Учет и анализ в системе управления денежными потоками организации

Краткое описание

Год:

2008

Автор научной работы:

Набиуллин, Альфред Фаритович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Казань

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

172

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Набиуллин, Альфред Фаритович

Введение
1. Экономическое содержание учетно-аналитического обеспеченияуправленияденежными потоками организации
1.1. Основные подходы научной дискуссии к определениюденежныхпотоков
1.2.Организационно— методическое обеспечение управленияденежнымипотоками
2. Методика учета всистемеуправления денежными потоками
2.1. Учет денежных потоков в системе оперативного управления
2.2. Формирование информационной базы для оценкиплатежнойсистемы организации
2.3. Формированиеуправленческойотчетности о денежных потоках
3.Анализв системе управления денежнымипотоками
3.1. Организация анализа в системе управления денежными потоками
3.2. Анализ денежных потоков как фактора финансового состояния предприятия
3.3. Анализ денежных потоков для принятияуправленческихрешений 133 Заключение 146 Список литературы 149 Приложения

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Учет и анализ в системе управления денежными потоками организации"

Требования, которые выставляет экономическая практика на основединамичноразвивающихся хозяйственных отношений, требует от науки и теории такого же быстрого прогресса. Причем требования заключаются не только в углублении методологических познаний определенной области науки, а в большинстве своем винтеграциисмежных теоретических познаний с целью решитьмноговариантныезадачи в процессе управления. В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организацииденежныхпотоков, оказывающих влияние нахозяйственныерезультаты его деятельности. Денежные потоки до недавнего времени представлялись абстрактным понятием, применяемым, в основном, при оценке инвестиционныхпортфелейметодом доходного подхода. Однако, с развитием финансовогоменеджмента, данная категория все больше обретает практическое применение и требует более глубокого рассмотрения в научно-теоретическом аспекте. Необходимым условием эффективного управленияденежнымипотоками и всеми средствами предприятий является создание, налаженной информационной системы, включающей в себя подсистемыбухгалтерскогоучета и экономического анализа.
Актуальность рассмотрения денежных потоков заключается не только в выявлении необходимой информации для повседневного управления предприятием. Методически категория денежных потоков является элементом научного развития методологии бухгалтерского учета в целях сближения отечественных стандартов с международными критериями, выраженными вМСФО. Так основной принцип международных стандартов - принцип справедливой стоимости сближаетинструментарииучетной и оценочной деятельности, аденежныепотоки, в свою очередь являются основным объектом, как анализа, так и оценки. Отражение вбухгалтерскомучете и отчетности релевантной и надежной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации, необходимой и достаточной различнымзаинтересованнымпользователям для принятия решений, требует оценкивложенныхв предприятие средств, определения реальных, а не историческихинвестицийв предприятие.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является разработка рекомендаций в рамкахуправленческогоучета денежных потоков.
В соответствии с поставленной целью и структурой работы определены следующие задачи:
- систематизировать теоретические подходы отечественных и зарубежных ученых к экономической категории «денежныйпоток»;
- определить место и роль денежных потоков в системе управления организацией;
- проанализировать действующую практику бухгалтерского учета денежных потоков;
- выявить ключевые факторы, влияющие на денежные потоки, а также экономические показатели, отражающие уровень эффективности управления ими;
-разработать содержание и структуруучетнойинформации, необходимой для управления денежными потоками;
- сформулировать процедуры и методы учета денежных потоков и ключевых факторов в рамках формирования оперативнойуправленческойотчетности;
- исследовать методические подходы к проведению анализа денежных потоков организации с целью повышения эффективности оперативного управления; определить возможность применения количественных методовпрогнозногоанализа для управления денежными потоками.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы учета и анализа формирования и использования денежных потоков. Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность организаций г. Казани различных сфер экономики и отраслей:ЗАО«Эталон», ЗАО «Генеральный регистр Татарстана» (производство),ООО«Техносейлс», ООО «Промкомплект», (торгово-закупочная деятельность), ООО «Мастер-сервис» (жилищно-коммунальное хозяйство), ООО РА «Лариса» (рекламнаядеятельность). Решение проблем информационного обеспечения управления данных экономических субъектов, в значительной степени, определяется уровнем организации и совершенством методологии бухгалтерского учета и анализа как системы, призванной обеспечивать пользователей на всех иерархических уровнях управления адекватной и оперативной информацией.
Теоретической и методологической основой исследования послужили научные разработки отечественных и зарубежных авторов в области бухгалтерского учета и анализа денежных потоков, материалы научных конференций, данныеГосстатаРТ, учебных изданий по теме диссертационной работы.
Диссертационная работа основывается на работах отечественных научных деятелей: А.Г.Аганбегян, М.И.Баканова, И.А. Бланка, В.В. Бочарова, М.АБахрушиной, JI.T. Гиляровской, Д.А. Ендовицкого, В.А.Ерофеева, О.В.Ефимовой, В.В. Ковалева, В.Б. Ивашкевича, Р.С.Сайфуллина, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета, С.А.Николаевой, Н.П.Кондракова, А.Н.Кузьминского, Л.И. Куликовой, О.А.Мироновой, В.Д.Новодворского, В.Ф.Палия, и других, а также на работах зарубежных авторов: К.Друри, Д.ВанХорна, Ю. Бригхема, Ж. Ришар, А. Маршала, Б. Коласа и других.
Теоретическая база исследования показывает, что денежные потоки, как экономическая категория является разносторонним показателем, так как область ее применения обширна, но основная актуальность приобретается именно в рамкахмикроэкономики. Обоснование этому служит тот факт, что на уровне отдельно взятых экономических субъектов, разрабатываются и апробируются методологические подходы управления, с целью дальнейшей унификации. Экономика отдельно взятых организаций служит объектом исследования, так какуправленческаянаука, в том числе ибухгалтерскийучет не имеют иной возможности получить доказательства научных гипотез имперического характера.
Научная новизна исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке рекомендаций по совершенствованию системы управленческого учета денежных потоков. В ходе выполнения работы были получены ряд научных и практических результатов, выносимых на защиту: сформулированы классификационные признаки денежных потоков организации с точки зрения формирования управленческой документации;
- разработана и обоснована методика учета движения денежных средств предприятия с использованием регистровштафельнойформы в ручном и автоматизированном исполнении;
- обоснована необходимость учета и контроля движения денежных средств по центрам ответственности, определены критерии их обособления вуправленческомучете организации;
- определено значение учетной релевантной информации о денежных потоках для построения системы финансовых планов, в частности, предложено документальное и аналитическое обеспечение учета денежных потоков в рамках системыбюджетирования;
-предложена система построения аналитического учета положительных и отрицательных денежных потоков организации;
-разработаны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных потоков в рамках оперативного управления предприятием; предложен механизм построения системы учетной информации, необходимой для определения и раскрытия основных направлений денежных потоковоперационнойи финансовой деятельности;
- рекомендованы к применению количественные методы прогнозного анализа финансовых показателей, взаимосвязанных с показателями денежных потоков;
- предложена методика прогнозного анализа на основе теории временных рядов с целью выявления непрерывности деятельности за счет не эффективной системыраспределительныхотношений.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предмет исследования рассматривается в условиях возрастающего значения процессапланированияи оперативного управления организацией. Рассмотренные процедуры учета денежных потоков направлены на совершенствование действующей системы бухгалтерского учета и позволяют оперативно оценивать эффективностьплатежнойполитики организации. Изложенные в диссертационном исследовании теоретические и практические положения могут служить методологической основой создания концепции формирования и использования учетно-аналитической информации в системе управления повседневными денежными потоками предприятия. Результаты, полученные в процессе применение предлагаемых учено-аналитических алгоритмов, могут найти свое отражение в качестве вспомогательного показателя к финансовойотчетности, существенно повышающего ее информационную ценность.
Объем и структура работы. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы, содержащего 175 наименований. Теоретический и практический материал изложен на 161 страницах.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Набиуллин, Альфред Фаритович

Результаты работы длявоспроизводства;
В случае ЧДП>0,хозяйствующийсубъект генерирует положительные денежные потоки в большем объеме, чем отрицательныеденежныепотоки. Основное условие того, что данная ситуация является дляхозяйствующегосубъекта положительной, то что результат вызвантекущейдеятельностью а доля привлечения средств от финансовой и инвестиционной деятельности не является доминирующей.
Вариант ЧДП<0 - является наихудшим вариантом. Как результат руководству необходимо координировать деятельность предприятия по стабилизации финансового положения и аккумуляцииденежныхсредств. В учете признаком является увеличение показателейкредиторскойзадолженности, либо перераспределение наиболееликвидныхактивов в материально-производственные запасы идебиторскуюзадолженность.
В рамках учета и контроля представляется, что для статичного функционирования предприятия, занимающегося толькооперационнойдеятельностью достаточно, чтобы чистыйденежныйпоток был равен нулю. Таким образом, вкраткосрочномпериоде определяется константа суммы денежных средств, которая необходима и достаточна для функционирования операционной деятельности организации. То есть: достаточная дляоплатысчетов поставщиков, сырья, материалов, услуг;
- оплатызаработнойплаты персонала;
- оплатыобязательствпо налогам.
Основная цель статистического анализа временных рядов — изучение соотношения между закономерностью и случайностью в формировании значений уровней ряда, оценка их количественного ряда. Закономерности, объясняющие динамику показателя в прошлом, используется для прогнозирования его значений в будущем, а учет случайностей позволяет определить вероятность отклонения от закономерного развития и его возможную величину.
Если используется соотношениерезультативногопризнака и одного факторного признака, то применяется парная корреляция для установления степени синхронности между двумя признаками за анализируемый период.
7 хxy — nxxxy r= j , 4 , —» c3-3-1)
JV - Л X X2) X (J r - " X Г ) r - коэффициент корреляция; x - средняя арифметическая факторного показателя; х у - средняя арифметическая результативного показателя; п — число данных в выборке.
Важным условием анализа временных рядов являетсясопоставимостьуровней. В основном это достигается соблюдением однородности уровней по экономическому содержанию и полноты охвата различных частей явления. Формирование модели прогноза представляется целесообразным при постановке задачи определения остатка денежных средств в определенные моменты времени.
Для этого необходимо построить матрицу коэффициентов корреляции, в ходе чего выделяются факторы, которые по экспертным оценкам могут служить основными для результирующего фактора.
Заключение
Денежные потоки представляют собой категорию, определение которой дифференцируется в зависимости отцелевогопотребителя и среды, в которой данная категория употребляется. Множественность подходов к данному определению вытекает из того, что реальная практическая потребность в теоретически обоснованной методике навсегда находит отражения.
В работе были проанализированы известные подходы ученых к определению «денежный поток». Денежные потоки должны рассматриваться не только каквысоколиквидныйоборотный актив, наличие которого гарантирует потенциальную возможность продолжать финансовую деятельность. Денежные потоки в комплексном единстве представляют собой, ресурс для управления и в то же время результат управления всеми сферами функционирования предприятия. И выявление основных факторов влияющих на денежные потоки, а также причинно-следственных связей устанавливается в процессе осуществления функций учета и анализа.
В диссертационной работе была исследована методикауправленческогоучета денежных потоков, вызванная практической необходимостью в получениицелевойоперативной информации.
Полученные в ходе диссертационного исследования результаты позволяют обобщить основные итоги, сформулировать определенные теоретические и практические рекомендации:
1. Исследование факторов, влияющих на организацию и функционирование денежных потоков позволило сформировать процедуры ведениябухгалтерскогоуправленческого учета, а также определить направления оптимизации информационного обеспечения процесса управления.
2. Получило обоснование то положение, что принципы отражения движения денежных средств детерминированы интересами всех групп пользователейбухгалтерскойотчетности, при этом, взаимодействие принципов инвестиционной и имущественной оценки с принципами бухгалтерского учета оказывает влияние на выбор организацией существенных способов ведения бухгалтерского учета, влияющих на принятие решенийзаинтересованнымипользователями бухгалтерской отчетности. 3. В рамках осуществления оперативного управленияденежнымипотоками определена целевая направленность и методика формированияучетнойинформации, в частности сделаны следующие выводы:
- в системе управления предприятием, учет поступления денежных средств должен учитываться группировкой по центрам финансовой ответственности, группам продукции (работ, услуг), в разрезе различныхконтрагентови договоров;
- учет поступлений денежных средств отпродаждолжен быть нацелен на выявление факторов, способных вызвать сбой в функционированиикоммерческойдеятельности, что подразумевает наличие определеннойсбалансированностифинансовой и маркетинговой политики организации ;
- учет и анализ денежных потоков от всех видов деятельности должен быть направлен на выявление уровня слаженности внутренней работы организации и эффективности проводимой финансовой политики организации.
4. В рамках оперативного управления предложенаштафельнаяформа учета денежных потоков. Основу выделения данной формы составляет единство подходов управленческого учета и процессакраткосрочногопланирования. Исследование основ учета денежных потоков в системе целенаправленного управления в виде внедрениябюджетирования, позволило создать унифицированные документы иотчетныеформы для отражения необходимой для составленияотчетностидополнительной информации о финансовом положении ихозяйственныхоперациях организации
5. В работе рассмотрены различные направления аналитического учета денежных потоков.Управленческаянеобходимость в оценке денежных потоков требует от учета четкой детализации, которая выражается во внедрении аналитических разрезов представления информации.
6. В рамках аналитической части работы рассмотрены основные концепции внедрения комплексного анализа денежных потоков предприятия. Выделены направления анализа в части определения эффективности функционирования денежных потоков, как основного фактора общего финансового состояния предприятия.
7. В части управленческого анализа применены статистические методы для определения взаимосвязи между активностью предприятия в рамках текущей деятельности и остатков денежных средств предприятия, как составляющего финансового положения предприятия.
Исследование подтвердило положение, чтонеэффективноеуправление оборотными активами предприятия, такими какзапасы, дебиторская задолженность является причинойнехваткиденежных средств предприятия для продолжения деятельности.
В ходе диссертационного исследования были сделаны выводы, нацеленные на научно-практическое применение и дальнейшие научные разработки в области учета и анализа денежных потоков. Теоретические выводы подтверждены примерами, основу которых составляет анализ системы учета и отчетности действующих предприятий различных организационно-правовых форм и отраслейхозяйствования. В работе использовались материалы таких организаций как:ЗАО«Эталон», ЗАО «Генеральный регистр Татарстана»,ООО«Промкомплект», ООО «Техносейлс», ООО «Контур», ООО «Мастер-сервис»
Апробирование теоретических рекомендаций на предприятиях ЗАО «Эталон» и ЗАО «Генеральный регистр Татарстана» подтверждает практическую значимость проведенных исследований и их обоснованность.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Набиуллин, Альфред Фаритович, 2008 год

1. Гражданский кодекс РФ. Часть 1 / Федеральный закон РФ от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1994. №31. — Ст.3301.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть 2 / Федеральный закон РФ от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1996. №44. — Ст.3532.
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете» // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. - №31. -Ст.3813.
4. Налоговый кодекс РФ Сибирское университетское изд. 2006 г.
5. Методические рекомендации по оценке эффективности инвестиционных проектов утв.МинэкономикиРФ, Минфином РФ иГосстроемРФ от 21 июня 1999 г. NBK 477
6. Положение побухгалтерскомуучету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказомМинфинаРФ от 6 мая 1999г. № 32н
7. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации"ПБУ10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33 н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (с изменениями от 18 мая 2002 г.)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Информация посегментам» 12/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 27 января 2000г. № 11н
10. ПостановлениеГоскомстатаРоссии от 24 марта 1999 г. N20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичнойучетнойдокументации".
11. Постановление Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учетуторговыхопераций".
12. Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учетукассовыхопераций, по учету результатовинвентаризации" с изменениями и дополнениями.
13. План счетовбухгалтерскогоучета финансово хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждено приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. № 94н. М.: ИнформационноеагентствоИПБ - БИНФА, 2001.
14.АдамовН. А., Тилов А. А.Бюджетированиев коммерческой организации.- Изд. Питер, 2006С.- с. 144;
15.АзрилянА.Н. Большой экономический словарь / под. ред. А.Н.Азриляна.
16. Институт новой экономики, 1997. — 864 с.
17.БакаевА.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: Международный центр финансово - экономического развития, 1997.-С. 208.
18.БалабановА.И., Балабанов И.Т. Финансы.- СПб. СПбТЭИ, 2000г., с. 192
19.БезрукихП.С. О переходе российских организаций на международные стандарты финансовойотчетности// Бухгалтерский учет .-2006,- № 5. С.67-68.
20.БезрукихП.С. Учет внеоборотных активов //Бухгалтерскийучет. 2001.- № 4. С.11 - 17.
21.БезрукихП.С. О применении индексовинфляциипри определении результатов реализации имущества // Бухгалтерский учет. — 2007. № 1. - С. 14-17.
22.БеловН.Г. Документация в системе сельскохозяйственного учета. — М.: Статистика, 1978.-280 с.
23.БернстайнJI.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. -М.:Финансыи статистика, 1996. 624 с.
24.БетгеИ. Балансоведение. М.: Бухгалтерский учет , 2000. - 454 с.
25.БланкИ.А. Управление денежными потоками. Ника центр, 2002.- 735 с.
26. Блейк Дж.,АматО. Европейский бухгалтерский учет. — М.: Филин, 1997. 400 с.
27.БогатыреваЕ.И. Составление сводной отчетности: обеспечение качества исходной информации // Бухгалтерский учет. -2002.-№ 6. С. 8-11.
28.БорисовР.В. Организация управленческого учета: методология, методика. Волгоград: Изд - во ВолГУ, 2002. — 140 с.
29.БочаровВ.В. Комплексный финансовый анализ,- СПб:Питер, 2005 432с.
30.БочаровВ.В. Современный финансовый менеджмент, Питер, 2006 464с.
31. Бошнякович,Н.С.Сбалансированностьплатежеспособности предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов // Экономический анализ. — 2006. № 6. - С.55-61.
32.БрейлиР. Принципы корпоративных финансов.-М: Олимп-Бизнес.- 2006.-1008с.
33.БригхэмЮ. Ф., Эрхардт М. Финансовыйменеджмент. — Питер.- 2004.-960с.
34.БурковВ.Н., Новиков Д.А. Как управлять проектами: научно-практическое издание. -М.: Синтег-гео, 2005.
35.БутовА.В. Бухгалтерская наука на рубеже веков // Бухгалтерский учет. -2005.-№5.-С. 4-6.
36.БезрукихП.С. Бухгалтерский учет / П.С. Безруких, В.Б.Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет , 1996. - 576 с.
37. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. — М.: Проспект, 2000. — 392 с.
38.БычковаС.М., Соколов Я.В. Принцип осмотрительности (консерватизма) в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет. — 1999. № 5. — С.54 — 59.
39.БычковаС.М. , Соколов Я.В. О приоритете содержания перед формой: проблемы учета // Бухгалтерский учет. — 2000. № 1. - С. 72 - 75.
40.БычковаС.М., Соколов Я.В. Принцип постоянно действующего предприятия // Бухгалтерский учет. 2001. - № 4. - С. 56 - 59.
41. В методологическом совете по бухгалтерскому учету // Бухгалтерский учет. -2002.-№ 2.-С. 62
42.ВарламоваТ.П. Безналичный расчет, -М: Экзамен,- 2003,-173с.
43.БахрушинаМ.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности,М: Вузовский учебник, 2007,- 367с.
44.БахрушинаМ.А., Пласкова Н.С. Международные стандарты финансовой отчетности Учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит",М: Омега -JT, 2006,-568с.
45.ВилкасЭ.И., Майманас Е.З. Решения: теория, информация, моделирование. М.: Радио и связь, 1981. — 182 с.
46. ВанХорнДж . Основы управленияфинансами: Пер с англ. М.: Финансы и статистика, 1999. - 800 с.
47.ВасилевичИ.П. , Семенов М.В.Аудиторскаяпроверка событий после отчетной даты и условных фактовхозяйственнойжизни // Бухгалтерский учет. -2001.-№ 4.-е. 43-47.
48.ВикторовП.П. Отложенные налоговые активы иобязательствав соответствии с МСФО и US GAAP // Бухгалтерский учет .-2002. №4.-с. 5962.
49. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями (Выпуск2) . М.: Инфра-М, 2000.- 118 с.
50.ВолковН. Г. Оценка показателейбухгалтерскойотчетности // Бухгалтерский учет . — 1999. № 6. — С. 29 — 40.
51.ВолковН.Г. Оценка товарно — материальных ценностей в учете и отчетности // Бухгалтерский учет . — 1996. № 11. - С. 22 — 27.
52.ВолковН.Г. Применение принципа временнойнеопределенностив учетной практике // Бухгалтерский учет . 2000. - № 11. - С. 71 - 73.
53.ВолковаО.Н. Учет в Италии // Бухгалтерский учет . 2000. - № 15. - С. 74.-78.
54. Вуд Ф. Бухгалтерский учет дляпредпринимателей. Т 1. М.: Аскери, 2002.-215 с.
55.ГетьманВ.Г. Европейский форум бухгалтеров // Бухгалтерский учет .2002.-№ 14. -с.61 -62.
56.ГиляровскаяЛ.Т.Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия (Бухгалтеруи аудитору) // Питер 2003; - 85с.
57. Гиляровская JI. Т. Анализ и оценка финансовой устойчивостикоммерческогопредприятия-// Питер, 2003,- 256 с.
58.ГоголевА.К. Проблемы амортизации в условиях инфляции // Бухгалтерский учет . 1996. - № 10. - С. 74 - 75.
59.ГоловинаТ.А., Попова JI.B., Контролинг. М:ЗАО«Дело и Сервис»,2003, 198с.У
60. Голомазова J1.A.Аффилированныеи зависимые лица вхозяйственныхобществах // Бухгалтерский учет . — 2000. № 1. - С. 61 - 66.
61.ГОСТР 51141 98 Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения. -М.: Издательство стандартов, 1998.
62.ГригорьевВ.В. , Островкин И.М. Оценка предприятий: Имущественный подход. М.: Дело, 2000. - 224 с.
63.ГрязноваА.Г. Оценка бизнеса / под ред. А.Г.Грязновой, М.А. Федотовой. М.: Финансы и статистика, 2005. — 512 с.
64. Донцова JI.B.,НикифороваН.А. Анализ финансовой отчетности.-М: Дело исервис.- 2008,- 368с.
65.ДруриК. Управленческий учет для бизнес-решений. М.Финансы.- 2003.655 с.
66. Дункан В. , Грашина М. А. Основы управления проектами, М: Дело, 2005 г 208 с.
67.ДымоваИ.Э. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами. Методика трансформации. — М.: Современная экономика и право, 2001. 160 с.
68.ДымоваИ.Э. Учет в Бельгии // Бухгалтерский учет . 2001. - № 22. - С. 56-60.
69.ДымоваИ.Э. Учет в Швейцарии // Бухгалтерский учет . 2000. - № 6. -С.49-53.
70.ЕфимоваО.В. Финансовый анализ. М: Бухгалтерский учет,- 2002.- 528с.
71.ЕфимоваО.В. Дисконтированная стоимость: расчет и анализ // Бухгалтерский учет . 1998. - № 10. - С. 97 - 102.
72.ЕфремовB.C. Проектное управление: модели и методы принятия решений Финансы и статистика — 2000.- 90 с.
73.ИвашкевичВ.Б., Бухгалтерский управленческий учет.- М.:Экономистъ,-2004 -618с.
74.ИвашкевичВ.Б., Бухгалтерское дело, Изд. КГФЭИ. 2007,- 395с.
75.ИвашкевичВ.Б., Практикум по управленческому учету,- М: Финансы и статистика, 2004, -255 с.
76.ИвашкевичВ.Б., Семенова И.М. Учет и анализдебиторскойи кредиторской задолженности.- М: Финансы и статистика- 2003, -395с.
77.ЙескомбЭ.Р. Принципы проектного финансирования.- М: Вершина, 2007, 488 с.
78. Каплан Р. Организация, ориентированная на стратегию. М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2004. - 416 с.
79. Каплан Р.НортонР. Сбалансированная система показателей. От стратегии к действию.- М.: ЗАО «Олимп—Бизнес», 2003. 304 с.
80.КарповА. Е. 100% практическогобюджетирования. М: Диалектика -2007, 399 с.
81.КачалинВ.В. Финансовый учет иотчетностьв соответствии со стандартами GAAP . М.: Дело, 2006. - 432 с.
82.КатаевА.Н. , Островский О.М. О принципах бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет . — 2006.-№ 11.-С. 58.-63.
83. Кид Уорд.Стратегическийуправленческий учет.- М: Финансы.- 2002 г, -396с.
84.КирьяноваЗ.В. Теория бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2000. 256 с.
85. Клиффорд Ф. Грей, Эрик У. Ларсон. Управление проектами. Практическое руководство; Издательство дело и сервис, 2006, 608 е.
86.КовалевВ.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2004. - 768 с.
87.КовалевВ.В., Патров В.В. Как читатьбаланс. М.: Финансы и статистика, 2001. — 256 с.
88.КовалевВ.В. , Соколов Я.В. Учет в условиях инфляции // Бухгалтерский учет. 2003.-№ 1.-е. 8- 12.
89.КолласБ. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебное пособие / Пер. с франц. Под ред. проф.СоколоваЯ. В. М.: Финансы,ЮНИТИ, 1997. - 576 с.
90. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы. Учебное пособие.// ЮНИТИ,- 2000-396с.
91. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С. Бакаев , Л.Г.Макарова, Е.А. Мизиковский ; Под ред. А.С. Бакаева. М.: Информационное агентство «ИПБ — БИНФА», 2001. - 435 с.
92.КондратьевИ.П. Комментарий к законодательству по бухгалтерскому учету / Под ред. С.А. Николаевой. Книга 1. — М.:АналитикаПресс, 2000. -296 с.
93.КондраковН.П. Бухгалтерский учет . М.:Инфра- М, 2000. - 635 с.
94.КондраковН.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет.-М Проспект,-2008.-448 с.
95.КрасноваЛ.П. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике.// Бухгалтерский учет . — 2001. — С. 55 -61
96. Крятова JI.А. ,ЭргашевХ.Х. Бухгалтерский учет : основы теории. М.:ИВЦ«Маркетинг», 2000. - 324 с.
97.КузнецоваЛ.Н. Развитие представлений об оценке в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет . 2001. - №11. - С. 26 - 28.
98.КузьминскийА.Н. Теория бухгалтерского учета. Киев: Выща школа, 2000.-311с.
99.КукинС.А. Хорин А.Н. Дилемма финансового учета: принципы или правила? // Бухгалтерский учет . 2005. - №2. — С. 3 - 11.
100.КутерМ.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. пособие. -М.: Финансы и статистика 2007. — 592 с.
101.ЛитвиненкоМ.И. Учет и отражение в отчетностидолгосрочныхфинансовых вложений согласно GAAP //Главбух. — 2007. № 13. - С. 62 - 66.
102.ЛитвиненкоМ.И. Учет и отражение в отчетностикраткосрочнойдебиторской задолженности согласно GAAP // Главбух. 2007. - № 9. — С. 63. -66.
103.ЛытневаН.А., Парушина Н.В . Аффилированные лица: учет и отражение в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет . — 2006. № 15. — С.З - 8.
104.ЛытневаН.А. , Парушина Н.В. Оценка и учет условных фактов хозяйственной деятельности // Бухгалтерский учет . 2006. - № 23. — С. 18 — 22.
105.ЛюбушинН.П. , Жаринов В.В. ,БородинаН.В. Теория бухгалтерского учета / Под ред. Н.В.Новодворского. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2000. - 294 с.
106.МесконД. Основы менеджмента. Изд. ДЕЛО, 1998. -700 С.
107.МедведевМ.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский и компьютерные методы. М.: Издательство ДиС, 2001. — 752с.
108. Междисциплинарные вопросы оценки стоимости / Под ред. В.М.Рутгайзера. — М.: Квинто —Консалтинг, 2000. 136 с.
109. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направленияреформирования /Под ред.НиколаевойС.А. М.: Аналитика - Пресс, 2001. -624 с.
110.МикеринГ.И. Международные стандарты оценки. Книга 1. /Г.И.Микерин, М.И. Недужий, Н.В. Павлов, Н.Н.Яшина. М.: ОАО Типография «Новости», 2000. - 264 с.
111. Международные стандарты финансовой отчетности. М.:Аскери-АССА, 2006.- 1135 с.
112.МизиковскийЕ.А. Бухгалтерский учет: корреспонденция счетов. М.: Финансы и статистика, 2004. - 544 с.
113.МолотокЯ.В. Консерватизм как основной принцип бухгалтерского учета: опыт Германии // Бухгалтерский учет 1999. № 8. - С. 105 - 110.
114.МорозоваТ.В. Методы оценки имущества предприятий // Бухгалтерский учет . 1995. - №2. - С. 50 - 51.
115.НидлзБ. , Андерсон X ,КолдуэллД. Принципы бухгалтерского учета: Пер с англ. . — М.: Финансы и статистика, 1994. 496 с.
116.НикифороваН. А., Донцова JI. В., Анализ финансовой отчетности. -Дело и сервис, -2006. 210с.
117.НовиковаМ.В. Финансовая отчетность в условияхгиперинфляции// Бухгалтерский учет . 2000. - № 6. - С. 54 - 60.
118.НоводворскийВ.Д., Бухгалтерская отчетность организации// Бухгалтерский учет; 2006 г.; 392 с.
119.НоводворскийВ.Д. Оценка статей баланса в условиях инфляции // Бухгалтерский учет . 1992. -№ 12. - С. 37 - 42.
120.НоводворскийВ.Д., Хорин А.Н. О методахденежнойоценки статей баланса: концепцияфактическойсебестоимости // Бухгалтерский учет . — 1995. -№10.-С.22.-27.
121.НоводворскийВ. Д., Сабанин P. JI. Бухгалтерский учет на малыхпредприятих; Проспект, Велби; -2007. 296 с.
122.ПалийВ.Ф. Оценка активов предприятия в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет 2001. № 12. - С. 4 — 8.
123.ПалийВ.Ф., Соколов Я.В. Введение в теорию бухгалтерского учета. — М.: Финансы, 1979.-304 с.
124.ПалийВ.Ф., Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник,- М: ИНФРА-М Изд.домОООСерия,- 2008.-316с.
125.ПалийВ.Ф., Соколов Я.В. АСУ и проблемы теории бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика. 2006.-298 с.
126.ПатровВ.В. Как составить сводную отчетность // Бухгалтерский учет .-2001.-№ 3.-С.7-12.
127.ПетроваЮ.В. Как правильно вложитьденьги,- Изд. Феникс,-2007. -316с.
128.ПетроваЮ.В. Оптимизация договоров с точки зрения бухгалтерского учета,- М: Омега-Л,-2007.- 176 с.
129.ПолторанинВ.В. О кассовом методе учета доходов и расходов // Бухгалтерский учет. 1999. - № 11. - С. 91. - 92.
130.ПучковаС.И. Деловая репутация компании: учет и оценка // Бухгалтерский учет . 2000. - № 20. - С.7 — 10.
131.ПятовM.JI. Допущение непрерывности деятельности в практике бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет . 1999. - № 9 — С. 87 — 92.
132. Разу M.JL,БронниковаТ.М. Разу Б.М., Титов С.А. Управление проектом. Основы проектного управления — М:КноРус2007, 768с.
133.РашитовР.С. , Соколов Я.В. Моделирование как метод бухгалтерского учета. Учеб. пособие. Л.: Ленингр. ин-т сов.торговли, 1974.-28 с.
134.РишарЖ. Бухгалтерский учет: теория и практика. Пер.с фр. , 2000 г.: ФиС, 160 стр.
135.СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности- Мн. Новое знание, с. 2001 -704с.
136.СалтыковаА.А. Признание снижения стоимостиактивов// Бухгалтерский учет . 2000. - № 5. - С.66. - 68.
137.СалтыковаА.А. , Шнейдман Л.З. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия // Бухгалтерский учет .-2001.-№ 18.-С. 50- 55.
138.СеменоваМ.В. , Соколов Я.В. Бухгалтерский учет во Франции // Бухгалтерский учет . 2000. - № 5. — С.69 - 77.
139.СеменченкоН.П. Прекращение обязательств: учет иналогообложение// Бухгалтерский учет . 2000. - № 15. - С. 6 - 11.
140.СеменченкоН.П. Прекращение обязательств: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет . 2000. - № 16. - С. 9 - 12.
141.СмирновВ.В. Оценка рыночной стоимости предприятия // Бухгалтерский учет . 1995. - № 9 - С. 46 - 47.
142.СоколовЯ.В. Бухгалтерский учет,- М:Экономист, -2008.-128с.
143.СоколовЯ.В. Значимость — важнейшая категория бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет . — 1996. № 3. — С. 7 - 11.
144.СоколовЯ.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000. - 496 с.
145.СоколовЯ.В. Принципы бухгалтерского учета //Бухгалтерский учет . — 1996. -№ 2.-С. 18.-23.
146.СоколовЯ.В. , Соколов В.Я. Принцип нейтральности в бухгалтерском учете // Бухгалтерский учет . 2000. - № 22. - С. 57 - 59.
147.СоколоваГ.Н. Корректировка показателей бухгалтерской отчетности в условиях инфляции. // Бухгалтерский учет . — 1999. № 8. — С. 88 — 98.
148.СоколовЯ.В. , Пятов M.JT.Бухгалтерскаяприрода обязательств отчетности // Бухгалтерский учет. -2002,- № 9.-С. 63 -71.
149.СоколовЯ.В., Терентьева Т.О. Профессиональное суждениебухгалтера// Бухгалтерский учет . 2001.-№ 12.-С. 53 - 57.
150.СоколовЯ.В. Классификация счетов бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет . 1996. -№ 7. - С.32 - 36.
151.СоколовЯ.В. История развития бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1985.-367 с.
152.СоколовЯ.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней: Учеб. пособие для вузов. М.:Аудит, ЮНИТИ.- 1996.- 638 с.
153.СорокинаЕ.М. Анализ денежных потоков предприятия. Финансы статистика,- 2004,-173с.
154.СуховМ.В. Комментарий к ПБУ 11/2000 «Информация обаффилированныхлицах» //Главбух. 2000. - № 11. — С. 69 - 71.
155. Стоянова.Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е.С.СтояновойМ.: Перспектива, 2001. - 656 с.
156.СамусенкоС.А. Теория ограничений эффективныйинструментроста организаций// Управленческий учет, №4.-2007. С. 73-82.
157.ТишковаИ.Е. Бухгалтерский учет / И.Е.Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей и др. Под общ. ред. И.Е. Тишкова. М.: Высш. шк., 1994. -688 с.
158.ТкачВ.И. , Сеферова И.Ф. ,КрохичеваГ.Е. , Проскурина В.А. Бухгалтерский учетамортизации. — М.: Изд-во ПРИОР, 2001. — 80 с.
159.ХахоноваН. Учет, аудит и анализденежныхпотоков предприятий и организаций.- МарТ, 2003 г. 304 стр.
160.ХахоноваН.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. М.: Инфра-М, 2003. - 320с.
161.ХендриксенЭ.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1997. - 576 с.
162.ХорнгренЧ., Фостер Дж. Управленческий учет. 10-е изд,-СПб.,- 2005. 230с.
163.ХоринА.Н. Раскрытие существенной информации в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет 1999. - № 10. — С.68 - 72.
164.ЧижоваА.С. Оценка имущества организации // Главбух. 2000. - № 6. -С. 66-70.
165.ШапигузоваС.М. Бухгалтерский учет на совместных предприятиях. М.: Финансы и статистика, 1991. — 152 с.
166.ШереметА.Д. Сайфуллин Р.С. Финансы предприятия.- М: Инфра -М, 1997.- 530с.
167.ШереметА.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа.- М: Инфра-М, 1997.-203с.
168.ШулеваГ.Г. Аффилированные и взаимозависимые лица // Бухгалтерский учет. — 2007. № 10. — С.40 — 41.
169.ЩиборщК.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России.-М: «Дело и сервис», 2003,- 320с.
170.ЩиборщК.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий. 2-е изд., М.: «Дело и Сервис», 2004.-592с.
171. Энтони Р. , Рис Дж . Учет: ситуация и примеры: Пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 1998. — 560 с.
172.Бюджетдвнжеиня денежных средств
173. Наименован нс/псрнод ВпланированииВ учете Декабрь нредыдуще го года 1 2 3 4 5 б 7 8 9 10 11 12
174. Остаток денежных средств на начало териода Остаток денежных средств на начало периода
175. Поступелния (приток! Поступелния (приток)
176. Оттекущей(операционной) деятельности От текущей (операционной) деятельности
177.Выручкаот продажи иро;т> кции без иле Выручка огпродажипродукции без НДС
178. Лв.шсы, полученные отпокупателейи заказчиков Авансы, полученные от покупателей изаказчиков
179.Прочиепоступления денежных средств в процессе операционной деятельности Прочие поступления денежных средств в процессе операционной деятельности
180.Итогопо разделу I Итого по разделу I
181. От инвестиционной деятельности От инвестиционной деятельности
182. Выручка от продаживнеоборотныхактивов без НДС Выручка от продажи внеоборотных активов безНДС
183. Итого по разделу II Итого по разделу II
184. От финансовой деятельности От финансовой деятельности
185. Увеличениеуставногокапитала Увеличение уставного капитала
186.Целевоефинансирование н поступления Целевоефинансированиеи поступления
187.Привлечениекредитов Привлечение кредитов
188.Эмиссияоблигации Эмиссия облигаций
189. Ч Итого по разделу III Итого по разделу III1. Итого приток Итого приток
190. Расходы (ооток) Расходы(ооток)
191. От текущей (операционной) деятельности От текущей (операционной) деятельности
192.Оплатасырья и материалов Оплатасырьяи материалов
193. Прямаязаработнаяплата Прямая заработная плата
194.Общепроизводственныерасходы Общепроизводственные расходы
195.Коммерческиерасходы Коммерческие расходы
196.Управленческиерасходы Управленческие расходы
197. Уплаиналогана прибыль Уплата налога наприбыль
198.Уплатапрочих расходов Уплата прочих расходов
199. УшатапроцентовУплата процентов
200. Прочиевыплатыденежных средств в процессе операционной деятельности Прочие выплаты денежных средств в процессе операционной деятельности
201. Итого по р,и.тел Итого по разделу
202. От инвестиционно!! деятельности От инвестиционной деятельности
203.Приобретениевнеоборотных активов Приобретение внеоборотных активов
204.Долгосрочныефинансовые вложения Долгосрочные финансовыевложения
205. Расходы отпрочейпродажи, внереализационные расходы Расходы 01 прочей продажи, внереалтпапионные расходы4 3aip.uu на проведснисНИОКРЗатраты на нроведени еНИОКР
206. Прочие расходы Прочие расходы
207. Итого по разделу 2 Итого по разделу 3
208. I По финансовой деятельности По финансовой деятельности
209.Погашениедолгосрочных кредитов Погашение долгосрочныхкредитов
210. ПогашениеоблигацийПогашение облигаций