Статистические выборочные исследования в аудите: теоретический и методический аспекты

Краткое описание

Год:

2006

Автор научной работы:

Белюскин, Евгений Владимирович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Красноярск

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

183

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Белюскин, Евгений Владимирович

Введение
СОДЕРЖАНИЕ
1. Теоретическое обоснование применения статистических выборочных исследований ваудите.
1.1 Применениеаудиторскойвыборки в аудиторской практике
1.2 Методы выборочных исследований в аудите.
1.3 Способы отбора элементов выборки.
2. Обоснование методики применения статистических выборочных исследований в аудите.
2.1 Формирование алгоритма статистического выборочногоисследованияв аудите.
2.2 Определение объема аудиторской выборки и выбор способов отбора элементов выборки.
2.3 Анализ результатов статистического выборочного исследования.
3. Совершенствование практики использования статистических выборочных исследований в аудите.
3.1 Апробация положенийвнутрифирменногостандарта «Применение статистических выборочных методов в аудите».
3.2 Автоматизация статистических выборочных исследований в аудите.
3.3 Статистическая проверка гипотез в аудите.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Статистические выборочные исследования в аудите: теоретический и методический аспекты"

Актуальность темы исследования.Аудиторскаяпроверка, охватывающая всю совокупность документов, характеризующих тот или иной объект контроля, дает если не стопроцентную, то близкую к ней надежность обнаружения ошибок и различного рода погрешностей; однако сплошной контроль не устраняет ошибки самогоаудитора. Практика зарубежного и отечественногоаудитапоказывает, что при ряде условий целесообразно прибегнуть к методу выборочного контроля, который, как известно, резко сокращаетиздержкина проведение проверки и дает приемлемые результаты в отношении ее точности и надежности. Соответствуя принципу «разумной уверенности», когда стоимость проверки не превышает полученного эффекта, выборочный контроль позволяет заметно сократить сроки проверки, что часто очень важно само по себе, а также привлечь к этой работе более квалифицированныйперсонал.
Возможность применения методов выборочных исследований предусмотрена как отечественными, так и международными нормативными актами, регулирующимиаудиторскуюдеятельность. При этом, указанные нормативные акты содержат лишь общие принципы и требования к проведению выборочных исследований ваудите, дают основные понятия.
Корректное применение выборочных методов, а особенно, статистических выборочных методов в аудите процесс достаточно сложный, требующий наличия у аудитора определенных специальных знаний и навыков. При этом отсутствие в нормативных документах, регламентирующих аудиторскую деятельность, а также специальной литературе четкой методики применения статистических выборочных методов в аудите приводит к тому, чтоаудиторскиефирмы решают эту проблему самостоятельно.
В сложившейся ситуации, своевременной и достаточно актуальной задачей является определение и систематизация возможных сфер применения статистических выборочных методов, а также разработка конкретных механизмов их реализации ваудиторскойпрактике.
Степень разработанности (освещенности) проблемы. Проблеме применения выборочных методов в аудите уделяется достаточно много внимания в трудах отечественных и зарубежных ученых, работающих в данной области.
Среди российских авторов можно выделить С.М. Бычкову, Н.Е. Васильеву, A.B.Газаряна, О.В. Голосова, Е.М. Гутцайта, Ю.А.Данилевского, И.И. Елисееву, В.В. Остапову, JI.H. Растамханову, H.A.Ремизова, В.В. Скобару, Е.В. Старовойтову, В.П.Суйца, A.A. Терехова, Е.М. Четыркина, С.М.Шапигузова, A.A. Шапошникова, А.Д. Шеремета и др.
Среди наиболее известных зарубежных авторов, работающих в области аудита, можно отметить Э.А.Аренса, Дж. К. Лоббека, Д. Монтгомери, Дж. Робертсона и др.
Несмотря на значительное внимание к данной проблеме в зарубежной и отечественной литературе большинство исследований рассматривают лишь отдельные аспекты применения статистических выборочных методов в аудиторской практике. В то время как работы, предполагающие рассмотрение вопросов комплексного использования статистических выборочных методов в процессе аудита, отсутствуют.
Необходимость определения сущности, роли и места статистических выборочных методов в аудите, связанная с недостаточной систематизацией и обобщением теоретической базы и неполной практической проработки проблем организации аудита, предопределили выбор темы диссертационного исследования, его цели и задачи.
Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование применения статистических выборочных методов и разработка методики их комплексного применения при проведенииаудиторскихпроверок.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи диссертационного исследования:
- раскрыть сущность методов статистических выборочных исследований в аудиторской практике, а также определить их роль в процессе получения надлежащих аудиторских доказательств, на которых основывается мнение аудитора;
- определить область применения статистических выборочных методов в аудиторских процедурах;
- дать критическую оценку существующих подходов и мнений относительно статистических выборочных исследований в аудите на предмет их научной обоснованности и возможности практического применения;
- изучить возможность использования методов фундаментальных наук, ранее не рассматриваемых в специальной экономической литературе, в частности математической статистики и теории вероятностей, в процессе построения и анализа аудиторских выборок;
- сформулировать методический подход к применению статистических выборочных методов в процессе сбора и оценки аудиторских доказательств; разработать и апробироватьвнутрифирменныйстандарт, обеспечивающий корректное применениеаудиторамиметодов статистических выборочных исследований и принятие правильных решений относительно проверяемой совокупности данных.
Данные задачи решены в ходе диссертационного исследования.
Область исследования. Диссертационное исследование соответствует п. 2.3 «Бухгалтерскаяи статистическая природа аудиторских доказательств» специальности 08.00.12. «Бухгалтерскийучет, статистика» Паспорта номенклатуры специальностей научных работников (экономические науки).
Объектом исследования выбраны аудиторские организации, применяющие в процессе проведения аудиторских проверок методы выборочных исследований.
Предметом диссертационного исследования выступает комплекс теоретических, методических и практических вопросов использования методов статистических выборочных исследований в аудите.
Методологической базой диссертационного исследования явились диалектический и системный подходы к предмету исследования, выразившиеся во всестороннем изучении вопросов применения методов статистических выборочных исследований в аудиторской практике.
В процессе реализации поставленных в диссертационном исследовании задач использовались общие и специальные методы познания: наблюдение, сравнение, индукция, дедукция, анализ, синтез.
Теоретическую основу диссертационного исследования составили научные труды отечественных и зарубежных ученых, работающих в области аудита.
Информационную базу исследования составили международные стандарты аудита, нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также материалы аудиторских проверок организаций Красноярского края.
Научная новизна диссертационного исследования состоит:
- в разграничении понятий «аудиторская выборка» и «выборочный метод в аудите»;
- в определении условий и области применения статистических выборочных методов в процессе сбора и оценки аудиторских доказательств;
- в научном обосновании возможности и целесообразности применения методов проверки статистических гипотез в процессе сбора и оценки аудиторских доказательств;
- в разработке методического подхода к комплексному использованию статистических выборочных методов в процессепланированияаудита и оценки полученных результатов.
Практическая значимость работы состоит в том, что результаты проведенного исследования позволяют:
- проводить выборочныйаудитна основании научно обоснованных и четко формализованных методов теории вероятностей и математической статистики;
- осуществлять аудиторские проверки с минимальными затратами времени и средств, что позволяет повыситьконкурентоспособностьаудиторских фирм;
- сократить риск обвинения в некачественном аудите до минимального уровня применяя научно обоснованные методы теории вероятностей и математической статистики.
Положения диссертационного исследования могут использоваться при чтении лекций по дисциплинам: «Основы аудита», «Практический аудит», а также при подготовке слушателей к сдаче квалификационного экзамена на квалификационный аттестат аудитора и повышении квалификацииаудиторов.
Апробация работы и внедрение результатов. Разработанные теоретические положения и практические рекомендации имеют прикладное значение для аудиторских организаций. Полученные научные и практические результаты внедрены в практическую деятельность ряда аудиторских организаций Красноярского края:ООО«Аудитор-независимая аудиторская компания» (акт о внедрении от 16 мая 2006г.), ООО Аудиторско-правовой центр «СибАудит-Консалтинг» (акт о внедрении от 22 мая 2006г.).
Основные положения и практические выводы диссертационного исследования обсуждены и получили положительную оценку на IV Международной научной студенческой конференции «Проблемы активизации инвестиционного процесса как существенного фактора развития экономики России» (г. Москва, 2005г.); IV Всероссийской научно-практической конференции «Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельностикоммерческихорганизаций» (г. Воронеж, 2006г.); Всероссийской научно-практической конференции «Современное состояние и перспективы развитиябухгалтерскогоучета, экономического анализа и аудита» (г. Иркутск, 2006г.); 12-йМежрегиональнойнаучно-практической конференции студентов и аспирантов экономических специальностей «Проблемы современной экономики» (г. Красноярск, 2006г.).
Публикации результатов исследования. Основные положения диссертации опубликованы в 6 печатных работах, общим объемом 3,3 п.л. (в т. ч. авторские 2,5 п.л.).
Структура диссертации. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений, содержит 3 рисунка, 20 таблиц, 6 приложений.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Белюскин, Евгений Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Процесс становления отечественногоаудита, в свете усложнения и увеличения количествахозяйственныхопераций, осуществляемых экономическими субъектами, направленный на повышение уровня довериязаинтересованныхпользователей к информации, отражаемой вбухгалтерской(финансовой) отчетности предприятия, обусловил проведение диссертационного исследования. В результате проведенного исследования автором сделаны следующие выводы и предложения:
1. Несмотря на то, что понятие и возможность применения выборочных методов предусмотрены как отечественным, так и международным стандартами аудита, четкий механизм реализации данной процедуры в настоящее время в нормативных документах, регламентирующихаудиторскуюдеятельность, не определен. На практике это приводит к тому, чтоаудиторскиефирмы решают эту проблему самостоятельно и даже возводят такие решения в свое «ноу-хау».
По мнению автора, использование таких произвольных разработок может дорого обойтисьаудиторскойфирме при возможных судебных конфликтах по обвинению в некачественномаудите. Кроме того, отсутствие четкого формализованного подхода к применению выборочных методов в аудите затрудняет контроль качества проведенного аудита со стороны органов государственной власти иаудиторскихобъединений, что обусловливает необходимость разработки конкретных механизмов реализации методов выборочных исследований в аудиторской практике.
2. В работе разграничены понятия «аудиторскаявыборка» и «выборочный метод проведения аудиторской проверки».
3. В диссертационном исследовании раскрыта сущность методов статистических выборочных исследований в аудиторской практике, а также определена их роль в процессе получения надлежащих аудиторских доказательств, на которых основывается мнениеаудитора.
По мнению автора, методы статистического выборочного исследования в аудите предполагают, что формирование аудиторской выборки свободно от субъективных суждений аудитора и подразумевают равную вероятность для каждой единицы наблюдения (документа), из которых состоит совокупность попадания в выборку.
Аудиторыприбегают к методам статистического выборочного исследования с цельюэкономиисредств на сбор достаточных аудиторских доказательств. С их помощью (в особенности с соответствующим качественным программным обеспечением) они могут очень быстро получить необходимые данные. При помощи методов статистического выборочного исследования аудиторы могут существенно снизить уровень рисков, свести их к минимуму. Таким образом, применение методов статистического выборочного исследования при формировании и анализе аудиторских выборок позволяет в большинстве случаев получить надежные аудиторские доказательства с оптимальными затратами и усиливает позиции аудиторскойфирмына конкурентном рынке аудиторских услуг.
4. Определены условия и область применения статистических выборочных методов в процессе сбора аудиторских доказательств, на которых основывается мнение аудитора. По мнению автора, областью применения статистических выборочных методов является процесспланированияи анализа полученных аудиторских доказательств.
Корректное применение статистических выборочных методов в аудите возможно только при одновременном соблюдении следующих условий: - объем генеральной совокупности должен быть достаточно большим; ожидаемый уровень ошибок в проверяемой совокупности должен быть достаточно низким, так как в противном случае при определении необходимого объема аудиторской выборки может оказаться, чтоаудиторунеобходимо взять выборку размером во всю генеральную совокупность; генеральная совокупность должна быть однородной как по классу операций, так и по величине их значений;
- генеральная совокупность должна содержать операции всегоотчетногопроверяемого) периода;
- каждая единица генеральной совокупности должна иметь равный шанс попадания в выборку.
5. В работе критически проанализированы существующие подходы и мнения относительно методов статистических выборочных исследований в аудите на предмет их научной обоснованности и возможности практического применения. В частности, при анализе подходов к определению необходимого объема аудиторской выборки автором сделан вывод, что, к сожалению, в специальной аудиторской литературе нередко нарушается фундаментальное положение математической статистики, утверждающее, что рациональный объем выборки от размера генеральной совокупности не зависит, он к ней инвариантен.
6. В диссертационном исследовании изучена возможность использования методов оценки статистических гипотез в процессе построения и анализа аудиторских выборок.
Так, обнаружив в ходе выборочного исследования отклонения,аудиторможет сделать вывод или о наличии систематического искажениястоимостныхвеличин в бухгалтерском учете или же об их случайном характере, при котором разноименные ошибки (завышенияи занижения стоимости) примерно компенсируют друг друга.
Для принятия решения в подобной ситуации целесообразно применить специальные методы, рассмотренные в математической статистике и, в частности, методы проверки статистических гипотез.
Аудитор формулирует гипотезу о том, что среднее значение ошибки в проверяемой совокупности равно нулю. Данная гипотеза будет являться так называемой «нулевой» гипотезой о среднем значении ошибки.
Используя аппарат теории вероятностей и математической статистики аудитор на основании полученных выборочных данных решает принять или отклонить выдвинутую гипотезу.
Если принята нулевая гипотеза, то дальнейшее проектирование ошибок нецелесообразно, поскольку наличие искажений в элементах, попавших в выборку приходится объяснять случайными причинами. И лишь при отклонении нулевой гипотезы и принятии альтернативной гипотезы о наличии систематического искажения имеет смысл проектировать полученную по выборке величину ошибки на всю проверяемую совокупность.
Описанная здесь задача может, по мнению автора, рассматриваться как дополнительное исследование ситуации в проверяемойаудиторомсовокупности данных.
7. Автором сформулирован методический подход к комплексному использованию методов статистических выборочных исследований в процессе планирования процесса аудиторской проверки и анализа ее результатов.
8. Положения представленного методического подхода легли в основувнутрифирменногостандарта «Применение статистических выборочных методов в аудите», который уже принят к внедрению в ряде аудиторскихфирмКрасноярского края.
Отличительными особенностями предлагаемого внутрифирменного стандарта аудита являются:
- разграничение понятий «аудиторская выборка» и «выборочный метод» в аудите;
- указание условий и области применения статистических выборочных методов;
- наличие конкретных рекомендаций по использованию статистических выборочных методов по этапам аудита с учетом принятого порядка их выполнения: принятие решения о проведении выборочного аудита, определение объема выборки, отбор и проверка необходимого количества элементов, анализ полученных результатов;
- наличие конкретных рекомендаций по определению объемов аудиторских выборок, не зависящих от объема генеральной совокупности, а также рекомендаций по определению интервальных оценок выявленных ошибок;
- разработка необходимых для заполнения форм рабочих документов, позволяющих надлежащим образом отразить процесс проведения выборочного аудита.
Сформулированные в ходе диссертационного исследования методические рекомендации по применению в аудиторской практике статистических выборочных методов позволяют снизитьтрудоемкостьаудиторских проверок на отдельных участках проверки, не потеряв при этом в качестве работы, а также сделать технологию организации аудита более современной и рациональной.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Белюскин, Евгений Владимирович, 2006 год

1. Федеральный закон от 07.08.2001г. № 119-ФЗ «Обаудиторскойдеятельности» (с изменениями и дополнениями)// КонсультантПлюс:ВерсияПрофЭлектронный ресурс.: Справочно-правовая система.
2. Федеральный закон от 08.08.2001г. № 128-ФЗ «Олицензированииотдельных видов деятельности» (с изменениями и дополнениями)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
3. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторскаявыборка» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
4. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Существенностьв аудите» (утверждено Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г. № 696)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
5. Перечень терминов и определений, используемых в Правилах (Стандартах) аудиторской деятельности, (утвержден Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
6. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Существенность иаудиторскийриск» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 22.01.1998г. Протокол № 2)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
7. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Проведениеаудитас помощью компьютеров» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000г. Протокол № 1)//
8. КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
9. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Документирование аудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996г. Протокол № 6)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
10. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996г. Протокол № 6)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
11. Правило (Стандарт) аудиторской деятельности «Планированиеаудита» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25.12.1996г. Протокол № 6)// КонсультантПлюс: ВерсияПроф Электронный ресурс.: Справочно-правовая система.
12. Адаме Р. Основы аудита: пер. с англ./под ред. Я.В. Соколова. М.:ЮНИТИ, 1995.-398с.
13.АлександровO.A. Методика аудита системы компьютерной обработки данных//Аудиторскиеведомости. 2003. - № 10.
14.АманжоловаБ.А. Планирование аудита с применением аналитических процедур// Аудиторские ведомости. 2004. - № 8.
15.АманжоловаБ.А., Наумова A.B. Роль аналитических процедур в исследовании систембухгалтерскогоучета и внутреннего контроля// Аудиторские ведомости. 2005. - № 12.
16.АндреевД.М. Модель аудиторского риска// Аудиторские ведомости. -2001.-№ 12.
17.АндреевД.М., Кисилевич Т.И., Атаманюк И.В. Практикум поаудиту.: Финансы и статистика, 1999 -208с.
18.Аудит. Практикум.: Учебное пособие для вузов: под редакцией В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
19. Аудиторский словарь.: под редакцией В.Я. Соколова. М.:Финансыи статистика, 2003.
20. Арене А.,ЛоббекДж. Аудит. Пер. с англ. М.А. Терехова и A.A. Терехова М.: Финансы и статистика, 1995. - 560 с.
21.БарановП.П. Аудит как инструмент снижения информационного риска при принятииуправленческихрешений// Аудитор. 2004. - № 4. -с. 20-21.
22.БарановП.П., Овчинников A.A. Проблемы оценки уровнясущественностив аудите и пути их решения//Аудитор. 2003. - № 1 -с. 11-17.
23. Баринов Д. Приняты новые правила документирования аудита//Бухгалтерскоеприложение к газете «Экономика и жизнь». 2006. - № 6.-с. 7-9.
24.БарышниковН.П. Организация и методика проведения общего аудита. 2-е издание.: М.¡Информационно-издательский дом «Филинъ», 1996 -424с.
25.БарышниковН.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2003 793с.
26.БондаренкоВ.И. Зависимость между оценкой риска припланированииаудиторской проверки и ее качеством// Аудитор. 2002. - № 9. с. 3134.
27.БровкинаН.Д. Автоматизация планирования аудита// Аудиторские ведомости. 2001. - № 8. - с. 35-37.
28.БычковаС.М. Аудит для руководителей ибухгалтеров.: СПБ.: Питер, 2003-384с.
29.БычковаС.М., Газарян A.B. Планирование ваудите. М.: Финансы и статистика, 2001. - 264с.
30.БычковаС.М., Корзаева H.H. Аудит: ситуации, примеры, тесты.:М.: Аудит, ЮНИТИ, 1999- 127с.
31.БычковаС.М. Понятие существенности в аудите//Бухгалтерскийучет.- 2002. № 5. - с.46-50.
32.БычковаС.М. Применение выборочных методов приаудиторскихпроверках// Аудиторские ведомости. 1997. - № 12.-е. 8-15.
33.БычковаС.М., Растамханова J1.H. Риски в аудиторской деятельности.- М.: Финансы и статистика, 2003. 416с.
34.ВентцельЕ.С. Теория вероятностей. М.: Высшая школа, 2001. -575с.
35.ГазарянA.B. Аудиторская выборка в процессе аудита// Бухгалтерский учет. 1998.-№4.-с.40-45.
36.ГазарянA.B. Аудиторская проверка годовойбухгалтерскойотчетности, связанной с определенной степенью риска// Бухгалтерский учет. 2001. - № 19. - с. 67-69.
37.ГазарянA.B. Методы аудиторской выборки// Бухгалтерский учет. -2000.-№ 15.-е. 25-29.
38.ГазарянA.B., Соболева Г.В. Организация выборки и оценка ее результатов// Бухгалтерский учет. 2005. - № 13. - с. 51 - 56.
39.ГазарянA.B., Соболева Г.В. Оценка результатов выборки//Бухгалтерский учет. 2005. - № 20. - с. 46 - 50.
40.ГолосовО.В., Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, стандарты, контроль, эффективность,кризис. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. -512с.
41.ГусевЮ.В., Остапова В.В. Логика аудита: от теории к практике. -Новосибирск: НГУЭУ, 2005. 192с.
42.ГутцайтЕ.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты/Е.М.Гутцайт. М.: Элит 2000, Юнити-Дана, 2002. - 400с.
43.ГутцайтЕ.М. Аудиторская проверка с позиций теории принятия решений в условияхнеопределенности// Аудиторские ведомости. -2001.-№8.-с. 62-67.
44.ГутцайтЕ.М. Внешний контроль за качеством аудита// Аудиторские ведомости. 2004. - № 4. - с. 71-74; № 5. - с. 62-66.
45.ГутцайтЕ.М. Выборочный метод при проведении аудита с помощью компьютеров// Аудиторские ведомости. 2001. - № 6. - с. 57-63.
46.ГутцайтЕ.М. Комментарии к федеральному правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка»// Аудитор. 2005. -№ 1. — с. 24-34.
47.ГутцайтЕ.М. Методологические проблемы аудита// Аудиторские ведомости. 2002. - № 1. - с.47-50; № 2. - с. 69-74; № 3. - с. 69-71; № 4. - с.69-72; № 5. - с. 60-65; № 6. - с. 69-76; № 7. - с. 66-72; № 8. -с.61-65; № 10.-с. 73-84.
48.ДанилевскийЮ.А., Шапигузов С.М., Ремизов H.A.,СтаровойтоваЕ.В. «Аудит» Учебное пособие М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
49. Джессен Р. Методы выборочных исследований. М.: Финансы и статистика, 1985.- 162с.
50.ДряхловВ.В. Основы аудита: курс лекций.: М. «Издательство Гном и Д», 2001 -272с.
51.ДубровA.M., Мхитарян B.C., Трошин Л.И. Математическая статистика (для бизнесменов именеджеров): Московский государственный университет экономики, 1996. 142с.
52.ЕлисееваИ.И., Соколов В.Я. Выборочный метод в аудите// Вестник статистики. 1993. - № 9. - с. 25-29.
53.ЕлисееваИ.И., Терехов A.A. Аудиторская статистика: Учебное пособие. СПб, 1998. - 90с.
54.ЕлисееваИ.И., Терехов A.A. Статистические методы в аудите. М.: Финансы и статистика, 1998. - 176с.
55.ЕлисееваИ.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник/Под ред. чл.-корр.РАНИ.И. Елисеевой. 4-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 480с.
56.ЕфимоваМ.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики. Учебное пособие.: М. Финансы и статистика, 2002. -336с.
57. Жан Рафето, Фернан Дюбуа, Дидье де Менонвиль. Оперативный аудит: М. Композит, 1996 130с.
58.ЗаварихинН.М., Потехина Ю.В. Методы аудита// Аудитор. 2005. -№ 7. - с. 39-48.
59.ЗолотареваВ.И. Особенности построения выборки при проведении аудита//Аудиторские ведомости. 2001. - № 1. - с. 72-76.
60.ЗубоваЕ.В. Контроль качества аудита// Аудиторские ведомости. -2006.-№3.-с. 19-23.
61.КамышановП.И. Знакомьтесь: аудит (организация и методика проверок). М.:ИВЦ«Маркетинг», 1994. - 135с.
62.КоваленкоИ.Н., Филиппов A.A. Теория вероятностей и математическая статистика. М.: Высшая школа, 1982. - 180с.
63. Кокрен У. Методы выборочных исследований. М.: Статистика, 1976. -180с.
64.КолемаевВ.А. Теория вероятностей и математическая статистика. -М.: Высш. шк. 1991.- 180с.
65.КоролюкB.C. Справочник по теории вероятностей и математической статистике. М.: Наука, 1985. - 266с.
66.КостылевА.А.Статистическая обработка результатов экспериментов.-JL: Энергоатомиздат, 1991. 210с.
67.КочиневЮ.Ю. Аудит. 2-е издание: СПб.: Питер, 2003. 304с.
68.МакароваЛ.Г. Классификация внутренних стандартов аудиторских организаций// Аудиторские ведомости. 2001. - № 11.-е. 23-27.
69.МакароваЛ.Г. Некоторые федеральные Правила (Стандарты) аудиторской деятельности: терминологический аспект//Аудиторские ведомости. 2005. - № 3. - с. 25-28.
70.МассарыгинаВ.Ф. Проблемы применения принципа существенности в аудите// Аудитор. 2003. № 4. - с. 25-33.
71.МельникМ.В., Пантелеев A.C., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебное пособие: М.: ФБК-ПРЕСС, 2003 520с.
72. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). М.:МЦРСБУ, 2000. - 699с.
73.МироноваO.A., Азарская М.А. Развитие концепции аудита// Аудиторские ведомости. 2005. - № 11.-е. 19-24.
74. Монтгомери Д. Аудит: пер. с анг. С.М.Бычковой/ под ред. Я.В. Соколова. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 542с.
75.МорозоваЖ.А. Внутрифирменный стандарт «Аудиторская выборка»// Аудиторские ведомости. 2004. - № 6. - с. 70-72.
76.МорозоваЖ.А. Внутрифирменный стандарт «Существенность в аудите»// Аудиторские ведомости. 2004. - № 7. - с. 27-30.
77.МхитарянB.C., Трошин Л.И. Задачник по статистической оценке параметров и проверке гипотез: Москва, 1996. -41с.
78. Научно-методическая конференция «Аудит в соответствии с MC А». Сборник методических материалов. М.: Информационноеагентство«ИПБ-БИНФА», 2002. - 440с.
79.Ниворожкина^ Л.И., Морозова З.А. Основы статистики с элементами теории вероятностей дляэкономистов: Ростов на Дону: Феникс, 1999 -320с.
80.ПанковаC.B. Применение системного подхода к обеспечению качества аудита// Аудитор. 2002. № 12.-е. 26-32.
81. Пахомов Д. Качество аудиторских услуг: организация контроля// Финансовая газета. Региональныйвыпуск. 2001. - №1. - с. 5-8.
82.ПодольскийВ.И., Савин A.A., Сотникова JI.B. и др. Учебник для вузов /В.И. Подольский. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, Аудит, 2003.-583с.
83.ПодольскийВ.И., Щербакова Н.С. Использование базы данныхАСБУпри проведении аудита// Аудиторские ведомости. 2003. - № 1.-е. 15-19.
84.ПодольскийВ.И., Щербакова Н.С. Оценка и использование составляющихаудиторскогориска// Аудиторские ведомости. 2006. -№ 3.-е. 23-27.
85. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. М.: Бухгалтерский учет, 1997.- 160с.
86.РемизовH.A. Правила (стандарты) аудиторской деятельности: М.: ФБК-ПРЕСС, 2000, 384с.
87. Робертсон Дж. Аудит. Пер. с англ. M.:KPMG, Аудиторскаяфирма«Контакт», 1993. - 496 с.
88.РомановА.Н. Компьютеризация аудиторской деятельности: М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996 270с.
89.СапроноваС.И. Аудиторская проверка предприятия// Советникбухгалтера. 2005. - № 8. - с. 17-22.
90.СитниковаВ.А. Разработка аудиторскими организациямивнутрифирменныхстандартов// Аудиторские ведомости. 2002. - № 7. -с. 23-26.
91. Сквирская E.JI. Новое в международных стандартах аудита: документирование аудита// Финансовые ибухгалтерскиеконсультации. 2006. - № 3. - с. 9-13.
92.СкобараВ.В. Аудит: методология и организация. М.: Дело иСервис, 1998.-576с.
93. Слатецкая Н.Ю. Планирование аудиторской проверки// Аудиторские ведомости. 2003. - № 10. - с. 26-30.
94. Сластецкая Н.Ю. Системный подход кпланированиюаудитаII Аудиторские ведомости. 2004. - № 4. - с. 21-26.
95. СпециалистыЗАО«Аудит-Центр». Определение существенности в аудите// Аудит иналогообложение. 2005. - № 6. - с. 23-28.
96. Стандарты аудиторской деятельности.: М.: Издательский дом «Аудитор», 1999.-272с.
97.СтаровойтоваЕ.В., Молодцова E.JT. Основные принципы и процедуры системы внутреннего контроля качества аудиторских услуг// Аудиторские ведомости. 2006. - № 2. - с. 25-29.
98. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Справочник. М.: «Экономика», 1993.
99.ТереховА.А. Аудит.: М.: Финансы и статистика, 2000. 512с.
100.ТереховА.А. Аудит: перспективы развития. М.: Финансы и статистика, 2001. 560с.
101. Требования к внутренним стандартам аудита// Аудит и налогообложение. 2004. - № 5. - с. 15-19.
102.ФедороваГ.В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита. М.: ОМЕГАЛ, 2004. - 188с.
103.ФедороваТ.К. Внутрифирменный стандарт «Документирование аудита»// Аудиторские ведомости. 2006. - № 1.-е. 22-27.
104.ХарламовА.И. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучениикоммерческойдеятельности: М. Финансы и статистика, 1994-296с.
105.ХарченкоО.Н., Белюскин Е.В. Теоретическая возможность и практическая необходимость обоснования аудиторской выборки// Вестник Красноярского государственного университета. 2005. - № 5 -с. 47-53.
106.ХижняковаА.В. История становления и развития аудита// Аудитор.-2003.-№7. с. 10-15.
107.ХорохординД.Н. Актуальные вопросы оценки рисков в ходепланированиявнутреннего аудитаII Аудитор. 2002. - № 8. - с. 27-29.
108. Черяков А.Б. Аудит: выбирай да проверяй// Налоговый учет для бухгалтера. 2005. - № 1 - с. 11-14.
109.ЧетыркинЕ.М., Васильева Н.Е. Выборочные методы в аудите. -М.:Дело, 2003.-144с.
110.ЧикуноваЕ.П. Из американской судебной практики аудита// Бухгалтерский учет. 1999. - № 7. - с. 20-23.
111.ШапошниковА.А., Лутов Д.С. Границы достоверности в аудите// Аудиторские ведомости. 2003. - № 4 - с. 63-71.
112.ШереметА.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник: М.: Инфа-М, 2003.-410с.
113.ШешуковаТ.Г., Городилова М.А. Аудит: теория и практика применения международных стандартов. М.: Финансы и статистика, 2003.- 160с.
114. Шторм Р. Теория вероятностей. Математическая статистика. Статистический контроль качества. М.: Мир, 1970. 368с.
115. DRT International. DRT International Audit Approach. N.Y., 1990. -525p.
116. International Standards of Auditing. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.ifac.org/.
117. Giliberti A. Bank Internal Auditing Manual. N.Y.: Warren, Gorhman & Lamont, 1997. - 355p.
118. Loebbecke J., Neter J. Statistical sampling in confirming receivables// The Journal of Accountancy. 1973. - June. - P. 25-31.
119. Managing computer audit (guidance for audit managers) London: The Chartered Institute of public finance and accountancy, 1991. - 138p.
120. Maytz K., Sharaf H. The philosophy of auditing. American Accounting Association, 1993. - 299p.
121. Montgomeri R. H. Auditing Theory and Practice. N.Y.: Ronald Press, 1912. -380p.
122. The Institutional of Internal Auditors: standards for Professional Practice of Internal Auditing. 1998. - 803p.
123. Tuche Ross international. The Tuche Ross Audit Sampling Manual. U.K. 1982; DRT Internatinal. Audit Sampling. A Guide to Applying the DRT Audit Approach. N.Y., 1991. - 800 p.
124. Источник Определение понятия «аудиторская выборка»
125. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка» 3. Применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьиотчетностиили группы однотипных операций.
126. О.В.Голосов, Е.М. Гутцайт 44. Перечень элементов проверяемой совокупности определенным образом отобранныхаудиторомс целью на основе их изучения сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.
127. С.М.Бычкова, Л.Н. Растамханова 37. Способ проведения аудиторской проверки, при котором аудитор проверяет документацию бухгалтерского учета экономического субъекта не сплошным порядком, а выборочно.
128. Дж. Робертсон 92. Набор отобранных элементов.1. Термин Определение
129. Аудиторская выборка Перечень определенным образом отобранных элементов проверяемой совокупности с целью на их основе их изучения сделать вывод о проверяемой совокупности.
130. Оценка (выборочная оценка) Размер некоторого параметра (средней суммы, доли и т. д.), полученной по данным выборки. Выборочная оценка параметра для тестируемой совокупности несколько отличается от неизвестного истинного его значения.
131. Выборочная совокупность Совокупность единиц (элементов, сумм, документов и т. д.), которые аудитор отобрал из проверяемой совокупности для выборочного наблюдения.
132. Атрибут Характеристика, тестируемая для данной (конкретной) прикладной цели.
133. Применение выборочного наблюдения Использование методов статистического выборочного наблюдения для достижения одной или нескольких целей аудита.
134. Объем выборки (размер выборки) Количество единиц (элементов), отбираемых аудитором из проверяемой совокупности
135. Ошибка Отклонение от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля); - Искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).
136. Общая ошибка Степень отклонения от нормального функционирования средства внутреннего контроля (при выполнении тестов средств внутреннего контроля); - Суммарное искажение в учете или отчетности (при выполнении аудиторских процедур проверки по существу).
137. Аномальная ошибка Ошибка вследствие единичного случая, которая не может произойти повторно (за исключением некоторых случаев) и, таким образом, не является репрезентативной ошибкой с точки зрения данной генеральной совокупности.
138. Ожидаемая ошибка Оцениваемое значение ошибки (ошибок) вбухгалтерскомучете или отчетности экономического субъекта, которое аудитор до начала применения выборочного метода предполагает обнаружить в ходе его применения.
139.Планируемаянорма отклонений совокупности Норма отклонений, которую аудитор ожидает обнаружить во всей совокупности перед началом тестирования.
140. Верхний (ВПО) и нижний (НПО) пределы ошибки Границы двухстороннего интервала показателя генеральной совокупности, полученного на основе предела ошибки (ВПО часто используют и для одностороннего интервала).
141. Представительность (репрезентативность) выборки Свойство аудиторской выборки, позволяющееаудиторусделать не ее основании правильные выводы о свойствах всей проверяемой совокупности.
142. Риск выборочного метода Риск того, что выводыаудитора, основанные на результатах выполненной выборки, могут отличаться от тех выводов, которые он мог бы получить при сплошной проверке (уровень этого риска во многом определяется объемом выборки).
143. Риск ошибочного принятия (непринятия) того или иного предположения (гипотезы) относительно проверяемой совокупности Составляющие риска применения выборочного метода с точки зрения оценки существенности (значимости) результатов выборки.
144. Риск второго рода Вероятность принять неверную гипотезу, когда результат анализа выборки свидетельствует о надежности системы, в то время как система контроля не обладает необходимой надежностью.
145. Приемлемый риск максимального доверия квнутрихозяйственномуконтролю Риск, который аудитор готов принять, считая контроль эффективным, когда норма совокупности больше, чем принятая максимальная норма отклонений.
146. Расчетная верхняя норма отклонений Максимальная норма отклонений в совокупности при данном приемлемом риске максимального доверия к внутрихозяйственному контролю. Определяется по таблицам качественного выборочного наблюдения.
147. Допустимая норма отклонений Норма отклонений в совокупности, которую аудитор полагает допустимой при уменьшении оцененного уровня риска контроля.
148. Непроверенные единицы (элементы) выборки Отобранные, но непроверенные, отсутствующие элементы выборки (например, из-за невозможности отыскать первичную документацию на отобранный элемент).
149. Характер изучаемого объекта
150. Подход к проведению выборочного исследования
151. Возможность распространениярезультатов выборочного исследования на генеральную совокупность
152. Уровень предпочтения возможностей распространениярезультатов выборочного исследования на генеральную1. СОВОКУПНОСТЬ
153. Качественное (атрибутивное) Количественное (стоимостное)г 1 г
154. Статистический (вероятностный)Нестатистический(произвольный)г
155. Репрезентативный Нерепрезентативный1 г / г
156. Предпочтителен Приемлем Обязательно