УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Короткий опис

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ “БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ”

НА ПРАВАХ РУКОПИСИ

ЮРЧИК ВЕРА ИВАНОВНА

УДК: 657.1.012:346.26+336.21(043.3)

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА И ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

08.00.09 – бухгалтерский учет, анализ и аудит
(по видам экономической деятельности)

ДИССЕРТАЦИЯ

НА СОИСКАНИЕ НАУЧНОЙ СТЕПЕНИ
КАНДИДАТА ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК

НАУЧНЫЙ РУКОВОДИТЕЛЬ
КИВАЧУК ВАСИЛИЙ САЗОНОВИЧ
КАНДИДАТ ЭКОНОМИЧЕСКИХ НАУК,
ДОЦЕНТ

БРЕСТ – 2012

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………….. 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ И НАЛОГОВ………………………………………………………………………. 12
1.1. Сущность учетной политики и ее влияние на налоговые платежи
предприятия……………………………………………………………….... 12
1.2. Теоретические основы налогов и налогообложения……………………… 31
1.3. Генезис налогообложения коммерческой организации…………………. 59
1.4. Функционирование предприятий малого бизнеса на современном этапе развития экономик Республики Беларусь, Украины и Российской Федерации........................................................................................................ 76
Выводы по главе 1…...……………………………………………………. 91
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ИНСТРУМЕНТЫ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ………………………………………….… 95
2.1. Добавленная стоимость в кругообороте хозяйственных средств предприятия, ее формирование и распределение…………………………. 95
2.2. Бухгалтерский учет добавленной стоимости в деятельности предприятия: организационный и методический аспект………………… 111
2.3. Методические основы проведения налоговой оптимизации……………. 124
Выводы по главе 2…………………………………………...…………….. 148
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДОБАВЛЕННОЙ СТОИМОСТИ…………………………………………………………….. 151
3.1. Формирование налоговой учетной политики предприятия на основе выбора оптимального режима налогообложения…………………………. 151
3.2. Разработка учетно-аналитического и компьютерного обеспечения процесса налоговой оптимизации………………………………………….. 168
3.3. Аналитические методы обоснования учетной политики предприятия в условиях использования методов налоговой оптимизации……………… 188
Выводы по главе 3…………………………………….………………….. 201
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…….……………………………………………………………. 203
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………. 208
ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………………
238

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Серьезным препятствием на пути развития экономики и предпринимательства стран постсоветского пространства является несовершенство налоговой системы. Налоговая система в таких странах формировалась в условиях спада производства и роста инфляции, что отразилось в усилении фискальной и снижении регулирующей функции налогов.
Одним из приоритетных направлений государственной политики является повышение эффективности материального производства, что соответствует основополагающему принципу налоговой системы – приоритет производства над интересами бюджета. Иначе налоговая политика будет способствовать “вытеснению” капитала из производственного сектора и сдерживать инвестиционный процесс в экономике страны. Это происходит через блокировку важнейшего источника внутренних инвестиций – добавленной стоимости. Правильная организация учетно-аналитической системы предприятия позволит достоверно отразить все происходящие процессы и точно сформировать результаты деятельности для составления бухгалтерской отчетности. Согласно данным статистики вклад субъектов малого предпринимательства в валовой внутренний продукт составляет: в Республике Беларусь – 12 %, в Украине – 11% и в Российской Федерации – 13 %, тогда как в развитых странах данный показатель достигает 50–60 %.
Эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия обеспечивается на основе своевременного проведения налогового планирования, основным инструментом которого выступает учетная политика. Применение оптимизационных налоговых мероприятий при реализации учетной политики позволит экономически обосновать выбор способа бухгалтерского учета для регулирования налоговой нагрузки и финансового состояния предприятия.
Значительный вклад в решение проблемы теоретической и практической реализации учетной политики в деятельности предприятия внесли ученые: Т.В. Барановская, О.М. Брадул, Ф.Ф. Бутынец, Б.И. Валуев, А.В. Волчек, П.Е. Житний, Г.Г Кирейцев, Н.П. Кондраков, Н.Д. Коринько, Л.С. Коротаев, Н.И. Ладутько, Н.М. Малюга, О.В. Олейник, В.Ф. Палий, Д.А. Панков, А.М. Петрук, Я.В. Соколов, В.И. Стражев, А.Н. Сушкевич, А.Я. Фридланд, Л.П. Хабарова, Л.С. Ханамирова, В.Б. Хендриксен, Ч.Т. Хорнгрен, М.М. Шигун, Исследованием проблем налогообложения и эффективности деятельности предприятий занимались С.И. Адаменкова, А.В. Брызгалин, И.А. Бланк, А.И. Гинзбург, О.С. Евменчик, Е.Н. Евстигнеев, Н.Е. Заяц, В.С. Кивачук, Н.В. Миляков, В.Г. Пансков, А.Г. Поршнев, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, С.Л. Шатров, А.Д. Шеремет, Т.Ф. Юткина.
Однако, с учетом фундаментальных исследований ученых, ряд проблем, связанных с оптимизацией налогообложения и отражения данных процессов в учетно-аналитической системе предприятия, остаются нерешенными и требуют дальнейшего исследования.
Осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, субъект хозяйствования стремится максимально снизить налоговую нагрузку в рамках действующего законодательства. Отсутствие информационного обеспечения необходимого для проведении оптимизационных мероприятий, методических рекомендаций по исчислению и снижению налоговой нагрузки и методики отражения данных процессов в учетно-аналитической системе, методических рекомендаций по исчислению и снижению налоговой нагрузки ограничивают возможность применения налоговой оптимизации в деятельности предприятий. Таким образом, актуальность проблем и недостаточная их разработанность обусловили выбор темы исследования, ее цель, задачи, научную новизну, теоретическую и практическую значимость.
Связь работы с научными программами (проектами) и темами. Диссертационная работа соответствует приоритетным направлениям научно-технической деятельности в Республике Беларусь на 2011-2015 гг., согласно Указу Президента Республики Беларусь от 22.07.2010 г. № 378 тема № 45 “Экономика, образование, культура, общество”, разделы: “Организационно-экономические механизмы повышения эффективности материального производства и сферы услуг, роста конкурентоспособности национальной экономики”, “Устойчивое развитие, экономическая, экологическая и демографическая безопасность Республики Беларусь”; а также тема № 11 “Социально-экономическое и духовно-культурное развитие Республики Беларусь”, раздел: “Социально-экономические, политические и социокультурные процессы в белорусском обществе, прогноз и моделирование общественной динамики”.
Диссертация выполнена в рамках научно-исследовательской работы по заданию Министерства образования Республики Беларусь в УО “Брестский государственный технический университет”: “Теоретические основы и практические приемы управления субъектами хозяйствования при ограниченности финансовых ресурсов в условиях глобализации экономики” (№ ГР 2008309, 2008 г.). В рамках научной программы автором проведены исследования, связанные с разработкой предложений по совершенствованию организации и методики бухгалтерского учета налоговой оптимизации на основе реализации учетной политики предприятия.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является обоснование теоретических положений и разработка практических рекомендаций по совершенствованию механизма реализации учетной политики предприятия при осуществлении оптимизационных налоговых мероприятий, направленных на достижение устойчивого финансового состояния субъектов хозяйствования.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
– проанализировать сущность учетной политики с целью выявления взаимодействия ее элементов с методами и принципами бухгалтерского учета;
– оценить процесс формирования и распределения добавленной стоимости в кругообороте хозяйственных средств с целью его отражения в учетно-аналитической системе предприятия;
– разработать организационно-методическое обеспечение отражения в бухгалтерском учете добавленной стоимости с целью формирования первичной информации;
– усовершенствовать организационно-методические основы осуществления налоговой оптимизации на основе добавленной стоимости в учетно-аналитической системе предприятия с целью снижения налоговой нагрузки предприятия;
– охарактеризовать учетный аспект планирования финансового состояния предприятия при применении оптимизационных налоговых мероприятий;
– определить порядок разработки учетной политики в части налоговой оптимизации при использовании законодательно утвержденных режимов налогообложения;
– проанализировать систему принципов бухгалтерского учета при применении оптимизационных налоговых мероприятий в деятельности предприятия;
– обосновать применение способов и методов бухгалтерского учета при формировании приказа по учетной политике на основе методики налоговой оптимизации с целью оценки эффективности их использования.
Объектом исследования является система бухгалтерского учета субъектов хозяйствования малого бизнеса в части оптимизации налоговых платежей.
Предметом исследования выступает комплекс теоретических и организационно-методических аспектов бухгалтерского учета оптимизации налогообложения предприятий малого бизнеса, на основе использования методов и технологий формирования учетной политики.
Рабочая гипотеза основывается на предположении, что учетная политика, являясь инструментом бухгалтерского учета, позволяет на основе методов налоговой оптимизации улучшить финансовое состояние предприятия.
Методы исследования. Исследование проводилось на основе законов и категорий логики научного системного познания, использования индукции и дедукции, теории и гипотезы, анализа и синтеза. При изучении теоретических основ учетной политики использовался диалектический метод в совокупности с анализом и синтезом, что позволило систематизировать существующее учение о учетной политике, основных принципах и методах бухгалтерского учета взаимодействующих при ее реализации. Системный подход при исследовании категории «налог» обусловил рассмотрение философского, экономического, правового, фискального и учетного аспекта данного термина, а также принципах и признаках ее характеризующих. Рассмотрение эволюции налогообложения предприятий малого бизнеса осуществлялось с применением исторического метода. Это дало возможность выявить основные закономерности развития данного сектора экономики страны. Использование системного подхода в структурном аспекте в проведенном исследовании, предопределило формирование и разработку оптимизационной модели на основе добавленной стоимости. Для применения результатов исследования на анализируемых предприятиях использовались статистический и графический методы. Использование методов причинно-следственной связи способствовало разработке аналитических методов обоснования учетной политики при реализации мероприятий по налоговой оптимизации.
Информационной базой исследования являются научные труды ученых по вопросам экономической теории, бухгалтерского учета, финансов, права, официальные статистические материалы, материалы научно-практических конференций, нормативно-правовые документы Республики Беларусь, Украины и Российской Федерации, справочно-информационные издания, Интернет-ресурсы.
Научная новизна полученных результатов состоит в решении комплекса теоретических, методических и практических задач связанных с реализацией учетной политики на основе проведения налоговой оптимизации в системе бухгалтерского учета предприятия для обеспечения эффективности деятельности субъектов малого бизнеса.
В процессе исследования получены следующие результаты, которым характерна научная новизна:
впервые получено:
– теоретически обосновано применение учетно-аналитического подхода при осуществлении оптимизационных налоговых мероприятий на основе показателей налоговой нагрузки на добавленную стоимость и оценки финансового состояния предприятия, сущность которого заключается: 1) в расчете коэффициента мультипликации налогов, который определяет влияние налогов на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия; 2) в разработке стабилизационной модели налоговой нагрузки, что позволяет предприятию при законодательно действующем уровне налоговой нагрузки обеспечить устойчивое финансовое состояние при условии определения существующей и будущей стратегии финансового развития;
– теоретическое обоснование избранных предприятием способов и методов бухгалтерского учета при формировании методического аспекта учетной политики на предстоящий финансовый год через разработку матрицы “Экономическая добавленная стоимость – коэффициент мультипликации”, что позволяет регламентировать порядок формирования приказа по учетной политике с учетом оптимизации налоговой нагрузки;
усовершенствованы:
– организационно-методические положения бухгалтерского учета формирования добавленной стоимости с учетом использования счета “Добавленная стоимость” (согласно плану счетов Республики Беларусь – шифр 88, Украины – 78), что позволяет при оценке финансового состояния предприятия на основе показателя добавленной стоимости получить необходимые первичные показатели для составления внутренней отчетности;
– теоретические основы организации учетного отражения процесса создания добавленной стоимости в части совершенствования применения элемента метода бухгалтерского учета – двойной записи, что содействует развитию налоговой оптимизации в учетно-аналитической системе предприятия;
– теоретическое обоснование порядка разработки учетной политики в части налоговой оптимизации на основе функциональной зависимости с использованием показателей материалоемкости и рентабельности с учетом вида экономической деятельности предприятия для оценки эффективности применения избранной системы налогообложения;
– учетно-методический аспект механизма планирования финансового состояния предприятия на основе матрицы финансовой стратегии, использование которой дает возможность экстраполировать результаты применения стабилизационной модели налоговой нагрузки на краткосрочную перспективу;
получили дальнейшее развитие:
– теоретическое обоснование взаимодействия элементов учетной политики с методами и принципами бухгалтерского учета, что позволяет на основе учетной информации достоверно определить влияние способа ведения бухгалтерского учета на финансовый результат деятельности предприятия;
– методическое обеспечение бухгалтерского учета при осуществлении налоговой оптимизации в части разработки внутренней бухгалтерской отчетности, что способствует получению систематизированных показателей и совершенствованию применения элементов метода бухгалтерского учета – документации и отчетности;
– система принципов организации бухгалтерского учета в процессе применения оптимизационных мероприятий, а именно достоверность, непрерывность, сопоставимость, полнота, квантификация, приоритет содержания перед формой, что обеспечивает формирование достоверных показателей, которые используются для принятия управленческих решений.
Практическая значимость полученных результатов состоит в повышении информационной обоснованности процесса налоговой оптимизации и разработке рекомендаций по совершенствованию записей в учетно-аналитической системе предприятия. Представленные в диссертации результаты успешно апробированы и внедрены в практическую деятельность предприятий и организаций:
– рекомендации по применению методики применения оптимизационных мероприятий и организации бухгалтерского учета позволяют определить целесообразность проведения налоговой оптимизации в перспективном планировании, а также совершенствовать в учетно-аналитической системе отражение данных операций (справка Филиал “ПМК-82” ОАО “Полесьежилстрой” № 495 от 06.12.2011 г.);
– рекомендации по применению стабилизационной модели налоговой нагрузки обеспечивают объективность оценки финансового состояния с учетом фактора налогового бремени (справка ООО “Фор сейл” № 43 от 15.11.2011 г.);
– рекомендации по применению матрицы “Экономическая добавленная стоимость – коэффициент мультипликации” позволяют обосновать выбор определенного способа ведения бухгалтерского учета при разработке методического аспекта учетной политики с целью улучшения финансовых показателей деятельности предприятия (справка ООО “Буг Транс Континенталь” № 48 от 14.12.2011 г.);
– предложения по совершенствованию преподавания и уточнение понятийного аппарата при разработке учебных рабочих программ и учебно-методического обеспечения дисциплин “Бухгалтерский учет и отчетность”, “Организация бухгалтерского учета”, “Налоги и налогообложение” (Учреждение образования Республики Беларусь “Брестский государственный технический университет”, акты внедрения в учебный процесс от 28.10.2011 г. и от 31.10.2011 г.).
Личный вклад соискателя. Диссертация является самостоятельным научным исследованием проблемы оптимизации налоговых платежей с целью стабилизации финансового состояния предприятия для повышения эффективности хозяйственной деятельности. Основные ее положения, выносимые на защиту, содержат научную новизну, практическую и экономическую значимость, разработаны соискателем лично. В научных трудах, опубликованных в соавторстве, в диссертации используются только те идеи и положения, которые являются результатом собственной работы соискателя.
Апробация результатов диссертации. Основные положения научного исследования, изложенные в диссертации, докладывались автором на международных и республиканских конференциях: VII Международной научно-методической конференции “Наука и образование в условиях социально-экономической трансформации общества” (г. Брест, 13-14 мая 2004 г.); Республиканской научной конференции студентов, магистрантов, аспирантов “Социально-экономическое и гуманитарное развитие белорусского общества в ХХI веке” (г. Минск, 16 декабря 2004 г.); Международной научно-практической конференции “Проблемы модернизации экономик Беларуси и России” (г. Минск, 24-25 марта 2005 г.); Республиканской научно-практической конференции “Основы государственного управления” (г. Минск, 12 апреля 2005 г.); Международной научно-практической конференции “Конкурентоспособность региона: состояние, проблемы, перспективы” (г. Гродно, 28-29 апреля 2005 г.); Международной научно-практической конференции “Проблемы повышения эффективности деятельности предприятий” (г. Брест, 5 мая 2005 г.); Международном научном форуме “Наука-эффективность-рост” (г. Киров, 15 марта 2006 г.); IX Международной научной конференции “Новые концепции развития бухгалтерского учета, анализа и контроля в условиях экономических перемен” (г. Житомир, 14-16 октября 2010 г.).
Опубликованность результатов. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 статей в научных изданиях (авторский объем публикаций составляет 4,51 п.л.), 8 тезисов общим объемом 1,36 п.л., 1 коллективная монография – 1,2 п.л., 5 статей в других изданиях общим объемом – 2,39 п.л., раздел в учебном пособии объемом 0,38 п.л.; среди публикаций, изданных в соавторстве, в диссертации используются только те положения, которые являются результатом собственной работы соискателя (9,44 п.л.).

Список літератури

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертации приведено теоретическое обобщение и предложено новое решение научной задачи, которая заключается в обосновании теоретических положений и разработке практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета оптимизации налогообложения на основе учетной политики предприятий. Основные выводы по результатам проведенного исследования заключаются в следующем.
1. Анализ научных трудов, законов и актов относительно трактовки понятия “учетная политика” позволил выявить отсутствие единого подхода в идентификации данного термина, а также теоретического обоснования эффективности применения избранного способа ведения учета и его воздействия в целом на финансовое состояние предприятия. Проведенное исследование обеспечило возможность получения системной характеристики данного термина в правовом, экономическом, плановом, учетном, организационном и налоговом аспекте, что позволило дать авторское определение исследуемой категории. Рассмотрение реализации учетной политики в деятельности предприятия определило взаимосвязь методов и принципов бухгалтерского учета при применении определенного ее элемента. Применение в хозяйственной практике разработанных моделей взаимосвязи методов и принципов при реализации элементов учетной политики, позволит осуществлять перспективное планирование деятельности предприятия при организации учетно-аналитической системы субъекта хозяйствования. Выделение основных элементов учетной политики, оказывающих влияние на налоговые платежи, позволило определить степень влияния на налоговую нагрузку и финансовое состояние предприятия при их применении в учетно-аналитической системе.
2. Развитие экономических процессов на территории определенного государства неизбежно связано с функционированием налоговых отношений между налогоплательщиками и бюджетом страны по формированию централизованного фонда денежных средств – государственного бюджета. Проведенный ретроспективный анализ категории “налог” предопределил выделение основных характеристик данного термина и показал, что независимо от этапа формирования экономики государства налоги являются основным элементом перераспределения созданного совокупного общественного продукта. В результате исчисления налоговых платежей происходит изъятие у налогоплательщиков части совокупного общественного продукта, а именно созданной в воспроизводственном процессе добавленной стоимости в доход государства для обеспечения государственных расходов.
Данное движение стоимости позволило определить новый подход для оценки эффективности деятельности предприятия на основе концепции формирования и распределения добавленной стоимости. Данная концепция определяет порядок расчета показателя добавленной стоимости, устанавливает ее основные структурные элементы, обусловливает последовательность определения налоговой нагрузки в финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Предложенная методика применения добавленной стоимости в учетно-аналитической системе позволяет производить оценку влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия на основе разработанного коэффициента мультипликации налогов. Для эффективного применения коэффициента мультипликации разработаны критерии, которые позволяют предприятию установить целесообразность проведения перспективных мероприятий налоговой оптимизации.
3. Использование добавленной стоимости в учетно-аналитической системе предприятия обусловило разработку учетного обеспечения процесса ее создания и распределения. Сопоставление порядка расчета показателя добавленной стоимости в системе национальных счетов и в системе счетов бухгалтерского учета предприятия позволили разработать счет 88 “Добавленная стоимость”. Данный счет может применяться как в плане счетов Республики Беларусь, так и в плане счетов Российской Федерации. В план счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций Украины предложено ввести счет 78 “Добавленная стоимость”.
4. Для отражения хозяйственных операций по предлагаемому счету “Добавленная стоимость” разработана методика по формированию значения добавленной стоимости на счетах бухгалтерского учета. В зависимости от применяемого предприятием законодательно утвержденного метода отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг) определен порядок предложенных записей хозяйственных операций на бухгалтерских счетах.
5. В рамках исследования применения налоговой оптимизации в деятельности предприятия предлагается осуществить организацию бухгалтерского учета добавленной стоимости на основе таких бухгалтерских принципов, как достоверность, непрерывность, сопоставимость, полнота, квантификация и приоритет содержания перед формой. Это позволит в полном объеме отразить факты хозяйственной деятельности, возникающие в результате проведения налоговой оптимизации, и достоверно определить показатель финансового результата.
6. При проведении исследования экономической категории «налог» в системе финансовых отношений были выделены следующие основные функции налогов – фискальная, регулирующая, распределительная, стимулирующая, контрольная и другие. Эффективность налогов на территории определенного государства рассматривается как рациональное использование существующих налоговых функций. Процессы, происходящие в экономической системе государства и за ее пределами, обуславливаются в целом тем, насколько правильно будут использованы функции налогов в налоговой политике. Выявлено, что при чрезмерном увеличении фискальной функции и снижении регулирующей функции возникают процессы, связанные с теневой экономикой, а именно – перевод капитала за пределы административной территории государства. Данные процессы оказывают отрицательное влияние в целом, как на экономику государства, так и на формирование централизованного фонда финансовых ресурсов.
На основе концепции добавленной стоимости разработана стабилизационная модель налоговой нагрузки, которая позволяет определить оптимальный объем выручки для преодоления воздействия налогового бремени на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Стабилизационная модель налоговой нагрузки используется в деятельности предприятия при реализации оптимизационных налоговых мероприятий. Разработанная модель может применяться при осуществлении производственной деятельности на белорусских предприятиях, а также и в деятельности производственных предприятий Украины.
7. Степень влияния предложенной стабилизационной модели налоговой нагрузки на финансовое состояние предприятия определяется на основе матрицы финансовой стратегии, которая устанавливает критические области применения модели и возможные изменения финансового состояния при передвижении из одного квадрата в другой. Механизм реализации матрицы финансовой стратегии позволяет планировать финансовое состояние предприятия на краткосрочный период деятельности.
8. Формирование налоговой учетной политики обеспечивается на основе выбора режима налогообложения в соответствии с видами экономической деятельности, которые осуществляет предприятие. Законодательством Республики Беларусь предоставлена возможность применения различных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства. На основе законодательных норм вариантности налогообложения, произведены расчеты, обосновывающие применение определенного режима налогообложения субъектом малого предпринимательства. Полученные расчетные показатели налоговой нагрузки позволяют установить ограничения при выборе режима налогообложения в зависимости от вида экономической деятельности на основе значений рентабельности и материалоемкости.
9. В целях методического обеспечения бухгалтерского учета при применении стабилизационной модели налоговой нагрузки, а также получения учетной аналитической информации по показателю добавленной стоимости были разработаны ведомости бухгалтерского учета: ведомость № 1 “Расчет добавленной стоимости”, ведомости № 2 “Расчет коэффициента мультипликации”, ведомости № 3 “Расчет планируемого объема реализации” и ведомость № 4 “Расчет экономической добавленной стоимости”. При условии использования информационной базы данных в системе “1С: Предприятия” была осуществлена доработка внешнего отчета “Добавленная стоимость. ert” в режиме Конфигуратора.
10. Для обоснованности использования избранных предприятием методов учетной политики с учетом их влияния на налоговую нагрузку разработана матрица “Экономическая добавленная стоимость – коэффициент мультипликации”. Рассматриваемая матрица позволяет графически представить изменение финансового состояния и передвижение в обозначенные области в зависимости от применяемых предприятием способов, оговоренных в приказе по учетной политике.