Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов :На примере посреднической деятельности; правовые и криминалистические аспекты

Краткое описание

Год:

2001

Автор научной работы:

Боровик, Николай Викторович

Ученая cтепень:

кандидат юридических наук

Место защиты диссертации:

Воронеж

Код cпециальности ВАК:

12.00.09

Специальность:

Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность

Количество cтраниц:

228

Оглавление диссертациикандидат юридических наук Боровик, Николай Викторович

Введение
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА I. ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ УСЛУГИ КАК ОДИН ИЗ ОСНОВНЫХ ВИДОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
§1. Историяпосредническойдеятельности в России
§2. Правовая основа посреднической деятельности и классификация посреднических услуг в Российской Федерации
§3. Видыналогови иных обязательных платежей, уплачиваемых с посреднической деятельности
ГЛАВА И. ХАРАКТЕРИСТИКИПРЕСТУПНОГОУКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
§1. Уголовно-правовая характеристика преступногоуклоненияот уплаты налогов и проблемы совершенствования уголовного закона
§2.Криминалистическаяхарактеристика преступного уклонения отуплатыналогов в сфере посреднической деятельности
§3. Механизмследообразованияв результате преступного уклонения от уплаты налогов в сфере посреднической деятельности
ГЛАВА III. ОСОБЕННОСТИ ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО ЭТАПАРАССЛЕДОВАНИЯУКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В СФЕРЕ ПОСРЕДНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
§1. Особенности возбуждения уголовных дел по фактам уклонения от уплаты налогов с посреднической деятельности.Следственныеситуации, версии и планирование расследования
§2.Правовыеосновы и принципы взаимодействия налоговых органов с другимиправоохранительнымии государственными органами при выявлении, раскрытии ирасследованииналоговых преступлений
§3. Тактика проведения отдельныхследственныхдействий на первоначальном этапе расследования налоговыхпреступленийв сфере посреднической деятельности
§4. Использование специальных познаний при расследовании налоговых преступлений в сфере посреднической деятельности

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Преступное уклонение от уплаты налогов или страховых взносов :На примере посреднической деятельности; правовые и криминалистические аспекты"

АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Социально-экономические и политические преобразования в Российской Федерации на современном этапе -обусловили появление ряда новыхкриминальныхдеяний, в том числе и налоговыхпреступлений.
Однако если внимательно проанализировать недавнюю историю нашей страны, то можно обнаружить, что борьба спреступныминарушениями налогового законодательства велась и ранее.
Например, в 1922 году поРСФСРза уклонение от государственных повинностей и налогов былиосуждены20572 человека, а в 1924 году вСССР— 26152 человека. По количеству привлеченных к уголовной ответственности эти цифры являются до сих пор самыми высокими в истории отечественного налогообложения.1
С началом рыночных преобразований, воссозданием института частной собственности, предпринимательской деятельности по существу в России возобновилась борьба с налоговойпреступностью.
В настоящее время в Российской Федерации наблюдается значительный рост числа налоговых преступлений.
За 11 месяцев 2000 года в России возбуждено около 30 тысяч уголовных дел постатьям198 и 199 УголовногокодексаРФ; сумма причиненного неуплатой налога ущерба государству составила около 15 млрд. рублей. Для сравнения: за весь 1999 год было возбуждено 16,5 тысяч уголовных дел по фактунеуплатыналогов, сумма причиненного ущерба государствунеуплатойналогов по оконченным уголовнымделамсоставила 4,3 млрд. рублей.2
В тоже время данный вид преступлений характеризуется высокойлатентностью, а качество расследования уже выявленныхпреступленииостается достаточно низким (можно отметить, к примеру, что если в 1998 году по Российской Федерации было воз
1 Налоговаяпреступность: корни и всходы //Налоговаяполиция. 1998. №22.
2 Наступление на уклонистов продолжается //Налоговая полиция. 2000. №24. буждено 6131 уголовное дело о налоговыхпреступлениях, то обвинительные приговоры были вынесены лишь в отношении 1280 человек).3
В последние годы вопросы борьбы с налоговой преступностью исследовались представителями различных наук. С позиции экономики и финансового права данной проблеме посвящены разработки
A.Л.Апелья, И.И.Большакова, А.А.Витвицкого, В.П.Большакова,
B.Ц.Верина, И.Д.Грачева, Ю.А.Гладышева, О.А.Грушина, П.М.Годме, В.С.Устинова, Н.И.Химичевой, А.М.Яковлева и др.
Работы С.С.Белоусовой, Н.В.Башировой, Д.М.Берова, А.Н.Кузнецова, В.П.Котина, И.И.Кучерова и А.Я.Маркова,
C.В.Максимова В.А.Михайлова, П.Н.Панченко, К.Е.Ривкина, И.А.Склярова, Э.С.Тенчова, П.С.Яни и других авторов посвящены уголовно-правовым икриминологическимаспектам налоговых преступлений.
Защищен в последние годы ряд диссертаций покриминалистическойпроблематике налоговых преступлений (В.А.Егоров - 1999; И.И.Кучеров - 1999; Н.В.Баширова - 2000; И.В.Пальцева - 2000; и
ДР-)
В тоже время: а) в большинстве из названных и других известных нам работ вопросы методикирасследованияналоговых преступлений не рассматривались применительно к отдельным сферам и отраслям хозяйственной деятельности, что несколько, как нам представляется, снижает их теоретическую и практическую значимость; б) 92% опрошенных работниковправоохранительныхорганов и налоговых служб назвали среди наиболеекриминогенных, в плане уголовно-наказуемого уклонения отуплатыналогов, посредническую деятельность; в) 85% из них, говоря о причинах недостаточно качественного расследования фактовуклоненияот уплаты налогов в посреднической деятельности, в качестве основных из них видят несовершенство действующего налогового, уголовного и уголовно
3 Налоговая полиция шутить не любит /Аргументы и факты. 1999, №1.процессуальногозаконодательства, а также отсутствие теоретических и методических разработок проблем расследования этих преступлений.
Сказанное и необходимость монографического исследования названных проблем и предопределили выбор темы данной диссертационной работы и ее повышенную актуальность на современном этапе развития нашего общества.
ЦЕЛЬ, ЗАДАЧИ И ОБЪЕКТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ
Целью настоящего диссертационного исследования является комплексный анализ и разработка наиболее важных теоретических и прикладных проблем, связанных с правовой характеристикойуклоненийот уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды с посреднической деятельности ирасследованиеданных преступлений.
Указанная цель достигается посредством решения следующего комплекса вопросов, отличающихся определенной научной новизной, и предопределяет постановку следующих задач: определение понятия "посреднические услуги" на основе анализа норм гражданского законодательства; классификация посреднических услуг по объектам и субъектам, по масштабности и легальности (законности) их оказания и другим основаниям; рассмотрение и анализ особенностей налогообложения посреднических услуг; обоснование и формулирование предложений по совершенствованию уголовного, уголовно-процессуального законодательства РФ; определение объекта и предметапосягательстваналоговых преступлений в сфере оказания посреднических услуг; конструирование криминалистической характеристикипреступногоуклонения от уплаты налогов с посреднической деятельности, выявление основных способов уклонения от уплаты налогов, присущих данной сфере предпринимательства; составление кассетыследственныхдействии по "переработке" механизмаследообразования, присущего налоговым преступлениям данной категории; выдвижение следственных версий и планирование осуществления первоначального этапа расследования налоговых преступлений в сфере оказания посреднических услуг с учетом различных следственных ситуаций; применение и использование специальных познаний в процессесобираниядоказательств при расследовании уклонений от уплаты налогов с посреднической деятельности; определение правовых и тактических основ взаимодействия правоохранительных органов по выявлению, раскрытию ирасследованиюпреступлений в данной сфере хозяйствования, а также по ихпредупреждению.
Объектом диссертационного исследования явилась деятельность российских правоохранительных органов по борьбе спреступнымуклонением от уплаты налогов или страховых взносов в бюджет и внебюджетные фонды в сфере посреднических услуг и соответствующее (гражданское, налоговое, уголовное и уголовно-процессуальное) российское законодательство.
МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ И ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВЫ
ИССЛЕДОВАНИЯ
При написании работы в качестве основного метода исследования использовался диалектико-материалистический метод научного познания социальной действительности. В качестве частных методов научного исследования применялись исторический, логический, системно-структурный, сравнительно-правовой, формально-юридический, статистический методы.
Правовую базу работы составилиКонституцияРоссийской Федерации, действующие Федеральные законы,УказыПрезидента, постановления Правительства Российской Федерации, а также ведомственные акты органовМНСРФ, ФСНП РФ, МВД РФ,постановленияПленумов Верховного Суда Российской Федерации, труды специалистов в области: общей теории права (В.К.Бабаева, М.Н.Марченко, С.В.Поленина, В.Н.Синюкова, Ю.А.Тихомирова и др.);криминалистики, уголовного права и процесса, оперативно-розыскной деятельности (О.Я.Баева, В.И.Батищева, В.П.Бахина, Р.С.Белкина, А.Н.Васильева, А.И.Винберга, И.А.Возгрина, В.К.Гавло, И.Ф.Герасимова, Л.Я.Драпкина, А.В.Дулова, Л.Д.Кокорева и Н.П.Кузнецова, В.Я.Колдина, А.Н.Колесниченко, В.Е.Коноваловой, А.М.Ларина, В.А.Панюшкина, В.И.Шиканова, Н.П.Яблокова и др.).
Кроме того использованы работы, затрагивающие вопросы раскрытия и расследования налоговых преступлений (Н.В.Башировой, Б.В,Волженкина, В.А.Егорова, А.П.Кузнецова, И.И.Кучерова и А.Я.Маркова, Н.А.Лопашенко, И.В.Пальцевой и др.).
Эмпирическая база диссертации основана на анализе результатов анкетирования1400 практических работников правоохранительных органов и государственных налоговыхинспекцийг.Воронежа и области по основным вопросам, касающимся налоговых преступлений,совершаемыхв сфере посреднической деятельности.
Были изучены и проанализированы уголовные дела по фактам уклонения от уплаты налогов, рассмотренные на протяжении 1998-2000 годов Федеральными судами г.Воронежа.
НАУЧНАЯ НОВИЗНА ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ Диссертация представляет собой одно из первых в современной юридической литературе комплексных монографических исследований уголовно-правовых икриминалистическихпроблем, связанных с выявлением, раскрытием ирасследованиемпреступных уклонений от уплаты налогов в сфере посреднической деятельности, чем и предопределяется его новизна.
ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ВЫНОСИМЫЕ НА
ЗАЩИТУ:
1. Под посреднической услугой следует понимать форму непроизводительного труда, проявляемого в виде целесообразной деятельности, выражающейся в оказании помощи,принесениипользы уполномоченным лицом в интересах другого лица (лиц) за определенное вознаграждение, используемой в основном в сфере товарного обращения. В работе посреднические услуги предлагается классифицировать по объектам, субъектам, масштабности и легальности (законности) их оказания.
2. Обосновано предложение о необходимости включения в перечень отношений,охраняемыхУголовным законом, "отношений в сфере экономики" (ст.2 УК РФ), ибо отсутствие указаний на них опосредованно негативно сказывается на практике примененияОсобеннойчасти Уголовного кодекса РФ.
3. Аргументируется предложение по изменениюдиспозициии санкции статей 198 и 199 УК РФ, а также по внесению вОсобеннуючасть УК РФ дополнений, предусматривающих уголовную ответственность запреступленияв сфере экономической деятельности.
4. Определен непосредственный объект налоговых преступлений; в контексте исследуемой проблемы под ним следует понимать обязательные платежи, установленные нормами финансового права, подлежащиеуплатев бюджет и внебюджетные фонды с посреднической деятельности. Предметом данного преступления выступают деньги,имуществои другие ценности, получаемые в качестве вознаграждения посредниками за оказываемые услуги и присваиваемые ими полностью или частично без осуществления указанных платежей.
5. Обосновано понимание криминалистической характеристики отдельного вида преступлений как информационной модели, представляющей собой единый комплекс элементов, корреляционные связи и взаимозависимость между которыми закономерно проявляются в преступлениях этого вида и имеющей практическое значение в качестве банка ориентирующей информации при построении типичных версий по конкретным уголовным делам и их проверке. Базисным звеном данной информационной модели является механизм еледообразования присовершениипреступлений отдельного вида.
6.Криминалистическуюхарактеристику налоговых преступлений предлагается рассматривать на двух уровнях: а) криминалистическую характеристику налоговых преступлений в целом; б) криминалистическую характеристику налоговых преступлений применительно к отдельным сферам хозяйственной деятельности. В этой связи обозначены основные способы подготовки исовершенияналоговых преступлений при уклонении от уплаты необходимых платежей с посреднической деятельности.
7. Исследованы особенности возбуждения уголовных дел по данному виду преступлений, определены первоначальныеследственныедействия и тактические особенности их проведения в зависимости от возможных следственных ситуаций и проверяемой версии.
8. Рассмотрены основные направления взаимодействия следственных и оперативных работников, необходимые для успешного раскрытия и расследования налоговых преступления в данной сфере предпринимательства.
9. Обосновано обязательное участие специалиста и другие формы применения специальных познаний прирасследованиипреступлений данного вида.
ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ РАБОТЫ АПРОБАЦИЯ И ВНЕДРЕНИЕ ИССЛЕДОВАНИЙ
Теоретическое значение диссертации обусловлено прежде всего комплексным анализом уголовно-правовых и криминалистических проблем расследования налоговых преступлений, совершаемых при посреднической деятельности.
На монографическом уровне в диссертации разработана система концептуальных положений совершенствования борьбы с налоговой преступностью в сфере предпринимательства, которой является посредническая деятельность.
Предложения и выводы, сформулированные в работе, имеют определенное значение теоретическое значение и могут быть использованы при совершенствовании уголовного, уголовно-процессуального и налогового законодательств, при дальнейших исследованиях методик расследования отдельных видов и категорий преступлений.
Данная работа может быть полезна работникам правоохранительных органов, ведущим борьбу с налоговымипреступлениями: а) при выявлении указанных преступлений в сфере посредничества; б) в квалификациисодеянного; в) в планомерном собирании и оценкедоказательств; г) в выборе наиболее приоритетных направлений взаимодействия при расследовании данного вида преступлений и др.
Основные теоретические положения, выводы и рекомендации, содержащиеся в работе , получили отражение в научныхстатьях, в учебных и учебно-методических публикациях; неоднократно докладывались соискателем на ряде научных конференций, совещаниях и семинарахоперуполномоченныхБЭП и сотрудников других органовдознанияГУВД Воронежской области.
Материалы исследования используются в учебном процессе при преподавании соответствующих дисциплин в ряде вузов г.Воронежа.
СТРУКТУРА РАБОТЫ
Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих десять параграфов, заключения, приложений и списка использованной литературы.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Уголовный процесс; криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность", Боровик, Николай Викторович

Посредники представляют собой определенную опасность для российской экономики, так как речь в данном случае идет, по сути своей, об узаконенной многоуровневой спекуляции в масштабах государства, в результате чего завышаются noi ребительские цены на продукцию и товары повседневного спроса, в то же время получаемые огромные доходы посредниками скрываются от налогообложения.Резулыаты проведенного нами исследования в контексте рассматриваемой темы позволили сформулировать и обосновать ряд важных, по нашему мнению, теоретических положений, практических выводов и рекомендаций, посвященных уголовно правовым икриминалистическимпроблемам борьбы с преступнымуклонениемот уплаты налогов или страховых взносов от посред1Н1 ческой деятельности, в частности: j» ]. В качестве одного из наиболеекриминогенныхвидов деятельности (в смыслепреступногоуклонения от уплаты налогов или страховых взносов) выступает посредническая деятельность организаций и физических лиц.2. Подкриминалистическойхарактеристикой отдельного вида преступления понимается информационная модель, представляющая собой единый комплекс элементов, корреляционные связи и взаимозависимость меисду которыми закономер1ю проявляются впреступленияхэтого вида, и имеющая значение в качестве банка ориентирующей информации при построении и проверке типичных версий по конкретнымделам.3. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений имеет два уровня: а)криминалистическаяхарактеристика налоговых преступлений в целом;
б) криминшшстическая характеристика преступногоуклоненияот уплаты налогов и иных обязательных платежей в отдельных сферах хозяйственной деятельности субъектов (посредническая, банковская, торгово-закупочная, внешнеэкономическая); автор разделяет мнение большинства ученыхкриминалистов, что наука криминалистика, ее приемы, методы рассчитаны на обстоятельства типичные, характерные для определенных видов и групппреступлении, а не конкретного преступления, и поэтому рассматриваеткриминалистическуюхарактеристику налоговых преступлений на двух выше обозначенных уровнях.4. Структуру криминалистической характеристикипреступныхуклонений от уплаты налогов с посреднической деятельности образуют такие основные элементы: механизмследообразования; способ совершения преступления; личностьпреступника; время, место, условия и обстоятельствасовершенияпреступления.5. Главным элементом криминалистической характеристики преступного уклонения отуплатыналогов является механизм Ф^ следообразования, и с этих позиций в работе гфиводится кассета
(набор) действий, обязательных, на наш взгляд, для производства прирасследованиипреступлений этого вида, что насущно необходимо для установления способов совершенияпреступления, дальнейшего планирования и проведенияследственныхдействий.6. Под обстановкой совершения преступления понимается фрагмент окружающей среды, характеризующийся политической, социально-экономической, психологической, материальной, * организационно-управленческой ситуацией, когорая способствуетсовершениюпреступлений определенной группы, вида (подвида); ** понятия "условия", "время", "среда", "обстоятельства" - понятия равнозначные и могут быть в целом определены как "обстановка совершения преступления".• 7. Кроме того, в работе: • выявлены и обозначены основные способы подготовки, совершения преступления, способысокрытияпреступной деятельнос1и при уклонении от уплаты налога и других обязательных плателсей с посреднической деятельности; • класси(|)ицированы субъекты преступления приуклоненииот уплаты налогов в рассматриваемой сфере хозяйственной деятельности по количественному и социальному признаку; • разработаны и обоснованыследственныеситуации, которые могут сложиться на момент возбуждения уголовного дела по фактам преступного уклонения от уплаты необходимых платежей с посреднической деятельности, а также типичные версии, которые должны выдвигаться на первоначальном этаперасследования; • определены первоначальные следственные действия, последовательность и тактика их проведения в зависимости от Щследственнойситуации и отрабатываемой версии; с учетом существующих научных разработок и рекомендаций изложены основные тактические приемы при их реализации; • уточнены базовые, правовые основы взаимодействияправоохранительныхи иных органов при расследовании налоговыхпреступленийв рассматриваемой сфере деятельности и сформулированы их задачи; ^ - обосновано мнение, чтоследственным(процессуальным) действием является не самаэкспертиза, а лишь ее назначение, так *"• как экспертиза по существу является научным микроисследованием; • С учеюм специфики налоговых преступлений,совершаемыхв сфере посреднической деятельности организаций и физических лиц, определены и исследованы основные видыэкспертиз, которые могут быть проведены при расследовании таких преступлений, в том числе сформулированы вопросы, которые
1цогут быть поставлены на разрешение перед определенным видом экспертиз.8. Обоснованы следующие предложения по совершенствованию норм уголовного законодательства: • изложить Ч.1 СТ.2 УК РФ следующим образом: "Задачами настоящегоКодексаявляются: охрана прав исвободчеловека и гражданина, собственности, отношений в сфере экономики, обществеп1юго порядка и общесвенной безопасности, окружаюпюй среды,конституционногостроя Российской федерации от преступныхпосягательств, обеспечение мира и безопасносги человечества, а такжепредупреждениепреступлений".^ - главу 22 УК РФ дополнитьстатьей, предусматривающей уголовную ответственность должностных лиц занезаконнуюрегистрацию, перерегистрацию юридических лиц и граисдан в качестве индивидуальных предпринимателей с повышеннойсанкциейотносительно ст.292 УК РФ (служебныйподлог). • главу 22 УК РФ дополнить статьей, предусматривающей уголовную ответственность за коммерческое посредничество в заключении заранее невыгодных, убыточных, кабальныхсделок^ для государственных предприятии лицами, раоотниками данных предприятий,совершенноеими по мотиву корысти или иной личной заинтересованности. • статью 198 УК РФ изложить следующим образом:
1.Уклонениефизического лица от уплаты налога путемнепредставлениядекларации о доходах или расходах, когда подачадекларацииявляется обязательной, а равно от уплаты страхового i | взноса в I осударственные внеб10джетные фонды, совершенное в крупном размере.2. То жедеяние, совершенное,
в) в особо крупном размере;
б) лицом, ранее судимым засовершениепреступлений, предусмотренных настоящей статьей, а такжестатьями194 или 199 настоящего Кодекса;
в) nyicM включения вдекларациюзаведомо искаженных данных о доходах или расходах. • статью 199 УК РФ изложить в следующей редакции:
1. Уююиение от уплаты налогов с организации, а равно от уплаты сграховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере.2. То же деяние, совершенное;
а) грушюй лиц по предварительномусговору;
б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмогренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 настоящего Кодекса;
в) неоднократно;
г) в особо крупном размере;
д) путем включения в бухгалтерские документызаведомоискаженных данных о доходах или расходах.. - за совершение преступлений, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ, в качестве дополнительной мерынаказанияввести конфискацию имущества.9. С целью совершенствования уголовно-процессуального законода1Сльсгва и оперативно-разыскной деятельности: •закрепитьв УПК РФ процессуальный статус заключения аудитора, в качестве одного из "иных документов" (ст.69УПК• исключить п.З "а" ст.67 УПК РФ, запрещающий производство экспертиз лицами, ранее принимавшими участие вделев качестве специалиста. • закрепить в Федеральном законе "Об оперативно-розыскной деятельности в Российской Федерации" 1995г. (в редакции от
30,12.1999г.), право федеральных органов налоговойполициипри реализации оперативно-розыскных мероприятий в борьбе с налоговойпреступностьюподключаться к индивидуальным мобильным средствам связи (сотовые, мобильные телефоны,
пейджеры), которые имеются в пользовании физических и юридичес(сих лиц.10. С целью установлениянадлежащегоконтроля за посреднической деятельностью организаций и физических лиц; • предусмотретьлицензированиевсех видов оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями посреднических услуг, независимо от сфер деятельности, с указанием в лицензии - "посредническая деятельность".торюво - закупочную деятельность хозяйствующих субъектов, ведущих оптовую поставку, куплю-продажу
(перепродажу) продукции или товара, закупленного у производителя, рассматривать как вид посреднической деятельное ги с соответствующим режимом уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат юридических наук Боровик, Николай Викторович, 2001 год

1.КонституцияРоссийской Федерации: Принята всенароднымголосованием-12 декабря 1993г. М., 1996.
2. УголовныйкодексРФ 1996. (в ред.). М., 2000.
3. Уголовно-процессуальный кодекс 1960 г. (в поел. Ред.). М., 2000.
4. Гражданский кодекс РФ (Часть первая). М., 1999.
5. Гражданский кодекс РФ (Часть вторая). М., 2000.
6. Налоговый кодекс РФ (Часть первая). М., 1999.
7. Федеральный Закон "О внесении изменений и дополнении в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 31.03.1999 г. // Российская газета, №64, 65 от 06.04.1999г.
8. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" // Российскаягазета №179 от 02.12.1996г. (в ред. 1998г.).
9. Федеральный Закон "Об оперативно-розыскной деятельности" /вредакции от 30.12.1999г.
10. Закон РФ "О федеральных органах налоговойполиции" 1993 г. (в ред. 1995 г.) //ВедомостиРФ. 1993. №29. Ст.1114. в редакции 1999г.
11. Федеральный Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон "О банках и банковской деятельности вРСФСР" от0302.1996г.//СЗ РФ. 1996. №15. Ст. 1318.
12. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991г. // Российская газета от 05.01.1992г. №3.
13. ЗаконСССР"Об общих началах предпринимательствагражданв СССР" от 20.04.1991г. // Ведомости съезда народныхдепутатовСССР и Верховного Совета СССР, №20. 1991г.
14. Закон РФ "Омилиции" 1991 г. (в ред. 1999 г.) // Ведомости РСФСР. 1991. №-16. Ст.503: 1993. №10. Ст.360: №32. Ст.1231: СЗ. 1996.
15. Закон Рф "ОпрокуратуреРоссийской Федерации" 1992 г. (в ред. 1999 г.) // Ведомости РФ. 1992. №8. Ст.366: СЗ. 1995. №47. Ст.4472: 1999. №1. Ст.2425.
16. Закон Российской Федерации "О частнойдетективнойи охранной деятельности в Российской Федерации от 11.03.1992г. // Ведомости Съезда народных депутатов иВерховногоСовета РФ. 1992. №15. Ст888.
17. Федеральный Закон "О риэлтерской деятельности в Российской Федерации" от 09.06.1999г. // Российская газета от 12.06.1999г.
18.УказПрезидента Российской Федерации "О некоторых мерах по реализации решений об обращениивзысканийна имущество организаций"//САПП. 1995. №50. Ст.2450.
19. УказпрезидентаРоссийской Федерации "Об участии органов внутренних дел РФ в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных поступлений в бюджет" //САПП. 1996. №68. Ст.4530.
20. Указ Президента Российской федерации "О милиции общественной безопасности (местной милиции) в Российской Федерации" 1993 г. (в ред. 1998 г.) //САПП. 1993. №7. Ст.562.
21.ПостановлениеПравительства Российской Федерации "О реализации конфискованного иарестованногоимущества" от 23.04.1999г. №459 // Налоговаяполиция, газета №10, 1999г.
22. Постановление Правительства Российской "Положение о государственном фонде борьбы спреступностью" от 17.11.1994г. №1272 // САПП. 1994. №64. Ст.4015.
23. Постановление Правительства Российской Федерации "О комиссионной торговле непродовольственными товарами" от 20.04.1994г. // СЗ РФ. 1995. №1. Ст.69.
24. Постановление Правительства РФ "Олицензированииотдельных видов деятельности" от 24.12.1994г.//СЗ РФ. 1994. №23. Ст.2569.
25. Постановление ЦККПССи Совета Министров СССР от 23.10.1953г. "О мерах дальнейшего развития советской торговли" //Сб.постановленийЦК КПСС и Совета Министров СССР за 1953г.
26. Постановление Правительства Российской Федерации от 05.08.1992г. "О составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формировании финансовых результатов, учитываемых при налогообложении" //САПП 1993. №52. Ст.5069.
27. Постановление Правительства РФ "Вопросы Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации" 1993 (в ред. 1997 г.)//САПП. 1993. №47. Ст.4530: СЗ. 1995. №45. Ст.4323: №51. Ст.5078: 1996. №29. Ст.3497: 1998. №25. Ст.2916.
28. ПостановлениеПленумаВерховного Суда СССР " О повышении роли судов в борьбе с частнопредпринимательской деятельностью и коммерческим посредничеством" //Сборник постановлений Пленума Верховного Суда СССР. ч.11. с.216-217. 1969г.
29. Постановление Пленума Верховного Суда РФ "Осудебномприговоре" // БВС РФ. 1996, №4.
30. Постановление Пленума Верховного Суда РФ "О некоторых вопросах примененияКонституцииРоссийской Федерации при осуществлении правосудия"//БВС РФ. 1996. №1.
31. Постановление Пленума Верховного Суда РФ " О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства зауклонениеот уплаты налогов" // БВС РФ. 1997. №9.
32. ПисьмоГНСи МФ РФ №04-03-08 от 30.09.1993 г. " О порядкеуплатыналогов при реализации на условиях консигнации ввозимых из-за границы товаров" // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. 1993. №5.
33. Временные Правила аудиторской деятельности в Российской Федерации // Налоговая полиция. 1997. №16.
34. Приказ ГНС и ДНП от 23.05.1995г. "О порядке передачи материалов о нарушении налогового законодательства в органы налоговой полиции ипрокуратуры" //Ведомственный источник.
35. Инструкция ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" //Бюллетеньнормативных актов министерств и ведомств РФ. 1999. №12.
36. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий и организаций // Налоговый вестник. 1998. №5.
37. Инструкция ГНС РФ по применению закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" // Налоговая полиция. 1999. №8.
38. Инструкция МФ РФ "О порядке зачисления и выдачи средств с текущих счетов по учету средств, поступающих во временное пользование и распоряжение органов предварительного следствия идознания" //Информационный бюллетень. 1998. №8-9.
39.Соглашение"Об основных направлениях взаимодействия и координации деятельности Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации" №ВС-1603 от• 26.05.2000 г. //Налоговая полиция. 2000. №13.
40. Соглашение "О порядке взаимодействия между Счетной палатойРоссийской Федерации и Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации" №ВС-1840 от 20.06.2000 г. // Налоговая полиция. 2000. №15.Научная и учебная литература
41.БабаевВ.Л. Правовая система общества. Н.Новгород, 1993.
42.БаевО.Я. Криминалистическая тактика и уголовно -процессуальныйзакон. Воронеж. 1977.
43.БаевО.Я. Тактические приемы "демонстрации возможностейрасследования" //Следственная практика. М., 1978. вып. 120.
44.БаевО.Я. Конфликтные ситуации на предварительном следствии. Воронеж. 1984. с.85-90.
45.БаевО.Я., Предмет криминалистики и теориясудебныхдоказательств. Правоведение. М,, 1983. № 3. с.96-100.
46.БаевО.Я. Расследование отдельных видовпреступлений. М., ■ 1995.
47.БаевО.Я. Расследование преступлений: практические приложения общего метода расследования //Расследованиепреступлений: вопросы теории и практики. Воронеж. 1997. № 7 с.6-9.
48.БалашовA.A. Взаимодействие следователей и органов дознания прирасследованиипреступлений. М., 1979.
49.БатищевВ.И. Особенности возбуждения уголовных дел охищениях, совершенных материально-ответственными и должностными лицами. //Библиотекаследователя. М., 1982.
50.БатищевВ.И. Раскрытие и расследование преступлений,совершенныходними и теми же лицами. Воронеж. 1992.d*
51.БелкинP.C. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общие и частные теории. М., 1987.
52.БелкинP.C. Общая теория советскойкриминалистики. Саратов. 1986.
53.БелкинP.C. Курс криминалистики. М., 1997. т. 1-3.
54.БирюковП.Н. Взаимодействие органов ФСНП при расследовании налоговых преступлений с зарубежнымиправоохранительнымиорганами: правовые вопросы. Воронеж. 1999.
55.БортникМ.Ю. Денежное обращение и кредит капиталистических стран. М., 1967.
56. Большая советская Энциклопедия. Третье издание, под ред.ПрохороваA.M. в 30-ти томах. М., 1970-1978.
57.ВасильевА.Н. Следственная тактика. М., 1976.
58.ВинбергА.И. Криминалистическая экспертиза. М., 1966.
59.ВинбергА.И. Выводы эксперта при неполном знании изучаемого явления //Советское государство и право. М., №6. с.75.
60.ВозгринИ.А. Общие положения методики расследования отдельных видов преступлений. Л., 1977.
61.ВоронинС.Э. Особенности расследования хищений,совершаемыхдолжностными и материально-ответственными лицами на предприятияхИТУ. Барнаул. 1994.
62. Воробьева АБ. Взаимодействие следователя с контролирующими органами в борьбе с преступностью. Саратов. 1988.
63.ГавлоB.K К вопросу окриминалистическойхарактеристике. (Вопросы повышения эффективности борьбы с преступностью). Томск. 1980.
64.ГерасимовИ.Ф. Взаимодействие органов предварительного следствия и дознания при расследовании особо опасных преступлений. Свердловск. 1966.
65.ГерасимовИ.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений в методике расследования (методика расследования преступлений). Свердловск. 1976.
66.ГинзбургА.Я. Принципы криминалистики. Караганда. 1979.
67. Глыстип В.К. Проблемы уголовно-правовой охраны общественных отношений. М., 1979.
68.ГольдманA.M. Правовые основания и формы применения специальных познаний всоветскомуголовном процессе. Вопросы экспертизы в работезащитника. М., 1970.
69.ГришинС.П. Правовые основы деятельности федеральных органов налоговой полиции. М., 1994.Ф 72.ДоляЕ.А. Проверка доказательств в российском уголовномпроцессе //Правоведение. 1994. №1.
70.ДоляЕ.А. Использование результатов ОРД вдоказываниипо уголовным долам. //Советскаяюстиция. 1994. №6, с.42-44.
71.ДомбровскийР.Г. Проблемы криминалистического учения опреступлении. Повышение эффективности расследования преступлений. Иркутск. 1986.
72.ДрапкинЛ.Я. Основы теории следственных ситуаций. * Свердловск. 1987.
73.ДуловA.B., Нестеренко В.П. Тактика отдельныхследственных^ действий. Минск. 1970.
74.ЕгоровВ.А. Налоговые преступления и ихпредупреждение. Самара. 1999.I
75.ЕропкинМ.И. Научные основы управления органами общест венного порядка. //Труды Высшей школыМООПСССР. 1968. вып.20. с.11.
76.ЗажицкийВ. Вопросы доказательственного права. //Российская юстиция. 1992. №19. с. 3-4.
77.ЗотовБ.Л. Идентификация в криминалистике. М., 1973.
78.ЗуйковГ.Г. Общие вопросы использования специальных познапий в процессе предварительного расследования.Криминалистическаяэкспертиза. М., 1966.
79.ЗуйковГ.Г. Развитие криминалистического учения о способесовершенияпреступления и проблема сокрытияпреступления// Повышение эффективности расследования преступлений. Иркутск. 1986,
80.ЖуравлевС.Ю., Лубин А.Ф. Нейтрализацияпротиводействиюрасследованию // Криминалистика: Расследование преступлений в сфере экономики. Н.Новгород. 1995.
81. Ивекин К.Н. Выявление и расследование преступлений, связанных с искажением отчетности в условиях перехода к рыночным отношениям. Н.Новгород. 1993.
82.КарнееваН.М., Ордынский С.С., Розенблит С.Я. Тактикадопросана предварительном следствии. М., 1958.
83.КарпушинМ.П., Курляндский В.И., Уголовная ответственность и состав преступления. М., 1984.
84.КозыревГ.Н. Взаимодействие следователя и защитника-адвоката в достижении цели уголовного процесса. Киев. 1989.
85.КокоревЛ.Д., Кузнецов Н.П, Уголовный процесс: доказат ельства идоказывание. Воронеж. 1995.
86. Колесиичеснко А.Н.,КоноваловаВ.И., Криминалистическая характеристика преступлений. Харьков. 1985.
87.Комментарийк Уголовному кодексу РСФСР /Под ред.Ю.Д.Северина. М„ 1980.
88. Комментарий к УголовномукодексуРСФСР /Под ред. В.И.Радченко, А.С.Михлина, И.В.Шмарова. М.,1993.
89. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации /Под ред. Ю.И.Скуратова, В.М.Лебедева. М.,1998.
90. Котарбинский Т.Н. Трактат о хорошей работе. М., 1978.
91. Криминалистика/Под ред. И.Ф.Крилова. Л., 1976.
92. Криминалистика/Под ред. И.Ф.Пантелеева, Н.А.Селиванова М.,1988.
93.Криминалистика/Под ред. Яблокова Н.П.,КолдинаВ.П., М.,1990.
94. Криминалистика /Под ред. ГерасимоваИ.Ф.,ДрапкинаЛ.Я., М., 1994.
95. Криминалистика /Под ред. А.Г.Филлипова, А.Ф.Волынского. М., 1998.
96.КрыловИ.Ф. Криминалистическая характеристика и ее место в системе науки криминалистики и в вузовской программе //Криминалистическая характеристика преступлений. М., 1985.
97.КудрявцевВ.Н. Общая теория квалификации преступлений. М.,1984.
98.КузнецовА.П. Политика государства в налоговой сфере //Уголовно- правовые средства и организационно-тактические методы. Н.Новгород. 1995.
99. Расследование преступлений против личности //учебное пособие под ред.О.Я.Баева. Воронеж. 1998.
100.РезвыхВ.Д., Скляров В.А. Взаимодействие в процессе административно-правового обеспечения режима социалистического хозяйствования. Горький. 1977.
101.СалтевскийМ.В. Собирание криминалистической информации техническими средствами, на предварительном следствии. Киев. 1980.
102. Сергеев J1.A. Криминалистическая характеристика преступлений. М., 1975.
103.СоколовскийЗ.М. Понятие специальных познаний. //Криминалистика исудебнаяэкспертиза. Киев. 196.
104.СуворовК.И. Исторический опыт СССР по ликвидации безработицы. М. 1976.
105.ТанасевичВ.Г. Значение криминалистической характеристики преступлений и следственных ситуаций для методики расследования преступлений //Актуальные вопросы и проблемы советской криминалистики. М., 1980.
106.ТихомировЮ.А. Механизм управления в развитом социалистическом обществе. М., 1978.
107. Толковый словарь русского языка /Под редакциейУшаковаД.Н. М., 1935-40г. в4-охтомах.
108.ТомипВ.Г. Проблемы оптимизации сферы функционирования органов внутренних дел. Горький. 1978.
109.ТрухачевВ.В. Структура криминалистической характеристики преступлений //Сборник. Проблемы совершенствования уголовно-правовых,криминологическихи криминалистических средств борьбы с преступностью. Воронеж. 1991.
110.ЯблоковН.П. Обстановка совершения преступления как элемент его криминалистической характеристики. //Криминалистическая характеристика преступлений. М., 1984.
111. Архивы федеральных судов г Воронежа за 1997-99гг.Основные способы подготовки ксовершениюпреступлений при уклонении от уплаты налогов и иных обязательных платежей с посреднической деятельности.
112. Регистрация предприятия (индивидуального предпринимателя) поподложнымдокументам, утерянным паспортам или паспортам умерших граждан.
113. Подбор будущихсоучастниковпреступления по принципу родства, знакомства,преступногопрошлого и т.д.
114. Установление "деловых" отношений с налоговыми органами, органами местногосамоуправления, правоохранительными и судебными органами путемподкупа, шантажа или угроз физического воздействия по отношению указанных субъектов.
115. Проведение бесед, инструктажей с другими работниками организации (0хран1^|0дители, секретари) относительно того, какие показания им даш как вести себя в различных неординарных ситуациях (проверки, осмотры,обыски, допросы).
116. Оборудование тайников в офисах фирм, подсобных и складских помещениях, жилище,дачах, гаражах, автомобилях для хранения денег, валюты, других ценностей, в том числе и "черновой" документации.
117. Определение явочных квартир, паролей, других условлен-ностей на случай уголовногопреследования.
118. Определение лиц, ответственных за уничтожение следовпреступнойдеятельности, и выбор способов уничтоженияулик.
119. Получение (приобретение) нужных документов, дающих право на выезд за границу (заграничные паспорта, визы, приглашения) на случай угрозы уголовного преследования.
120. Включение в бухгалтерские документызаведомоискаженных данных относительно полученных доходов или понесенных расходов.
121. Занижение количества или стоимости совершенных посредническихсделок, оказанных услуг.
122. Оказание посреднических услуг с использованием в качестве платежа за их предоставление бартерных расчетов или взаимозачетов, что усложняет процесс определения момента и размеров полученных при этом доходов.
123. Ведение посреднической деятельности под видом благотворительной, безвозмездной помощи.
124. Осуществление посреднической деятельности с одновременным ведением так называемой "двойной" бухгалтерии: одна для налоговых, проверяющих и иных контролирующих органов, другая "черновая" - для себя.
125. Включение в штат посреднических фирм, агентств, брокерских контор инвалидов, участников войны ("афганцев"), которые на самомделетам не работают, что дает право на получение льгот по налогообложению.
126. Создание посреднических "фирм-однодневок" для совершения одной или нескольких сделок с последующей их ликвидацией до истечения отчетного периода.
127. Использование в качестве платежа за оказанные посреднические услуги так называемого "черного нала".
128. Создание условий для преднамеренного банкротства (несостоятельность поуплатедолгов кредиторам) организации или индивидуального предпринимателя.
129. Учреждение новых параллельных коммерческих структур с иными видами деятельности для перекачки иотмываниясредств полученных с посреднической деятельности.
130. Изменение состава учредителей посреднических организаций с одновременной перерегистрацией ее организационно-правовой формы.
131. Исключение путем государственной перерегистрации предприятия такого вида хозяйственной деятельности, как коммерческое посредничество.
132.Утаиваниеот контрольных органов бухгалтерской документации, в том числе отдельных первичных документов, отражающих определенные посреднические операции.
133. Периодическая смена нахождения (юридического адреса) организации, (местажительства) индивидуального предпринимателя.
134. Осуществление давления на органы,расследующиепреступное уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей, со стороны высокопоставленных чиновников различных рангов, представителей органов власти и управления на местном уровне.
135. Использование подкупа,шантажа, угроз в отношении лиц, ведущих расследование преступлений в сфере посреднической деятельности.
136. Физическое устранение соучастников налоговых преступлений в рассматриваемой сфере деятельности, в том числесвидетелейи иных лиц.