Данієлян Сергій Ашотович. Правове регулювання єдиного податку

Короткий опис

Данієлян Сергій Ашотович. Правове регулювання єдиного податку.- Дисертація канд. юрид. наук: 12.00.07, Київ. нац. ун-т ім. Тараса Шевченка. - Київ, 2015.- 201 с.

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ ЮРИДИЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ імені ЯРОСЛАВА МУДРОГО

На правах рукопису

Данієлян Сергій Ашотович

УДК 347.73

ПРАВОВЕ РЕГУЛЮВАННЯ ЄДИНОГО ПОДАТКУ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник
Дмитрик Ольга Олександрівна,
доктор юридичних наук, професор

Харків – 2014
ЗМІСТ
ВСТУП 2
РОЗДІЛ 1. ЄДИНИЙ ПОДАТОК ЯК РІЗНОВИД СПЕЦІАЛЬНОГО ПОДАТКОВОГО РЕЖИМУ 2
1.1. Правова природа податково-правового режиму. 2
1.2. Становлення та розвиток спеціальних податкових режимів на території України. 2
1.3. Місце єдиного податку в системі загальнообов’язкових платежів. 2
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 2
РОЗДІЛ 2. ВИКОНАННЯ ПОДАТКОВОГО ОБОВ’ЯЗКУ ПЛАТНИКАМИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ 2
2.1. Правовий механізм єдиного податку: основні, додаткові та факультативні елементи. 2
2.2. Процедури виконання обов’язків з податкового обліку, сплати та звітності по єдиному податку. 2
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2 2
ВИСНОВКИ 2
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 2

ВСТУП

Актуальність теми. В будь-якій державі для виконання покладених на неї функцій соціального, економічного, освітнього характеру використовуються кошти публічних грошових фондів. В Україні з метою фінансування діяльності держави використовуються централізовані та децентралізовані публічні фонди коштів. При цьому питома вага в цій системі відводиться саме централізованим фондам коштів, що складаються з державного та місцевих бюджетів. Вони наповнюються переважно за рахунок податків і зборів, що є основним джерелом публічних доходів в Україні.
Забезпечення сталого, своєчасного та повного за обсягом надходження коштів від податків до державного й місцевих бюджетів є одним з основних завдань держави, яка постійно вдосконалює правове регулювання оподаткування. Складність відносин з приводу акумулювання коштів шляхом сплати податків і зборів пов’язується з об’єктивними та суб’єктивними факторами. Серед перших – складність податкової системи, наявність великої кількості загальнообов’язкових платежів, а серед других – неспівпадіння інтересів контролюючих органів, діяльність яких спрямована на забезпечення максимальних податкових надходжень, та платників податків, які намагаються скоротити свої витрати на сплату податків і зборів. Врахування законодавцем обох цих факторів призвело до виникнення спеціальних податкових режимів, застосування яких має узгодити позиції контролюючих органів та платників податків. Найпоширенішим спеціальним податковим режимом, що застосовується на українській території, є сплата єдиного податку. З цих позицій своєчасність проведення ґрунтовного теоретичного аналізу правового механізму єдиного податку, особливостей його адміністрування не викликає сумнівів.
В Україні до теперішнього часу не здійснювалося комплексне дослідження нової моделі єдиного податку, запровадженої з 2012 року. В той же час окремі аспекти даної проблеми розглядалися деякими вченими, хоча і декілька під іншою точкою зору, оскільки їх роботи стосувалися дослідження інших видів спеціальних податкових режимів: спрощеної системи оподаткування (до 2012 року), фіксованого сільськогосподарського податку, спеціального податково-правового режиму у вільних економічних зонах тощо. При цьому проблеми правового регулювання вказаних важелів розроблялися попутно з дослідженням інших питань і розглянуті в роботах з фінансового, господарського та інших галузей права.
Теоретичною базою даного дослідження стали наукові здобутки вітчизняних та зарубіжних вчених, що працювали над вирішенням податково-правових проблем. Складно уявити аналіз практично будь-якого питання у цій сфері без звернення до фундаментальних праць К. Рау, Ф. Нітті, І. Озерова, Д. Львова, В. Лебєдєва, О. Ісаєва, І. Тарасова та ін. Теоретичну основу роботи склали дослідження фахівців у галузі теорії права: С. С. Алєксєєва, С. Н. Братуся, В. М. Горшеньова, П. М. Рабіновича, Р. Й. Халфіної, Г. Ф. Шершенєвича. Вагомий внесок у розвиток теорії і практики оподаткування зробили вчені-юристи радянського періоду: В. В. Безчеревних, М. І. Пискотін, Ю. А. Ровинський, С. Д. Ципкін.
Переконливими і такими, що відповідають вимогам часу є наукові праці сучасних дослідників: К. В. Андрієвського, Л. К. Воронової, О. Ю. Грачової, О. О. Головашевича, О. М. Горбунової, М. В. Карасьової, О. М. Козиріна, І. Є. Криницького, Н. А. Куфакової, М. П. Кучеря¬венка, Н. А. Маринівої, О. М. Мінаєвої, В. Г. Паркулаба, Г. В. Петрової, С. Г. Пепеляєва, Н. Ю. Пришви, Н. В. Світлюк, Н. І. Хімічевої та ін. Утім, вони лише побічно торкаються питань реалізації податкового обов’язку по єдиному податку. Таким чином, необхідним і своєчасним убачається: узагальнити накопичений теоретичний і практичний матеріал, обґрунтувати на цій основі теоретичні висновки, окреслити шляхи вирішення проблем, прийнятих до вивчення, надати практичні рекомендації.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана на кафедрі фінансового права Національного юридичного університету імені Ярослава Мудрого відповідно до комплексних цільових програм «Права людини та проблеми організації і функціонування органів державної влади і місцевого самоврядування в умовах становлення громадянського суспільства» (номер державної реєстрації № 0106U002285) та «Проблеми правового забезпечення справляння податків та зборів в Україні» (номер державної реєстрації № 0111U000965).
Тема дисертації «Правове регулювання єдиного податку» затверджена на засіданні вченої ради Національної юридичної академії України імені Ярослава Мудрого (протокол № 4 від 21.12.2012 р.).
Мета і завдання дослідження. Мета даної наукової роботи полягає у визначенні правової природи, ролі та значення єдиного податку, з’ясуванні порядку використання даного спеціального податкового режиму, особливостей елементів правового механізму даного платежу, розробці рекомендацій щодо можливого вдосконалення правового регулювання відносин з приводу сплати та адміністрування єдиного податку.
Відповідно до поставленої мети в роботі вирішено такі основні завдання:
− встановити основні засади режимного регулювання відносин з приводу сплати податків і зборів;
− здійснити аналіз існуючих поглядів по питаннях, що стосуються визначення поняття і ознак спеціальних податкових режимів;
− визначити поняття загального та спеціального податкових режимів шляхом розкриття їх істотних ознак;
− встановити місце єдиного податку серед інших спеціальних податкових режимів та його місце в податковій системі України;
− визначити внутрішню побудову єдиного податку, встановити зв’язки між різними елементами його правового механізму;
− дослідити правовий статус платників єдиного податку, процедури його набуття та позбавлення;
− встановити особливості обчислення об’єкта оподаткування та податкової бази по єдиному податку;
− визначити підстави, що обумовлюють виникнення обов’язку зі сплати єдиного податку;
− розглянути систему ставок єдиного податку;
− визначити терміни обчислення, сплати та надання податкової звітності по єдиному податку;
− розробити пропозиції щодо можливого вдосконалення чинного українського законодавства, яке регулює відносини з приводу справляння єдиного податку.
Об’єктом дослідження виступають суспільні відносини, що виникають у зв’язку із застосуванням спеціального податкового режиму у формі сплати єдиного податку.
Предметом дослідження є правове регулювання єдиного податку.
Методи дослідження. Методологічну основу дисертаційної роботи становить сукупність загальнонаукових та спеціальних методів наукового пізнання. Серед них основним є діалектичний метод, який застосовано для вивчення єдиного податку як суспільно-правового явища, особливого режиму й розкриття його сутності (підрозділи 1.1, 1.3). Завдяки використанню методу системно-структурного аналізу було сформульовано підстави аналізу елементів правового механізму єдиного податку, що дозволило з’ясувати характер системних зв’язків між ними (підрозділи 2.1, 2.2). Метод порівняльно-правового аналізу сприяв дослідженню чинного українського законодавства, а також деяких зарубіжних країн, яким врегульовано порядок формування державних доходів при застосуванні спеціальних податкових режимів на кшталт єдиного податку (підрозділи 1.1, 1.3, 2.1). Історико-правовий метод дозволив розглянути та дослідити розвиток правового регулювання єдиного податку в динаміці, сформулювати певні прогнози щодо розвитку спеціальних податкових режимів (підрозділ 1.2).
Наукова новизна роботи визначається тим, що дисертація є однією з перших в Україні комплексних наукових робіт, у якій розкрито проблеми правового регулювання єдиного податку. Найбільшою мірою наукова новизна відбита у таких положеннях:
уперше:
− доведено недоцільність уніфікації всіх існуючих методів правового регулювання та зведення їх тільки до двох – імперативного та диспозитивного (в публічних галузях права застосовуються методи, засновані на владному підпорядкуванні одного суб’єкта іншому та фіксованої безальтернативної поведінки перших, в той час як в приватних превалюють методи, засновані на рівності суб’єктів правовідносин), адже, говорячи про імперативний та диспозитивний метод правового регулювання, мають на увазі загальну спрямованість окремих методів, а не наявність одного «монолітного» методу, мова йде про родове визначення методу, що деталізується в конкретних випадках на підвиди;
− запропоновано концепцію консолідованого податку, в рамках якої єдиний податок визнається спеціальним податковим режимом, що передбачає спрощену систему обліку та звітності, специфічний правовий статус платника цього платежу, та, безумовно, консолідацію податкового обов’язку, яка проявляється в фактичній заміні єдиним податком низки платежів (податку на прибуток підприємств, податку на доходи фізичних осіб, податку на додану вартість, земельного податку, збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства тощо), хоча робиться це в специфічній формі та у межах чітко визначених Податковим кодексом України процедур;
− виокремлено унікальну податково-економічну рису єдиного податку, яка полягає у прив’язці ставки по окремих групах платників до розміру мінімальної заробітної плати, що надає можливість автоматичного урахування певних економічних показників суспільного життя;
− доведено недоречність механізму перегляду місцевими радами ставок єдиного податку протягом календарного року в більшу чи меншу сторону або скасування за їх рішенням того чи іншого виду діяльності, який існував раніше, адже така позиція не узгоджується з одним із принципів оподаткування – принципом стабільності, сутність якого полягає у забезпеченні незмінності податків і зборів (обов'язкових платежів) і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;
удосконалено:
− характеристику спеціальних податкових режимів, виникнення податкового обов’язку по яких передбачає складний характер відносин між платниками та контролюючими органами та необхідність виконання активних дій з боку платників – постановки їх на облік як платників єдиного податку;
− класифікацію різновидів діяльності, на підставі яких диференціюється можливість обрання платником єдиного податку відповідної групи, що передбачає виокремлення двох напрямів: поділ послуг в залежності від характеру діяльності виконавця, та поділ послуг в залежності від характеру матеріального об’єкта, на який спрямовано ці послуги, роботи або обслуговування;
− характеристику ставки єдиного податку, яка за своєю правовою природою по першим двом групам платників має характер фіксованої та прив’язується до розміру мінімальної заробітної плати, що в податково-правовому регулюванні зазвичай застосовується стосовно пільг, а не ставок. Це дозволяє говорити про унікальність правового регулювання ставки єдиного податку, неможливість її віднесення ані до групи фіксованих, ані до групи пропорційних ставок;
− підхід щодо недоречності тверджень про наявність диспозитивності в правовому регулюванні статусу платників єдиного податку, тому що використання понятійного апарату з інших галузей права не передбачає заміну методу правового регулювання;
дістали подальшого розвитку:
− пропозиції з удосконалення чинного податкового законодавства шляхом заміни у Главі 1 Розділу XIV Податкового кодексу України конструкції «надання побутових послуг населенню» у відповідному відмінку на конструкцію «надання побутових послуг населенню, здійснення ремонту побутових речей та обслуговування», що дозволить подолати колізію з позиціонування низки різновидів діяльності платників єдиного податку до категорії «побутові послуги населенню», які такими по суті не являються;
− позиція щодо співвідношення імперативного та диспозитивного регулювання податкових правовідносин, коли принциповою особливістю єдиного податку як спеціального податкового режиму є прояв диспозитивності в регулюванні податкових ставок через можливість самостійного обрання платником розміру податкової ставки шляхом визначення порядку сплати ним податку на додану вартість. Зазвичай основний метод податкового права (імперативний) не передбачає використання диспозитивної поведінки платника, але в механізмі єдиного податку закріплено одразу два виключення з цього правила, коли, по-перше, платник за своїм волевиявленням може обрати сплату єдиного податку, та, по-друге, платник може самостійно обирати ставку оподаткування, що пов’язана з режимом сплати податку на додану вартість;
− характеристика підстав виникнення податкового обов’язку по платежах, врегульованих в рамках спеціальних податкових режимів, що передбачає наявність спеціальної процедури набуття статусу платника єдиного або фіксованого сільськогосподарського податку, без реалізації якої не виникає податкового обов’язку по цих платежах.
Практичне значення отриманих результатів зумовлюється актуальністю і новизною висвітлених у дисертації проблем, пропозиціями щодо їх розв’язання, а також обґрунтуванням автором своєї позиції з низки спірних питань обчислення та сплати єдиного податку.
Теоретична значимість результатів полягає у тому, що вони можуть бути використані:
− у науково-дослідній сфері – для подальшої розробки положень щодо регулювання єдиного податку та окремих елементів правового механізму даного платежу;
− у сфері правотворчості – при підготовці і розробці змін до чинного податкового законодавства України з метою усунення його недоліків;
− у правозастосовній діяльності – для удосконалення практичної діяльності державних органів, що здійснюють контроль за сплатою єдиного податку;
− у навчальному процесі – при підготовці навчальних, робочих програм, методичних рекомендацій, навчально-методичних посібників із дисциплін «Фінансове право» та «Податкове право».
Апробація результатів дисертації. Дисертаційна робота виконана і обговорена на кафедрі фінансового права Національного юридичного університету імені Ярослава Мудрого. Окремі положення і висновки дослідження, практичні рекомендації, що випливають із роботи та пов’язані з вдосконаленням податкового законодавства України, викладені дисертантом у доповідях на наукових і науково-практичних конференціях: «Принципы финансового права» (19-20квітня 2012 р., м. Харків), «Актуальні питання публічного та приватного права» (03 жовтня 2012 р., м. Запоріжжя), «Правове життя сучасної України» (16-17 травня 2013 р., м. Одеса), «Удосконалення місцевого самоврядування в аспекті конституційної реформи» (27 червня2013 р., м. Полтава).
Публікації. Основні положення дисертації знайшли відображення в дев’яти одноосібних авторських публікаціях, п’ять з яких – статті у фахових наукових виданнях, а чотири – тези доповідей, що опубліковані за результатами науково-практичних конференцій.

Список літератури

ВИСНОВКИ

У дисертації наведено теоретичне узагальнення і вирішення наукового завдання, що полягає у визначенні правової природи, ролі та значення єдиного податку, з’ясуванні процедур переходу на застосування даного спеціального податкового режиму, особливостей елементів правового механізму даного платежу, розробці рекомендацій щодо можливого вдосконалення правового регулювання відносин з приводу сплати та адміністрування єдиного податку. Найсуттєвіші результати дослідження, конкретні пропозиції щодо вдосконалення правового регулювання єдиного податку узагальнено у висновках:
1. Будь-який режим не може існувати відокремлено, автономно. Режим завжди має бути виражений ззовні, мати відповідну оболонку, форму, в якій він існує. Організаційним фактором в даному випадку виступає право як універсальний регулятор суспільних відносин.
2. Стосовно відносин оподаткування формою вираження режиму виступає система організаційних засобів (прийомів) і відповідних методів регулювання. При цьому варто виокремити систему органів і посадових осіб, які виступають організаційною ланкою.
3. Загальний податковий режим застосовується при оподаткуванні усіх платників податків, за виключенням тих суб'єктів, на яких законодавець прямо розповсюджує спеціальний податковий режим. Водночас, застосування спеціальних податкових режимів можливе лише у випадках та на умовах, передбачених Податковим кодексом України.
4. На даний час можна констатувати досягнення певної визначеності в правовому регулюванні єдиного податку, чітке закріплення елементів правового механізму даного платежу. Наочною є вигода у застосуванні спеціального податкового режиму у формі сплати єдиного податку як для його платників, так і для контролюючих органів. Для перших це спрощення обліку та звітності, зменшення податкового тягаря, в той час як для других – можливість застосування спрощених процедур податкового контролю, що дозволяє більш ефективно перевіряти вказану категорію платників.
5. Основною функцією будь-якого податку або збору є фіскальна функція, дія якої спрямована на забезпечення держави необхідними фінансовими ресурсами. Не є виключенням і єдиний податок, але при його запровадженні велику роль відіграє ще одна, додаткова функція – стимулююча. Своє відображення вона отримала в запроваджені специфічної податкової політики, спрямованої на підтримку окремих категорій платників.
6. При розгляді єдиного податку як одного з платежів, що складають податкову систему України, слід виходити з комплексного характеру єдиного податку. Його застосування як фізичними особами, так і організаціями передбачає звільнення від обов'язку щодо сплати декількох інших податків.
7. Поняття особа в податкових правовідносинах застосовується саме до платників податків і зборів. Протилежна сторона податкових правовідносин представлена уповноваженими державою контролюючими органами, які в Податковому кодексі України іменуються «контролюючі органи», а тому застосовувати до них термін «особа» недоречно і неправильно.
8. До платників єдиного податку застосовується низка обмежень. По-перше, це обмеження кількісного характеру, що стосуються розміру доходу та кількості найманих працівників й деталізуються по кожній групі окремо. По-друге, це обмеження якісного характеру, що застосовуються до кожної групи окремо. Нарешті, по-третє, це якісні обмеження що застосовуються до всіх платників єдиного податку. Під якісним обмеженнями в даному випадку слід розуміти, перш за все, обмеження щодо видів діяльності, якими займається фізична або юридична особа, а також обмеження щодо окремих операцій таких осіб.
9. Критерії використання найманих працівників та їх кількості використовуються в різних групах платників єдиного податку, а вид діяльності притаманний лише першій. При цьому можна виокремити дві вимоги. По-перше, платник єдиного податку першої групи має провадити роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках. По-друге, платники цієї групи надають побутові послуги населенню. Законодавцем встановлено можливість або одночасного настання даних умов, або лише однієї з них.
10. Потрібно виокремити декілька процедур набуття статусу платника єдиного податку, що різняться між собою за низкою підстав. Ці підстави стосуються поточного статусу суб’єкту, що має намір стати платником єдиного податку. Отже, виокремлюються окремі процедури для переходу на спрощену систему оподаткування для таких груп суб’єктів податкових правовідносин: новостворені суб’єкти підприємницької діяльності; реорганізовані суб’єкти підприємницької діяльності; створені раніше суб’єкти господарювання, що є платниками інших податків і зборів.
11. Провадження реєстрації платника єдиного податку можливе тільки у випадку відсутності податкового боргу. Це пов’язано із самою сутністю спеціального податкового режиму, адже у разі переходу до його використання до платника податку починає застосовуватись інший перелік вимог, він має сплачувати інший набір податків і зборів, ніж це передбачено загальним податковим режимом.
12. Недоречно ототожнювати об’єкт оподаткування та юридичний факт як підставу виникнення обов’язку зі сплати єдиного податку, адже об'єкт оподаткування – це те, на що спрямовано оподаткування, це предмет матеріального світу, що обкладається податком, в той час як юридичний факт виступає підставою виникнення податкових правовідносин.
13. Ставка єдиного податку відноситься до кола основних елементів правового механізму податку та є найбільш мобільним й гнучким з них. Ставки можуть встановлюватися у фіксованому розмірі або в процентному відрахуванні. У випадку з єдиним податком ми стикаємося із комбінованим варіантом встановлення податкової ставки, коли законодавець в залежності від групи платників та інших факторів передбачив застосування як фіксованої, так і відсоткової ставки.
14. Звітний період при справлянні єдиного податку співпадає з його податковим періодом, тобто за результатами господарської діяльності за податковий період платником єдиного податку подається податкова звітність до державного податкового органу після закінчення кожного кварталу. Платники єдиного податку зобов'язані вести облік результатів власної підприємницької діяльності та подавати звітність, але у спрощеному порядку.
15. Фізична особа – підприємець, яка сплачує єдиний податок, має врахувати, що тимчасове зупинення діяльності з будь-яких причин, включаючи лікарняні, відпустки, в межах звітного року не звільняє її від сплати єдиного податку.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://uk.wikipedia.org/w/index.php?title=Правовий_режим&oldid=13542280.
2. Абдулаев М. И. Теория государства: учебник для вузов / М. И. Абдулаев. – СПб.: Питер. 2003. – 191 c.
3. Административные процедуры / Е. В. Порохов, А. А. Балтабеков, Д. К. Березницкая. – Алматы: Научно-исследовательский институт финансового и налогового права, 2011. – 423 с.
4. Алексеев С. С. Общая теория права / С. С. Алексеев: Т. 2. – М.: Юрид. лит., 1982. – 359 с.
5. Алексеев С. С. Общие дозволения и общие запреты в советском праве / С. С. Алексеев. – М., 1989. – 288 с.
6. Алексеев С. С. Право: азбука - теория - философия: опыт комплексного исследования / С. С. Алексеев. – М.: Статут, 1999. – 712 с.
7. Алексеенко М. М. Конспект финансового права. Русские финансы. / М. М. Алексеенко. – Харьков, 1894. – 246 с.
8. Алисов А. Е. Финансовое право: учеб. пособие / А. Е. Алисов. – X.: Эспада, 1999. – 240 с.
9. Андрієвський К. В. Спеціальні податкові режими: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Костянтин Віталійович Андрієвський. – Х, 2009. – 207 с.
10. Андрієвський К. В. Спеціальні податкові режими: монографія / К.В. Андрієвський. – Х.: Право, 2011. – 160 с.
11. Аронов А. В., Кашин В. А. Налоговая политика и налоговое администрирование / А. В. Аронов, В. А. Кашин. – М.: Экономистъ, 2006. – 591 с.
12. Бандурка О. М., Поныкаров В. Д., Попова С. М. Податкове право: навч. посіб. / О. М. Бандурка, В. Д. Понікаров, С. М. Попова. – К.: Центр учб. л-ри, 2012. – 312 с.
13. Бахрах Д. Н. Административное право России : учеб. для вузов / Д. Н. Бахрах. – М.: НОРМА, 2000. – 640 с.
14. Бахрах Д. Н. Административное право. Общая часть: учебник / Д. Н. Бахрах. – М.: Изд-во БЕК, 1993. – 301 с.
15. Бачурин Д. Г. Правовые проблемы налогового контроля в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Д. Г. Бачурин. – Тюмень, 2004. – 25 с.
16. Бекаревич А. Учет и взыскание налоговых платежей / А. Бекаревич. – М.: Госфиниздат, 1930. – 72 с.
17. Бекерська Д. А. Податкове право та податкове законодавство в Україні: навч. посібник / Д. А. Бекерська. – О.: Юридична література, 2000. – 224 с.
18. Бельский К. С. Государство и налоги / К. С. Бельский // Государство и право. – 2007. – № 11. – С. 60.
19. Бельский К. С. Финансовое право: наука, история, библиография / К. С. Бельский. – М.: Юристъ, 1995. – 208 с.
20. Бех Г. В. Налоговое право Украины / Г. В. Бех, О. А. Дмитрик, И. Е. Криницкий и др.; под ред. Н. П. Кучерявенко. – Х.: Легас, 2004. – 341 с.
21. Бєлєвцева В. В. Податковий режим як складова забезпечення державної безпеки / В. В. Бєлевцева // Фінансове право: Ірпінь. – 2011. – № 1. – С. 6-9.
22. Битяк Ю. П. Адміністративне право України: підручник / Ю. П. Битяк, В. М. Гаращук, О. В. Дьяченко та ін. – К.: Юрінком Інтер, 2005. – 544 с.
23. Братусь С. Н., Казанцев Н. Д., Кечекьян С. Ф. Юридический словарь / С. Н. Братусь, Н. Д. Казанцев, С. Ф. Кечекьян. – М.: Гос. изд. юрид. лит., 1953. – 782 с.
24. Брызгалин А. В. Налоги и налоговое право : учеб. пособие / А. В. Брызгалин. – М. : Аналитика-Пресс, 1997. – 608 с.
25. Брызгалин А. В. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса / А. В. Брызгалин // Налоговый вестник. – 2000. – № 4. – С. 19-23.
26. Бюджетний кодекс України від 21 черв. 2001 р. 2542-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – №37-38. – С. 189.
27. Васильєва А. Г. Обов'язки у правовому статусі платників податків / А. Г. Васильєва // Форум права. – 2012. – № 3. – С. 89-93.
28. Введение в философию: учеб. пособие для вузов / Э. А. Араб-Огли, П. П. Гайденко, И. Т. Фролов и др. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: «Республика», 2003.— 623 с.
29. Великий тлумачний словник сучасної української мови / Укладач і головний редактор В. Т. Бусел. – К., Ірпінь: ВТФ Перун, 2004. – 1440 с.
30. Весельський М. М. Правові основи справляння податків в Україні: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.07 / М. М. Весельський. – К., 2001. – 24 с.
31. Винницкий Д. В. Субъекты налогового права / Д. В. Винницкий. – М. : НОРМА, 2000. – 192 c.
32. Воронова Л. К. Відповідність практики оподаткування податковому законодавству / Л. К. Воронова // Правові аспекти практики вирішення спорів і перегляд у касаційному порядку судових рішень щодо сплати податків та обов'язкових платежів суб'єктами господарювання. Матеріали науково-практичної конференції (м. Ірпінь, грудень, 2003). – Ірпінь: Академія ДПС України. – 2003. – С. 31-33.
33. Воронова Л. К. Фінансове право України: підручник / Л. К. Воронова. – К.: Прецедент; Моя книга, 2006. – 448 с.
34. Воронова Л. К., Давыдова Л. А., Карасева М. В. Финансовое право: учебник / под. ред. проф. Н. И. Химичевой. – М.: БЕК, 1995. – 564 с.
35. Воротіна Н. В. Теоретичні питання податкового законодавства України: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.07 / Н. В. Воротіна. – К., 1996. – 24 с.
36. Гаруст Ю. В. Правове забезпечення контрольної діяльності податкових органів України: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.07 / Ю. В. Гаруст. – Ірпінь, 2008. – 20 с.
37. Гега П. Т., Доля Л. М. Основи податкового права: навч. посіб. / П. Т. Гега, Л. М. Доля. – К.: Знання, КОО, 2003. – 302 с.
38. Гензель П. П. Налоговое законодательство СССР / П. П. Гензель. – М., 1928. – 216 с.
39. Годме П. М. Финансовое право / П. М. Годме. – М.: Прогресс, 1978. – 430 с.
40. Головашевич О. О. Суб’єкти податкових правовідносин при виконанні фізичними особами податкового обов’язку / О. О. Головашевич // Державне будівництво та місцеве самоврядування. – № 22. – 2011 – С. 169-178.
41. Головашевич О. О. Правове регулювання оподаткування доходів фізичних осіб в Україні: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Олександр Олександрович Головашевич. – Х., 2007. – 193 с.
42. Горбунова О. Н. Финансовое право: учебник / О. Н. Горбунова. – М.: Юристъ, 1996. – 400 с.
43. Горлов И. Я. Теория финансов / И. Я. Горлов. – СПб: Тип. И. Глазунова и К0, 1845. – 280 с.
44. Горшенев В. М. Нетипичные нормативные предписания в праве/ В. М. Грошенев // Советское государство и право. – 1978. – № 3. – С. 117.
45. Господарський кодекс України від 16.01.2003 № 436-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 18. – Ст. 144.
46. Господарський процесуальний кодекс України від 06.11.1991 № 1798-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – № 6. – Ст. 56.
47. Гуреев В. И. Российское налоговое право / В. И. Гуреев. – М.: Экономика, 1997. – 383 с.
48. Гусева Т. А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности : проблемы теории и практики : автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / Т. А. Гусева. – Саратов, 2008. – 57 с.
49. Даль В. Толковый словарь живого великорусского языка Т. 3 / В. Даль. – М.[без вид–ва], 1994. – 890 с.
50. Демин А. В. Налоговое право России: Учеб. Пособие / А. В. Демин. – М. : РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.
51. Демченко П. Г. Правовые и организационные основы налогового администрирования: дисс. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / Демченко Павел Геннадьевич. – Москва, 2009. – 163 с.
52. Дмитрик О. О. Зміст та класифікація фінансових правовідносин. автореф. дис. канд. юрид. наук / Харків, 2003. – 20 с.
53. Дубоносова А. С. Правове регулювання об’єкта оподаткування: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Анастасія Сергїївна Дубоносова. – Х., 2009. – 217 с.
54. Дуванський О. М. Обов’язок зі сплати податків у системі обов’язків платника / О. М. Дуванський // Держава та регіони. Серія: право. – 2012. – № 1. – С. 81-85.
55. Дуравкін П. М. Забезпечення виконання податкового обов’язку : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.07 / Павло Михайлович Дуравкін. – Х., 2010. – 195 с.
56. Журавлева О. О. Законодательное определение объекта налога / О. О. Журавлева // Финансовое право. – 2001. – № 2. – С. 21-26.
57. Загальна теорія держави і права: [Підручник для студентів юридичних вищих навчальних закладів] / М. В. Цвік, О. В. Петришин, Л. В. Авраменко та ін.; за ред. д-ра юрид. наук, проф., акад. АПрН України М. В. Цвіка, д-ра юрид. наук, проф., акад. АПрН України О. В. Петришина. – Харків, 2009. – 584 с.
58. Запольский С. В. Дискуссионные вопросы теории финансового права / С. В. Запольский. – М.: РАП, Эксмо, 2008. – 160 с.
59. Злобин Н. Н. Налог как правовая категория / Н. Н. Злобин. – М.: РПА МЮ РФ, 2003. – 170 с.
60. Иловайский С. И. Краткий учебник финансового права / С. И. Иловайский. – Одесса: Тип. Шт. Войскъ Одесского военного Округа, 1893. – 296 с.
61. Иловайский С. И. Финансовое право : учебник / С. И. Иловайский. – Одесса, 1904. – 616 с.
62. Иоффе О. С., Шаргородский М. Д. Вопросы теории права / О. С. Иоффе, М. Д. Шаргородский.— М.: Гос. изд. Юрид. лит., 1961.— 378 с.
63. Исаев А. Л. Начала политической экономии / Исаев А. Л. – СПб.: Тип. Стасюлевича, 1896. – 728 с.
64. Исаков В. Б. Механизм правового регулирования и правовые режимы / В. Б. Исаков // Проблемы теории государства и права. – М., 1987. – 320 с.
65. Карасева М. В. Финансовое правоотношение / М. В. Карасева. – М.: Норма, 2001. – 571 с.
66. Касьяненко Л. М. Правові основи здійснення фінансового контролю органами державної податкової служби України: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Касьяненко Любов Михайлівна. – Ірпінь, 2004. – 232 с.
67. Кириченко В. В. Способи забезпечення виконання податкового обов’язку : автореф. дис. … канд. юрид. наук : 12. 00. 07 / Кириченко Вероніка Володимирівна. – Ірпінь, 2005. – 21 с.
68. Кирхоф П. Государственные доходы / П. Кирхоф. – М., 1994. – 191 с.
69. Кізима А., Кушнірик І. Спеціальні податкові режими як інструмент податкового регулювання / А. Кізима, І. Кушнірик // Галицький економічний вісник. – 2009. – № 1. – С. 117-127.
70. Кобильнік Д. А. Правове регулювання пільг при оподаткуванні: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Кобильнік Дмитро Анатолійович. – Х., 2002. – 206 с.
71. Кодекс адміністративного судочинства України від 06.07.2005, № 2747-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2005. – № 35-36, № 37. – Ст. 446.
72. Кодекс законів про працю України від 10.12.1971 № 322-VIII // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon0.rada.gov.ua/laws/show/322-08.
73. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) / А. Н. Козырин и др.; под ред. А. Н. Козырина. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 620 с.
74. Конституція України // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.
75. Коссе Д. Д. Значення та сутність правового режиму в правовій системі України // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://kul.kiev.ua/images/chasop/2010_2/25.pdf.
76. Крестьянінов О. О. Правове регулювання митних платежів: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Крестьянінов О. О. – Харків, 2002. – 208 с.
77. Криницький І. Є. Теоретичні проблеми податкового процесу: монографія / І. Є. Криницький. – Х.: Право, 2009. – 320 с.
78. Кузнеченкова В. Е. Налоговый процесс: теория и проблемы правоприменения: монография / В. Е. Кузнеченкова. – М.: ПолиграфОпт, 2004. – 415 с.
79. Кучерявенко М. П. Податкове право України : підручник / М. П. Кучерявенко. – Х. Право, 2012. – 528 с.
80. Кучерявенко М. П. Податковий обов'язок: зміст, структура, засоби забезпечення / М. П. Кучерявенко // Вісник Академії правових наук України. – 2001. – № 3. – С. 122-127.
81. Кучерявенко Н. П. Курс налогового права. В 6 т. Т. ІІІ: Учение о налоге / Н. П. Кучерявенко. – Харьков: Легас; Право, 2005. – 600 с.
82. Кучерявенко Н. П. Налоговое право / Н. П. Кучерявенко. – X.: Консум, 1998. – 447 с.
83. Кучерявенко М. П. Податкове право України: акад. курс / М. П. Кучерявенко. – К.: Всеукр. асоц. видавців «Правова єдність», 2008. – 701 с.
84. Лазарев Б. М. Компетенция органов управления / Б. М. Лазарев. – М.: Юрид. лит., 1972. – 280 с.
85. Латинско-русский словарь / под ред. И. Х. Дворецкого. – М.: Издательство «Русский язык», 1998. – 1044 с.
86. Лебедев В. А. О поземельном налоге / В. А. Лебедев. – СПб, 1868. – 154 с.
87. Лебедев В. А. Финансовое право / В. А. Лебедев. – СПб., 1889. – 314 с.
88. Лебедев В. А. Финансовое право: учеб. / В. А. Лебедев; под ред. А.Н. Козырина. – М.: Статут, 2000. – 461 с.
89. Лукашев О.А. Теоретичні проблеми системи фінансового права: монографія / О. А. Лукашев. – Х.: Право, 2010. – 304с.
90. Львов Д. Курс финансового права / Д. Львов. – Казань: Тип. Императорского Университета, 1887. – 520 с.
91. Магазинер Я. М. Избранные труды по общей теории права / Я. М. Магазинер; отв. ред. докт. юрид. наук проф. А. К. Кравцов. – СПб. : Изд-во Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2006. – 352 с.
92. Марченко В. Б. Адміністративно-правове регулювання у сфері справляння податків: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Марченко Віктор Борисович. – Ірпінь, 2009. – 222 с.
93. Матузов Н. И., Малько А. В. Правовые режимы: вопросы теории и практики / Н. И. Матузов, А. В. Малько // Правоведение. – 1996. – № 1. – C. 16-29.
94. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира / О. В. Мещерякова. – М.: Правовая культура, 1995. – 242 с.
95. Миляков Н. В. Налоговое право: учебник / Н. В. Миляков. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 383 с.
96. Митний кодекс України від 13. 03. 2012 № 4495-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2012. – № 44-48. – Ст. 552.
97. Мінаєва О. М. Правове регулювання податкового обліку: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / О. М. Мінаєва. – Харків, 2007. – 201 с.
98. Музика-Стефанчук О. А. Органи публічної влади як суб’єкти бюджетних правовідносин: монографія / Музика-Стефанчук О. А. – Хмельницький: Хмельницький університет управління та права, 2011. – 384 с.
99. Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / Мышкин Борис Владимирович. – М., 2004. – 205 с.
100. Назаров В. Н. К вопросу о дефиниции и классификации споров, возникающих в связи с взиманием налогов и сборов / В. Н. Назаров // Финансовое право. – 2007. – № 10. – С. 26-28.
101. Налоги и налоговое право: учеб. пособ. / Под ред. А. В. Брызгалина. – М.: Аналитика-Пресс, 1998. – 724 с.
102. Налоги. Словарь-справочник / под ред. Д. Г. Черника. – М.: ИНФРА, 2000. – 240 с.
103. Налоговое право : Учебник / Под. ред. С. Г. Пепеляева. – М. : Юристъ, 2003. – 591 с.
104. Налоговое право России : учебник для вузов / Г.А. Тосунян, Н.С. Бондарь; под ред. Ю. А. Крохиной. – М. : Норма, 2003. – 656 с.
105. Налоговое право: учеб. пособ. / под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2000. – 608 с.
106. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
107. Науково-практичний коментар до Податкового Кодексу України // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: legalexpert.in.ua/komkodeks/nk.html.
108. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / за заг. редакцією М. Я. Азарова. – К.: Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. Т.1. – 2389 с.
109. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки / Ф. Нитти. – М., 1904. – 623 с.
110. О едином натуральном налоге: Декрет ВЦИК от 17.03.1922 // Сборник Указов РСФСР. – 1922. – № 25. – Ст. 284.
111. О едином сельскохозяйственном налоге: Декрет ВЦИК от 10.05.1923 // Сборник Указов РСФСР. – 1923. – № 42. – Ст. 451.
112. Ожегов С. И. Словарь русского язика / Под ред. Н. Ю. Шведовой, изд. 4-е. – М.: Русский язык, 1997. – 944 с.
113. Озеров И. Х. Основы финансовой науки Вып. 1 Учение об обыкновенных доходах / И. Х. Озеров. – М.: Тип. И. Д. Сытина, 1908. – 544 с.
114. Онищук Н. Ю. Правове регулювання виконання податкового обов’язку: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.07 / Онищук Надія Юріївна. – Харків, 2010. – 203 с.
115. Основы налогового права: учеб. пособие / Под ред. Н. П. Кучерявенко. – Харьков: Легас, 2003. – 483 с.
116. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Инвест Фонд, 1995. – 496 с.
117. Очиченко О. Питання неможливості виконання зобов'язання та істотної зміни обставин у законодавстві України та Німеччини (порівняльно-правовий аспект) / О. Очиченко // Актуальні проблеми цивільного права : матеріали «круглого столу», присвяч. пам'яті проф. Чингізхана Нуфатовича Азімова, м. Харків, 23 груд. 2010 р. / Нац. юрид. акад. України ім. Ярослава Мудрого. – Х.: Право, 2011. – 232 с.
118. Перепелица М. А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине: монография / под ред. проф. Н. П. Кучерявенко. – X.: Легас, 2003. – 116 с.
119. Петрова Г. В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: дис. … д-ра юрид. наук: 12.00.14 / Петрова Галина Владиславовна. – Москва, 2003. – 460 с.
120. Пилипенко А. А. Налоговое право: учебное пособие / А. А. Пилипенко. – Минск: Книжный дом, 2006. – 390 с.
121. Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 13-17. – Ст. 112.
122. Пожидаєва М. А. Правовая природа единого налога // Финансово-правовая доктрина постсоциалистического государства. – 2003. – № 2. – С. 251-259.
123. Пожидаєва М. А. Правове регулювання єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.07 / М. А. Пожидаєва. – К., 2005. – 204 с.
124. Популярный энциклопедический словарь / под ред. А. П. Горкина. – М., 1998. – 1520 с.
125. Порядок ведення книги обліку доходів платників єдиного податку першої і другої груп та платників єдиного податку третьої групи, які не є платниками податку на додану вартість: Наказ Міністерства фінансів України від 15.12.2011 № 1637 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 100. – Ст. 3692.
126. Правила продажу товарів магазинами безмитної торгівлі: Постанова Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1089 // Офіційний вісник України. – 2003. – № 30. – Ст. 1533.
127. Пришва Н. Ю. Правові проблеми регулювання обов’язкових платежів: монографія / Н. Ю. Пришва. – К.: ЕксОб, 2003. – 280 с.
128. Про внесення змін до Указу Президента України від 03.07.1998 № 727 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва»: Указ Президента України від 28.06.1999 // Урядовий кур'єр. – 1999. – № 128.
129. Про державну підтримку малого підприємництва: Закон України від 19.10.2000 № 2063-III // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – № 51-52. – Ст.447.
130. Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців: Закон України від 15.05.2003 № 755-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 31-32. – Ст. 263.
131. Про деякі заходи з оптимізації системи центральних органів виконавчої влади: Указ Президента України від 24.12.2012 № 726/2012 // Офіційний вісник України. – 2012. – № 99. – Ст. 3998.
132. Про запровадження в порядку експерименту єдиного (фіксованого) податку для сільськогосподарських товаровиробників: Закон України від 15.01.1998 № 25/98-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1998. – № 25. – Ст. 147.
133. Про засади запобігання і протидії корупції від 07.04.2011 № 3206-VI ЗУ // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 40. – С. 404.
134. Про затвердження Порядку розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (податкового боргу) платників податків: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.2012 №1263 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/z2143-12.
135. Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі: Наказ ДПА України від 29.10.1999 № 599 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0752-99.
136. Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення: Наказ Міністерства Фінансів України №1637 15.12.2011 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1534-11.
137. Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку від 21.12.2011 № 1688 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1533-11.
138. Про захист прав споживачів: Закон України від 12.05.1991 № 1023-XII // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – № 30. – Ст. 379.
139. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Закон України від 08.07.2010 № 2464-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 2-3. – Ст. 11.
140. Про Національну програму сприяння розвитку малого підприємництва в Україні : Закон України від 21.12.2000 № 2157-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 7. – Ст. 35.
141. Про окремі питання оподаткування: Лист Державної податкової адміністрації України від 25.12.2003 № 6647/В/17-0515 // Бухгалтерія. – 2004. – № 18-19. – С. 14.
142. Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами : Закон України від 21. 12. 2000 № 2181-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 10. – С. 44.
143. Про Програму соціально-економічного та культурного розвитку міста Києва на 2005 рік: Рішення Київської міської ради від 28.12.2004 № 1051/ 2461 // Хрещатик. – 2005. – № 6.
144. Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні : Закон України від 22.03.2012 № 4618-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2013. – № 3. – Ст. 23.
145. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 р. № 1251-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 39. – Ст. 510.
146. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Указ Президента України від 10.09.1998 № 727/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 27. – Ст. 975.
147. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Проект закону України одержаний Верховною Радою України 03.07.1998.
148. Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва: Проект Закону України від 14.05.2002 № 0964 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.rada.kiev.Ua/zakon/PRl/4skl/l/0900/0964.htm.
149. Про стандарти, технічні регламенти та процедури оцінки відповідності: Закон України від 01.12.2005 № 3164-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2006. – № 12. – Ст. 101.
150. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 192 с.
151. Рагимова С. М. Публично-правовое регулирование предпринимательской деятельности: финансово-правовой аспект : дис. … канд. юрид. наук : 12.00.14 / С. М. Рагимова. – Баку, 2005. – 236 с.
152. Резвых В. Д., Скляров И. А. Взаимодействие в процессе административно-правового обеспечения режима социалистического хозяйствования: учебное пособие / В. Д. Резвых, И. А. Скляров. – Горький: Изд-во ГВШ МВД СССР, 1977. – 96 с.
153. Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права / Ровинский Е. А. – М.: Госюриздат. – 1960. – 290 с.
154. Розанов И. С. Админист¬ративно-правовые режимы по законодательству Российской Федерации, их наз¬начение и структура / И. С. Розанов // Государство и право. – 1996. – № 9. – С. 84-91.
155. Рушайло В. Б. Административно-правовые режимы: монография / В. Б. Рушайло. – М.: Щит-М, 2000. – 264 с.
156. Савченко Л. А. Правові основи фінансового контролю: навч. посіб. / Л. А. Савченко. – Київ : Юрінком Інтер, 2008. – 504 с.
157. Самощенко И. С. Охрана режима законности советским государством / И. С. Самощенко. – М.: Госюриздат, 1960. – 199 с.
158. Самсін І. Л. Зміна податкового зобов’язання: підстави та наслідки за Податковим кодексом України / І. Л. Самсін // Адвокат. – 2011. – № 8. – С. 27-30.
159. Сарана С. В. До питання поняття спеціального податкового режиму / С. В. Сарана // Фінансове право. – 2011. – № 4(18). – С. 15.
160. Сарана С. В. Склад спеціальних податкових режимів: законодавчий та науково-практичний аспекти / С. В. Сарана // Право та управління. – 2011. – № 2. – С. 305-315.
161. Саттарова Н. А. Принуждение в финансовом праве : автореф. дис. … доктора юрид. наук / Нурия Альвановна Саттарова. – М., 2006. – 28 с.
162. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение : дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14 / Т. Ю. Сащихина. – М., 2008. – 202 с.
163. Селигман Э., Стурм Р. Этюды по теории обложения / Э. Селигман, Р. Струм. – СПб.: Тип. Правда, 1908. – 595 с.
164. Скакун О. Ф. Теорія держави та права (Енциклопедичний курс): підр. / О. Ф. Скакун. – Харків: Еспада, 2006. – 776 с.
165. Словник законодавчих і нормативних термінів: Термін. словник / укладачі: докт. юрид. наук, проф. М. І. Іншин, канд. юрид. наук І. М. Шопіна, Г. О. Якимов. – К., 2008. – 487 с.
166. Словник української мови / За ред. А. А. Бурячок, Г. М. Гнатюк. – К.: Наукова думка, 1979. – Т. Х. – 812 с.
167. Слуцкин М. И. Популярные лекции по финансовому праву / М. И. Слуцкин. – СПб., 1902. – 242 с.
168. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов / А. Смит. – Москва: Соцэкгиз, 1962. – 684 с.
169. Соколов А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. – М.: ООО «ЮрИнфорПресс», 2003. – 506 с.
170. Соколовська A. M. Податкова система України: теорія та практика становлення / А. М. Соколовська. – К.: НДФІ, 2001. – 372 с.
171. Социология: учебник / Ю. Г. Волков, В. И. Добреньков, В. Н. Нечипуренко и др. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Гардарики», 2003. – 512 с.
172. Спрощена система оподаткування та врегулювання процедур податкового адміністрування в проекті Податкового кодексу України // Матеріали конференції (м. Київ, 12.09.2001). – К., 2001. – 97 с.
173. Стосовно окремих питань з обкладання ПДВ: Лист Державної податкової адміністрації України від 12.07.2000 №9572/7/16-1220-26 // Бизнес. – 2000. – № 37. – С. 12.
174. Тедеев А. А., Парыгина В. А. Налоговое право: учебник / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – 480 с.
175. Теремецький В. І. Поняття та види податково-правового режиму // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/vkhnuvs/2011_55/55/41.pdf.
176. Теремецький В. І. Спеціальні податкові режими в Україні: адміністративно-правовий аспект / В. І. Теремецький // Право і Безпека. – Х.: Харк. нац. ун-т внутр. Справю – 2011. – № 5. – С. 98-103.
177. Тихомиров Ю. А. Правовое регулирование : теория и практика / Ю. А. Тихомиров. – М.: Формула прав, 2010. – 400 с.
178. Толстопятенко Г. П. Европейское налоговое право / Г. П. Толстопятенко. – М., 2004. – 317 с.
179. Тургенев Н. И. Опыт теории налогов / Н. И. Тургенев. – СПб.: Тип. Греча, 1818. – 368 с.
180. Фадеев Д. Е. Совершенствование налогового администрирования: взгляд бизнеса / Д. Е. Фадеев // Безопасность бизнеса, 2008. – № 2.
181. Филина Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 424 с.
182. Философский словарь / под ред. И. Т. Фролова 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Республика, 2001. – 719 с.
183. Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008. – 768 с.
184. Финансы и налоги: очерки теории и политики Т. 4 / под ред. А. Н. Козырина. – М.: Статут (в серии «Золотые страницы финансового права России»), 2004. – 618 с.
185. Фінансове право України: підручник / Г. В. Бех, О. О. Дмитрик, І. Є. Криницький; за ред. М. П. Кучерявенка. – К.: Юрінком Інтер, 2004. – 320 с.
186. Фінансове право: навчальний посібник для студентів юридичних вузів та факультетів / За ред. Л. К. Воронової, Д. А. Бекерської. – К.: Вентурі, 1995. – 272 с.
187. Французско-руский словарь / под ред. К. А. Ганшиной. – М.: Государственное издательство иностранных и национальных словарей, 1962. – 1200 с.
188. Халфина Р. О. Общее учение о правоотношении: монография / Р. О. Халфина.— М.: «Юрид. лит.», 1974.— 351 с.
189. Храбров А. О. Правове регулювання виникнення, зміни і припинення податкового обов’язку: дис. … канд. юрид. наук: 12.00.07 / Андрій Олександрович Храбров. – Х., 2004. – 192 с.
190. Цивільний кодекс України від 16.01.2003 № 435-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 40. – С. 356.
191. Цыпкин С. Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР / С. Д. Цыпкин. – М. : Госюриздат, 1955. – 76 с.
192. Цыпкин С. Д. Доходы государственного бюджета СССР / С. Д. Цыпкин. – М.: Юрид. лит., 1973. – 222 с.
193. Чалая Г. О. Деякі аспекти визначення податкового обов’язку / Г. О. Чалая // Правничий часопис донецького університету. – № 2(28). – 2012. – С. 22-28.
194. Шаукенов А. Т. Пролегомены к теории налоговых обязательств: На примере казахстанского законодательства / А. Т. Шаукенов // Правоведение. – 2006. – № 4. – С. 209-221.
195. Шаукенов А.Т. Некоторые проблемы теории и философии налогового права / А.Т. Шаукенов. – Алматы.: Print S, 2009 – 314 с.
196. Шахов С. В. Правове регулювання податкової звітності: монографія / С. В. Шахов. – Х. : Право, 2012. – 176 с.
197. Шергин А. П. К концепции механизма административно-правового регулирования / А. П. Шергин // Административное и административно-процессуальное право. Актуальные проблемы. – 2004. – С. 106.
198. Щекин Д. М. Налоговое право государств – участников СНГ (общая часть) : учеб. пособ. / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2008. – 421 с.
199. Щекин. Д. М. Судебная практика по налоговым спорам. 2003-2004 г. / Д. М. Щекин; под ред. С. Г. Пепеляева. – М.: Статут, 2005. – 589 с.
200. Щодо визначення бази оподаткування при сплаті єдиного податку Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики і підприємництва від 21.01.2002 №2-532/313 // Бухгалтерская газета. – 2002. – № 9. – С. 9.
201. Щодо внесення змін до Наказу ДПАУ від 29.10.1999 № 599 «Про затвердження Свідоцтва про сплату єдиного податку та Порядку його видачі»: Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики і підприємництва від 15.02.2002 № 2-532/889 // Бухгалтерія. – 2002. – № 11/2. – С. 10-11.
202. Щодо порядку визначення чисельності найманих працівників, які можуть протягом року перебувати у трудових відносинах з платником єдиного податку: Лист Державної податкової адміністрації України від 31.03.2000 № 4570/7/17-0517 // Податки і бухгалтерський облік. – 2000. – № 19. – С 7.
203. Юридичний словник-довідник / за ред. Ю. С. Шемшученка. – К., 1996. – 696 с.
204. Ядрихинский С. А. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков – юридических лиц: финансово-правовой аспект: дисс. канд. юрид. наук : 12.00.14 / Ядрихинский С. А. – М., 2007. – 224 с.
205. Якушкина Е. Е. О моменте исполнения обязанности по уплате налога / Е. Е. Якушина // Налоги. – 2006. – № 5. – С. 17.
206. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах / Янжул И. И. – М.: Статут, 2002. – 508 с.
207. Bouvier V. Introduction au droit fiscal general et la theorie de l’impot. 3-e ed. – Paris: L.G.D.J., 2000. – 342 р.