «сфера зовнішньоекономічної діяльності» під якою розуміється зовнішній сектор економіки, що включає сукупність видів зовнішньоторговельної, зовнішньоінвестиційної та іншої зовнішньоекономічної діяльності суб’єктів господарювання, включаючи міжнародну виробничу кооперацію, міжнародне науково-технічне співробітництво, валютно-фінансові та кредитні операції, які здійснюються як на території своєї країни, так і за її межами.
У ході дослідження уточнено зміст поняття «податкова політика у сфері зовнішньоекономічної діяльності» як системи дій та заходів держави з метою розвитку національної економіки з урахуванням впливу світових тенденцій та внутрішньої економічної кон’юнктури, яка втілюється через механізм оподаткування зовнішньоекономічної діяльності. Сформульовано мету, визначено завдання та принципи формування податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності, окреслено її види та заходи, що у сукупності складають концептуальний підхід до формування та реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
2. Встановлено особливості реалізації стратегії та тактики податкової політики України у сфері зовнішньоекономічної діяльності, що надає можливість дослідити ретроспективу формування та реалізації податкової політики в цій сфері з метою визначення основних тенденцій та проблем. Запропоновано періодизацію податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності: перший період (1991-1993 рр.) - зародження та становлення; другий період (1994-1997 рр.) – фіскальний; третій період (1998-2006 рр.) – адаптивний; четвертий період (2007 р. – сьогодення) – лібералізаційний.
3. Запропоновано інструменти реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності класифікувати за двома ознаками: за видами та елементами податків, що дозволяє визначати ступінь їх впливу на стан зовнішньоекономічної діяльності. Встановлено, що найбільш дієвими за видами податків на зовнішньоторговельну діяльність є податок на додану вартість, акцизний податок та мито; на зовнішньоінвестиційну діяльність – податок на прибуток, за елементами податків – податкова ставка та податкова пільга.
4. На основі аналізу методичних підходів до визначення ефективності податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності, запропоновано власний. Його впровадження дозволить підвищити якість проведення регулярного моніторингу ефективності реалізації податкової політики в сфері ЗЕД з виявленням недоліків та позитивних змін у результаті проведених урядом країни заходів щодо її вдосконалення. Для оцінювання ефективності податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності пропонується використати одинадцять інтегральних показників із групуванням напрямків оцінювання за ознаками ефективності фіскальної та регулюючої дії.
5. Оцінювання ефективності дії податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності дозволило встановити: 1) зростання фіскальної ефективності її реалізації призвело: до значної залежності доходів Державного бюджету від податкових надходжень зовнішньоторговельної діяльності; відміни пільг та інших преференцій у ВЕЗ та ТПР; до збільшення податкового навантаження на суб’єктів зовнішньоторговельної діяльності; до скорочення економічно необґрунтованих податкових пільг у сфері оподаткування зовнішньоторговельної діяльності; 2) неефективність реалізації податкової політики щодо залучення прямих іноземних інвестицій до пріоритетних галузей реального сектора економіки, що зумовлено нестабільністю та неузгодженістю норм податкового законодавства для підприємств з іноземними інвестиціями в перші роки незалежності України та підтверджується неефективністю використання податкових пільг ВЕЗ та ТПР, відсутністю належного податкового стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій у країну тощо.
6. Застосування рекомендованої автором методики до оцінювання впливу податкової політики у сфері ЗЕД на економічну безпеку з використанням інтегральних показників, дозволив встановити, що реалізація податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності, з одного боку, позитивно впливає на економічну безпеку країни за рахунок забезпечення бюджетної безпеки, а, з іншого, несе загрози для неї, що простежується через зовнішньоекономічну безпеку країни.
7. З метою створення в Україні конкурентоспроможної експорто-орієнтованої економіки визначено основні напрямки реформування податкової політики в сфері ЗЕД шляхом удосконалення регулюючої дії інструментів податкової політики у зовнішньоторговельній діяльності, запропоновано встановити диференційовані ставки ПДВ; внести зміни до механізму відшкодування ПДВ експортерам; зменшити строк отримання марок акцизного податку.
8. Розроблено практичні рекомендації щодо податкового стимулювання залучення прямих іноземних інвестицій до пріоритетних галузей реального сектора економіки шляхом введення спеціального режиму оподаткування податком на прибуток підприємств, що відповідають певним критеріям: кошторисній вартості інвестиційного проекту; формі іноземних інвестицій; рівню реінвестованого прибутку; середній заробітній платі; чисельності створених робочих місць; виду економічної діяльності. Введення таких критерій до підприємств, що залучають прямі іноземні інвестиції, дозволить уникнути зловживань з боку іноземних інвесторів та створити нові робочі місця; оновити основні засоби; забезпечити населенням житлом
9. Запропоновано методичні підходи до прогнозування впливу податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на бюджетну безпеку країни з використанням прогнозних даних податкової складової бюджетної безпеки з метою запобігання виникнення майбутніх загроз. Проведені прогнозні розрахунки з реалізації податкової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності на період 2012-2014 рр. вказують, що чинна податкова політика в цій сфері підвищує бюджетну безпеку України.
Виконане дослідження дало змогу сформулювати нові наукові проблеми, що мають важливе теоретичне та практичне значення і можуть стати предметом подальших наукових пошуків, зокрема такі: вплив оподаткування на економічне стимулювання розвитку зовнішньоінвестиційної діяльності; уточнення принципів оподаткування з урахуванням особливостей податкового стимулювання економічних агентів; вдосконалення податкового стимулювання суб’єктів господарювання реального сектора економіки для активізації їх зовнішньоекономічної діяльності. Крім того, напрацьований в дисертації методологічний та понятійний інструментарій може бути застосований в процесі вирішення широкого спектру більш вузьких (конкретних) актуальних науково-теоретичних і прикладних завдань, пов’язаних з реалізацією податкової політики держави.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Абалкин Л. И. Экономическая безопасность России: угрозы и их по-ражение / Л. И. Абалкин // Вопросы экономики. – 1994. – № 12. – С. 4–13.
2. Агапова Т. Н. Методика и инструменты для мониторинга экономической безопасности региона / Т. Н. Агапова // Вопросы экономики. – 2001. – № 2. – С. 44-48.
3. Адамик О. Внутрішньогосподарський контроль податкових розрахунків: організація та методика здійснення [Електронний ресурс] / О. Адамик. Режим доступу: http://www. library.tane.edu.ua/images/ nauk-vydannya/ FWpyOe.pdf
4. Аналіз соціально-економічних наслідків членства України в СОТ після трьох років членства: очікування та реалії – [Електронний ресурс].– Режим доступу до ресурсу: http://www.ier.com.ua/files/Projects/2011/2011_09/WTO_three_years.pdf
5. Антонов В. Б. Теоретичне підґрунтя класифікації іноземних інвестицій / В. Б. Антонов // Науковий вісник: НТЛУ України. – 2010. – № 20.14. – С. 290-300
6. Балабанов И. Т. Внешнеэкономические связи: [учебное пособие] / И. Т. Балабанов, А. И. Балабанов. – М. Финансы и статистика. – 1998. – 512 с.
7. Богданов И. Я. Экономическая безопасность России: теория и практика / И. Я. Богданов. – М.: ИСПИ РАН, 2001. – 348 с.
8. Богомолов В. А. Экономическая безопасность: [учеб.пособие для студ.вузов, обучающихся по спец.экономики и управления] / В. А. Богомолов. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 303 с.
9. Бодюк А. В. Податкова політика: шляхи її реалізації / А. В.Бодюк // Фінанси України. – 2002. – № 2. – С.82-88.
10. Большой экономический словарь / под. ред. А. Н. Азрилияна. 4-е узд. доп. и перераб. – М: Институт новой экономики, 1999. – 1248 с.
11. Бюджет і фінансова політика України / А. О. Єпіфанов, І. В. Сало, І. І. Дяконова. – К. – видавництво «Наукова думка». – 1997. – 301 с.
12. Буряковський І. Вплив торгівельної політики на людський розвиток [Електронний ресурс] / І. Буряковський, В. Мовчан – К: Аналітично-дорадчий центр блакитної стрічки. – 2011. – 132 с. Режим доступу: http://www.unece.org/fileadmin/DAM/trade/ct/ct_2011/AfT_Ukraine_U.pdf
13. Буряк П. Ю. Податковий контроль в Україні Т. II Контрольно-перевірочний процес [моногр.] / П. Ю. Буряк, Б. А. Карпінський, Н. С. Залуцька, О. Б. Осідач – Львів: Простір-М, 2007. – 420 с.
14. Бабич П. Н. Статистика в науке и бизнесе / П. Н. Бабич, С. Н. Лупач, А. В. Чубенко. – К: Морион – 2002. – 640 с.
15. Валентинов В. А. Эконометрика: Практикум. – М.: РДЛ, 2007. – 436 с.
16. Василик О. Д. Податкова система України: [навч. посіб.] / О. Д. Василик. – К.: ВАТ «Поліграфкнига». – 2004. – 478 с.
17. Вишневський В. П. Оцінка можливостей зниження податкового тягаря / В. П. Вишневський, А. В. Липницький // Фінанси України. – 2000. – № 1. – С. 93-105.
18. Вишневський В. П. Оподаткування в емерджентній економіці: теоретичні засади і напрямки політики: [моногр.] / В.П. Вишневський; НАН України, Ін-т економіки пром-сті. – Донецьк, 2012. – 128 с.
19. Газізуллін І. Аналіз адміністрування ПДВ в Україні з прикладами з металургії, машинобудування та легкої промисловості / І. Газізуллін, О. Жолудь, Г. Чередниченко. Аналітична записка. – К. – 2012 – 19 с. Режим доступу: http://www.icps.com.ua/files/articles/67/39/PDV_for_site_2303.pdf
20. Геєць В. Спеціальні економічні зони: чорні діри чи точки економічного зростання / В. Геєць, В. Семиноженко // Дзеркало тижня. – 2006 – № 44 [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.dt.ua/2000/2020/55122/?printpreview
21. Гребельник О. П. Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності: [підручник] / О. П. Гребельник . – К.: Центр навчальної літератури. – 2005. – 696 с.
22. Горін Н. В. Державне регулювання зовнішньоекономічної діяльності: Навч.посіб. / Н. В. Горін – К.: Знання, 2008. – 330 с.
23. Горский В. И. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / В.И. Горский – М.: Финансы и статистика. – 2003. – 287 с.
24. Горянська Т. В. Механізм уніфікації акцизного збору в сучасних економічних системах / Т. В. Горянська [Електронний ресурс] Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Dtr_ep/2009_7/files/EC709_14.pdf
25. Грунин О. А. Экономическая безопасность организации: [учеб.пособие] / О. А. Грунин, С. О. Грунин. – Спб., 2002. – 160 с.
26. Губський Б. В. Економічна безпека України: методологія виміру, стан і стратегія забезпечення / Б. В. Губський. – К.: Укрархбудінформ, 2001. – 121 с.
27. Данілов О. Д. Податкова система і шляхи її реформування: [навч. посіб.] / О. Д. Данілов, Н. П. Фліссак. – К.: Парламентське видавництво – 2001. – 216 с.
28. Діброва А. Д. Сучасне трактування сутності державного регулювання аграрного сектора економіки [Електронний ресурс] / А.Д.Діброва. Режим доступу до ресурсу: http: //www.ief.org.ua/Arjiv_ET/Dibrova107.pdf
29. Державне регулювання економіки [підручник] / [І. Р. Михасюк, А. Ф. Мельник, М. І. Крупка, З. М. Залога] за ред. І. Р. Михасюка. Львівський національний ун-т ім. І. Франка, Львів: «Українські технології», 1999. – 640 с.
30. Довгалюк В. І. Податкова система [навч. посіб.] / В. І. Довгалюк, Ю. Ю. Єрмоленко. – К.: ЦНЛ. – 2007. – 315 с.
31. Другий рік України у СОТ: тенденції у зовнішній торгівлі товарами та аналіз виконання зобов’язань/ [І. Кобута, В. Жигадло, Т. Лужанська] / за ред. Марчіна Свєнчіцкі. – К.: Аналітично-дорадчий центр Блакитної стрічки, 2010. – 80 с.
32. Дяковський Д. А. Оцінка фіскальної ефективності податку на додану вартість в Україні / Д. А. Дяковський // Фінансово-кредитні важелі державного регулювання економіки: зб.наук.пр. – К.: НАН України, Інститут економіки. – 2002. – С. 51-59.
33. Економічний словник – довідник / За ред. С. В. Мочерного. – К.: Femina, 1995 – C.88
34. Єрмошенко М. М. Фінансова безпека держави: національні інтереси, реальні загрози, стратегія забезпечення / М. М. Єрмошенко. – К.: КНТЕУ, 2001. – 309с.
35. Жаліло Я. А. Економічна стратегія держави: теорія, методологія, практика: [монографія] / Я. А. Жаліло. – К.: НІСД, 2003. – 368 с.
36. Жаліло Я. А. Теорія та практика формування ефективної економічної стратегії держави: [монографія] / Я. А. Жаліло – К.: НІСД, 2009. – 291 с.
37. Жаліло Я. А. До формування категоріального апарату науки про економічну безпеку / Я. А. Жаліло // Стратегічна панорама. – 2004. – № 3. – С.12-16.
38. Завгородній А. Г. Зовнішньоекономічна діяльність: [термінологічний словник] / А. Г. Завгородній, Г. Л. Вознюк. – К.: Кондор, 2007. – 168 с.
39. Завадський Й. С. Словник економічних термінів: менеджмент, маркетинг, підприємництво: навчально-методичний посібник / Й. С. Завадський, Г. В. Осовська, О. О. Юшкевич – Житомир: ЖІТІ – 1999 – 444 с.
40. Загородній А. Г. Податки та податкове планування підприємницької діяльності: [монографія] / А. Г. Загородній, А. В. Єлісєєв – Львів. Цент Бізнес-Сервісу, 2003. – 152 с.
41. Загорський В. Податки для конкурентоспроможної економіки / В. Загорський // Дзеркало тижня. – 2006. – № 16-17 – С. 595-596
42. Закон України «Про вивізне (експортне) мито на відходи та брухт чорних металів» від 24.10.2002 № 215 – IV [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/216-15
43. Закон України «Про внесення змін до деяких законів з метою поліпшення стану платіжного балансу України у зв’язку зі світовою фінансовою кризою» від 04.02.2009 року № 923-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2009. – № 27.
44. Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань акцизного збору» від 31.03.2009 р. № 201-VI //Відомості Верховної Ради України. – 2009. – № 32.
45. Закон України «Про стимулювання інвестиційної діяльності у пріоритетних галузях економіки з метою створення нових робочих місць» від 06.09.2012 р. № 5205 - VI [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5205-17
46. Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про податок на додану вартість» від 31.05. 2007 р. № III2-V [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/1112-16
47. Закон України «Про внесення змін до Закону України про ставки вивізного експортного мита на насіння деяких видів олійних культур» від 07.07.2005 р. № 2773 – IV [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2773-15
48. Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність» № 959-XII від 16.04.1991 р. [Електронний ресурс] / Верховна Рада УРСР. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/959-12
49. Закон України «Про внесення змін до розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб’єктів господарювання, які реалізують інвестиційні проекти у пріоритетних галузях економіки» від 06.09.2012 р. № 5211- IV [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5211-17
50. Закон України «Про систему оподаткування від 25.06.1991 року № 1251-XII [Електронний ресурс] / Верховна Рада УРСР. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1251-12
51. Закон України «Про ставки вивізного (експортного) мита на брухт легованих чорних металів, брухт кольорових металів та напівфабрикати з їх використанням» від 13.12.2006 р. № 441. [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/441-16
52. Закон України «Про інвестиційну діяльність» від 18.09.1991 р. № 1560- XII [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1560-12
53. Закон України "Про загальні засади створення і функціонування спеціальних (вільних) економічних зон" від 13 жовтня 1992 р. № 2673-ХІІ // [Електронний ресурс] / Верховна Рада України. Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2673-12
54. Заяц Н. Є. Теория налогов: [учебное пособие] / Н. Є. Заяц – Мн.: БГЕУ, 2002. – 220 с.
55. Золотько І. А. Податкова система: [навч. посіб. ] / І. А. Золотько – К.: КНЕУ, 2004. – 204 с.
56. Иванов Ю. Б. Современные проблемы налоговой политики: [учебное пособие] / Ю. Б. Иванов, А. Н. Тищенко – Х: ИД «ИНЖЕК», 2006. – 328 с.
57. Ипполитов К. Х. Экономическая безопасность: стратегия возрождения России / К.Х. Ипполитов. – М.: РСПБ, 1996. – 263 с.
58. Іванов Ю. Б. Податкова система: [підруч.] / Ю. Б. Іванов, А. І. Крисоватий, О. М. Десятник. – К.: Атака, 2006. – 920 с.
59. Іванов Ю. Б. Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект [монографія] / Ю. Б. Іванов, О. Л. Єськов – Х.: ВД «ІНЖЕК», 2007. – 328 с.
60. Ісаншина Г. Ю. Податковий менеджмент: [Навч. посібник] / Г. Ю. Ісашина – Київ: ЦУЛ, 2003. – 260 с.
61. Економіка України за 1991-2009 роки / за заг.ред.акад. НАН України В. М. Гейця; НАН України; Ін-т екон. та прогнозув. – К.: Держкомстат України, 2010 – 112 с.
62. Камлик М. І. Економічна безпека підприємницької діяльності. економіко-правовий аспект: [навч. посібник ] / М.І. Камлик – К.:Атіка, 2005. – 432 с.
63. Кізима А. Я. Планування та прогнозування податкових надходжень: [навчальний посібник] / Кізима А. Я – Тернопіль: Воля, 2005. – 248 с.
64. Колінець Л. Б. Вдосконалення системи стимулювання імпортної діяльності України / Л. Б. Колінець // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць.– Дніпропетровськ: ДНУ, 2005. – Вип. 202: в 4 т. Том ІІІ. – С. 532-538.
65. Коломацька С. П. Зовнішньоекономічна діяльність в Україні: Правове регулювання та гарантії здійснення. [Навчальний посібник] / С. П. Коломацька – К.: «Професіонал», 2004. – 288 с.
66. Кочетов Э. Г. Ориентиры внешнеэкономической деятельности: национальная экономика и предприятия в системе мирохозяйственных связей [монография] / Э. Г. Кочетов. – М. : Экономика, 1992. – 208 с.
67. Козак Ю. Г. Зовнішньоекономічна діяльність підприємств: [Навчальний посібник] / Ю. Г. Козак, Н. С. Логвінова, І. Ю. Сіваченко та ін.; Одеський державний економічний ун-т. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 791 с.
68. Коротун В. І. Практика використання податкових пільг в Україні / І. В. Коротун // Вісник ЖДТУ – 2012 № 1 (59) – С. 267-270.
69. Краткий внешнеэкономический словар – справочник / [под ред. В.Е. Рыбалкина] – [2-е изд.перераб. и доп.] – М.: Международные отношения, 1991. – 256 с.
70. Краткий словарь по налогам / [под ред. Александрова Е.И., Лагутенко Б.] – М. – 2000. – 326 с.
71. Крючкова Н. М. Податкова політика в системі макроекономічного регулювання: [монографія] / Н. М. Крючкова. – Одеса: Астропринт, 2011. – 190 с.
72. Крисоватий А. І. Податкова система: [навч. посіб.] / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. – Тернопіль: Карт-бланш, 2004. – 331 с.
73. Крисоватий А. І. Податкова політика України: концептуальні засади теорії та практики: дис. на здобуття наук. ступеня доктора економічних наук: 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит» / А. І. Крисоватий. – Тернопіль, 2006. – 437 с.
74. Крисоватий А. І. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори: [монографія] / А. І. Крисоватий, В. А. Валігула. – Тернопіль: Підручники і посібники, 2010 – 248 с.
75. Кучерявенко Н. П. Основы налогового права. / Н. П Кучерявенко – Харьков: Константа, 1996. – 320 с.
76. Кузьменко В. В. Держава як інститут економічної безпеки / В. В. Кузьменко // Наукові праці Дон НТУ. Економіка. – 2004. – № 69. – С. 136-142.
77. Куценко Т. Ф. Бюджетно-податкова політика: [нав.посіб] / Т. Ф. Куценко. – К: КНЕУ, 2005 – 508 с.
78. Курс з макроекономічної та фінансової політики в країнах з перехідною економікою / [Вито Танзи та ін.]. – Вашингтон.: Ін-т МВФ, 2002.
79. Литвиненко Я. В. Податкова політика: Навч. посіб. / Я. В. Литвиненко – К.: МАУП, 2003. – 224 с.
80. Лєпіхов О. Технологічна незалежність як елемент економічної безпеки / О. Лєпіхов // Економіка України. – 1994. – № 11. – С. 80.-81
81. Ліпіхіна Т. Д. Методологія прогнозування надходжень митних податків / Т. Д. Ліпіхіна – Збірник наукових праць. Дніпропетровськ: Академії митної служби, 1999. – № 3. – С.64 – 71.
82. Ліпіхіна Т. Д. Оподаткування експортно-імпортних операцій в умовах лібералізації зовнішньоекономічної діяльності в Україні: автореферат на здобуття наук.ступеня кандидата економічних наук: 08.05.01 «Світове господарство і міжнародні економічні відносини» / Т. Д. Ліпіхіна. – Київ – 2002 – 23 с.
83. Лук’яненко І. Г. Прогнозування податкових надходжень за допомогою моделей корегування помилки /І. Г. Лук’яненко, Ю. О. Городніченко // Фінанси України. – 2001. – № 7. – С.89-99
84. Луценко І. С. Основні етапи реалізації податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності [Електронний ресурс] / І. С. Луценко // Ефективна економіка – 2011. – № 1. Режим доступу до журналу: http://www.economy.nayka.com.ua
85. Луценко І. С. Митне оподаткування: фіскальні та регулюючі аспекти / І.С. Луценко // Розвиток фінансових методів державного управління національною економікою: зб.наук.праць /ДонДУУ. – Донецьк: ДонДУУ, 2009. – Т.Х – С. 225-233
86. Луценко І. С. Стратегія податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності / І. С. Луценко, В.П. Хомутенко //Матеріали III Міжнародної науково-практичної конференції: 2 ч. – Ірпінь: Національний університет ДПС України, 2010 С. 438-441.
87. Луценко І. С. Обґрунтоване податкове регулювання зовнішньоекономічної діяльності – запорука економічної безпеки держави / І. С. Луценко// Тези доповідей III Міжнародної НПК «Інформаційна та Економічна Безпека» (INFECO-2010) (Харків, 27-29 квітня 2010 р.). – Харків, 2010. – С. 138-139
88. Луценко І. С. Принципи оподаткування зовнішньоекономічної діяльності: теоретичний аспект / І. С. Луценко // Формування ринкових відносин в Україні. – 2009. – № 11 (102). – С. 100-103.
89. Луценко І. С. Південна Митниця – надійне джерело надходження доходів Державного бюджету України / І. С. Луценко, В. П. Хомутенко, О. Ф. Запорожець // Економіст – 2008. – № 11. – С. 15-17
90. Луценко І. С. Сучасне трактування сутності податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності / І. С. Луценко // Економіка та держава. – 2010. – № 3 – С. 63-65.
91. Луценко І. С. Оподаткування офшорних нерезидентів в умовах дії Податкового кодексу України / І. С. Луценко // Тези доповідей науково-практичної конференції «Реформування податкової системи України відповідно до Європейських стандартів» (Ірпінь, 28 жовтня 2011 р.). – Ірпінь, 2011. – С. 271-274.
92. Луценко І. С. Моніторинг сучасного стану податкових надходжень до зведеного бюджету України / І. С. Луценко, В. П. Хомутенко // Вісник Тернопільського національного економічного університету. – 2011. – № 5-1 – С. 292 – 302.
93. Луценко І. С. Елементи податків як інструменти реалізації податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності / І. С. Луценко // Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. –2012. – № 2 – С. 94-99
94. Луценко І. С. Оцінка фіскальної ефективності податкової політики в сфері зовнішньоекономічної діяльності / І. С. Луценко // Світ фінансів. – 2012 – № 2 – С.116-123
95. Маркс К. Сочинения: 2-е изд. Т.26 ч. ІІ / К. Маркс, Ф. Энгельс –– М.: Главное издание политической литературы. – 1963 – 712 с.
96. Мартинюк В. П. Фінансові аспекти розбудови митної системи в інтересах економічної безпеки України: [монографія] / В.П. Мартинюк. – К.: Кондор, 2011. – 326 с.
97. Мартинюк В. П. Чинники впливу на прогнозовані обсяги надходжень до державного бюджету від митних платежів / В. П. Мартинюк // Фінанси України. – 2010 –№ 1 – С. 29-37
98. Матвійчук А. В. Прогнозування податкових надходжень на основі інструментарію нейронних мереж [Електронний ресурс] / А. В. Матвійчук. Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Bi/2010_4_1/63-66.pdf
99. Мартиненко В. В. Теоретичні основи та сутність економічної безпеки країни [Електронний ресурс] / В. В. Мартиненко. Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/eprom/2010_51/st_51_06.pdf
100. Матиненко В. П. Податкова політика України та її вдосконалення з метою активізації інвестиційної діяльності / В.П Матиненко // Формування ринкових відносин в Україні. – 2008. – № 2. – С. 46-51
101. Митний Кодекс України [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/4495-17
102. Мельник П. В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці [монографія] / Академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2001. – 362 с.
103. Мельник В. М. Обмежувальна та стримувальна роль податків / В.М. Мельник // Фінанси України. – 2006. – № 1. – С. 31-37
104. Мельник О. Я. Індикатори рівня розвитку національних систем /О.Я.Мельник // Вісник Хмельницького національного університету. – 2010. – № 4, Т.1. – С. 114-119
105. Мельник В. М. Використання податкових інструментів в умовах становлення ринкової економіки / В. М. Мельник, Т.В. Кощук // Фінанси України. – 2010. – № 2 – С. 46-57
106. Мировое налогообложение Copyring Ward M. Hussey and Donald C.Lubick,1992. – 280 c.
107. Минько А. А. Статистический анализ в MS Excel. – М.: Издательский дом «Вильямс», 2004. – 448 с.
108. Мочерний С. В. Економічний енциклопедичний словник: у 2 т. Т. 1 / За ред. С. В. Мочерного. – Львів: Світ, 2005. – 616 с.
109. Музика-Стефанчук О. А. Деякі питання щодо фінансової та бюджетної безпеки держави / О. А. Музика-Стефанчук // Митна справа. – 2011. – № 4, частина 2. – С. 82-85.
110. Мунтіян В. І. Економічна безпека України [монографія] / В. І. Мунтіян. – К.: КВІЦ, 1999. – 462 с.
111. Мунтиян В. И. Стратегия развития взаимодействия Украины с таможенным союзом Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской федерации // Проблемы развития внешнеэкономическихсвязей и привлеченияи иностранных инвестиций: региональный аспект: сборник научных трудов – Донецк: ДонНУ, 2011. – С. 397-404.
112. Наказ Міністерства економіки України «Про затвердження методики розрахунку рівня економічної безпеки України від 02.03.2007 № 60 / Міністерство економіки України [Електронний ресурс] Режим доступу до ресурсу: http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1022.4251.0
113. Наливайко А. Теорія стратегій підприємства. Сучасний стан та перспективи розвитку: [монографія] / А. Наливайко – К.: КНЕУ, 2001. – 227 с.
114. Налоги и налогообложение / под ред. М. В Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: ПИТЕР. – 2000. – 544 с.
115. Налоговые системы. Методология развития: [монография] / [И.А. Майбуров и др.] под ред. И. А. Майбурова, Ю. Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 463 с.
116. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки: Пер. с итал. / Ф.Нитти – М.: Изд-во М. и С. Сабашниковых, 1904. – XXXII. – 623 с.
117. Недоцільність участі України в Митному Союзі Білорусії, Казахстану та Росії: експертна аргументація. Аналітична записка. / І. Бураковський, М. Гончар, В. Мовчан, Р. Хорольский – К.: Міжнародний фонд відродження, 2011 – 21 с.
118. Нікітишин А. А. Адміністрування податків в умовах фінансово-економічної кризи / А. А. Нікітишин // Фінанси України. – 2010. – № 1 – С. 38-45.
119. Олійник О. В. Податкова система: [навчальний посібник] / О.В. Олійник, І.В. Філон – Київ: Центр навчальної літератури, 2006. – 456 с.
120. Онищенко В. А. Податковий контроль (основи організації):
/ В. А. Онищенко - К.: Ред. журн. «Вісник податкової служби України», 2002. – 432 с.
121. Осадча Н. В. Вплив Митного союзу Росії, Білорусії, Казахстану на зовнішньоекономічну діяльність України / Н. В. Осадча // Економіка промисловості. – К.: Донецьк – 2010 – № 3. – С. 9-20.
122. Основні положення про податкову політику [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/561/96-%D0%B2%D1%80
123. Оцінка впливу скасування експортного мита на насіння соняшнику на економіку України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://agribusiness.kiev.ua/img/zstored/files/Report_UKR.pdf
124. Офіційний веб-сайт Державного казначейства України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: //www.treasury.gov.ua
125. Офіційний веб-сайт Державного комітету статистики України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: //www.ukrstat.gov.ua
126. Офіційний веб-сайт Державної митної Служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: //www.сustoms.gov.ua
127. Офіційний веб-сайт Міністерства економіки України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: //www.me.gov.ua
128. Офіційний веб-сайт Національного банку України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http: //www.bank.gov.ua
129. Офіційний веб-сайт СОТ [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.wto.org
130. Офіційний веб-сайт Парус інтернет-консультант [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://consultant.parus.ua/_advice_view.asp?rnx= 05L0N12339369d471ffcef8eea3b84cc7b773
131. Офіційний веб-сайт журналу «Тиждень» [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://tyzhden.ua/Economics/6933
132. Офіційний веб-сайт журналу «Свобода слова» [Електронний ресурс] –Режим доступу: http://sslova.cv.ua/?p=97167
133. П’ятницький В. В. СОТ вимагає скасувати надбавку на імпорт в 13% [Електронний ресурс] / В. В. П’ятницький // Економічна правда. Режим доступу: http: //tax-in-ua.ad3.info/2009/08/11/sot_vimaga_skasuvati_nadbavku
134. Пислиця А. В. Фіскальна ефективність акцизів: система показників, фактори впливу/ А.В. Пислиця // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону: наук. зб. — 2008. — Вип. 4, т.2 – С. 101-111
135. Педь І. В. Податкова конкуренція: [монографія] / І. В. Педь – К.: Експерт-Консалтинг, 2009. – 416 с.
136. Педь І. В. Податкова система: економіко-правова характеристика податків: Навч.посіб./ І. В. Педь /за ред. Ю.М. Лисенкова. – К.: Знання, 2007. – 191 с.
137. Перспективи взаємовідносин України і Митного союзу Республіки Білорусь, Республіки Казахстан та Російської Федерації. Аналітична доповідь / А. В. Єрмолаєв, І. В. Клименко, Я. А. Жаліло, Н. Є. Пелагеша [та ін.]; за ред. Я. А. Жаліла. – К.: НІСД, 2011. – 72 с.
138. Платіжний баланс України. Щоквартальне аналітично-статистичне видання Національного банку України [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/doccatalog/document?id=112444
139. Податкова політика України: стан, проблеми та перспективи: [монографія] / [П.В. Мельник, Л.Л. Тарангул, З.С. Варналій]; за ред. З. С. Варналія. – К.: Знання України, 2008 . – 675 с.
140. Податкова система України: [підручник] / [В. М. Федосов, В. М. Опарін, Г. О. П’ятаченко та ін.]; За ред. В.М. Федосова К.: Либідь. – 1994. – С. 48-49
141. Податкова система: навч. посіб. для студентів вищих навчальних закладів/ [І. О. Лютий, Л. М. Демиденко, М. В. Романюк та ін.]; за ред. І. О. Лютого – К.: Центр учбової літератури, 2009. – 456 с.
142. Податковий Кодекс України / Державна Податкова Служба України – К.: Юрінком Інтер, 2012. – 608 с.
143. Податковий Кодекс Грузії [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.mof.ge
144. Податковий Кодекс Румунії [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.codfiscal.ro
145. Попова Ю. В. Класичні принципи оподаткування – основа для формування принципів оподаткування малого бізнесу / Ю. В. Попова // Формування ринкових відносин в Україні. – 2006. – № 11– С.18-23
146. Пороло Е. В. Налоговая политика и ее влияние на общественное развитие [Електронний ресурс] / Е. В. Пороло, В. В. Казаков. Режим доступу до ресурсу: http: //sun.tsu.ru/mninfo/000063105/319/image/319-153.pdf
147. Просветов Г. И. Эконометрика: Учебно-методическое пособие. 4-е изд., доп. / Г.И. Просветов – М.: Издательство РДЛ, 2007. – 192 с
148. Правознавство: підручник [Електронний ресурс] /за ред. В. В. Копєйчикова, А. М. Колодія К.: "Юрінком Інтер" 2006р. Режим доступу: http://pravoznavec.com.ua/books/letter/32/%CA
149. Пріб К. А. Податкова система України: термінологія і формування основних положень [навч. посіб.] / К. А.Пріб, В. І.Федько – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.
150. Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность: [учебник] / Е.Ф. Прокушев – М: Дашков и К, 2011. – 500 с.
151. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов. / В. М. Пушкарева – М.: Инфра – М., 1996 – 192 с.
152. Райзберг Б. А. Современный экономический словар / Б.А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева – М: ИНФРА – М, 1996. – 496 с.
153. Романенко О. Р. Фінанси: [підручник] / О.Р. Романенко – К: Центр навчальної літератури, 2006. – 312 с.
154. Рубинская Э. Т. Управление внешнеэкономической деятельностью/ Э.Т. Рубинская. – М.: Приор, 2001. – 240 с.
155. Румянцев А. П. Економічна природа міжнародної кооперації виробництва [Електронний ресурс] / А. П. Румянцев, В. С. Беліков // Экономика Крыма – № 1 (34) – 2011 Режим доступу до ресурсу: http: // www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/Ekonk/2011_1/2011/econ_1_2011/305-310.pdf
156. Самуэльсон П. Экономика: Пер. с англ. В 2-х т. – Т. 2. / П. Самуэльсон – М.: НПО «Алгон» ВНИИСИ,1992. – 415 с.
157. Скрябіна Д. С. Теоретичні основи державного регулювання ЗЕД: дефініції, механізми та ознаки / Д.С. Скрябіна // Держава і регіони: Серія: Державне управління – № 3. – 2011. – С. 76-83.
158. Свинухов В. Г. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: [учебник] / В.Г. Свинухов, Т.Н. Оканова. – М.: Магистр, 2008. – 447 с.
159. Сердюк О. М. Податкова система (практикум): [навчальний посібник для вузів] / О. М. Сердюк, Т. В. Заревчацька. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 328 с.
160. Сенчагов В. О. Cущности и основы стратегии экономической безопасности России / В. О. Сенчагов // Вопросы экономики. – 1995. – № 1. – С. 97-106.
161. Скворцов О. В. Налоги и налогообожение: [учеб.пособ.] / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: издательский центр «Академи», 2003. – 240 с.
162. Смит А. Исследования о природе и причинах багатства народов / А. Смит // Антология экономической классики: В 2т. – Т.1 – М.: Эконов, 1993. – 382 с.
163. Современный НДС / Лайам Эбрилл, Майкл Кин, Жан Поль Боден, Виктория Саммерс: Пер.с анг. – М.: Изд. «Весь мир», 2003. – 274 с.
164. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» – [Електронний ресурс].– Режим доступу до ресурсу: http://www.evrazes.com/docs/view/87
165. Соколовська А. М. До Стратегії реформування податкової системи України [Електронний ресурс] / А. М. Соколовська // Дзеркало тижня. – 2006. – № 13. – Режим доступу: http://www.dt.ua/2000/2040/530181
166. Соколовська А. М. Податкова система держави: теорія і практика становлення. / А.М. Соколовська – К.: Знання – Прес, 2004. – 454 с.
167. Соколовська А.М. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду: [монографія] / А.М. Соколовська, Т.І. Єфименко, І.О. Луніна; за заг. ред.. А.М. Соколовської – К.: НДФІ, 2006. – 320 с.
168. Словник економічних термінів: менеджмент, маркетинг, підприємництво: навчально-методичний посібник / [Завадський Й.С., Осовська Г.В., Юшкевич О.О.] Житомир: ЖІТІ. – 1999. – 444 с.
169. Статистичний щорічник України за 2010 рік / Державна служба статистики України за ред. О. Г. Осауленко. – К:ТОВ «Август Трейд» – 2011 – 559 с.
170. Статистичний збірник «Інвестиції зовнішньоекономічної діяльності» – Київ. – 2010 – 62 с.
171. Степаненко В. А. Механизм регулирования рынка США. / В.А. Степаненко – К.: УкрИНТЭИ. – 1992 – 56 с.
172. Стратегія податкового реформування в Україні до 2018 року Розпорядження КМУ від 23.12.2009 р. № 1612 [Електронний ресурс] Режим доступу до матеріалу: http://www.minfin.gov.ua/control/publish/article/main?art_id=232635&cat_id=13401174.
173. Стратегічні напрямки розвитку підприємницького сектора України: [монографія] / [А. І. Бутенко, В. І. Ляшенко, Н. Л. Шлафман та ін.]; за заг. ред. А. І. Бутенко; Інститут проблем ринку та економіко-екологічних досліджень НАН України. – Одеса : Інтерпрінт, 2011. – 346 с.
174. Стромило В. О. Економічні ефекти інтеграції України до Митного Союзу (Російська Федерація, Республіка Білорусь, Республіка Казахстан) [Електронний ресурс] / В.О. Стромило // Ефективна економіка. – 2012. – № 4 – Режим доступу до ресурсу: http://www.economy.nayka.com.ua/index.php?operation=1&iid=1055
175. Суторміна В. М. Держава – податки, бізнес: (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки). [монографія] / В.М. Суторміна, В.М. Федосов, В.П. Андрущенко – К. Либідь, 1992. – 328 с.
176. Тамбовцев В. Объект экономической безопасности России / В. Тамбовцев // Вопросы экономики. – 1994. – № 12. – С. 45–53.
177. Тарангул Л. Л. Розміщення продуктивних сил: [Посібник] / Л.Л. Тарангул, І. О. Горленко, Г. І. Євтушенко. - Ірпінь : Академія ДПС України, 2000. – 264 с.
178. Три роки членства у СОТ: тенденції зовнішньої торгівлі України у посткризовий період. Аналітична доповідь. – К: НІСД, 2011. – 72с. http://www.niss.gov.ua/content/articles/files/sot_chl-b062d.pdf
179. Фінанси підприємств: [підручн] / [керівник авт. кол. і наук. ред. проф. А. М. Поддєрьогін]. – 3-е вид., перероб. та доп. – К.: КНЕУ, 2000. – 460 с.
180. Философский словарь: / Под ред. И.Т.Фролова. – 5-е узд. – М.: Политиздат, 1987. – 590 с.
181. Финансовая энциклопедия. / Под ред. Блинова И. А. и Буковецкого А. И. – М.: Государственное изд-во, 1924. – VII, – 973 c.
182. Финансы капиталистических государств: [учебник] / под ред. Б.Г. Болдырева. – 4-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1985. – 344 с.
183. Фоменко Е. А. Учет и налогообложение в Украине: внешнеэкономический и внутренний аспект: Практическое пособие. – Одесса: ОКФА, 1996. – 320 с.
184. Фомін І. С. Особливості позиції України щодо вступу до СОТ держав-учасниць митного союзу ЄВРАЗЕС / І.С Фомін // Теоретичні та прикладні питання економіки: збірник наукових пр