Теоретические и методические аспекты формирования системы налогового аудита налога на добавленную стоимость

Краткое описание

2007

Автор научной работы:

Деева, Елена Александровна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Воронеж

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

187

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Деева, Елена Александровна

Введение.
Глава 1.Теоретическиеи методологические основы налоговогоаудита.
1.1.Налогикак объект налогового аудита.
1.2. Роль и место контроля в системеналоговогоадминистрирования
1.3. Налоговыйаудиткак элемент системы налогового контроля.
Глава 2. Особенности оценка риска исущественностипри планировании проверки НДС.
2.1. Оценка рисков припланированииналогового аудита.
2.2.Методическиеподходы определения уровня существенности.
2.3. Программа налогового аудита
Глава 3. Разработка методики проверкиНДСпри проведении налогового аудита и совершенствование ееучетногообеспечения.
3.1. Формирование налоговой базы как основа построения методики проверки.
3.2. Аудит налоговыхвычетов.
3.3. Развитие учетного обеспечения проверки НДС.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Теоретические и методические аспекты формирования системы налогового аудита налога на добавленную стоимость"

Актуальность темы исследования.Налогив России в настоящее время являются одним из основных вопросов государственной политики. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечениепредсказуемостии стабильности является важным условием повышенияпредпринимательскойи инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики вмировую. В этой связи налоговыйаудитявляется одной из наиболее востребованных услуг и занимает ведущее место на рынкеаудиторскихи консалтинговых услуг. Необходимость его проведения обусловлена рядом причин:
- во-первых, налоги являются важной формой экономических отношений государства с субъектамихозяйствованияи составляют 90% всех поступлений вконсолидированныйбюджет государства. Это предусматриваетужесточениеконтроля со стороны государственных органов и повышения их внимания каудиторскимзаключениям, содержащим выражение мнения о правильностиисчисленияи уплаты налоговых обязательств предприятиями;
- во-вторых,спросна налоговый аудит, как самостоятельную услугу формируется со стороны небольших предприятий, не подлежащих обязательномуаудиту, а также со стороны средних и крупных предприятий,отчетностькоторых аудируется по зарубежным моделям (МСФО,ОААР), не предусматривающих аудит налоговыхобязательств; в-третьих, субъекты хозяйствования стремятсязаплатитьминимальное количество налогов, что влечет за собой осознаваемую ими угрозу наступления последствий в виде значительных штрафов, налоговой, административной и уголовной ответственности за уклонение отуплатыналогов;
- в-четвертых, неясность, двоякое толкование, сложность практической реализации некоторых норм налогового законодательства, вызывающее проблемы приисчисленииналоговых обязательств формирует спрос на налоговый аудит.
С целью повышения качества налоговогоаудитавозникает необходимость дальнейшего развития его методов. Недостаточная разработанность теоретических и методических подходов формирования системы налогового аудита дает основание считать, что тема диссертационного исследования является актуальной.
Степень изученности проблемы. Теоретическое обоснование сущности, целей и задач аудита изложено в трудах Э.А.Аренса, Дж. К. Лоббека, Дж. Робертсона, Р. Адамса. Большой вклад в исследование теоретических и практических проблем налогового аудита внесли отечественные авторы: В.Д.Андреев, P.A. Алборов, Н.П. Барышников, С.М.Бычкова, В.В. Викторов, Ю.А. Данилевский, В.И.Подольскийи др. В диссертационном исследовании получили дальнейшее развитие вопросы налогового аудита, сформулированные в работах A.B.Брызгалина, Д.А. Ендовицкого, О.Г. Лапиной, Л.Г.Липника, В.Г. Новикова, A.A. Сучилина, В.П.Суйца, Д.Н. Тихонова, М.Б. Чирковой, С.М.Шапигузова, В.Г. Широбокова , Е.И. Ширкиной, и др.
По достоинству, оценивая научный вклад названных ученых, следует отметить отсутствие научно обоснованной комплексной методики практических действийаудиторав процессе налогового аудитаналогана добавленную стоимость (НДС). Не решенными остаются вопросы теоретических и практических аспектовпланированияпроверки данного налога: метода оценки уровнясущественности, аудиторских рисков, возникающих в процессе аудита, проведения тестирования средств контроля за правильностью исчисления налоговых обязательств, составления программы аудита, что позволяет сделать вывод о востребованности концептуальных разработок в данной области.
Необходимость создания методических рекомендаций проведения аудита налога на добавленную стоимость и послужила определяющим фактором в выборе темы диссертации, ее целей и задач, объектов и методов исследования, направления использования достигнутых результатов.
Цель и задачи исследования. Цель настоящего исследования состоит в развитии теоретико-методологических положений налогового аудита и разработке методических рекомендаций по проверке налога на добавленную стоимость.
Реализация поставленной цели обусловила определение и необходимость решения следующих задач:
- углубить теоретические положения функционирования системы налогового контроля;
- уточнить понятие налогового аудита и выявить соотношение налогового аудита и аудитабухгалтерскойотчетности;
- определить состав факторов, принимаемых во внимание при оценке степени влияния неотъемлемого риска, риска средств контроля и рисканеобнаруженияпри проведении налогового аудитаНДС;
- установить систему базовых показателей для расчета уровня существенности при проведении аудита налога на добавленную стоимость;
- предложить макет программы аудита НДС;
- разработать методику аудита налога на добавленную стоимость;
- дать рекомендации по совершенствованию порядка отражения в системебухгалтерскогоучета информации об обязательствах по НДС.
Предмет и объект исследования. Предметом диссертационного исследования является совокупность теоретических и методических положений, связанных со становлением, развитием, организацией и созданием более совершенной методики налогового аудита налога на добавленную стоимость.
Объектом исследования избрана деятельность аудиторскихфирм: ООО «Практика аудит» (г.Москва),ЗАОАФ «Аудит», ООО «Оценка иконсалтинг» (г.Воронеж) при проведении налогового аудита в организацияхООО«Авангард», ООО «Лиг», ООО «Альянс» г. Воронежа.
Теоретической и методологической основой исследования послужили классические и современные концепции и разработки отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета иналогообложения; законодательные и нормативные акты побухгалтерскомуучету и налоговому законодательству; материалы монографических исследований, статистических материалов, статей периодических изданий. В процессе работы над диссертацией использовались различные методы, используемые наукой в познании социально-экономических явлений: диалектический, исторический, логический, сравнительный, статистико-экономический.
Источниками эмпирического материала и обеспечения достоверности выводов и предложений являлись законодательные и нормативные акты Российской Федерации, разработки Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, налоговая отчетность, данные синтетического и аналитического учета организаций г. Воронежа и другая информация.
Работа выполнена в соответствии п.2.1. - Методология и технология аудита; п. 2.4 - Методология разработки программы аудита и плана проверок паспорта специальностиВАК08.00.12 - «Бухгалтерский учет, статистика».
Научная новизна диссертации. Научная новизна результатов исследования состоит в развитии теоретических положений налогового аудита и разработкеорганизационныхи методических рекомендаций по проверке налога на добавленную стоимость.
В диссертации обоснованы следующие положения, имеющие элементы новизны:
- расширены теоретические положения налогового контроля путем определения его роли в системе налоговогоадминистрирования, систематизации форм, характеристики содержания информационной базы и разработки матричного метода распределения обязанностей сотрудников, выполняющих контрольные функции, с целью обеспечения устойчивого развитияхозяйствующегосубъекта;
- дополнена классификации внутреннего налогового контроля путем введения новых признаков таких как: значимость субъектов контроля; функциональная и временная направленность контроля; определены принципы его эффективности, реализация которых позволяет своевременно адаптировать налоговое поле организации к изменениям во внутренней и внешней среде;
- сформулировано авторское определение налогового аудита как комплексной системы аудиторских услуг по проверкебухгалтерскихи налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени ее достоверности и соответствия нормам, установленным законодательством, о порядке отражения в учете и уплаты экономическим субъектомналогов, а также снижения налоговых рисков; раскрыто соотношения понятий налогового аудита и аудита бухгалтерскойотчетностии выделены виды налоговых рисков, к которым отнесены: риски изменения налогового законодательства, риски налогового контроля, риски, связанные с усилением налоговогобремени, риски уголовного преследования, риски, связанные с применением различных схем «оптимизации» налоговыхплатежей;
- предложены методические подходы к оценкеаудиторскогориска при проведении налогового аудита НДС, которые в отличие от общепринятых предполагают при тестировании средств контроля и неотъемлемого риска учитывать такие факторы, как информация о нарушениях налогового законодательства,задолженностьпо налоговым платежам, аудиторские консультации, наличие спорных операций;
- обосновано применение дедуктивного метода распределения единого уровня существенности в налоговомаудитепо наиболее значимым показателям, формирующимналогооблагаемуюбазу по налогу на добавленную стоимость и с учетом периодичности проведения налоговых проверок, что позволяет усовершенствовать информационное обеспечение планирования аудита;
- разработана расширенная программа аудита налога на добавленную стоимость, отличающаяся детализацией основных элементов проверки, разнообразием видов аудиторских процедур, источников доказательств и методов их получения;
- разработана комплексная методикааудиторскойпроверки налога на добавленную стоимость, отличительной особенностью которой является: проведениеинвентаризациидебиторской и кредиторской задолженности для правильности формирования налоговой базы и налоговыхвычетов, дифференцированный подход к проверке сумм НДС по строительно-монтажным работам в переходный период, поэтапное проведение контроля НДС, подлежащеговычетам; предложена система рабочей документации аудитора;
- даны рекомендации по совершенствованию систем синтетического и аналитического учета, новизна которых заключается в обосновании необходимости выделения на отдельныхсубсчетахсумм НДС, позволяющих усилить контроль и улучшить анализдебиторскойи кредиторской задолженности.
Практическая значимость работы определяется актуальностью поставленных задач, достигнутым уровнем их разрешения. Разработанная методика и рекомендации по организации и проведению аудита налога на добавленную стоимость может быть использованааудиторскимиорганизациями как в рамках проверки, целью которой является подтверждение данных финансовой отчетности экономического субъекта, так и при самостоятельной услуги по проверке правильности расчетов по НДС.
Из практических рекомендаций научный интерес представляют следующие: последовательность действийаудиторовв рамках планирования и оценке аудиторского риска; в выборе значимых базовых показателей для распределения единого уровня существенности; составлении программы аудита; методических рекомендаций проведения проверки налога на добавленную стоимость.
Материалы диссертации, могут использоваться при проведении научных исследований в рамках затрагиваемых проблем, а также при совершенствовании нормативной базы, регулирующейбухгалтерскийучет и налогообложение.
Результаты диссертационного исследования рекомендуется использовать при подготовке учебно-методических материалов по курсам: «Аудит», «Бухгалтерский финансовый учет», «Налоги иналогообложение» на экономических факультетах вузов, а также при подготовке и переподготовкебухгалтерови аудиторов.
На защиту выносятся следующие основные положения:
- обоснование роли налогового контроля в системе налогового администрирования;
- авторский подход в определении налогового аудита как комплексной системы аудиторских услуг;
- методический подход планирования аудита НДС;
- методика проверки налога на добавленную стоимость;
- рекомендации по совершенствованию аналитического и синтетического учета сумм НДС.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты исследования докладывались намежрегиональнойнаучно-практической конференции ФСГС -ВГУ(Воронеж, 2005г.), Всероссийской научно-практической конференции ВГУ (Воронеж, 2006 г.).
Ряд рекомендаций и методических разработок диссертационного исследования апробированы и внедрены практику при проведении аудита налога на добавленную стоимость аудиторскимифирмамиООО «Практика аудит» г.Москва, ООО «Оценка и консалтинг» г.Воронеж в ООО «Авангард», ООО «Лиг», ООО «Альянс» г. Воронежа, что подтверждено актами внедрения научно-исследовательских разработок и справкой об их применении.
Публикация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы опубликованы в 6 печатных работах, общим объемом 2,2 п.л. (авторских 1,12 п.л.), (их них 2 работы напечатаны в изданиях, рекомендованном ВАК).
Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 150 наименований. Работа изложена на 187 страницах компьютерного текста, в том числе содержит 18 рисунков, 21 таблицу, 6 формул, 8 приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Деева, Елена Александровна

Выводы и предложения
Исследования проблемы налоговогоаудитапозволили сделать следующие выводы и предложения.
Рассматривая налоговоеадминистрированиекак систему управления государством налоговыми отношениями, в диссертационном исследовании было установлено, что налоговый контроль является одним из составных его частей. Намакроэкономическомуровне выделен внешний контроль, осуществляемый внешними по отношению к организациям субъектами управления (органами государства,контрагентамипо финансово-хозяйственным договорам) и внутренний контроль, осуществляемый субъектами самой организации иаудиторскимикомпаниями. Важнейшим классификационным аспектом налогового контроля является его форма.
В качестве форм внутреннего налогового контроля организации выделен налоговыйаудит, выполняемый специальным отделом и структурно-функциональная форма. Выбор форм зависит от многих критериев: сложностиорганизационнойструктуры фирмы; правовой формы, видов и масштабов деятельности; целесообразности охвата контролем различных сторон деятельности организации; отношения руководства организации к контролю.
Длярационализациираспределения затрат, прав и ответственности между различными структурными звеньями предприятия при выполнении функций внутреннего налогового контроля предложен матричный метод распределения обязанностей. Матрица отражает объем и характер полномочий, реализуемых каждым должностным лицом при совместном участии в реализации функций контроля, когда области полномочий и ответственности двух или несколько лиц пересекаются, уточняет полномочия при распределении между ними общей работы.
Дополнена классификация налогового контроля и определены принципы ее эффективности: принцип ответственности; принципсбалансированности; принцип интеграции; принцип комплексности.
В ходе диссертационного исследования было выявлено, что налоговый аудит представляет собой особый вид деятельностиаудиторов, который можно рассматривать в широком и узком смысле. В узком смысле налоговый аудит может быть представлен как самостоятельная услуга по оценке правомерности действийхозяйствующегосубъекта в части формирования и исполнения налоговыхобязательствкак по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам. В широком смысле налоговый аудит -это процесс проверки налоговых обязательств одновременно с проведением аудитабухгалтерскойотчетности, оценки организации налогового учета и налоговых рисков.
Данный подход позволил сформулировать следующиеорганизационныеформы проведения налогового аудита:
- аудит бухгалтерскойотчетностиизначально формируется с учетом проверки налоговых обязательств, но при этомаудиторскоезаключение выдается только отношении достоверности бухгалтерской отчетности;
- в аудит бухгалтерской отчетности входит лишь обзор соблюденияаудируемымлицом общих правил налогообложения, проверка правильности определения налоговых обязательств является самостоятельным предметом договора;
- проверка налоговых обязательств является самостоятельной услугой.
При проведении налогового аудита важным элементом проверки является анализ налоговых рисков уаудируемыхлиц. Налоговый риск представляет собой возможностьналогоплательщикапонести финансовые и иные потери, которые будут связаны не только с «оптимизацией» налоговыхплатежей, но и со сложностями, возникающими при трактовке налогового законодательства. Обоснованы следующие виды налогового риска: риски изменения налогового законодательства; риски налогового контроля, риски уголовного преследования, а также риски, связанные с усилением налоговогобремении риски, связанные с применением схем «оптимизации» налоговых платежей.
В диссертации предложена и адаптирована методика определенияаудиторскогориска при проверке НДС. Для проверки работоспособности системы внутреннего контроля предлагается использовать тесты проверки в виде анкет-опросников, разработанные автором. В этих тестах вопросы сформулированы таким образом, что ответы на них позволяют определить состояние контрольной среды, системыбухгалтерскогои налогового учета, средств контроля. При оценке неотъемлемого риска предложено принимать во внимание следующие факторы: особенности деятельности организации; наличиеотраслевыхметодических рекомендаций; структуру организации; наличие информации о нарушениях налогового законодательства;аудиторскиеконсультации; задолженность по налоговымплатежам; наличие актов сверок с налоговыми органами; результаты налоговых проверок, наличие операций, по которым нет однозначного толкования в налоговом законодательстве. При оценке системы внутреннего контроля в исследовании предложено учитывать такие элементы, как:учетнаяполитика и принципы ведения налогового учета; структуру бухгалтерской и налоговой службы; формы и методы отраженияхозяйственныхопераций в бухгалтерском и налоговом учете; информационнуюобеспеченностьорганизации; составление налоговой отчетности
В диссертационной работе обоснован дедуктивный метод распределения единого уровнясущественностипо значимым показателям, формирующимналогооблагаемуюбазу по налогу на добавленную стоимость. Первый этап представлен расчетом уровня существенности по наиболее значимым показателям, формирующим налоговую базу поНДС. Вторым этапом - является расчет общего уровня существенности. В работе оценка общего суммарного значения показателя существенности осуществляется исходя из установленных штрафных санкций ст. 199 УК РФ, то есть в зависимости от доли неуплаченныхналогови (или) сборов за три предыдущих финансовых года, которая превышает 10% подлежащихуплатесумм налогов и (или) сборов. Этотпроцентраспределяется в зависимости от периодичности проведения налоговых проверок на предприятии.
В основу построения рекомендуемой нами программы по налоговомуаудитуНДС положены общие условия установления налогов и сборов согласно статьи 17 НК РФ части 1, а также особенностиисчисленияналога, изложенные в главе 21 НК РФ. Программа строится из характера и видоваудиторскихпроцедур, источников аудиторских доказательств и методов их получения, при помощи которых реализуется цель налогового аудита.
В диссертационной работе предложена методика проверкиналогана добавленную стоимость при проведении налогового аудита, которая включает проверку следующих позиций: статусплательщика; возможность применения налоговых льгот и правильность их использования; объектналогообложенияи формирование налоговой базы; правомерность применениявычетов; базовые принципы налогового учета.
Разработаны схемы проведенияинвентаризациидебиторской и кредиторской задолженности для правильности формирования налоговой базы и применения налоговых вычетов поналогуна добавленную стоимость. Для контролязадолженностирекомендован порядок отражения вбухгалтерскомучете организации сумм НДС на отдельныхсубсчетах.
В связи с изменениями, внесенными в налоговое законодательство, предложен дифференцированный подход к проверке сумм НДС в переходный период по строительно-монтажным работам в организациях, не завершившихстроительстводо 2006 года, и разработаны рабочие документыаудитора.
Исследования показали, что проверку правильности принятия НДС квычетуцелесообразно осуществлять по следующим этапам: на первом этапе определяется наличие у организации права навычет; на втором этапе -определяется период, в котором НДС подлежит вычету и на третьем этапе проверяется основания для возникновения спора с налоговыми органами.
Даны рекомендации по отражению в бухгалтерском учете организации сумм НДС при передаче имущества вуставныйкапитал. Разработан алгоритм проверки правильности определения НДС, подлежащий вычету, когда приобретаемыетовары(работы, услуги) используются в операцияхоблагаемыхи необлагаемых НДС. Результаты аудита предлагаем отметить в рабочем документе проверки.
Приведенный в диссертации анализ действующей практики налогового учета позволил сформулировать следующее определение данного понятия. Налоговый учет- это регулируемая налоговым законодательством система сбора и обработки информации в целях налогообложения. Разработан рабочий документ аудитора, в котором отражены базовые принципы налогового учета НДС.
Исследование практики проведения аудиторских проверок НДС позволило обобщить в диссертационном исследовании наиболее часто встречающиеся ошибки, знание которых может быть использовано не толькоаудиторами, но и главными бухгалтерами.
В целом работа направлена на совершенствование подхода при организации налогового аудита НДС. Внедрение предполагаемых в исследовании рекомендаций будет способствовать повышению эффективности проведения аудиторских проверок, улучшения их качества и достоверности, снижения аудиторских рисков и стоимости оказываемых аудиторскими организациями услуг.
В теории используются различные определения понятия «аудиторские доказательства». Одни ученые полагают, что аудиторские доказательства -это информация, собраннаяаудиторомв ходе проверки, и выводы, служащие обоснованием аудиторского заключения [132,с.48]. Другие - под доказательством понимают факт, который может служить подтверждением или опровержением существования другого факта, или процесс получения сведений об определенном факте, которые позволяют с той или иной степенью достоверности сформировать мнение и составить аудиторское заключение [53, с.7].
Источниками получения доказательств являются различные документы, созданные как самим экономическим субъектом, так и третьими лицами. В Российской Федерации методы получения аудиторских доказательств регламентированы Правилом (стандартом) №5 «Аудиторские доказательства», утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002 г. №696 [18]. Так, аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу. Информацию, используемую для реализации задач по налоговому аудиту НДС можно классифицировать по признакам, приведенным в таблице 10. Данная таблица разработана на основе классификации информационного обеспеченияаудиторскойдеятельности, представленной В.Д. Андреевым [30, с.65].

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Деева, Елена Александровна, 2007 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.ИССКонсультант +.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Москва.: Омега - Л., 2006. - 672 с.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Вводный комментарий.- СПб.: Питер, 2002.-336 с.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации. М.: ЮНВЕС, 2005.- 408 с.
5. Обаудиторскойдеятельности: Федеральный Закон № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федерального Закона № 196-ФЗ от 31.12.2002 г.) ИССКонсультант+.
6. Обухгалтерскомучете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. ИСС Консультант+.
7. Оналогена добавленную стоимость: Федеральный закон № 1992-1 от 06.12.1991г. ИСС Консультант +.
8. О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации оналогах: Федеральный закон №118-ФЗ от 05.08.2000 г. ИСС Консультант +.
9. Положение по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказомМинфинаРоссии от 29.07.98 г. № 34н. ИСС Консультант +.
10. Положение побухгалтерскомуучету (ПБУ 1/98) Учетная политика организации. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. №60н. ИСС Консультант +.
11. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ4/99) Бухгалтерская отчетность организации. Утверждено приказом Минфина России от 06.07.99г. № 43н. ИСС Консультант +.
12. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02) Учет расчетов поналогуна прибыль. Утверждено Приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. №14н. ИСС Консультант +.
13. Правила (стандарты) аудиторской деятельности / Составитель и автор введенияРемизовH.A. М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000.- 384 с.
14. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторскаявыборка» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96г., протокол № 6). ИСС Консультант +.
15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Планированиеаудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.96г., протокол № 6). ИСС Консультант +.
16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенностьи аудиторский риск» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 15.07.98г., протокол № 4). ИСС Консультант +.
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценкааудиторскихрисков и внутренний контроль, осуществляемыйаудируемымлицом» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г. №405). ИСС Консультант +.
18. Методика аудиторской деятельности «Налоговыйаудити другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, протокол №1 от 11.07.2000 г.). ИСС Консультант +.
19. Методические рекомендации по проверкеналогана прибыль перед бюджетом при проведенииаудитаи оказании сопутствующих услуг (одобрено Советом по аудиторской деятельности приМинфинеРоссии, протокол №25 от 22.04.2004г.). ИСС Консультант +.
20. Адаме Р. Основы аудита. Пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова. М.: Аудит,ЮНИТИ, 1995. - 398 с.
21.АксененкоА.Ф. Аудит: современная организация и развитие. //Бухгалтерскийучет. 1994. - № 4. - с.7-9.
22.АкчуринаЕ.В. Оптимизация налогообложения. М.: ОСЬ - 89, 2003.126 с.
23.АлборовР. А. Аудит в организацияхпромышленности, торговли и АПК. М.: Издательство «Дело исервис», 1998. - с. 464.
24.АлборовР. А., Хоружий Л. И.КонцеваяС. М. Основы аудита: учебное пособие. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. - 224 с.
25.АндреевВ.Д. Практический аудит (справочное пособие). М.: Экономика, 1994. -366 с.
26.АндреевВ.Д. Внутренний аудит. М.:Финансыи статистика, 2003.324 с.
27.АндреевД. М. Модель аудиторского риска. //Аудиторскиеведомости. -2001.-№ 12.- с. 29-36.
28. Арене А.,ЛоббекДж.Аудит: Пер. с англ.; гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. - 560 с.
29. Аудит Монтгомери / Ф. Л.Дефлиз, Г. Р. Дженин, В.М. О'Рейли, М. Б.Хирш.; Пер. с англ. под ред. Я. В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, -1997.-542 с.
30. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие / Сост. В.В. Никитецкий, Н.Н.Кудрявцев. М.: Дело, 1996. - 448 с.
31. Аудит. Учебные материалы «Проноганд»,- М.: Изд. Омега, 2000. -225с.
32. Аудит. Под ред.ПодольскогоВ.И. М.: Юнити, 1997.- 432 с.
33. Аудит: Учебник для вузов / В. И.Подольский, Г. Б. Поляк, А. А.Савин, Л. В. Сютникова; Под ред. проф. В. И. Подольского. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 432 с.
34. Аудит: Учебник для вузов / В. И.Подольский, А. А. Савин, Л. В.Сотниковаи др.; Под ред. проф. В. И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ -ДАНА, Аудит, 2003. - 583 с.
35. Аудиторская деятельность:организационныеосновы, стандарты, особенности отраслевого аудита / Сост.КалининB.B. М.: ООО «ИКФ Омега-Л», 2000. - 384 с.
36.БагировД.А. Основы аудита в условиях перехода к рыночной экономике С.-Петерб.ГУЭФ, 1997. - 95 с.
37.БакаевА. С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.:МЦФЭР, 2001. - 352 с.
38.БарановП. П., Овчинников A.A. Проблемы оценки уровнясущественностив аудите и пути их решения //Аудитор. 2003. - № 1.- с. 11-17.
39.БарышниковН. П. Организация и методика проведения общего аудита. Издание 5-е,переработанноеи дополненное М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Рилант, 2000. - с. 656.
40.БеликоваТ.Н. Все об НДС. СПб: Питер, 2006. - 112 с.
41.БелухаН. Т. Аудит. Минск: Знания, 2000. - с. 368.
42.БобоевМ.Р., Кашин В.А. Концепция налоговой политики на современном этапе // Российскоепредпринимательство. 2005.- №6.-с.92-97.
43.БотвинникЕ.М. Категория существенности ваудите// Вестн. С.-Петерб. Ун-та. Сер 5, Экономика. СПб., 1998. - Вып. 3.-с. 103-106.
44. Бровкина Н. Существенность в аудите // Аудит. 2002. - № 2. - с.З -14.
45.БрызгалинВ.В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенностиналогообложенияи ведения бухгалтерского учета. М.: МЦФЭР, 2003.- 305 с.
46.БрызгалинA.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета. М.:Аналитик- Пресс, 1997. - 284 с.
47.БычковаС. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика. (Серия «Учебники для вузов. Специальная литература»). СПб.: Издательство «Лань», 2000. - 320 с.
48.БычковаС. М. Понятие существенности в аудите. // Бухгалтерский учет.- 2002. № 5. - с.46-50.
49.БычковаС. М. Доказательства в аудите. М.: Финансы и статистика, 1998.- 176 с.
50.БычковаС.М., Газарян A.B. Планирование в аудите. М.: Финансы и статистика, 2001 . - 264 с.
51.БычковаС. М., Карзаева H.H. Аудит: Ситуации, примеры, тесты: Учеб. пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ. - 1999. - 127 с.
52.БычковаС. М., Растахманова Л. Н. Риски в аудиторской деятельности / Под ред. проф. С. М.Бычковой. М.: Финансы и статистика, 2003. -416 с.
53.ВороновВ. В. и др. Общий аудит. М.: Российская академия гос. службы при президенте РФ, 1996. - 137 с.
54.ГазарянА. В. Определение границ существенности (материальности) в аудите // Бухгалтерский учет. 1997. - № 8. - с. 37-38.
55.ГазарянA.B. Аудиторская выборка в процессе аудита. // Бухгалтерский учет. 1998. - № 4. - с.39-44.
56.ГазарянА. В. Методы аудиторской выборки // Бухгалтерский учет. -2000.-№ 15-с. 47-49.
57.ГалимзяновР.Ф. Управление налогами на предприятии. Уфа: Эксперт, 1998.- 156 с.
58.ГлушковИ. Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическомуаудиту. Москва -Новосибирск: КНОРУС -ЭКОР, 1997. - 228 с.
59.ГорелкоА.И. Учебно-методическое пособие. Основы теории и истории налогообложения. М.:ООО«Качество», 2004. 133 с.
60.ГумероваЗ.Ж. Аудит. Экстерн-пособие-Уфа: «Восточный университет», 1995.-51 с.
61.ГутцайтЕ. М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: «Элит 2000», «ЮНИТИ - ДАНА», 2002. - 269 с.
62.ГутцайтЕ. М., Островский О. М;РемизовИ. А. Отечественные правила (стандарты) аудита и их использование. М.: ФБК-ПРЕСС, 1998.- с. 120.
63. Гутцайт Е М.,РемизовH.A., Островский О.М. Комментарий к правилам (стандартам) аудиторской деятельности второй очереди // Настольный аудиторбухгалтера. 1999. - № 3. - стр.39-45.
64.ГутцайтЕ.М., Ремизов H.A., Островский О.М. Комментарии к методике аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» // Финансовая газета. 2001.- №13. - с.13-14.
65.ДавыдовС. Б. Риск в аудите и бухгалтерском учете. // Бухгалтерский учет.- 1997. -№ 5.-С.41-44.
66.ДанилевскийЮ.А., Шапигузов С. М.,РемизоваН. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 544 с.
67.ДанилевскийЮ. А., Шапигузов С. Н.,РемизовН. А., Старовойтова Е. В. Аудит: Учебное пособие. М.: ИД ФБК - ПРЕСС, 2000. - 544 с.
68.ДжаарбековС.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. -М.: МЦФЭР, 2002.- 105 с.
69. Джон Пеппер. Антиоффшор. Практическая энциклопедия международного налогового и финансовогопланирования. Часть 2. -М.: Ирбис-пресс, 2002. 304 с.
70.ДуканичJI.B. Налоги и налогообложение. Ростов-на-Дону:Феникс, 2000.-232 с.
71.ЕвстегнеевE.H. Налоги и налогообложение. СПб.: Питер, 2005. - 272 с.
72.ЕвстегнеевE.H. Основы налогового планирования. СПб.:Питер, 2004.- 225 с.
73.ЕвстегнеевE.H., Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2004. -305 с.
74.ЕлисеевА.Н., Кикин А.Ю., Кучеров И.Н.,СоловьевИ.И. Криминологическая характеристика налоговой преступности // Налоговый вестник. 2004. - №6. - с. 50-53.
75.ЕлисееваИ.И., Бычкова С.М. Виды аудиторских рисков // Бухгалтерский учет. 1999. - № 6. - с.89-92.
76.ЗолотареваВ. И. Особенности построения выборки при проведении аудита. // Аудиторские ведомости. 2001. - № 1. - с.72-76.
77.КамышановП. И. Аудит: стандарты и практика. М., Элиста:АПП«Джангар», 2002. 376 с.
78.КамышановП. И. Практическое пособие по аудиту. М.: ИНФРА-М, 1996.-552 с.
79.КарпМ.В. Налоговый менеджмент. Учебник для вузов.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-426 с.
80.КасьяноваГ.Ю. НДС: отмена учета «пооплате» и другие проблемы 2006 года. Глава 21 НК РФ в новой редакции. М.: АБАК, 2006. - 120с.
81.КовалевВ.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник.- М.: ТК Велби, 2003. 367 с.
82. Кодекс этики профессиональныхбухгалтерови Международные стандарты аудита. М.:МЦРСБУ, 2002. 58 с.
83.КожиновВ.Я. Налоговое планирование. М.: 1-я Федеративная Книготорговая Компания, 1998. - 189 с.
84.КолтыгинаВ.В. НДС и оформление счетов-фактур в 2006 году .- М.:ГроссМедиа., 2006. 224 с.
85. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С.Бакаев, Л.Г.Макарова, Е.А. Мизиковский и др.;Под. Ред. А.С.Бакаева. М.: НА «ИПБ-БИНФА», 2001. - 435 с.
86.КондраковН.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2003. - 640 с.
87.КращенкоЛ.В. Аудиторская паутина // Эксперт. -2005,- с.ЮЗ.
88.КрикуновА. В. Современный этап развития аудиторской деятельности в Российской Федерации. // Финансы. 2003. - № 2. - с.57-62.
89.ЛукичеваА.О., Лукичев Д.П. Риск в аудите: Монография. СПб.: НИИХСПбГУ, 1999.-98 с.
90.МагницкаяЕ.В., Евстегнеев E.H. Правоведение. СПб.: Питер, 2003.
91. Мацкявичене Е. Аудиторская проверка. //Налоги, 2000 № 25. - с. 10.
92.МизиковскийЕ. А., Субботина Е. Б. Принцип существенности в аудите: качественный и количественный аспекты // Аудиторские ведомости. 2000. - № 6.
93. Михайлов О. JL,ГазарянА. Р. Рабочая документация в аудите. // Бухгалтерский учет.-. 1998. № 9 - с.78-81.
94. Налоги иналогообложение. 4-е изд./ Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. - СПб: Питер, 2003,- 503 с.
95. Научно-методическая конференция «Аудит в соответствии сМСА». Сборник методических материалов. М.: Информационноеагентство«ИПБ-БИНФА», 2002. - 440 с.
96.НитецкийВ. В., Зайнетдинов Ф. В. Практикум общего аудита: учебн. практ. пособие. - М.: Дело, 2000. - 416 с.
97.НитецкийВ. В., Кудрявцев H.H. Аудит предприятия. Методология аудиторской проверки хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. М.: Дело, 1996. - 448с.
98.НовиковВ.Г. Практика исчисления налога на добавленную стоимость.- Воронеж.:ФГУПИПФ «Воронеж», 2003. 133 с.
99. Об определении Конституционного суда РФ от 08.04.2004 г. №169 -О. ИСС Консультант +.
100. Об утверждении унифицированных форм первичнойучетнойдокументации по учету основных средств. Утверждено ПостановлениемГоскомстатаот 21.01.2003 г. №7. ИСС Консультант +.
101.ОвсийчукМ. Ф. Аудит. Организация и методика проведения. -М.: ООО «Интелтех», 1996. 152 с.
102.ОвсийчукМ. Ф. Аудит. Учебное пособие. М.:МУПК, 1999. -156 с.
103. Организация и методика проведения общего аудита / авт. сост.БарышниковН. П. -М.: Филинъ, 1996. -469с.
104.ПарушинаН. В. Планирование аудита. // Аудитор. 2003. - № 2. -с.36-41.
105. Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности // Аудит. 2001. - № 12 - с. 323.
106.ПетровА. Ю. Совершенствовать правовую базу российского аудита. // Финансы . 2002. - № 6. - с.9-11.
107.ПодольскийВ.И., Сотникова JI.B. О методике проведения аудиторских проверок.// Аудиторские ведомости. 1997. - № 12. - с.23-32.
108. Правила (стандарты) аудиторской деятельности/ Составитель и автор введения Н. А. Ремизов. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 384 с.
109. Робертсон Дж. Аудит: Пер. с анг. М.: КРМС, Аудиторскаяфирма«Контакт», 1993. - 496 с.
110.СидороваЕ.Ю. Налоговое планирование: курс лекций: учебное пособие для вузов. М.: Издательство «Экзамен», 2006.- 221 с.
111. Словарь справочник. Налоги.- М.: Дело и сервис, 2000. - 120 с.
112.СкобараВ. В. Аудит: методология и организация. М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. - 576 с.
113.СмитА. Исследования о природе и причинах богатства народа: Пер. с англ. Л.В.Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. 320 с.
114.СоколовВ. Я. Аудит: преимущества выборочной проверки // Бухгалтерский учет. 1995. - № 10. - С.51-53.
115.СоколовВ.Я. Классификация ошибок в аудите. // Бухгалтерский учет.- 1998.- №3. с. 50-53.
116.СоколовВ. Я. Планирование аудиторской проверки // Бухгалтерский учет. 1997. - № 8. - с.65-71.
117.СоколовВ. Я. Риски в аудиторской проверке. // Бухгалтерский учет. 1998.-№6.-с.51-56.
118.СоколовВ. Я. Принцип существенности в аудите. // Бухгалтерский учет. 1997.-№11.-с.50-52.
119. Сотникова JI. В. Внутренний контроль и аудит. Учебник /ВЗФЭИ. -М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. 239 с.
120. Справочник бухгалтера иаудитора/ Под ред. д-раэкон. наук, проф. Е. А.Мизиковского, канд. экон. наук, доц. Л. Г. Макаровой. М.: Юрист, 2001.-992 с.
121.СтажковаМ.М. Оптимизация НДС. М.: ООО ИИА «НалогИнфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007. - 140с.
122.СтародубцеваВ. С. Моделирование технологии оцени риска не обнаружения. // Аудиторские ведомости. 2002. - № 3. - с.75-80.
123.СтуковС.А. Гольшев В.Д. Введение в аудит. М.: Тарвер, 1992. -250 с.
124.СуйцВ.П. Аудит: Практическое пособие дляаудиторов. М.: изд. Центр «Анкил», 1994. - 108 с.
125.СуйцВ. П., Ахтембеков А. Н.,ДубровинаТ. А. Аудит: общий,банковский, страховой: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. - 556 с.
126.СуйцВ. П. Смирнов И. Б. Основы российского аудита. Руководителю предприятия, финансовому директору, главномубухгалтеру. М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ «ДИС», 1997. - 256 с.
127.СухареваО. А. Модель аудиторского риска. // Вестник Московского Университета Сер.6. Экономика. 1999. - № 5. - с. 92-104.
128.СучилинA.A. Аудит расчетов сбюджетоми внебюджетными фондами на предприятии. Методология проведения. М.: Экзамен, 2001.- 128 с.
129.ТереховА. А. Аудит. М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.
130.ТереховА. А., Терехов М. А. Контроль и аудит: основные методические приемы и технология. М.: Финансы и статистика, 1998. -208 с.
131.ТихоновД.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование иминимизацияналоговых рисков. М.: АльпинаБизнесБукс, 2004. - с.253.
132. Фрейтак Н.К.,ОрловаH.H., Воробьев Ю.А. НДС: налоговыевычеты. Способы оптимизации. Налоговый учет. М.: ИД ФБК- Пресс, 2004. -184 с.
133.ХамидовА.У. Аналитические процедуры в аудиторской практике // Аудиторские ведомости. -2001. № 8. - с. 12-13.
134.ЧупровА. А. Выборочное исследование // Вопросы статистики: Избр. статьи. М.:1960, 2005. - №2. - с. 258-270 .
135. Чхутишвили JI. В. Методикааудиторскогоанализа. // Аудит и финансовый анализ. 1997 . - № 3. - с. 5-49.
136.ШапигузовС.М. Кризис жанра или «что делатьаудитору, пока правительство ищет «кто виноват» (размышления практика о налоговом аудите). // Финансовые ибухгалтерскиеконсультации. -1998. -№10.-с.158.
137.ШереметА. Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. 2-е изд., доп. и перераб. -М.: ИНФРА-М, 2001.- 352 с.
138.ШиркинаЕ.И. Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу наприбыльи налогу на добавленную стоимость // Бухгалтерский учет. 2001.- №5. - с. 24.
139.ШишкинА. К., Микрюков В. А.,ДышкантИ. Д. Учет, анализ, аудит на предприятии: Учебное пособие для вузов. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.-496 с.
140.ШуклинБ.С. НДС в 2006 году. М.: Гросс- Медиа, 2006.- 192 с.
141. Энциклопедия общего аудита. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществления: в 2 т. / Коллектив авторов М.: Международная школа управления «Интенсив»РАГС, Издательство «ДИС», 1999 г. - 569 с.
142.ЮрзиноваИ.Л., Незамайкин В.Н. Налог на добавленную стоимость. М.: Изд-во Эксмо, 2004. - 352 с.
143. Официальный сайт Федеральной налоговой службы // Internet resource: http: // www.nalog.ru.
144. Официальный сайт Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области // Internet resource: http: // www. r36. nalog.ru.