Концепция формирования финансовой отчетности негосударственных некоммерческих организаций

Краткое описание

Год:

2011

Автор научной работы:

Бровкин, Александр Владимирович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

163

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Бровкин, Александр Владимирович

введение.з
глава 1. предназначение и специфические особенности функционированиянегосударственныхнекоммерческих организаций в российской экономике.
1.1. Роль и значениенекоммерческогосектора в системе национальной экономики.
1.2. Особенности экономических отношений внекоммерческомсекторе.
1.3. Критерии идентификацииорганизацийнекоммерческого сектора.
глава 2. принципы иконцепцияформирования финансовой отчетности негосударственныхнекоммерческихорганизаций.
2.1. Подотчетность и целифинансовойотчетности.
2.2. Содержание и принципы финансово-учетной системы некоммерческогосектора.
2.3. Концепция форм финансовойотчетности.
глава 3. система оценки результатов деятельности негосударственных некоммерческих организаций.
3.1. Раскрытие информации о социальнойотдачена инвестиции.
3.2. Расширенный отчет о добавленной стоимости.
3.3. Интерпретации эффективности реализации социальных услуг.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Концепция формирования финансовой отчетности негосударственных некоммерческих организаций"

Актуальность темы исследования. В развитых странахнегосударственныенекоммерческие организации (НКО1) играют все большую роль в экономической и социальной жизни общества, поскольку обеспечивают взаимодействие органов государственного управления и институтов гражданского общества в решении важных для страны проблем и являются особо значимыми субъектами экономических отношений.
В условиях рыночной экономики государство не способно решить многие общественные проблемы. Обычно эти проблемы связанны с отстаиванием интересов и прав различных групп населения, споддержкойсоциально уязвимых слоев населения, просвещением, организацией досуга, культурой, образованием, улучшением экологии, медицинскимобслуживаниеми т.п. Данные проблемы либо совсем не решаются государственными икоммерческимиорганизациями, либо решается далеко не в полной мере.
Негосударственныенекоммерческиеорганизации решают одни из многих наиболее острых проблем нашего времени, создавая, по сути дела, огромную социальную ценность.Некоммерческийсектор занимает существенную часть от общего числа зарегистрированных юридических лиц. По состоянию на начало 2010 года (по даннымРосстата) общая численность некоммерческих организаций составляла 670 тысяч. Также стоит отметить, что данный вид экономической деятельности, который не сопровождается получением экономическойвыгоды, а ориентирован на оказание социальных услуг, не предусмотрен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД).
В последнее время общественный интерес к деятельностинекоммерческихорганизаций возрос, а отношение органов власти стало
1 В дальнейшем, если не оговорено особо, под аббревиатуройНКОподразумеваются негосударственные некоммерческие организации. з более либеральным. В 2009 году президентом РФ была создана рабочая группа по вопросам совершенствования законодательства Российской Федерации о некоммерческих организациях. Данная группа подготовила ряд поправок, которые должны создать благоприятные экономические условия для деятельности НКО.Реформированиенекоммерческого сектора происходит в соответствии с концепцией [4], одобренной распоряжением Правительства РФ. Одним из важных событий можно назвать и принятие Госдумой, в 2010 году закона оподдержкесоциально ориентированных некоммерческих организаций, занимающихся общественно полезной деятельностью [18].
В научном плане выбранная тема имеет актуальный характер в связи с развитием сфер и областей деятельности организаций, не преследующих цель получениякоммерческойвыгоды, а также в связи с тем, что до настоящего времени все еще не сформулированы методологические особенности учета иотчетностиНКО.
Вопросыбухгалтерскогоучета, отчетности, аудита и анализа деятельности НКО в методологическом плане остаются мало исследованными, а практика их решения находится в состоянии, не отвечающем требованиям настоящего времени. В связи с этим возникает насущная необходимость в разработке методологии комплексного учетно-аналитического сопровождения деятельности некоммерческих организаций путем совершенствования систем учета, отчетности, контроля и анализа. Для управления все более крупными и сложными НКО, для лучшего понимания их сущности и принципов функционирования требуются новые методы и подходы.
Недостаточная теоретическая разработанность и высокаясоциальноэкономическаязначимость проблемы формирования финансовой отчетности в некоммерческих организациях, необходимость дальнейшего развития теории, методологии и организации учета, а также большая практическая 4 потребность в конкретных методах формирования финансовой отчетности обусловили выбор темы исследования.
Степень научной проработки темы. Большой вклад в исследование теоретических и практических проблем общественногобалансоведениявнесли отечественные и зарубежные авторы: Н.Р.Вейцман, A.M. Галаган, А. Гильбо, Э.П.Леоте, А.П. Рудановский, и другие.
В дальнейшем российские ученые продолжили развитие балансоведения в условиях общенароднойсобственности, а затем в условиях перехода на рыночные отношения и в условиях перехода на международные стандарты отчетности. Следует выделить труды профессоров: П.С.Безруких, Н.П. Кондракова, В.Д. Новодворской}, В.Ф.Палия, С.А. Рассказовой-Николаевой, А.Н. Хорина, А.Д.Шеремета, С.А. Щенкова и других.
Вопросыбюджетногоучета в течение последнего десятилетия в той или иной степени рассматривались такими специалистами, как: P.E.Артюхин, В.Р. Захарьин, Н.П. и И.Н. Кондраковы, Г.И.Маклева, В. И. Петрова.
Особо теоретические проблемы, связанные сотчетностьюнеприбыльных организаций, стандартизацией и выработкой основ учета и отчетности для некоммерческих организаций рассматривались в работах зарубежных исследователей: JI. Мук, Р. Херлицлингер, Р. Энтони и другие.
Однако научные разработки в области отчетности НКО в отечественной теории и практике пока немногочисленны. Вопросы методики бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности в НКО недостаточно проработаны и требуют дальнейшего исследования, как в теоретическом, так и в практическом аспекте.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка теоретических и методических подходов к обоснованию концепции формирования финансовой отчетностинегосударственныхнекоммерческих организаций.
Для достижения указанной цели в диссертационном исследовании поставлены и решены следующие задачи:
• обосновать информационные ожиданиязаинтересованныхсторон в полезной деловой информации;
• предложить классификацию НКО по профилю информационных запросов для целей типологии концепциикапитала;
• раскрыть особенности деятельностиинституциональныхобразований некоммерческого типа в целях адекватной информационнойподдержкиНКО;
• адаптировать экономико-правовыеинструментырегулирования деятельности к потребностям управления*некоммерческимиорганизациями;
• предложить формат раскрытия информации в категориях и элементах финансовой отчетности социальных предприятий;
• показать аналитические возможности предлагаемой финансовой отчетности в оценкеполезностии результативности социальных проектов.
Объектом исследования являются участники гражданско-правовых отношений в статусе юридических лиц, зарегистрированные как негосударственные некоммерческие организации.
Предметом исследования являются элементы метода бухгалтерского учета, которые определяют содержание теоретических и методических подходов к обоснованию форматов финансовой отчетности НКО, а также интерпретацию этой отчетности в контексте внешнего контроля и управления.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследования являются работы отечественных и зарубежных специалистов в области учета и отчетности, исследования особенностей функционированиянекоммерческогосектора, законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам формированиябухгалтерскойотчетности, общепринятые принципы бухгалтерского учета вСША(Ш СААР), международные стандарты финансовой отчетности (ШЫЗ). В работе также использовались материалы периодической печати, информация с сайтов некоммерческих организаций и других информационных сайтов.
В ходе исследования применялись методы классификации,балансовыхобобщений, комплексного подхода к систематизации и анализа имеющегося материала. Указанные методы позволили обобщить имеющийся опытбухгалтеровнекоммерческих организаций, выявить противоречия, типичные ошибки и неточности, предложить пути решения проблем в виде практических методических рекомендации.
Содержание работы соответствует пунктам 1.1. «Исходные парадигмы, базовые концепции, основополагающие принципы, постулаты и правила бухгалтерского учета» и 1.5. «Регулирование и стандартизация правил ведения бухгалтерского учета при формированииотчетныхданных» специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» паспорта научных специальностейВАКРоссийской Федерации.
Научная новизна полученных результатов исследования заключается в теоретическом обосновании концептуальных основ балансовых обобщений и форматирования финансовой отчетности для цели контроля и управления деятельностью негосударственных некоммерческих организаций.
Итогом проведенной работы являются следующие результаты, ранее не достигавшиеся исследователями в обозначенной области исследования:
• выявлены объективные интересы заинтересованных сторон в получении необходимой информации о финансовом положении и результатах деятельности НКО;
• предложена классификация НКО для целей типологии концепции капитала;
• раскрыты особенности деятельности институциональных образований некоммерческого типа в целях адекватной информационной поддержки НКО;
• изучены экономико-правовые инструменты регулирования деятельности НКО, рассмотрены варианты развития системы учета и отчетности для некоммерческих организаций;
• определен формат и раскрыто содержание полезной информации в финансовой отчетности НКО для заинтересованных сторон в виде отчета офинансированиии отчета о социально-экономической деятельности;
• обоснована необходимость введения в научно-практический обиход новых объектов бухгалтерского учета и элементов финансовой отчетности НКО:целевойсоциальный капитал, добавленная нефинансовыми участниками экономическая стоимость;
• описаны основные подходы к методике анализарезультативностии общественной полезности социальной деятельности НКО.
Практическая значимость исследования. Основные положения, рекомендации и выводы диссертационного исследования ориентированы на их использование при разработке системы учета и отчетности НКО, а также могут быть использованы при подготовке изменений и дополнений в действующую нормативную базу бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
Предложенная концепция финансового учета и отчетности может быть применена на практике некоммерческими организациями при подготовке финансовой отчетности для широкого круга заинтересованных сторон, а также при анализе и оценке создаваемого социального эффекта и финансовой устойчивости негосударственных некоммерческих организации. 8
Апробация и внедрение результатов исследования. Полученные автором результаты исследования внедрены и используются в практической деятельностиаудиторскойкомпании ЗАО «Аудиторская фирма «Универс-аудит» и в процессе преподавания лекционных курсов в Московском Государственном Университете им. М.В.Ломоносова, что подтверждено справками о внедрении результатов диссертационного исследования.
Результаты выполненного исследования докладывались на научно-практических конференциях и семинарах по проблемам совершенствования учета, бухгалтерской отчетности,управленческогоучета, анализа и аудита. В частности, наТатуровскихчтениях в МГУ им. М.В.Ломоносова (2010 г.).
Публикации. По теме диссертации опубликовано 4 научные работы общим объемом 2.1 п.л., из которых 3 статьи опубликованы в изданиях, рекомендованных ВАК.
Структура и объем работы. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, содержит 3 приложения. Объем работы составляет 163 машинописных страницы, включая 12 таблиц и 7 рисунков.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Бровкин, Александр Владимирович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В диссертационной работе разработаны теоретические и методические подходы к обоснованию концепции формирования финансовойотчетностинегосударственных некоммерческих организаций. Обоснованы недостатки существующих подходов, предложены пути усовершенствования методологии на основе новых принципов и правил ведениябухгалтерскогоучета и составления финансовой отчетности.
Проведенное исследование доказывает, что необходимо разработать методику организацииучетногопроцесса в негосударственных некоммерческих организациях и форматы финансовой отчетности, которые бы учитывали специфику их функционирования ифинансирования, позволяли получать информацию о финансово-хозяйственном состоянииНКОи результатах их деятельности.
Чтобы понять систему отчетности, в работе изучены различные группызаинтересованныхсторон и их требования опредоставленииинформации. Это является важным моментом, так как пользователи достаточно разнородны и запросы их различаются. В ходе исследования, выделяется и подробно разбирается пять групп заинтересованных лиц. Внутринекоммерческихорганизаций выделяется две крупные группы лиц, заинтересованных в эффективности и подотчетности: совет директоров и сотрудники. Вне некоммерческих организаций выделяется три группы заинтересованных сторон: жертвователи, благополучатели и общественность.
Основная проблема, по мнению автора, заключается в том что, каждая группа пользователей имеет собственные, отличные от других цели и интересы. Из-за несоответствия интересов принципалов и агентов, а также неоднородности требований пользователей к финансовой информации, в системах бухгалтерского учета возникли существенные различия в требованиях к раскрытию информации, а также в контроле занекоммерческимисообществами. Чтобы решить данную проблему, автором
137 предлагается классифицировать все многообразие типов НКО по общему признаку. Классификация НКО попоставщикамресурсов представляется наиболее полезной для целей отчетности. Предложенная в работе классификация НКО позволит разработать стандарты учитывающие специфику каждой группы НКО.
В ходе проведенного исследования, сделаны выводы, чтонекоммерческаядеятельность существенно отличается откоммерческойкак по характеру используемых ресурсов, так и по результатам деятельности, и это требует не только особого подхода при формирования, финансовой отчетности, но и новых концептуальных подходов вбалансоведении.
В работе выделяется три возможные альтернативы дальнейшего совершенствования отчетности НКО: 1) продолжать развивать существующий подход, когда, используетсяотчетностьдля коммерческих организаций и дополнительные формы отчетности, 2) разработать отчетность исключительно для НКО, например, социальный отчет или 3) разработать специальную отчетность с возможностью включения данных по элементам коммерческой деятельности.
В ходе исследования, автор приходит к выводу, что необходимо разработать именно новую методику, а не адаптировать существующую систему учета и отчетности, созданную длякоммерческихили бюджетных организаций. Данная позиция может быть обоснована следующими важнейшими факторами: 1) радикальное отличие финансовой структуры; 2) отличие целей и задач организаций; 3) совершенно иные методы контроля, управления и анализа деятельности организации.
Автором предложено решение ряда методологических проблем учета и отчетности. На основе анализа задач, стоящих переднекоммерческимсектором, международного опыта реформирования учета длянекоммерческогосектора, сложностей - в осуществлении учета на практике были предложены следующие шаги по совершенствованию действующей системы учета и отчетности для некоммерческих организаций:
• упорядочить систему нормативного регулирования деятельности некоммерческих организаций;
• разработать принципы учета в некоммерческих организациях;
• разработать правила учета и отражения в отчетности отдельныххозяйственныхопераций, специфичных для данногосектора.
В результате проведенного исследования, автор приходит к выводу, что ведущим направлением для учета и отчетности в НКО должна стать концепцияфондовогоучета, позволяющая соотносить целевые поступления сцелевымирасходами. Основные положения предлагаемых автором изменений заключаются, во-первых, вразбивкеотчета о финансировании по фондам, во-вторых, в разделении результатов коммерческой инекоммерческойдеятельности в отчете о социально-экономической деятельности НКО. Чтобы улучшить раскрытие информации ипрозрачность, НКО, которые имеют специальныецелевыефонды, должны дополнительно предоставлятьбаланскаждого фонда и отчет о его изменении. Это позволит пользователям лучше отслеживать потоки ресурсов, которые относятся ктекущимоперациям и потоки ресурсов, которые касаютсякапитальныхвложений.
Кроме форматов представления отчетности очень важным для понимания является также терминология. В финансовой отчетности должна использоваться более подробная детализация статей с использованием проработанной терминологии. В работе предложены варианты раскрытия информации в терминах и элементах финансовой отчетности. Определена структура формированияотчетныхпоказателей.
По мнению автора, при создании форм отчетности целесообразно воспользоваться опытом стран более продвинутых в данном вопросе.
139
Несмотря на региональную специфику, стандарты отчетности, разработанные вСША, могут являться основой для составления аналогичных стандартов в нашей стране.
В результате исследования, автор приходит к выводу, что базисными элементами финансовой отчетности не могут быть ниактивы, ни собственный капитал, ниприбыльподлежащая распределению, ни доход. Должны использоваться другие термины, отражающие специфику деятельности некоммерческих организаций.
Автор придерживается мнения, что улучшить качество и прозрачность финансовой отчетности некоммерческих организаций можно раскрывая дополнительную информацию, позволяющую оценить создаваемую общественно полезную ценность. В работе предлагается расширить охват и масштаб данных о результатах деятельности путем использования комплексного подхода для создания финансовой отчетности, включая в отчетность организации не только экономические, но и социальные результаты деятельности.
Для учета социального результата деятельности НКО автор предлагает использовать оценочный отчет о добавленной стоимости. Предлагаемый в работе оценочный отчет о добавленной стоимости состоит из двух частей: расчет добавленной стоимости по организации и ее распределение среди заинтересованных сторон. Таким образом, финансовая отчетность расширяется с учетомнематериальногосоциального эффекта.
В данный отчет необходимо включить социальный вклад (например, труд волонтеров), который не вовлечен в финансовыетранзакции.
Добровольцы составляют значительную часть рабочей силы НКО, и не вызывает сомнений необходимость отражать их влияние на создаваемую добавленную стоимость в отчетности, несмотря на то, что их услуги не порождаютденежныхтранзакций. Данное искажение устраняется путем косвенной оценки стоимости труда и отражения в отчетности вклада
140 волонтеров и полученныхвыгод, по аналогии с косвенной оценкой, используемой налоговыми органами.
Автором изучены проблемы, с которыми сталкиваются специалисты при измерении результата деятельности НКО и социального эффекта. В работе подробно изучены методы измерения эффективности создания стоимости социальными проектами в различных сферах: экономической, социально-экономической и социальной.
В работе приводится общий обзор наиболее распространенных комплексных подходов кинтеграциизатрат и оценке социальной стоимости. Предложены этапы разработки стандартизированных показателей и выделены основные области для измерения.
Мы уверены, что разработка подходов к составлению и анализу финансовой отчетности НКО увеличит создаваемый социальный эффект. Доступ к качественной информации поможет донорам в распределении средств организациям с учетом эффективности их деятельности. Также наличие более полной и достоверной информации поможет самим НКО действовать болеерезультативнов исполнении своей миссии. И, наконец, доступность информации всемзаинтересованнымлицам некоммерческого сектора позволит увеличить их доверие и вовлеченность в конструктивный диалог о результатах и социальных эффектах.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Бровкин, Александр Владимирович, 2011 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ).
2.ЖилищныйКодекс Российской Федерации (ЖК РФ).
3. Концепция развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу (одобрена приказом министра финансов Российской Федерации от 01.07.2004 г. № 180).
4. Концепция содействия развития благотворительной деятельности и добровольчества в РФ (одобрена распоряжением Правительства Российской Федерации от 30.07.2009 г. № 1054-р).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).
6. ПриказМинфинаРФ от 06.05. 1999 г. № ЗЗн «Об утверждении Положения побухгалтерскомуучету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»ПБУ9/99».
8. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об,утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» ПБУ 4/99».
9. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету».
10. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственныхзапасов» ПБУ 5/01».
11. Приказ Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000».
12. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формахбухгалтерскойотчетности организаций».
13. Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н «Об утверждении
14. Положения по бухгалтерскому учету «Учетнематериальныхактивов» (ПБУ14214/2007)».
15. Приказ МинфинаРФот28.11.2001 г. № 96н«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные фактыхозяйственнойдеятельности» ПБУ 8/01».
16. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерскойотчетностив Российской Федерации».
17. Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01».
18. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций ^инструкции по его применению».
19. Федеральный закон от 05.04.2010 г. N 40-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросуподдержкисоциально ориентированных некоммерческих организаций»;
20. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальныхпредпринимателей»;
21. Федеральный закон от 08.12.1995 г. № 193-Ф3 «О сельскохозяйственнойкооперации».
22. Федеральный закон от 11.07.2001 г. № 95-ФЗ «О политических партиях».
23. Федеральный закон от 11.07.97 г. N 97-ФЗ «Опотребительскойкооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации».
24. Федеральный закон от 11.08.1995 г. № 1Э5-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
25. Федеральный закон от 12.01.1996 г. № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности».
26. Федеральный закон от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «Онекоммерческихорганизациях».
27. Федеральный закон от 14.06.95 г. №88-ФЗ «О государственнойподдержкемалого предпринимательства».
28. Федеральный закон от 15.04.1998 г. № 66-ФЗ «Осадоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан».
29. Федеральный закон от 15.06.96 г. N 72-ФЗ «О товариществахсобственниковжилья».
30. Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательномпенсионномстраховании в Российской Федерации».
31. Федеральный закон от 17.12.1999 г. № 211-ФЗ «Об общих принципах организации и деятельности ассоциаций экономического взаимодействия субъектов Российской Федерации».
32. Федеральный закон от 19.05.1995 г. № 82-ФЗ!«Об общественных объединениях».
33. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «Обухгалтерскомучете».
34. Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 114-ФЗ «О противодействии экстремистской деятельности».
35. Федеральный закон от 26.09.1997 г. № 125-ФЗ «О свободе совести и о религиозных объединениях».
36. Федеральный закон от 27.11.2002 г. № 156-ФЗ «Об объединенияхработодателей».
37. Федеральный закон от 29.04.99 г. №80-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации».
38. Федеральный закон от 30.03.95 г. «О сельскохозяйственной кооперации».
39.АбросимоваЕ. А. Юридические аспекты деятельности некоммерческих организаций. М.: МОКБ «МАРС», 2000. - 230 с.
40.АбросимоваЕ.А. Благотворительные организации в Российской Федерации (гражданско-правовые аспекты) Диссертация . кандидата юридических наук по специальности 12.00.03. М., 1994. -188 с.
41.АлешинС.М., Нефедов В.П. Анализ исполнениясметрасходов, контроль и ревизия вбюджетныхорганизациях. М,: Финансы и статистика, 1978.-222 с.
42. Аналитический обзор. Динамика развития итекущеесостояние сектора НКО в России М.: Исследовательская группа ЦИРКОН, 2009.
43.БабковаН.М. Бухгалтерский учет иналогообложениенекоммерческих организаций, не имеющих доходов отпредпринимательскойдеятельности // Консультант, 1998. -№22.
44.БакаевA.C. Основные направления развития бухгалтерского учета в России //Бухгалтерскийучет. 2001. - №3.
45.БакаевA.C. Программа реформирования бухгалтерского учета: проблемы выполнения // Бухгалтерский учет. 1999. - №8.
46.БакаевA.C. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2000. - №7.
47.БариновH.A. Услуги (социально-правовой аспект): Монография. Саратов, 2001.
48.БарковA.B. Договор как средство правового регулирования рынка социальных услуг. Монография. М.: ИГ «Юрист», 2008.
49.БарковA.B. Гражданская правосубъектность и правособственностинекоммерческих организаций: Учеб. пос. М.: ИГ «Юрист», 2004.
50. Баталина М., Московская А., Тарадина JL Обзор опыта и концепцийсоциальногопредпринимательствас учетом возможностей его применения в145современной России М.: ГУ-ВШЭ Институт управления социальными процессами, 2007.
51.БатуринаМ.В., Соколов Б.И. Финансынегосударственныхнекоммерческих организаций: менеджмент, учёт, налогообложение, контроль. СПб.,ООО«Типография «Береста», 2009, -352 с.
52. Батурина, М.В. Учет иаудитнегосударственных некоммерческих организаций : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.12-С.-Петерб. 2007.
53. Баханысова Е.Р.,МакальскаяMJI. Некоммерческие организации в России: финансовое управление: Учебно-практическое пособие, М., Дело исервис, 2004, - 336 с.
54.БаханьковаЕ.Р. Бюджет как основной документуправленческогоучета в НКО //Некоммерческиеорганизации в России. 2001. - №5.
55.БезрукихП.С. Единый план счетов бухгалтерского учета. М.: Наука, 1959. -142 с.
56.БеловА.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях. М.:Финансыи статистика, 1998. - 175 с.
57.БлатовH.A. Основы общей бухгалтерии в связи сторговым, промышленным и сметным счетоводством. Л.: Экономическое образование, 1926. - 366 с.
58.БлатовH.A. Счетоводство форм и организаций хозяйств. JL: Издательскийкооперативныйсоюз «Кооперация», 1924. - 327 с.
59.БлатовH.A. Балансоведение. Л.: Экономическое образование, 1930. - 537 с.
60.БондаренковаГ.П. Развитие третьего сектора, какинструментсоциальной адаптации населения. М.: Высшая школа экономики, 1999. -368 с.
61.БорисовА.Б. Большой энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2002. - 695 с.
62. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями. М.: Финансы и статистика, 1998. -149 с.
63.ГалаганА. М. Общественное счетоведение. М., 1915.
64.ГалаганА. М. Счетоводство в его историческом развитии. М., 1927.
65.ГамольскийП. Ю. Финансовые механизмы деятельности неправительственных некоммерческих организаций. М., 2002. - 96 с.
66.ГамольскийП. Ю., Толмасова А. К. Некоммерческие организации: бухгалтерский учёт, налогообложение и правовой статус. М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2004. - 400 с.
67.ГамольскийП.Ю. Некоммерческие организации: особенностиналогообложенияи бухгалтерского учета. М.:ЗАО«Книга и Бизнес», 2009. -352 с.
68.ГамольскийП.Ю. Учет в негосударственных некоммерческих организациях. Проблемы организации и методологии // Экономика и жизнь,Бухгалтерскоеприложение, 2000. - №23.
69.ГетьманВ.Г. О концепции реформирования учета в России // Бухгалтерский учет. Приложение к журналу, 1999. - №6.
70.ГординВ.Э. Экономика общественного инеприбыльногосектора. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998. - 289 с.
71. ГРАНС Центр исследований гражданского общества инекоммерческогосектора ГУ-ВШЭ www.grans.hse.ru.
72. Грешнова Е., Боровых А. Устойчивое развитиенекоммерческойорганизации: Материалы к семинару. М.: Уорлд Лернинг, 2000. - 85 с.
73.ДжаарбековС. М., Старостин С. Н.,КошевароваН. Л., Морозов А. С. Некоммерческие организации, М.:МЦФЭР, 2004. - 448 с.
74. Джаарбеков СМ.,СтаростинС.Н., Кошеварова Н.Л., Морозов A.C. Некоммерческие организации: организационно-правовые формы, бухгалтерский учёт, налогообложение, 3-е изд., М.: МЦФЭР, 2007. - 416 с.
75.ДрукерП.Ф. «Менеджмент в некоммерческой организации: принципы147и практика». М: Вильяме, 2007. - 304 с.
76.ЕлисеевИ.В. Некоммерческие организации // Гражданское право. Учебник. М, ПРОСПЕКТ, 1998. - 621 с.
77.ЖильцовE.H. Экономика общественного сектора и некоммерческих организаций. -М. Изд-во Моск. ун-та 1995.
78.ЗалесскийВ.В., Каллистратова Р.Ф. Комментарий к Федеральному закону «О некоммерческих организациях», 2-е изд., доп. и перераб. М.:Юрайт, 1999.-264 с.
79.ЗахарьинВ.Р. Бухгалтерский учет и налогообложение некоммерческих организаций. М: Налоговый вестник, 2003. - 224 с.
80. Иллнер М. Оценка эффективности социальных мероприятий. М.: // Социологические исследования. - 1990.
81.КачалинВ.В. Финансовый учет иотчетностьв соответствии со стандартами GAAP, М.: Дело, 1998. - 432 с.
82.КовалевВ. В., Ковалев Вит. В. Учет, анализ и финансовыйменеджмент: Учеб.-метод, пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. -688с.
83.КондраковН. П., Кондраков И. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных учреждениях, М., «Проспект», 2010. - 464с.
84.КотлерФ., Алан P.A. «Стратегическиймаркетингнекоммерческих организаций». Р-н/Д: Феникс, 2007. - 854 с.
85.КузьминГ.В. Некоммерческие организации (Справочник руководителя и главногобухгалтера), М., Эксмо, 2008. - 352 с.
86.КуровС.В. Образовательные услуги: гражданско-правовой аспект. -М., Изд-воРАГС, 1999. 121 с.
87.МакальскаяМ. Л., Константинова С. Б.,ПирожковаН. А. Аудит некоммерческих организаций. -М.: Дело и Сервис, 2003. 192 с. '
88.МакальскаяМ. Л., Пирожкова Н. А. Бухгалтерский учет хозяйственно-экономической деятельности религиозных объединений. М.: Дело и Сервис, 2003.-304 с.
89. Макальская M.JI., Самоучитель по бухгалтерскому учёту в некоммерческих организациях. М., ДиС, 2007. - 144 с.
90. Макальская M.JI.,ПирожковаH.A. Некоммерческий организации в России. М., Дело и сервис, 2000. - 816 с.
91. Макальская MJI.НикишинаЕ.А., Финансовое обеспечение деятельности православных религиозных организаций, М, ДиС, 2008. -224с
92. Макальская M.JL,ПирожковаH.A. Некоммерческие организации в России. Создание, права,налоги, учёт, отчетность. М., ДиС, 6-е изд., пе-рераб. и доп.; 2008, - 368 с.
93. Мюллер Г. Учет: международная перспектива. М.: Финансы и статистика, 1999. -436 с.
94.НикитинЕ.В. Учет и налогообложение в некоммерческих организациях //Главбух, 1999. - №24.
95.НиколаеваС.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет, 2000. - №2.
96.НиконовA.A. Некоторые особенности налогообложения некоммерческих организаций // Финансовые ибухгалтерскиеконсультации, -1998,-№7.
97.НоводворскийВ.Д., Перфильев Г.А. Современные концепции учета вНКО// Некоммерческие организации в России. 2004. - № 4.
98.ПалийВ.Ф. Финансовый учет. М.: Финансы, 2001. - 672 с.
99.ПарфеновК.Г. Бухгалтерский учет и налогообложение впотребительскихобществах. -М.: ЗАО «Бухгалтерский бюллетень», 1999. -57 с.
100.ПерфильевГ. А.Учет в некоммерческих организациях : автореферат дис. . кандидата экономических наук : 08.00.12 / Всерос. заоч. финансово-эконом. ин-т. 2003.
101.ПолищукЛ.И., Борисова Е.И. Анализ эффективности внекоммерческомсекторе: проблемы и решения. // Сборник по итогам IX149
102. Межународной научной конференции «Модернизация экономики иглобализация», 2009. Т. 3. С. 467-475.
103.ПолищукЛ.И., «Бизнесмены и филантропы» М.: Журнал «Pro et Contra» Том 10, - 2006. - №1
104.ПономаревС.А. Особенности бухгалтерского учета и налогообложения в общественных и других некоммерческих организациях //Консультант. 2000. - №7.
105. Право социального обеспечения: учебник / под ред. К. Н. Гусова. -М.:ПБОЮЛГрачев С. М., 2001. 328 с.
106. Практические рекомендации для общественных объединений по внедрению моделицелевогокапитала некоммерческих организаций. М., Комиссия Общественной палаты РФ по вопросам развития благотворительности, милосердия и волонтерства, 2007, - 102 с.
107. Проблемы совершенствования законодательства в области благотворительности в Российской Федерации: Материалы круглого стола Комиссии Общественной палаты РФ по вопросам развития благотворительности, милосердия и волонтерства. М., 2006.
108.ПутилоН.В. К вопросу о природе социальных услуг.// Журнал российского права. 2006. - N 4.
109.РудановскийА.П. Общая теория учета и оценка Московского городскогосчетоводствас точки зрения счетной теории и счетной практики в их современном развитии. М.: 1912.
110.РудановскийА.П. Принципы общественного счетоведения. -М., 1925.-392 с.
111.СанниковаЛ.В. Обязательства об оказании услуг в российском гражданском праве. М.: Волтерс Клувер, 2007. - С. 16.
112.СерегинаЕ. И. Развитие бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций и ее адаптация к международным стандартам финансовой отчетности : автореферат дис. . кандидата экономических наук150
113.СлабжанинН.Ю. Как эффективно работать с добровольцами.Межрегиональныйобщественный фонд «Сибирский центр поддержки общественных инициатив». 2002
114.СозаруковаГ. А. Бухгалтерский учет в некоммерческой организации. Диссертация . кандидата экономических наук. 08.00.12. Моск. гос. ун-т им. М.В. Ломоносова. М, 2009. - 179 с.
115.СтепановД.И. Услуги как объект гражданских прав. М., 2005.
116.ТерещенкоЛ.К. Услуги: государственные, публичные, социальные// Журнал российского права. 2004. - N 10. С. 17-18.
117.ТерещенкоЯ.Ю. Правовые аспекты создания некоммерческих организаций. М., CAF, 2003, - 124 с.
118.ФельдманИ.А. Об отражении в бухгалтерском учете затрат НКО // Некоммерческие организации в России. 2001. - №6.
119.ХамидуллинаГ. Р., Гусарова Л. В.,ЯгудинаГ. Г. Особенности бухгалтерского учета в некоммерческих организациях. М: Бухгалтерский учет, 2008. - 152 с.
120.ХендриксенЭ.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета / под ред. проф. Я.В.Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 с.
121.ХоринА.Н. Балансовое обобщение данных финансовой отчетности Бухгалтерский учет, 2002, - №10. с. 56-59.
122.ХоринА.Н. Категории прибыли организации и их практические значение. Бухгалтерский учет, 2002, - №12. с. 51-54.
123.ХоринА.Н. О достоверности исущественностипоказателей бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский учет, 2000, - №11. с. 60-62.
124.ХоринА.Н. О практическом значении классификаций в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет, 2002, - №4. с. 53-55
125.ХоринА.Н. Отчет о движенииденежныхсредств. Бухгалтерский учет, 2002, - №5. с.58-67.
126.ХоринА.Н. Раскрытие существенной информации в бухгалтерской151отчетности. Бухгалтерский учет, 1999, - № 9, 10, 11, 12 и - 2000, - №1. - с. 81-86, с. 68-72, с. 81-86, с. 91-96, с. 67-71.
127.ХоринА.Н., Керимов В.Э. Стратегический анализ. М.: ЭКСМО, 2006. -288 с.
128.ХоринА.Н. Финансовая отчетность организации. Бухгалтерский учет, -2001, №7, 8, 9. с. 67-71, с.57-62, с. 63-68.
129.ЦирульниковБ.А. Опыт использования целевых средств в некоммерческих фондах // Некоммерческие организации в России. 2004. -№3. С. 36-41.
130.ЧернегаO.A. Правовая модель благотворительности и благотворительных организаций: гражданско-правовой и социологический аспекты. -М, 1998. -201с.
131.ШабловаЕ.Г. Гражданско-правовое регулирование отношений возмездного оказания услуг: Автореф. дис. д-ра юрид. наук. Екатеринбург, -2002.-С. 13.
132.ШереметА.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. М.: Институт профессиональныхбухгалтеровРоссии; Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2003. - 312 с.
133.ШереметА.Д. Теория экономического анализа. -М.:ИНФРА-М, 2002. -333 с
134.ЩенковС.А. Система счетов и бухгалтерскийбаланспредприятия. -М.: Финансы, 1973. 272 с.
135.ЩурД.Л., Кириллов Э.Я., «Товарищество собственниковжилья. Практическое пособие», 2-е издание, М, ДиС, 2007. - 288 с.
136.ЮрьевС. С. Правовое регулирование деятельности некоммерческих организаций в Российской Федерации. М.:ЗАО «Бином», 1999. - 248 с.
137.ЮрьеваТ. В. Некоммерческие организации. Экономика и управление. М.: Изд-во «Русская деловая литература», 1998. - 224 с.
138.ЮрьеваТ. В. Экономика некоммерческих организаций: Учебное152пособие. М.: Юристъ, 2002. - 320 с.
139.ЯкобсонЛ.И. Эффективность и качество работы внепроизводственнойсфере. -М: Экономика, 1984.
140.ЯкобсонЛ.И. Некоммерческий сектор экономики: проблемы правового регулирования. Государство и право, 1992г.
141.ЯкобсонЛ.И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов. М: Аспект Пресс, 1996. - 319 с.
142. Adler R. S. Kwon S. Review of die Literature on Social Capital. // Academy of Management Review, 2002, - №27.
143. Anthony R.N. Making Sense of nonbusiness Accountability // Harvard Business Review -1980.
144. Anthony R.N. The nonprofit accounting mess. // Accounting horizons. -1995.
145. Aranoff G. Improving disclosure and transparency in nonprofit accounting. // Management accounting quarterly. 2003. - №3.
146. Bcbbington, J., Gray, R., and Owen, D. Seeing the Wood for the Trees: Taking the Pulse of Social and Environmental Accounting. // Accounting, Auditing, and Accountability Journal, 1999. - 12.
147. Beaver W. Financial Reporting: An Accounting Revolution. Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall. 1981.
148. Bebbington J., Gray R., and Owen D., Seeing the Wood for the Trees: Taking the Pulse of Social and Environmental Accounting. // Accounting, Auditing, and Accountability Journal. 1999. - №12.
149. Billis D. Glennerster H. Human services and the voluntary sector: towards a theory of comparative advantage. // Journal of Social Policy. 1998. - №27.
150. Blake D., Frederick W., Meyers M., Social Auditing: Evaluating the Impact of Corporate Programs, Praeger. New York, 1974.
151. Bonini S., Koller Т., Mirvis P. McKinsey Global Survey Results: Valuing corporate social responsibility. // The McKinsey Quaterly, 2009. - №1.153
152. Bóurdieu R., Wacquant L. An Invitation to Reflexive Sociology. -Chicago: University of Chicago Press, 1992.
153. Brass D.J., Krackhardt D. The Social Capital of Twenty-First-Century Leaders. Out-of-the-Box Leadership: Transforming the Twenty-First-Century Army and Other Top Performing Organizations. Greenwich, Conn.: JAI Press, 1999.
154. Brown L.D., Mark H.M. Accountability, Strategy, and International NonGovernmental Organizations. // Nonprofit and Voluntary Sector Quarterly. 2001. -№ 30(3).
155. Burt R.S. Structural Holes Versus Network Closure as Social Capital. Social Capital: Theory and Research. Hawthorne, -N.Y.: Aldine de Gruyter, 2001.
156. BurtR., Structural Holes: The Social Structure of Competition. -Cambridge, Mass.: Harvard University Press, 1992.
157. Chisolm L.B. Accountability of Nonprofit Organizations and Those Who Control Them: The Legal Framework. // Nonprofit Management and Leadership, -1995,-№6(2).
158. Cohen D., Prusak L. In Good Company: How Social Capital Makes Organizations Work. Boston: Harvard Business School Press, 2001.
159. Coleman J.S. Foundations of Social Theory. Cambridge, Mass.: Harvard University Press, 1990.
160. Cornwall A., Lucas H., Pasteur K. Introduction: Accountability Through Participation: Developing Workable Partnership Models in the Health Sector. IDS Bulletin,-2000,-№31 (1).
161. Cote S., and Healy T. The Well Being of Nations: The Role of Human and Social Capital. Paris: Organisation for Economic Co-operation and Development, 2001.
162. Dovey K., Onyx J. Generating Social Capital at the Workplace: A South African Case of Inside-Out Social Renewal. // International Journal of Lifelong Education,-2001,-№20, 151-168.
163. Ebrahim A. Making Sense of Accountability: Conceptual Perspectives for Northern and Southern Nonprofits. // Nonprofit Management & Leadership, -Walley Periodicals Inc 2003, 2.
164. Edwards M., Hulme D. Too Close for Comfort? The Impact of Official Aid on Nongovernmental Organizations. World Development, -1996, -№ 24 (6), 961-973.
165. FAS-116 Accounting for Contributions Received and Contributions Made.
166. FAS-117 Financial Statements of Not-for-Profit Organizations.
167. FAS-124 Accounting for Certain Investments Held by Not- for-Profit Organizations.
168. FAS-136 Transfer of Assets to a Not-for-Profit Organization or Charitable Trust That Raises or Holds Contributions for Others.
169. FAS-158 Employers' Accounting for Defined Benefit Pension and Other Postretirement Plans.
170. FAS-93 Recognition of Depreciation by Not-for-Profit Organizations.
171. FAS-99 Deferral of the Effective Date of Recognition of Depreciation by Not-for-Profit Organizations.
172. Fox J.A., Brown L.D. The Struggle for Accountability: The World.Bank, NGOs, and Grassroots Movements. Cambridge, Mass.: MIT Press, 1998.
173. FukuyamaF. Social Capital, Civil Society, and Development. // Third World Quarterly, 2001, - №22 (1), 7-20.
174. Global Reporting Initiative. NGO Sector Supplement, www, globalreporting.org.
175. Goncdes N. Corporate Signaling. External Accounting, and Capital Market Equilibrium: Evidence on Dividends, Income and Extraordinary Items. // Journal of Accounting Research 1978. -№16: 26-79.
176. Granovetler M.S. The Strength of Weak Ties. American Journal of Sociology, 1973, -№ 78, 1360-1380.
177. Granovetler M.S. The Strength of Weak Ties. // American Journal of155
178. Sociology, 1973,-№78, 1360-1380.
179. GuideStar. Information about nonprofit organizations, www.guidestar.org.
180. Hansmann H.B. The Role of Non-profit Enterprise. // The Economics of Non-profit Institutions: Studies in Structure and Policy. New York. Oxford University Press. -1986.
181. Henke E.O. Performance Evaluation for Not-for-Profit Organizations. // Journal of Accountancy, 1972, -№133, 51-55.
182. Herzlinger R.E., Sherman H.D. Advantages of fund accounting in «nonprofits». // Harvard Business Review. USA, - 1980.
183. Inkeles A. Measuring Social Capital and Its Consequences. // Policy Sciences, 2000, - №33, 245-268.
184. Johns Hopkins Comparative Nonprofit Sector project (JHCNSP). www.ccss.jhu.edu.
185. Kearns K. The Strategic Management of Accountability in Nonprofit Organizations: An Analytical Framework. // Public Administration Review 1994. -№54(2), 185-92.
186. Keating E.K., Frumkin P. Reengineering Nonprofit Financial // Accountability: Toward a More Reliable Foundation for Regulation Harvard University. - 2001.
187. King N.K. Social Capital and Nonprofit Leaders // Nonprofit Management & Leadership, -Walley Periodicals Inc 2004, - №4.
188. Land K. Social indicators for assessing the impact of the independent, not-for-profit sector on society. // Paper presented at a Meeting of Independent Sector, -Washington. DC. 1996.
189. Leftwich R. Market Failure Fallacies and Accounting Information. // Journal of Accounting and Economics 1980. - №2. 193-211.
190. Lin N. Building a Network Theory of Social Capital. // Social Capital: Theory and Research. Hawthorne, -N.Y.: Aldine de Gruyter, 2001.
191. Lin N., Fu Y.C, Hsung R.M. The Position Generator: Measurement156
192. Techniques for Investigations of Social Capital. // Social Capital: Theory and Research. Hawthorne, N.Y.: Aldine de Gruyter, 2001.
193. LindenbergM, Bryant C. Going Global: Transforming Relief and Development NGOs. Bloomfield, Conn.: Kumarian Press, 2001.
194. Linowes D. An approach to socio-economic accounting, Conference Board Record- 1972,-№9 (11).
195. Lohmann R.A. The Commons: A Multidisciplinary Approach to Non-profit Organisation. Voluntary Action, and Philanthropy. // Non-profit and Voluntary Sector Quarterly, 1992. - №21, 309-324.
196. Manual on the measuring of volunteer work. International Labor Organization. 2008 www.ilo.ru.
197. McDonald C. The Liability of Nonprofits to Donors. // Nonprofit Management and Leadership, 1997, - №8 (1), 51-64.
198. Merton M. A Simple Model of Capital Market Equilibrium with Incomplete Information. // Journal of Finance 1987. - №42, 483-510.
199. Mook L., Richmond B.J. Quarter Social Accounting for Nonprofits Two Models. // Nonprofit Management & Leadership, Wiley Periodicals, Inc. vol. 13, -2003.-№4.
200. Morris S. Defining the non-profit sector: Some lessons from history // Civil Society Working Paper. 2000. -№3.
201. Morris S. Private Profit and Public Interest: Model Dwellings Companies and the Housing of the Working Classes in London. University of Oxford, D.Phil. 1998.
202. Nahapiet J., Ghoshal S. Social Capital, Intellectual Capital, and the Organizational Advantage. // Academy of Management Review. 1998, - №23, 242-266.
203. Najam A. NGO Accountability: A Conceptual Framework. // Development Policy Review, 1996, - №14, 339-353.
204. New economics foundation. Measuring social impact157www.neweconomics. org.
205. Passey A., Lyons M. Nonprofits and Social Capital Measurement Through Organizational Surveys. //Nonprofit Management & Leadership, Walley Periodicals Inc 2006, - №4.
206. Perera J. In Unequal Dialogue with Donors: The Experience of the Sarvodaya Shramadana Movement. NGOs, States and Donors: Too Close for Comfort? New York: St. Martin's Press, - 1997.
207. Prusak L., Cohen D. How to Invest in Social Capital. Harvard Business Review,-2001, 86-93.
208. Putnam R. Making Democracy Work. N.J.: Princeton University Press, 1993.
209. Putnam R. Tuning In, Tuning Out: The Strange Disappearance of Social Capital in America. // Political Science and Politics, 1995, - №28, 664-683.
210. Putnam. R. D. Bowling alone: America's declining social capital. // Journal of Democracy. 1995. - №6. 65-78.
211. Quarter J., Mook L., and Richmond B.J. Integrated Social Accounting for Nonprofits: A Case From Canada, // Voluntas: International Journal of Voluntary and Nonprofit Organizations, 2003, - №14 (3).
212. Quarter J., Mook L., and Richmond B.J. Social Accounting for Nonprofits, // Nonprofit Management & Leadership, 2003, - №13 (4).
213. Quarter,J., Mook, L., and Richmond B.J. What Counts: Social Accounting for Nonprofits and Cooperatives 2003.
214. Quarter,J., Mook, L., and Richmond B.J. What Volunteers Contribute: Calculating and Communicating Value Added. Toronto: Canadian Centre for Philanthropy, 2002.
215. Robert Enterprise Development Fund. SROI Methodology, www.redf.org.
216. Root Cause. Advancing innovation for social impact www.rootcause.org.
217. Salamon L.M., Anheier R.K. Defining the Non-profit Sector: A Cross-national Analysis, Manchester. Manchester University Press. 1997.158
218. Salanion L.M. Anheier H.K. In Search of the Non-Profit Sector. I: The Question of Definitions. // VOLUNTAS, 1992. - №3 (2), 125