МЕХАНІЗМИ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ УКРАЇНИ В УМОВАХ РИЗИКІВ

Краткое описание

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ
НАУКОВО-ДОСЛІДНИЙ ЦЕНТР З ПРОБЛЕМ ОПОДАТКУВАННЯ

На правах рукопису

Долгий Олександр Андрійович

УДК 351.713.08

МЕХАНІЗМИ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ
ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ УКРАЇНИ
В УМОВАХ РИЗИКІВ

Спеціальність 25.00.02 механізми державного управління

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
доктора наук з державного управління

Примірник дисертації ідентичний за змістом з іншими примірниками, що були подані до спеціалізованої вченої ради.

Вчений секретар
спеціалізованої вченої ради
Д 11.107.01
Я.С.Клейнер

Науковий консультант:
Дедекаєв В’ячеслав Амурбекович,
доктор економічних наук, професор

Ірпінь 2006

ЗМІСТ

ВСТУП.........................................................................................................................4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРІЯ РИЗИКІВ У ДІЯЛЬНОСТІ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ......................................................................................15
1.1. Професійні і податкові ризики в теорії та практиці діяльності податкової служби................................................................................15
1.2. Поняття та соціально-економічна сутність ризику податкового боргу...............41
1.3. Зарубіжний та вітчизняний досвід дії організаційного і правового механізмів державного управління податковими органами.............56
Висновки до розділу 1....................................................................................81

РОЗДІЛ 2. МЕТОДОЛОГІЧНІ ПІДХОДИ ДОСЛІДЖЕННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ В УМОВАХ РИЗИКІВ..................85
2.1. Передумови віднесення податкової служби до правоохоронних органів.......................................................................................................85
2.2. Системний підхід у дослідженні діяльності податкової служби і зменшенні ризиків...................................................................................96
2.3. Концептуальні підходи до вдосконалення організаційної структури податкової служби як умови зменшення ризиків...............................120
Висновки до розділу 2..................................................................................130

РОЗДІЛ 3. МЕТОДИЧНІ ОСНОВИ ОЦІНКИ РИЗИКІВ У ДІЯЛЬНОСТІ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ..........................................................133
3.1. Оцінка компонентів податкових взаємовідносин і конфлікту інтересів як чинників ризиків...............................................................................133
3.2. Оцінка протиправних дій щодо працівників податкової служби як прояву професійного ризику особистої небезпеки............................149
3.3. Оцінка рівня тінізації економіки як чинника діяльності податкової служби в умовах ризиків...................159
Висновки до розділу 3..................................................................................185

РОЗДІЛ4. ІНФОРМАЦІЙНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ПРОЦЕСУ УПРАВ­ЛІННЯ ДІЯЛЬНІСТЮ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ В УМОВАХ РИЗИКІВ..............................................................................................188
4.1. Понятійний апарат і класифікація складових інформаційного забезпечення безпеки діяльності податкової служби........................188
4.2. Державні механізми організаційно-правового забезпечення захисту інформації з безпеки діяльності податкової служби..........................209
Висновки до розділу 4..................................................................................232

РОЗДІЛ5. СТРАТЕГІЯ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВОГО ЗАБЕЗПЕ­ЧЕННЯ ДІЇ МЕХАНІЗМІВ ДЕРЖАВНОГО УПРАВЛІННЯ ПОДАТКОВОЮ СЛУЖБОЮ В УМОВАХ РИЗИКІВ..................................233
5.1. Формування державної стратегії зменшення податкових ризиків....233
5.2. Організаційно-правове забезпечення зменшення професійного ризику особистої небезпеки працівників податкової служби........................265
5.3. Механізми державного контролю у зменшенні ризиків протидії ухиленням від сплати податків ...........................................................284
Висновки до розділу 5..................................................................................315

ВИСНОВКИ..........................................................................................................317
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ.........................................................322
ДОДАТКИ..............................................................................................................371

ВСТУП

Актуальність теми. Здійснення в країні податкової реформи, реалізація проекту «Програма модернізації державної податкової служби України», вимагає від органів державного управління вжиття заходів щодо удосконалення діяльності державної податкової служби (далі ДПС) України, спрямованої на надзвичайно важливу для держави фіскальну і регулюючу функції щодо наповнення бюджетів і контролю за дотриманням податкового законодавства. Соціально-економічна напру­женість, яка існує в країні, незрілий морально-етичний фактор, який харак­теризує суспільні відносини у податковій сфері, відобра­жаються на функціонуванні державної податкової служби, працівники якої повною мірою відчувають конфлікт, що має місце в процесі взаємовідносин з платниками податків через наявність ризиків у своїй професійній діяльності. Ситуацію значно обтяжує складна кримі­ногенна ситуація у сфері економіки, а також те, що Державна податкова адміністрація (далі ДПА) України разом із підпорядкованими їй територіальними органами протидіє правопорушенням, що, генеруючи ризи­ки податківців, вийшли на принципово нові, ще більш небезпечні рівні, перетворилися у реальну загрозу управлінню економікою країни, національній безпеці, українській державності. Однією з причин незадовільної ситуації у сфері державного управління процесом оподаткування є існуючий до сьогодні дещо догматичний нормативно-правовий підхід, згідно з яким ризик у професійній діяльності працівників податкових орга­нів часто розцінюється як грубе порушення службового обов’язку та дисципліни.
Зазначені труднощі часто виникають через недоско­налість державних організаційно-правових механізмів забезпечення діяльності податкових органів, відсутність необхідних для ефектив­ної діяльності законодавчих норм, суперечності чинного законодавства про по­датки, наявність можливостей його неоднозначного тлумачення, невідповідність відомчого організаційного механізму забезпечення діяльності податкових органів їхнім функціональним завданням, відсутністю або недосконалістю існуючих методик, особливо відбору платників податків для здійснення контрольно-перевірочних заходів. Актуальність дослідження проблеми державного управління податковою службою в умовах ризиків обумовлюється й іншими обставинами: суперечностями перехідного періоду в економіці і суспільстві, подальшим поглибленням ринкових реформ, завданнями повномасштабного вирішення проблеми національної безпеки, вимогами щодо модернізації діяльності податкових органів, що визначаються євроінтеграційними орієнтирами України та іншими обставинами.
У зв’язку з цим проблема удосконалення механізмів державного управління податковою службою в умовах ризиків вимагає дослідження в двох аспектах. Перший це зовнішня діяльність податкових органів із реалізації покладених функцій і наданих повноважень стосовно інших суб’єктів податкових відносин платників податків. Другий внутрішня діяльність і стосується вона координації професійної діяльності власних працівників для здійснення зовнішніх функцій. Зазначене передбачає розгляд проблеми у площині цілісної системи взаємопов’язаних функцій управління (як зовнішніх, так і внутрішніх) що є основою для досягнення визначених державною Програмою модернізації ДПС України цілей з найменшими ризиками.
Проблеми професійного ризику певною мірою розглядалися ученими різних галузей науки. Українські і російські вчені також зробили вагомий внесок у їхню розробку, зокрема: А.Альгін, В.Андросюк, П.Андрушко, І.Ба­сецький, А.Буданов, В.Вітлінський, А.Возний, Р.Войтович, А.Гранін, Д.Гребельский, М.Грінберг, С.Делікатний, В.Задірака, Д.Зеркалов, Л.Казміре­нко, Ю.Кальниш, Л.Князькова, А.Крисін, В.Крошко, В.Куліченко, В.Ліпкан, В.Лука­шов, Н.Матюхіна, С.Наконечний, Н.Нижник, С.Овчинський, В.Ойгензіхт, О.Омельченко, А.Папкін, В.Попович, П.Пригунов, А.Рачинський, В.Столбовий, М.Хохлов, О.Шакірова, В.Шкарупа, І.Шкурат, Г.Юхновець та ін. Але що стосується механізмів державного управління податковою службою в умовах ризиків і процесом мінімізації ризиків у діяльності органів ДПС України, то їхня наукова розробка до цього часу не носила системного характеру і здійснювалася епізодично.
Зазначене потребує ґрунтовних наукових досліджень. Про це наголошується і в завданнях щодо підвищення ефективності застосування організаційно-правових механізмів у діяльності державної податкової адміністрації України. Їхнє виконання можливе лише за умови застосування поглиблених теоретичних знань під час розв’язання проблеми підвищення ефективності державного управління процесом мінімізації профе­сійного ризику податківців, що доцільно вважати елементом сучасного наукового підходу до забезпечення належного рівня державного управління податковою сферою і вимагає розробки від­повідних рекомендацій. Впрова­дження цих досліджень у податкову практику потребує як пра­вового врегулю­вання, так і налагоджених процесів організації й управління в системі державної податкової служби. Ці обставини і зумовили вибір теми дисертаційної роботи та її актуальність.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Здійснене дослідження є частиною загальних тем, що розробляють кафедри й наукові підрозділи Національного університету державної податкової служби України.
Дисертація виконана у відповідності з планами наукових робіт на 2001-2006рр. Академії Національної академії Національного університету державної податкової служби України, в розробці яких здобувач брав участь за такими темами Науково-дослідного центру з проблем оподаткування: «Теоретичні та практичні проблеми професійного (оперативного) ризику в діяльності працівників податкової міліції» (державний реєстраційний №0101U000950), «Проблеми боротьби з відмиванням коштів злочинного походження з використанням підпри­ємницьких структур підвищеного ризику» (державний реєстраційний №0102U000013), «Організація оперативних заходів підрозділами податкової міліції щодо забезпечення діяльності органів державної податкової служби в частині скорочення податкового боргу та їх удосконалення» (державний реєстраційний №0102U005893), «Економіко-правові засади зміцнення партнерських взаємовідносин між податковими органами та платниками податків у Податковому кодексі України: економіко-кримінологічна експертиза» (державний реєстраційний №0104U006029), «Організаційно-правові засади модернізації діяльності податкової міліції щодо забезпечення особистої безпеки працівників державної податкової служби України» (державний реєстраційний №0104U006028), «Організаційно-правове забезпечення діяльності оперативних підрозділів податкової міліції щодо попередження податкових злочинів у паливно-енергетичному комплексі України» (державний реєстраційний №0105U003864), «Методика аналізу значимості податкових ризиків для відбору платників податків для документальних перевірок» (державний реєстраційний №0105U003870). У межах цих тем автором розроблені теоретичні положення стосовно управління податкової службою України в умовах ризиків і науково-практичні рекомендації щодо їх зменшення, обґрунтовані концептуальні основи удосконалення механізмів державного управління податковими органами, діяльність яких здійснюється в умовах ризиків (довідка від 07.12.2006р. №1893/01-12) (Додаток А).
Мета і задачі дослідження. Метою дисертаційної роботи є розробка й обґрунтування теоретичних положень, методичних підходів і науково-практичних рекомендацій з активізації ролі держави в управлінні податковою службою України в умовах ризиків на основі формування стратегії організаційно-правового й інформаційного забезпечення її діяльності, впровадження механізму державного контролю у процес зменшення податкових ризиків.
Досягнення поставленої мети дослідження зумовило необхідність вирішення таких теоретичних, методологічних і практичних завдань:
розробити концепцію щодо визначення ролі і місця ризиків у теорії державного управління податковими органами і практиці діяльності податкової служби та головні завдання держави щодо модернізації податкових органів, спрямованих на зменшення ризику податкового боргу;
дослідити зарубіжний та вітчизняний досвід організаційно-правового забезпечення процесу державного управління податковими органами та критично оцінити відповідність державної податкової служби України вимогам євроінтеграційного розвитку країни;
довести доцільність віднесення державної податкової служби до правоохоронних органів і необхідність впровадження системного підходу в дослідження діяльності державної податкової служби і мінімізації професійних ризиків й розробити концептуальні підходи до вдосконалення цих процесів;
обґрунтувати необхідність участі держави в розробці методичних аспектів оцінки ризиків у діяльності державної податкової служби, визначенні податкових правовідносин і конфлікту інтересів як комплексних чинників професійних ризиків на основі суто морально-етичних і правових норм;
довести, що успішна реалізація державою функції боротьби з відмиванням доходів вимагає покращання державних організаційно-правових механізмів, які повинні передбачати удосконалення механізмів державного контролю, формування єдиної загальнодержавної концепції протидії ухиленням від сплати податків й протидії відмиванню доходів;
розробити алгоритм економічного управління використанням і розвитком інформаційного потенціалу державної податкової служби й модель процесу впровадження інформаційної системи управління державною податковою службою;
дослідити державні механізми організаційно-правового забезпечення захисту інформації з безпеки діяльності податкової служби та запропонувати модель попередження інфор­маційних загроз податковим органам із метою запобігання їхніх проявів, унемо­жливлення шкі­дливих наслід­ків;
розробити стратегічні підходи щодо організаційно-правового забезпечення механізмів державного управління податковою службою, що діє в умовах ризиків;
реалізувати запропонований методологічний підхід щодо здійснення державною податковою службою контрольно-перевірочної роботи у процесі протидії відмиванню доходів, одержаних злочинним шляхом;
впровадити організаційну схему державного територіально-дільничного об’єктно-орієнтованого контролю за діяльністю суб’єктів підприємницької та іншої господарської діяльності.
Об’єкт дослідження діяльність органів державної податкової служби України, що здійснюється в умовах ризиків.
Предмет дослідження механізми державного управління податковою службою України в умовах ризиків.
Методи дослідження. Дослідження теоретичних і методологічних положень дисертаційної роботи ґрунтується на загальнонаукових принципах проведення комплексних досліджень, основах економічної теорії, роботах провідних вітчизняних і зарубіжних учених із питань державного управління податковою службою. Методологічну основу дослідження складають положення матеріалістичної діалектики сучасної теорії наукового пізнання суспіль­них і правових явищ, що охоплює комплекс загальнонаукових і спе­ціальних методів дослідження: системного підходу, історико-правовий, системно-структур­ний, порівняльний, логіко-семантичний, соціологічні, статистичні та інші методи.
Метод системного підходу дозволив проаналізувати всі процеси державного управління у взаємозв’язку та розвитку, розглянути як цілісний комплекс, керуючу і керо­вану підсистеми, об’єднані спільною метою у вигляді комплексу взаємопов’язаних елементів щодо мінімізації професійних ризиків працівників державної податкової служби. Історико-правовий метод застосовано під час дослідження історичного аспекту професійних ризиків працівників правоохоронних органів. Логіко-семантичний метод використовувався при аналізі понятійного апарату діяльності у сфері мінімізації професійного ризику. Для дослідження ретроспективи еволюції постановки проблеми, послідовності її розв’язання у вітчизняній літературі та наукових виданнях інших країн застосовано методи історичного і логічного аналізу. За допомогою функціонально-структурного аналізу розглянуто причинно-наслід­кову та історичну зумовленість проблеми професійного ризику працівників державної податкової служби. Для дослідження динаміки розвитку організаційно-правового забезпечення мінімізації ризиків, синтезу фактів і явищ, що стосуються протидії державним податковим органам, застосовано метод порівняльного статистичного аналізу. Методи цільового соціологічного опиту­вання та анкетування використано для обґрунтування теми дослідження, на­прямів мінімізації професійних ризиків працівників державної податкової служби; програмно-цільо­вих і прогностичних як підґрунтя запропонованих науково-практич­них рекомен­дацій щодо організаційно-правового, організа­ційно-тактичного та інформаційного забезпечення мінімізації професійних ризиків податківців.
Наукова новизна одержаних результатів. Основний науковий результат дисертаційної роботи полягає у вирішенні вагомої наукової проблеми активізації ролі держави в управлінні податковою службою в умовах ризиків на підставі розробки теоретико-методологічних засад формування державної стратегії зменшення професійних і податкових ризиків, обґрунтуванні методологічних положень щодо організаційно-правового й інформаційного забезпечення, впровадження механізму державного контролю для зменшення податкових ризиків.
Основні положення дисертаційної роботи, що визначають її наукову новизну, полягають у наступному:
уперше:
розроблено типологію ризиків у діяльності державної податкової служби з забезпечення виконання податкових зобов’язань платниками податків;
сформульовано методологію державної стратегії щодо зменшення податкових ризиків, засновану на впровадженні методологічного підходу до здійснення державною податковою службою контрольно-перевірочної роботи у процесі протидії відмиванню злочинно одержаних доходів;
теоретично обґрунтовано організаційну схему державного територіально-дільничного об’єктно-орієнтованого контролю за діяльністю платників податків суб’єктів підприємницької та іншої господарської діяльності, що сприятиме удосконаленню державного організаційно-правового механізму управління податковою службою в умовах ризиків;
запропоновано алгоритм економічного управління інформаційним потенціалом державної податкової системи та схему його впровадження, що дозволить державним органам управління швидше реагувати на зміни, раціоналізувати управлінський процес, автоматизувати здійснення ряду управлінських операцій;
удосконалено:
концеп­туальні підходи до визначення та оцінки професійних ризиків у діяльності по боротьбі з ухиленням від сплати податків та відмиванням злочинно одержаних доходів як взаємо­пов’язаними явищами;
методологічний підхід щодо здійснення державною податковою службою контрольно-перевірочної роботи у процесі протидії відмиванню доходів, заснований на посиленні ролі організаційно-правового, інформа­ційного та морально-етичного факторів як провідних щодо мінімізації професійних ризиків у діяльності працівників державної податкової служби;
напрями державного управління податковою службою в умовах ризиків за рахунок впровадження державних організаційно-правових механізмів;
набули подальшого розвитку:
напрями модернізації діяльності державних податкових органів щодо зменшення податкового боргу, що сприятиме його мінімізації і, в цілому, підвищенню результативності роботи державної податкової служби;
комплекс забезпечувальних заходів щодо процесу управління органами податкової служби України в умовах професійного ризику працівників, що дозволить забезпечити належний рівень управління процесом їхньої мінімізації і, відповідно, підвищити ефективність діяльності з контролю за дотриманням податкового законодавства в країні;
методичні положення з оцінки протиправних дій, які вчи­нюються стосовно співробітників державної податкової служби, що дозволило визна­чити загальні методичні принципи оцінки реального рівня безпеки праці працівників як складової професійного ризику.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що запропоновані у дисертації висновки, положення і рекомендації, які мають прикладний характер, використані при підготовці ряду законодавчих і підзаконних актів, зокрема, таких проектів законів України та відомчих норма­тивних документів: проекту Податкового кодексу України (реєстраційний №0935), проектів законів України «Про зброю» (реєстраційний №1171-д), «Про приватну детективну діяльність» (реєстраційний №5380) і «Про охоронну діяльність» (реєстраційний №7336) (акт впровадження від 11.11.2005р.), проекту Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про державну податкову службу в Україні» (довідка від 24.10.2005р. №370/33-6016 ); проекту Концепції вдосконалення діяльності управління боротьби з корупцією та безпеки в органах ДПС України; проекту Відомчої Програми реформування наукової та науково-технічної діяльності в системі ДПС України (довідка від 26.12.2003р. № 3688 ); наказів ДПА України: від 23.10.2001р. №428 «Про затвердження Методичних рекомендацій по моніторингу податкових ризиків» (акт від 11.12.2003р.), від 14.07.2004р. № 396 «Про затвердження Положення про Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби України та внесення змін до організаційної структури ДПА України» і від 01.07.2005р. № 249 «Про зміни в організаційній структурі ДПА України» (довідка від 28.10.2005р. №1737/27-0016); при реорганізації Штабу Головного управління податкової міліції ДПА України (довідка від 24.10.2005р. №2252/26-11), а також надіслані у вигляді зауважень і пропозицій для застосування у нормотворчій роботі до Комітету Верховної Ради України з питань законодавчого забезпечення правоохоронної діяльності, Конституційного Суду України, Верховного Суду України, ДПА України (довідка від 07.12.2006 р. №1892/01-12). Ряд положень, висновків і рекомендацій дисертаційного дослі­дження використовуються у навчальному процесі Національного університету державної податкової служби України, Центру перепідготовки та підвищення кваліфікації кадрів для ДПС України (акти впровадження від 26.12.2003р. і 20.11.2004р.), Запорізького юридичного інституту МВС України (акт впровадження від 14.11.2004р.), а також у практичній діяльності органів ДПС (лист ДПА України на адресу ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі від 06.08.2002р. №12212/7/27-0019, акт впровадження від 12.08.2004 р., довідки від 26.10.2005р. №1119/35-4018 і від 19.10.2006р. №377/8-33-6018д) (Додаток А).
Результати дисертаційного дослідження, сформульовані автором висновки, пропозиції, рекомендації можуть бути використані в діяльності органів державного управління, науковій, правотворчій, правозастосовній, освітній, виховній та просвітницькій сферах. А також для подальшої наукової розробки загальних і спеціальних питань державного управління органами податкової служби, що відносяться до професійних ризиків, та їхнього зменшення; удосконалення практики застосу­вання норм законодавчих і підзаконних актів у сфері державного управління процесом мінімізації професійних ризиків правоохоронних відомств; підвищення ефективності діяльності з удосконалення організаційної роботи на усіх рівнях державного управління податковою службою, її структурними підрозділами і службами; підвищення рівня податкової культури платників податків; перепідготовки та підвищення кваліфікації праців­ників управлінської ланки, професійні обов’язки яких пов’язані зі сферою опода­ткування, протидією правопорушенням в економіці, правоохоронною діяльністю.
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійною науковою роботою. Основні положення, вис­новки та рекомендації одержані автором самостійно. Особистий внесок здобувача у друкованих працях, які опубліковані у співавторстві, конкретизовано окремо у списку публікацій.
Апробація результатів дисертації. Основні теоретичні результати проведених досліджень, висновки та рекомендації, викладені в дисертаційній роботі, доповідалися і були схвалені на 25 науково-практичних конференціях, семінарах, засіданнях «круглих столів», у тому числі 10 міжнародних. Зокрема, результати роботи оприлюднені: на міжна­родних науково-практичних конференціях «Акту­альні проблеми підготовки кадрів і роботи з персоналом оперативних служб міліції» (м.Київ, 2003 р.); «Совершенствование правовой базы и взаимодействия право­охранительных органов различных госу­дарств в борьбе с терроризмом и экстремизмом» (м.Санкт-Петербург, 2003 р.); «Протидія відмиванню «бруд­них» коштів та фінансу­ванню тероризму: громадська під­тримка та контроль» (м.Київ, 2003 р.); «Актуальні проблеми криміналістики» (м.Харків, 2003 р.); «Проблеми і напрямки формування світогляду майбутніх працівників органів внутрішніх справ та забезпечення прав і свобод людини» (м.Запоріжжя, 2003р.); «Проблеми впро­вадження інформаційних технологій в економіці» (м.Ірпінь, 2003, 2004рр.); «Теория и практика менеджмента и маркетинга» (м.Мінськ, 2005р.); «Право, держава, духовність: шляхи розвитку та взаємодії» (м.Одеса, 2006 р.); «Актуальні проблеми реформування системи правоохоронних органів України в контексті європейської та євроатлантичної інтеграції України» (м. Київ, 2006р.); на всеукраїнській науково-практич­ній конференції «Професійна етика працівника державної податкової служби як складова етики державного службовця України» (м. Ірпінь, 15 грудня 2005р.) та ін.
Публікації. Серед 43 основних наукових праць, виданих автором за темою дисертації, 2 індивідуальні монографії, одна колективна, 27 статей у наукових фахових виданнях, 11 у матеріалах наукових конференцій, два колективних навчальних посібника.

Структура й обсяг роботи. Дисертація складається із вступу, 5 розділів і висновків, викладених на 321 сторінках друкованого тексту, у тому числі 4 таблиці і 14 рисунків, які наведені на 17 сторінках. Список використаної літератури із 509 найменувань приведений на 49 сторінках і 8 додатків на 71 сторінці.

Список литературы

ВИСНОВКИ

На підставі проведеного дисертаційного дослідження здійснено теоретичне узагальнення та запропоноване нове вирішення однієї із актуальних і вагомих науково-прикладних проблем активізації ролі держави в управлінні податковою службою в умовах ризиків, що базується на державній стратегії зменшення податкових ризиків, методологічних положеннях організаційно-правового й інформаційного забезпечення, механізмі державного контролю щодо зменшення податкових ризиків.
Результати проведених досліджень дозволили автору зробити висновки і пропозиції теоретичного, методичного і практичного характеру.
1.Проблема удосконалення механізмів державного управління податковою службою України в умовах ризиків є актуальною і зумовлюється подальшим поглибленням в країні ринкових перетворень, завданнями повномасштабного забезпечення національної безпеки держави, вимогами щодо модернізації діяльності податкових органів, що визначається євроінтеграційними орієнтирами України.
2.Визначено, що ризики відіграють важливу роль в теорії і практиці діяльності податкової служби, що зумовлює необхідність управління ними з боку державних органів управління, а саме їхньої мінімізації. Дієвим інструментом удосконалення державного механізму управління податковою службою України є впровадження у податкову практику положень державного проекту «Програма модернізації державної податкової служби України». У роботі подано основні концептуальні положення, схема управління та очікувані результати модернізації державної податкової служби України, впровадження яких дозволить зменшити ризик податкового боргу.
3.Дослідження зарубіжного та вітчизняного досвіду організаційно-правового забезпечення процесу державного управління податковими органами дозволило зробити критичну оцінку відповідності державної податкової служби України вимогам євроінтеграційного розвитку країни. Зазначено, що державою вже вжито певні заходи з формування податкової системи європейського типу, але для того, щоб євроінтеграційні намагання нашої держави були досягнуті, в процесі управління процесом реалізації проекту «Програми модернізації державної податкової служби України», державним органам управління потрібно враховувати передовий досвід інших країн з ефективними податковими системами, до яких належать США, Велика Британія, Франція, Німеччина та деякі інші. Тільки критичне сприйняття досвіду інших країн, враховане на практиці вітчизняних умов, в яких функціонують державні податкові органи України, сприятиме приведенню організації державної податкової служби України у відповідність з вимогами щодо євроінтеграційного розвитку країни.
4.Доведено, що оскільки держава покладає на податківців обов’язки з виконання правоохоронних функцій, то державна податкова служба повинна бути віднесена до правоохоронних органів. Проведене опитування працівників державної податкової служби України підтвердило цю тезу і дозволило виділити основні функції податківців, які запропоновано віднести до правоохоронних. Доведено, що їхнє виконання пов’язане із професійними ризиками, а тому питання мінімізації професійного ризику податківців необхідно вирішувати шляхом забезпечення їхньої особистої безпеки, з урахуванням в податковій практиці психологічних чинників, що сприятиме підвищенню ефективності діяльності державних податкових органів.
5.Розроблено типологію професійних ризиків працівників державної податкової служби та доведено необхідність впровадження системного підходу в дослідження діяльності податкових органів й мінімізації професійних ризиків. Сформульовані концеп­туальні підходи до визначення та оцінки професійних ризиків у діяльності по боротьбі з ухиленням від сплати податків та відмиванням злочинно одержаних доходів як взаємопов’язаних явищ.
6.Обґрунтовано необхідність участі державних організацій і установ у розробці методичних аспектів оцінки ризиків у діяльності державної податкової служби. Вони повинні бути засновані на обґрунтуванні потреби посилення ролі організаційно-правового, інформа­ційного, та морально-етичного факторів як провідних щодо мінімізації професійних ризиків у діяльності працівників державної податкової служби. Доведено, що успішна реалізація державою функції боротьби з відмиванням доходів вимагає удосконалення державних організаційно-правових механізмів, які повинні передбачати удосконалення механізмів державного контролю, формування єдиної загальнодержавної концепції протидії ухиленням від сплати податків й протидії відмиванню доходів.
7.Розроблено алгоритм економічного управління інформаційним потенціалом державної податкової служби та модель її впровадження, що дозволить державним органам управління швидше реагувати на зміни, раціоналізувати управлінський процес, автоматизувати здійснення ряду управлінських операцій з боку державних органів управління.
8.Сформовано науковий базис щодо вдосконалення державних механізмів організаційно-правового забезпечення захисту податкової інформації з безпеки діяльності податкової служби та запропоновано модель інфор­маційних загроз діяльності податкових органів, впровадження якої дозволить більш цілеспрямовано здійснювати вибір і вживати адекватних заходів щодо захисту означеної інформації, із забезпечення своєї інформаційної безпеки в цілому. А це, відповідно, буде мінімізувати рівень небезпек, що загрожують професійній діяльності працівників державної податкової служби. З методологічного погляду, пропозиції з відбору відомостей до вказаного інформаційного блоку можуть бути враховані й іншими державними органами, працівники яких працюють в умовах під­вищеного про­фесійного ризику. Результатом такої діяльності повинно стати налагодження надійної системи захи­сту по­дат­кової інформації, в першу чергу тих відомостей, що пов’язані з професійними ризиками й безпекою працівників державної податкової служби України.
9.Розроблено стратегічні підходи щодо організаційно-правового забезпечення механізмів державного управління податковою службою, що діє в умовах ризиків. Усі пріоритети при виборі заходів з мінімізації професійних ризиків працівників державної податкової служби повинні виходити зі стратегічного напряму держави щодо вдосконалення морально-етичних норм, гуманізації податкових відносин. У протилежному випадку не можна налагодити партнерські відносини між платниками податків і податковими органами головної умови успішного виконання останніми свого основного завдання: забезпечення економічної бази функціо­нування держави, без чого неможливий сталий економічний розвиток країни, підвищення якості життя населення, створення можливостей для вільного роз­витку особистості, що визначено метою політики Кабінету Міністрів України в останні роки.
10. Зазначено, що створення в державній податковій адміністрації України спеціалізованої служби безпеки діяльності органів державної податкової служби дозволить підвищити рівень безпеки праці податківців в організаційному аспекті цілеспрямовано проводити профілактику правопорушень, що скоюються як проти, так і серед працівників, а також своєчасно та ефективно планувати і сконцентровано здійснювати комплексні заходи щодо їхнього захисту. Це дозволить значно мінімізувати прояви протиправних дій стосовно пра­цівників органів державної податкової служби України, майна, що їм належить, підвищити рівень захисту адмінбудівель і приміщень, гарантувати співробітникам нормальні умови служ­бової діяльності, що сприятиме більш упевненому, рішучому і результативному виконанню ними поставлених завдань у сфері оподаткування.
11. Запропоновано методологічний підхід до здійснення державною податковою службою контрольно-перевірочної роботи у процесі протидії відмиванню доходів, який може використовуватися й іншими державними органами, що виконують правоохоронні чи контролюючі функції. Такий підхід, у сукупності з реалізацією запропонованих автором пропозицій, сприятиме підвищенню ефективності державного контролю у сфері оподаткування за рахунок мінімізації ризиків протидії відмиванню доходів, збільшення рівня активності та професійної спроможності компетентних служб і посадових осіб органів державної податкової служби України.
12.Теоретично обґрунтовано організаційну схему державного територіально-дільничного об’єктно-орієнтованого контролю за діяльністю платників податків суб’єктів підприємницької та іншої господарської діяльності, що сприятиме удосконаленню державного організаційно-правового механізму управління податковою службою в умовах ризиків.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Абрамова Н.Т. Философские вопросы технического знания. Ред.кол. Н.Т. Абрамова (отв.ред) и др. М.: Наука, 1984. 295 с.
2. Абрамова Н.Т. Целостность и управление. М.: Наука, 1974. 248с.
3. Абчук В.А. Теория мудрой отваги // Наука и жизнь. 1973. № 5. С.28-31.
4. Аванесов Г.А. Криминологическое прогнозирование и планирование борьбы с преступностью. М., 1972. 60 с.
5. АванесовГ.А., Герцензон А.А. Введение в советскую криминологию. М., 1965. 118 с.
6. Аверьянов А.Н. Системное познание мира. М., 1985. 263 с.
7. Аверьянов А.Н. Категория «система» в диалектическом материализме. М.: Мысль, 1974. 70 с.
8. Аверьянов А.Н. Система: философская категория и реальность. М.: Мысль, 1976. 188 с.
9. Акофф Р. Акофф о менеджменте. Теория систем. Бюрократия. Коррупция. Образование: Пер. с англ. СПб.: Литер, 2003. 448 с.
10. Алпатов В.В. Организация и тактика предупреждения и раскрытия краж государственного и общественного имущества: Дисс канд.юрид.наук: 12.00.09. М., 1987. 228с.
11. Альгин А.П. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989. 187 с.
12. Аналіз криміногенної ситуації у сфері оподаткування за 2002р., прогноз її розвитку на 2003 рік та пропозиції щодо протидії злочинності та корупції. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 2003р. 15 с.
13. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 1997р. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 1998. 13 с.
14. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 1998р. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 1999. 16 с.
15. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 1999р. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 2000. 15 с.
16. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 2000р. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 2001. 16 с.
17. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 2001р. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 2002. 20 с.
18. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 2003р. К.: Штаб ГУПМ ДПА України, 2004. 14 с.
19. Аналіз результатів роботи підрозділів податкової міліції за 12 місяців 2004 року. К.: УПМ ДПА України, 2005. 16с.
20. Андрушко П.П. Виконання професійних і службових функцій як обставина, що виключае суспільну небезпечність та протиправність діяння // Проблеми правознавства. Вип. 52. К., 1991. С. 21-25.
21. Андрущенко В.Л., Данилов О.Д. Податкові системи зарубіжних країн / За загальн. М.Я.Азарова. К.: Видавничий дім «Комп’ютерпрес», 2004. 240с.
22. Андрощук А., Матросова Л. Організаційно-економічні питання вдосконалення підготовки державних службовців // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2005. № 3. С.128-134.
23. Антонян Ю.М. Терроризм: криминологические и уголовноправовые исследования. М.: ЩитМ, 1998. 306 с.
24. Атаманчук Г.В. Теория государственого управления: Курс лекций. 2-е изд., дополн. М.: Омега Л, 2004. 584 с.
25. Афанасьев В.Г. Системность и общество. М.: Политиздат, 1980. 368 с.
26. Афанасьєв В.Г. Общество: системность, познание и управление. М., 1981. 432 с.
27. Бабенко О.І, Задорожня О.М., Черевко Р.І. Безпека життєдіяльності людини в надзвичайних ситуаціях. К., 1996. С.8-58.
28. Бандурка А.М. Судебные и правоохранительные органы Украины. Харьков, 1999. C. 6-8.
29. Бандурка А.М., Горбачев А.В. Оперативно-розыскная деятельность: правовой анализ. К.: РИО МВД Украины, 1994. С.160.
30. Бандурка А.М., Симовьян С.В. Украина против «грязных» денег. Харьков: Гос. спец. изд-во «Основа», 2003. С.19-26.
31. Барихин А.Б. Большой юридический энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2000. 720 с.
32. Батиргареєва В.С. Кримінологічна характеристика та попередження розбоїв, поєднаних з проникненням у житло: Автореферат дис канд.юрид. наук: 12.00.08 // НЮА України ім. Ярослава Мудрого Харків: НЮА України ім. Ярослава Мудрого, 2002. 20 с.
33. Бахин В.П., Карпов Н.С. Некоторые аспекты изучения практики борьбы с преступностью (данные исследований за 1980-2002 гг.). К.: НАВДУ, «Основа», 2002. 456 с.
34. Бахин В.П., Карпов Н.С. Преступная деятельность как объект кримина­листического изучения: Лекция. К., 1999. 21 с.
35. Безгубенко О.Ю. Податкове мислення та форми девіантної поведінки податкоплатників // Фінанси України. 2002. №9. С.38-40.
36. Безопасность жизнедеятельности: Учебник / Под ред. проф. Арустамова Э.М. М.: Издательский Дом «Дашков и КО», 2000. C. 374-375.
37. Бейко О. Зміцнення зв’язків уряду з громадськістю як умова ефективного державного управління в демократичних країнах // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2005. № 4. С. 334-339.
38. Бекряшев А.К., Белозеров И.П., Бекряшева Н.С., Леонов И.В. Теневая эконом­мика и экономическая преступность. Электронный учебник Учебного центра Интернет при Омском государственном университете. http:// newasp.omskreg.ru/bekryash/
39. Бек У. Общество риска. На пути к другому модерну: Пер. с. нем. В.Сідельника и Н.Федоровой; послеслов. А.Филиппова. М.: Прогресс-Традиция, 2000. 384 с.
40. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы, тенденции, перспективы. Общие и частные теории. От теории к практике. М., 1988. 302 с.
41. Белкин Р.С. Курс советской криминалистики. М., 1979. Т. 3. 340с.
42. БелоконьЮ. Нет «отмыванию» денег // Юридическая практика. 2002. 17 сентября. №38. С. 2.
43. Берталанфі А. Общая теория систем критический обзор // Исследование по общей теории систем. М., 1969. С. 48-67.
44. Блауберг И.В., Юдин Е.Г. Становление и сущность системного подхода. М.: Наука, 1973. 270 с.
45. Блувштейн Ю.Д. Методы моделирования в изучении преступника и преступного поведения. М., 1974. 54 с.
46. Богданович В. Метод реагування на виклики, небезпеки та загрози національній безпеці держави // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2006. № 2. С. 22-27.
47. Богданович В. Системний підхід до дослідження проблем національної безпеки держави // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2006. № 1. С. 90-98.
48. Богданович В., Семенченко А. Метод розробки теоретичних засад стратегічного планування у сфері державного управління забезпеченням національної безпеки держави // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2006. № 3. С. 7-17.
49. Боков В.А., Лущик А.В. Основы экологической безопасности Симферополь: СОНАТ, 1998. 224 с.
50. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н.Азриляна. 5-е изд.доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 2002. 1280 с.
51. Бондаренко І. Правоохоронна діяльність та правоохоронні органи: поняття та ознаки // Право України. 2003. № 4. С. 1821.
52. Боротьба з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом. Повідомлення про зустріч керівництва ДПА України зі спеціальним радником з міжнародних питань у сфері боротьби з відмиванням грошей Департаменту юстиції США і Надзвичайним та Повноважним Послом США в Україні // Вісник податкової служби України. 2001. №36. http://www.visnuk.com.ua/
53. Борьба с отмыванием денег: международный опыт и уроки для России http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/bea/analysis/2000/­bea12092000rept/bea12092000rept000.htm
54. Борьба с преступностью за рубежем // Информационный бюллетень. М., 1993. 60 с.
55. Будаков А.Ю., Долгий О.А. Деякі питання правового регулювання діяльності митних органів // Митна справа. 2001. №6. С.17-25.
56. Бульбенюк С. Десятиріччя здійснення системної модернізації в Україні та Росії: досягнення та втрати // Людина і політика. 2002. №1(19). С. 33-40.
57. Бут В., Бородюк В., Турчинов О., Приходько Т. Оцінка масштабів тіньової економіки та її вплив на динаміку макроекономічних показників // Економіка України. 1996. №11. С. 9-13.
58. Василькевич В.І., Гаркуша В.С., Задояний М.Т. Удосконалення діяльності по­даткової міліції в процесі модернізації ДПС України: Лекція. К.: Атіка, 2001. 56 с.
59. Ваш шанс // Сумская областная общественно-деловая газета. 2002. №34 (21 января) С.2.
60. Введение в теорию государственно-правовой организации социальных систем / Под общ. ред. Е.Б. Кубко. К.: Юринком, 1997. 189 с.
61. Веб-сайт ДПА України. http: // www.sta.gov.ua/
62. Використання психологічних знань в оперативно-розшуковій діяльності: Монографія / О.Ф.Долженков, Г.Є.Запорожцев, А.П.Кіцул, Е.В.Рижков. Одеса: НДРВВ ОІВС, 2004. 231 с.
63. Винер Н. Кибернетика и общество. М.: НЛ, 1958. 200 с.
64. Виступ Генерального прокурора України на нараді при Президентові України 29 січня 2004 р. // Вісник прокуратури. 2004. №2. С. 3-9.
65. Вицин С.Е. Системный подход и преступность. М., 1980. 140 с.
66. Відомості про надзвичайні події, пов’язані з особовим складом органів державної податкової служби України, за 12 місяців 2004р.: Звіт, Форма ПЗ №1. 1 с.
67. Відомості про надзвичайні події, пов’язані з особовим складом органів державної податкової служби України, за 12 місяців 2005р.: Звіт, Форма ПЗ №1. 1 с.
68. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 1997 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 1998. 29 с.
69. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 1998 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 1999. 39 с.
70. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 1999 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 2000. 28 с.
71. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 2000 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 2001. 36 с.
72. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 2001 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 2002. 31 с.
73. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 2002 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 2003. 27 с.
74. Відомості про протиправні дії, вчинені стосовно працівників органів державної податкової служби України в 2003 р. К.: Відділ фізичного захисту ДПА України, 2004. 29 с.
75. Вітлінський В.В. Концептуальні засади ризикології у фінансовій діяльності // Фінанси України. 2003. С.3-9.
76. Вітлінський В.В., Наконечний С.І. Ризик у менеджменті. К.: ТОВ «Бори сфен М», 1996. 336 с.
77. Власов И.Е., Кузнецова Н.Ф. Уголовное право ФРГ. В кн.: Преступление и наказание. М, 1991. С. 84-123.
78. Возгрин И.А. Криминалистическая методика расследования преступлений. М., 1983. 315 с.
79. Возный А.Ф., Крошко В.П. Проблема риска в оперативно-разыскной деятельности // Труды КВШ МВД СССР. 1976. №8. 67c.
80. Воїнова Т., Павленко О. Деякі питання формування податкової культури в сучасних умовах // Вісник податкової служби України. 2000. №37. С. 55-59.
81. Войтович Р. Глобальне суспільство ризику як нова форма соціальної організації // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2006. №3. С. 18-25.
82. Вступ до інформаційної культури та інформаційного права / За заг.ред. М.Я.Швеця, Р.А.Калюжного. Ужгород: ІВА, 2003. 240с.
83. Гавриленко І.М., Мельник П.В., Недюха М.П. Соціальний розвиток. К., 2001. 484 с.
84. Газета «Сегодня». 2002. 17 жовтня С.4.
85. Гега П. Тіньова економіка. Її витоки та вплив на криміногенну ситуацію в Україні // Прокуратура, людина, держава. 2005. №2(44). С. 88-94.
86. Гейбор Дон. Управление человеком в конфликтных ситуациях / Дон Гейбор; пер. с англ. А.П. Исаевой. М.: Транзиткнига, 2006. 346 с. (Библиотека практической психологии).
87. Герасимов И.Ф. Криминалистическая характеристика в методике рассле­до­вания. Методика расследования преступлений (общие положения) / Материалы научно-практической конференции. М., 1976. С. 24-59.
88. Годме П., Голуб Н. Відшкодування ПДВ у 2000 році http://www.sta.gov.ua/visnik/252000/13.htm/
89. Голованова Н.А. Уголовное право Англии / В кн.: Преступление и наказанне. М., 1991. С. 54-82.
90. Головченко В.В., Ковальський В.С. Юридична термінологія: Довідник. К.: Юрінком Інтер, 1998. 224с.
91. Голомша М. Механізми протидії, що використовуються в боротьбі з відмиванням грошей міжнародними організаціями // Прокуратура, людина, держава. 2005. №5(47). с. 9-16.
92. Голосніченко Д. Детермінанти податкових правопорушень // Податковий вісник УФЕІ. 1998. №1. С.130-135.
93. Гольцберг М.А. Финансовые инвестиции и риск. К.: BHV, 1995. С.18-36.
94. Гонюкова Л. Взаємодія органів державного управління і громадсько-політичних організацій // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2005. № 2. С. 306-313.
95. Горяинов К.К. Общая характеристика преступлений. Криминолого-криминалистические исследования. Характеристика преступлений. Вып.I. М., 1980. 76с.
96. Гранатуров В.М. Єкономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие. 2-е узд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2002. 160 с.
97. Гребельский Д.В. О соотношении криминалистических и оперативно-розыскных характеристик // Криминалистическая характеристика преступлений: Сборник научных трудов. М., 1984. С.39-48.
98. Грушева Т.І., Долгий О.А. Податкова система України як важлива структура державного управління // Управління соціально-економічним розвитком території та підприємств: Збірник наукових праць Донецького державного університету управління; Серія державне управління. 2006. Т.7. Вип. 64. С. 156-163.
99. Гудима Н. Принципи відкритості і прозорості та їх реалізація в державному управлінні України // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. 2005. №3. С. 78-84.
100. Гуценко К.Ф., Ковалев М.А. Правоохранительные органы. М., 1997. С.10-14.
101. Дамов Ю.В. Правовые и организационно-тактические вопросы раскрытия аппара­тами уголовного розыска умышленных убийств: Автореферат дисс канд. юрид. наук: 12.00.09. М., 1987. С.19.
102. Дарендорф Р. Современный социальный конфликт: Фрагменты из книги // Иностранная литература. 1993. № 4. С. 236-242.
103. Дедекаєв В.А. Детермінанти тіньової економіки: Монографія. К.: МП Леся, 2006. 168 с.
104. Дедекаєв В.А. Напрями модернізації системи оподаткування // Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України. 2005. №3 (30). С. 117-126.
105. Дедекаєв В.А. Тіньова економіка: ухилення від сплати податків. Монографія. К.: МП Леся, 2006, 171 с.
106. Дедекаєв В.А. Ухилення від сплати податків в Україні: витоки проблеми та шляхи її розв’язання // Економічний часопис. XXI. 2004. № 9. С. 33-34.
107. Деликатный С.К., Половникова Ж.Ю., Прыгунов П.Я. Основы професси­ональной и психологической подготовки сотрудников личной охраны. Учебное пособие. Киев: Правда Ярославичів, 1998. 548 с.
108. Дель В. Философия права / Антология мировой правовой мысли. Европа, Америка. ХVІІ XX в. М., 1999. Т. 3 С. 708-739.
109. Державне управління та адміністративне право в сучасній Україні: актуальні проблеми реформування / За заг. ред. В.Б. Авер’янова, І.Б. Коліушко. К., 1999. 52 с.
110. Державне управління: теорія і практика / За заг. ред. В.Б.Авер’янова. К.: Юрінком Інтер, 1998. 432 с.
111. Державне управління: філософські, світоглядні та методологічні проблеми: Монографія / Кол. авт.; За ред. В.М. Князєва. К.: Вид-во НМДУ; Міленіум, 2003. 320 с.
112. Державній податковій адміністрації України 10 років // Вісник податкової служби України. 2006. №40(419). С. 3-6.
113. Дерябин А. Теневая экономика: из чего состоит // Рабочая газета. 1991. 2 марта. С. 2.
114. Джужа О., Голосніченко Д., Чернявський С. Злочини у сфері кредитно-фінансової та банківської діяльності: кримінологічний аналіз // Право України. 2000. №11. С. 42-45.
115. Дії працівників державної податкової служби в екстремальних ситуаціях. К.: ДПА України, Управління боротьби з корупцією та безпеки. 2000. 81 с.
116. Діяльність податкової служби України за 2004 рік: Статистичний бюлетень. К.: ДПА України, 2005. 124 с.
117. Діяльність податкової служби України за 2005 рік: Статистичний бюлетень. К.: ДПА України, 2006. 126 с.
118. Док