Совершенствование методики аудита внутреннего контроля в коммерческом банке

Краткое описание

Год:

2012

Автор научной работы:

Масловских, Павел Сергеевич

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Екатеринбург

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

245

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Масловских, Павел Сергеевич

Введение.
I. Рольвнутреннегоконтроля в деятельности коммерческого банка.
1.1. Анализ современного состояниябанковскогосектора России.
1.2. Теоретические основы внутреннегоконтроляв коммерческом банке.
1.3. Анализ становления внутреннего контроля (аудита) в коммерческих банках.
II. Формы внешнего и внутреннего аудита (оценки) состояния системы внутреннего контроля вкоммерческомбанке.
2.1. Методы организации внешнего аудита состояния системы внутреннего контроля в коммерческомбанке.
2.2. Организация внутреннего аудита состояния системы внутреннего контролякоммерческогобанка.
III. Мониторинг системы внутреннего контроля в коммерческом банке
3.1. Программа аудита состояния системы внутреннего контроля в коммерческом банке.
3.2. Апробация результатов диссертационного исследования.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Совершенствование методики аудита внутреннего контроля в коммерческом банке"

В условиях настоящейконкуренциина банковском рынке становится все очевиднее, чтоклиентыпри выборе банковских услуг того или иногокоммерческогобанка руководствуются надежностью байка и его деловойрепутацией. Менеджмент коммерческих банков для эффективного управления и развития своего банка нуждается в оперативной и достовернойуправленческойотчетности о положении дел, как по его отдельным направлениям деятельности, так и в целом. Формирование такойотчетностиявляется основной задачей и её призвана решить система внутреннего контроля каждого конкретного коммерческого банка.
Руководство коммерческого банказаинтересованоне только в организации системы внутреннего контроля, но и в еерезультативноми эффективном функционировании.
Актуальность темы исследования. Проблема организации внутреннего контроля - одна из наиболее актуальных проблем для российскойбанковскойсистемы. Требование об организации эффективно функционирующей системы внутреннего контроля, отвечающей масштабам и специфике деятельности конкретного коммерческого банка, давно перестало быть только нормативным требованием Банка России. В настоящее время назрела острая необходимость в развитии и более эффективной организации внутреннего контроля, как для банковской системы Российской Федерации в целом, так и каждого конкретного банка в частности. Она вызванаконкуренциейна банковском рынке, где цена ошибки может стоить для банка потерей доверияклиентови партнеров.
Однако, процесс построения эффективной системы внутреннего контроля отвечающей характеру и масштабам проводимыхкоммерческимбанком операций не может быть одномоментным, так как требует не толькоденежныхзатрат, но и понимание значимости тех или иных контрольных процессов (перераспределениеполномочий, актуализацию внутренних нормативных документов, выработка систем оценки и др.). Приаудитеэффективности работы системы внутреннего контроля, возникает проблема с разработкой оценочных показателей.
На сегодняшний день необходимо отметить низкую эффективность функционирующего внутреннего контроля вкоммерческихбанках, о чем свидетельствуют многочисленные отзывы Банком Россиилицензийу коммерческих банков за нарушение ими требований законодательства в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма и других требований законодательства. В сложившейся обстановке весьма актуальной представляется необходимость развития теории и методики внутреннего контроля (аудита).
Выбранная тема диссертационной работы до настоящего времени не достаточно разработана в трудах учёных и специалистов, не имеет достаточно развитой и обоснованной практической базы, теоретически не обобщены существующие проблемы организации системы внутреннего контроля и способы повышения её эффективности, а также не разработаны унифицированные системы оценки состояния системы внутреннего контроля по различным направлениям деятельности коммерческого банка.
Цели и задачи исследования. Цель диссертации состоит в разработке методической программы и практических рекомендаций по контрольно-статистическому тестированию иаудитусостояния системы внутреннего контроля коммерческого банка.
В соответствии с основной целыо поставлены следующие научные и практические задачи:
1) оценить современное состояние системы внутреннего контроля вкоммерческомбанке и влияние кризиса на нее;
2) усовершенствовать классификацию форм и методов внутреннего контроля, учитывающую особенности проведения аудита с применением балльно-весового метода;
3) критически оценить и обосновать необходимость усиления внешнего и внутреннего аудита за состоянием системы внутреннего контроля в коммерческом банке;
4) разработать методологические и методические решения по осуществлению аудита состояния системы внутреннего контроля в коммерческом банке на основе систематизацииаудиторскихэтапов и процедур;
5) усовершенствовать систему показателей балльно-весового метода аудита состояния системы внутреннего контроля в коммерческом банке.
Область исследования соответствует требованиям паспорта специальностиВАК08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика:
- Методология разработки программ аудита и плана проверок (З.З.);
Аудиторскоеи контрольно-статистическое тестирование систем внутреннего контроля (З.4.);
- Развитие методологии комплекса методов аудита, контроля и ревизии (З.9.).
Предмет исследования - теоретические, методические и практические положения по организации службы внутреннего контроля (аудита) и системы внутреннего контроля, а также проведение аудита их функционирования.
Объект исследования - принципы организации и функционирования системы внутреннего контроля, а также методологической программы осуществления контрольно-статистического тестирования и аудита состояния внутреннего контроля в современном коммерческом банке.
Теоретической и методологической основой исследования послужили диалектический, сравнительный и функциональный методы, используемые наукой в познании социально-экономических явлений. В процессе исследования использовались общенаучные приемы и методы: логический анализ, синтез, группировка, сравнение, научное абстрагирование и другие методы научного познания. Методика исследования основывалась на анализе отечественной и зарубежной теории и практики построения системы внутреннего контроля. Основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых в области теории, методологии и организации внутреннего контроля и осуществления последующего контроля за его состоянием, научно-методическая литература, периодические издания, материалы научных конференций и семинаров.
Методологической и теоретической основой диссертации послужили труды отечественных и зарубежных учёных, а также современных авторов, в их числе:БанкC.B., Белоглазова Г.Н., Головнина Л.А.,ДмитренкоИ.Н., Козлов И.В., Климович В.П.,КроливецкаяЛ.П., Лобанов A.A., Малышевская М.,МалыхинД.В., Панкова C.B., Петров М.В.,СаенкоК.С., Смирнова Л.Р., Б. Н.Соколов, Сонин A.M., Сотникова Л.В., Сухачева Г.И,СуйцВ.П., Тарев В.В., Терехова O.E., Тихомиров А.,ФадейкинаН.В., Чугунов A.B., Щелов О., и другие.
Информационной базой исследования послужили законодательные акты, регулирующие организацию внутреннего контроля в Российской Федерации, нормативные акты Банка России по регулированию внутреннего контроля вкредитныхорганизациях и банковских группах, а также по организации мониторинга и оценки состояния внутреннего контроля, и рекомендации Банка России по проведению тематических проверок отдельных направлений деятельности коммерческих банков.
При написании диссертации изучены принципы организации внутреннего контроля, установленныеБазельскимкомитетом по банковскому надзору, документы и материалы Ассоциации российских банков (АРБРФ), межнациональных и российских профессиональных объединений внутреннихаудиторов, материалы аудиторских проверок коммерческих банков, рекомендации Банка России по внедрению методики проведения тематических проверок по направлениям деятельности коммерческого банка с применением балльно-весового метода.
Научная новизна исследования состоит в адаптации комплекса рекомендаций Банка России по организации внутреннего контроля и осуществлению мониторинга и аудиту состояния внутреннего контроля в коммерческом банке. В диссертации сформулированы и обоснованы следующие новые научные положения, выносимые на защиту: обоснована значимость усиления отдельных направлений внутреннего аудита для коммерческого банка в условияхкризиса; уточнена классификация внутреннего контроля по формам и методам; предложен авторский подход кпланированиюи проведению внутреннего аудита в коммерческом банке на основе систематизации аудиторских этапов и процедур; уточнена система показателей балльно-весового метода аудита внутреннего контроля в коммерческом банке.
Предлагаемые новые методологические и методические решения можно использовать для разработки внутренних нормативных документов, регулирующих деятельность службы внутреннего контроля и проведение аудита и мониторинга состояния внутреннего контроля, как в целом, так и по отдельным направлениям деятельности коммерческого банка.
Практическая значимость исследования. Описанная в диссертации система стандартов организации внутреннего контроля, службы внутреннего контроля (аудита), методики проведения проверок, рекомендации и выводы ориентированы на практическое применение в деятельности служб внутреннего контроля в коммерческих банках России.
Основные положения диссертационной работы рекомендуется использовать для целей организации эффективного внутреннего контроля и при аудите состоянием внутреннего контроля в коммерческом банке. Результаты выполненного исследования могут быть также использованы в системе подготовки специалистов по направлению «Внутренний контроль иаудит» как в высших учебных заведениях, так и на специализированных курсах повышения квалификации для сотрудников служб внутреннего контроля (аудита).
Актуальность проблематики, неоднозначность и дискуссионность многих вопросов по организации внутреннего контроля при отсутствии совершенной нормативной базы обусловили выбор темы диссертации и содержание выполненного исследования.
Апробация результатов исследования. Разработанные рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля нашли применение в практической деятельности ряда коммерческих банков, в частностиОАО«Запсибкомбанк».
Основные результаты и положения диссертационного исследования системы внутреннего контроля коммерческого банка и оценки ее состояния были представлены и обсуждены на III Всероссийской научно-практической (заочной) конференции «Социально-экономические реформы: проблемы и пути решения в условиях современного общества» 15-17 марта 2010г., а также опубликованы в научных журналах. А таюке теоретические, методические и практические положения работы использованы автором в учебном процессе при проведении лекций и семинаров по курсу «Аудит в кредитных организациях».
Публикации. Основные результаты исследования нашли отражение в монографии и девяти научных работах, из них четыре работы опубликованы в издании, рекомендованном ВАК РФ.
Объём и структура диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Масловских, Павел Сергеевич

Заключение
В настоящее время политика государства в отношениибанковскогосектора базируется на сохранении и укреплении рыночного начала в деятельностикоммерческихбанков и на использовании преимущественно косвенных (экономических) методов влияния на процессы, происходящие вбанковскойсфере. Воздействие государства набанковскийсектор осуществляется путем формирования нормативной базы деятельности коммерческих банков и функционирования рынка финансовых услуг, а также значительная роль отводится организации внутреннего контроля за исполнением требований законодательных и иных нормативных правовых актов. В данных условиях особое значение приобретает изучение и развитие методических рекомендации, как по организации внутреннего контроля вкоммерческомбанке, так и по осуществлению мониторинга за его эффективностью.
Результатами диссертационной работы явились следующие выводы:
1. В новейшей истории развития российского банковскогосекторапоследние 2 года стали одними из самых сложных. Под воздействием углубляющегося глобальногокризиса, происходил усиленный отток вкладов из коммерческих банков и снижениекредитнойактивности, что свидетельствовало окризиседоверия, у кредитных организаций возникли проблемы сликвидностьюи исполнением текущих обязательств, напряженная ситуация сложилась намежбанковскомрынке. Следует отметить также, что финансовые проблемы, вследствие чего ибанкротстворяда российских коммерческих банков, помимомакроэкономическихфакторов, было предопределено несовершенством организации системы внутреннего контроля и, как следствие, - низким уровнем устойчивости передбанковскимирисками. Главный вывод из кризиса можно сделать следующий, что совершенствование системы внутреннего контроля является актуальной задачей не только для тех банков, которые испытывают серьезные финансовые затруднения, но также, не в меньшей степени, для тех коммерческих банков, которые не испытывают финансовые затруднения.
2. При сегодняшнейконкуренциина банковском рынке, для эффективного управления и развитиякоммерческогобанка необходимо совершенствование организации внутреннего и внешнегоаудитасостояния системы внутреннего контроля в коммерческом банке. Автором было проведено исследование данных форм контроля и предложена классификация внутреннего контроля по формам и видам. Проведенное исследование выявило ряд проблем:
- низкую степень эффективности осуществления внешнего контроля;
- факты дублирования функций между разными надзорными органами;
- плохая организация обмена информацией между надзорными органами и внешнимиаудиторами;
- несогласованность законодательства, что приводит к затруднениям с его исполнением.
- осуществлениекоммерческимибанками не свойственных для них функций; размытость ответственности среди надзорных органов за осуществление контрольных функций;
- медленная актуализация законодательства и подзаконодательных актов.
Сегодняшние требования предъявляемые к осуществлению службой внутреннего контроля (аудита) функции по контролю за системой внутреннего контроля нуждаются в методических рекомендациях по их практической реализации.
3. Значимую роль в построении эффективной системы внутреннего контроля играет организация эффективного мониторинга за ее состоянием. В третьей главе диссертационной работе мы предлагаем рассмотреть, как должен быть организован мониторинг за системой внутреннего контроля. Автором была проведена апробация предложенной методики аудита состояния системы внутреннего контроля по средствам сравнения предложенной в главе 3.1. данной диссертационной работы методики проверки эффективности внутреннего контроля с рекомендованной Банком России методикой оценки эффективности системы внутреннего контроля. Нами произведенапереработкаи доработка рекомендованной Банком России методики осуществления аудита (оценки) состояния системы внутреннего контроля с применением метода балльно-весовой оценки, в частности, мы произвели доработку частных показателей, были предложены новые контрольные вопросы, выработанные на основании действующих требований законодательства и Банка России, предложены дополнительные показатели, которые на наш взгляд позволят более качественно оценить состояние системы внутреннего контроля коммерческого банка. Предложены формулы расчетов групповых показателей, представленных в мониторинге системы внутреннего контроля, которые позволяют произвести оценку, как в отдельности каждого частного показателя, так и группового показателя, в зависимости от вида производимой оценки. Предложенные контрольные вопросы позволяет не только проверить соблюдение основных требований законодательства, но более детально осуществить проверку эффективности, действенности ирезультативностиорганизованного внутреннего контроля в коммерческом банке.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Масловских, Павел Сергеевич, 2012 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации: ч. 1 от 30.11.94 №51-ФЗ; ч. 2 от 26.01.1996г. №14-ФЗ.
2. Кодекс Российской федерации об административных правонарушения: раздел 2, глава 15 от 30.12.2001 года №195-ФЗ.
3. Федеральный закон «Обакционерныхобществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ;
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998г. №14-ФЗ.
5. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированиютерроризма» от 07.08.2001 года №115-ФЗ.
6. Федеральный закон «О центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 года №86 ФЗ.
7. Федеральный закон «О банках ибанковскойдеятельности» от 02.11.1990 года №395-1.
8. Федеральный закон «О рынкеценныхбумаг» от 22.04.1996г. №39-Ф3.
9. Постановление Правительства Российской Федерации об утверждении «Федеральных правил (стандартов)аудиторскойдеятельности» от 23.09.2002г. №696.
10. Инструкция Банка России «О порядке проведения провероккредитныхорганизаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации» от 25.08.2003 года №105 И.
11. Указания Банка России "О требованиях к подготовке и обучению кадров в кредитных организациях" от 09.08.2004 г. №1485-У.
12. Указание Банка России «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системестрахованиявкладов» от 16.01.2004г. №1379-У;
13. Указание Банка России «О перечне, формах и порядке составления и представления формотчетностикредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» от 16.01.2004 годаИ 1376-У.
14. ПриказФСФРРоссии «Об утверждении положения о внутреннем контроле профессионального участника рынка ценныхбумаг» от 21.03.2006г. №06-29/пз-н.
15. Федеральный закон «Острахованиивкладов физических лиц в Банках Российской Федерации» от 23.12.2003г. №177-ФЗ.
16. РекомендацииБазельскогокомитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации»Базель, сентябрь 1998 года.
17. Письмо Банка России «О мерах по повышению уровня внутреннего контроля в банках» от 07.10.1999 года №289 Т.
18. Письмо Банка России «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях» от 24.03.2005 года №47 Т.
19. Письмо Банка России «О рекомендациях Базельского комитета побанковскомунадзору» от 02.10.2007 года №173 Т.
20. Письмо Банка России «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» от 10.07.2001г. №87-Т;
21. Письмо Банка России «О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору» от 13.05.2002г. №59-Т;
22. Письмо Банка России «О перечне вопросов для проведениякредитнымиорганизациями оценки соответствия корпоративного управления» от 07.02.2007 r.Nll-T;
23. Письмо Банка России «О современных подходах к организациикорпоративногоуправления в кредитных организациях от 13.09.2005 г. N 119-Т;
24. Рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору «Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях», сентябрь 1999г.
25. Арсланбеков-Федоров A.A. Система внутреннего контролякоммерческогобанка / A.A. Арсланбеков-Федоров; под ред. Проф. A.M.Тавасиева. M.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.191 е.;
26. Арсланбеков-Федоров A.A. Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование / A.A. Арсланбеков-Федоров //Банковскоедело. 2002. - №2. - с. 17-20.;
27.БанкC.B. Аудит в коммерческих банках: учеб, пособие. М.: Экономисть, 2006. - 156 е.;
28.БарышниковН.П. Практикум внутреннего и внешнегоаудита/ Н.П. Барышников. -М.: Филинъ, 2002.-126с.;
29.БелоглазоваГ.Н. Аудит банков: учеб. пособие/ Г.Н. Белоглазова, Л.П.Кроливецкая; под ред. Н.Г. Белоглазовой. М.:Финансыи статистика, 2003.-352 с.
30. Бельмесова H.A.Внутрибанковскийконтроль: задачи, приемы, проблемы // Сибирская финансовая школа. 2000. № 2. С. 29 — 31;
31.БолговаЕ.К. Банковский контроль иаудит: учеб. Пособие для ВУЗов / Е.К. Болгова, М.Н.Скурихин, Н.В. Фадейкина. -М.: Финансы и статистика, 2001. -447с.
32.БурцевВ.В. Внутренний контроль: основные понятия и организация проведения / В.В. Бурцев //Менеджментв России и за рубежом. 2002.-№4.- с.39-50.
33.ВеренковаA.A. Оценка эффективности системы внутреннего контроля организации на стадиипланированияаудита / A.A. Веренкова//Аудитор. -2001. -№9. с.25-29.
34.ГордиенкоA.B. К вопросу о формировании службы внутреннего контроля/ A.B. Гордиенко//Деньгии кредит. 2001. №7. - с.62-64.
35.ДмитренкоИ.Н. Грани усиления организационного потенциала целостной системывнутрикорпоративногоконтроля //"Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 9;
36.ДубовенкоЛ.А. Методология аудита системы внутреннего окнтроляполучателейбюджетных средств / Л.А. Дубовенко// Финансовые ибухгалтерскиеконсультации. 2002. №10. - с.51-60.
37.ДюпинаЛ.А. Служба внутреннего контроля в региональном банке/ Л.А. Дюпина// Деньги икредит. 2002.-№9. -с.56-57.
38.КлимовичВ.П. Основы банковского аудита-М.: 2005. 192с.;
39.КозловA.B. Аудит кредитных организаций: учеб.-практ. Пособие / A.B. Козлов и др.. -М.: Экономика и финансы, 2001. -192с.;
40.КрикуновA.B. Организация российского аудита: итоги и перспективы/ Е. А. Крикунов//Аудиторскиеведомости. 2001. №2. -с.7-10.
41.КурныкинаО.В. Принципиальные подходы к организации внутреннего контроля в кредитных организациях ибанковскихгруппах/ О.В. Курныкина// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2004. -№2.-с. 73-76.
42.КурныкинаО.В. Совершенствование контроля важный фактор эффективной деятельности банка и устойчивости банковской системы/ О.В. Курныкина//Банковское дело. -2004.- №9.-с.16-20.
43.ЛаврушинаО.И. Банковское дело: учебник / под ред. О.И.Лаврушина. -2е изд., перераб. И доп. -М.: Финансы истатистка, 2005. 672 е.;
44.ЛобановA.A. Чугунов A.B. Энциклопедия финансового риск-менеджмента М.:АльпинаБизнес Букс, 2007. 878с.;
45. Лоботаева Г.Г. Классификация видов внутреннего контроля вкредитнойорганизации/ Г.Г. Лотобаева, С.Ю.Сидоренко// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. -№10 - с.82-91.
46. Лоботаева Г.Г. Концепция внутреннего контроля оссийской кредитной организации/ Г.Г.Лотобаева, С.Ю. Сидоренко// // Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2003. -№7 - с.69-82с.
47. Лоботаева Г.Г. Методические основы формирования и совершенствования организации работы структурныхподразделенийсистемы внутреннего контроля/ Г.Г.Лотобаева, С.Ю. Сидоренко// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. -№11 - с.88-106.
48. Лоботаева Г.Г. Нормативная база и реальные системы внутреннего контроля/ Г.Г.Лотобаева, С.Ю. Сидоренко// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. -2001. -№12 с. 11-17.
49. Лоботаева Г.Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации/ Г.Г.Лотобаева, С.Ю. Сидоренко// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. -2003. -№3 с.9-25.
50. Лоботаева Г.Г. Принципиальные подходы к организации внутреннего контроля кредитных организациях и банковских группах/ Г.Г.Лотобаева, С.Ю. Сидоренко// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2004. -№2 - с.73-76.
51. Лоботаева Г.Г. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации/ Г.Г.Лотобаева, С.Ю. Сидоренко// Бухгалтерский учет в кредитных организациях. 2002. -№4 - с.79-82.
52. Лоботаева Г.Г. Теоретические и правовые основы внутреннего контроля в кредитной организации/ Г.Г. Лотобаева// Сибирская финансовая школа. -2002. -№3 с.76-84.
53.ЛюбимоваС.Н. Методические положения анализа рисков в деятельности коммерческого банка/ С.Н. Любимова// Экономический анализ: теория и практика. -2005. №4. С.52-59.
54.МакальскаяА.К. Внутренний аудит: учебно-практ. Пособие/ А.К.Макальская. -М.: Дело и Сервис, 2000.80с.
55.МалыхинД.В. Исследование состояния внутреннего контроля в российских банках/ Д.В. Малыхин,АЛО. Тихомиров// Бухгалтерия и банки.- 2005. №7. С. 19-25.
56.МалыхинД.В. Особенности функционирования внутреннего контроля и аудита в банках/ Д.В. Малыхин, А.Ю.Тихомиров// Бухгалтерия и банки. -2004. №10.-с.21-26.
57. Малышевская М. Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы/ М. Малышевская//Бухгалтерияи банки. -2005. -№8. -с.44-46.
58.МельниковаA.A. Концепция организации системы внутреннего контроля в банке/ A.A. Мельникова// Сибирская финансовая школа. 2001. -№3. С.85-88.
59.МосквинВ.А. Внутренний контроль в банках: анализ вводимой системы/ В.А. Москвин//Деньги и кредит. -1998.-№10.-с.28-30.
60.ПетровМ.В. Вопросы формирования системы внутреннего контроля в кредитных организациях // Деньги и кредит. 2000. N 1. С. 28 32;
61.ПотоцкаяЕ.Г. Организация деятельности службы внутреннего аудита банка/Е.Г. Потоцкая//Бухгалтерия и банки.-2001. -№4.-с.16-25.
62.ПотоцкаяЕ.Г. Организация и функционированиебанковскогоконтролинга в системе внутреннего контроля/ Е.Г. Потоцкая// Бухгалтерия и банки. 2001.-№5. -с. 12-20.
63.СаенкоК.С., И.В.Козлов Американский опыт внутреннего аудита в Банках //Аудиторскаяведомость №3, 1999;
64.СитновA.A. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическим субъектом/ А.а. Ситнов// Менеджмент в России и за рубежом. -2002.-№4-с.51-59.
65.СоколовБ.Н. Внутренний контроль вкоммерческойорганизации (организация, методики, практика)// Омега-JI: 2006, 248с.;
66.СоколинскаяН.Э. Создание эффективных систем комплексного управления и внутреннего контроля забанковскимирисками/ Н.Э. Соколинская// Бухгалтерия и банки. -2000.-№7.-С.33-39.
67. Сотникова J1.B. Оценка состояния внутреннего аудита: практ. пособие/ Л.В. Сотникова; под ред. В.И. Подольского. -М. ЮНИТИ-ДАНА, 2005.143 с.
68.СонинA.M. Внутренний аудит: современный подход М.: Финансы и статистика, 2007. - 64с.
69.СотниковаЛ.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник /ВЗФЭИ. — М.: ЗАО «Финстатин-форм», 2000. 239 е.;
70.СухачеваГ.И. Основные элементы системы контроля и надзора забухгалтерскойотчетностью //"Все для бухгалтера", 2007, N 7;
71.СухановМ.С. Об организации комплаенс-контроля вкоммерческомбанке/ М.С. Суханов// Бухгалтерия и банки. -2001.-№10. -с.5-6.
72.СухановМ.С. Организация внутреннего аудита в коммерческом банке/ М.С. Суханов// Бухгалтерия и банки. 2001. -№9.-с.28-32.
73.СуйцВ.П., Смирнова Л.Р., Дубровина Т.А. Аудит: общий,банковский, страховой: Учебник/ Под ред. Проф. В.П.Суйца. 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2005.-671 е.;
74.ТаревВ.В. Исторические аспекты формирования и развития системы внутреннего контроля // Бухгалтер-ревизорФГУП"Почта России";
75.ТихомировА.Ю. Ориентируясь на риски, или как оценивать внутренний контроль // http://www.iia-ru.ru/publication/member articles/tihomirov/.
76.ТихомировА.Ю. О системе внутреннего контроля в банках/ А.Ю. Тихомиров// Деньги и кредит.-2002. №3.-с.56-62.
77.УстиновИ.Е. Концепция формирования системы внутреннего контроля коммерческого банка/ И.Е. Устинов, В.Н.Болеев// Бухгалтерия и банки. -2001. -№3.с.9-13.
78.ФедоровА.А. система внутреннего контроля коммерческого банка/А.А. Федоров; под ред. A.M. Тавасиева.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-191 с.
79. Банковский контроль и аудит: Учеб. пособие / Под общей ред. проф. Н.В.Фадейкиной. —М.: Финансы и статистика, 2002. 496 е.;
80. Банковское дело: Учебник / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. 5-е изд., прераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006. -592 е.;
81.Бухгалтерскийучет в кредитных организациях: классификация видов внутреннего контроля в кредитных организациях// № (октябрь) 2002г.;
82. Внутренний аудит: современный подход / A.M. Сонин. М.: Финансы и статистика, 2007. - 62 е.;
83. Внутренний аудит: теоретические и практические аспекты / O.E. Терехова; Под научной редакцией д.э.н. Т.В Зыряновой. Екатеринбург: УрАГС, 2007. - 60 е.;
84. Малышевская М. Внутренний контроль в банке: проблемы и парадоксы / М. Малышевская // Бухгалтерия и банки. 2005. - №8;
85. Файдейкина Н.В. Банковский контроль и аудит: учеб. Пособие / Н.В. Файдейкина и др.; Сибирский институт финансов и банковского дела. -М.: Финансы и статистика, 2002. 496с.
86. Фирсов А. От кого независима служба внутреннего контроля?/ А. Фирсов// Бухгалтерия и банки. 2003.-№4.-с.44-46.
87.ХорохординД.Н. Концептуальные положения эффективности функционирования внутреннего аудита/ Д.Н. Хорохордин, H.H. Хорохордин// Аудит и финансовый анализ. 2008.-№4.-с. 186-189.
88. Штаманюк А. Как разработать систему внутреннего контроля/ А. Штамашок, А. Коптелов// Финансовый директор. -2006.-№1.-с.10-22.
89.ШульгинA.B. Внутренний контроль и управление рисками в коммерческом банке/ A.B. Шульгин// Финансы и кредит. -2001.-№13.-с. 15-32.
90.ЩербаковВ.В. Внутренний контроль в коммерческом банке/В.В. Щербаков// Аудит и налогообложение.-2000.-№10.-с.25-30.
91.ЩербаковВ.В. О методическом аппарате экономического анализа, используемого во внутрибанковскомконтроле/ В.В. Щербаков// Бухгалтерия и банки.-2001.-№6.-с.7.15.
92.ЩербаковВ.В. О нормативно-правовом обеспечении внутреннего контроля вкоммерческихбанках/ В.В. Щербаков// бухгалтерия и банки.-2001.-№1.-с.11-18.
93. Щелов О. Постулаты о внутреннем контроле / О. Щелов // Бухгалтерия и банки. 2005. - №4;104. «Аудиторские ведомости», N 3, 1999, К.С.Саенко, И.В.Козлов;
94. Статья «Безипотекироссийская экономика нежизнеспособна». Журнал «Собственник», http://sob.ru/issue3956.html;
95. Статья «Особенности организации комплаенс-контроля в российских банках». Журнал «Внутренний контроль в кредитной организации» http://www.consultant.ru/, Д.В.Малыхин2009. №2;
96. Статья «Концептуально-правовые основы организации внутреннего контроля в коммерческих банках». Журнал «Внутренний контроль в кредитной организации» http://www.consultant.ru/, Ю.Н.Юденков. 2009.-№1;
97. Центральный Банк РФ, «Отчет о развитии банковскогосектораи банковского надзора в 2008 году», http://cbr.ru/publ/main.asp?Prtid=Nadzor.
98. Центральный Банк РФ, «Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2009 году», http://cbr.ru/pubI/root get blob.asp?doc id=8669.
99. Центральный Банк РФ, «Годовойотчет Банка России за 2009 год», http://cbr.ru/publ/God/Otchet 2009.pdf.
100. Центральный Банк РФ, «Бюллетень банковской статистики», http://cbr.ru/publ/main.asp?Prtid=BBS.
101. Банк РФ (электронный ресурс) http://www.cbr.ru
102. Интернет ресурс http://www.consultant.ru/114. http://www.arb.ru/site/docs/docs.php?doc=830
103. Вестник Банка России от 07.10.2009 г. №58 (1149).
104. Вестник Банка России от 14.10.2009 г. №59 (1150).
105. Вестник Банка России от 21.10.2009г. № 60(1151).
106. Вестник Банка России от 03.11.2009 г. №62 (1153).
107. Вестник Банка России от 18.11.2009 г. № 66(1157).
108. Вестник Банка России от 25.11.2009 г. № 67 (1158).
109. Вестник Банка России от 02.12.2009 г. № 69 (1160).
110. Вестник Банка России от 16.12.2009 г. № 72 (1163).
111. Вестник Банка России от 23.12.2009 г. № 74 (1165).
112. Вестник Банка России от 28.12.2009 г. № 77 (1168).
113. Вестник Банка России от 30.12.2009г. №78 (1169).
114. Рекомендации XIX Международного банковского конгресса (МБК-2010) "Банки: жизнь после кризиса" Санкт-Петербург, 26—29 мая 2010 года.
115. Обзор банковского сектора Российской Федерации (аналитические показатели) №62 декабрь 2007 года http://cbr.ru/archive/rootgetblob.asp7doc id=8207.
116. Положение Банка России от 28,08.1997 г. N 509 "Об организации внутреннего контроля в банках".
117. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовому мониторингу" от 23.06.2004 N 307.
118. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении Положения о Федеральной службе по финансовым рынкам" от 30.06.2004 N317.
119. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-Ф3.
120. Положение Банка России "О правилах организации наличногоденежногообращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П.
121. Указание Банка России от 07.07.1999 N 603-У "О порядке осуществления внутреннего контроля за соответствием деятельности нафинансовых рынках законодательству о финансовых рынках в кредитных организациях"
122. Большой экономический словарь / под ред. А.Н.Азрилияна. 7-е издание М.: Институт новой экономики, 2007. - 1472с.
123. Большой экономический словарь. -М.: АСТРЕЛЬ, 2003.-1247с.