Яруллин Рауль Рафаэлович. Налогообложение и земельные рентные платежи сельскохозяйственных организаций

Краткое описание

Яруллин Рауль Рафаэлович. Налогообложение и земельные рентные платежи сельскохозяйственных организаций : Дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10 : Санкт-Петербург, 2002 319 c. РГБ ОД, 71:03-8/173-1

Содержание к диссертации

Введение
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОЙ РЕНТЫ 11
1.1 Классическая и неоклассическая концепции формирования земельной ренты 11
1.2 Распределение и перераспределение земельной ренты в условиях плановой экономики 25
1.3 Механизм распределения и перераспределения земельной ренты в условиях перехода к рыночной экономике 41
1.4 Методы изъятия земельной ренты в бюджет 52
2 СУЩНОСТЬ ЗЕМЕЛЬНЫХ РЕНТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И ПРИНЦИПЫ ИХ ПОСТРОЕНИЯ 63
2.1 Понятие «земельные рентные платежи» 63
2.2 Состав и классификация земельных рентных платежей 69
2.3 Принципы построения земельных рентных платежей 80
3 ЭВОЛЮЦИЯ ВЗИМАНИЯ РЕНТНЫХ ДОХОДОВ 85
3.1 Развитие кадастрового обложения земель 85
3.2 Прямое изъятие доходов рентного происхождения 109
3.3 Арендная плата за землю 133
3.4 Косвенный метод взимания рентных доходов в бюджет 147
4 КАДАСТРОВАЯ ОЦЕНКА ЗЕМЛИ НА РЕНТНОЙ ОСНОВЕ 164
4.1 Сущность и значение кадастровой оценки земли 164
4.2 Методы оценки земли в России и за рубежом 177
4.3 Кадастровая оценка земли как элемент системы
земельных рентных платежей 193
4.3.1 Методика и результаты оценки земли по качеству и местоположению 193
4.3.2 Методика и результаты стоимостной оценки по показателю земельной ренты 202
5 МЕХАНИЗМ ЗЕМЕЛЬНЫХ РЕНТНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 217
5.1 Формирование рентных платежей в условиях
переходной экономики 217
5.2 Совершенствование механизма земельных рентных
платежей в условиях рыночной экономики 226
Заключение 246
Библиографический список использованной литературы 253
Приложения

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В условиях перехода к рыночной экономике важно эффективно использовать возможности налогообложения для стимулирования аграрного производства, формирования доходной базы бюджетов разных уровней. Особая роль здесь принадлежит обложению земель сельскохозяйственного назначения.
Использование земли в Российской Федерации (РФ) стало платным. Однако принятые в 1991 году принципы налогообложения земли явно устарели и требуют пересмотра. Существующая система налогообложения земли несовершенна с точки зрения фискальной политики. В период сложного экономического и финансового положения в сельском хозяйстве, были приняты льготными ставки налога за пашню, которые составляли только 10-25% от величины земельной ренты. Кроме того, средние ставки налога были введены для 54% всех регионов в одинаковом размере независимо от различий в качестве используемой земли. Следовательно, в финансовом механизме отсутствует эффективный инструмент взимания ренты, который был бы представлен в форме самостоятельного платежа по типу налога на прибыль. Изъятие земельной ренты в доход государства, наряду с другими элементами стоимости, осуществляется в форме разных платежей, механизм взимания которых конкретно не нацелен на мобилизацию доходов рентного происхождения. Поэтому указанные доходы рентного характера не представляется возможным выделить в отдельную группу в доходах бюджетной классификации РФ. Это приводит к недооценке роли сельского хозяйства в формировании доходов бюджета.
В связи с этим назрела необходимость разработки экономического инструмента, позволяющего обоснованно определить влияние на величину прибавочного продукта природных факторов, с одной стороны, и качества работы хозяйствующих субъектов, с другой. Актуальным становится и решение проблем изъятия в доход бюджета земельной ренты, а также совершенствования системы налогообложения земли, отвечающих задаче выравнивания экономических условий хозяйствования на различных по качеству и местоположению землях,
стимулирования их лучшего использования и повышения плодородия. Отмеченное свидетельствует о большой научной и практической значимости проблем земельных рентных платежей. Все это предопределило выбор темы диссертационного исследования.
Основные сведения, касающиеся проблемы платности сельскохозяйственных земель, содержатся в трудах экономистов: В. П. Безобразова, П. Н. Кутле-ра, Т. Н. Тидемана и др. (экономическое содержание земельных платежей); Е. С. Полюты, В. Н. Твердохлебова и др. (принципы земельного обложения); В. А. Лебедева, И. X. Озерова, А. Э. Сагайдака, И. К. Смирнова, С. А. Ситаряна, И. И. Янжула и др. (прямой или косвенный методы перераспределения рентных доходов, налогообложение); А. Я. Борука, А. Г. Зиночкина, К. В. Зворыкина, А. Г. Медведева, А. А. Минца, Г. С. Николенко, М. И. Такумбетова, В. М. Тюменце-ва, С. Д. Черемушкина, Т. Хэджеса и др. (оценка земель); М. Гэффни, Д. Миллера, Н. Т. Тидемана, Ф. Плассмана, Т. И. Раскошной, Ф. Харрисона и др. (преимущественное обложение природных ресурсов, в их числе земли, и использования этих источников на общественные нужды); В. Д. Белкина, М. Л. Бронштейна, Е. С. Карнауховой, Л. Н. Кассирова, Н. Н. Суханова, С. И. Солнцева, Г. А. Студентского, В. А. Тихонова, В. Л. Токарева и др. (методика учета дифференциальной ренты, количественная оценка ее величины, так и доли сельского хозяйства в общественном продукте).
Вместе с тем в научной литературе недостаточно внимания уделяется комплексным исследованиям земельных рентных платежей, охватывающим сущностный и функциональный аспекты, рассматривающим проблему не только со стороны практических, но и методологических вопросов экономической теории. Практически отсутствуют работы, связанные с учетом и методами взимания земельной ренты, определением рентных платежей на базе кадастровой оценки земли в переходной экономике. Проблема изъятия в бюджет земельной ренты исследуется в современной и экономической литературе, как правило, на уровне анализа явлений, механизмов его формирования и регулирования. Не-
6достаточно исследованы особенности эволюции взимания рентных доходов в историческом аспекте, а также в разных экономических системах.
Отсутствие таких научных работ не позволяет полно и всесторонне раскрыть сущность и особенности механизма изъятия земельной ренты в сельском хозяйстве, оценить реальную долю аграрной сферы в валовом внутреннем продукте.
Цель и задачи исследования.Цель диссертационного исследования заключается в разработке и теоретическом обосновании форм и методов налогообложения земли на основе совершенствования системы земельных рентных платежей
Общая цель исследования послужила основанием для постановки следующих задач:
- обоснование исходной теоретической концепции исследования механизма земельных рентных платежей, уточнение понятийного аппарата применительно к изучаемой теме;
- раскрытие механизма создания, распределения и перераспределения зе мельной ренты в условиях плановой и переходной экономики;
уточнение методов изъятия земельной ренты в бюджет;
- анализ эволюции форм изъятия земельной ренты в бюджет;
раскрытие теоретических основ кадастровой оценки земель;
раскрытие сущности механизма налогообложения земель на основе кадастра;
уточнение концепции рентного налогообложения земель сельскохозяйственного назначения;
- разработка методики рентного обложения сельскохозяйственных земель.
Предметом исследованияявляются экономические отношения, связанные с налогообложением и земельными рентными платежами в сельском хозяйстве.
Объектисследования- сельскохозяйственные организации Республики Башкортостан (РБ), административные и земельно- оценочные районы, почвен-но- климатические зоны РБ; финансовые и налоговые органы.
Методологическая основа исследования- исторический и диалектический подходы в изучении теории рентного обложения.
Методы исследования:исторический и логический, системный методы, методы научной абстракции, анализа и синтеза, экономико-статистические методы (массовое наблюдение, группировка, корреляционно—регрессионный анализ) и др.
Исследования выполнены по данным за 1965 - 2001 гг., что позволило достоверно выявить тенденции динамики по однорядным этапам в дореформенный и переходный периоды.
Проведены расчеты по кадастровой оценке сельскохозяйственных угодий, земельным рентным платежам, а также 3 комбинированные группировки за 1999 г. на примере 960 хозяйств РБ.
Теоретическаябазаисследования- Кодексы РФ, нормативно-законодательная база по экономике, бюджету, налогам РФ и РБ, документы комитетов и комиссий при представительных и исполнительных органах власти различных уровней по финансовым, аграрным и земельным вопросам, монографическая и учебно-методическая литература отечественных и зарубежных ученых и практиков в области экономики, финансов и земельных отношений, материалы периодических изданий.
Информационная база исследования.В качестве информационной базы использованы данные Госкомстата РФ и Госкомстата РБ, Минфина РБ, Управления Министерства РФ по налогам и сборам по РБ, Минсельхозпрода РБ, ГУП «Башземоценка», Федерального государственного учреждения «Центр агрохимической службы» «Башкирский», Федерального государственного учреждения - Станция агрохимической службы «Ишимбайский», данные архивов и периодических изданий, научно-исследовательских институтов, научно-практических конференций и семинаров.
Наиболее существенные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна.
Научная новизна диссертационной работы заключается в развитии теории и методологии рентного обложения земель сельскохозяйственного назначения с учетом отечественного и зарубежного опыта, разработке механизма исчисления земельных рентных платежей. Проведенное фундаментальное экономическое исследование позволило сформулировать принципы взимания рентных платежей и наметить пути их совершенствования.
Научной новизной обладают следующие результаты исследования:
1. Обоснована необходимость учета и исчисления земельной ренты для формирования эффективного механизма взимания рентных платежей с целью стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально- экономических условий хозяйствования на землях разного качества.
2. Раскрыто содержание понятия «земельные рентные платежи» как формы изъятия в бюджет земельной ренты, получение которой обусловлено факторами разнокачественное и местоположения земель.
3. Уточнен состав земельных рентных платежей. Определены особенности их проявления применительно к российской практике. Установлены видовые элементы земельной ренты, входящие в платежи. Предложена авторская классификация рентных платежей.
4. На основе анализа эволюции форм изъятия в доход государства земельных платежей, обоснованы методы прямого и косвенного взимания доходов рентного характера. Доказаны преимущества прямого метода взимания земельной ренты.
5. Доказано путем сравнительного анализа разновидностей прямого метода взимания ренты, что кадастровый метод на рентной основе является наиболее эффективным и действенным в условиях перехода к рыночной экономике.
6. Раскрыто содержание кадастровой оценки на рентной основе в целях налогообложения. Уточнены и обоснованы этапы ее проведения. Показаны
преимущества кадастрового метода учета и изъятия ренты, как базы определения земельных платежей.
7. Уточнена методика кадастровой оценки земель по качеству и местоположению (I этап). На основе этой методики определены оценочный балл и вне-хозяйственная удаленность земель по хозяйствам РБ, которые сведены до уровня административных и земельно-оценочных районов, почвенно-климатиче-ских зон РБ.
8. Предложена новая методика стоимостной оценки по показателю земельной ренты (II этап). Ее апробация позволила получить абсолютную ренту, ренту по плодородию и местоположению по хозяйствам, районам и зонам РБ.
9. На базе новой методики стоимостной оценки по показателю земельной ренты разработан механизм исчисления земельного налога в условиях переходной экономики.
10.Сформулированы и обоснованы принципы взимания земельных рентных платежей в современных условиях России.
11.Предложены пути совершенствования налогообложения и земельных рентных платежей в условиях рыночной экономики.
Теоретическая и практическая значимость исследованиясостоит в разработке новых научных подходов к решению проблемы изъятия земельной ренты в бюджет и конкретных механизмов их реализации.
Теоретическое осмысление отечественного и зарубежного опыта форм изъятия в доход государства рентных платежей позволило обосновать методы прямого и косвенного взимания доходов рентного характера и доказать преимущество прямого метода взимания земельной ренты.
Практическая значимость исследования заключается в разработке механизма взимания земельных рентных платежей на базе кадастровой оценки земель. Результаты исследования доведены до практических рекомендаций и конкретных разработок для Управления МНС РФ по РБ, Горкомзема г. Уфы, районной администрации Кигинского района РБ.
Реализация концептуальных, методологических и практических рекомендаций будет способствовать повышению эффективности налогообложения и земельных рентных платежей в аграрном секторе экономики.
Апробация результатов исследования.
Основные результаты диссертации опубликованы и отражены в докладах, выступлениях на международных научно- практических конференциях: «Стабилизация аграрного сектора России» (г. Москва, 2000г.), «Финансовое оздоровление предприятий АПК» (г. Москва, 2001 г.), «Проблемы и перспективы развития агропромышленного комплекса регионов России» (г. Москва, 2002 г.), «Научные основы функционирования и управления АПК» (г. Москва, 2002 г.); всесоюзных, всероссийских, региональных научно-практических конференциях и семинарах в городах Иркутске (1982 г., 2002 г.), Риге (1988 г.), Казани (1989г., 1991-1993гг.), Тюмени (1991 г.), Уфе (1998-2000 гг., 2002 г.).
Письма и докладные записки рекомендательного характера представлялись в руководящие органы РБ.
Разработки автора легли в основу прочитанных им курсов лекций перед студентами Башкирского государственного аграрного университета, Уфимского технологического института сервиса и слушателями факультета повышения квалификации в Башкирском госагроуниверситете.
Публикации.Результаты выполненных исследований опубликованы в 33 работах общим объемом свыше 29 печатных листов. В числе публикаций - три монографии, научные статьи и тезисы докладов.
Объемиструктура работы.Диссертация изложена на 319 страницах машинописного текста. Она состоит из введения, 5 глав, включающих 16 параграфов, заключения, библиографии, содержит 26 таблиц, 3 рисунка и 36 приложений. Библиографический список литературы включает 266 наименований.
class1ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ,РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОЙ РЕНТЫlink1

Классическая и неоклассическая концепции формирования земельной ренты

Переход к рыночной экономике сопровождается усилением роли земельных ресурсов в сфере экономических отношений. Это требует учета естественных свойств зем