Статистический анализ налогообложения доходов физических лиц

Краткое описание

Год:

2008

Автор научной работы:

Баканов, Сергей Алексеевич

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

153

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Баканов, Сергей Алексеевич

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1.НАЛОГООБЛОЖЕНИЕДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ КАК ОБЪЕКТ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИССЛЕДОВАНИЯ.
1.1. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫНАЛОГООБЛОЖЕНИЯДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ.
1.2. СИСТЕМА НАЦИОНАЛЬНЫХ СЧЕТОВ КАК МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ БАЗА
СТАТИСТИЧЕСКОГО ИССЛЕДОВАНИЯДОХОДОВИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.3. ПОСТРОЕНИЕ СТАТИСТИЧЕСКИХ КЛАССИФИКАЦИЙ ДЛЯ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВФИЗИЧЕСКИХЛИЦ.
ГЛАВА 2.АНАЛИЗПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
2.1. ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА СТАТИСТИЧЕСКОГО ИССЛЕДОВАНИЯ НДФЛ.
2.2 СИСТЕМА СТАТИСТИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
2.3 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ НДФЛ.
2.4. АНАЛИЗ СПОСОБОВ СНИЖЕНИЯНАЛОГООБЛАГАЕМОЙБАЗЫ ПО НДФЛ.
ГЛАВА 3. СТАТИСТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙНАЛОГАНА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.
3.1СТАТИСТИЧЕСКИЙАНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ НДФЛ ВБЮДЖЕТЫСУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА ОСНОВЕ МНОГОМЕРНЫХ КЛАССИФИКАЦИЙ.
3.2. ПРИМЕНЕНИЕ МЕТОДА КОРРЕЛЯЦИИ И РЕГРЕССИИ ДЛЯ МОДЕЛИРОВАНИЯ ВЗАИМОСВЯЗИ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НДФЛ С ПОКАЗАТЕЛЯМИ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ.
3.3. АНАЛИТИЧЕСКОЕВЫРАВНИВАНИЕИ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОСТУПЛЕНИЙ НДФЛ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Статистический анализ налогообложения доходов физических лиц"

Актуальность темы исследования. Социально-экономические процессы, происходящие в обществе, предопределяют регулярные изменения в структуре как доходов, так и расходов населения, источников их получения и направлений конечного использования. Доходы выступают одним из основных показателей жизненного уровня населения, являются важной характеристикой развития социальной сферы. При статистическом исследовании доходов населения необходимо учитывать двусторонний характер экономических отношений, в результате которых они формируются. С одной стороны, данные отношения возникают междуработодателямии наемными работниками, в результате- чего последние получают доход, выраженный вденежнойили натуральной форме. С другой стороны, отношения по формированию доходов населения являются результатом взаимодействия самих домашних хозяйств между собой как субъектов рынкатоварови услуг. Доходы, формируемые в результате таких отношений, обязывают физических лиц к исполнению налоговыхобязательствперед бюджетной системой, так как являются налоговой базой по одному из наиболее важныхналогов— налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Особую актуальность исследованиюналогообложениядоходов физических лиц в России придаёт низкий уровеньсобираемостиданного налога по сравнению с развитыми странами. В видудинамичногоповышения уровня доходов домашних хозяйств в последнее десятилетие налоговая сфера является особопривлекательнойдля совершения противоправных действий, таких как сокрытие доходов, использование различных схем ухода от налогообложения и др. Для решения данной проблемы от государственных институтов требуется постояннаякорректировканалоговой политики, принятие оперативных решений по управлению налоговой системой России на основе статистической информации. Таким образом, анализ налогообложения доходов физических лиц должен основываться на достоверной информации, получаемой в ходе федерального статистического наблюдения и налогового контроля.
В научной литературе недостаточно уделено внимания вопросам статистического исследования налогообложения физических лиц и поступлений НДФЛ вбюджетнуюсистему. Сложность и многогранность проблем налогообложения физических лиц предопределяет актуальность применения современных статистических методов анализа состояния, структуры и динамики исследуемого экономического процесса. Это позволит своевременно и оперативно принимать решения покорректировкеналоговой политики государства и осуществлять выработку мер по совершенствованию налоговой системы, деятельности налоговых и правоохранительных органов.
Целью исследования является разработка методики комплексного статистического анализа налогообложения доходов физических лиц в России.
В работе сформулированы и решены следующие задачи:
• предложить методические подходы к построению системы статистических показателей налогообложения доходов физических лиц;
• определить направления статистического анализа налогообложения доходов физических лиц;
• провести классификацию элементов налогообложения доходов физических лиц;
• разработать методику статистической оценки эффективности работы налоговых органов с физическими лицами по НДФЛ;
• построить модель зависимости поступлений НДФЛ в бюджетную систему от важнейших социально-экономических показателей;
• осуществить прогноз поступлений НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации.
Объектом исследования является система налогообложения доходов физических лиц в России.
Предметом исследования выступают количественные характеристики системы налогообложения доходов физических лиц в России.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области налогов, экономической теории, статистики, математического моделирования и прогнозирования.
В качествеинструментарияисследования использовались многомерные статистические методы корреляционного, регрессионного и кластерного анализа, методы анализа временных рядов и прогнозирования, табличные и графические методы представления результатов исследования.
Обработка исходной информации проводилась с использованием пакетов прикладных программ «SPSS», «Excel».
Информационной базой исследования явились статистические данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы, Министерства финансов и Министерства внутренних дел России; публикации в периодических изданиях по теме исследования.
Научная новизна диссертационной работы заключается в разработке методики комплексного статистического анализа налогообложения доходов физических лиц в России. К числу наиболее существенных результатов, полученных автором, составляющих научную новизну исследования и выносимых на защиту, относятся:
• уточнено содержание налогообложения доходов физических лиц как объекта статистического исследования;
• определены аналитические возможности налоговой и статистическойотчетностидля анализа НДФЛ;
• дополнена система статистических показателей налогообложения доходов физических лиц;
• проведен статистический анализ динамики и структуры НДФЛ;
• предложена методика статистической оценки эффективности деятельности налоговых органов по противодействию уклонению отуплатыНДФЛ;
• разработана модель, позволяющая оценить влияние социально-экономических факторов на уровень налогообложения доходов физических лиц в России.
Практическая значимость работы. Результаты выполненного научного исследования могут быть использованы органами государственной статистики для совершенствования статистической отчетности, представительными и исполнительными органами государственной власти имуниципальныхобразований, в процессе формирования и исполнениябюджетоввсех уровней в части поступлений НДФЛ.
Результаты диссертационного исследования использованы в учебном процессе по курсам «Финансовая статистика» в Московском государственном университете экономики, статистики и информатики(МЭСИ) и «Финансово-экономическая экспертиза» в Академии экономической безопасностиМВДРоссии.
Апробация результатов исследования. Основные положения диссертации рассматривались и получили одобрение на Межвузовских и Всероссийских научно-практических конференциях: «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» (Москва, 2004 г.), «Механизмы подрывафинансированияи экономических основ терроризма как условие создания эффективной системы экономической безопасности Российской Федерации» (Москва, 2005 г.), «Новые механизмы в борьбе с экономическими преступлениями в области сокрытия доходов» (Москва, 2005 г.).
Публикации. По теме диссертации автором опубликованы 5 работ общим объемом 2,5 печатных листа, в том числе две в журналах, рекомендуемыхВАК.
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Баканов, Сергей Алексеевич

Заключение
Проведенное исследование позволило качественно изучить такое сложное и многогранное экономическое явление, какналогообложениедоходов физических лиц в России. В работе показана значимость реформыналогообложенияпри переходе от прогрессивной системы налогообложения к пропорциональной. Методологические проблемы статистического исследования доходов физических лиц в качестве первого шага анализа предопределили рассмотрение доходов физических лиц с позиции системы национальных счетов. Базируясь именно на методологииСНС, стало возможным построение классификаций для целей статистического анализа налогообложения доходов физических лиц. В диссертации обозначены оптимальные критерии для построения классификаций: элементыналогана доходы физических лиц, а также «субъект налогообложения». Хотя данный критерий не является элементом налогообложения, тем не менее, он выступает ключевым для дальнейшего статистического анализа налогообложения доходов физических лиц.
Для получения целостной количественной характеристики налогообложения доходов физических лиц в работе построена комплексная система статистических взаимосвязанных показателей, которые выделены в следующие основные блоки статистических показателей: показателисобираемостиНДФЛ, показатели декларируемое™ доходов физических лиц, показатели качества работы государственных контролирующих органов по предотвращению уклонения отуплатыНДФЛ.
В работе рассмотрена модель зависимости поступленийНДФЛв бюджеты субъектов Российской Федерации от основныхмакроэкономическихпоказателей развития экономики, которые имеют тесную связь с величиной поступлений НДФЛ вбюджетнуюсистему:
•среднемесячнаяноминальная начисленная заработная плата;
•численностьнезанятых трудовой деятельностью;
• численность занятых трудовой деятельностью;
•строительствожилых домов;
• объемплатныхуслуг населению;
•оборотрозничной торговли;
• объемпросроченнойзадолженности.
На основании полученной регрессионной модели сформулированы выводы о взаимосвязях показателей поступления НДФЛ и факторов, их определяющих.
Положительное влияние на уровень поступлений НДФЛ вбюджетысубъектов Российской Федерации оказывают следующие объясняющие показатели: средняя номинальнаяначисленнаязаработная плата, численность занятых в экономике и объем платных услуг населению. Отрицательное влияние на поступление данного налога оказывает численностьнезанятыхтрудовых ресурсов и объемстроительстважилых домов и просроченнойзадолженностипо заработной плате.
Важным показателем, отражающимтекущиерасходы населения, в работе выступил объем платных услуг населению. В последние годы, в России происходило увеличение объемовпредоставленияплатных услуг: 2002 г. - 3.7 %, 2003 г. — 6.7%, и, наконец, наиболее высокий показатель был достигнут в 2006 году - 8.1%, и составил 2,803 трлн.рублей. Постоянный рост потребляемых платных услуг свидетельствует о постоянном росте доходов населения, что положительно сказывается на поступлении НФДЛ вбюджетсубъектов Российской Федерации. Это также объясняется значительным удельным весом у занятых в экономике именно в данной сфере деятельности - около 10% в 2006 году. При росте объема платных услуг населению на 1 млн. рублей наблюдается рост поступлений НДФЛ в бюджет регионов на 246,289 тыс. рублей, т.е. при их росте на 1% поступления увеличиваются на 0,989%.
Так как усредненной базой для расчета НДФЛ с доходовнаемныхработников организаций выступает средняя номинальная начисленнаязаработнаяплата, то данный показатель был выбран при построении модели. При увеличении средней номинальнойначисленнойзаработной платы на 1рубльпоступления в бюджеты субъектов Российской Федерации увеличиваются на 78 тыс. рублей или при росте номинальной начисленной заработаннойплатына 1% поступления увеличиваются на 0,12 %.
Показатель численность занятых в экономике имеет более высокое влияние на уровень налоговых поступлений (коэффициент корреляции 0,89%). Данный факт объясняется тем, что в состав занятого в экономике населения входят не тольконаемныеработники, базой исчисления налога которых является начисленная заработнаяплата, но также индивидуальные предприниматели и нотариусы, доходы которых не участвуют в формировании средней номинальной начисленной,заработнойплаты. Рост численности занятых на 1 тыс. человек способствует увеличению поступления по НДФЛ в размере 6331 тыс. рублей. Поступления по НДФЛ увеличиваются на 0,2% при росте числа занятых на 1%.
Отрицательное влияние на поступление данного налога оказывает численность незанятых трудовых ресурсов, объем строительства жилых домов и просроченной задолженности по заработнойплате. При росте незанятых на 1 тыс. человек, бюджеты регионовнедополучаютНДФЛ в размере 9252,375 тыс. рублей. А увеличениежилищногостроительства на 1 тыс. м , способствует уменьшению налоговых поступлений на 2585,92 тыс. рублей. Это объясняется возможностью получения налоговоговычетафизическими лицами в размере 1000 тыс. рублей приприобретениинедвижимости в соответствии с налоговым кодексом. Объективно отрицательным фактором для поступлений в бюджет по НДФЛ выступает объем просроченной задолженности по заработной плате. При ее увеличении на 1 тыс. рублей, уровень поступленийсокращаютсяна 9,38 тыс. рублей, т.к. с задержкой заработной платы, как правило, связана неблагополучная финансовая ситуация в организациях,акционерныхобществах, а следовательно у физических лиц - крупныхналогоплательщиков, например, в связи снеполучениемдивидендов.
В работе представлен динамический регрессионный анализ по данным за 1995-2006гг., который привел к получению качественной модели. Показатели, выбранные для» расчетов, имеют тесную взаимосвязь: между налоговыми поступлениями по НДФЛ исреднемесячнойноминальной начисленной заработной платой коэффициент корреляции равен 0,999. При этом отрицательное значение коэффициента корреляции, равное -0,8, характеризует обратную связь налоговых поступлений с показателем ввода в действие жилых домов. Коэффициент детерминации R2 = 0,99 указывает на то, что факторы, включенные в модель, практически полностью объясняют вариацию показателя поступлений НДФЛ в бюджеты субъектов Российской Федерации за изучаемый период с 1995 по 2006 г.
На основе полученной в работе регрессионной модели выполнен расчетпрогнозныхзначений^ поступления НДФЛ в бюджетную систему Российской. Федерации, который должен возрасти и составить в 2008г. 1195,638 млрд. руб: и 1383,936 млрд. руб. в 2009 г.
Так как все вышеперечисленные показатели Федеральной Службы Государственной Статистики являютсяежемесячнымии организациям нет надобности подавать в статистические органы искаженную информацию, то на основании этих показателей возможно получение теоретических значений о величине НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджетную системуежемесячно, которые необходимо сравнивать сфактическойвеличиной поступления налога. С помощью построения такой регрессионной модели органы государственной власти могут выявлять тенденцию в области налогообложения доходов физических лиц и принимать оперативные государственные решения, направленные на защиту экономических интересов России.
Одновременно с анализом статистических данных намакроуровненеобходимо использование статистических методов на уровне домашних хозяйств. Для этих целей в работе предложено использовать косвенный метод определения доходов физических лиц, за основу которого взята методика расчета доходов налогоплательщиков в Германии и Франции.
В качестве одного из способов оценкиналогооблагаемойбазы в работе предложен расчет имущественногоприростапосредством ревизии всего состоянияналогоплательщика, которая должна производится за трехлетний период в рамках выездной налоговой проверки. Налоговые органы должны исходить из того, что увеличение состояния налогоплательщика за определенный период времени может произойти только за счет следующих поступлений: подлежащихобложениюдоходов, за которые уплаченыналоги; сокрытых от налогообложения сумм;
Для определения сокрытых отобложениясумм, налоговые органы осуществляют расчет примерной суммы расходов налогоплательщика за соответствующий период:
• стоимость приобретенного имущества за налоговый период;
• затраты, необходимые дляудовлетворенияжизненно-важных потребностей и прочие текущие затраты;
• накопление,погашениедолгов;
•прочиеденежные операции.
После проведения ревизии налоговый инспектор должен исходить из того, что в случае существенного расхождениязадекларированныхдоходов и доходов налогоплательщика, рассчитанных с помощью статистических методов, необходимо производитьдоначисленияНДФЛ в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В случае проведениякамеральнойили выездной налоговой проверки организаций налоговым органам следует использовать данные Федеральной службы государственной статистики, в части информации, хранящейся в статистической форме №П-4. В случае расхождения данных полученных от налогоплательщиков и от органов государственной статистики необходимо более тщательно отнестись к проверке налогоплательщика
В целяхсопоставимостиданных поступлений НДФЛ бюджетную систему, в работе построена система статистических показателей, которая позволяет выявлять тенденции не только в целом поналогу, но также давать оценку структуры налога, изучать его в динамике. Система статистических показателей разбита на следующие группы:
• показатели собираемости НДФЛ;
• показатели декларируемости доходов физическими лицами;
• показатели качества работы государственных контролирующих органов по предотвращению уклонения от уплаты НДФЛ.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Баканов, Сергей Алексеевич, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993);
2.Бюджетныйкодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 №145-ФЗ;
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 № 51-ФЗ;
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 № 14-ФЗ;
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ;
7. Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
8. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 № 63-Ф3;
9. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 107-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации»;
10. Федеральный закон "О милиции" от 18 апреля 1991 г.
11. Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете»
12. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами";
13. Указ Президента Российской Федерации от 22.12.1993 № 2270 «О некоторых изменениях вналогообложениии во взаимоотношениях бюджетов различных уровней»;
14. Приказ.Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения побухгалтерскомуучету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ4/99)»;
15. ПриказМинфинаРФ от 23 декабря 2005 г. N 153н "Об утверждении формы* налоговой декларации поналогуна доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения";
16. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 октября 2006 г. NСАЭ-3-04/706 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц";
17. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики МинфинаРФот14 января 2005 г. N 03-05-01-05/3
18. ПисьмоМНСРФ от 6 июля 2004 г. N 04-3-01/398 "О сдаче помещений варенду(наем)"
19. Письмо Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2006 г. N 04-202/110 "Опредоставленииимущественного налогового вычета"
20. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2006 г. N 04-1-03/21 "Обуплатеналога на доходы физических лиц";
21.АкимоваВ.М. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 29.12.2004 N 203-ФЭ и 204-ФЗ, от 30.12.2004 N 212-ФЗ). "Статус-Кво 97", 2005 г. - С. 260
22.БашинаО. Э., Спирин А. А. Общая теория статистики. Статистическая методология в изучениикоммерческойдеятельности — изд. Финансы и статистика, 2007г. С. 170;
23.БеляевскийИ.К., Кулагина Г.Д. «Статистика рынкатоварови услуг. Учебник», М.:Финансыи статистика, 1995г. — С.87;
24.БрызгалинаА.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 6.Налогна доходы физических лиц Гарант, 2007г. - С. 270;
25.БрызгалинА.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на доходы физических лиц. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования. -"Налогии финансовое право", 2004 г. — С. 214;
26.Бюджетнаясистема Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского. М.:Юрайт, 1999. - С. 118.
27.ВасильевП.Г. Доходы государственного бюджетаСССРот социалистического хозяйства иплатежиторговли. Учебное пособие для студентов ЗИСТ. -М.: Заочный институт советскойторговли, 1974. 214 с.
28.ВиттеС.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. СПб.: 1914. -219 с
29. Волобуев А. «Комплексные методики расследования экономических преступлений», "Российская юстиция", N 4, апрель 2003 г. С. 180
30.ГлуховВ.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория и практика: Учебник. СПб.: Издательство «Лань», 2002. - 448 с.
31. Горский И: В. Налоги в рыночной экономике. М.:Анкил, 1992. - 95 с.
32. Государственное право Германии. М.: Институт государства и праваРАН, 1994. - Т.2. - С.136.
33.ГромыкоГ.Л. «Экономическая статистика. Учебник», М.: ИНФРА-М,1999
34.ГуевА.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24 М.: Издательство "Экзамен", 2005.
35.ДементьеваЕ.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой (на материалахСШАи Германии). М.: ИНИОН РАН, 1992. - с. 210
36.ДолженковаВ.Г., Харченко Л.П., «Статистика: учебное пособие», М.: ИНФРА-М, 2002 С. 353
37.ЗамковО.О., Толстопятенко А.В., Черемных Ю.Н. Математические методы в экономике- .М.:изд.ДИС.1998;
38.ЗреловА.П., Краснов М.В. Налоговые преступления (под ред. К.К.I
39. Саркисова) "Статус-Кво 97", 2004 г.
40.ЕлисееваИ. И., Силаева С. А.,ЩиринаА. Н. Практикум* помакроэкономическойстатистике М. изд Проспект, 2007г. - С. 312
41.ЕлисееваИ.И.Социальная статистика. М.: финансы и статистика, 1997. -с. 270;
42.ИвановЮ. Н. Экономическая статистика М. - " ИНФРА-М, 2008г. -С.430
43.КозловВ.А. Криминалистические проблемы борьбы с налоговыми преступлениями вида // Чёрные дыры в Российском Законодательстве, 2004.
44.МогилевскийО.А. Налоги СССР за 10 лет. Казань. 1927.
45.МхитарянB.C. Статистика: Учебник (Серия «Homo Faber»), (гриф) М.: Экономисть, 2005 - 671с.
46.НазаровМ. Г. Курс социально-экономической статистики -М. Омега-Л 2007;
47. Налоги. Учебное пособие. /Под ред.ЧерникаД.Г. М.: Финансы и статистика, 1995.-400 с.
48.ПансковВ: Г. Налоги иналогообложениев Российской Федерации: Учебник для вузов. Изд. 4-е доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. 640 с.
49.СпиринаА.А., Башина О.Э. "Общая теория статистики- Москва, "Финансы и статистика", 1997; С. 340
50.ТолкушкинА.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц". М.:Экономисте, 2005 г. -С. 310
51. Финансы СССР за XXX лет. М.: Гос.фин. издательство СССР, 1947. -538 с.
52. ЧерникД. Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы,ЮНИТИ, 1997.-383 с.
53.ЧерноваТ.В. Экономическая статистика Учебное пособие. Таганрог: Изд-воТРТУ, 1999г. - с. 415
54.ЩедринН.И. «Статистика торговли», М.: Финансы и статистика, 1987г. — С. 215
55.ШмойловаР.А., Минашкин В.Г, Садовникова Н.А. Теория статистики: Учебник 4-е изд., перераб. и доп. (гриф) - М.: ФиС, 2005 - 656с.
56.АкимоваВ.М. Сложные вопросы исчисления НДФЛ: горячая линия, "Российский налоговый курьер", 2006 г. № 24; С. 5
57.АстаповК.Л. Новые тенденции вбюджетнойи налоговой политике // Финансы, 2002, № 10, с. 19-23;
58.БелозеровА.В., Пастухов И.Н.- Применение профессиональных налоговыхвычетовпри исчислении налога на доходы . физических лиц, "Законодательство" 2003 г. №9. -с. 8-11;
59.ВасильеваО.П. Мнение "последней инстанции" про НДФЛ иНДС,. "Налоговый учет для бухгалтера", 2007 г., №5. С. 20-22;
60.ВиноградоваИ.В. Об особенностях предоставленияналогоплательщикусоциального налогового вычета, "Официальные материалы длябухгалтера. Комментарии и консультации", 2007г., №4;
61.ВиноградоваИ.В. Действия налоговой инспекции в части отказа в предоставлении налогоплательщику социального налоговоговычетаправомерны, "Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии- и консультации", февраль 2007 г., №3. с. 11-14.
62. Виссарионов А.,ЕланчукО. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии) // Проблемы теории и практики управления, 2000, №5, с. 40-45.
63.ВороноваТ.В. О налоге на доходы физических лиц, "Налоговый вестник", 2007 г., №9. С. 6
64.ВороноваТ.В. О налоге на доходы физических лиц, "Налоговый вестник", 2007 г., №8; С. 4
65.ГоловневаЕ.Т. Вычеты по НДФЛ припокупкежилья и оплате обучения: ситуации и решения, "Российский налоговый курьер", 2005 г., № 7.
66.ГорленкоС.В. «Преступления в сфере экономической деятельности», "Аудиторскиеведомости", N11,12, ноябрь, декабрь 2004 г. С. 14-17
67.ГорскийИ. В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы, 2001г, № 8, с. 36-39.
68.ДаниловичЕ.И., Проблемы исчисления НДФЛ саванса, "Актуальные вопросы бухгалтерского учета иналогообложения", 2007 г., №17;
69.ДеминА.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность, «Налоговый вестник», № 3, 2002 г. С. 21-25;
70.ИстратоваМ.В. Как рассчитать НДФЛ и получить налоговыевычеты: горячая линия, "Российский налоговый курьер", 2007 г., №9;
71. К. Криеф-Вербар. Информационныеобязательствав сфере экономических преступлений во Франции // "Журнал российского права", N 1, январь 2002 г.
72.КолобовС.А. Заполнение справки о доходах физических лиц N 2-НДФЛ, "Налоговый вестник", 2006 г., №3 С. 33-38
73. КоломиецА.Г.Бремя«великих реформ»: финансы России в правление Александра II // Финансы, 2000, № 11, с. 62-66.
74.КотовК.В. Имущественный вычет по НДФЛ при покупкежилья, "Российский налоговый курьер", 2006 г. № 16;
75.ЛазаревА.В., О контрольной работе по налогу на доходы физических лиц, "Актуальные вопросыбухгалтерскогоучета и налогообложения", 2007 г., №10-С. 7-12
76. Левадная Т.Ю, Социальные вычеты по расходам на лечение ипокупкумедикаментов, "Российский налоговый курьер", 2007г. №9;
77.ЛеваднаяТ.Ю. Предоставление имущественных налоговых вычетов по НДФЛ в 2005 году, "Налоговый учет для бухгалтера", 2005 г., №6;
78.ЛеваднаяТ.Ю. Социальные налоговые вычеты , "Финансовая газета", 2007 г., №34-С. 15-18
79.ЛермонтовЮ.М. Вопросы исчисления иуплатыНДФЛ в решениях арбитражных судов, "Закон" 2007 г., №9;
80.ЛермонтовЮ.М. НДФЛ: уроки судебной практики, "Налоговые споры", апрель 2007 г., №4 С.22
81. Максимова Л. Имущественный налоговыйвычетпо НДФЛ, "Учреждения культуры и искусства:бухгалтерскийучет и налогообложение", март, 2007 г. №2, №3;
82.МясниковаА.В. Налоги: принципы, функции, законодательство, Государство и право, 2002, № 9, с. 49-56;
83.ОзероваМ.Н., Вниманию налоговых агентов: споры вокруг НДФЛ, "Ваш налоговый адвокат", 2007 г., №3, с.30-35;
84.ОсетроваН.И. К вопросу о сущности и определенииналогов, Налоговый вестник. 2000. - № 6. - С. 150;
85.ПарамоновД.И. НДФЛ и ЕСН в свете последних изменений, "Ваш налоговый адвокат", 2007 г., №9, С. 30-38;
86.ПухловаЕ.О., Подарки и призы физическим лицам от организации: какисчислитьНДФЛ и ЕСН, "Российский налоговый курьер", 2007 г. № 11;
87. Саркарова В.М. Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛ, "Российский налоговый курьер", 2007 г., №7, С. 45-51;
88.СеминаЛ.Б., Стандартные налоговые вычеты: какими они должны быть?, "Налоговая политика и практика", 2007 г. №7, С. 30-38;
89.СоколМ.П. Об обложении доходов арбитражных управляющих, частнопрактикующих нотариусов и адвокатовналогомна доходы физических лиц, "Налоговый вестник", 2006 г., №7;
90.ТишинаЕ.А. Новая форма справки N 2-НДФЛ: порядок заполнения, "Российский налоговый курьер", 2007 г., №1-2, С. 21-27;
91.ФомичеваЛ.П. Масштабные изменения налогового кодекса РФ// "Закон", N9, 2007 г.;