Учет и аудит исполнения обязательств по налогам и сборам :На примере организаций издательского бизнеса

Краткое описание

Год:

2005

Автор научной работы:

Квитко, Дмитрий Борисович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

180

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Квитко, Дмитрий Борисович

Введение.
Глава 1. Экономические и правовые основы учета расчетов сбюджетомпо налогам.
§1. Генезис учета расчетов с бюджетом поналогам.
§2. Экономические основы учета расчетов с бюджетом по налогам.
§3. Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с бюджетом по налоговымобязательствам.
Глава 2. Практика учета расчетов с бюджетом и пути ее совершенствования.
§ 1. Учет операций, связанных с расчетомналогана прибыль.
§2.Бухгалтерскийучет, как база для ведения налогового учета.
§3. Учет расчетов с бюджетом поНДС.
Глава 3.Аудитрасчетов с бюджетом по налогам исборам.
§ 1. Принципы организацииаудитарасчетов по налогам и сборам в издательствах.
§2. Аудит расчетов с бюджетом по НДС.
§3. Аудит расчетов с бюджетом поналогуна прибыль.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Учет и аудит исполнения обязательств по налогам и сборам :На примере организаций издательского бизнеса"

Актуальность темы. Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех предприятий, организаций, учреждений и гражданплатитьналоги. Согласно статье 8 Федерального закона «Обухгалтерскомучете», хозяйствующие субъекты обязаны своевременно регистрировать все операции на счетахбухгалтерскогоучета. Поэтому с отражением налоговыхобязательствна счетах бухгалтерского учета сталкиваются абсолютно все компании страны. Со стороны государства, которое сегодня выступает одним из активных субъектов рыночной экономики, налоговым расчетам схозяйствующимисубъектами уделяется серьезное внимание. Это объясняется превалирующей долей налоговых поступлений среди всех доходовбюджета.
В России сейчас действует около 5000 издательств [111],выпускающихпериодические печатные СМИ, книги и другие издания. С одной стороны,бухгалтерыи аудиторы издательских домов сталкиваются с проблемами, общими для организаций всех отраслей народного хозяйства, с другой стороны, процесс учета иаудитарасчетов с бюджетом в издательствах имеет свои особенности. Убухгалтеровиздательских домов больше всего трудностей вызывают вопросы, связанные с применениемГТБУ18/02, организацией системы налогового учета, систематизацией информации для целей расчетаНДС, постановкой эффективной системы контроля налоговых расчетов и некоторые другие. Такое положение во многом объясняется отсутствием единых методологических подходов к сбору, обработке и обобщению информации, касающейся учета расчетов сбюджетом. Кроме того, многие вопросы, с которыми приходится сталкиватьсябухгалтерамв процессе учета расчетов поналогам, носят дискуссионный характер. Данную позицию разделяет большинство бухгалтеров, представителейМинфинаи Президент Российской Федерации, вбюджетномпослании которого на 2006 год подчеркивается, что «в настоящее время налоговый учет иотчетностьостаются неоправданно усложненными» [10].
За нарушение налогового законодательства предусмотрены серьезные виды наказаний, которые носят административный (как правило, в виде штрафов), а в ряде случаев - и уголовный характер. Ответственность за несвоевременную и неполнуюуплатуналогов распространяется на руководителя и главногобухгалтераорганизации. Во избежание неблагоприятных налоговых последствий компании также уделяют большое внимание расчетам с бюджетом по налогам. В результате этого на предприятиях издательскогобизнесавозникает необходимость постановки эффективной системы контроля за правильностью отраженияналоговна счетах бухгалтерского учета. Для осуществления контрольных мероприятий привлекаютсяаудиторскиекомпании. При этом аудиторы испытывают трудности, связанные с проверкой правильностиуплатыналогов в издательских домах. Эти трудности носят как методологический, так и прикладной характер.
Сложности методологического характера заключаются в отсутствии единых подходов к организации налогового аудита в издательствах. Проблемы практического характера выражаются в недостаточнойпроработанностиметодики проведения налогового аудита на предприятиях издательского бизнеса, а именнонеопределенностиинформационной базы, инструментов, этаповаудиторскойпроверки конкретных налогов и т.д.
В диссертации рассматриваются 2 основных для издательствналога: налог на прибыль и НДС. С одной стороны, этиналогивызывают больше всего вопросов со стороны бухгалтеров. С другой стороны, НДС иналогна прибыль это налоги, которые имеют различное экономическое содержание. Налог наприбыль- это прямой налог, а НДС - косвенный. Таким образом, в работе будут рассмотрены основные способы учета и аудита налоговых обязательств.
Разработанность проблем. В последнее десятилетие проблемам бухгалтерского учета иналогообложенияпосвящены исследования многих российских и зарубежных специалистов. Среди отечественных разработок следует выделить работы A.C.Бакаева, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевского, В.Г.Гетьмана, Л.И. Гончаренко, Т.П. Карповой, В.В.Качалина, В.Э. Керимова, З.В. Кирьяновой, Н.П.Кондракова, М.В. Мельник, С.А. Николаевой, О.М.Островского, Л.П. Павловой, В.Ф. Палия, В.Г.Панскова, Я.В. Соколова, В.А. Тереховой, Д.Г.Черника, А.Д. Шеремета, JI.3. Шнейдмана и других. В зарубежной научной литературе вопросам бухгалтерского учета и налогообложения посвящены работы X. Андерсона, М.Ф.ВанБрэда, Б. Нилдза, JI.A.Бернстайн, Э. Хендрексена.
В фундаментальных работах указанных авторов, как правило, рассматриваются отдельно либо вопросы бухгалтерского учета, либо проблемы налогообложения. При этом очень мало внимания уделяется организации учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам. Исключением является налог на прибыль, что связано с вступлением в силуПБУ18/02 «Учет расчетов поналогуна прибыль» и главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса, которая ввела дополнительный вид учета - налоговый. Фактически имеющиеся работы являются комментариями к этим документам. По этой причине они носят разовый, несистемный и ненаучный характер и рассматривают обычно либо узкий участок бухгалтерского учета - расчеты по налогу на прибыль, - либо порядок ведения налогового учета как самостоятельного вида учета, не использующего данные бухгалтерского учета.
При этом методология учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам, а также многие связанные с этим прикладные вопросы в работах указанных авторов недостаточно проработаны. Практически отсутствует анализ элементов налогов вувязкес правилами бухгалтерского учета, недостаточно внимания уделяется совершенствованию системы нормативного регулирования учета и аудита расчетов с бюджетом, не решены практические вопросы организации учета по основным налогам (налог на прибыль и НДС) и т.д. В результате ряд вопросов, посвященных учету иаудитурасчетов с бюджетом, в настоящее время остается нераскрытым.
Цель исследования состоит в обобщении существующих методов учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам, их совершенствовании и практической реализации предложений на предприятиях издательского бизнеса.
Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач.
1. Исследовать экономическое содержание налогов с целью разработки единого методологического подхода для систематизации информации о налоговыхплатежахв системе бухгалтерского учета.
2. Проанализировать действующий механизм нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом, выявить и классифицировать присущие ему недостатки.
3. Сформировать систему сбора, обработки и обобщения информации по операциям, связанным с применением ПБУ 18/02, ориентированную на наиболее эффективное использование трудовых ресурсов организации.
4. Обобщить способы организации налогового учета на предприятиях и выработать рациональную систему ведения этого вида учета с использованием систематизированных данных бухгалтерского учета.
5. Выработать систему регистров для систематизации информации поначислениюНДС в издательствах при большом количествепокупателей.
6. Уточнить методику проведения налогового аудита в издательских домах.
7. Разработать эффективные методы контроля правильности расчета и отражения в системе счетов бухгалтерского учета НДС и налога на прибыль на предприятиях издательского бизнеса.
Предметом исследования является методологический аппарат учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам в издательствах.
Объектом исследования выступает процесс учета и аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятиях издательского бизнеса.
Теоретическая и методологическая основа исследования. Основой диссертации являются фундаментальные концепции и гипотезы, представленные в отечественной и зарубежной литературе в области учета расчетов с бюджетом по налогам и аудита указанного участка бухгалтерского учета.
В качестве методологическогоинструментарияиспользовались системный анализ и синтез, методы дедукции, индукции, сравнения, наблюдения, группировки,балансовый, обобщения, выборки.
Информационную базу диссертации составляют законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, международные стандарты финансового учета, первичные документы, используемые при расчете налогов, регистры, служащие для сбора и систематизации информации о расчетах по налогам и сборам,бухгалтерскаяи налоговая отчетность российских организаций, электронные системы автоматизации сбора и обработки информации на предприятиях, результаты аналитических исследований, опубликованные в периодической печати и сети Интернет, а также другие практические материалы, связанные с системой расчета налогов предприятиями издательского бизнеса.
Работа выполнена в соответствии с положениями пунктов 1.3 Методология учета, контроля анализа финансовых результатов и 1.6 Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета, формированиеотчетныхданных Паспорта специальности 08.00.12 «Бухгалтерскийучет, статистика».
Научная новизна исследования заключается в разработке комплекса теоретических и методологических положений по организации и совершенствованию учета и аудита расчетов с бюджетом на предприятиях издательского бизнеса.
Элементы научной новизны определяются следующими результатами исследований.
1. Предложена трехуровневая система регулирования учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам, основанная на едином методологическом подходе к регулированию бухгалтерского учета и налогообложения.
2. Сформирована система сбора, обработки и систематизации информации, ориентированная на отражение в бухгалтерском учете операций по начислению налога на прибыль.
3. Представлена система ведения налогового учета в издательствах с использованием систематизированных данных бухгалтерского учета.
4. Разработана система регистров, предназначенных для сбора и обобщения информации по начислению НДС в издательствах при большом количестве покупателей.
5. Выработана многоуровневая методика проведения налогового аудита, ориентированная на предприятия издательского бизнеса.
6. Разработаны методы контроля правильности расчета и отражения в системе счетов бухгалтерского учета НДС и налога на прибыль, отражающие специфику издательств.
Практическая значимость диссертации заключается в том, что основные выводы и рекомендации, содержащиеся в работе, ориентированы на широкое использование при построении системы учета и аудита на предприятиях издательского бизнеса. Наибольшую практическую значимость имеют следующие положения исследования.
1. Предложена группировка основных налогов и сборов,взимаемыхна территории России, с указанием принципов их отражения на счетах бухгалтерского учета.
2. Представленыинструменты, позволяющие организациям оказывать влияние на систему регулирования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и таким образом адаптировать ее к своим практическим потребностям.
3. Приведена группировкахозяйственныхситуаций, при которых возникают постоянные и временные разницы (вычитаемыеи налогооблагаемые), с указанием принципов их отражения в системе счетов бухгалтерского учета.
4. Разработаны основные элементы рациональной системы ведения налогового учета, включающие в себя регистры налогового учета, принципы их формирования и использования и т.д.
5. Представлены инструменты, используемые на каждом этапе налогового аудита в издательствах.
6. Приведены контрольные соотношения между данными бухгалтерского учета и налоговых расчетов, предназначенные для проверки правильности расчета НДС и налога на прибыль в издательских домах.
Внедрение и апробация результатов исследования. Диссертация связана с научными разработками Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации по теме «Финансово-экономические основы устойчивого и безопасного развития России в XXI веке» (номер государственной регистрации 0120.0410682).
Результаты исследования внедрены на следующих предприятиях.
1.ЗАОИздательство «Бератор-Пресс» - апробированы предложения по оптимизации ведения бухгалтерского учета по ПБУ 18/02, внедрена система налогового учета на базе данных бухгалтерского учета (апробированы формыбухгалтерскихрегистров, способы их трансформации в налоговые регистры и т.д.), внедрена методика сбора и систематизации информации, касающейсяначисленияНДС (апробированы формы регистров, методика систематизации обобщения информации и т.д.), внедрена методика проведения налогового аудита в издательствах.
2.ООО«Бератор» - внедрена система ведения налогового учета на базе данных бухгалтерского учета, внедрена методика сбора и систематизации информации, связанной сначислениемНДС, внедрена методика проведения налогового аудита в издательствах.
3. ООО «Ли Ши» - апробированы предложения по оптимизации ведения бухгалтерского учета по ПБУ 18/02, внедрена система ведения налогового учета на базе данных бухгалтерского учета.
Основные выводы и положения диссертации использовались при проведении семинарских занятий, а также при чтении пробных лекций студентам Института учета и аудита Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации по теме диссертационного исследования.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Квитко, Дмитрий Борисович

Выводы по главе.
1. Выявлены отличительные особенности налоговогоаудитав издательских домах, которые предъявляют специфические требования к методике проведения этого вида аудита в издательствах.
2. Представлена методика проведения налогового аудита в издательских домах. При этом расширен состав этапов налогового аудита по сравнению с методикой, рекомендованной Комиссией поаудиторскойдеятельности при Президенте РФ, определена информационная база, на основании которой проводится этот вид аудита в издательствах и т.д.
3. Определеныинструменты, используемые на каждом этапе налогового аудита в издательствах.
4. Разработаны методы контроля правильности расчета и отражения в системе счетовбухгалтерскогоучета НДС и налога наприбыль, учитывающие специфику издательств.
5. Приведены контрольные соотношения между данными бухгалтерского учета и налоговых расчетов, которые необходимо использовать для проверки правильности расчетаНДСи налога на прибыль в издательских домах.
Заключение
Расчеты сбюджетомвсегда присутствовали в бухгалтерском учете организаций. При этом в разные времена (в зависимости от экономической политики, проводимой государством) эти отношения могли принимать различные формы. Но, как правило, основной формой взаимоотношений с бюджетом являются расчеты поналогами сборам. Поэтому для подавляющего большинства предприятий этот участок бухгалтерского учета является самым важным. При этом механизм расчетов с бюджетом является достаточно сложным и неоднозначным.
В результатереформированиябухгалтерского и налогового законодательства в России за последние годы были достигнуты значительные результаты. При этом следует выделить следующие основные этапы. Прежде всего, Правительство РФ приняло Программу реформирования системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовойотчетности(МСФО). В этом документе указано, что целью реформирования бухгалтерского учета является его гармонизация с международными стандартами финансовой отчетности и адаптация к требованиям рыночной экономики.
В рамках этой программы принимаются новые положения побухгалтерскомуучету. При этом совершенствуются и ныне действующие стандарты. Был принят новый план счетов, в котором учтены основные требования и российской экономики, и международных стандартов. В нем предпринята попытка максимально приблизитьбухгалтерскийучет к правилам налогового законодательства. ПринятоПБУ18/02, регулирующее порядок бухгалтерского учета операций поначислениюи уплате в бюджетналогана прибыль.
Совершенствуется налоговое законодательство. Принимаются новые главы Налогового кодекса, соответствующие современным реалиям рыночной экономики, выпускаются и постоянно совершенствуются рекомендации по их применению и т. д.
Также в последнее время повышается общий уровень образованиябухгалтеров, что положительным образом сказывается и на качестве расчетов с бюджетом по налогам. При этом все больший авторитет и влияние вбухгалтерскойсреде набирают институты профессиональных бухгалтеров иаудиторов. Об этом, в частности, говорилось на Конгрессе профессиональных бухгалтеров и аудиторов Московского региона - 2005.
Но, несмотря на это, в настоящее время многие вопросы, связанные сбухгалтерскимучетом расчетов с бюджетом, недостаточно рассмотрены как в теоретическом, так и в практическом аспекте. Для устранения этих недостатков в диссертации решен ряд вопросов.
В ходе анализа генезиса бухгалтерского учета выявлено, чтоналогивсегда были объектом бухгалтерского учета. На сегодняшнем этапе экономического развития отечественной и мировой экономики государство придает сборуналогов, а значит, и правильности их расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета, большое значение. При этом внимание в первую очередь уделяется налогам, которые приносят наибольший доходбюджету. Как правило, это налог на прибыль и НДС.
В ходе исследования установлено, что экономическое содержание налогов, как-то: объектналогообложения, налоговая база, налоговый период и т.д., устанавливаемые налоговым законодательством - оказывает серьезное воздействие на порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам. Кроме того, рассмотренные в работе элементы налогов не только влияют на порядок их отражения на счетах бухгалтерского учета, но и определяют способы сбора и систематизации информации, необходимой для их расчета. Таким образом, налоговое законодательство во многом определяет порядок отражения налогов на счетах бухгалтерского учета. Существует и обратная связь: бухгалтерский учет также влияет на порядок налогообложения и определяет правила расчета налогов.
Как показали материалы диссертации, в настоящее время в нашей стране нет четкой системы регулирования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам. В связи с этим в диссертационной работе разработан собственный вариант системы регулирования, которая одновременно определяет и порядок ведения бухгалтерского учета налоговыхобязательств, и правила расчета самих налогов. Предложенная в работе система нормативного регулирования расчетов с бюджетом по налогам и сборам состоит из трех уровней: нормативно-правового, методологического и локального. Эта система определяет степень и порядок влияния теоретических исследований и прикладных разработок на порядок регулирования и совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом. В диссертационной работе также определены инструменты, при помощи которых осуществляется влияние на порядок ведения бухгалтерского учета расчетов по налогам на каждом из указанных уровней.
Исследованием установлено, что в мировой теории и практике можно выделить как минимум две группы подходов к организации бухгалтерского учета вообще, а также к организации указанного участка учета в частности: англосаксонскую (американскую) и континентальную (европейскую) модели. Первая модель предполагает исключительноесаморегулированиебухгалтерского учета и развивается различными профессиональными ассоциациями бухгалтеров, имеет гибкиеучетныестандарты и т.д. В отношении же налога на прибыль англосаксонская (американская) модель определяет его полную независимость от данных бухгалтерского учета. В этой системе предполагается ведение независимого налогового учета. Континентальная модель предусматривает юридическую регламентацию учета, унификацию его принципов и процедур. Здесь учетные стандарты имеют статус государственных нормативных актов. В основе этого подхода лежит принцип, согласно которомубухгалтерскиепоказатели являются основой для расчета налога на прибыль.
В работе определено, что порядок регулирования бухгалтерского учета в целом и подходы к расчету налога на прибыль, как правило, одинаковы. Т.е. в большинстве стран континентальная модель регулирования бухгалтерского учета совпадает с континентальной моделью расчета налога на прибыль и наоборот. При этом в нашей стране наблюдаетсядиспропорцияв соотношении между системой регулирования бухгалтерского учета и правилами расчета налога на прибыль. В работе предложен комплекс мероприятий, направленных на поиск оптимального соотношения между англо-саксонской (американской) и континентальной моделями регулирования учета налоговых обязательств и расчета налога на прибыль.
В диссертации подтверждено, что деление разниц, возникающих из-за различий между правилами бухгалтерского учета и налогообложения, на постоянные и временные правомерно иэкономическиоправданно. Вместе с тем ряд вопросов, касающихся учета указанных разниц, не решен, а система сбора и обобщения информации о них не имеет под собой достаточной методологической базы. Эти проблемы решены в диссертационном исследовании при помощи развернутой системы синтетических и аналитических счетов,сводныхбухгалтерских регистров, бухгалтерских справок и т.д.
Диссертационное исследование показало, что все системы ведения налогового учета можно условно разделить на две группы: ведение налогового учета отдельно от бухгалтерского учета и ведение налогового учета с использованием данных бухгалтерского учета. Большинство существующих способов ведения налогового учета относятся к первой группе. Однако, как доказано в работе, недостатки этих способов многократно превосходят их достоинства. В связи с этим экономически целесообразнее использовать способы, относимые ко второй группе: ведение налогового учета с использованием данных бухгалтерского учета.
В работе представлена система ведения налогового учета, полностью базирующаяся на информации, имеющейся вбухгалтерскомучете организации. Ее отличительная черта заключается в том, что она оперирует систематизированными данными регистров бухгалтерского учета, а не непосредственно данными первичных документов. Таким образом, в предложенной схеме максимально используется информационная база бухгалтерского учета.
При рассмотрении механизма бухгалтерского учета расчетов по НДС выявлен и решен ряд методологических трудностей. Анализ этого налога учитывает не только действующие правила его расчета, но и новые требования, вступающие в силу со следующего года.
В исследовании детально разработан порядок сбора и обобщения информации, связанной сначислениемНДС при отгрузке большого количества периодических печатных изданий. Для решения указанной задачи предложена система регистров, позволяющая издательствамэкономитьзначительные ресурсы.
Диссертацией уточнена информационная база налогового аудита для издательств, разработана методика проведения налогового аудита в издательских домах и определены еепреимуществапо сравнению с другими методиками. Предложенная методика проведения налогового аудита предусматривает четыре этапа: предварительноепланированиеналогового аудита, предварительную оценку существующей системы налогообложения в издательстве, проверку и подтверждение правильностиисчисленияи уплаты издательством налогов, оформление и представление результатов налогового аудита. Для каждого из этих этапов предусмотрены формы рабочих документов, используемыеаудиторамив ходе работы.
Детально рассмотрен порядок проверки двух налогов: НДС и налога на прибыль. Методика проверки этих налогов базируется на методологии их расчета. Для налогового аудита НДС в исследовании предусмотрены следующие этапы: общая проверка правильности расчета,аудитначисления налога, аудит налоговыхвычетов, проверка заполнения и сдачи отчетности в налоговые органы.Аудиторскуюпроверку расчетов по налогу на прибыль в диссертации предложено разделить на такие этапы: общая проверка правильности расчета налога на прибыль и ведения налогового учета, аудит расчета постоянных и временных разниц, аудит итогового расчета налога на прибыль, проверка заполнения и сдачи отчетности в налоговые органы.
Каждый из этих этапов (как в отношении НДС, так и налога на прибыль) подразделен на подэтапы. Для каждого из них установлены контрольные соотношения, которые необходимо проверить, и инструменты, оптимизирующие порядок проведения налогового аудита в издательских домах.
В результате в диссертации обобщен богатый теоретический и практический материал, проанализированы достоинства и недостатки существующего механизма отражения налогов на счетах бухгалтерского учета и на основании этого анализа выработан ряд практических рекомендаций по совершенствованию учета и аудита расчетов с бюджетом. Предложения, содержащиеся в работе, апробированы в ряде предприятий, а их эффективность проверена на реальных финансово-экономических показателях деятельности этих компаний. Реализация и внедрение на практике предложенных в настоящей работеновшествпозволит организовать максимально эффективную систему сбора, систематизации и контроля информации, касающейся данного участка учета и аудита. При этом отсутствует дублирование одних и тех же операций, что значительноэкономитресурсы хозяйствующих субъектов.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Квитко, Дмитрий Борисович, 2005 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части первая и вторая.
2. Заключениеаудиторскойорганизации по специальным аудиторским заданиям: Правило (стандарт) аудиторской деятельности, одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.99.
3. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации.
4. Концепция развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу, одобрена приказом Минфина России от 01.07.2004 №180.
5. Методика аудиторской деятельности налоговыйаудити другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами: одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000.
6. Методические рекомендации по вопросампланированияи учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в издательствах: одобрено заместителем министра МПТР 25.11.2002.
7. Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая.
8. Обухгалтерскомучете: Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ.100бюджетнойполитике в 2006 году:Бюджетноепослание Президента РФ от 24.05.2005.
9. Методических рекомендациях о порядке формирования показателейбухгалтерскойотчетности организации: Приказ Минфина России от 28.06.2000 №60н (в настоящее время не действует).
10. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетностив РФ: Приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н.
11. Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгпокупоки книг продаж при расчетах поналогуна добавленную стоимость: Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 №914.
12. Об утверждении Программыреформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности: Постановление Правительства РФ от 06.03.98 №283.
13. Порядок заключения договоров на оказаниеаудиторскихуслуг: Правило (стандарт) аудиторской деятельности, одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.99.
14. Система налогового учета, рекомендуемаяМНСРоссии для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации: Информационное сообщение МНС России от 19.12.2001.
15. Характеристика сопутствующихаудитууслуг и требования, предъявляемые к ним»: Правило (стандарт) аудиторской деятельности, одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 18.03.99.
16. Библиографические источники
17.АвдеевВ.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый ибухгалтерскийучет: сходства и различия // 2-е издание, М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
18.АвроваИ.А. Бухгалтерский учет иналогообложение: самоучитель // М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
19.АвроваИ.А., Андреев A.B. Учетная политика для уцелейналогообложенияв 2005 г. // М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
20.АвроваИ.А., Андреев A.B. Учетная политика для целей налогообложения на 2005 год // СтатусКво-97,2005.
21. Алексеев А. и др. 1С:Бухгалтерия 7.7. Руководство по ведению учета // М.,Фирма1С, 2001.
22.АндреевВ.Д. Основы научных исследований в бухгалтерской деятельности // М., «Экономист», 2003.
23.АндреевГ.И. В помощь написанию диссертаций и рефератов // М.,Финансыи статистика, 2004.
24.БабаевЮ.А. Бухгалтерский учет // 3-е издание, М.,ЮНИТИ, 2004.
25.БабаеваЗ.Д., Терехова В.А., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: Методология, задачи, ситуации, тесты // М., Финансы и статистика, 2003.
26.БакаевA.C. Комментарии к положениям побухгалтерскомуучету // М., Юрайт-Издат, 2005.
27.БогатаяИ.Н., Кузнецова JI.H. Делопроизводство ибухгалтерия. Учебно-практическое пособие // 2-е издание, М., Издательство «Дело», 2004.
28. Большая советская энциклопедия // сайт www.rubricon.com.
29.БородинВ.А. Бухгалтерский учет // 3-е издание, М., ЮНИТИ, 2004.
30.БрызгалинA.B. Практическая налоговая энциклопедия // Справочно-правовая система «Гарант», 2003-2005гг.
31.БрызгалинA.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учетналогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (Глава 21, Глава 23, Глава 24, Глава 25, Глава 27, Глава 28) // М.,Налогии финансовое право, 2003.
32.БрызгалинA.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Материальные расходы: налоговый и бухгалтерский учет // М., Центр «Налоги и финансовое право», 2003.
33.БрызгалинA.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные операции исделки. Экономико-правовой анализ. Из практики налогового консультирования // М., Налоги и финансовое право, 2004.
34.БрызгалинA.B., Головкин А.Н. Комментарий к НК РФ, части второй // М., Центр «Налоги и финансовое право», 2001.
35. Бухгалтерский учет в документах (с комментариями):бератор// М., «Бератор», 2002
36. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями // М., ИНФРА-М, 1998.
37.ВойтовВ.Р. Комментарий к законодательным и нормативным актам в области налогообложения //Консультантбухгалтера, № 2,2004.
38.ГетьманВ.Г. Финансовый учет // М., Финансы и статистика, 2004.
39.ГиляровскойЛ.Т. Бухгалтерское дело // М., ЮНИТИ, 2005.
40.ГладышеваЮ.П. Счета-фактуры: сложные моменты // 2-издание, М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
41.ГуляеваН.С., Ветрова Л.Н. Основные модели бухгалтерского учета и анализа в зарубежных странах // М., Проспект, 2004.
42.ГусеваТ.М. Бухгалтерский учет, учебно-практическое пособие // 2-е издание, М., Проспект, 2004.
43.ГусеваТ.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты // 4-е издание, М., Финансы и статистика, 2005.
44.ГутцайтЕ., Ремизов Н., Островский О. Комментарии к методике аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» // Финансовая газета, № 13, 2001.
45.ДарбекаЕ. Налогообложение и внутрифирменные стандартыаудита// «Аудиторские ведомости», № 4, 2003.
46. Демкин П. Учет в издательской деятельности // М., Вершина, 2003.
47.ЖуковВ.Н. Учет НДС при различных способах прекращенияденежныхобязательств // Бухгалтерский учет, № 3, 2005.
48.ЗахарьинВ.Р. Бухгалтерский финансовый учет//М., РИОР, 2005.
49.ИвашкевичВ.Б., Куликова Л.И. Бухгалтерское дело // М., Экономист, 2005.
50.ИстратоваМ.В., Педченко И.В. Налог наприбыльорганизаций. Комментарий к главе 25 НК РФ // М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
51.КарпМ.В. Налоговый менеджмент // М., ЮНИТИ, 2001.
52.КачалинВ.Ф. Финансовый учет иотчетностьв соответствии со стандартамивААР// М., Издательство «Дело», 2000.
53.КилясхановаИ.Ш. Налоговое право // М., ЮНИТИ, 2004.
54.КлимоваМ.А. Налоги и налогообложение // М., РИОР, 2005.
55.КлимоваМ.А. Расходы организации учет и налогообложение // М., РИОР, 2005.
56.КлимоваМ.Р. Теория бухгалтерского учета // М., РИОР, 2005.
57.КовалевС.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах: Длябухгалтеров// М., Финансы и статистика, 2005.
58.КондраковН.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие // 5-е издание, М., «ИНФРА-М», 2005.
59.КондраковН.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров // М., ИНФРА-М, 2005.
60.КоноваловаИ.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (Глава 21.Налогна добавленную стоимость, Глава 25 Налог на прибыль организаций) // М., Юрист, 2002.
61.КоноваловаИ.Р. Развитие учета прибыли в условия трансформации отношенийсобственности// М., Экономист, 2003.
62.КорепановаН.Б. Расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета // М., Альфа-Пресс, 2005.
63.КрасноваЛ.П. Бухгалтерский учет // 2-е издание, М., Юрист, 2002.
64.КузнецоваЕ.В. Аудит системы внутреннего контроля в среде компьютерной обработки данных. Практическое пособие // М., ЮНИТИ, 2005.
65.КузнецоваМ.С., Левицкая М.И. Состав расходов в налоговом учете // М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
66.КузнецоваМ.С., Левицкая М.И. Состав расходов в налоговом учете // М., НАЛОГ-ИНФО, 2004.
67.КуликоваЛ.И. Прибыль, отложенные налоговыеактивыи обязательства // «Бухгалтерский учет», № 2,2004.
68.КутерМ.И. Теория бухгалтерского учета // 3-издание, М., Финансы и статистика, 2004.
69. Лапина О.Г Формирование бухгалтерской отчетности с применением положенийПБУ18/02 // Новая бухгалтерия, № 1, 2004.
70.ЛапинаО.Г. Практика применения ПБУ 18/02 // Учет, налоги, право № 5,2004.
71.ЛарионовА. Л. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов // М., Проспект, 2005.
72.МальковаТ.Н. Древняя бухгалтерия: какой она была? // М., Финансы и статистика, 1995.
73.МедведевМ.Ю. Кто есть кто в русскойбухгалтерии// М., Экономист, 2005.
74.МельникМ.В. Аудит // М., Экономист, 2004.
75.МерзликинаЕ.М. Контроль и ревизия. Учебное пособие // М., РИОР, 2005.
76.МещеряковВ.И. Годовой отчет 2004 // М., Издательство «Бератор-Пресс», 2004.
77.МизиковскийЕ.А. Теория бухгалтерского учета // М., Экономист, 2005.
78.МорозоваЖ.А. Договор купли-продажи ипоставки. Бухгалтерский учет и налогообложение // М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
79. Мурзин И. Проблемы совершенствования расчетов сбюджетомпо НДС // www.saldo.ru.
80. Мюллер Г.,ГернонX., Миик Г. Учет: международная перспектива // М., Финансы и статистика, 2003.
81. Началов A.B. Представительский расходы: учет и налогообложение // М., НАЛОГ-ИНФО, 2005.
82.НДСот А до Я: бератор // М., Бератор, 2002
83.НоводворскийВ.Д., Белова Е.Л. Рабочий план счетов в системе бухгалтерского учета // М., «Экономист», 2003.
84.ПавловаЛ.П., Гончаренко Л.И. Федеральные налоги и сборы с организаций, М., НАЛОГ-ИНФО, 2004.
85.ПанковаC.B., Терентьева Т.А. Аудит формирования налоговыхвычетовпо НДС в торговой организации //Аудиторскиеведомости, № 3,2002.
86.ПодольскийВ.В. Информационные системы бухгалтерского учета // 2-е издание, М., ЮНИТИ, 2005.
87.ПодольскийВ.И. Аудит // 3-е издание, М., ЮНИТИ, 2005.
88. Полухина М. Налогообложение издательской деятельности // М., Статус Кво-97,2003.
89.ПолякГ.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение // М., ЮНИТИ, 2003.
90.ПронинаЕ.А. Как отразить в бухгалтерском учете и отчетности отложенный налоговыйактив// Бухгалтерский учет, №15,2003.
91.РакитинаМ.Ю. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»: сближаем учеты? // Российский налоговый курьер, № 6,2003.
92. Резолюция Конгресса профессиональных бухгалтеров иаудиторовМосковского региона 2005 // Вестник института профессиональных бухгалтеров московского региона, июль, 2005.
93.СаблинаС.М. Налоговый и бухгалтерский учет экземпляров информационно-правовых систем. Проблемы и решения // Законодательство, № 12,2003.109. Сайт www.buhgalteria.ru.
94. Сайт Министерства экономического развития иторговлиРФ // www.economy.gov.ru.
95. Сайт Союза издателей и распространителей печатной продукции, http://allpress.souzpechat.ru.
96.СеливановА.Н. Годовой отчет 2004 // М., Издательский дом «Главбух», 2004.
97.СлавинскаяИ.А. Методология и организация учета налогов в системе бухгалтерского учета // М., Экономист, 2003.
98. Смирнова С. Учет расчетов по налогу на прибыль // М., Альфа-Пресс, 2003.
99.СоколовЯ.В., Бутанец Ф.Ф. Бухгалтерский учет в зарубежных странах // М., Проспект, 2005.
100.СтароверовО.В., Эриашвили Н.Д. Налоговый процесс // М., ЮНИТИ, 2004.
101.ТолкушкинА.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций» // М., Юрайт-Издат, 2003.
102.ХендриксенЭ.С., Ван Бред М.Ф. Теория бухгалтерского учета // М., Финансы и статистика, 2000.
103.ШешуковаТ.Г., Городилов М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов // М., Финансы и статистика, 2003.
104.ШнейдманJI.3. Глобальный пересмотр стандартов аудиторской деятельности непланируется// Российский налоговый курьер, № 21,2004.
105. Эбрилл JL, Майкл К., Боден Ж.,СаммерсВ. Современный НДС // М., Весь мир, 2003.
106. Financial Accounting Standards Board // http://www/ rutgers.edu/accounting/raw/fasb.
107. International Accounting Standards. International Accounting Standards Committee // http://www/iasc.org.uk.
108. Kraay, Colin M. Greek Coins // New York, Harry N. Abrams, 1966.
109. Walter F. O'Connor Accounting and Taxation // Barron's Educational Series, Inc, 1990.