Глущенко Ярослава Іванівна. Податкове планування в системі управління підприємством

Краткое описание

Глущенко Ярослава Іванівна. Податкове планування в системі управління підприємством: дис... канд. екон. наук: 08.06.01 / Донецький держ. ун-т економіки і торгівлі ім. М.Туган-Барановського. - Донецьк, 2005

Глущенко Я.І. Податкове планування в системі управління підприємством. Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.06.01 Економіка, організація і управління підприємством. Донецький державний університет економіки і торгівлі ім.М.Туган-Барановського, Донецьк, 2005.
Дисертація присвячена дослідженню особливостей процесу податкового планування в системі управління підприємством й удосконаленню його інформаційного, методичного та організаційного забезпечення. У роботі сформульовано економічні передумови податкового планування підприємств; запропоновано авторське визначення понять: «податкова ситуація», «інформаційне забезпечення податкового планування підприємств», «інформаційні потреби податкового планування»; визначено принципи податкового планування; розроблено концепцію податкового планування підприємств на підставі реалізації системно-ситуаційного підходу; запропоновано, залежно від термінів впливу розділити фактори формування податкових зобов’язань та податкового навантаження підприємств на довго-, середньо- та короткострокові; запропоновано комплекс пропозицій щодо організації податкового планування підприємств; розроблено проекти регламентів процесу податкового планування підприємств; побудовано схему інформаційних зв’язків податкового планування в системі управління підприємством; розроблено рекомендації стосовно складання планів із податкових платежів та здійснення контролю і аналізу їх виконання; запропоновано методичні підходи до оцінки ефективності податкового планування;.

У дисертації вирішено важливе науково-практичне завдання щодо дослідження податкового планування в системі управління підприємством та вдосконалення його організаційного, інформаційного та методичного забезпечення. За результатами виконаної роботи можна зробити такі висновки:
1. Економічними передумовами податкового планування підприємств є об’єктивний характер існування податків і системи оподаткування, орієнтація підприємств на збільшення прибутку, іманентно присутня людській діяльності планомірність, об’єктивна необхідність пристосовування до мінливості зовнішнього середовища, умови ринкової конкуренції.
2. Реалізація ситуаційного підходу дозволяє визначити та дослідити податкове планування підприємства як систему збору й обробки даних про ситуації, які виникають на підприємстві під впливом податкової системи, та надання необхідної інформації для прийняття управлінських рішень, адекватних до умов оподаткування і положень обліково-економічної політики підприємства. Суб’єктами процесу податкового планування є власники капіталу, менеджери вищої та середньої ланок управління, а об’єктами податкові зобов’язання та податкове навантаження підприємства.
3. Уточнено поняття: «податкова ситуація» (тимчасовий зріз стану підприємства щодо його податкових зобов’язань і податкового навантаження); «інформаційне забезпечення податкового планування підприємств» (сукупність єдиної системи уніфікованих документів і масивів інформації, які використовуються у процесі податкового планування підприємств); «інформаційна потреба податкового планування» (обсяг інформації, потрібний керівникам різних рівнів управління про податкові ситуації для прийняття управлінських рішень).
4. Науково обґрунтовано принципи податкового планування підприємств, як базові положення, що існують об’єктивно і слугують для досягнення поставленої мети: системність, багатоваріантність, безперервність, гнучкість, оптимальність і збалансованість.
5. Аналіз діючого законодавства дозволив розділити фактори щодо формування податкових зобов’язань та податкового навантаження підприємств залежно від терміну впливу: на довго-, середньо- та короткострокові. Встановлено, що до факторів довгострокового впливу належать вид діяльності, місце реєстрації та організаційно-правова форма бізнесу, до факторів середньо- та короткострокового умови угод, залежно від терміну, на який вони уклались. Проведені дослідження показали, що визначені фактори зумовлюють перелік обов’язкових платежів, які сплачує підприємство у процесі фінансово-господарської діяльності.
6. З огляду на те, що об’єктивна інформація про ефективність системи управління підприємством формується в межах відділу внутрішнього аудиту, запропоновано ввести до складу цієї служби фахівця з податкового планування. Це дозволить захистити інтереси власників капіталу, забезпечивши їх об’єктивною інформацією про доцільність вкладення коштів у бізнес за діючих умов оподаткування. У роботі визначено функціональні обов’язки фахівця з податкового планування, розроблено його посадові інструкції та положення про групи податкового планування.
7. У роботі розроблено схему інформаційних зв’язків функціонального центру податкового планування з іншими підрозділами підприємства, в якій визначено відповідальних осіб, терміни надання даних, час обробки і представлення вихідної інформації суб’єктам управління підприємством, впровадження якої сприятиме поліпшенню якості, оперативності і дієвості вироблених та прийнятих управлінських рішень.
8. Автором розроблено рекомендації до складання перспективних і поточних планів із податкових платежів, де виділено наступні етапи: визначення переліку податків і зборів залежно від факторів впливу на податкові зобов’язання і податкове навантаження в довго-, середньо- та короткостроковій перспективі, розрахунок податкових зобов’язань і податкового навантаження виходячи з норм податкового законодавства та показників стратегічних і оперативних планів фінансово-господарської діяльності підприємства. Обґрунтовано, що плани із податкових платежів є сукупністю параметрів для побудови ефективної системи податкового обліку і внутрішньогосподарського бухгалтерського контролю за правильністю обчислення та своєчасністю виконання податкових зобов’язань підприємства.
9. З метою отримання інформації про хід виконання планів із податкових платежів рекомендовано здійснювати контроль та аналіз їх результатів, в ході яких визначаються відхилення фактичних податкових зобов’язань та податкового навантаження підприємства від запланованих. Для аналізу впливу чинників на зміну податкового навантаження використано метод ланцюгових підстановок. Доведено, що здійснення контролю та аналізу виконання планів з податкових платежів дозволяє не тільки отримати інформацію для оцінки досягнення поставленої рішенням мети, але і є обов'язковою умовою виникнення нового циклу управління податковими платежами та податковим навантаженням підприємства.
10. Для оцінки ефективності процесу податкового планування запропоновано використовувати показник економії витрат на оплату праці персоналу, який відповідає за розробку та прийняття управлінських рішень за умов використання інформації податкового планування та критерій випередження темпів зростання прибутку до оподаткування над темпами зростання суми податків і зборів, які сплачуються. Впровадження на підприємствах розроблених рекомендацій з податкового планування дозволило знизити витрати часу на розробку та прийняття управлінських рішень.