Внутренний аудит эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей

Краткое описание

2006

Автор научной работы:

Лубнина, Валентина Павловна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

170

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Лубнина, Валентина Павловна

Введение.
Глава 1. Теоретические аспекты внутреннегоаудитаэффективности управления структурными единицамибизнеса
1.1.Внутреннийконтроль организаций в условияхреструктуризациибизнеса
1.2. Этапы трансформации системы внутреннего контроля крупного бизнеса в рыночных условиях
1.3. Принципы построения внутреннего аудита как элемента системы внутреннего контроля
Глава 2. Методическое обеспечение внутреннего аудитаэффективностикритериев и методов управления
2.1. Концептуальный подход к проверке эффективностикритериевуправления бизнес-единицы в условиях внутреннего аудита
2.2. Методика внутреннего аудита эффективности критериев иметодовуправления бизнес-единицей
2.3. Документирование внутреннего аудита эффективности критериев и методовуправлениябизнес-единицей
Глава 3. Этапы проведения внутреннего аудита эффективности критериев и методов управлениябизнес-единицей
3.1.Планированиепроверки эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей
3.2. Проведение внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей
3.3. Заключительный этап внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Внутренний аудит эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей"

Актуальность темы исследования. Изменения в характереспросана результаты контроля и профессионально-квалификационный состав егоперсоналавызывают функциональную активизацию иреформированиесистемы внутреннего контроля организаций. Это создает предпосылки для трансформации элементов внутреннего контроля в пользу внутреннегоаудита. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных, целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке эффективности процессов управления рисками, контроля икорпоративногоуправления. Потребность в организации внутреннего аудита в современной России можно оценить уровнем спроса крупных российских компаний на его услуги.Межотраслевойкомитет по корпоративным инновациям отмечает, что «в последние два года создание служб внутреннего аудита приобрело массовый характер, однако качество деятельности этих служб в настоящий момент не обеспечено» [61, стр.2]. Отсутствуют стандарты внутреннего аудита, методики, квалифицированные кадры специалистов с достаточным опытом работы. Подобные проблемы порождают методологические трудности в организации службы внутреннего аудита.
Традиционно много внимания уделяется контрольно-ревизионным процедурам в системе внутреннего контроля, о чем свидетельствует значительное количество публикаций. В связи с переходом от контрольно-ревизионной деятельности к контрольно-аналитической иконсультационной, акценты заметно перемещаются в направлении организации внутреннего аудита как элемента внутреннего контроля крупной организации.
Отсутствует единая точка зрения относительно сущности внутреннего аудита и его места в системе внутреннего контроля российских предприятий. Принципы непосредственной организации внутреннего аудита как гаранта стабильности структурных взаимосвязей предприятия нормативными документами не определены. Отсутствуют научные разработки по внутреннемуаудитуэффективности управления крупной организацией.
Рассматриваются лишь отдельные задачи, стоящие перед службой внутреннего аудита, и в основном -ревизионногохарактера.
Недостаточность практических разработок обусловлена и тем, что процесс * проверки эффективности критериев и методов управления структурными единицамибизнесаимеет некоторые отклонения от общетеоретических подходов, которые регламентированы Министерством экономического развития иторговлиРФ. В этих условиях возникает необходимость выработки доверия к самой системе измерения эффективности.
На современном этапе ощущается острая необходимость в анализе возможностей внутреннего аудита по снижению информационного риска организации. Особую значимость она приобретает в условияхдецентрализациибизнеса. Это требует разработки более детальных и соответствующих ситуации научно-методических подходов к технологии внутреннего аудита информации, базирующейся на внутренней сегментарнойотчетностиструктурных единиц бизнеса.
Актуальность темы, ее перспективный характер, необходимость решения проблем измерения эффективности как меры качества полученного результата и формирование методической базы внутреннего аудита определили цель и задачи настоящего исследования.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в теоретическом обосновании использования оценочного подхода ваудите, разработке методики и прикладных рекомендаций по применению новой технологии внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления структурными единицами крупного бизнеса.
Цель исследования предопределила решение круга взаимосвязанных научно-практических задач:
• анализ сложившихся тенденций вреформированиисистемы внутреннего контроля в условиях выделения бизнес-единиц и раскрытия новой роли контроля на этапе децентрализации бизнеса крупных организаций;
I /:
• исследование основ трансформации элементов системы внутреннего контроля крупных организаций в рыночных условиях и обоснование целесообразности выделения нового элемента системы;
• изучениеорганизационногоинструментария внутреннего контроля и определения принципов его построения;
• выявл'ение важнейших причин, определяющих необходимость выработки нового подхода к технологии проверки эффективности критериев и методов управления, способной обеспечить службу внутреннего аудита наиболее эффективным набором контрольных средств;
• разработка методики внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей;
• выделение элементов повышения качества работы внутреннихаудиторов, и разработка организационно-распорядительной и инструктивно-нормативной документации службы внутреннего аудита;
• обоснование параметровобновлениякритериев и методов управления в соответствии с мнением внутреннегоаудитораоб эффективности критерия и границах использования метода управления.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются теоретические положения и организационно-методические подходы к внутреннему аудиту эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей. Объектом исследования избрана деятельность службы внутреннего аудита крупных экономических субъектов; процессы и правила проведения внутреннего аудита.
Теоретическая и методологическая основы исследования. Теоретической основой исследования послужили научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых и специалистов, раскрывающие методологические аспекты внутреннего аудита, объекты внутреннего аудита и методы полученияаудиторскихдоказательств, определяющие глубину аналитических процедур по существу и на соответствие в области измерения эффективности критериев и методов управления структурными единицами бизнеса.
Проблемам методологического обеспечения внутреннего аудита было посвящено немало специальных исследований и монографий за рубежом. Вклад в становление и развитие этого раздела науки внесли: Э.А.Арене, Дж.К. Лоббек, Мери Пет Маккарти, Тимоти Флин и многие др. Однако их работы относятся к деятельности предприятий в условиях сформировавшейся рыночной экономики, что делает невозможным простое копирование западного опыта применительно к условиям и реалиям деятельности отечественных предприятий. Об этом свидетельствуют и продолжающиеся исследования в области методологии учета, анализа, контроля и аудита таких российских ученых, как: В.Д.Андреев, A.M. Богомолов, Ю.В. Богатин, В.В.Бурцев, С.М. Бычкова, М.А. Бахрушина, JI.T.Гиляровская, Е.М. Гутцайт, М.М. Калейчик, Б.Е.Одинцов, В.И. Подольский, А.Н. Романов, A.M.Руденко, А.Н. Саунин, Г.В. Савицкая, Р.С.Сайфулин, А.Н. Хорин, В.А. Швандар, А.Д.Шеремети др. Их труды составили теоретическую и методологическую основу иреледования.
Диссертационная работа базируется на основных положениях действующего законодательства Российской Федерации, нормативно-правовых актах Правительства РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, других министерств и ведомств, а также федеральных правил (стандартов)аудиторскойдеятельности.
Методологической базой работы являются общенаучные принципы и методы исследования, предполагающие изучение экономических отношений и явлений в их развитии и взаимосвязи: приемы трансформации, аналогии, экономического анализа и синтеза, структурного и экономико-математического моделирования, системного, ситуационного, концептуального, логического и комплексного подхода к оценке экономических явлений и процессов.
Научная новизна исследования заключается в обосновании * организационно-методического обеспечения контрольного процесса эффективности критериев и методов управления структурными единицами бизнеса. В результате проведенных исследований получили дальнейшее развитие методология, организация и методологический аппарат внутреннего аудита.
Диссертантом получены следующие теоретико-методологические и практические результаты, являющиеся наиболее существенными и выносимыми на защиту:
• выявлена пограничная структура крупного бизнеса, определяющая тенденцииреформированиясистемы внутреннего контроля в рыночных условиях;
• определены причины, объективно обусловливающие переориентацию контрольной деятельности крупных организаций в направлении службы внутреннего аудита; выделены основные этапы трансформации системы внутреннего контроля в рыночных условиях;
• проведена систематизация и предложена классификация принципов контроля, как основного организационногоинструментавнутреннего аудита;
• сформулирована авторская позиция о границах, приоритетах и особенностях измерения эффективности критериев и методов управления в условиях проведения внутреннего аудита;
• разработана методика внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей;
• предложена программа внутреннего аудита системы измерения эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей, базирующаяся на особенностях предмета проверки и моделирования аналитических процедур аудита;
• разработана рабочая иотчетнаядокументация службы внутреннего аудита, отражающая процесс получения доказательств, с целью достижения разумной уверенности о достоверности выбранного критерия управления.
Практическая значимость результатов исследования определяется тем, что положения по разработке методики внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления организацией доведены до уровня конкретных прикладных рекомендаций. Ряд положений, выдвинутых автором, носят типовой характер и могут быть использованы, а некоторые уже находят применение в деятельности служб внутреннего аудита организаций.
Апробация результатов работы осуществлялась в процессе хоздоговорных работ с организациями Кировской области. Результаты выполненных исследований внедрены в ряде таких предприятий, какОАО«Кировхлеб», ООО «Управляющая компанияНововятскогоЛПК», что подтверждено соответствующими документами.
Основные положения исследования докладывались в 2002-2005 годах на международных,межрегиональных, региональных и всероссийских научно-технических конференциях во Всероссийском заочном финансово-экономическом институте, Вятском государственном университете, КировскомфилиалеМосковского гуманитарного института и ОАО «Кировэнерго».
Теоретические положения диссертации используются в учебном процессе по дисциплинам «Аудит» и «Внутренний аудит» филиалаВЗФЭИв г. Кирове и «Финансовая средапредпринимательстваи предпринимательские риски» в Кировском филиале Московского гуманитарно-экономического института.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 7 работ общим объемом 1,25 пл., в том числе авторский объем 1,07 п.л.
Объем и структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, глоссария, списка использованных

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Лубнина, Валентина Павловна

Как выводы, так и результаты анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на разных руководящих уровнях организации. Практическую реализацию они получают только после соответствующих постановлений, приказов руководства бизнес-единицы или вышестоящих органов управления.
При составлении заключений должны соблюдаться определенные принципы, такие как объективность, понятность, краткость, конструктивность исвоевременность» [25, стр. 77].
Формат и содержаниеаудиторскогозаключения может меняться в зависимости от типа бизнес-единицы и целейаудиторскойпроверки, однако в нем обязательно должны быть изложены цель, объем, результатыаудитаи мнение аудитора. Результатом внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей является отчет форма ОД 1.
Отчет о результатах внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицы № 1
ООО«УК Нв ЛПК» по критерию «Маржинальнаярентабельность оборотного капитала».
Проверка проведена в соответствии с Заявкой от руководства ООО «УК НвЛПК» на проведение внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей от 01.01.05 № 01/17/068.
Цель проверки — Оценить целесообразностьреструктуризациибизнеса ООО «УКНв ЛПК» в форме выделения бизнес-единиц. Проверяемый период — с 01.01.2004 г. по 31.12.2004 г. Объект проверки — эффективность критерия «Маржинальнаярентабельностьоборотного капитала бизнес-единица № 1 ООО «УК Нв ЛПК».
Введение. Нами проведенаудитсистемы измерения эффективности управления бизнес-единицей № 1 по критерию «Маржинальная рентабельностьоборотногокапитала». Внутренний аудит проводился в соответствии с нормативными актами РФ, регулирующими оценку эффективностиинвестицийи внутренними стандартами службы внутреннего аудита ООО «УК Нв ЛПК». Внутренний аудитпланировалсяи проводился таким образом, чтобы, получить разумную уверенность о достоверности критерия и реальности его использования в управлении. Внутренний аудит эффективности критериев и методов управления осуществлялся в соответствии с утвержденной технологией проверки.
Ответственность за выбор и использование критерия и методов управления несет высшее исполнительное руководство ООО «УК Нв ЛПК». Внутреннийаудиторнесет ответственность за выражение мнения о качестве критерия и методов управления бизнес-единицей № 1.
Изучение основных показателей (свойств) эффективности критерия «Маржинальная рентабельность оборотногокапитала» бизнес-единицы осуществлялось с помощью тестирования и аналитических процедур. С целью определения контрольных точек проводилась декомпозиция элементов критерия. Направление влияния факторов на результирующий критерий определялось с помощь аналитических процедур. В целях определения формы и направления связей между элементами критерия проводилось моделирование критерия. Выбор модели определял метод оценки связей и уровень влияния факторов на результирующий критерий управления. Это позволило осуществитьранжированиевыбора приоритетов в управленииоборотнымкапиталом бизнес-единицы.
Результаты проверки. Целесообразность, работы с критерием «Рентабельность оборотного капитала бизнес-единицы» не доказана. Выбранный критерий управления не измеряетдоходностьинвестиций в бизнес-единицу. Он не выполняетцелевуюфункцию повышения мотивации деятельности коллектива, так как не рассматривается в качестве показателяпремирования. Критерий управления «Маржинальная рентабельность оборотного капитала» не может быть отобран в качестве критерия эффективности управлениябизнесомструктурной единицы, у которрй отсутствует основнойкапитал. Его связь с дебиторской икредиторскойзадолженностью позволяет оценить лишь уровень риска потерьплатежеспособностибизнес-единицы. Данный ' критерий в условиях деятельности бизнес-единицы способен измерить уровень богатства бизнес-единицы, так как отражает объем имущества созданного за счет собственнойприбылибизнес-единицы. Значимость критерия в управлении равна нулю. Уровень информационного риска работы с критерием «Маржинальная рентабельность оборотного капитала» составляет 90%. Отрицательный результат по всем показателям эффективности критерия управления бизнес-единицей требует его замены.
Рекомендации. Замена критерия должна быть проведена немедленно по выше указанным причинам. Глубина йзучения факторов на результирующий показатель дополнительно требует в целях восстановления финансовой устойчивости бизнес-единицы снизитьБюджетныйкоэффициент в 2 раза. В целях эффективного управленияоборотнымиактивами целесообразно перейти на нормативный уровень собственныхоборотныхсредств бизнес-единицы. Значимость Критерия для управления бизнес-единицы может повыситься только в том случае, если еговладельцембудет ее менеджер (руководитель илименеджербизнес-единицы). Это требует сменывладельцакритерия. Улучшение рыночной позиции бизнес-единицы возможно с повышением эффективности еебизнеса, что может быть обеспечено путем перехода на новый критерий управления бизнес-единицы № 1. Контроль выполнения рекомендаций осуществляется в соответствии с графикомпостревизионногоконтроля.
Реакция ООО «УК Нв ЛПК». Положительная. Все результаты проверки эффективности критерия и методов управления бизнес-единицей № 1 и рекомендации по замене критерия рассмотрены на совете директоров 15.01.2005.
Заключение. Система измерения эффективности управления бизнес-единицей № 1 ООО «УК Нв ЛПК» на основе критерия «Маржинальная рентабельность оборотного капитала» ООО «УК Нв ЛПК» низкого качества. Внутренний аудит проведен группой в составе:
Руководитель проверки
Члены группы : должность,фамилия и инициалы, подпись)
В обязанности внутреннегоаудиторавходит и проведение постревизионного контроля. Руководитель аудиторской службы несет ответственность за разработку графика постревизионного контроля, представляющего собой часть плана работы службы внутреннего аудита. Такой график разрабатывается на основе предполагаемых рисков и их угрозы, а также степени сложности и важности по срокам проведения проверки исправительных мер.
Деятельность по проверке выполнения рекомендаций должна быть направлена на обеспечение их выполнения, а не на выявление фактов неприятия соответствующих мер. Основное внимание службы внутреннего аудита уделяется тому, как устранила недостатки сторона, виновная в снижение критерия эффективности. Это будет обеспечивать обратную связь между службой внутреннего аудита и исполнительного органа в отношении проблем совершенствования управления крупным бизнесом.
Постревизионныйконтроль может осуществляться в разных формах, определенных регламентомотчетностируководства бизнес-единиц перед материнскойинфраструктурой. Такими формами могут быть: документы, подтверждающие выполнение рекомендаций; проведение специальной проверки результатов выполнения рекомендаций, но не ранее срока установленного для ликвидации недостатков; проведение повторной проверки по полной программе аудита эффективности критериев и методов управления бизнес-единицей. Выбор последней .формы проверки будет целесообразен лишь тогда, когда ожидаемый эффект от ее осуществления превысит затраты на ее проведение.
Результаты проверки выполнения рекомендаций должны быть отражены в рабочих документах службы внутреннего аудита, в которых фиксируется ход реализации мероприятий по устранению выявленных ранее недостатков в системе измерения эффективности управления бизнес-единицей.
По результатам проверки выполнения рекомендаций подготавливается отчет, который должен быть составлен в соответствии с общими требованиями к отчетам о результатах проверки эффективности критерия и возможности его использования в управлении бизнес-единицей.
Заключение
Эффективность крупномасштабного бизнеса в современных условиях тесным образом связана с дальнейшим развитием егоорганизационныхсистем, методов и технических средств управления. В новых условиях развитие внутреннего контроля связано с углублением исследований в области улучшения организационных форм и совершенствования способов воздействия на экономические субъекты. Эффективность контроля тесно связана с эффективностью управления бизнесом
На своем путиорганизационногоразвития крупные предприятия, осуществляющиедецентрализациюбизнеса в форме бизнес-единиц, сталкиваются скризисомконтроля. Решение проблем, связанных с «эффектом масштаба», порождающих группу внутренних рисков организации, является важнейшим фактором, побуждающим организации к формированию внутреннего аудита. Данная форма внутреннего контроля призвана решить задачи в области снижения риска до приемлемого уровня, путем проведения оценок надежности и эффективности системы управления риском, что позволяет перейти от концепции ^тотального контроля к концепции контроля, ориентированного на риск. Кроме того, процессыреформированиявнутреннего контроля «требуют новых подходов к формированиюучетнойинформации на базе, которой возможно принимать эффективные планово-управленческие решения» [33, стр. 237]. В таких условияхфактическиепроцессы реструктуризации бизнеса требуют использования сегментарного учета и анализа цепочки ценностей каждой его структурной единицы. В условиях рыночной экономики контроль как функция управления организацией становится внешним координатором процессов происходящих в организации. При этом, контроль за пограничными структурами бизнеса, которыми выступают бизнес-единицы, будет способствовать согласованию интересовпотребителейс эффективным использованием капитала и ресурсов самой организации.
В настоящее время традиционных подходов и приемов, используемых для проверки эффективности управления, явно не хватает. Это связано с отсутствием методической базы внутреннего аудита по проверке выбранных критериев для измерения эффективности бизнеса в условиях рынка. Возникает настоятельная необходимость систематизации и расширения арсенала аналитическихинструментов, при помощи которых аудиторы службы внутреннего аудита могли бы повлиять на сложившуюся ситуацию.
Предложенная нами методика внутреннего аудита эффективности критериев и методов управления представляет собой набор последовательных действий, реализующийся как поэтапный механизм измерения качества критерия управления. ''
На первом этапе Методики выявляется набор свойств критерия, позволяющих определить соответствие выбранного критерия целям развития бизнеса. Основной контрольной процедурой на этом этапе является тестирование критерия. Ответы на контрольные вопросы теста позволяют выявить проблемы в измерении эффективности процессов, оцениваемых выбранным критерием.
На втором этапе осуществляется декомпозиция критерия в целях определения направлений реализации многокритериальной системы измерения эффективности критерия управления. 'Полученные результаты позволяют ранжировать элементы критерия по значимости их влияния на изучаемый критерий управления.
На третьем этапе осуществляется дальнейшая детализация критерия, но уже его элементов. На этом этапе выявляются факторы и контрольные точки внутреннего аудита, вызывающие изменения в элементах критерия, изучается характер связей между элементами критерия.
Для четвертого этапа методики характерным аспектом является выбор методов изучения факторов, влияющих на элементы критерия. Выбор метода внутренний аудитор осуществляет с помощью процесса моделирования. Для этого аудитор осуществляет синтез полученных результатов и строит модель критерия управления бизнес-единицей. Такие модели критерия позволяют осуществить выбор метода измерения влияния фактора на результирующий показатель эффективности.
Пятый этап методики обеспечивает получение промежуточных прогнозов, позволяющих внутреннемуаудиторуопределить силу влияния основных факторов на результирующий показатель эффективности. р
Однако изучение. проявления аспекта единства потенциального и реального в эффективности критерия требует учета соблюдениябалансаинтересов как бизнес-единицы, так и структуры, создавшей ее. Поэтому на этапе получения промежуточных прогнозов осуществляется изучение влияния факторов на параметры единства интересов. На этом этапе осуществляется и проверка набора свойств, при • котором эффективность критерия имеет оптимальное значение.
На шестом этапе проводится ранжирование, синтез и согласование полученных данных, обеспечивающих проверкууправленческогоаспекта ■р критерия.
Седьмой этап Методики формируется мнение о качестве системы измерения эффективности критерия управления бизнес-единицей. На этом этапе внутренний аудитор осуществляет проверку связи изучаемого критерия управления с методами управления бизнес-единицей, осуществляется оценка ценности критерия для управления.
Разработка рекомендаций пообновлениюкритерия является восьмым этапом методики проверки. На этом этапе осуществляется изучение параметровобновленияи ограничения критерия, обоснование своевременных и целесообразных мер по использованию критерия.
Заключительным этапом методики является девятый этап, связанный с формализацией результатов внутреннего аудита эффективности критерия. На этом этапе составляется отчет внутреннихаудиторовруководству организации.
Реализация задач методического обеспечения внутреннего аудита напрямую связана с определением правил аудита или разработкой инструкций, что указывает на связь исследуемого вопроса со стандартизацией аудиторской деятельности. Понимание аспектов оценивания и соблюдение требований к внутренним стандартам аудита позволило нам разработать рабочую иотчетнуюдокументацию службы внутреннего аудита, отражающую последовательность исполнения проверочных процедур.
Подводя итог проведенного исследования теоретических и методических аспектовпланирования, проведения и оформления рабочих иотчетныхдокументов по результатам выполнения аналитических процедур эффективности критериев и методов управления 'бизнес-единицей, можно сказать, что предложенная технология позволяет получить разумную уверенность о достоверности выбранного критерия управления.
Предложенные организационно-методические подходы к моделированиюаудиторскихпроцедур с целью определения контрольных точек проверки позволяют сформировать действенную, эффективную технологию проверки критериев и методов управления структурными единицами крупного бизнеса.
Внутренний аудит способен качественно отфильтровать ключевую информацию, в которой нуждаетсяменеджмент- для того, чтобы уметь предвидеть меняющиеся рыночные условия и реагировать на них.
Глоссарий.
Автономная — определенная степень самостоятельности каких-либо органов, организаций,территориальныхи иных общностей в вопросах их жизнедеятельности.
Агрегировать - объединять, суммировать какие-либо однородные показатели (величины) с целью получения более обобщенных,совокупныхпоказателей (величин).
Адаптация - приспособление структуры и функций систем к внешней среде. '
Алгоритм - система операций, применяемых по строго определенным правилам, которая после последовательного их выполнения приводит к решению поставленной задачи.
Анализ — мысленное или реальное разделение объекта на элементы. Сопоставление предметов или явлений в той или иной сфере деятельности. Изучение посредством расчленения и сопоставления, метод исследования.
Априори - независимо от предшествующего опыта.
Бюджетирование- это процесс управленческого планирования на основебюджетов. <
Бюджет- это количественное выражениецентрализованноустановленных показателей плана предприятия на определенный период по: р использованиюкапитальных, товарно-материальных, финансовых ресурсов; привлечению источниковфинансированиятекущей и инвестиционной деятельности; доходам и расходам; движениюденежныхсредств; инвестициям (капитальным и финансовымвложениям).
Гибкиесметы- сметы ожидаемых затрат, подготовленная с расчетом на различные уровни производственноговыпуска, исходя из анализа предполагаемых затрат (или свершившихся аналогов) с разделением на переменную и постоянную части.
Диалектика - комплекс принципов исследования, направленный на поиск и учет противоречий, тенденций развития и отрицаний.
Декомпозиция - разделение целого на части по критериям функционального вхождения части в целое, по' критериям содержания целого.
Делегирование- передача (полномочий, прав, обязанностей, функций, ответственности и.д.) другому лицу или звену системы управления.
Децентрализация- это форма распределения полномочий по нижестоящим уровням управления.
Дискретный - прерывистый, состоящих из отдельных частей.
Дисперсия - рассеяние, отклонение от среднего.
Жизненный цикл - последовательность качественно развивающихся стадий развития, через которые проходит система за* время своей жизни.
Инвестиция- способ вложения капитала в какое-либо предприятие, дело с целью получения прибыли.
Интерация - результат применения какой-либо математической операции, получающейся в серии аналогичных операций. Из последовательных интераций состоит алгоритм, процесс выработки управленческого решения.
Квалиметрия - это научная область, объединяющая количественные методы оценки качества объектов и процессов деятельности людей, используемых для обоснования решений, принимаемых при управлении качеством продукции и стандартизации.
Координация - действие, состоящее в согласовании, упорядочении действий разных частей управляемой системы
Кризис- опасное состояние, перелом.
Кризис автономии - неспособность организации адаптироваться ввиду недостаточности правподразделений.
Кризис контроля - это низшая точка развития контроля, которая проявляет его несоответствие новым методам управления бизнесом.
Критерий - признак, на основании которого производится оценка, определение или классификация чего-либо.
Культуракорпоративная- набор достаточно хорошо функционирующих базовых положений, касающихся группового процесса формирования и принятия решений для проблем, которые возникают по мере адаптации организации к внешней среде, а также по мере проведения внутреннейинтеграции.
Культура - система общечеловеческих ценностей. #
Маржинальнаяприбыль— прибыль на дополнительную единицувложений, в том числе финансовых.
Методология аудита — логическая организация аудита, предполагающая осознание его цели, распознавание проблем, являющихся предметом аудита, выбор средств и методов аудита, определение рациональной последовательности аудиторской деятельности.
МножествоПарето— множество вариантов,для которых улучшение по какому либо одному критерию возможно только за счет ухудшения по какому-либо другому критерию.
Назначение - поручение выполнить проект или вид деятельности.
Обратная связь - зависимость между результатом и действием, вызывающим этот результат.
Ответственность - ответственность за успех или неудачу.
Организация - совокупность людей, групп объединенных для достижения какой либо цели, решение какой - ■ либо задачи на основе принципа разделения труда, разделения обязанностей, иерархии структуры.
Переменныеиздержки— издержки, зависящие от объема производства.
Полномочия — право принимать решения.
Потенциал - способность к выполнению каких-либо действий или достижению каких-либо целей.
Реинжиниринг- радикальное перепроектирование организации с целью улучшенияиздержек, качества, сервиса и времени.
Риск — принятие решений в условиях, когда возможен неблагоприятный исход; вероятность отклонения величиныфактическогоинвестиционного дохода от величины ожидаемого,неопределенностьполучения убытка при страховании.
Стандартное отклонение - среднее отклонение от ожидаемого результата, возникающее при многократном повторении событий.
Синергетическийэффект - полезный эффект от взаимодействия подсистем.
Стратегическоеуправление - управление потенциалом.
Тест - задания стандартной формы, по которым проводится испытания для определения профессиональной подготовки специалистов, способностей, волевых качеств и т.д.; вопросник, распространяемый как материал, используемый при проведении социальных, социологических и иных видов исследования.
Трансфертноеценообразование - использование внутренних расчетных цен междусегментамиодной организации.
Трансформация - наиболее радикальное и революционноеперепроектирование. Она затрагивает культуру ,и стиль существованияфирмы. Трансформация начинается с проверки адекватности эффективности и привычных стандартов требованиям рынка.
Функция - обязанность, круг деятельности.
Централизация- полнота власти центра.
Центр затрат — отражаеторганизационныйаспект по управлению затратами.
Центр инвестиций - отражает организационный аспект по управлениюокупаемостьювложенного капитала.
Центр прибыли - отражает организационный аспект по управлению затратами, доходами иприбылью.
Шкала - последовательность чисел, служащая для измерения или количественной оценки каких-либо величин.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Лубнина, Валентина Павловна, 2006 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Полный текст (часть первая и часть вторая) М.: «ГНОМ-ПРЕСС», 1997.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.ч. 1,2.
3. Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий».
4. Федеральный закон «О государственнойподдержкемалого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.07.1995 г. № 88-фз. (с изменениями 1998, 2002 г.г.).
5. Федеральный закон «Обаудиторскойдеятельности» от 07.08.2001 г. № 119 фз (в редакции федерального закона от 14.12.2001 г. № 164-фз, от 30.12.2001 г. № 196-фз).
6. Федеральный закон «Об инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в формекапитальныхвложений» № 22-фз от 02.01. 2000 г.
7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходеаудита».
8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».
9. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 2 «Документирование аудита».
10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планированиеаудита».
11. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенностьв аудите».
12. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 5 «Аудиторскиедоказательства».
13. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценкааудиторскихрисков и внутренний контроль, осуществляемыйаудируемымлицом».
14. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры».
15. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 21 «Особенности аудита оценочных значений».
16. Российский стандарт аудита «Требования к внутренним стандартам аудиторских организаций».
17. Положение о документах идокументооборотев бухгалтерском учете, утвержденное Министерством финансовСССРот 29.06.1983 г. № 105.
18. Положение побухгалтерскомуучету «Учетная политика организации»ПБУ1/98, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н (в редакции приказаМинфинаРФ от 30.12.99 №.107н).
19. Положение по бухгалтерскому учету «Информация посегментам» ПБУ 12/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н.
20. Письмо Центрального банка РФ «О рекомендацияхБазельскогокомитета по банковскому надзору» от 13.05.02 г. № 5 9-т.
21. Методические указания поинвентаризацииимущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49).
22. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов № 477 от 21.06.1999 г.
23. Учебная и научно-методическая литература:
24. Адаме, Роджер. Основы аудита / Адаме, Роджер; Пер. с англ. Я.В. Соколова. М.:Аудит, 1995; ЮНИТИ. - 398 с. - ISBN 5-85177-011-2.
25. Андреев, Валерий Дмитриевич. Внутренний аудит: Учеб. пособие по чпец. "Финансыи кредит","Бух. учет, анализ и аудит" / Андреев, Валерий Дмитриевич. М.: Финансы и статистика, 2003. - 464 е.: ил. -ISBN 5-279-02452-Х.
26. Ар*енс, Элвин А. Аудит / Арене, Элвин А.,Лоббек, Джеймс К.; Гл. ред. сер. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1995. - 558 с. - (Сер. по бухгалтерскому учету иаудиту). - ISBN 5-279-01213-0.
27.АрхиповаН.И. Исследование систем управления: учебное пособие для вузов. / Н. И. Архипова, В.В.Кульба, С.А. Косяченко, Ф.Ю. Чанхиева -М.: «Издательство ПРИОР», 2002. 384 с. ISBN 5-7990-0797-2.
28. Аудит Монтгомери /Дефлиз, Филип Л и др. ; Пер. с англ., под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит, 1997 ; :ЮНИТИ. - 542 с. - ISBN 5-85177002-3.
29. Аудит собственногокапиталакоммерческих организаций: Практ. пособие /Под ред. проф. В.И. Подольского./ГиляровскаяЛ.Т., Ситникова В.А. /- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.— 96 с. (Серия «Аудит: организация и технология»). - ISBN 5-238-00659-4.
30. Аудит: Учебник для вузов поэконом, спец. /В. И. Подольский и др.; Под ред. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 583 с. - ISBN 5-238-00494-Х.
31. Бланк, Игорь Александрович. Финансовыйменеджмент: Учеб. курс /Бланк, Игорь Александрович. Киев: Ника-ЦентрЭльга, 1999. - 528 с. -ISBN 966-521-026-2.
32. Богатая, Ирина Николаевна. Аудит /Богатая, Ирина Николаевна,Хахонова, Наталья Николаевна. Ростов н/Д; Феникс, 2003. - 602 с. -(Высшее образование). - ISBN 5-222-03825-4.
33. Богатая, Ирина Николаевна.Стратегическийучет собственности предприятия. Серия «50 способов». Ростов н/Д.: «Феникс», 2001. — 320 с.-ISBN 5-222-01791-5.
34.БогомоловA.M. Внутренний аудит. Словарь-справочник. М.: «Издательство ПРИОР», 2002. - 336 с. - ISBN 5-7990-0771-9.
35.БурцевВ.В. Организация системы внутреннего контролякоммерческойорганизации. М.: «Экзамен», 2000. - 320 с. - ISBN 58212-0052-0. ;
36.БычковаС. М. Аудит для руководителей ибухгалтеров. — СПб.: Питер, 2003. 384 с. - ил. - (серия «Бухгалтеруи аудитору»). - ISBN 588782-117-5.
37. Вахрушина, Мария Арамовна.Внутрипроизводственныйучет и отчетность: Сегментарный учет иотчетность. Российская практика: проблемы и перспективы/ Бахрушина, Мария Арамовна. М.:АКДИЭкономика и жизнь, 2000. - 192 с. - ISBN 5-7911-0021-3.
38.БахрушинаМ.А. Управленческий анализ. -М.: Омега -JI; 2004. 432 с. ISBN 5-98119-094-9.
39. Веснин, Владимир Рафаилович.Стратегическоеуправление: Учебник /Веснин, Владимир Рафаилович. М.: Проспект, 2004. - 328 с. -ISBN 5-98032-531-Х.
40. Гиниятов Р. Риск и контроль (модель COSO) 7с. http: // sea/search/msn/com/.
41. Грачева, Марина Владимировна. Анализ проектных рисков: Учеб. пособие /Грачева, Марина Владимировна. М.:Финстатинформ, 1999. -216 с. - ISBN 5-7866-0059-9.
42.Гутцайт, Евгений Михельевич. Аудит:' концепция, проблемы, эффективность, стандарты /Гутцайт, Евгений Михельевич. М. : ЭЛИТ 20Q3.: ЮНИТИ-ДАНА. - 400 с. - ISBN 5-94126-043-1.
43.ЕвлановЛ.Г. Контроль динамических систем. М.: Наука, 1979 с. 431. (стр.376 -379).
44.ЕфремовB.C. Стратегическое планирование в бизнес-системах. М.: Издательство «Финпресс», 2001. - 240 с. - ISBN 5-8001-0027-6.
45.КалейчикМ.М. Квалиметрия: Учебное пособие. М.:МГИУ, 2003. -200с.: ил. - ISBN 5-276-00429-3.
46. Ковалев, Валерий Викторович. Финансовый анализ: Методы и процедуры /Ковалев, Валерий Викторович. М.: Финансы и статистика, 2001. - 559 с. - ISBN 5-279-02354-Х.
47.КогутА.Е. Экономическая метрология. JL: Наука, 1990. - 192 с.
48. Компьютерный аудит: Практическое пособие /Под ред.пооф. В.И. Подольского. /В.И.Подольский, Н.С. Щербакова, B.JI. Комисаров/-М.: ЮНИТИ ДАНА, 2004. - 128 с. (Серия «Аудит: организация и технология»). - ISBN 5-238-00638-1.
49. Косоруков, Олег Александрович. Методы количественного анализа вбизнесе: Учебник М.: ИНФРА-М, 2005. - 368 с. (Учебник для программы MB A). ISBN 5-16-00228-9.
50.Лафта, Джавад Кадем. Теория организации: Учебное пособие /Лафта, Джавад Кадем. М.: Проспект, 2003. - 416 с. - ISBN 5-98032-186-1.
51.Макаров, В.Л. Справочник экономического инструментария /В. Л. Макаров, Н. Е.Христолюбова, Е. Г. Яковенко. М. : Экономика, 2003.515 с. ISBN 5-282-0223 8-9. ♦
52.Маренков, Николай Леонидович. Контроль и ревизия: Учебно-метод. пособие дляэкон. фак. /Маренков, Николай Леонидович. М.: Моск. экономико-финансовый ин-т, 2004; Ростов н/Д : Феникс. - 410 с. -(Высшее образование). - ISBN 5-222-03963-3.
53. Масленникова, Наденеда Павловна. Управление развитием организации /Масленникова, Надежда Павловна. М.: Центр экономики имаркетинга, 2002. - 304 с. (Б-кахозяйственногоруководителя. Кн. 4(52)). - ISBN 5-85873-094-9 .
54. Математическое моделирование задач управления финансовыми ♦потоками.КузнецовС.В., Ириков И.В. //Электронный журнал. «Исследовано в России» , 2001. с. 1443- 1464.
55.МедведевМ.Ю. Общая теория учета: естественный,бухгалтерскийи компьютерный методы. М.: Издательства «Дело исервис», 2001. -752 с. - ISBN 5-8018-0113-8.
56. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита, http: // sea/search/msn/com/.
57.Мескон, Майкл. Основы менеджмента /Мескон, Майкл,Альберт, Майкл, Хедоури, Франклин; Пер. с англ." М.А.Майоровой, Э.В. Шустер, А.А. Быковского и др. М.: Дело, 2000. - 704 с. - ISBN 5-77490126-2.
58. Мейер, Маршал В. Оценка эффективностибизнеса/Маршал В. Мейер; пер. с англ. А.О. Корсуновой. М.:ООО«Вершина», 2004. -272 с. - ISBN 0-521-81243-7 (англ.) ISBN 5-94696-054-7.
59. Мишин, Виктор Михайлович. Исследование систем управления: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -527 с. - (Серия «Профессиональный учебник») - ISBN 5-238-00566-0.
60. МККИ.Межотраслевойкомитет по корпоративным инновациям. Разработка методического обеспечения деятельности служб внутреннего аудитаметаллургическихпредприятий, (стр. 1-2). http: // www/icci/ru/projects/vnutr-audit/.
61. Оперативный контроль экономической деятельности предприятия /Б.И.Валуев, Л.П. Горлова, Е.Л. Зернов и др. М.: Финансы и статистика, 1991. - 224 е.: ил. - ISBN 5-279-00555-Х.
62. Осипов, Ю.М. Очерки философии хозяйства /Ю. М. Осипов. М.: Юристъ, 2000. - 368 с. - ISBN 5-7975-0283-6.
63. Оценка бизнеса: Учебник для вузов. /В.Е.Есипов, Г.А. Маховикова, В.В. Терехова-СПб.: Питер, 2002.-416 с. ISBN 5-318-00575-6.
64.Пикфорд, Джеймс. Управление рисками /Джеймс Пикфорд/ Пер. с англ. О.Н.Матвеевой М.: ООО «Вершина», 2004. -352 с.
65.Попов, В.М. Анализ финансовых решений в'бизнесе /В. М. Попов, С. Г.Млодик, А. А. Зверев. М. :Кнорус, 2004. - 288 с. - ISBN 5-85971022-4. - ISBN 5-85971 -022-4.
66.ПригожинА.И. Методы развития организации. М.:МЦФЭР, 2003. -864 с. (Приложение к журналу «Консультант», 9 - 2003). — ISBN 57709-0198-5.
67. Призма эффективности: Картасбалансированныхпоказателей для измерения успеха в бизнесе и управлении им/ Нили Энди, Адаме Крис,КеннерлиМайк. /Пер. с англ. Днепропетровск:Баланс- Клуб, 2003 . -400 с. - ISBN 0 273 65334 2 (англ). ISBN 966-8216-18-0.
68. Пуп ко, Галина Михайловна. Аудит и ревизия: учеб. пособие для вузов по спец. "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", /Пупко, Галина Михайловна. Минск: Книжный Дом, 2004; : Мисанта. - 429 с. - ISBN 985-428-779-3.
69. Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего аудита. 7 с. http: // sea/search/msn/com/.
70.РамперсадК. Хьюберт. Универсальная система показателей деятельности: Как достичь результатов, сохраняя целостность
71.ХьюбертК. Рамперсад; Пер. с англ. -2-е изд. М.:АльпинаБизнес Букс, 2005. - 352 с. ISBN-5-9614-0122-7.
72. Риск: управление риском на уровне топменеджерови советов директоров /М.П.Маккарти, Т.П. Флинн; пер. с англ. М.: АльпинаБизнесБукс, 2005.-234 с. - ISBN 5-9614-0105-7.
73. Романов, Анатолий Николаевич. Автоматизация аудита /Романов, Анатолий Николаевич, Одинцов, Борис Ефимович. М.: Аудит, 1999.: ЮНИТИ. - 336 с. - ISBN 5-238-00054-5.
74.РудановскийА.П. Построение государственного баланса. Под редакцией и вступительной статьей Б.А. Барояна Издательство Наркомторг СССР иРСФСР, Москва 1928 г. - 94 с.
75. Савицкая, Глафира Викентьевна. Анализхозяйственнойдеятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов по экон. спец. и напр. /Савицкая, Глафира Викентьевна. 2-е изд., перераб. и доп. -Минск: ИП "Экоперспектива", 1997. - 498 с. - ISBN 985-6102-14-6.